CESTA BSICA

(atualizado at 17/06/2013)

CESTA BSICA 1

NDICE

1. PRODUTOS COMPONENTES DA CESTA BSICA..................................................................................4 2. AQUISIO EM OUTRA UNIDADE DA FEDERAO..............................................................................4 2.1. Clculo do Imposto..............................................................................................................................4 2.1.1. 2.1.2. Regra Geral.............................................................................................................................4 Exceo...................................................................................................................................5

2.2. Exemplo de Clculo.............................................................................................................................5 2.3. Prazos de Recolhimento......................................................................................................................6 2.3.1. 2.3.2. 2.3.3. Credenciamento.......................................................................................................................7 Descredenciamento.................................................................................................................7 Recredenciamento...................................................................................................................8

3. AQUISIO NO EXTERIOR......................................................................................................................8 3.1. ICMS Relativo Importao...............................................................................................................8 3.2. ICMS Antecipado................................................................................................................................9 3.3. Exemplos............................................................................................................................................9 3.4. Prazos de Recolhimento...................................................................................................................10 4. SADA INTERNA PROMOVIDA POR INDUSTRIAL OU PRODUTOR.....................................................10 4.1. Imposto de Responsabilidade Direta.................................................................................................11 4.1.1. 4.1.2. Clculo do Imposto................................................................................................................11 Crdito Fiscal.........................................................................................................................11

4.2. Imposto de Responsabilidade Indireta..............................................................................................11 4.3. Prazos de Recolhimento...................................................................................................................12 4.4. Exemplos..........................................................................................................................................12 5. SADA INTERNA DE PRODUTO DIVERSO DA CESTA BSICA...........................................................13 6. SADA PARA OUTRA UNIDADE DA FEDERAO................................................................................14 6.1. Base de Clculo................................................................................................................................14 6.2. Crdito Presumido.............................................................................................................................15 6.3. Prazos de Recolhimento...................................................................................................................15 6.4. Exemplos...........................................................................................................................................15 7. PROCEDIMENTOS RELATIVOS AO ESTOQUE DE MERCADORIA.....................................................16 8. LIBERAO DAS OPERAES SUBSEQUENTES INTERNAS............................................................17 9. INAPLICABILIDADE DA SISTEMTICA RELATIVA A PRODUTOS DA CESTA BSICA......................17 10. RESUMO DAS OPERAES..................................................................................................................18 LEGISLAO CONSULTADA.........................................................................................................................20

CESTA BSICA 2

CESTA BSICA 3

1. PRODUTOS COMPONENTES DA CESTA BSICA

Decreto n 26.145/2003, Anexo nico

Os produtos considerados componentes da cesta bsica, elencados no Anexo nico do Decreto n 26.145/2003, so os seguintes: feijo; farinha de mandioca; goma de mandioca; massa de mandioca; charque; fub de milho ou produto similar que se preste fabricao de cuscuz; leite em p: embalado em sacos de at 200g; em embalagem igual ou superior a 25Kg, importado do exterior e destinado a posterior acondicionamento em sacos de at 200g; sal de cozinha; pescado no enlatado e no cozido, exceto molusco, r, crustceo e, a partir de 01/07/2011, tilpia (veja tambm informativo fiscal "Pescados"); sabo em tabletes de at 500g, exceto sabonete; sardinha em lata; batata inglesa, exceto quando submetida a qualquer processo de industrializao.

IMPORTANTE: 1. Desde 01/02/2007, as operaes internas com farinha de mandioca esto isentas de ICMS (Decreto n 14.876/91, art. 9, CXCVII e Decreto n 26.145/2003, art. 1, 2). 2. Margarina e creme vegetal fizeram parte da cesta bsica nos seguintes perodos: de 01/09/2002 a 19/12/2006: embalagem de qualquer tamanho; de 01/12/2007 a 31/12/2007: embalagem de qualquer tamanho; de 01/01/2008 a 31/12/2010: embalagem de at 500g. No perodo de 20/12/2006 a 30/11/2007 e a partir de 01/01/2011 margarina e creme vegetal foram excludos da cesta bsica.

2. AQUISIO EM OUTRA UNIDADE DA FEDERAO Na aquisio, em outra Unidade da Federao, dos produtos componentes da cesta bsica, por qualquer contribuinte, o imposto devido nas sucessivas sadas internas ser recolhido antecipadamente pelo estabelecimento adquirente.

2.1 Clculo do Imposto

Decreto n 26.145/2003, art. 1, I; art. 4 e art. 5, I

2.1.1 Regra Geral A base de clculo do imposto ser reduzida de tal forma que a carga tributria efetiva corresponda ao valor resultante da aplicao do percentual de 2,5% sobre o maior dos valores a seguir indicados:
CESTA BSICA 4

valor da operao de aquisio; valor definido em pauta fiscal.

2.1.2 Exceo O feijo acondicionado em embalagem de at 5Kg ter a base de clculo do imposto antecipado reduzida de tal forma que a carga tributria efetiva corresponda ao resultado da aplicao sobre o valor da operao de aquisio ou sobre o valor da pauta fiscal, dos dois o maior, de um dos seguintes percentuais: 5% quando procedente das Regies Norte, Nordeste ou Centro Oeste e do Estado do Esprito Santo; 10% quando procedente das Regies Sul e Sudeste, exceto do Esprito Santo.

