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ANLISIS Y REGISTRO DE LA INFORMACIN Y DOCUMENTACIN SUMINISTRADA EN LA DIVISIN DE GESTIN DE LIQUIDACION DE LA DIRECCIN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES DIAN SECCIONAL CCUTA

ANTONIO JOSE PATIO PEREZ

UNIVERSIDAD FRANCISCO DE PAULA SANTANDER FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONMICAS CONTADURA PBLICA OCAA 2013

ANLISIS Y REGISTRO DE LA INFORMACIN Y DOCUMENTACIN SUMINISTRADA EN LA DIVISIN DE GESTIN DE LIQUIDACION DE LA DIRECCIN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES DIAN SECCIONAL CCUTA

ANTONIO JOSE PATIO PEREZ

Director YAKAIRA MARA GALVIS TORRES Contador Pblico

UNIVERSIDAD FRANCISCO DE PAULA SANTANDER FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONMICAS CONTADURA PBLICA OCAA 2013

AGRADECIMIENTOS En primer lugar agradecer a Dios quien fue quien me guio durante este largo proceso de la mejor manera permitiendome culminar con exitos esta etapa de mi vida. A mi madre Yanith Prez y mis Queridos abuelos Wilson Perez y Maria Luisa Rincon: Quien desde mi niez ha sabido educarme y formarme no solo como profesional sino como persona, siendo el principales ejemplos a seguir durante mi vida. El ejemplo ha seguir por todas las manifestaciones de amor, respeto y cario . Gracias a los maestros y al personal que labora en la UFPSO, asi como a mis compaeros y amigos que compartieron sus conocimientos y experiencias no solo en el salon de clase sino en los diferentes escenarios donde nos reuniamos. Mil agradecimientos al personal que labora en la DIAN Seccional Cucuta (Gestion de Liquidacin y Fisacalizacin) por indicarme el camino para ser una mejor persona y un excelente profesional, con capacidades morales, intelectuales, comprensivas, y responsables. A todos ustedes, mi agradecimiento Sincero .. Antonio Jose Patio Perez

CONTENIDO 1 TITULO 1.1 DESCRIPCIN DE LA DIAN 1.1.1. Misin 1.1.2. Visin 1.1.3. Objetivos 1.1.4. Descripcin de la estructura organizacional 1.5 DESCRIPCION DE LA DIVISION DE GESTION DE LIQUIDACION DE LA DIRECCION SECCIONAL DE IMPUESTOS DE CUCUTA 2. DESCRIPCION DEL PLAN DE TRABAJO 2.1. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES 2.2. DIAGNOSTICO 3. INFORME DE CUMPLIMIENTO DE TRABAJO 3.1. DESCRIPCION DE LAS ACCIONES REALIZADAS 3.2 MARCO CONCEPTUAL 3.2.1. Gerencia y administracin del proceso de fiscalizacin y liquidacin 3.2.2. Descripcin de los subprocesos de fiscalizacin y liquidacin. 3.2.3. Descripcin de los procedimientos en el proceso de fiscalizacin y liquidacin 3.2.4. Informacin exgena 3.2.5. Sujetos obligados a presentar el formato 1037 3.2.6. Sujetos obligados a presentar informacin por el ao gravable 2010 3.2.7. Informacin de pagos o abonos en cuenta 3.2.8. Informacin de contratos de mandato o de administracin delegada 3.2.9. Requisitos de factura de venta 3.2.10. Tipos de mquinas registradoras 3.2.11. Beneficio de auditora 4. PRESENTACION DE RESULTADOS 4.1 DIAGNOSTICO FINAL 5. DIAGNOSTICO FINAL 6. CONCLUSIONES 7. RECOMENDACIONES

LISTA DE CUADROS Cuadro 1. Auditores G.I.T. Cuadro 2. Programas de Fiscalizacin. Cuadro 3. Esquema de la conformacin del expediente

LISTA DE ANEXOS Anexo 1. Consulta de RUT Anexo 2. Obligacin Financiera. Anexo 3. Consulta de Formulario por Nit. Anexo 4. Listado de Obligaciones. Anexo 5. Caratula. Anexo 6. Plan de Auditoria.

INTRODUCCION Este informe tiene como finalidad presentar las actividades realizadas en la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN seccional Ccuta, durante el perodo de prcticas Profesionales, requisito indispensable para obtener el ttulo de la carrera de Contador Pblico. Durante el tiempo de duracin de la pasanta, se cumpli a satisfaccin con todos los objetivos exigidos por la Universidad Francisco de Paula Santander Ocaa, tambin fue til para la empresa, ya que con la aplicacin del Plan de Trabajo de Pasanta, se logr un anlisis y registro en los procesos de la divisin de gestin de liquidacin, donde se investiga la informacin que suministra el contribuyente para luego proferir el respectivo acto administrativo ejecutando el anlisis, verificacin y organizacin de expedientes pertenecientes a esta dependencia de la DIAN. Adems fue una experiencia muy provechosa para mi vida profesional, porque fue una oportunidad excelente para poner en prctica muchas de mis destrezas y habilidades adquiridas a lo largo del estudio de la carrera, ms all de ser un requerimiento me permiti comparar la teora con la realidad, se aplic los conocimientos adquiridos en la carrera, para adquirir experiencia profesional y ayudar en todos los procesos de liquidacin que se encuentran en la DIAN.

OBJETIVOS OBJETIVO GENERAL Desarrollar el reparto, asignacin y conocimiento de expedientes, as mismo la organizacin de estos de acuerdo con la reglamentacin establecida. Generar un plan para la puesta en marcha del estudio de expedientes y organizacin de estos de acuerdo a la normatividad vigente.

OBJETIVOS ESPECIFICOS Recibir induccin sobre procesos de la divisin de gestin de liquidacin. Conocer la estructura y lineamiento de los expedientes. Realizar consultas de RUT, Obligacin Financiera, Cmara de Comercio. Ayudar a incrementar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias. Apoyar la sostenibilidad del rea. Fomentar la competitividad del rea. Obtener los resultados previstos, a travs del tiempo y evaluar estos mismos.

RESUMEN La Direccin de impuestos seccional Ccuta es una entidad fiscal del Estado colombiano y la produccin del orden pblico econmico nacional, mediante la administracin y control al debido cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias, y la facilitacin de las operaciones de comercio exterior en condiciones de equidad, transparencia y legalidad. Es por esto que todas las acciones que realiza el auditor son importantes puesto que de ellas parte la actuacin para sancionar, y entregar una respuesta a la investigacin que se encuentra en su poder para ser analizada y finalizar de la mejor manera mediante la decisin que se requiere en la investigacin. Para que los contribuyentes sientan confianza en esta entidad, es necesario que se vigilen todos los procesos a travs de la normatividad que se encuentra en el Estatuto Tributario Colombiano, as como la normatividad que se emite por medio de resoluciones, ordenes administrativas y otros documentos emitidos por el gobierno nacional en cuanto a materia tributaria se refiere. La DIAN est organizada como unidad administrativa especial del orden nacional, de carcter eminentemente tcnico y especializado, con personera jurdica, autonoma administrativa y presupuestal y con patrimonio propio adscrito al ministerio de Hacienda.

1. ANLISIS Y REGISTRO DE LA INFORMACIN Y DOCUMENTACIN SUMINISTRADA EN LA DIVISIN DE GESTIN DE FISCALIZACIN DE LA DIRECCIN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES DIAN SECCIONAL CCUTA. 1.1 DESCRIPCIN DE LA DIAN La DIAN se constituyo como Unidad de administracin especial, mediante decreto 2117/1992, cuando el 1 de junio del ao 1993 se fusiono la DIN con la DAN. Mediante el Decreto 1071/1999 se da una nueva reestructuracin y se organiza la Unidad administrativa especial DIAN. De igual manera, el 22 de octubre de 2008, por medio del decreto 4048 se modifica la estructura de la unidad administrativa DIAN.
Imagen 1. Distribucin de la DIAN

Fuente. In situ

La DIAN est organizada como unidad administrativa especial del orden nacional, de carcter eminentemente tcnico y especializado, con personera jurdica, autonoma administrativa y presupuestal y con patrimonio propio adscrito al ministerio de Hacienda y Crdito Pblico. La jurisdiccin de la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales comprende el territorio nacional de la Repblica de Colombia, y su domicilio principal es la ciudad de Bogot. La DIAN hace presencia en 42 ciudades de Colombia: Arauca, Armenia, Barrancabermeja, Barranquilla, Bogot, Bucaramanga, Buenaventura, Cali, Cartagena, Cartago, Ccuta, Florencia, Girardot, Ibagu, Inrida, Ipiales, Leticia, Maicao, Manizales, Medelln, Mit, Montera, Neiva, Palmira, Pasto, Pereira, Popayn, Puerto Ass, Puerto Carreo, Riohacha, Santa Marta, San

Andrs, Sincelejo, Sogamoso, Tumaco, Tunja, Turbo, Tulu, Quibd, Valledupar, Villavicencio, Yopal1. (Ver Imagen 1). El patrimonio est constituido por los bienes que posee y por los que adquiera a cualquier titulo o le sean asignados con posterioridad. La DIAN existe para coadyuvar a garantizar la seguridad fiscal del Estado colombiano y la produccin del orden pblico econmico nacional, mediante la administracin y control al debido cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias, y a facilitacin de las operaciones de comercio exterior en condiciones de equidad, transparencia y legalidad. La DIAN aporta a la Poltica Tributaria del pas, con los ingresos que recauda, que son la principal fuente de ingresos corrientes para el presupuesto del Estado. Recaudo que se obtiene de la: Administracin de los impuestos del Orden Nacional, Administracin y Control de Tributos Aduaneros y las Sanciones cambiarias. A la Poltica Comercial, contribuye con una operacin aduanera y una aplicacin de los instrumentos de promocin a las exportaciones, de forma cada vez ms gil, oportuna y legal, para mejorar la competitividad de los bienes transables del pas. La operacin aduanera la realiza con la administracin de la Gestin Aduanera y la administracin control de los Sistemas Especiales de Importacin-Exportacin, Zonas Francas, Zonas Econmicas Especiales de Exportacin y las Sociedades de Comercializacin Internacional. A la Poltica Cambiaria, con el control sobre las obligaciones cambiarias derivadas de las transacciones por exportaciones e importaciones, permite manejar adecuadamente uno de los ms importantes flujos de divisas, para cumplir con los objetivos de paridad. La DIAN tiene competencia para el control y vigilancia sobre el Rgimen Cambiario, sobre las operaciones derivadas del comercio exterior.2 Las labores en la DIAN se desarrollan a travs de procesos estratgicos, misionales, de apoyo y de evaluacin. (Ver Imagen 2). Imagen 2. Mapa de Procesos

