Glosario Tributario Abandono legal.

Condicin por la cual las mercaderas pasan a situacin de remate por el vencimiento de los trminos para ser despachadas o retiradas de la Aduana. Abandono voluntario. Manifestacin escrita, hecha por quien tenga facultad para hacerlo, cediendo las mercaderas a la aduana y sujeta a la aceptacin de sta. Abuso impositivo. Se efecta en la declaracin del impuesto sobre la renta al reclamo de deducciones ilegales o fraudulentas. Tpicamente, accin de aquella persona que infla el valor de sus actos ms all de su precio de mercado. De descubrirse estas deducciones, los declarantes debern pagar multas y cargo por intereses. Accionista. Persona natural o jurdica que es propietaria de una o ms acciones de una empresa, por lo que tiene derechos y obligaciones dentro de la sociedad, de acuerdo a lo fijado por los estatutos y las leyes. Acreedor tributario. Acreedor tributario es aquel a favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria. El Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores de la obligacin tributaria, as como las entidades de derecho pblico con personera jurdica propia, cuando la Ley les asigne esa calidad expresamente. Acta. Documento que resea una inspeccin, con las infracciones advertidas o la certificacin de la regularidad acreditada. Acta probatoria. Documento a travs del cual el fedatario deja constancia de la infraccin cometida por el contribuyente intervenido, constituye as un Instrumento Pblico, el cual reviste carcter de Prueba Plena. Actas preventivas. Son documentos que emite el Fedatario Fiscalizador, despus de haber efectuado una visita preventiva, para lo cual dejar constancia de los hechos que comprueba en el documento denominado Acta Preventiva. Actualizacin de multas. Las multas impagas sern actualizadas aplicando el inters diario a que se refiere el Cdigo Tributario, desde la fecha en que se cometi la infraccin o, cuando no sea posible establecerla, desde la fecha en que la Administracin detect la infraccin. Ad hoc. (Literalmente, para esto, para esta oportunidad solamente). Locucin latina que se utiliza para significar que determinada designacin o facultad se realiza u otorga a un solo acto o una oportunidad. Ad valorem. Los derechos de aduana que gravan las importaciones y exportaciones de un pas, y que suele determinarse en un tanto por ciento sobre su valor declarado. Expresin que califica los impuestos y derechos de aduanas, establecidos sobre el valor de los bienes. Adeudo. Monto a que asciende la liquidacin de los tributos, intereses, multas y recargos si los hubiese, cuyo pago constituye obligacin exigible. Administracin tributaria. Es la entidad facultada para la administracin de los tributos sealados por ley. Son organos de la Administracin: la SUNAT, ADUANAS y los GOBIERNOS LOCALES. Agente. Persona en la cual una empresa delega la autoridad para que ejerza en su nombre una determinada actividad. Agentes de percepcin. Son los sujetos designados por mandato legal, para recibir del deudor tributario el tributo a que ste se encuentra obligado, debiendo entregarlo al acreedor tributario dentro del plazo sealado por el dispositivo correspondiente. Agentes de retencin. Son las personas naturales o jurdicas, que por mandato legal deben retener el monto del tributo al sujeto legalmente obligado debiendo entregarlo a la Administracin Tributaria dentro del plazo de ley. Son Agentes de Retencin para el caso del Impuesto a la Renta: a) Las personas que paguen o acrediten rentas consideradas de segunda y quinta categora. b) Las personas, empresas y entidades obligadas a llevar contabilidad completa o registro de ingresos y gastos, cuando paguen o acrediten honorarios u otras remuneraciones que constituyan rentas de cuarta categora. c) Las personas o entidades que paguen o acrediten rentas de cualquier naturaleza a beneficiarios no domiciliados. d) Las personas jurdicas que paguen o acrediten rentas de obligaciones al portador u otros valores al portador. e) Las Sociedades Administradoras de los Fondos Mutuos de Inversin en Valores y de los Fondos de Inversin, as como las Sociedades Titulizadoras de Patrimonios Fideicometidos, respecto de las utilidades, rentas o ganancias de capital que paguen a los poseedores de los valores emitidos a nombre de estos patrimonios. Alcuota. Parte proporcional. Segn la legislacin tributaria peruana es el valor numrico porcentual que se aplica a la base imponible para determinar el monto del tributo, es decir la tasa del tributo. Anticipo adicional. Es un pago anticipado que debern efectuar los contribuyentes del Rgimen General del Impuesto a la Renta y que podr ser utilizado como Crdito contra los Pagos a Cuenta o de Regularizacin de este Impuesto. Apelacin. Acudimiento a algo o a alguien para obtener una pretensin o para modificar un estado de cosas. Exposicin de queja o agravio contra una resolucin o medida, a fin de