IMPORTANTE: Na carga tributria de 2,5%; 5% ou 10% j esto computados todos os crditos fiscais.

2.2 Exemplo Contribuinte adquire em outro Estado 20 sacos de 50Kg de batata inglesa por R$ 800,00. A pauta fiscal em vigor estabelece como base de clculo R$ 60,00 por saco de 50kg. Para calcular o imposto devido necessrio primeiro comparar o valor da operao com o valor estabelecido em pauta: Valor da Operao = R$ 800,00 Valor de Pauta = R$ 60,00 x 20 = R$ 1.200,00

Como o valor de pauta maior, deve ser utilizado para aplicao da carga tributria de 2,5%: Imposto Antecipado: R$ 1.200,00 x 2,5% = R$ 30,00

CESTA BSICA 5

2.3 Prazos de Recolhimento

Decreto n 26.145/2003, art. 6, I; Portaria SF n 12/2003; Portaria SF n 89/2009; Portaria SF n 262/2004

O imposto antecipado dever ser recolhido nos prazos a seguir indicados:

CDIGO DE RECEITA

HIPTESE

PRAZO DE RECOLHIMENTO localizado nos municpios de Afrnio, Cabrob, Dormentes, Lagoa at o ltimo dia til do segundo Grande, Oroc, ms subsequente ao da entrada da mercadoria neste Estado Petrolina, Santa Maria da Boa Vista e Terra Nova. at o ltimo dia til do ms localizado nos subsequente ao da respectiva demais municpios entrada neste Estado contribuinte descredenciado conduzida por contribuinte de outra Unidade da Federao, sem destinatrio certo na passagem da mercadoria pela primeira unidade fiscal deste Estado

contribuinte credenciado MERCADORIA QUE TENHA PASSADO POR UNIDADE FISCAL DESTE ESTADO

058-2

na passagem da mercadoria pela 070-1 primeira unidade fiscal deste Estado

contribuinte credenciado MERCADORIA QUE NO TENHA PASSADO POR UNIDADE FISCAL DESTE ESTADO

localizado nos municpios de Afrnio, Cabrob, Dormentes, Lagoa at o ltimo dia til do segundo ms subsequente ao da entrada Grande, Oroc, da mercadoria no Estado Petrolina, Santa Maria da Boa Vista e Terra Nova. at o ltimo dia til do ms subsequente quele da data da localizado nos sada da mercadoria ou, na falta demais municpios desta, da data de emisso da respectiva Nota Fiscal no prazo de 08 dias, contados a partir da data de sada da mercadoria ou, na falta desta, da data da emisso da respectiva Nota Fiscal na repartio fazendria do primeiro municpio onde ingressar a mercadoria 058-2

contribuinte descredenciado

conduzida por contribuinte de outra Unidade da Federao, sem destinatrio certo

070-1

CESTA BSICA 6

OBSERVAO: A emisso do Documento de Arrecadao Estadual DAE ser efetuada: a) b) pela SEFAZ, quando a mercadoria houver passado por unidade fiscal deste Estado; pelo contribuinte, quando a mercadoria no houver passado por unidade fiscal deste Estado, mediante registro das Notas Fiscais relativas s mercadorias, na ARE Virtual, observados os seguintes prazos, contados da data da sada da mercadoria ou, na falta desta, da data da emisso da respectiva Nota Fiscal: 15 (quinze) dias, para o contribuinte credenciado; 08 (oito) dias, para o contribuinte descredenciado.

2.3.1 Credenciamento Considera-se credenciado para recolhimento do imposto antecipado em momento posterior ao da passagem da mercadoria em Unidade Fiscal, o contribuinte que preencha, cumulativamente, as seguintes condies (Portaria SF n 89/2009, II): a) esteja com a situao cadastral regular junto ao CACEPE; b) tenha efetuado o recolhimento do imposto antecipado constante do Extrato de Notas Fiscais emitido pelo Sistema Fronteiras; c) no possua dbito perante o sistema de dbitos fiscais da SEFAZ, ou, possuindo: tenha promovido a respectiva regularizao, inclusive mediante parcelamento, desde que esteja em dia com o pagamento das correspondentes quotas; o mencionado dbito seja relativo a Notificao de Dbito ou Notificao de Dbito sem Penalidade que tenha sido objeto da reviso de lanamento prevista no 4 do artigo 28 da Lei n 10.654/1991;

d) esteja regular quanto transmisso ou entrega do arquivo digital do SEF; e) no possua indcios de infrao constantes do Extrato de Irregularidades no Sistema de Gesto do Malha Fina.

2.3.2 Descredenciamento O contribuinte ser descredenciado pela Diretoria Geral de Planejamento da Ao Fiscal - DPC, a partir da data de publicao de edital que assim determinar, quando comprovados (Portaria SF n 89/2009, III): a) o descumprimento de qualquer das condies previstas para o credenciamento, dispostas no inciso II da Portaria SF n 89/2009 (item 2.3.1 deste Informativo); b) a prtica de qualquer das seguintes infraes, apuradas mediante processo administrativo-tributrio: desvio da mercadoria de passagem por unidade fiscal; no apresentao de documentos fiscais quando da passagem da mercadoria pela unidade fiscal; mercadoria desacompanhada de documento fiscal prprio; desvio de destino da mercadoria;

c) a partir de 01/07/2010, o fato de o contribuinte: no emitir regularmente a Nota Fiscal eletrnica NF-e quando credenciado para sua emisso; no ser credenciado para emisso da NF-e quando obrigado a sua utilizao.