DIAN. Nuestra Entidad. [en lnea]. Actualizado en el 2010. [citado en febrero 12 de 2011]. Disponible en Internet: http://www.dian.gov.co/DIAN/12SobreD.nsf/pages/Laentidad?OpenDocument 2 CONTEXTO INSTITUCIONAL DE LA DIAN [en lnea]. Actualizado en el 2010. [citado en Fuente. DIAN. Nuestra Entidad. Mapa de Procesos Disponible [en lnea]. Actualizado en elInternet: 2010. febrero 12 de 2011]. en [citado en febrero 12 de 2011]. Disponible en Internet: http://www.sintradian.org/inicio/docs/2010/marzo/estado.pdf

http://www.dian.gov.co/descargas/sobredian/mapa_procesos.pdf

1.1.1 Misin. En la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales somos responsables de administrar con calidad el cumplimiento de las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias, mediante el servicio, el control y la fiscalizacin; y de facilitar las operaciones de comercio exterior, y proveer informacin confiable y oportuna, con el fin de garantizar la sostenibilidad fiscal del Estado Colombiano. 1.1.2 Visin. En el 2020, la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales de Colombia genera un alto nivel de cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias, apoya la sostenibilidad financiera del pas y fomenta la competitividad de la economa nacional, gestionando la calidad3 y aplicando las mejores prcticas internacionales en su accionar tributario, aduanero, cambiario y de comercio exterior 1.1.3 Objetivos. Los objetivos de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, se contemplan dentro de su plan estratgico. El mapa estratgico o BSC (Balanced Scorecard) constituye la metodologa adoptada por la entidad, desde el ao 2006, para presentar mediante una representacin grfica su Plan Estratgico. En l se establecen los resultados planificados para el logro de la estrategia institucional, se presenta en forma visual los elementos estratgicos, los objetivos estratgicos y tcticos y las relaciones causa efecto entre ellos. Objetivos Estratgicos. Los objetivos estratgicos son los resultados a mediano y largo plazo que la DIAN debe lograr para cumplir su misin y alcanzar su visin. En el Plan Estratgico 2010-2014 se definieron tres objetivos estratgicos: Incrementar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias. Apoyar la sostenibilidad de las finanzas pblicas del pas. Fomentar la competitividad del aparato productivo nacional. Objetivos Tcticos. Se han establecido a su vez, objetivos tcticos que se consideran indispensables para el cumplimiento de los anteriores objetivos estratgicos. 1.1.4 Descripcin de la estructura organizacional. La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, es una Unidad Administrativa Especial adscrita al Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico. (Ver Imagen 3), que a partir de la ltima modificacin
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En la DIAN, gestionar la calidad implica soportar su labor en una tecnologa integral y actualizada, con un talento humano ntegro, idneo, motivado y comprometido con los intereses de la nacin y cumpliendo los principios de: enfoque hacia el cliente; liderazgo; participacin activa de los empleados pblicos y particulares que ejercen funciones de la entidad; enfoque basado en procesos; enfoque del sistema para la gestin; mejora continua; enfoque basado en hechos y datos para la toma de decisiones; relaciones mutuamente beneficiosas con los proveedores en la entidad y con otras entidades, y la transparencia.

estructural de la que fue objeto con el Decreto 4048 del 22 de Octubre de 2008, desarrolla sus funciones en tres niveles, as (Ver Imagen 4). Nivel Central. Nivel Local: Direcciones Seccionales de Impuestos, Direcciones Seccionales de Aduanas, y Direcciones Seccionales de Impuestos y Aduanas. La estructura organizacional de la DIAN responde a un enfoque basado en procesos, que le permite gestionar de forma efectiva los requerimientos y necesidades de sus clientes y partes interesadas; est representada en dos (2) organigramas, que corresponden al Nivel Central y a las Direcciones Seccionales Locales. (Ver Imagen 3 y 4). Finalmente se presenta la estructura orgnica de la Direccin seccional de Impuestos de Ccuta. (Ver Imagen 5).
Imagen 5. Estructura Orgnica Nivel Central

Fuente. PROCESO FISCALIZACIN Y LIQUIDACIN. [en lnea]. Actualizado en el 2010.[citado en febrero 14 de 2011]. Disponible en Internet: www.sintradian.org/inicio/docs/2010/mayo/fiscalizayliquida.ppt

1.5 DESCRIPCION DE LA DIVISION DE GESTION DE LIQUIDACION DE LA DIRECCION SECCIONAL DE IMPUESTOS DE CUCUTA A la Divisin de Gestin de liquidacin comprende el estudio de las respectivas sanciones, as como el de Expedir el acto administrativo que decida sobre las pruebas solicitadas dentro de la actuacin administrativa cambiaria y el recurso que procede contra el mismo, as como la terminacin de la investigacin cambiaria en la etapa posterior a la formulacin de cargos, Proferir los actos de terminacin de la investigacin cambiaria por allanamientos presentados dentro del trmino para interponer el recurso de reposicin contra la resolucin sancionatoria, Expedir el acto administrativo mediante el cual se declara el incumplimiento de una obligacin y ordena la efectividad de la garanta, cuando tal funcin no corresponda a otra dependencia, <Numeral modificado por el artculo 7 de la Resolucin 2633 de 2011. El nuevo texto es el siguiente:> Expedir el acto administrativo que decide de fondo los procesos para la imposicin de las sanciones tributarias, aduaneras, cambiarias y de derechos de explotacin y gastos de administracin sobre los juegos de suerte y azar explotados por entidades pblicas del nivel nacional, liquidaciones oficiales y pronunciarse sobre las medidas cautelares adoptadas dentro de dichos procesos, Expedir el acto administrativo que resuelve las investigaciones promovidas contra los usuarios de los Sistemas Especiales de Importacin-Exportacin, Zonas Francas y Zonas Econmicas Especiales de Exportacin, y las Sociedades de Comercializacin Internacional y pronunciarse sobre las medidas cautelares adoptadas dentro de dichos procesos, Remitir a las dependencias competentes para continuar con el trmite a que haya lugar, los actos de liquidacin oficial, imposicin de sanciones, incumplimiento y efectividad de garantas y dems actos proferidos por la Divisin de Gestin de Liquidacin, Reportar las operaciones sospechosas de lavado de activos a las dependencias o entidades competentes, de conformidad con las instrucciones que se expidan para el efecto, Preparar y remitir a las dems dependencias o entidades, cuando sea del caso, los informes y pruebas que den inicio a posibles investigaciones penales o administrativas acorde a su competencia Por otra parte, el Gobierno nacional ha dispuesto que las entidades del estado implementen un sistema de gestin de calidad, cuya caracterstica principal es desarrollar y ejecutar sus funciones bajo un esquema de operacin por procesos; por tal motivo la Direccin de Gestin de liquidacin ha definido, organizado, clasificado, dividido y detallado el proceso de Fiscalizacin y Liquidacin en subprocesos, procedimientos (definidos en el mapa de procesos de la entidad) y actividades, buscando con ello generar productos y servicios atendiendo a requisitos de calidad e igualmente para lograr unidad de criterio en la aplicacin y ejecucin de las funciones asignadas en el Decreto 4048 de 2008 y optimizar los recursos disponibles, con el fin de cumplir con los objetivos y metas asignadas2.

2. DESCRIPCION DEL PLAN DE TRABAJO 2.1 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES Cuadro 1. Cronograma de Actividades CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES ENTIDAD Unidad Administrativa Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN DEPENDENCIA Divisin de Gestin de liquidacin JEFE INMEDIATO HERMINDA RODRIGUEZ Jefe gestin de liquidacin DURACIN Diecisis (16) semanas TIEMPO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DESCRIPCIN 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 Conocimiento de la entidad y de la Divisin de Gestin de liquidacin. Adquirir conocimiento sobre los programas que se manejan en el rea de liquidacin Conocimiento de la normatividad referente la conformacin de los expedientes. Organizacin de expedientes de acuerdo con la reglamentacin establecida. Verificar y recolectar pruebas y actos administrativos en los expedientes que se encuentren aperturados de acuerdo al programa al que pertenezcan.

Cuadro 1 (Continuacin) TIEMPO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE DESCRIPCIN 1 2 3 4 5 6 7 8 9 1 1 1 0 1 2 Realizacin de consultas en los diferentes aplicativos de la DIAN como Cuenta Corriente, Obligacin Financiera, RUT, facturacin, Cmara de Comercio, etc., para conocer datos que se requieran del contribuyente investigado. Realizacin de hojas de trabajo de acuerdo a la informacin suministrada por el contribuyente para anexarla al expediente correspondiente. Foliar los expedientes teniendo en cuenta un orden cronolgico y elaborar las hojas de ruta que indican todas las actuaciones del expediente Elaboracin del borrador y revisin del acto final del expediente, como es el caso de pliegos de cargos, emplazamientos, requerimientos y autos de archivo. Elaboracin de planes de Auditora de acuerdo al programa de auditora. Elaboracin del borrador y revisin de NOVIEMBRE 1 1 1 16 3 4 5

los informes finales.

2.2 DIAGNOSTICO INICIAL DE LA DEPENDENCIA ASIGNADA La Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN la cual tiene como funciones formular recomendaciones para asegurar una adecuada, justa y oportuna prestacin del servicio fiscal, realizar seguimiento, a solicitud de los contribuyentes y usuarios aduaneros, a los procesos de fiscalizacin, a fin de asegurar el cumplimiento del debido proceso. Participar, si lo considera conveniente, como veedor en las reuniones donde se promuevan correcciones de declaraciones por parte de los contribuyentes y usuarios, y velar porque una vez producida la respectiva correccin, las mismas sean respetadas por los funcionarios de la DIAN La dependencia de liquidacin se encuentra liderada por la administradora de empresas Hermida Rodrguez quien ha efectuado un trabajo eficiente ofreciendo herramientas que permitan obtener un manejo y administracin de los recursos de dineros que controla la DIAN, as mismo se ha encargado de que se cumpla la normatividad que se emite por medio de resoluciones, ordenes administrativas y otros documentos emitidos por el gobierno nacional facilitar las operaciones con el contribuyente. Sobra mencionar segn el organigrama que la DIAN depende directamente de la Direccin General, y tambin que esta se encuentra ubicada en el segundo piso del edificio Santander en el mismo bloque de la dependencia de gestin de liquidacin lo cual permite que junto con la divisin de gestin de liquidacin se pueda complementar y servir de apoyo a las otras dependencias. Como debilidades de la empresa podemos mencionar la demora que se genera por parte de las dems dependencias para entregar la informacin al departamento de liquidacin, otra debilidad es la oficina ya que el espacio es muy limitado. Para terminar podemos mencionar la falta de un archivo en la dependencia para que exista mayor orden en los soportes contables.

