Actualización y Reforma Tributaria 2012-2013 29ene2013 - (1 - )

Seminario de Actualizacin y Reforma Tributaria Oportunidades y Riesgos Tributarios 2012-2013
CEI CONSULTORES EMPRESARIALES Y DE IMPUESTOS SAS
LEY 1607 DEL 2012: ESTRUCTURA Y GENERALIDADES
ESTRUCTURA GENERAL DE LA REFORMA.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS NATURALES. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS JURDICAS. IMPUESTO DE GANANCIAS OCASIONALES. IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD CREE. IVA E IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO. NORMAS ANTIELUSIN Y REGMENES DE CONTROL.
ACTUALIZACIN Y REFORMA TRIBUTARIA 2012-2013.
6-Feb-2013
IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS.
PERSONAS NATURALES
PERSONAS JURDICAS
GANANCIA OCASIONAL
Clasificacin de Empleados y Trabajadores Por Cuenta Propia. Se crea el IMAN. Se crea el IMAS. Definicin de la Residencia Fiscal. Aportes a Fondo de Pensiones y Cuentas AFC. Deduccin Por Salud. Deduccin Por Dependientes. Renta Exenta del 25%.
Definicin de Entidad Nacional. Sociedad Extranjera. Establecimiento Permanente. Disminucin de la Tarifa General al 25%. Dividendos y Participaciones. Descuentos Pagados en el Exterior. Fusiones y Escisiones. Remuneracin de Directivos en el Rgimen Tributario Especial.
Disminucin de la Tarifa al 10%. Herencias, legados, donaciones, o cualquier otro acto jurdico celebrado inter vivos a ttulo gratuito, y lo percibido como porcin conyugal. Venta de la Casa de Habitacin para Reposicin.
A LAS PERSONAS NATURALES QUE LES APLIQUE EL IMAN, SOLO PUEDEN DEPURAR DE DICHA LIQUIDACIN LOS APORTES OBLIGATORIOS A EPS Y PENSIN. LOS DEMS FACTORES DE COSTOS Y GASTOS NO SON ACEPTADOS PARA EFECTOS DEL IMAN.
6-Feb-2013
IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD.

EXONERACIN DE PARAFISCALES: ICBF Y SENA: A PARTIR DEL 1 -JUL.2013. SALUD: A PARTIR DEL 1 -ENE.-2014. NUEVO IMPUESTO DIRECTO Y CON DESTINACION ESPECFICA. SOCIEDADES, PERSONAS JURDICAS Y ASIMILADAS. No Aplica para: Rgimen Tributario Especial. Zonas Francas reconocidas hasta 31 Dic. 2012. Usuarios Industriales de Bienes y Servicios, y Usuario Operador de dichas Zonas Francas.
BASE GRAVABLE (DEPURACIN EXPRESA)
TARIFA 9%
(2013, 2014 Y 2015)
TARIFA 8%
(EN ADELANTE).
6-Feb-2013
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS IVA.
PERIODO BIMESTRAL, CUATRIMESTRAL Y ANUAL. NUEVOS PLAZOS PARA SOLICITAR DEVOLUCIONES.
RTEIVA DEL 15%
BIENES Y SERVICIOS EXCLUIDOS.
BIENES Y SERVICIOS EXENTOS

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TARIFA DEL 5%
TARIFA DEL 16%
6-Feb-2013
IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO.
TELEFONA CELULAR 4%.
DECLARACIN BIMESTRAL.
BIENES 8% Y 16%.
RGIMEN SIMPLIFICADO.
RESTAURANTES, BARES Y SIMILARES 8%.
6-Feb-2013
BENEFICIOS TRANSITORIOS EN 2013.
DISMINUCIN DE DEUDAS Disminucin al 20% de los Intereses y Sanciones, si el Pago se hace antes del 26 de Septiembre del 2013. Si se Acuerda el Pago en 18 Meses, la reduccin es al 50% de los Intereses y las Sanciones.
PROCESOS ADMINISTRATIVOS TRIBUTARIOS. Se faculta a la DIAN para terminar por Mutuo Acuerdo los Procesos Administrativos Tributarios, transando hasta el 100% de las Sanciones e Intereses. Hasta el 31 de Agosto del 2013.
CONCILIACIN CONTENCIOSA ADMINISTRATIVA. Se faculta a la DIAN para conciliar hasta el 100% de las Sanciones e Intereses. Hasta el 31 de Agosto del 2013.
El Deudor o Investigado no puede incurrir en Mora en los Prximos 2 Aos.

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6-Feb-2013
NORMAS ANTIELUSIN Y REGMENES DE CONTROL.

CAPITALIZACIONES. CLAUSULA GENERAL ADQUISICIONES. FUSIONES. ESCISIONES. PRECIOS DE TRANSFERENCIA
REORGANIZACIONES EMPRESARIALES
6-Feb-2013
LEY 1607 DEL 2012:

IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS.
Estructura Fiscal en Colombia:

Impuesto de Renta y Complementario
PERMANENCIA FSICA FAMILIA SEDE PRINCIPAL DE NEGOCIOS
Residentes Nacionales Personas Naturales y Asim. Extranjeras Contribuyentes Nacionales Personas Jurdicas y Asim. Extranjeras
Renta y Patrimonio Mundial.
No Residentes Renta y Patrimonio

Local. A partir del 5to Ao, Renta y Patrimonio Mundial.
Residentes
No Residentes Renta y Patrimonio

Local.
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6-Feb-2013

CRITERIOS DE RESIDENCIA FISCAL: Nacionales y Extranjeros: Permanencia ms de 183 das calendario incluyendo das de entrada y salida del pas. Estar exentos en los pases en misin, en relacin con el servicio exterior del Estado colombiano, y las relaciones diplomticas y consulares. Nacionales: Su cnyuge o compaero permanente no separado legalmente o los hijos dependientes menores de edad, tengan residencia fiscal en el pas. El 50% o ms de sus ingresos sean de fuente nacional. El 50% o ms de sus bienes sean administrados en el pas. El 50% o ms de sus activos se entiendan posedos en el pas. No acreditar su condicin de residentes en el exterior para efectos tributarios. Tener residencia fiscal en una jurisdiccin calificada por el Gobierno Nacional como paraso fiscal.
12 ACTUALIZACIN Y REFORMA TRIBUTARIA 2012-2013. 6-Feb-2013