Tambm ser descredenciado, a partir da data de publicao de edital, aps prvia avaliao da DPC e mediante despacho do respectivo Diretor Geral, o contribuinte que (Portaria SF n 89/2009, IV): a) adquirir mercadoria em volume incompatvel, isolada ou conjuntamente com seu histrico de
CESTA BSICA 7

aquisies ou de sadas, com o seu nvel de recolhimento do ICMS ou com o porte do estabelecimento; b) descumprir qualquer das condies previstas para credenciamento, dispostas no inciso II da Portaria SF n 89/2009 (item 2.3.1 deste Informativo), por qualquer estabelecimento de uma mesma empresa.

2.3.3 Recredenciamento O contribuinte somente voltar a ser considerado credenciado, na hiptese de o descredenciamento ter ocorrido (Portaria SF n 89/2009, VII): a) pelo descumprimento de qualquer das condies para credenciamento previstas no inciso II da Portaria SF n 89/2009 (item 2.3.1 deste Informativo) por qualquer estabelecimento de uma mesma empresa aps comprovao do preenchimento dos requisitos para credenciamento por todos os estabelecimentos do contribuinte; b) pela prtica de infraes previstas na alnea b, inciso III da Portaria SF n 89/2009 (item 2.3.2, b deste Informativo) apuradas mediante processo administrativo-tributrio aps seis meses contados da prtica das infraes, desde que solicite DPC o respectivo recredenciamento; c) pela aquisio de mercadoria em volume incompatvel com seu histrico de aquisies ou de sadas, com o seu nvel de recolhimento do ICMS ou com o porte do estabelecimento como previsto na alnea a, inciso IV da Portaria SF n 89/2009 aps compatibilizao da aquisio de mercadoria nos termos da alnea d, inciso V da Portaria SF n 89/2009; d) pela existncia de irregularidade relativa utilizao NF-e, conforme previsto na alnea c do inciso III da Portaria SF n 89/2009 aps a comprovao da regularidade de emisso do referido documento fiscal.

3. AQUISIO NO EXTERIOR Na aquisio, no exterior, dos produtos componentes da cesta bsica, por qualquer contribuinte, dever ser recolhido o ICMS relativo importao, bem como o ICMS antecipado, relativo s sucessivas sadas internas. 3.1 ICMS Relativo Importao
Decreto n 26.145/2003, art. 1, III; Decreto n 14.876/1991, art. 3, art. 4 e art. 5, I e III; Instruo Normativa DAT n 007/2002

A base de clculo do ICMS relativo importao ser reduzida de tal forma que a carga tributria efetiva corresponda ao valor resultante da aplicao do percentual de 7% sobre o maior dos valores a seguir indicados: valor da operao de importao, acrescido do valor de outros impostos, das despesas aduaneiras e do montante do prprio imposto; valor definido em pauta fiscal.

IMPORTANTE: 1. Na importao de sardinha em lata e demais pescados no enlatados e no cozidos, exceto molusco, r e crustceo e, a partir de 01/07/2011, tilpia, o ICMS relativo importao est includo no valor do imposto antecipado, que ser calculado nos termos do item 3.2 deste Informativo. 2. A base de clculo do ICMS na entrada de mercadoria importada do exterior corresponde ao somatrio das seguintes parcelas: a) valor da mercadoria ou bem constante dos documentos de importao, observando-se:

CESTA BSICA 8

o preo da mercadoria expresso em moeda estrangeira ser convertido em moeda nacional pela mesma taxa de cmbio utilizada no clculo do Imposto de Importao, sem qualquer acrscimo ou devoluo posterior, se houver variao da taxa de cmbio at o pagamento do efetivo preo; o valor fixado pela autoridade aduaneira para base de clculo do Imposto de Importao, nos termos da lei aplicvel matria, substituir o preo declarado;

b) Imposto de Importao - II; c) Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI; d) Imposto sobre Operaes de Cmbio - IOF; e) quaisquer despesas aduaneiras, assim consideradas as importncias devidas s reparties alfandegrias. 3. Alm das parcelas mencionadas no item anterior, compor a base de clculo do ICMS o montante do prprio imposto (Instruo Normativa DAT n 007/2002). Para incluir o ICMS na base de clculo do imposto de importao, divide-se o resultado do somatrio das parcelas enumeradas nas letras "a" a "e" do item anterior (valor da mercadoria, II, IPI, IOF e despesas aduaneiras) por 0,83 (100% - 17%).

3.2 ICMS Antecipado

Decreto n 26.145/2003, art. 1, III; Decreto n 14.876/1991, art. 3, art. 4, art. 5, I e III, art. 600, 10

A base de clculo do imposto antecipado ser reduzida de tal forma que a carga tributria efetiva corresponda ao valor resultante da aplicao sobre o valor da operao ou o de pauta, o que for maior, de um dos seguintes percentuais: 4% na hiptese de sardinha em lata e dos demais pescados no enlatados e no cozidos, exceto molusco, r e crustceo e, a partir de 01/07/2011, tilpia, (j includo o valor do ICMS importao); 2,5% nos demais casos (no includo o valor do ICMS importao).