EVALUACIN DE LA ORGANIZACIN Anlisis de situacin (FODA) Fortalezas Existe un alto nivel de desarrollo en los procesos que se realizan a diario. Existen buenas relaciones en atencin al cliente, solucionan oportunamente las inquietudes de los contribuyentes. Se cuenta con personal adecuado en su rol para cada seccin y rea. Estrategia definida. Distribucin ptima y espacios adecuados para realizar el trabajo requerido. Excelente disposicin y agradable ambiente laboral Explicacin clara y entrega de informacin oportuna en la relacin funcionarios-pasantes. Revisin peridica y mantenimiento constante en los problemas que se puedan presentar en los equipos informticos. Actualizaciones oportunas en cuanto a normas y conceptos tributarios Evaluacin de la organizacin Anlisis de situacin (FODA) Debilidades Instalaciones obsoletas y una mala fachada. Reparto inadecuado de la impresora y del papel a utilizar. Computadores muy antiguos y desactualizados No se asigna un rol especifico para cada pasante Falta de personal para realizar y resolver las investigaciones de manera ms pronta y oportuna. Evaluacin de la organizacin Anlisis de situacin (FODA) Oportunidades Crear nuevas estrategias para utilizar los servicios informticos de la DIAN a travs de la pgina web. Se cuenta con excelente gestores que realizan adecuados procesos atreves de investigaciones oportunas Control a la elusin y evasin a travs nuevos programas informticos que se pueden realizar. Incentivar el pago de los tributos a travs de las mltiples campaas que ha realizado el

gobierno nacional en materia tributaria. Control a la elusin y evasin a travs nuevos programas informticos que se pueden realizar. Evaluacin de la organizacin Anlisis de situacin (FODA) Amenazas Perdida de Informacin por falta de mantenimiento oportuno a los computadores. Atraso en los procesos que se desarrollan a cabo por falta de implementos de trabajo (papel, tiempo para utilizar la fotocopiadora) en un periodo de tiempo determinado. Al realizar las visitas por parte de los funcionarios no haya un adelanto en las investigaciones por parte de los pasantes, por no contar con un asesor en un periodo de tiempo determinado.

3. INFORME DE CUMPLIMIENTO DE TRABAJO Para lograr el cumplimiento de los objetivos, se dar a conocer las actividades que se han realizado en el tiempo previsto de acuerdo al cronograma de actividades. 3.1 DESCRIPCION DE LAS ACCIONES REALIZADAS Conocimiento de la entidad y de la Divisin de Gestin de liquidacin. Adquirir conocimiento sobre los programas que se manejan atreves del gestor Conocimiento de la normatividad referente la conformacin de los expedientes. Reparto y asignacin de expedientes a cada gestor. Organizacin de expedientes de acuerdo con la reglamentacin establecida. Verificar y recolectar pruebas y actos administrativos en los expedientes que se encuentren aperturados de acuerdo al programa al que pertenezcan. Realizacin de consultas en los diferentes aplicativos de la DIAN como Cuenta Corriente, Obligacin Financiera, RUT, facturacin, Cmara de Comercio, etc., para conocer datos que se requieran del contribuyente investigado. Realizacin de hojas de trabajo de acuerdo a la informacin suministrada por el contribuyente para anexarla al expediente correspondiente. Foliar los expedientes teniendo en cuenta un orden cronolgico y elaborar las hojas de ruta que indican todas las actuaciones del expediente. Elaboracin del borrador y revisin del acto final del expediente, como es el caso de pliegos de cargos, emplazamientos, requerimientos y autos de archivo. 3.2 MARCO CONCEPTUAL Gerencia y Administracin Del Proceso De Fiscalizacin y Liquidacin Lineamientos Gerenciales. Se definen como el conjunto de directrices establecidas por el director de Gestin de Fiscalizacin y liquidacin que sirve como marco de referencia para la realizacin de las acciones de fiscalizacin que deben adelantarse a nivel nacional, en un determinado periodo de tiempo, con el fin de dar cumplimiento al direccionamiento estratgico institucional. Para su formulacin se tendr en cuenta, las siguientes fuentes: El plan y el Direccionamiento Estratgico vigente. Informacin, estudios y estadsticas disponibles de las condiciones econmicas y comportamiento fiscal de los diferentes sectores econmicos. Solicitudes, estudios, sugerencias o recomendaciones de las dependencias del proceso de Fiscalizacin y Liquidacin.

Plan Operativo de liquidacin. Es una herramienta gerencial que contiene la descripcin de las principales actividades o acciones que debern ser realizadas por las Subdirecciones de Gestin, para alcanzar los objetivos y metas propuestas los cuales deben corresponder a los lineamientos gerenciales que para el periodo establezca el Director de Gestin de liquidaciones.. Acciones de liquidacin. Es toda actividad que se debe adelantar para cumplir con las funciones de control que le asigne la ley y las dems actuaciones a cargo del proceso de Fiscalizacin y Liquidacin. Cargas de Trabajo de Fiscalizacin y Liquidacin. Por carga de trabajo se entiende la cantidad de clientes preseleccionados, seleccionados, investigaciones y solicitudes tcnicas que tiene a su cargo una dependencia o un empleado pblico en una fecha determinada, son verificables y objeto de seguimiento y medicin. Tipos de Cargas de Trabajo. Preseleccionados. Aquella que proviene de fuentes diferentes a programas de liquidacin y a solicitudes de carcter tcnico, que cumplen con los requisitos de la actividad Recibir documentos que dan origen a las acciones de liquidacin. Seleccionados. Son todas aquellas acciones de liquidacin derivadas de las diferentes fuentes, y que se encuentran pendientes de asignacin y reparto. Investigaciones. Son las acciones de liquidacin que han sido objeto de asignacin y/o reparto. Solicitudes Tcnicas. Dentro de esta clasificacin se incluyen las solicitudes de tipo tcnico internas o externas, las cuales no requieren ser revisadas por el nivel directivo del proceso de Fiscalizacin y Liquidacin de la Direccin Seccional. Estado de las Cargas de Trabajo. Pendiente de ser entregada al nivel directivo del proceso en la seccional. Corresponde a los tipos de cargas de trabajo denominadas preseleccionadas que se encuentran pendientes de ser revisadas por el nivel directivo del proceso de Fiscalizacin y Liquidacin de la Direccin Seccional. Pendiente de Reparto. Corresponde a los tipos de cargas de trabajo clasificadas como seleccionados y solicitudes tcnicas, que se encuentran pendientes de asignacin y reparto. En curso. Corresponde a las investigaciones, solicitudes asignadas y las acciones de liquidacin que se encuentran en desarrollo o ejecucin de cualquiera de las siguientes actividades: verificacin del cumplimiento de requisitos de tipo formal, elaboracin del plan de auditora cuando se requiera, recoleccin de pruebas y/o evidencias, anlisis de la informacin obtenida o elaboracin del informe de la accin de liquidacin.

Expedicin de la actuacin administrativa. Son las investigaciones, solicitudes y las acciones de liquidacin que han terminado la actividad de elaboracin del informe de la accin de liquidacin, cuando se requiera y se encuentran en la actividad de proyectar, revisar y proferir la actuacin administrativa que decide el caso, en cada dependencia. En notificacin. Se refiere al estado de las investigaciones, solicitudes y las acciones de liquidacin desde el momento en que ha sido firmada la actuacin administrativa que la define en la respectiva dependencia, hasta el momento en que se surta el trmite de notificacin. Evacuado. Las cargas de trabajo se entienden evacuadas cuando la actuacin administrativa que adopta la decisin final se encuentra notificada, enviada o entregada al cliente correspondiente, y el expediente est pendiente de su entrega al archivo de gestin de la respectiva dependencia. Inventario y reporte de cargas de trabajo. Los empleados pblicos de las dependencias del proceso de Fiscalizacin y Liquidacin con cargas de trabajo asignadas deben elaborar un inventario fsico mensual y remitirlo al jefe inmediato. El informe deber contener como mnimo las siguientes caractersticas: Oportunidad. Se deber rendir con corte al ultimo da de cada mes y su remisin ser dentro de los primeros (10) diez das calendarios del mes siguiente. Confiabilidad. Debe corresponder al inventario fsico de las cargas de trabajo y a su clasificacin respecto su tipo y estado. Uniformidad: Debe ser diligenciado conforme a las especificaciones y lineamientos que establezca para tal efecto la Subdireccin de Gestin Respectiva. Programas de liquidacin. Las dependencias del proceso de fiscalizacin y liquidacin, podrn presentar propuestas o sugerir las modificaciones necesarias a los programas de la dependencia y remitirlas a la subdireccin respectiva para su revisin, devolucin o aprobacin y envi a la Direccin de Gestin de liquidacin, para que esta la tramite ante la Direccin de Gestin Operacional. Descripcin de los subprocesos de Fiscalizacin y Liquidacin . El proceso de fiscalizacin y liquidacin, est conformado por subprocesos, as: Investigacin y Determinacin de Impuestos y Gravmenes. Conjunto de procedimientos y actividades establecidas para el desarrollo de las acciones, cuyo propsito es controlar las obligaciones fiscales que deben determinar los clientes en las declaraciones o documentos establecidos para ello, del cual se generan actuaciones administrativas por parte de las dependencias que integran el proceso de Fiscalizacin y Liquidacin.