VINCULACIN LABORAL. DEPENDENCIA CON EL CONTRATANTE. EMPLEADOS. PROFESIONALES LIBERALES.
IMAN
NO PENSIONES. NO NOTARIOS. NO INGRESOS > A 27.000. NO SUCESIONES. NO ASIG. MODALES. NO GAN. OCASIONALES. INGRESOS < A 4.700.
IMAS
PERSONAS NATURALES. SERVICIOS TCNICOS
80% DE SUS INGRESOS PROVENIENTE DE ALGUNA DE ESTAS ACTIVIDADES.
TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA
ACTIVIDADES ART. 340 ET.
OTRAS.
IMAS
6-Feb-2013
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LIQUIDACIN DEL IMAN:
ART. 332.Determinacin de la renta gravable alternativa. De la suma total de los ingresos obtenidos en el respectivo perodo gravable se podrn restar nicamente los conceptos relacionados a continuacin, y el resultado que se obtenga constituye la renta gravable alternativa: a) Los dividendos y participaciones no gravados en cabeza del socio o accionista de conformidad con lo previsto en los artculos 48y 49 de este estatuto. b) El valor de las indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en virtud de seguros de dao en la parte correspondiente al dao emergente, de conformidad con el artculo 45 de este estatuto. c) Los aportes obligatorios al sistema general de seguridad social a cargo del empleado. d) Los gastos de representacin considerados como exentos de impuesto sobre la renta, segn los requisitos y lmites establecidos en el numeral 7 del artculo 206 de este estatuto. e) Los pagos catastrficos en salud efectivamente certificados, no cubiertos por el plan obligatorio de salud POS, de cualquier rgimen, o por los planes complementarios y de medicina prepagada, siempre que superen el 30% del ingreso bruto del contribuyente en el respectivo ao o perodo gravable. La deduccin anual de los pagos est limitada al menor valor entre el 60% del ingreso bruto del contribuyente en el respectivo perodo o dos mil trescientas (2.300) UVT. Para que proceda esta deduccin, el contribuyente deber contar con los soportes documentales idneos donde conste la naturaleza de los pagos por este concepto, su cuanta, y el hecho de que estos han sido realizados a una entidad del sector salud efectivamente autorizada y vigilada por la Superintendencia Nacional de Salud. El mismo tratamiento aplicar para pagos catastrficos en salud en el exterior, realizados a una entidad reconocida del sector salud, debidamente comprobados. El Gobierno Nacional reglamentar la materia. ().
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6-Feb-2013

LIQUIDACIN DEL IMAN:

ART. 332.Determinacin de la renta gravable alternativa. De la suma total de los ingresos obtenidos en el respectivo perodo gravable se podrn restar nicamente los conceptos relacionados a continuacin, y el resultado que se obtenga constituye la renta gravable alternativa: (). f) El monto de las prdidas sufridas en el ao originadas en desastres o calamidades pblicas, declaradas y en los trminos establecidos por el Gobierno Nacional. g) Los aportes obligatorios al sistema de seguridad social cancelados durante el respectivo perodo gravable, sobre el salario pagado a un empleado o empleada del servicio domstico. Los trabajadores del servicio domstico que el contribuyente contrate a travs de empresas de servicios temporales, no darn derecho al beneficio tributario a que se refiere este artculo. h) El costo fiscal, determinado de acuerdo con las normas contenidas en el captulo II del ttulo I del libro I de este estatuto, de los bienes enajenados, siempre y cuando no formen parte del giro ordinario de los negocios. i) Indemnizacin por seguros de vida, el exceso del salario bsico de los oficiales y suboficiales de las Fuerzas Militares y la Polica Nacional, el seguro por muerte y la compensacin por muerte de las Fuerzas Militares y la Polica Nacional, indemnizacin por accidente de trabajo o enfermedad, licencia de maternidad y gastos funerarios. j) Los retiros de los fondos de cesantas que efecten los beneficiarios o partcipes sobre los aportes efectuados por los empleadores a ttulo de cesanta de conformidad con lo dispuesto en el artculo 56-2 del estatuto tributario. Estos retiros no podrn ser sujetos de retencin en la fuente bajo ningn concepto del impuesto sobre la renta para los beneficiarios o partcipes.
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6-Feb-2013

LIQUIDACIN DEL IMAS PARA TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA:
Actividad Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento Agropecuario, silvicultura y pesca Comercio al por mayor Comercio al por menor Comercio de vehculos automotores, accesorios y productos conexos Construccin Electricidad, gas y vapor Fabricacin de productos minerales y otros Fabricacin de sustancias qumicas Industria de la madera, corcho y papel Manufactura alimentos Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero Minera Servicio de transporte, almacenamiento y comunicaciones Servicios de hoteles, restaurantes y similares Servicios financieros Para RGA desde 4.057 UVT 7.143 UVT 4.057 UVT 5.409 UVT 4.549 UVT 2.090 UVT 3.934 UVT 4.795 UVT 4.549 UVT 4.549 UVT 4.549 UVT 4.303 UVT 4.057 UVT 4.795 UVT 3.934 UVT 1.844 UVT IMAS 1,77% * (RGA en UVT - 4.057) 1,23% * (RGA en UVT - 7.143) 0,82% * (RGA en UVT - 4.057) 0,82% * (RGA en UVT - 5.409) 0,95% * (RGA en UVT - 4.549) 2,17% * (RGA en UVT - 2.090) 2,97% * (RGA en UVT - 3.934) 2,18% * (RGA en UVT - 4.795) 2,77% * (RGA en UVT - 4.549) 2,3% * (RGA en UVT - 4.549) 1,13% * (RGA en UVT - 4.549) 2,93% * (RGA en UVT - 4.303) 4,96% * (RGA en UVT - 4.057) 2,79% * (RGA en UVT - 4.795) 1,55% * (RGA en UVT - 3.934) 6,4% * (RGA en UVT - 1.844)
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6-Feb-2013

CMO QUEDA LA DEPURACIN ORDINARIA?

APORTES VOL.UNTARIOS AFP Y AFC. Cambia la Naturaleza del Beneficio. Se establece diferencia entre Aportes Antes y Despus de 31DIC2012. Conserva limitacin del 30%. Incluye un Mximo de Beneficio de 3.800. Se incrementa el Requisito de Permanencia a 10 Aos. 17 RENTA EXENTA DEL 25%. Se incluye la resta de las Deducciones para determinar la base del 25% Exento. DEDUCCIONES A EMPLEADOS. Intereses Pagados en Crditos Hipotecarios. Gastos Por Salud hasta mximo 16 UVT Mensual. Dependientes hasta mximo 32 UVT. Qu son Dependientes?
6-Feb-2013

ART. 13.Modifquese el inciso 1 del artculo 383 del estatuto tributario, el cual quedar as: ART. 383.Tarifa. La retencin en la fuente aplicable a los pagos gravables, efectuados por las personas naturales o jurdicas, las sociedades de hecho, las comunidades organizadas y las sucesiones ilquidas, originados en la relacin laboral, o legal y reglamentaria; efectuados a las personas naturales pertenecientes a la categora de empleados de conformidad con lo establecido en el artculo 329 de este estatuto; o los pagos recibidos por concepto de pensiones de jubilacin, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre riesgos laborales de conformidad con lo establecido en el artculo 206 de este estatuto, ser la que resulte de aplicar a dichos pagos la siguiente tabla de retencin en la fuente: (Subraya
Fuera del Texto Original)
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6-Feb-2013
Impuesto de Renta y Complementario: PERSONAS NATURALES.
TARIFA MNIMA DE RETENCIN PARA EMPLEADOS?