3.3 Exemplos 3.3.1 Contribuinte adquire no exterior 1.000 kg de leite em p em embalagem de 25kg (produto sem pauta fiscal), destinado a posterior acondicionamento em sacos de at 200g, por R$ 900,00, com IPI no valor de R$ 90,00 e despesas aduaneiras no valor de R$ 172,00. Base de clculo = valor dos produtos + IPI + despesas aduaneiras = 900,00 + 90,00 + 172,00 Base de clculo sem ICMS = R$ 1.162,00; Para incluir o montante do ICMS na base de clculo divide-se o valor encontrado por 0,83 Base de clculo com ICMS = 1.162,00 0,83 = R$ 1.400,00 ICMS Importao = Base de clculo com ICMS x 7% = 1.400,00 x 7% = R$ 98,00 ICMS Antecipado = Base de clculo com ICMS x 2,5% = 1.400,00 x 2,5% = R$ 35,00

3.3.2 Contribuinte adquire no exterior 1.000kg de bacalhau tipo Porto no enlatado e no cozido, por R$ 27.000,00, com IPI no valor de R$ 2.700,00 e despesas aduaneiras no valor de R$ 1.000,00. A pauta fiscal estabelece a base de clculo em R$ 30,40 por quilograma. Como se trata de pescado no enlatado e no cozido, no necessrio calcular o ICMS referente importao, que j est includo no valor do ICMS antecipado. Primeiro compara-se o valor da pauta com o valor da operao para utilizar o maior deles: Valor de pauta = 1.000 x 30,40 = R$ 30.400,00 Valor da operao sem ICMS = valor dos produtos + IPI + despesas aduaneiras = R$ 27.000,00 + R$ 2.700,00 + R$ 1.000,00 = R$ 30.700,00 (o valor da operao maior que o da pauta, logo deve ser utilizado para clculo do imposto)

CESTA BSICA 9

Valor da operao com ICMS = R$ 30.700,00 0,83 = R$ 36.987,95 (para incluir o montante do ICMS no valor da operao, divide-se o valor encontrado por 0,83) ICMS antecipado = R$ 36.987,95 x 4% = R$ 1.479,52

3.4 Prazos de Recolhimento

Decreto n 26.145/2003, art. 6, IV; Decreto n 14.876/1991, art. 600, 7 e 10; Portaria SF n 12/2003

HIPTESE

PRAZO no prazo normal a que esteja sujeito o contribuinte, consoante o disposto no art. 52 do Decreto n 14.876/91, sendo o respectivo termo inicial o perodo fiscal em que tenha ocorrido o correspondente desembarao aduaneiro. no momento do desembarao aduaneiro at o 9 (nono) dia do ms subsequente quele em que tenha ocorrido a operao de importao

CDIGO

IMPOSTO DE RESPONSABILIDADE DIRETA DO IMPORTADOR

contribuinte credenciado

017-5

contribuinte no credenciado contribuinte credenciado

IMPOSTO ANTECIPADO

contribuinte no credenciado

008-6 no momento do desembarao aduaneiro

4. SADA INTERNA PROMOVIDA POR INDUSTRIAL OU PRODUTOR O estabelecimento industrial ou produtor, quando realizar sada interna de produto integrante da cesta bsica, dever recolher o ICMS de responsabilidade direta. Quando o destinatrio for comerciante, alm do ICMS de responsabilidade direta, o industrial ou produtor dever recolher o imposto antecipado, de responsabilidade indireta, devido nas subsequentes sadas internas, a ser retido do comerciante.

IMPORTANTE: 1. Na sada interna de pescado de produtor para estabelecimento industrial fica diferido o recolhimento do ICMS de responsabilidade direta do produtor, observando-se, relativamente sada subsequente (Decreto n 14.876/1991, artigo 13, LXIX): quando tributada, o ICMS diferido j se encontra includo no valor do ICMS normal; quando no tributada, fica dispensado o recolhimento do ICMS diferido.

2. Fica dispensado o pagamento do imposto nas sadas efetuadas pelo industrial quando a natureza do produto resultante da industrializao no for diversa daquela dos produtos que compem a cesta bsica, observando-se (Decreto n 26.145/2003, art. 2, 1): a dispensa somente poder ocorrer quando o produto adquirido pelo estabelecimento industrial tiver sido objeto de antecipao; fica liberada de recolhimento do imposto a circulao interna da mercadoria, desde que acompanhada do respectivo documento fiscal, indicando-se nele essa circunstncia.

CESTA BSICA 10

OBSERVAO: No perodo de 1 de janeiro a 30 de junho de 2011 foi concedido crdito presumido em valor correspondente ao dbito do ICMS devido pela sada interna de tilpia promovida por produtor estabelecido na Mesorregio do So Francisco (Decreto n 26.145/2003, art. 2, 2).

4.1 Imposto de Responsabilidade Direta 4.1.1 Clculo do Imposto

Decreto n 26.145/2003, art. 2 e art. 4

Nas sadas internas promovidas por estabelecimento industrial ou produtor, a base de clculo do imposto ser reduzida a 41,18%. Sendo assim, a carga tributria efetiva corresponder ao valor resultante da aplicao do percentual de 7% sobre o maior dos valores a seguir indicados: valor da operao de sada; valor definido em pauta fiscal.