Determinacin e Imposicin de Sanciones. Conjunto de procedimientos y actividades establecidas para el desarrollo de las acciones, cuyo propsito es controlar el cumplimiento de las obligaciones fiscales, de la cual se generan actuaciones administrativas por parte de las dependencias que integran el proceso de Fiscalizacin y Liquidacin, de acuerdo con el procedimiento establecido en la normativa, en las cuales se propone o impone una sancin cuando fuere del caso. Declaratoria de incumplimiento de obligaciones y efectividad de garantas. Conjunto de procedimientos y actividades establecidas para el desarrollo de las acciones de liquidacin, cuyo propsito es verificar el cumplimiento de las obligaciones aduaneras avaladas mediante garanta otorgada por un cliente y aceptada por la entidad con el objeto de declarar su incumplimiento y ordenar su efectividad, cuando fuere el caso. Atencin de Solicitudes Tcnicas. Conjunto de procedimientos y actividades establecidas para el desarrollo de las acciones de liquidacin cuyo propsito es resolver las solicitudes de inters particular, que por disposiciones legales y reglamentarias son de competencia de las dependencias que conforman el proceso de Fiscalizacin y Liquidacin. Descripcin de los Procedimientos en el proceso de Fiscalizacin y Liquidacin. Iniciar la Accin de liquidaciones. Comprende la recopilacin sistemtica de toda la informacin que origina la accin de liquidacin y la apertura de la misma. Para dar inicio a la accin de liquidacin se requiere el expediente apertura do en la divisin de fiscalizacin, considerando los lineamientos establecidos por la subdireccin de gestin de recursos fsicos o quien haga sus veces, relacionados con la conformacin de expedientes, e incluyendo como mnimo los siguientes documentos: Caratula Hoja de ruta Auto de apertura Documentos que soportan los antecedentes Rut Investigacin, pruebas y/o evidencias y decisin. Este procedimiento comprende el conjunto de actividades sistemticas, independientes y documentadas llevadas a cabo por uno o varios empleados pblicos competentes, para obtener pruebas y/o evidencias y evaluarla, con el fin de determinar si existen o no diferencias frente a los criterios de auditora y establecer la ocurrencia de hallazgos, los cuales harn parte del informe que sustenta la decisin adoptada. En desarrollo de este procedimiento, se ejecutan las siguientes actividades: Verificar el cumplimiento de requisitos de tipo formal. Consiste en la identificacin y evaluacin de los requisitos de tipo formal necesarios para el inicio de la investigacin.

Al momento de iniciar una accin de fiscalizacin se debe verificar: Que la declaracin no se encuentre inmersa dentro de alguna de las causales para tenerla como no presentada Art. 580 E.T. Que la declaracin no se encuentre inmersa dentro de alguna de las causales para tenerla como no valida Art 591-596 E.T. La informacin contenida en el RUT. La firmeza de las declaraciones. (Art 714 E.T, Declaraciones), (Art 638 E.T., sanciones), (Art 689-1 E.T, beneficio de auditora) El documento soporte que acredita la constitucin, existencia y representacin legal. Requisitos de carcter especial regulados en las disposiciones que contemplan las solicitudes que deben ser resueltas por las dependencias que conforman el proceso de liquidacin y fiscalizacin. (Hojas de trabajo, informacin exgena). Elaborar el plan de auditoria. El plan de auditora es el documento que describe las actividades mediante las cuales se establecen las pautas o lineamientos de tipo tcnico, de tal forma que se precisen los aspectos fundamentales sobre los cuales se debe centrar y desarrollar la investigacin. Con base en el anlisis de los elementos de juicio aportados, el empleado pblico definir los puntos objeto de la investigacin y el plan seguir, teniendo en cuenta que la misma debe orientarse con sujecin a las caractersticas especificas de cada caso. El plan de auditora que har parte del expediente, ser elaborado por el empleado pblico responsable de la investigacin y concertado con el jefe inmediato o con quien se le haya asignado la funcin; igualmente podr ser ajustado en el transcurso de la investigacin, si es del caso, contando con la aprobacin de los funcionarios antes mencionados. Los elementos mnimos que debe contener son: Fecha de elaboracin Nombre o razn social y NIT del cliente Numero del expediente Fecha de vencimiento Relacin de las tareas de tipo tcnico que se deben ejecutar Tiempo de ejecucin del plan Nombre y firma de los empleados pblicos que intervienen. Recolectar las pruebas y/o evidencias. Corresponde a todas las acciones pertinentes y necesarias que se deben realizar para probar y/o evidenciar el cumplimento o incumplimiento de las a obligaciones formales y/o sustanciales por parte de los clientes.

Las decisiones que se tomen deben fundarse en los hechos probados a travs de los medios (de prueba) autorizados por la ley, con las ritualidades propias de Cada uno de ellos conforme a las disposiciones vigentes aplicables en cada caso y utilizando las tcnicas de auditora generalmente aceptada, con el objeto de que el auditor, liquidador o equipo auditor competente se forme un juicio coherente en la materia investigada. Las pruebas que se alleguen al a expediente, deben ser verificables y corresponder a los hechos objeto de la investigacin, teniendo en cuenta que con base en ellos se va a tomar una decisin administrativa; igualmente deben tener una actuacin administrativa que soporte su obtencin. Analizar la informacin obtenida. Es la verificacin, examen y valoracin que el auditor, liquidador o equipo auditor realiza a las pruebas y/o evidencias allegadas a la investigacin para determinar la idoneidad de stas, tras compararlas contra los criterios de auditora, con el fin de determinar los hallazgos que le permitan sustentar la decisin que debe tomar. El anlisis de la informacin debe permitir: Establecer la relacin entre el hecho investigado, las pruebas recaudadas y las normas aplicables Verificar la consistencia de las actividades anteriores con el fin de reorientar la investigacin cuando a ello hubiere lugar. Elaborar el informe de la accin de fiscalizacin . El informe que har parte del expediente, es el documento que elabora el empleado pblico del proceso de fiscalizacin y liquidacin, donde se resumen las actividades realizadas en desarrollo de la accin de fiscalizacin, que contiene la conclusin definitiva de los resultados de la auditoria. El informe contendr como mnimo lo siguiente: Fecha de elaboracin Nombre o razn social y Nit del cliente Numero del expediente Oportunidad: Termino de firmeza y los plazos para proferir las actuaciones administrativas. Resumen de las actividades realizadas Hallazgos: Resultados de la evaluacin de las pruebas y/o evidencias de la auditoria. Conclusiones: Actuacin administrativa que corresponda segn los resultados de la investigacin. Nombre y firma de los empleados pblicos que intervienen. Elaborar el Proyecto del Acto Administrativo. Es el documento en el que se registra la decisin administrativa como resultado de una accin de fiscalizacin para darle a conocer al cliente, atendiendo las formalidades, oportunidad y contenido establecido en las disposiciones aplicables para cada tipo de acto.

El proyecto del acto administrativo debe ser elaborado por la dependencia correspondiente del proceso de fiscalizacin y liquidacin, utilizando para ello las plantillas de actos administrativos establecidas y publicadas; en los casos en que no existan, se deben elaborar teniendo en cuenta la imagen institucional, garantizando las formalidades y contenido establecido en las disposiciones aplicables para cada tipo de acto Revisar y proferir el acto administrativo. Es la verificacin que se efecta al proyecto de acto administrativo que decide la accin de fiscalizacin, con el fin de confirmar el cumplimiento de los requisitos formales y de fondo que se requieren para expedir firmar y notificar el respectivo acto. Entregar el expediente o dar traslado de la investigacin a otra dependencia. Es el traslado del expediente a la dependencia competente, una vez concluida la accin de fiscalizacin, de acuerdo con la decisin adoptada se enviara a liquidacin. Antes de la entrega del expediente el empleado pblico responsable debe verificar: Que este foliado y sus cuadernos debidamente conformados. Que estn todos los documentos relacionados en la hoja de ruta. Que se haya incluido copia de la totalidad de los actos administrativos proferidos, notificados. Que se haya enviado copia del acto administrativo a la dependencia que debe conocer la decisin. Que se haya comunicado la decisin a los terceros relacionados. La entrega de los expedientes a otra dependencia debe hacerse mediante registro en la planilla o documento establecido para este tipo de trmite4.
Informacin Exgena. Es el conjunto de datos que las personas naturales y jurdicas deben presentar peridicamente a la DIAN segn Resolucin expedida por el Director General, sobre las operaciones con sus clientes o usuarios. Quien debe presentar dicha informacin es el Representante Legal de la empresa o su apoderado.5 Sujetos obligados a presentar el formato 1037. Segn el artculo 1 de la resolucin 8659 de agosto 30 de 2006 Las personas o empresas que elaboren facturas de venta o documentos

ORDEN ADMINISTRATIVA N 03(5 de Abril de 2.010). Por la cual se establecen los lineamientos gerenciales, administrativos y tcnicos y se desarrollan los procedimientos que se ejecutan en las dependencias del proceso de Fiscalizacin y Liquidacin p.5-20. 56 DEFINICIN DE INFORMACIN EXOGENA. [en lnea]. [citado en abril 13 de 2011]. Disponible en Interne: thttp://www.dian.gov.co/descargas/plegables/PlegableExogena_2007.pdf

equivalentes, debern informar de cada uno de sus clientes, los trabajos realizados en el ao gravable 2010, independientemente del patrimonio posedo a 31 de diciembre de 2009. 6

Forma y sitios de presentacin de la informacin . La informacin a que se refiere la presente Resolucin debe ser presentada en forma virtual, utilizando los servicios informticos electrnicos de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, haciendo uso de la firma digital respaldada en certificado digital emitido por la DIAN, siempre y cuando el informante est igualmente obligado a declarar o cumplir algn otro deber legal ante la DIAN en forma virtual. En caso contrario, deben hacerlo de manera presencial en los puntos habilitados por la DIAN, llevando la informacin en unidades extrables USB. Para quienes deban realizar la presentacin de la informacin en forma presencial en los puntos habilitados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, la presentacin podr hacerse directamente por el obligado o por interpuesta persona, caso en el cual se requiere comunicacin suscrita por el representante legal o interesado, donde se identifique al autorizado a entregar la informacin. En estos casos, la DIAN entregar como constancia el formato de presentacin de informacin por envo de archivos.7 Procedimiento previo a la presentacin de la informacin a travs de los servicios informticos electrnicos. Los responsables de presentar la informacin en forma virtual haciendo uso del mecanismo de firma digital, debern cumplir previamente el siguiente procedimiento: Inscribir o actualizar, de ser necesario, el Registro nico Tributario del informante incluyendo la responsabilidad Informante de Exgena, y su correo electrnico. Las personas jurdicas o dems entidades debern actualizar el Registro nico Tributario incluyendo al representante legal a quien se le asignara el mecanismo de firma con certificado digital. El representante legal deber inscribir o actualizar, de ser necesario, su Registro nico Tributario personal, conforme al artculo 2 de la Resolucin 1767 de 2006 de la DIAN, informando su correo electrnico e incluyendo la responsabilidad 22, Obligados a cumplir deberes formales a nombres de terceros. Adelantar, de ser necesario, el trmite de emisin y activacin del mecanismo de firma digital respaldado con certificado digital de la DIAN, mnimo con tres das hbiles de antelacin al vencimiento del trmino para informar y siguiendo el procedimiento sealado en la Resolucin 12717 de 2005 de la DIAN.