PAR. TRANS.La retencin en la fuente de que trata el presente artculo se aplicar a partir del 1 de abril de 2013, de acuerdo con la reglamentacin expedida por el Gobierno Nacional.
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6-Feb-2013
Impuesto de Renta y Complementario: PERSONAS NATURALES.
SE MODIFICA EL ARTCULO 6DEL ET:

ART. 6Declaracin voluntaria del impuesto sobre la renta. El impuesto sobre la renta y complementarios, a cargo de los contribuyentes no obligados a declarar, es el que resulte de sumar las retenciones en la fuente por todo concepto que deban aplicarse a los pagos o abonos en cuenta, segn el caso, realizados al contribuyente durante el respectivo ao o perodo gravable. PAR.Las personas naturales residentes en el pas a quienes les hayan practicado retenciones en la fuente y que de acuerdo con las disposiciones de este estatuto no estn obligadas a presentar declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios, podrn presentarla. Dicha declaracin produce efectos legales y se regir por lo dispuesto en el libro I de este estatuto.
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6-Feb-2013
Impuesto de Renta y Complementario: PERSONAS JURDICAS.
DEFINICIN.
SOCIEDAD Y ENTIDAD NACIONAL.
DEFINICIN.
SOCIEDAD Y ENTIDAD EXTRANJERA.
DEFINICIN.
SUCURSAL. ESTABLECIMIENTO PERMANENTE.
SEDE EFECTIVA DE DIRECCIN Y/O ADMINISTRACIN.
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6-Feb-2013
DIVIDENDOS Y PARTICIPACINES.
DEFINICIN. NO GRAVADOS. DETERMINACIN DE LA PARTE NO GRAVADA.
25%
ZONA FRANCA
TARIFA GENERAL
15% 20%
RGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL
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6-Feb-2013

DESCUENTO POR IMPUESTOS PAGADOS EN EL EXTERIOR:
QUE NO SUPERE EL IMPUESTO EN COLOMBIA SUMADO CON EL CREE.
LMITE DEL ART. 259 ET.
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6-Feb-2013
GANANCIA OCASIONAL.
TARIFA NICA DE GANANCIA OCASIONAL:
ANTES 33%
HOY 10%
PARTE EXENTA EN SUCECIONES. UTILIDAD EXENTA EN VENTA DE VIVIENDA.
LOTERA, JUEGOS, ETC. AL 20%
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6-Feb-2013
GANANCIA OCASIONAL POR ACTIVOS OMITIDOS.

ART. 163.Adicinese al artculo 239-1 del estatuto tributario los siguientes pargrafos: PAR. TRANS.Ganancia ocasional por activos omitidos y pasivos inexistentes. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios podrn incluir como ganancia ocasional en las declaraciones de renta y complementarios de los aos gravables 2012 y 2013 nicamente o en las correcciones de que trata el artculo 588 de este estatuto, el valor de los activos omitidos y los pasivos inexistentes originados en perodos no revisables, adicionando el correspondiente valor como ganancia ocasional y liquidando el respectivo impuesto, sin que se genere renta por diferencia patrimonial, ni renta lquida gravable, siempre y cuando no se hubiere notificado requerimiento especial a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley. Cuando en desarrollo de las actividades de fiscalizacin, la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales detecte activos omitidos o pasivos inexistentes, el valor de los mismos constituir renta lquida gravable en el perodo gravable objeto de revisin. El mayor valor del impuesto a cargo determinado por este concepto generar la sancin por inexactitud. En cualquier caso, los activos omitidos que se pretendan ingresar al pas, debern transferirse a travs del sistema financiero, mediante una entidad vigilada por la Superintendencia Financiera, y canalizarse por el mercado cambiario.
GANANCIA OCASIONAL POR ACTIVOS OMITIDOS.

ART. 163.Adicinese al artculo 239-1 del estatuto tributario los siguientes pargrafos: PAR. TRANS.() PAR. 1El impuesto a las ganancias ocasionales causado con ocasin de lo establecido en el primer inciso de este artculo deber pagarse en cuatro (4) cuotas iguales durante los aos 2013, 2014, 2015 y 2016 o 2014, 2015, 2016 y 2017, segn corresponda, en las fechas que para el efecto establezca el Gobierno Nacional. PAR. 2En caso de que se verifique que el contribuyente no incluy la totalidad de los activos omitidos o no excluy la totalidad de los pasivos inexistentes, automticamente se aplicar el tratamiento previsto en el inciso 2 de este artculo. En este ltimo evento se podr restar del valor del impuesto a cargo el valor del impuesto por ganancia ocasional, efectivamente pagado por el contribuyente. PAR. 3La inclusin como ganancia ocasional en las declaraciones del impuesto sobre la renta y complementarios del valor de los activos omitidos y los pasivos inexistentes originados en perodos no revisables, establecida en el inciso 1 del presente artculo no generar la imposicin de sanciones de carcter cambiario.
LEY 1607 DEL 2012:

IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD CREE.

EXONERACIN DE PARAFISCALES: ICBF Y SENA: A PARTIR DEL 1 -JUL.2013. SALUD: A PARTIR DEL 1 -ENE.-2014. NUEVO IMPUESTO DIRECTO Y CON DESTINACION ESPECFICA. SOCIEDADES, PERSONAS JURDICAS Y ASIMILADAS. No Aplica para: Rgimen Tributario Especial. Zonas Francas reconocidas hasta 31 Dic. 2012. Usuarios Industriales de Bienes y Servicios, y Usuario Operador de dichas Zonas Francas.
BASE GRAVABLE (DEPURACIN EXPRESA)
TARIFA 9%
(2013, 2014 Y 2015)
TARIFA 8%
(EN ADELANTE).
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6-Feb-2013
CONTRIBUYENTES ART. 20:

Sociedades y personas jurdicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y complementarios. Las sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y establecimientos permanentes.
HECHO GENERADOR ART. 21:

La obtencin de ingresos que sean susceptibles de incrementar el patrimonio de los sujetos pasivos en el ao o perodo gravable, de conformidad con lo establecido en el artculo 22 de la presente ley.
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6-Feb-2013
ART. 22.Base gravable del impuesto sobre la renta para la equidad (CREE). La base gravable del impuesto sobre la renta para la equidad (CREE) a que se refiere el artculo 20 de la presente ley, se establecer restando de los ingresos brutos susceptibles de incrementar el patrimonio realizados en el ao gravable, las devoluciones rebajas y descuentos y de lo as obtenido se restarn los que correspondan a los ingresos no constitutivos de renta establecidos en los artculos 36, 36-1, 36-2, 363, 36-4, 37, 45, 46, 46-1, 47,48, 49, 51, 53 del estatuto tributario. De los ingresos netos as obtenidos, se restarn el total de los costos susceptibles de disminuir el impuesto sobre la renta de que trata el Libro I del estatuto tributario y de conformidad con lo establecido en los artculos 107 y 108 del estatuto tributario, las deducciones de que tratan los artculos 109 a 118 y 120 a 124, y 124-1, 1242, 126-1, 127 a 131, 131-1, 134 a146, 148, 149, 151 a 155, 159, 171, 174, 176, 177, 177-1 y 1772 del mismo estatuto y bajo las mismas condiciones. A lo anterior se le permitir restar las rentas exentas de que trata la Decisin 578 de la Comunidad Andina y las establecidas en los artculos 4 del Decreto 841 de 1998, 135 de la Ley 100 de 1993, 16 de la Ley 546 de 1999 modificado por el artculo 81 de la Ley 964 de 2005, 56 de la Ley 546 de 1999. ().
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6-Feb-2013
ART. 22.Base gravable del impuesto sobre la renta para la equidad (CREE). ().
Para efectos de la determinacin de la base mencionada en este artculo se excluirn las ganancias ocasionales de que tratan los artculos 300 a 305 del estatuto tributario. Para todos los efectos, la base gravable del CREE no podr ser inferior al 3% del patrimonio lquido del contribuyente en el ltimo da del ao gravable inmediatamente anterior de conformidad con lo previsto en los artculos 189 y 193 del estatuto tributario. PAR. TRANS.Para los perodos correspondientes a los 5 aos gravables 2013 a 2017 se podrn restar de la base gravable del impuesto para la equidad, CREE, las rentas exentas de que trata el artculo 207-2, numeral 9 del estatuto tributario.
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6-Feb-2013
LEY 1607 DEL 2012:

CLAUSULAS ANTIELUSIN Y ANTIEVASIN.
CLAUSULAS ESPECFICAS ANTIELUSIN.
APORTES A SOCIEDADES.
ESCISIONES.
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FUSIONES.
6-Feb-2013
CONTROLES AL RGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL:

ART. 99.Adicinese el artculo 356-1 al estatuto tributario: ART. 356-1.Remuneracin cargos directivos contribuyentes rgimen especial. El presupuesto destinado a remunerar, retribuir o financiar cualquier erogacin, en dinero o en especie, por nmina, contratacin o comisin, a las personas que ejercen cargos directivos y gerenciales de las entidades contribuyentes de que trata el artculo 19 de este estatuto, no podr exceder del treinta por ciento (30%) del gasto total anual de la respectiva entidad.
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6-Feb-2013

ART. 101.Modifquese el artculo 576 del estatuto tributario, el cual quedar as: ART. 576.Obligados a declarar por contribuyentes sin residencia en el pas. Debern presentar la declaracin de los contribuyentes con residencia en el exterior: 1. Las sucursales de sociedades extranjeras. 2. Los establecimientos permanentes de personas naturales no residentes o de personas jurdicas o entidades extranjeras, segn el caso. 3. A falta de sucursales o de establecimientos permanentes, las sociedades subordinadas. 4. A falta de sucursales, establecimientos permanentes o subordinadas, el agente exclusivo de negocios. 5. Los factores de comercio, cuando dependan de personas naturales. Si quienes quedan sujetos a esta obligacin no la cumplieren, sern responsables por los impuestos que se dejaren de pagar.
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6-Feb-2013
CLAUSULAS ESPECFICAS ANTIEVASIN.
SUBCAPITALIZACIN.
CRDITO MERCANTIL.
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6-Feb-2013
CLAUSULAS ESPECFICAS ANTIEVASIN.

ART. 794-1.Desestimacin de la personalidad jurdica. Cuando se utilice una o varias sociedades de cualquier tipo con el propsito de defraudar a la administracin tributaria o de manera abusiva como mecanismo de evasin fiscal, el o los accionistas que hubiere realizado, participado o facilitado los actos de defraudacin o abuso de la personalidad jurdica de la sociedad, respondern solidariamente ante la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales por las obligaciones nacidas de tales actos y por los perjuicios causados. La declaratoria de nulidad de los actos de defraudacin o abuso, as como la accin de indemnizacin de los posibles perjuicios que se deriven de los actos respectivos sern de competencia de la Superintendencia de Sociedades, mediante el procedimiento verbal sumario. El director nacional de los impuestos y aduanas tendr legitimacin para iniciar la accin de que trata el presente artculo. As mismo, podr delegar en el funcionario o funcionarios de la DIAN que estime necesarios para que presenten la demanda correspondiente e impulsen el proceso mediante las actuaciones a que haya lugar. En cualquier caso en que la DIAN tenga indicios de la existencia de una defraudacin fiscal para la cual se hubiere empleado una o varias sociedades, solicitar y practicar las pruebas a que haya lugar, de manera tal que pueda iniciarse la demanda de desestimacin de la personalidad jurdica correspondiente. Dichas pruebas pueden ser controvertidas por los contribuyentes en los plazos y dentro de los procedimientos establecidos en la ley para tal efecto. En los trminos del artculo 590 del Cdigo General del Proceso, admitida la demanda el superintendente podr decretar, de oficio o a peticin de la DIAN, todas las medidas cautelares que considere pertinentes.
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6-Feb-2013
LEY 1607 DEL 2012:

PERIODO BIMESTRAL, CUATRIMESTRAL Y ANUAL. NUEVOS PLAZOS PARA SOLICITAR DEVOLUCIONES.
6 MESES PARA SUBSANAR LAS DECLARACIONES NO PRESENTADAS EN CERO (IVA Y RTEFTE).
RTEIVA DEL 15%
BIENES Y SERVICIOS EXCLUIDOS.
DESCUENTO EN RENTA DEL IVA PAGADO EN BIENES DE CAPITAL. SEALA COMO RESPONSABLE A LAS PROPIEDADES HORIZONTALES POR EL SERVICIO DE PARQUEADERO.
BIENES Y SERVICIOS EXENTOS

40
TARIFA DEL 5%
TARIFA DEL 16%
6-Feb-2013

ART. 46.Modifquese el artculo 462-1 del estatuto tributario, el cual quedar as: ART. 462-1.Base gravable especial. Para los servicios integrales de aseo y cafetera, de vigilancia, autorizados por la Superintendencia de Vigilancia Privada, de servicios temporales prestados por empresas autorizadas por el Ministerio del Trabajo y en los prestados por las cooperativas y precooperativas de trabajo asociado en cuanto a mano de obra se refiere, vigiladas por la Superintendencia de Economa Solidaria o quien haga sus veces, a las cuales se les haya expedido resolucin de registro por parte del Ministerio del Trabajo, de los regmenes de trabajo asociado, compensaciones y seguridad social, como tambin a los prestados por los sindicatos con personera jurdica vigente en desarrollo de contratos sindicales debidamente depositados ante el Ministerio de Trabajo, la tarifa ser del 16% en la parte correspondiente al AIU (administracin, imprevistos y utilidad), que no podr ser inferior al diez por ciento (10%) del valor del contrato. Para efectos de lo previsto en este artculo, el contribuyente deber haber cumplido con todas las obligaciones laborales, o de compensaciones si se trata de cooperativas, precooperativas de trabajo asociado o sindicatos en desarrollo del contrato sindical y las atinentes a la seguridad social. PAR.La base gravable descrita en el presente artculo aplicar para efectos de la retencin en la fuente del impuesto sobre la renta, al igual que para los impuestos territoriales.
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6-Feb-2013

BIENES EXENTOS ART. 477.
DEV. 2 VECES AO. DEV. BIMESTRAL.
BIENES Y SERVICIOS EXENTOS ART. 481. SIN LMITE DE DESCONTABLE POR TARIFA.
42
6-Feb-2013
15% RETENCIN EN LA FUENTE 100%
EXTRANJEROS.
CHATARRA.
TABACO.
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6-Feb-2013

INGRESO EN 2012:
DECLARACIN ANUAL
INFERIOR A 15.000 UVT: ($390.735.000). SUPERIOR A 15.000 UVT: ($390.735.000). INFERIOR A 92.000 UVT: ($2.396.508.000)
DECLARACIN CUATRIMESTRAL.
DECLARACIN BIMESTRAL.
SUPERIOR A 92.000 UVT: ($2.396.508.000).