4.1.2 Crdito Fiscal

Decreto n 26.145/2003, art. 5, II

O estabelecimento industrial ou produtor somente poder apropriar a parcela do crdito fiscal proporcional reduo de base de clculo. Considerando que a base de clculo ser reduzida a 41,18% (100% - 58,82%), os crditos fiscais correspondentes tambm sero reduzidos no mesmo percentual. Assim, supondo que em uma Nota Fiscal de aquisio o valor do ICMS destacado de R$ 70,00, o estabelecimento industrial ou produtor s poder ser creditar de R$ 28,83, que corresponde a 41,18% do crdito destacado na Nota Fiscal (R$ 70,00 x 41,18% = R$ 28,83).

4.2 Imposto de Responsabilidade Indireta

Decreto n 26.145/2003, art. 1, II; art. 4 e art. 5, I e III

O estabelecimento industrial ou produtor dever recolher, por substituio tributria, o imposto relativo s subsequentes sadas internas, sempre que vender produto da cesta bsica para estabelecimento comercial situado neste Estado. A base de clculo do imposto ser reduzida a 14,71%. Sendo assim, a carga tributria efetiva corresponder ao valor resultante da aplicao do percentual 2,5% sobre o maior dos valores a seguir indicados: valor da operao de sada; valor definido em pauta fiscal.

CESTA BSICA 11

4.3 Prazos de Recolhimento

Decreto n 26.145/2003, art. 6, II e III; Portaria SF n 12/2003

HIPTESE contribuinte inscrito SADA imposto de PROMOVIDA POR responsabilidade contribuinte no CONTRIBUINTE direta inscrito QUE NO TENHA ORGANIZAO ADMINISTRATIVA ADEQUADA AO ATENDIMENTO imposto antecipado retido por DAS OBRIGAES substituio TRIBUTRIAS

PRAZO antes de ocorrer a respectiva sada, em qualquer repartio fazendria, com a emisso de Nota Fiscal Avulsa antes de ocorrer a respectiva sada, em qualquer repartio fazendria, com a emisso de Nota Fiscal Avulsa no prazo estabelecido para a respectiva categoria do estabelecimento, sempre que do resultado da apurao houver imposto a recolher no prazo estabelecido para a respectiva categoria do estabelecimento

CDIGO 005-1

070-1

011-6

DEMAIS SADAS PROMOVIDAS POR ESTABELECIMENT O INDUSTRIAL OU PRODUTOR

imposto de responsabilidade direta (ICMS normal)

005-1

imposto antecipado retido por substituio

011-6

OBS.: A substituio tributria no exclui a responsabilidade do contribuinte-substitudo, na hiptese de o documento fiscal emitido pelo contribuinte-substituto no indicar o valor do imposto relativo substituio (Decreto n 14.876/1991, art. 58, 3).

4.4 Exemplos 4.4.1 Estabelecimento industrial vende sabo em tabletes de 500g para estabelecimento comercial deste Estado por R$ 700,00 (no existe pauta para o produto), com IPI no valor de R$ 70,00. Clculo do ICMS normal: Valor da operao = R$ 700,00 Base de clculo reduzida a 41,18% (carga tributria 7%) = R$ 288,26 ICMS normal = R$ 288,26 x 17% = R$ 49,00

Clculo do ICMS antecipado: Valor da operao (mercadoria + IPI) = R$ 770,00 Base de clculo reduzida a 14,71% (carga tributria 2,5%) = R$ 113,27 ICMS antecipado = R$ 113,27 x 17% = R$ 19,25

CESTA BSICA 12

Emisso da Nota Fiscal:

Base Clculo do ICMS Valor do ICMS Base Clculo ICMS Substituio Valor ICMS Substituio Valor Total dos Produtos

288,26
Valor do Frete

49,00
Valor do Seguro

113,27
Outras Despesas Acessrias

19,25
Valor Total do IPI

700,00
Valor Total da Nota

70,00

789,25

4.4.2 Estabelecimento produtor no inscrito no CACEPE vende 40kg de peixe de gua doce a estabelecimento comercial situado neste Estado, por R$ 80,00. A pauta fiscal estabelece em R$ 1,20 a base de clculo do quilograma do peixe de gua doce. Clculo do ICMS normal: Valor de pauta (1,20 x 40) = R$ 48,00 Valor da operao = R$ 80,00 (valor da operao maior do que o de pauta, logo deve ser utilizado para clculo do imposto) Base de clculo reduzida a 41,18% =R$ 80,00 x 41,18% = R$ 32,94 ICMS normal = R$ 32,94 x 17% = R$ 5,60

Clculo do ICMS antecipado: Valor de pauta (1,20 x 40) = R$ 48,00 Valor da operao = R$ 80,00 (valor da operao maior do que o de pauta, logo deve ser utilizado para clculo do imposto) Base de clculo reduzida a 14,71% = R$ 80,00 x 14,71% = R$ 11,77 ICMS antecipado = R$ 11,77 x 17% = R$ 2,00

Emisso da Nota Fiscal:

Base Clculo do ICMS Valor do ICMS Base Clculo ICMS Substituio Valor ICMS Substituio Valor Total dos Produtos