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COLOMBIA. DIRECCIN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONAL Resolucin No. 8659(30, Agosto,2010) Por la cual se sealan los formatos y especificaciones tcnicas para la presentacin de la informacin tributaria a que se refiere el artculo 629-1 del Estatuto Tributario que debe ser presentada por las personas o entidades que elaboren facturas o documentos equivalentes. 7 dem

La DIAN emitir el mecanismo de firma con certificado digital a la persona natural que a nombre propio o en representacin del contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, deba cumplir con la obligacin de presentar informacin de manera virtual. Para tal efecto deber darse cumplimiento al procedimiento sealado en la Resolucin 12717 de 2005. El mecanismo de firma con certificado digital debe solicitarse personalmente o a travs de apoderado debidamente facultado o por interpuesta persona con autorizacin autenticada, presentada ante las respectivas Direcciones Seccionales de la DIAN y/o en los lugares habilitados para tal efecto. Para las personas jurdicas o las dems entidades debe sealarse expresamente la persona a quien se le har entrega del mecanismo de firma digital. Los obligados, personas naturales y representantes legales de las personas jurdicas y dems entidades a quienes a la fecha de entrada en vigencia de la presente Resolucin, la DIAN les haya asignado previamente el mecanismo de firma con certificado digital, no requieren la emisin de un nuevo mecanismo. Cuando la DIAN lo autorice, podr utilizarse firma digital respaldada con certificado digital emitido por entidades externas. Las personas naturales o jurdicas que deban cumplir la obligacin de presentar la informacin de manera presencial deben tambin, de ser necesario, actualizar el Registro nico Tributario con la responsabilidad 22, Cumplimiento de obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias, conforme al artculo 2 de la Resolucin 1767 de 2006 y la responsabilidad como informante de exgena.8 Contingencia. Cuando por inconvenientes tcnicos no haya disponibilidad de los servicios informticos electrnicos y, en consecuencia, el obligado no pueda cumplir con la presentacin de la informacin a que se refiere la presente Resolucin en forma virtual, deber acercarse a la Direccin Seccional o puntos habilitados por la DIAN llevando la informacin en unidades extrables USB y el archivo de firma digital para su respectiva presentacin. S agotado el procedimiento anterior no es posible la presentacin virtual por el obligado y la Subdireccin de Gestin de Tecnologa y Telecomunicaciones o dependencia que haga sus veces, establece que la no disponibilidad de los servicios informticos electrnicos, impide cumplir efectivamente con la obligacin de informar, as lo dar a conocer mediante comunicado. En este evento, el informante podr cumplir con el respectivo deber legal dentro de los ocho (8) das hbiles siguientes a la finalizacin de los vencimientos establecidos para la presentacin de la respectiva informacin, sin que ello implique extemporaneidad y sin perjuicio de que el informante la presente antes. Sin perjuicio de lo anterior, cuando se presenten situaciones de fuerza mayor no imputables
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a los informantes ni a la DIAN, la Direccin General podr habilitar trminos con el fin de facilitar el cumplimiento del respectivo deber legal. Para efectos de lo dispuesto en la presente resolucin, el obligado a presentar virtualmente la informacin, deber prever con suficiente antelacin el adecuado funcionamiento de los medios requeridos para asegurar el cumplimiento de sus obligaciones. En ningn caso constituirn causales de justificacin de la extemporaneidad en la presentacin de la informacin: Los daos en los sistemas, conexiones y/o equipos informticos del informante, Los daos en el mecanismo de firma con certificado digital, El olvido de las claves asociadas al mismo, por quienes deben cumplir el deber formal de declarar, El no agotar los procedimientos previos a la presentacin de la informacin, como el trmite de Inscripcin o actualizacin en el Registro nico Tributario y/o de la activacin del mecanismo de firma digital o asignacin de un nuevo mecanismo de firma amparado con certificado digital, u obtencin de la clave secreta por quienes deben cumplir con la obligacin de informar en forma virtual o la solicitud de cambio o asignacin con una antelacin inferior a tres (3) das hbiles al vencimiento. Sanciones. Cuando no se suministre la informacin dentro de los plazos establecidos, cuando el contenido presente errores o no corresponda a lo solicitado, habr lugar a la aplicacin de las sanciones contempladas en el artculo 651 del Estatuto Tributario.9 Formatos y especificaciones tcnicas. La informacin a que se refiere la presente Resolucin, deber enviarse teniendo en cuenta las especificaciones tcnicas contenidas en el formato establecido en el Anexo No. 50 de la Resolucin 03846 de 2008, publicada en el Diario Oficial 46.984 de mayo 9 de 2008, el cual se entiende como parte integral de esta Resolucin.10 Sujetos obligados a presentar informacin por el ao gravable 2010. Las personas jurdicas, sociedades y asimiladas, obligadas a presentar declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios o de ingresos y patrimonio, sean entidades pblicas o privadas y las personas naturales obligadas a presentar declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios, cuando los ingresos brutos del ao gravable 2009, sean superiores a mil cien millones de pesos ($ 1.100.000.000), estn obligadas a suministrar la informacin de que tratan los literales b), c), d), e), f), h), i) y k) del artculo 631 del Estatuto Tributario.

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Las personas jurdicas, sociedades y asimiladas con nimo de lucro y las cooperativas, obligadas a presentar declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios, adicionalmente, deben suministrar la informacin de que trata el literal a) del artculo 631 del Estatuto Tributario. Las personas jurdicas, sociedades y asimiladas calificadas como Grandes Contribuyentes a la fecha de publicacin de sta Resolucin, enunciadas en el literal b) del articulo 1 de la presente Resolucin, estn obligadas a suministrar la informacin de que tratan los literales b), c), d), e), f), h), i) y k) del artculo 631 del Estatuto Tributario; adicionalmente los Grandes Contribuyentes con nimo de lucro y las cooperativas deben reportar el literal a) del mismo artculo. Las personas o entidades enunciadas en el literal c) del artculo 1 de la presente Resolucin, estn obligadas a suministrar la informacin de que trata el literal b) del artculo 631 del Estatuto Tributario, de conformidad con lo establecido en el artculo 5 de esta Resolucin. Las entidades enunciadas en el literal d) del artculo 1 de la presente Resolucin, estn obligadas a suministrar la informacin de que tratan los literales b), e) y f) del artculo 631 del Estatuto Tributario, de conformidad con lo establecido en el artculo 13 de esta Resolucin. Lo anterior sin perjuicio de la informacin que deban suministrar los consorciados o asociados, si cumplen los topes establecidos en el artculo 1 de la presente Resolucin, de las operaciones inherentes a su actividad econmica. En los contratos de exploracin y explotacin de hidrocarburos, gases y minerales, las personas o entidades que actuaron en condicin de operador o quien haga sus veces, debern informar el valor total de las operaciones inherentes a la cuenta conjunta, de igual manera las personas o entidades que actuaron en condicin de solo riesgo y las personas o entidades poseedoras de ttulos mineros, debern informar el valor total de las operaciones, suministrando la informacin de que tratan los literales b), e), f), h) e i) del artculo 631 del Estatuto Tributario, de conformidad con lo establecido en el artculo 14 de la presente Resolucin. Las personas o entidades que actuaron como mandatarios o contratistas, estn obligadas a suministrar la informacin de que tratan los literales b), e), f), h) e i) del artculo 631 del Estatuto Tributario, relacionada con las operaciones inherentes a las actividades ejecutadas en desarrollo de cada uno de los contratos de mandato o de administracin delegada, de conformidad con lo establecido en el artculo 15 de la presente Resolucin. Lo anterior sin perjuicio de la informacin que deba suministrar el mandatario o administrador si cumple los topes establecidos en el artculo 1 de la presente Resolucin, de las operaciones inherentes a su actividad econmica. Las sociedades fiduciarias que durante el ao 2010 administraron patrimonios autnomos y/o encargos fiduciarios, debern informar bajo su propio NIT y Razn Social el valor patrimonial de los derechos fiduciarios, las utilidades causadas, el valor de los ingresos

recibidos con cargo a cada uno de los fideicomisos, los pagos o abonos en cuenta realizados con recursos del fideicomiso y las retenciones practicadas, de conformidad con lo establecido en el artculo 16 de la presente Resolucin. Informacin a reportar por la fraccin del ao gravable. Las personas naturales que cancelen su registro mercantil o terminen sus actividades y las personas jurdicas y asimiladas y dems entidades que se liquiden durante el ao y que para la fecha de expedicin de la presente Resolucin no hayan cancelado el Registro nico Tributario y cumplan los requisitos para estar obligados a reportar la informacin de que trata el artculo 631 del Estatuto Tributario, debern informar antes de la cancelacin del Registro nico Tributario, por la fraccin de ao, con el contenido y las caractersticas tcnicas sealados en esta Resolucin.11 Informacin de retenciones en la fuente practicadas. De acuerdo con lo establecido en el literal b) del artculo 631 del Estatuto Tributario los obligados a que se refiere el literal c) del artculo 1 de la presente Resolucin, debern suministrar los apellidos y nombres o razn social, identificacin, direccin y pas de residencia o domicilio de cada una de las personas o entidades a quienes se les practic o de quienes se asumi la retencin en la fuente en el ao gravable 2010, con indicacin del concepto, valor acumulado del pago o abono en cuenta, de las transacciones sobre las cuales se practic la retencin, y el valor retenido. La informacin aqu relacionada, deber ser suministrada en el FORMATO 1002, segn el concepto al que corresponda, de la siguiente manera: Informacin de pagos o abonos en cuenta. De acuerdo con lo establecido en el literal e) del artculo 631 del Estatuto Tributario, los obligados a presentar informacin, debern suministrar los apellidos y nombres o razn social, identificacin, direccin y pas de residencia o domicilio de cada uno de los beneficiarios de los pagos o abonos en cuenta (causacin) que constituyan costo o deduccin o den derecho a impuesto descontable, incluida la compra de activos fijos o movibles, en los casos en los cuales el valor acumulado por beneficiario de los mismos, por el ao gravable 2010, sea igual o superior a quinientos mil pesos ($500.000), segn el concepto contable a que correspondan, diligencindolos en la columna de pagos o abonos en cuenta. Igualmente, debern suministrarse los pagos o abonos en cuenta (causacin) no solicitados fiscalmente como costo o deduccin, segn el concepto contable a que correspondan, diligencindolos en la columna de pagos o abonos en cuenta no deducibles. Los pagos o abonos en cuenta se deben reportar en el FORMATO 1001.12