GRANDES CONTRIBUYENTES. ART. 477 Y 481.
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6-Feb-2013
LEY 1607 DEL 2012:


La prestacin del servicio de telefona mvil.
Las ventas de algunos bienes corporales muebles, de produccin domstica o importados. El impuesto al consumo no se aplicar a las ventas de los bienes mencionados si son activos fijos para el vendedor, salvo de que se trate de los automotores y dems activos fijos que se vendan a nombre y por cuenta de terceros y para los aerodinos.
El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeteras, autoservicios, heladeras, fruteras, pasteleras y panaderas para consumo en el lugar, para ser llevadas por el comprador o entregadas a domicilio, los servicios de alimentacin bajo contrato, y el servicio de expendio de comidas y bebidas alcohlicas para consumo dentro de bares, tabernas y discotecas.
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6-Feb-2013

CAUSACIN.
El impuesto se causar al momento de la nacionalizacin del bien importado por el consumidor final, la entrega material del bien, de la prestacin del servicio o de la expedicin de la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o documento equivalente por parte del responsable al consumidor final.
RESPONSABLES.
Son responsables del impuesto al consumo el prestador del servicio de telefona mvil, el prestador del servicio de expendio de comidas y bebidas, el importador como usuario final, el vendedor de los bienes sujetos al impuesto al consumo y en la venta de vehculos usados el intermediario profesional.
DEDUCCIN EN RENTA.
El impuesto nacional al consumo de que trata el presente artculo constituye para el comprador un costo deducible del impuesto sobre la renta como mayor valor del bien o servicio adquirido.
47 ACTUALIZACIN Y REFORMA TRIBUTARIA 2012-2013.
SE EXCLUYE A SAN ANDRS Y AMAZONAS.
6-Feb-2013
Son los establecimientos cuyo objeto es el servicio de suministro de comidas y bebidas destinadas al consumo como desayuno, almuerzo o cena, y el de platos fros y calientes para refrigerio rpido, sin tener en cuenta la hora en que se preste el servicio, independientemente de la denominacin del establecimiento.
Tambin son los establecimiento que en forma exclusiva se dedica al expendio de aquellas comidas propias de cafeteras, heladeras, fruteras, pasteleras y panaderas y los establecimientos, que adicionalmente a otras actividades comerciales presten el servicio de expendio de comidas.
Los servicios de restaurante y cafetera prestados por los establecimientos de educacin, as como los servicios de alimentacin institucional o alimentacin a empresas, prestado bajo contrato (catering), estarn excluidos del impuesto al consumo.
La base gravable est conformada por el precio total de consumo, incluidas las bebidas acompaantes de todo tipo y dems valores adicionales.
No hacen base la Propina ni los alimentos excluidos del IVA que se vendan sin transformaciones o preparaciones adicionales.
No Aplica para Franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier otro sistema que implique la explotacin de intangibles y estarn gravados por la tarifa general del IVA.
48
6-Feb-2013
Bares, tabernas y discotecas cualquiera fuera la denominacin o modalidad que adopten, son aquellos establecimientos, con o sin pista de baile o presentacin de espectculos, en los cuales se expenden bebidas alcohlicas y accesoriamente comidas.
La base gravable esta integrada por el valor total del consumo, incluidas comidas, precio de entrada, y dems valores adicionales al mismo. En ningn caso la propina, por ser voluntaria, har parte de la base del impuesto al consumo.
49
6-Feb-2013
ART. 83.Adicinese el artculo 512-13 al estatuto tributario: ART. 512-13.Rgimen simplificado del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares. Al rgimen simplificado del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares al que hace referencia el numeral tercero del artculo 512-1 de este estatuto, pertenecen las personas naturales y jurdicas que en el ao anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad inferiores a cuatro mil (4.000) UVT.
LEY 1607 DEL 2012:

OBLIGACIONES FORMALES.

Obligaciones Formales.
SISTEMA DE REGISTROS PARA TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA:
ART. 338.Requerimiento de informacin para los trabajadores por cuenta propia. (). Para el efecto, los trabajadores por cuenta propia no obligados a llevar libros de contabilidad, debern manejar un sistema de registros en la forma que establezca la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. El incumplimiento o la omisin de esta obligacin dar lugar a la aplicacin de las sanciones previstas en el artculo 655 de este estatuto

ART. 12.Adicinese el artculo 378-1 al estatuto tributario: ART. 378-1.Toda persona jurdica o entidad empleadora o contratante de servicios personales, deber expedir un certificado de iniciacin o terminacin de cada una de las relaciones laborales o legales y reglamentarias, y/o de prestacin de servicios que se inicien o terminen en el respectivo perodo gravable. El certificado expedido en la fecha de iniciacin o terminacin de que trata el inciso anterior, deber entregarse al empleado o prestador de los servicios, y una copia del mismo deber remitirse a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales. El Gobierno Nacional establecer el contenido del certificado y determinar los medios, lugares y las fechas en las que el certificado debe remitirse.

ART. 16.Adicinese el artculo 555-1 del estatuto tributario, con el siguiente pargrafo: PAR.Las personas naturales, para todos los efectos de identificacin incluidos los previstos en este artculo, se identificarn mediante el nmero de identificacin de seguridad social NISS, el cual estar conformado por el nmero de la cdula de ciudadana, o el que haga sus veces, adicionado por un cdigo alfanumrico asignado por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, el cual constituye uno de los elementos del registro nico tributario (RUT). El registro nico tributario (RUT) de las personas naturales, ser actualizado a travs del sistema de seguridad social en salud. El Gobierno Nacional reglamentar la materia.