32,94
Valor do Frete

5,60
Valor do Seguro

11,77
Outras Despesas Acessrias

2,00
Valor Total do IPI

80,00
Valor Total da Nota

82,00

5. SADA INTERNA DE PRODUTO DIVERSO DA CESTA BSICA

Decreto n 26.145/2003, art. 8

Sempre que um contribuinte deste Estado adquirir produto componente da cesta bsica e promover a respectiva sada interna de produto diverso, industrializado ou no, no compreendido na relao prevista no item 1 deste Informativo, dever observar, relativamente utilizao do crdito fiscal, o que se segue:

CESTA BSICA 13

HIPTESE

CRDITO FISCAL UTILIZVEL

AQUISIO EM OUTRA UNIDADE DA imposto destacado no documento fiscal de aquisio FEDERAO imposto antecipado, desde que tenha sido recolhido AQUISIO NO EXTERIOR a estabelecimento comercial imposto destacado no documento fiscal de aquisio imposto antecipado, desde que tenha sido recolhido crdito presumido equivalente ao resultado da aplicao do percentual de 9,5% (nove vrgula cinco por cento) sobre o valor de aquisio imposto de responsabilidade direta do industrial ou produtor imposto antecipado, destacados na Nota Fiscal de aquisio

AQUISIO INTERNA

a estabelecimento industrial ou produtor

5.1 Exemplo Restaurante inscrito sob o regime normal adquire produto da cesta bsica em outra Unidade da Federao, por R$ 2.000,00, com ICMS destacado no valor de R$ 240,00, para a preparao de refeio. Clculo do ICMS antecipado: Valor da operao = R$ 2.000,00 ICMS antecipado = R$ 2.000,00 x 2,5% = R$ 50,00

Crditos Fiscais utilizveis: ICMS destacado na Nota Fiscal de aquisio = R$ 240,00 ICMS antecipado efetivamente recolhido = R$ 50,00 Total dos crditos fiscais = R$ 240,00 + R$ 50,00 = R$ 290,00

6. SADA PARA OUTRA UNIDADE DA FEDERAO Nas sadas para outra Unidade da Federao, o imposto ser recolhido pelo contribuinte que promover a sada. 6.1 Base de Clculo
Decreto n 14.876/1991, art. 14, XV e 51; Decreto n 26.145/2003, art. 7

A base de clculo do imposto ser, conforme a hiptese:

HIPTESE BASE DE CLCULO valor correspondente entrada mais recente da mercadoria, tratando-se de estabelecimento comercial TRANSFERNCIA tratando-se de produto primrio, preo corrente* no mercado atacadista do estabelecimento remetente, quando produtor nos demais casos, custo da mercadoria produzida, assim entendido a soma do custo da matria-prima, material secundrio, mo de obra e acondicionamento DEMAIS SADAS valor da operao, prevalecendo, quando este for inferior, aquele estabelecido em pauta fiscal

CESTA BSICA 14

* O preo vigente na praa corresponde ao preo mdio em relao, no mnimo, a trs estabelecimentos da mesma natureza, situados na mesma praa e, sempre que possvel, do mesmo porte. 6.2 Crdito Presumido
Decreto n 26.145/2003, art. 7

Ao contribuinte que promover a sada para outra Unidade da Federao, fica atribudo crdito presumido, condicionado o seu uso ao efetivo pagamento do imposto antecipado relativo mercadoria, realizado em fase anterior mencionada sada, vedada a utilizao de quaisquer crditos fiscais. Os percentuais do crdito presumido so, conforme a hiptese:
HIPTESE TRANSFERNCIA ENTRE ESTABELECIMENTOS DO MESMO TITULAR DEMAIS CASOS CRDITO PRESUMIDO 12% sobre o valor da base de clculo 11% sobre o valor da operao de sada, prevalecendo, quando este for inferior, aquele estabelecido em pauta.

IMPORTANTE:
Decreto n 38.995/2012, art. 1, II, 2

A partir de 01/01/2013, por fora do Decreto n 38.995/2012, foram revogados os benefcios fiscais de crdito presumido ou quaisquer outros benefcios que tenham sido concedidos antes de 01/01/2013 sem a celebrao de convnio entre os Estados, nas operaes interestaduais sujeitas alquota de 4% com produtos importados ou com contedo de importao. O beneficio do crdito presumido do art. 7, pargrafo nico, do Decreto n 26.145/2003 no foi previsto em convnio entre os Estados, e portanto foi revogado. Desta forma, para essa sistemtica, o contribuinte que efetuar operao interestadual sujeita alquota de 4%, no utilizar o crdito presumido e dever recuperar o crdito das aquisies relativas s sadas interestaduais com 4%.