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Informacin de contratos de mandato o de administracin delegada . En los contratos de mandato o de administracin delegada, las personas o entidades que actuaron como mandatarios o contratistas, debern informar el valor total de las operaciones realizadas en el ao gravable 2010, inherentes a las actividades ejecutadas en desarrollo de cada uno de los contratos de mandato o de administracin delegada, con indicacin de los apellidos y nombres o razn social, identificacin, direccin, y pas de residencia o domicilio de cada uno de los terceros, identificacin y apellidos y nombres o razn social del mandante o contratante de la siguiente manera: Los pagos o abonos en cuenta se deben informar en el FORMATO 1016 Versin 8, teniendo en cuenta lo establecido en el artculo 4 de la presente Resolucin, diligencindolos en la columna de pagos o abonos en cuenta y diligenciar cero (0) en la columna de pagos o abonos en cuenta que no constituyan costo o deduccin. El valor de los ingresos brutos recibidos, devoluciones, rebajas y descuentos se informara en el FORMATO 1017 Versin 8, teniendo en cuenta lo establecido en el artculo 8 de la presente resolucin. Requisitos de la Factura de Venta. Artculo modificado por el artculo 40 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> Para efectos tributarios, la expedicin de factura a que se refiere el artculo 615 consiste en entregar el original de la misma, con el lleno de los siguientes requisitos: Estar denominada expresamente como factura de venta. Apellidos y nombre o razn y NIT del vendedor o de quien presta el servicio. <Literal modificado por el artculo 64 de la Ley 788 de 2002. El nuevo texto es el siguiente:> Apellidos y nombre o razn social y NIT del adquirente de los bienes o servicios, junto con la discriminacin del IVA pagado. Llevar un nmero que corresponda a un sistema de numeracin consecutiva de facturas de venta. Fecha de su expedicin. Descripcin especfica o genrica de los artculos vendidos o servicios prestados. Valor total de la operacin. El nombre o razn social y el NIT del impresor de la factura. Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas. <Literal INEXEQUIBLE> Al momento de la expedicin de la factura los requisitos de los literales a), b), d) y h), debern estar previamente impresos a travs de medios litogrficos, tipogrficos o de tcnicas industriales de carcter similar. Cuando el contribuyente utilice un sistema de facturacin por computador o mquinas registradoras, con la impresin efectuada por tales medios se entienden cumplidos los requisitos de impresin previa.

Tipos de mquinas registradoras. Los responsables del rgimen comn del impuesto sobre las ventas podrn utilizar alguno de los siguientes desarrollos tecnolgicos en las mquinas registradoras: El denominado punto de venta (P.O.S) Por artculo con departamentos (P.L.U) Por departamentos. Mquina registradora con sistema P.O.S. El sistema P.O.S. es el conjunto de Hardware y Software que interacta permitiendo la programacin, control y ejecucin de las funciones inherentes al punto de venta, tales como emisin de tiquetes, facturas, comprobantes, notas crdito, notas dbito, programacin de departamentos, cdigos (PLUS), grupos, familias, o subfamilias. Mquina registradora por artculo con departamentos. (PLU.) Es la mquina que permite acumular las ventas por bienes o servicios y por la tarifa que corresponda. Mquina registradora por departamentos. Es la mquina que acumula bienes o servicios prestados por grupos segn la tarifa el IVA que corresponda. Controles a las ventas a travs de mquinas registradoras P.O.S. y factura por computador. Control Tcnico. Las personas o entidades que utilicen para el registro de sus ventas mquinas registradoras P.O.S. o facturacin por computador, debern identificar los bienes o servicios, con indicacin del departamento al cual corresponden y la tarifa del impuesto sobre las ventas asociada a cada bien o servicio. La agrupacin de los bienes o servicios puede hacerse en forma diferente a la de departamentos, pero en todo caso, la forma de agrupacin que haya escogido quien vende o presta el servicio, deber identificarse en el servidor de la red de puntos de venta o en la terminal de venta, segn el caso. El ai1iculo exhibido al pblico deber encontrarse identificado mediante cdigo de barras u otro tipo de identificacin interna o alias, a partir del cual el artculo se encuentre definido para el sistema informtico. Control fiscal. Las personas que utilicen para el registro de sus ventas de bienes o prestacin de servicios, sistema P.O.S o factura por computador, debern imprimir al final del da, el -comprobante informe diario- , por cada servidor. El comprobante deber contener la siguiente informacin: Nombre o razn social y NIT del vendedor o prestado del servicio. Nmero de identificacin de las mquinas registradoras o computadores que emitieron el documento equivalente o la factura.

Fecha del comprobante. Registro del nmero inicial y final de las transacciones diarias efectuadas por cada mquina o computador. Discriminacin de las ventas de bienes o prestacin de servicios por cada departamento, identificando las operaciones exentas, excluidas y gravadas, estableciendo respecto de stas ltimas, el valor de las ventas por cada tarifa de IVA. En caso de descuentos estos debern aparecer discriminados por departamentos. Discriminacin por mquina, computador o terminal, especificando el nmero de transacciones atendidas y valor de las ventas de bienes o servicios prestados por cada una de ellas. Totalizacin de los medios de pago especificando el nmero de transacciones y el valor de la operacin por cada uno de ellos, desglosando, Efectivo, Cheques, tarjetas debito y crdito, ventas a crdito, bonos, vales y otros. El Comprobante informe diario deber elaborarse en original y copia debiendo el Primero formar parte integral de la Contabilidad y el segundo conservarse en el establecimiento de comercia para ser exhibido cuando la Administracin Tributaria y Aduanera lo exija. Quienes utilicen mquinas registradoras con sistema POS o facturacin por computador, debern tener una cinta testigo magntica, la cual estar a disposicin de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales cuando sta lo solicite. Controles a las ventas a travs de mquinas registradoras por departamentos y por artculo con departamento asociado (PLU). Control Tcnico. Las personas o entidades que utilicen estos sistemas debern identificar en una lista genrica los artculos para la venta o prestacin de servicios, indicando el departamento al cual corresponden y la tarifa del impuesto sobre las ventas asociada al departamento. Dicha lista deber conservarse en cada establecimiento de comercio a disposicin de la DIAN. En todos los casos en el artculo exhibido al pblico deber identificarse el departamento al cual corresponde. Quienes utilicen para sus ventas o prestacin de servicios estos sistemas, debern imprimir al final del da el comprobante Z" que arroje cada una de las mquinas, el cual deber contener la siguiente informacin: Nombre o razn social y NIT del vendedor o prestador del servicio. Nmero de identificacin de la mquina registradora. Fecha del comprobante.

Discriminacin de las ventas del da por departamento. Registro del nmero inicial y final de las transacciones del da. Valor total de lo registrado Control Fiscal. Quienes utilicen las mquinas registradoras por departamento y por artculo con departamento {PLU), debern elaborar un comprobante resumen denominado. Informe fiscal de ventas diarias, por cada establecimiento de Comercio, el cual reunir la siguiente informacin: Identificacin del establecimiento de comercio y fecha del comprobante Nmero de identificacin de cada mquina registradora del establecimiento, el cual debe corresponder al mismo sealado en el comprobante Discriminacin de las ventas de bienes o prestacin de servicios por departamento, identificando las operaciones exentas, excluidas y gravadas, sealando para stas ltimas la tarifa de IVA correspondiente. Totalizacin de los medios de pago especificando el nmero de transacciones y el valor de la operacin por cada uno de ellos, desglosando Efectivo, cheques, tarjetas debito y crdito, bonos, vales y otros. Al Informe Fiscal de Ventas Diarias, deber anexarse el comprobante Z de cada una de las mquinas registradoras utilizadas en el establecimiento de comercio. El Informe Fiscal de Ventas Diarias deber elaborarse en original y copia debiendo el primero formar parte integral de la contabilidad y el segundo conservarse en el establecimiento de comercio para ser exhibido cuando la Administracin Tributaria y Aduanera lo exija. Sancin aplicable al incumplimiento de los sistemas tcnicos de control. La no adopcin o el incumplimiento del sistema tcnico de control establecido en la presente resolucin, dar lugar a la aplicacin de la sancin de que trata el artculo 684-2 del Estatuto Tributario. Beneficio de Auditora. Para los perodos gravables 2011 a 2012, la liquidacin privada de los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que incrementen su impuesto neto de renta en por lo menos un porcentaje equivalente a cinco (5) veces la inflacin causada del respectivo perodo gravable, en relacin con el impuesto neto de renta del ao inmediatamente anterior, quedar en firme si dentro de los dieciocho (18) meses siguientes a la fecha de su presentacin no se hubiere notificado emplazamiento para corregir, siempre que la declaracin sea debidamente presentada en forma oportuna y el pago se realice en los plazos que para tal efecto fije el Gobierno Nacional. Si el incremento del impuesto neto de renta es de al menos siete (7) veces la inflacin causada en el respectivo ao gravable, en relacin con el impuesto neto de renta del ao inmediatamente anterior, la declaracin de renta quedar en firme si dentro de los doce (12) meses siguientes a la fecha de su presentacin no se hubiere notificado emplazamiento para

corregir, siempre que la declaracin sea debidamente presentada en forma oportuna y el pago se realice en los plazos que para tal efecto fije el Gobierno Nacional. Si el incremento del impuesto neto de renta es de al menos doce (12) veces la inflacin causada en el respectivo ao gravable, en relacin con el impuesto neto de renta del ao inmediatamente anterior, la declaracin de renta quedar en firme si dentro de los seis (6) meses siguientes a la fecha de su presentacin no se hubiere notificado emplazamiento para corregir, siempre que la declaracin sea debidamente presentada en forma oportuna y el pago se realice en los plazos que para tal efecto fije el Gobierno Nacional. Esta norma no es aplicable a los contribuyentes que gocen de beneficios tributarios en razn a su ubicacin en una zona geogrfica determinada.