ART. 18.Modifquese en el artculo 594-1 del estatuto tributario el cual quedar as: ART. 594-1.Trabajadores independientes no obligados a declarar. Sin perjuicio de lo establecido por los artculos 592 y 593, no estarn obligados a presentar declaracin de renta y complementarios, los contribuyentes personas naturales y sucesiones ilquidas, que no sean responsables del impuesto a las ventas, cuyos ingresos brutos se encuentren debidamente facturados y de los mismos un ochenta por ciento (80%) o ms se originen en honorarios, comisiones y servicios, sobre los cuales se hubiere practicado retencin en la fuente; siempre y cuando, los ingresos totales del respectivo ejercicio gravable no sean superiores a mil cuatrocientos (1.400) UVT y su patrimonio bruto en el ltimo da del ao o perodo gravable no exceda de (4.500) UVT. Los trabajadores que hayan obtenido ingresos como asalariados y como trabajadores independientes debern sumar los ingresos correspondientes a los dos conceptos para establecer el lmite de ingresos brutos a partir del cual estn obligados a presentar declaracin del impuesto sobre la renta.
Controles de Cumplimiento 2012-2013.
Declaracin de Retencin en la Fuente Presentada Sin Pago
Ineficacia Sin Pago Total. No tendr Efecto Legal Alguno. Sin Necesidad de Auto Declarativo.
A menos que: a) El Agente Retenedor tenga un Saldo a Favor => 82.000. b) Dicho saldo debe haberse generado antes de la presentacin de la Declaracin de ReteFuente. c) La Compensacin debe solicitarse dentro de los 6 meses siguientes a la presentacin de la Retefuente. d) Si no se solicita la compensacin dentro del trmino o es rechazada se entender la ineficacia de pleno derecho de la Retefuente.
L. 1430/2010 Art. 15
57
6-Feb-2013
Declaracin de Retencin en la Fuente Presentada Sin Pago

LEY 1607 DEL 2012. ARTCULO 137 . Adicinese un Pargrafo Transitorio al artculo 580-1 del Estatuto Tributario: Pargrafo Transitorio. Los agentes retenedores que hasta el 31 de julio de 2013 presenten declaraciones de retencin en la fuente con pago en relacin con perodos gravables anteriores al 30 de noviembre de 2012, sobre los cuales se haya configurado la ineficacia de que trata este artculo, no estarn obligados a liquidar y pagar la sancin por extemporaneidad ni los intereses de mora. Los valores consignados a partir de la vigencia de la Ley 1430 de 2010, sobre las declaraciones de retencin en la fuente ineficaces, en virtud de lo previsto en este artculo, se imputarn de manera automtica y directa al impuesto y perodo gravable de la declaracin de retencin en la fuente que se considera ineficaz, siempre que el agente de retencin, presente en debida forma la respectiva declaracin de retencin en la fuente de conformidad con lo previsto en el inciso anterior y pague la diferencia. Lo dispuesto en este pargrafo aplica tambin para los agentes retenedores titulares de saldos a favor igual o superior a ochenta y dos mil (82.000) UVT con solicitudes de compensacin radicadas a partir de la vigencia de la Ley 1430 de 2010, cuando el saldo a favor haya sido modificado por la Administracin Tributaria o por el contribuyente o responsable.
58
6-Feb-2013
Informacin Para Efectos de Control Tributario.
L. 1430/2010 Art. 17
Artculo 631-3. Informacin para efectos de control tributario. El Director General de la U.A.E. Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, sealar las especificaciones de la informacin con relevancia tributaria que deben suministrar los contribuyentes y no contribuyentes.
59
6-Feb-2013
Informacin Para Efectos de Control Tributario.
Res. 17/2012 27-Feb-2012

Por la cual se prescribe el formulario para la presentacin de la declaracin de renta y complementarios o de ingresos y patrimonio por el ao gravable 2011, por parte de las personas jurdicas y asimiladas y personas naturales y asimiladas, obligadas a llevar contabilidad, y se sealan los formatos y especificaciones para el suministro de la informacin con relevancia tributaria de los contribuyentes y no contribuyentes para efectos de control tributario.
PENDIENTE EL AO GRAVABLE 2012

Reglamentos 2011.
Decreto
Reglamentacin
DR. 2634/2012. DR. 2714/2012.
Lugares y plazos para presentacin de declaraciones Reajuste de bienes races y acciones y aportes
61
6-Feb-2013
Obligaciones Formales: No Obligados a Declarar Renta.
Asalariados
Ingresos brutos < a 4.073 UVT ($106.097.577).
Profesionales independientes
Menores ingresos
Condiciones comunes
No ser rgimen comn de IVA. Patrimonio que no exceda de 4.500 UVT ($117.220.500). Consumos con tarjeta de crdito no mayores de 2.800 UVT ($72.937.200). Compras y consumos no mayores de 2.800 UVT ($72.937.200). Consignaciones y depsitos no mayores de 4.500 UVT ($117.220.500)
Declaracin de Renta y Complementarios Ao Gravable 2012.
Grandes Contribuyentes Personas jurdicas

1ra cuota Abr. 9-22
1ra cuota Feb. 8-21
2da cuota Abr. 9-22
Personas naturales
Declaracin y pago Ago. 9 Sep. 6 Residentes Exterior Sep. 9-20
3ra cuota Jun. 12-25
2da cuota Jun. 12-25
63
6-Feb-2013
Valor de la UVT.
Ao 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013

64
Valor $ 20.000 20.974 22.054 23.763 24.555 25.132 26.049 26.841
Variacin acumulada del IPC*
Fundamento legal L. 1111/2006, art. 50
4.87% 5.15% 7.75% 3.33% 2.35% 3,65% 3,04%
DIAN, Res. 15652/2006, art. 1 DIAN, Res. 15013/2007, art. 1 DIAN, Res. 1063/2008, art. 1 DIAN, Res. 12115/2009, art. 1 DIAN, Res. 12066/2010, art. 1 DIAN, Res. 11963/2011, art. 1 DIAN, Res. 138/2012, art. 1
6-Feb-2013
Rgimen de Precios de Transferencia: Naturaleza.
Rgimen de Control a contribuyentes
Impuesto Sobre la Renta y Complementarios

Operaciones con Vinculados del Exterior A PARTIR DEL 2013, VINCULADOS EN ZONA FRANCA.
65
6-Feb-2013
Rgimen de Precios de Transferencia: Naturaleza.