6.3 Prazos de Recolhimento

Decreto n 26.145/2003, art. 7, I e II; Portaria SF n 12/2003

HIPTESE SADA PROMOVIDA POR CONTRIBUINTE QUE NO TENHA ORGANIZAO ADMINISTRATIVA ADEQUADA AO ATENDIMENTO DAS OBRIGAES TRIBUTRIAS DEMAIS CASOS

PRAZO contribuinte inscrito contribuinte no inscrito antes de ocorrer a sada, em qualquer repartio fazendria, com a emisso de Nota Fiscal Avulsa

CDIGO 005-1 070-1

no prazo estabelecido para a respectiva categoria, sempre que do resultado da apurao houver imposto a recolher

005-1

6.4 Exemplos 6.4.1 Contribuinte deste Estado adquire, por R$ 1.000,00, no Estado da Paraba, massa de mandioca (produto no tem pauta fiscal). Recolhe o imposto antecipado e revende a mercadoria para contribuinte de outra Unidade da Federao, por R$ 1.300,00. Clculo do ICMS relativo sada: Valor da operao = R$ 1.300,00 (usa-se o valor da operao j que no existe pauta fiscal) ICMS = R$ 1.300,00 x 12% = R$ 156,00
CESTA BSICA 15

Crditos presumido: Valor da operao = R$ 1.300,00 Crdito presumido = R$ 1.300,00 x 11% = R$ 143,00

Valor do ICMS a recolher: R$ 156,00 - R$ 143,00 = R$ 13,00

6.4.2 Estabelecimento produtor no inscrito no CACEPE vende 200kg de peixe de gua doce, pescado neste Estado, a estabelecimento comercial situado em outro Estado, por R$ 180,00. A pauta fiscal estabelece em R$ 1,20 a base de clculo do quilograma do peixe de gua doce. Clculo do ICMS de responsabilidade direta do produtor: Valor da operao = R$ 180,00 Valor de pauta (1,20 x 200) = R$ 240,00 (deve ser utilizado por ser superior ao valor da operao) ICMS de responsabilidade direta = R$ 240,00 x 12% = R$ 28,80

Emisso da Nota Fiscal Avulsa:

Base Clculo do ICMS 240,00 Valor do Frete Valor do ICMS 28,80 Valor do Seguro Outras Despesas Acessrias Valor Total do IPI B. Clculo ICMS Substituio Valor ICMS Substituio Valor Total dos Produtos 180,00 Valor Total da Nota 180,00

O produtor dever recolher o ICMS no valor de R$ 28,80. No ter direito a crdito presumido, j que sua utilizao condicionada ao recolhimento de imposto antecipado em fase anterior sada para outra Unidade da Federao. Como no houve fase anterior sada para outra Unidade da Federao, no tendo havido, portanto, recolhimento antecipado, inexiste o direito ao crdito presumido.

7. PROCEDIMENTOS RELATIVOS AO ESTOQUE DE MERCADORIA

Decreto n 26.145/2003, art. 10

Na hiptese de incluso de mercadoria na sistemtica relativa a produtos da cesta bsica, dever ser adotado, relativamente ao estoque existente na data imediatamente anterior vigncia do regime, o seguinte procedimento: calcular o valor do ICMS antecipado, que ser o resultado da aplicao do percentual de 2,5% sobre o valor da mercadoria em estoque ou sobre o valor de pauta, o que for maior; deduzir, do valor a ser recolhido, o imposto pago antecipadamente relativamente mercadoria includa na sistemtica, se houver; recolher o valor apurado em 02 parcelas mensais, iguais e sucessivas, devendo a primeira ser paga at o dia 15 do ms subsequente ao da vigncia da sistemtica para o produto.

O contribuinte deve recolher o ICMS das mercadorias em estoque, pois a sada subsequente liberada de ICMS. E como a sada liberada, o contribuinte no ter direito ao crdito das mercadorias em estoque, devendo ser feito o estorno do citado crdito mediante lanamento no SEF 2012 em "Ajustes da Apurao do ICMS/Dbitos do ICMS normal/Estorno de Crdito".

CESTA BSICA 16

7.1 Exemplo Comerciante deste Estado adquire, no ms de setembro, no Estado de So Paulo, por R$ 1.000,00, 100 unidades do produto X, com ICMS destacado no valor de R$ 70,00. No ms seguinte, outubro, o produto X passa a compor a cesta bsica. A pauta fiscal estabelece a base de clculo do produto X em R$ 9,00 a unidade. O contribuinte possua em estoque, em 30/09, 50 unidades do produto X. Valor do estoque segundo a pauta = 50 x R$ 9,00 = R$ 450,00 Valor do estoque segundo o preo de aquisio = 50 x R$ 10,00 = R$ 500,00 (deve ser utilizado por ser superior ao valor da pauta)

Clculo do ICMS antecipado: Valor do estoque = R$ 500,00 ICMS antecipado = R$ 500,00 x 2,5% = R$ 12,50

Clculo do crdito fiscal: Quantidade de mercadoria adquirida em setembro = 100 Quantidade de mercadoria em estoque em outubro = 50 (corresponde a 50% das mercadorias adquiridas) Crdito fiscal destacado na Nota Fiscal de aquisio = R$ 70,00 Crdito fiscal a ser estornado referente ao estoque = R$ 70,00 x 50% = R$ 35,00

8. LIBERAO DAS OPERAES SUBSEQUENTES INTERNAS

Decreto n 26.145/2003, art. 6, 1

Observadas as normas quanto ao recolhimento antecipado do imposto, fica liberada a circulao interna da mercadoria, desde que: a mercadoria esteja acompanhada: do respectivo documento fiscal; do Documento de Arrecadao Estadual DAE, quando for o caso; seja indicado no documento fiscal que o imposto antecipado foi recolhido.