4. PRESENTACION DE RESULTADOS 4.1 DIAGNOSTICO FINAL En la dependencia de liquidacin se me ha brindado instructivos y capacitacin para el manejo correcto que se le debe dar a cada una de las operaciones de esta dependencia. En el buen desarrollo y ejercicio de tareas durante el semestre de practica en la direccin de impuestos y aduanas nacionales DIAN., han sido aplicados un sin nmero de conocimientos adquiridos en la carrera, caso como es la aplicacin de conocimientos contables, adems el hecho de conocer y entender el manejo de los procesos internos que se llevan a cabo dentro de la organizacin tanto de tipo administrativo como contable y financiero. Para concluir con la pasanta se pudo lograr el cumplimento de los objetivos planteados aplicando cada una de las actividades propuestas. Todas las actividades se realizaron oportunamente como en el caso en la revisin de los soportes de los expedientes asignados, se logr que se revisaran estos de manera correcta haciendo su respectiva verificacin y con toda la documentacin requerida y aunque al comienzo algunas cuentas fueron devueltas por la falta de algunos documentos, esto hizo que de ah en adelante el contribuyente llevaran todo lo legalmente exigido y no tuvieran inconvenientes, contribuyendo con esto a que a la DIAN lograra eficazmente sus objetivos. As tambin como la revisin y reparto de expedientes a cada gestor de la divisin de gestin de liquidacin. tambin se analiz el estudio de las respectivas sanciones, as como el de Expedir el acto administrativo que decida sobre las pruebas solicitadas dentro de la actuacin administrativa cambiaria y el recurso que procede contra el mismo, as como la terminacin de la investigacin cambiaria en la etapa posterior a la formulacin de cargos, Proferir los actos de terminacin de la investigacin cambiaria por allanamientos presentados dentro del trmino para interponer el recurso de reposicin contra la resolucin sancionatoria As mismo es importante resaltar que todas las acciones y las facultades legales para actuar por parte del jefe de esta rea, se encuentran contenidas en los artculos 684 y 688 del Estatuto Tributario Colombiano. En el presente cuadro se dar a conocer los respectivos funcionarios pertenecientes a dicha rea y su cargo respectivo.

Cuadro 1. GESTORES GESTORES DE LA DIRECCIN SECCIONAL DE IMPUESTOS DE CCUTADIAN. No. NOMBRES Y APELLIDOS D. EMPLEO 1 HERMINDA RODRIGUEZ Jefe de seccin 2 NHORA STELLA BUENO Gestor II 3 JORGE ELIECER CHONA Gestor I 4 MARTHA LUCIA CASTRO Gestor III 5 ROSALBA FUENTES Gestor III 6 PAULA ARAQUE Secretaria Se adquiri conocimiento sobre los programas que provienen de la divisin de fiscalizacin as la seccin de liquidacin. Se dieron a conocer los diferentes programas que se utilizan para adelantar las investigaciones pertinentes entre los cuales se encuentran los siguientes: Cuadro 2. Programa de Fiscalizacin y liquidacin PROGRAMAS DE FISCALIZACIN PARA EL AREA DE LIQUIDACION TIPO DE PROGRAMA CDIGO DESCRIPCION Gestin AT Mejoramiento de Retencin Gestin IR Impuesto a las Ventas Gestin MR Margen Utilidad Renta Gestin QZ Nuevos Responsables Gestin II Incumplimiento Obligacin de Informar Gestin OY Omisos Impuesto a la Renta Gestin BF Beneficios Fiscales Gestin DF Deduccin Inversin Activos Fijos Gestin I1 Indicios de Inexactitud Gestin VR Evasin Simple Gestin RS Re liquidacin Sancin (ART. 701) Gestin OF Obligaciones Formales Gestin RE Renta Exenta Gestin AE Actividad Econmica Omisos OB Omisos Impuesto Sobre las Ventas Omisos OE Omisos Retencin en la Fuente Omisos IO Omisos Ingresos por Informacin Exgena Control FT Facturacin Se logr el Conocimiento de la normatividad referente a la conformacin de los expedientes. Las investigaciones que se adelanten por los funcionarios encargados ser abierta mediante Auto de Apertura que no requiere notificacin al contribuyente, este

documento ira almacenado en un expediente con las dems pruebas y documentacin que se anexe en dicha investigacin. Toda investigacin que se adelante, ser realizada mediante expedientes y estos estn reglamentados segn el MEMORANDO 0000233 del 27 de abril de 2010 expedido por la Subdireccin de Gestin de Recursos Fsicos sobre la Conformacin de Expedientes. Los elementos que contendr el expediente son los siguientes: Cartula. Todo expediente tendr una cartula, en la que se registrar, como mnimo la siguiente informacin: Proceso. Subproceso. Procedimiento. Identificacin del programa si se requiere. Nombre de la Direccin Seccional, Subdireccin, Coordinacin, Divisin o Grupo Interno de Trabajo en el que se abre el expediente. Nmero del expediente, si corresponde al sistema contendr aquellos campos definidos por el mismo. La informacin relativa a la identificacin de la direccin, dependencia que apertura el expediente y codificacin de series y subseries documentales, segn las tablas de retencin documental no formar parte del nmero del expediente, pero si se deber colocar en la parte superior izquierda de la cartula a mano, o a mquina o en computador, por cuanto se requiere para identificar el expediente en la aplicacin de tablas de retencin documental en los archivos de gestin y en el Archivo Central. Identificacin de la(s) persona(s) contra la cual se tramita(n) la investigacin, razn social, nombre, NIT, RUT, C.C. Los expedientes que no son numerados por el sistema debern identificarse, as: Cdigo de la dependencia, fecha (ao, mes y da) en el que se inicia la investigacin y consecutivo del expediente. Se organizaron los expedientes de acuerdo con la reglamentacin establecida. La organizacin de los expedientes segn el MEMORANDO 0000233 de Abril de 2.010, se debe efectuar de la siguiente manera: Por orden cronolgico de acuerdo a la fecha en que dichos documentos hayan recibidos. sido

Anexar los autos de apertura, requerimientos especiales, soportes que son recibidos por los investigados, autos de archivo y dems documentos necesarios para soportar la investigacin competente.

Es importante recordar que cada expediente est compuesto por folios, y cuadernos. Cada cuaderno estar compuesto 200 folios, y se realizaran los cuadernos necesarios de acuerdo a la cantidad de folios que contenga el expediente. Cuadro 3. Esquema de la Conformacin del Expediente CONFORMACIN DE LOS EXPEDIENTES AUTO DE APERTURA RUT Cmara de Comercio Control de los Actos Gestor 1. SIEF Cuenta Corriente Anlisis de las Declaraciones Periodo Investigado SIFIN Validez de las Declaraciones Iniciales y de Correcciones INFORME INICIAL DE LA INVESTIGACION 2. Plan de Auditoria Requerimiento Ordinario INFORME ANALISIS DE LA RESPUESTA RECIBIDA R.O. Actos administrativos, auto de verificacin o cruce, auto de inspeccin tributaria, auto de inspeccin contable. Inicio y desarrollo de la investigacin Hojas de trabajo identificadas con la firma de quien las proyecto, conclusin. Acta de inspeccin contable si procede INFORME FINAL DE LA INVESTIGACION Citacin y/o comunicacin del resultado de la investigacin al contribuyente y/o persona autorizada y acta de presentacin debidamente firmada por el contribuyente y funcionario que intervinieron. Si hay correccin evidencia de la verificacin a la declaracin para establecer si es vlida o no. Captura del informe de gestin en gestor si hay correccin. ACTA DE INSPECCIN TRIBUTARIA Y/O ACTA VERIFICACIN O CRUCE Nuevamente el RUT- Para verificar si hubo actualizaciones. Actos administrativos procedentes (auto de archivo-requerimiento especial) con sus respectivos anexos. Acuse notificacin y/o publicacin de los actos administrativos.

3.

4.

5.

Se verifico y recolecto pruebas y actos administrativos en los expedientes que se encuentran aperturados de acuerdo al programa al que pertenezcan. Todo documento que es entregado por el contribuyente investigado, es verificado y analizado con lo reportado en la base de datos de la DIAN, para establecer su veracidad o falsedad, y dar un dictamen certero con las pruebas encontradas y que han sido recibidas en las visitas adelantadas por los funcionarios competentes. Recibidas las pruebas respectivas por parte del contribuyente, se procede a clasificar dicha anomala de acuerdo al cuadro 2 Programas de LIQUIDACION, y as mismo determinar el tipo de sancin a imponer. Los aspectos que se tienen en cuenta en la revisin del acto administrativo que impulsa o finaliza una accin de liquidacin son: Verificaciones formales: Constituyen los aspectos bsicos del investigado, que identifican o individualizan el caso, entre los cuales se encuentran, el nmero de expediente, nombre o razn social y NIT del cliente, concepto investigado, periodo gravable auditado y verificacin de la direccin segn el RUT o la sealada procesalmente. Verificaciones de fondo: Constituyen las situaciones de hecho y de derecho que se deben tener en cuenta la elaboracin del acto administrativo, para lo cual se debe verificar entre otros los siguientes aspectos, la correspondencia entre los hechos, los medios de prueba, los documentos allegados y lo descrito en el acto administrativo, que las pruebas hayan sido recaudadas en debida forma y que las mismas se indiquen claramente, la relacin de las normas sustantivas y procedimentales y su correcta vinculacin, los argumentos del contribuyente y el anlisis efectuado a los mismos, los argumentos que sustentan la decisin que se propone en el acto administrativo, los trminos y fecha en que se expedir el acto administrativo, la norma relacionada para efecto de notificacin, la indicacin de los recursos o respuestas procedentes, trminos para su interposicin y la dependencia ante la cual procede, los beneficios a que tiene derecho el cliente, si se acoge total o parcialmente a lo planteado. Se Realizaron las consultas en los diferentes aplicativos de la DIAN como Cuenta Corriente, Obligacin Financiera, RUT, facturacin, Cmara de Comercio, etc., para conocer datos que se requieran del contribuyente investigado. La DIAN cuenta con una pgina web la cual es www.dian.gov.co y en ella se encuentran vnculos y herramientas que permiten desarrollar las respectivas consultas en las investigaciones pertinentes. Entre ellas se encuentran Obligacin Financiera, RUT, entre otras aunque las enunciadas anteriormente son las ms utilizadas. Estas herramientas permiten tener a la mano toda la informacin actualizada en cuanto a nombres, direccin, telfonos, nombre del establecimiento de comercio, NIT, representacin legal, informacin del contador pblico, y dems elementos necesarios a tener en cuenta en dichas investigaciones. Como herramienta complementaria existe un aplicativo llamado Cuenta Corriente el cual determina y permite visualizar de manera clara la actualidad y el estado de cuenta de los