L. 863/2003
Los contribuyentes del impuesto sobre la renta, que celebren operaciones con vinculados econmicos o partes relacionadas, estn obligados a determinar, para efectos del impuesto sobre la renta y complementarios, sus ingresos ordinarios y extraordinarios y sus costos y deducciones, considerando para esas operaciones los precios y mrgenes de utilidad que se hubieran utilizado en operaciones comparables con o entre partes independientes.
66
6-Feb-2013
Rgimen de Precios de Transferencia: Elementos.
Vinculacin Econmica
Control Poder de Decisin Composicin de Capital Dependencia Econmica
Comparables entre partes Independientes
Monto de las Operaciones
Tipo de Operaciones
Activo Pasivo Ingreso Egreso
67
6-Feb-2013
Obligaciones de Precios de Transferencia.
Obligaciones
Declaracin Informativa
Individual:
Patrimonio Bruto > 100.000 $2.604.900.000. Ingresos Brutos > 61.000 $1.588.989.000. Subordinacin Grupo Empresarial
Consolidada: Control
Individual: Del 9 al 22 de Julio 2013. Consolidada: Del 24 al 25 de Julio 2013.
Documentacin Comprobatoria
68
6-Feb-2013
Sanciones de Precios de Transferencia.
Documentacin Comprobatoria
Pecuniaria Desconocimiento de Costos y Gastos
Declaracin Informativa
Pecuniaria
69
6-Feb-2013
Informacin Exgena DIAN.
Obligado Entidades Financieras Entidades Financieras Cmaras de Comercio Bolsas de Valores Registradura Nacional Comisionistas de Bolsa
Fuente legal E.T., art. 623 E.T., art. 623-1 E.T., art. 624 E.T., art. 625 E.T., art. 627 E.T., art. 628
Obligado Notarios Elaboracin de Facturas Grupos Empresariales Dems Obligados Sistemas Tcnicos de Control
Fuente legal E.T., art. 629 E.T., art. 629-1 E.T., art. 631-1 E.T., art. 631 E.T., art. 684-2
70
6-Feb-2013
Informacin requerida Personas o entidades a quienes se les practic retefuente Personas o entidades que les hubieren practicado retefuente Beneficiarios de los pagos que dan derecho a descuentos tributarios, con indicacin del concepto y valor acumulado por beneficiario Beneficiarios de pagos o abonos, que constituyan costo, deduccin o den derecho a impuesto descontable, cuando el valor acumulado del pago sea superior a un monto determinado por la DIAN Personas o entidades de quienes se recibieron ingresos, cuando el valor acumulado sea superior a un monto determinado por la DIAN Acreedores por pasivos de cualquier ndole, cuando el valor sea igual o superior a un monto determinado por la DIAN Deudores por concepto de crditos activos, cuando el valor sea igual o superior a un monto determinado por la DIAN La discriminacin total o parcial de las partidas consignadas en los formularios de las declaraciones tributarias 71 ACTUALIZACIN Y REFORMA TRIBUTARIA 2012-2013. 6-Feb-2013
Personas o entidades a quienes se les practic retefuente Personas Naturales que en el 2011 hubiesen obtenido Ingresos Brutos Superiores a $500.000.000, Personas Jurdicas Declarantes que en el 2011 hubiesen obtenido Ingresos Brutos Superiores a $100.000.000. Personas o entidades que les hubieren practicado retefuente Beneficiarios de los pagos que dan derecho a descuentos tributarios, con indicacin del concepto y valor acumulado por beneficiario Beneficiarios de pagos o abonos, que constituyan costo, deduccin o den derecho a impuesto descontable, cuando el valor acumulado por cada beneficiario sea superior a $ 500.000 $ 10.000.000
72
6-Feb-2013
Personas o entidades de quienes se recibieron ingresos, cuando el valor acumulado sea superior a $ 1.000.000. Personas Naturales que en el 2011 hubiesen obtenido Ingresos Brutos Superiores a $500.000.000, Personas Jurdicas Declarantes que en el 2011 hubiesen obtenido Ingresos Brutos Superiores a $100.000.000, Acreedores por pasivos de cualquier ndole, cuando el valor sea igual o superior a $ 5.000.000, o superior a $1.000.000 cuando el Pasivo Total Supera $500.000.000. Deudores por concepto de crditos activos, cuando el valor sea igual o superior a $ 5.000.000o superior a $1.000.000 cuando el Pasivo Total Supera $500.000.000. La discriminacin total o parcial de las partidas consignadas en los formularios de las declaraciones tributarias
73
6-Feb-2013
Quienes efectuaron Retencin en la Fuente en 2012, sin importar la cuanta.
Personas o entidades a quienes se les practic retefuente
Personas o entidades a quienes se les practic retefuente Beneficiarios de pagos o abonos, que constituyan costo, deduccin o den derecho a impuesto descontable, cuando el valor acumulado por cada beneficiario sea superior a $ 500.000 $ 10.000.000 Personas o entidades de quienes se recibieron ingresos, cuando el valor acumulado sea superior a $ 1.000.000.
Consorcios y Uniones Temporales
74
6-Feb-2013
Personas o entidades a quienes se les practic retefuente Beneficiarios de pagos o abonos, que constituyan costo, deduccin o den derecho a impuesto descontable, cuando el valor acumulado del pago sea superior a $ 500.000 $ 10.000.000
Consorcios y uniones temporales
Personas o entidades de quienes se recibieron ingresos, cuando el valor acumulado sea superior a $ 1.000.000. Acreedores por pasivos de cualquier ndole, cuando el valor sea igual o superior a $ 5.000.000, o superior a $1.000.000 cuando el Pasivo Total Supera $500.000.000. Deudores por concepto de crditos activos, cuando el valor sea igual o superior a $ 5.000.000, o superior a $1.000.000 cuando el Pasivo Total Supera $500.000.000.
75
6-Feb-2013
Oportunidades 2012-2013.
Beneficio de Auditora 2012 2013.
Trmino de firmeza
Incremento del Impuesto Neto de Renta 12 Veces la Inflacin 7 Veces la Inflacin 5 Veces la Inflacin
6 meses 12 meses 18 meses
Requisitos:
Presentacin Oportuna Pago dentro del Plazo Sin Emplazamiento Para Corregir
Pueden acogerse los declarantes por primera vez.

Beneficio de Auditora 2012.
Trmino de firmeza
Inflacin 2012
Incremento Requerido
% de incremento
6 meses 12 meses 18 meses
2,44% 2,44% 2,44%
12 veces 7 veces 5 veces
29,28% 17,08% 12,20%
78
6-Feb-2013
Este Beneficio No Procede:

Para Contribuyentes con beneficios tributarios por su ubicacin en una zona geogrfica determinada. Cuando se demuestre que las retenciones en la fuente declaradas son inexistentes. Cuando el Impuesto Neto de Renta del ao sobre el cual debe cumplirse el incremento sea inferior a 41 UVT $1.068.009 (2011).
La declaracin podr revisarse:

Cuando arroje una prdida fiscal para efectos de verificar su compensacin en periodos siguientes.
Normas Especiales:
Este beneficio se mantiene en las declaraciones de correccin siempre y cuando se cumplan todos los requisitos en la declaracin inicial y se mantengan en la declaracin de correccin. La devolucin de Saldos a Favor debe solicitarse dentro del trmino de la firmeza sealada con este beneficio.
Exencin Progresiva para las Nuevas Pequeas Empresas.
Pequeas Empresas Nuevas
Fecha de Inicio de Actividades
Personal no superior a 50 trabajadores. Activo total no superior a 5.000 salarios mnimos mensuales legales vigentes.
Fecha de inscripcin en el registro mercantil de la Cmara de Comercio, con independencia de que la empresa previamente haya operado como informal.
81
6-Feb-2013
Tarifa de Impuesto de Renta 0% 25% 50% 75% 100%
General
Amazonas Guaina Vaups 8 Aos
Retencin en la Fuente No No
Renta Presuntiva No No No No Si
Ingresos Inferiores a 1.000 UVT
2 Aos 3er Ao 4to Ao 5to Ao 6to Ao y ss
9. Ao 10. Ao 11. Ao y ss
No No Si
50%
82
6-Feb-2013