9. INAPLICABILIDADE DA SISTEMTICA RELATIVA A PRODUTOS DA CESTA BSICA

Decreto n 26.145/2003, art. 11

No ser aplicada a sistemtica simplificada relativa a produtos da cesta bsica, hipteses em que a respectiva tributao ser normal, nas seguintes situaes: mercadoria em circulao desacompanhada da correspondente Nota Fiscal; a partir de 1 de maio de 2012, mediante a instaurao de procedimento fiscal de ofcio, quando forem apuradas as seguintes infraes: existncia de mercadoria componente da cesta bsica (relacionada no item 1 deste Informativo), desacompanhada de documento fiscal ou acompanhada de documento fiscal inidneo, em estabelecimento inscrito ou no no Cadastro de Contribuintes do Estado de Pernambuco CACEPE, independentemente da obrigatoriedade de inscrio, ou, ainda, quando esta se encontre baixada, suspensa ou cancelada; falta de recolhimento antecipado do imposto, ainda que o documento fiscal respectivo tenha sido devidamente escriturado nos livros fiscais.

CESTA BSICA 17

10. RESUMO DAS OPERAES

AQUISIO NO EXTERIOR
1) recolhimento do ICMS relativo importao 7% 2) recolhimento do ICMS antecipado: 4% na hiptese de sardinha em lata e pescado no enlatado e no cozido, exceto molusco, r e crustceo, e, a partir de 01/07/2011, tilpia; 2,5% nos demais casos. OBS: Na hiptese de importao de sardinha em lata e de pescado no enlatado e no cozido, exceto molusco, r e crustceo, e, a partir de 01/07/2011, tilpia, o imposto relativo importao est includo no valor do imposto antecipado.

AQUISIO INTERNA A ESTABELECIMENTO INDUSTRIAL OU PRODUTOR

- recolhimento, pelo industrial ou

produtor, do ICMS antecipado relativo s subsequentes sadas internas 2,5%

AQUISIO EM OUTRA UF
recolhimento do ICMS antecipado - feijo em embalagem de at 5Kg: 5% quando proveniente do N, NE, CO e ES; 10% quando proveniente do S e SE, exceto ES; - demais produtos, 2,5%

SADA INTERNA
- operao livre de cobrana do imposto,

Comerciante

desde que: o imposto antecipado tenha sido recolhido; - a mercadoria esteja acompanhada do documento fiscal e neste seja indicado que o imposto antecipado foi recolhido; - a mercadoria esteja acompanhada do DAE, quando for o caso.

SADA PARA OUTRA UF (exceto produto

importado ou com CI > 40%) - tributao normal;

- crdito presumido: - 12% nas transferncias entre estabelecimentos do mesmo titular; - 11% nos demais casos. OBS: A utilizao do crdito presumido fica condicionada ao efetivo pagamento do imposto antecipado relativo mercadoria, realizado em fase anterior mencionada sada. VO = valor da operao UF = Unidade da Federao DAE = Documento de Arrecadao Estadual

CESTA BSICA 18

AQUISIO NO EXTERIOR
1) recolhimento do ICMS relativo importao 7% ; 2) recolhimento do ICMS antecipado: 4% na hiptese de sardinha em lata e dos demais pescados no enlatados e no cozidos, exceto molusco, r e crustceo, e, a partir de 01/07/2011, tilpia; 2,5% , nos demais casos. OBS: Na hiptese de importao de sardinha em lata e dos demais pescados no enlatados e no cozidos, exceto molusco, r e crustceo, e, a partir de 01/07/2011, tilpia, o imposto relativo importao est includo no valor do imposto antecipado.

SADA INTERNA
1) recolhimento do ICMS de responsabilidade direta 7% 2) recolhimento, na sada para comerciante, do ICMS relativo s operaes subsequentes internas 2,5% OBS: Fica dispensado o pagamento do imposto nas sadas efetuadas pelo industrial quando a natureza do produto resultante da industrializao no for diversa daquela dos produtos que compem a cesta bsica, observando-se: 1) a dispensa somente poder ocorrer quando o produto adquirido pelo estabelecimento industrial tiver sido objeto de antecipao; 2) fica liberada a circulao interna da mercadoria, relativamente ao recolhimento do imposto, desde que acompanhada do respectivo documento fiscal, indicando-se nele essa circunstncia.

AQUISIO DE EM OUTRA UF
recolhimento do ICMS antecipado - feijo em embalagem de at 5Kg: 5% quando proveniente do N, NE, CO e ES; 10% quando proveniente do S e SE, exceto ES; - demais produtos, 2,5%

INDUSTRIAL OU PRODUTOR

SADA PARA OUTRA UF (exceto produto importado ou com CI > 40%)

1) tributao normal; 2) crdito presumido: a) 12% , nas transferncias entre estabelecimentos do mesmo titular; b) 11% , nos demais casos. OBS: A utilizao do crdito presumido fica condicionada ao efetivo pagamento do imposto antecipado relativo mercadoria, realizado em fase anterior mencionada sada. VO = valor da operao UF = Unidade da Federao

CESTA BSICA 19

LEGISLAO CONSULTADA Decreto n 14.876/1991 Decreto n 38.995/2012 Decreto n 26.145/2003 Portaria SF n 12/2003 Portaria SF n 73/2003 Portaria SF n 89/2009 Portaria SF n 262/2004 Instruo Normativa DAT n 007/2002 Instruo Normativa CAT n 008/2003

CESTA BSICA 20