contribuyentes en cuanto al pago y presentacin de las obligaciones financieras, comenzando a funcionar a partir del ao 2.007. Adems de esto, el programa MUISCA, cuenta con un aplicativo llamado In Situ, en donde se encuentra todo lo referente a la normatividad concerniente a la Direccin de Impuestos Ccuta, como Decretos, Leyes, Resoluciones, Memorandos, etc. Existe un programa de Facturacin llamado FAC 20 usado para realizar investigaciones de facturacin en los casos necesarios a los contribuyentes, este aplicativo permite observar la resolucin de facturacin y su fecha, el tipo de prefijo utilizado, rangos que han sido habilitados para los distintos tipos de facturacin (papel, computador, mquina registradora, etc.). Se puede consultar la pgina web de la cmara de comercio de Ccuta, para analizar la informacin suministrada por los contribuyentes (registro mercantil) y la que se encuentra en la realidad, para emitir los juicios respectivos en dicha investigacin. Generando con esto facilidad y agilidad en cada investigacin respectiva. Se Realizaron las hojas de trabajo de acuerdo a la informacin suministrada por el contribuyente para anexarla al expediente correspondiente. Esta actividad consiste en ingresar en tablas de Excel toda la informacin que es recolectada por la DIAN en las visitas correspondientes, y en las investigaciones que son adelantadas por la misma. Esto con el fin de agilizar los tiempos para resolver las investigaciones, y as mismo le sirva al auditor para emitir un juicio con pruebas suficientes y que se encuentran en existencia en la base de datos de dicha institucin. Entre la informacin recolectada se encuentran facturas de compra, facturas de venta, comprobantes de egresos e ingresos y dems soportes contables que llegan a las instalaciones de la DIAN por motivos de investigaciones adelantadas. La realizacin de esta actividad contribuye a que la respuesta que se da en el pliego de cargos sea la ms acertada, y con justificacin apropiada en caso de alguna apelacin por parte del investigado. Se foliaron los expedientes teniendo en cuenta un orden cronolgico y elaborar las hojas de ruta que indican todas las actuaciones del expediente. El expediente se organiza en orden cronolgico, y de acuerdo a las fechas en que se reciben los documentos pertinentes, para mostrar el trabajo que se est realizando en el rea de fiscalizacin. Luego de terminada la organizacin de el respectivo expediente se procede a foliar, esta actividad consiste en enumerar en la parte superior derecha en la esquina con nmeros consecutivos, comenzando desde el 1 hasta el numero en que se termina el expediente. Aclarando que los expedientes estn conformados por cuadernos, y que cada cuaderno est compuesto por un mximo de 200 folios.

Cuando exista algn error se proceder a colocar sobre el numero una lnea oblicua con lapicero de tinta negra sin liquid paper, y debajo se proceder a colocar el numero que realmente era el que contena en dicho folio. Cuando se termine con la foliacin, se proceder a realizar la hoja de ruta, la cual se encuentra en la parte trasera de la caratula, y es en donde se coloca toda la informacin que est contenida en el expediente, esto con el fin de visualizar de una manera ms clara todos los procesos que se realizaron en dicha investigacin. Se elaboraron los planes de auditoria de acuerdo al programa de auditoria. El plan de Auditoria es el documento que ayuda al auditor a cumplir con los objetivos planteados al momento de realizar la investigacin. Contendr un encabezado compuesto de la siguiente manera: Nombre o razn social y NIT del cliente Numero del expediente Fecha de vencimiento Relacin de las tareas de tipo tcnico que se deben ejecutar Tiempo de ejecucin del plan Nombre y firma de los empleados pblicos que intervienen. Seguidamente contendr un cuerpo para el plan de auditoria compuesto as: Variable y/o concepto a investigar. En este aspecto se escribe las facturas que se necesitan, las cuales no estn cumpliendo con el lleno de los requisitos. Pista de Auditoria. Consiste en informar como surgi dicha investigacin. Objetivo. Hace referencia al motivo de la investigacin. Alcance. Hace referencia a la muestra que se tiene para la investigacin, en este caso se le pide al contribuyente las facturas que se requieran, para ser analizadas. Tareas de tipo tcnico a ejecutar. Especifica el da de la visita y el nmero del auto comisario destinado para dicha investigacin. Medio de verificacin. Indica que documentacin se tiene para la investigacin, que para el caso de facturacin seria el acta que consta los hechos de la visita y la informacin aportada por el contribuyente. Y por ltimo se encuentra la parte final que es donde se escribe, la fecha y firmas del auditor encargado de la investigacin, el jefe del grupo interno de trabajo Control a Obligaciones Formales de la divisin de fiscalizacin y el jefe de la divisin de gestin de fiscalizacin.

5. CONCLUSIONES Durante el anlisis y registro a la dependencia de gestin de liquidacin de la direccin de impuesto y aduanas nacionales DIAN., permiti que se hiciera un exhaustivo anlisis en las funciones que se ejecutan en esta Dependencia, verificando as la existencia de un software integrado de informacin, mecanismo necesario y completo para llevar un registro detallado de las operaciones de la divisin, ejecutndose estos en lnea y tiempo real, caracterizndose principalmente por ser un sistema basado en documentos referente a la acusacin de los contribuyentes, verificacin, registro de hojas de rutas, informes financieros con el fin de facilitar las operaciones en tiempo real. Se determin que existe una relacin armnica entre de la parte de los funcionarios de la DIAN y contribuyentes, realizndoles las respectivas aclaraciones a dudas por parte del contribuyente. Se verifico que existe el oportuno y adecuado registro presupuestal para los compromisos adquiridos con instituciones financieras, proveedores, contratistas y accionistas. Se comprob la forma efectiva de pago del contribuyente a la DIAN de manera oportuna. . Es por esto, que la realizacin de la pasanta en la Divisin de Gestin de liquidacin contribuyo de manera positiva a verificar y emitir juicios de manera ms oportuna y rpida en las investigaciones que se encuentran a cabo en esta Divisin. Se lograron los objetivos trazados con la realizacin de la pasanta, y se aporto para culminar los trabajos que se encontraban retrasados al comienzo de la pasanta. La DIAN ha sido creada para controlar y vigilar los recursos pblicos del Estado Colombiano, en cuanto a impuestos, patrimonio pblico, y otras reas necesarias para el cumplimiento de los fines esenciales del Estado en cuanto a satisfaccin de las necesidades sociales de los contribuyentes que pagan sus impuestos y obligaciones de manera oportuna es por eso que se hizo este trabajo en modalidad de pasantas de la manera ms eficiente y eficaz posible ya que se manejan temas de sumo cuidado he importancia en nuestra rea.

6. RECOMENDACIONES La DIAN es una empresa al servicio de la Comunidad, garantizando la prestacin del servicio e investigacin de la informacin que suministra el contribuyente para luego proferir el respectivo acto administrativo al contribuyente con continuidad y calidad; sin embargo es importante hacer nfasis algunas recomendaciones de la Dependencia de Liquidacin En la DIAN a pesar de que las instalaciones han sido renovadas hace poco, y de que los procesos por parte de los funcionarios desarrollan su trabajo a cabalidad, hay ciertos aspectos por conseguir como son los siguientes. La ubicacin de la Dependencia de liquidacin no es la adecuada ya que est ubicada al lado de la Recepcin de la Empresa, facilitando la entrada de personas sin previa autorizacin, igualmente es una oficina con un espacio muy reducido que presenta humedad en una de sus paredes, lo que ocasiona que produzca vapores perjudiciales para la salud y que la documentacin contable existente en esa oficina se llene de hongo, por tal razn se debera ubicar esta dependencia en un lugar ms apropiado con el fin de que la documentacin los expedientes se conserven en buen estado, y que la salud de los trabajadores de esa rea no se encuentre en riesgo de enfermedades. Conseguir ms impresoras y fotocopiadoras para que el trabajo se pueda realizar de manera adecuada en cada una de las divisiones Los archivos generales se encuentra muy distantes de las diferentes divisiones lo que dificultad el transporte de expedientes de gran tamao Se requiere conseguir computadores con mayor capacidad de almacenamiento, para que los funcionarios puedan realizar un trabajo con ms rapidez y agilidad. Mejorar la capacidad de velocidad existente en internet para la DIAN, ya que en muchas ocasiones con la velocidad actual es complicado desarrollar los procesos de manera oportuna. Terminar las obras que se encuentran inconclusas en la entidad para que el espacio existente en la entidad pueda ser aprovechado de mejor manera Mantener abierta la puerta que ha sido designada para salida de emergencia, ya que esta se encuentra cerrada todo el tiempo y no cumple con la funcin que ha sido planteada por el grupo de brigadistas de la entidad

BIBLIOGRAFIA Estatuto Tributario Colombiano. Ley 223 de 1.995 Decreto 2117 de 1.992 Decreto 1071 de 1.999 Decreto 4048 del 22 de Octubre de 2.008 Decreto 624 del 30 de Marzo de 1.989 ESTATUTO TRIBUTARIO, lvaro Jimnez Lozano, ECOE Ediciones, Edicin 2012 CONTABILIDAD PLUS, Delgado, Lucy del Carmen; Gudio Dvila, Emma. Bogot
McGraw-Hill 2008.

DAZ MORENO H. (2.001) Contabilidad General: Enfoque prctico con aplicaciones informticas. Pearson Educacin de Colombia, Segunda Edicin. Bogot. 657/ D419c Decreto 4048 del 22 de Octubre de 2.008 Decreto 624 del 30 de Marzo de 1.989

REFERENCIAS DOCUMENTALES ELECTRONICAS

www.dian.gov.co www.sintradian.org www.actualicese.com http://www.dian.gov.co/descargas/ayuda/guia_rut/content/Generalidades1.htm#1 http://plandecuentas.com.co http://www.gerencie.com/regimen-comun.html http://www.gerencie.com/que-es-una-factura.html www.gerencie.com/requisitos-para-pertenecer-al-regimen-simplificado-en-el-2011.html http://www.gerencie.com/que-es-una-factura.html http://www.mitecnologico.com/Main/InduccionEmpresa

ANEXOS

Anexo 1. Consulta de RUT

Anexo 2. Obligacin financiera

Anexo 3. Consulta de formulario por NIT

Anexo 4. Listado de obligaciones

Anexo 5. Cartula

Anexo 6. Plan de auditora

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