No aplica a:
Quienes tuvieren con anterioridad similitud en los siguientes aspectos: Objeto Nmina Establecimientos Domicilio Intangibles Activos Una empresa que con posterioridad a la ley hayan sido objeto de: liquidacin Disolucin Escisin Estado de Inactividad
83
6-Feb-2013
Descuento Tributario por Aportes Parafiscales de Nuevos Empleados
L. 1429/2010 Arts. 9, 10, 11 y 13 Los empleadores que vinculen trabajadores podrn descontar de su renta los siguientes pagos asociados a la nmina, siempre que no sean utilizados como deduccin, ni exceder el impuesto bsico de renta: SENA ICBF Cajas de Compensacin Familiar Aporte en salud a la subcuenta de solidaridad del Fosyga Aporte al Fondo de Garanta de Pensin Mnima No aplicable a: Cooperativas de trabajo asociado Reemplazo de trabajadores
84
6-Feb-2013
Descuento Tributario Por Pagos Parafiscales: mbito de Aplicacin.
Menores de 28 aos
Desplazados, Reinsertados o Discapacitados
Mujeres Mayores de 40 aos
Trabajadores de Bajos Ingresos
85
6-Feb-2013
Descuento Tributario Por Pagos Parafiscales: Condiciones.
Condiciones
Menores de 28 aos Si Si Si 2 Aos Si Si
Desplazados, reinsertados o discapacitados Si Si Si 3 Aos Si
Mujeres Mayores de 40 aos Si Si Si 2 Aos Si
Trabajador es de Bajos Ingresos Si Si Si 2 Aos Si
Incremento en nmero de empleados Incremento de valor de nmina Empleados nuevos (No fusin) Mximo tiempo por empleado Pago oportuno de aportes Trabajador cabeza de familia y nivel 1 o 2 de SISBEN Certificacin de la calidad 12 meses anteriores sin contrato laboral formal Primera vez incluido en la PILA
Si Si Si
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6-Feb-2013
Convenios Internacionales Para Evitar la Doble Imposicin y Prevenir la Evasin Fiscal.
Convenio Con Espaa Con Chile Con Suiza Con Canad Con Mxico Con Corea Con Portugal Con India
Ley 1082 de 2006 1261 de 2008 1344 de 2009 1459 de 2011 En Trmite En Trmite En Trmite En Trmite
Sentencia C-383/2008 C-577/2009 C-460/2010 C-295/2012
Entrada en Vigor Ao gravable 2009. Ao gravable 2010. Ao gravable 2011. Ao Gravable 2013.
87
6-Feb-2013
MIL GRACIAS. mramirezl@consultoresimpuestos.com CL 92 N14 61 PISO 4 Tel. (57 1) 256 1877 BOGOT, DC, COLOMBIA.

Actualización y Reforma Tributaria 2012-2013 29ene2013 - (1 - )

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Seminario de Actualizacin y Reforma Tributaria Oportunidades y Riesgos Tributarios 2012-2013

CEI CONSULTORES EMPRESARIALES Y DE IMPUESTOS SAS

LEY 1607 DEL 2012: ESTRUCTURA Y GENERALIDADES

ESTRUCTURA GENERAL DE LA REFORMA.

ACTUALIZACIN Y REFORMA TRIBUTARIA 2012-2013.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS.

ACTUALIZACIN Y REFORMA TRIBUTARIA 2012-2013.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD.

BASE GRAVABLE (DEPURACIN EXPRESA)

ACTUALIZACIN Y REFORMA TRIBUTARIA 2012-2013.

IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS IVA.

PERIODO BIMESTRAL, CUATRIMESTRAL Y ANUAL. NUEVOS PLAZOS PARA SOLICITAR DEVOLUCIONES.

RTEIVA DEL 15%

BIENES Y SERVICIOS EXCLUIDOS.

BIENES Y SERVICIOS EXENTOS

TARIFA DEL 16%

ACTUALIZACIN Y REFORMA TRIBUTARIA 2012-2013.

IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO.

TELEFONA CELULAR 4%.

RESTAURANTES, BARES Y SIMILARES 8%.

ACTUALIZACIN Y REFORMA TRIBUTARIA 2012-2013.

BENEFICIOS TRANSITORIOS EN 2013.

El Deudor o Investigado no puede incurrir en Mora en los Prximos 2 Aos.

NORMAS ANTIELUSIN Y REGMENES DE CONTROL.

ACTUALIZACIN Y REFORMA TRIBUTARIA 2012-2013.

LEY 1607 DEL 2012:

Estructura Fiscal en Colombia:

Renta y Patrimonio Mundial.

No Residentes Renta y Patrimonio

No Residentes Renta y Patrimonio

ACTUALIZACIN Y REFORMA TRIBUTARIA 2012-2013.

Estructura Fiscal en Colombia:

Estructura Fiscal en Colombia:

80% DE SUS INGRESOS PROVENIENTE DE ALGUNA DE ESTAS ACTIVIDADES.

TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA

ACTIVIDADES ART. 340 ET.

ACTUALIZACIN Y REFORMA TRIBUTARIA 2012-2013.

Estructura Fiscal en Colombia:

ACTUALIZACIN Y REFORMA TRIBUTARIA 2012-2013.

Estructura Fiscal en Colombia:

LIQUIDACIN DEL IMAN:

ACTUALIZACIN Y REFORMA TRIBUTARIA 2012-2013.

Estructura Fiscal en Colombia:

ACTUALIZACIN Y REFORMA TRIBUTARIA 2012-2013.

Estructura Fiscal en Colombia:

CMO QUEDA LA DEPURACIN ORDINARIA?

ACTUALIZACIN Y REFORMA TRIBUTARIA 2012-2013.

Estructura Fiscal en Colombia:

ACTUALIZACIN Y REFORMA TRIBUTARIA 2012-2013.

Impuesto de Renta y Complementario: PERSONAS NATURALES.

TARIFA MNIMA DE RETENCIN PARA EMPLEADOS?

ACTUALIZACIN Y REFORMA TRIBUTARIA 2012-2013.

Impuesto de Renta y Complementario: PERSONAS NATURALES.

SE MODIFICA EL ARTCULO 6DEL ET:

ACTUALIZACIN Y REFORMA TRIBUTARIA 2012-2013.

Impuesto de Renta y Complementario: PERSONAS JURDICAS.

SEDE EFECTIVA DE DIRECCIN Y/O ADMINISTRACIN.

ACTUALIZACIN Y REFORMA TRIBUTARIA 2012-2013.

Impuesto de Renta y Complementario: PERSONAS JURDICAS.

Impuesto de Renta y Complementario: PERSONAS JURDICAS.

ACTUALIZACIN Y REFORMA TRIBUTARIA 2012-2013.

Impuesto de Renta y Complementario: PERSONAS JURDICAS.

QUE NO SUPERE EL IMPUESTO EN COLOMBIA SUMADO CON EL CREE.