conseguir su revocacin o cambio. Recurso impugnativo que se puede interponer contra una resolucin emanada de una autoridad judicial o administrativa, a fin que la instancia superior la revoque o anule. En el procedimiento contencioso, es el recurso que le franquea la ley al contribuyente para impugnar ante el Tribunal Fiscal, las resoluciones dictadas por la Administracin Tributaria. En el procedimiento no contencioso, es el recurso que permite la revisin de derecho por la autoridad superior de la resolucin de primera instancia administrativa. Aplicacin de la UIT. La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) podr ser utilizada para aplicar sanciones, determinar obligaciones contables, inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones formales. Aplicacin de penas. TRI. Corresponde a la Justicia Penal Ordinaria la instruccin, juzgamiento y aplicacin de las penas de los delitos tributarios, de conformidad a la legislacin sobre la materia. Aportacin. TRI. Trmino que en Derecho Comercial se emplea como sinnimo de aporte al capital social de una sociedad, haciendo transferencia o desprendimiento patrimonial de bienes o servicios en favor de sta. En Derecho Social y Tributario este vocablo asume un significado distinto, pues se refiere a los descuentos que se hacen a los trabajadores y las cuotas que corresponden a los empleadores para sostener los sistemas de seguridad social. En el Cdigo Tributario, la Norma II dispone que las aportaciones que administra el ESSALUD y la Oficina de Normalizacin Previsional se rigen por las normas de estas instituciones y supletoriamente por las normas del Cdigo Tributario en cuanto les resulten aplicables. Arbitrios. Son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico. Auditora tributaria. Control crtico y sistemtico, que usa un conjunto de tcnicas y procedimientos destinados a verificar el cumplimiento de las obligaciones formales y sustanciales de los contribuyentes. Se efecta teniendo en cuenta la normas tributarias vigentes en el perodo a fiscalizar y los principios de contabilidad generalmente aceptados, para establecer una conciliacin entre los aspectos legales y contables y as determinar la base imponible y los tributos que afectan al contribuyente auditado. Barrera arancelaria. Limitacin del comercio exterior que consiste en exigir el pago de un impuesto llamado arancel, para la importacin de ciertas mercaderas. Base gravable. Determinacin contable del monto monetario derivado del estado de ganancias y prdidas sobre las utilidades antes del impuesto, el ingreso y riqueza o el precio de un bien sobre los que se gravar un impuesto.

Base imponible. Valor numrico sobre el cual se aplica la alcuota (tasa) del tributo. Base tributaria. Nmero de Personas Naturales y Personas Jurdicas que estn obligadas al cumplimiento de las obligaciones tributarias. Actualmente, la ampliacin de la base tributaria constituye uno de los objetivos de la Administracin Tributaria. Beneficio tributario. Es cualquier sistema de fraccionamiento, aplazamiento o beneficio de regularizacin, sea ste de carcter general, especial o particular. Bonificacin impositiva. Exencin o devolucin del importe, por parte del Estado a un particular. Calificacin fiscal. Determinacin final dictaminada por la autoridad en relacin con los impuestos de un causante y podr consistir en la confirmacin de la liquidacin de stos, o bien, en la modificacin de los mismos. Caso fortuito. Acto o situacin ajena a la voluntad del contribuyente que le imposibilita el cumplimiento de sus obligaciones. Caucin. Frmula mediante la cual una persona o entidad se compromete a cumplir las obligaciones contradas por otra persona en caso de que sta no las pudiera afrontar. Causante. Toda persona fsica o moral que de acuerdo con el rgimen fiscal es considerada como sujeto para el pago de impuestos establecidos y registrados. Certex. Era el Certificado de exportacin. Certificado de reintegro tributario que beneficiaba al efectuarse exportaciones no tradicionales de productos manufacturados. Certificacin. Testimonio o documento justificativo de la verdad de algn escrito, acto o hecho. Acto por medio del cual, una persona da fe de algo que le consta. Accin de certificar una carta. Certificado de abono tributario y/o certificado de reembolso tributario . Ttulo valor expedido al portador, creado con el propsito de incentivar y diversificar las exportaciones menores. Fueron utilizados para el pago de impuestos por su valor nominal. Certificados de devolucin de impuestos. Constituyen documentos de poltica de fomento econmico que amparan montos en efectivo en la condonacin del pago de impuestos, a fin de deducir el pago provisional o definitivo de cualquier impuesto general. Certificados de retenciones de rentas de cuarta y quinta categora. Los agentes de retencin de rentas de cuarta y quinta categoras debern entregar al perceptor de dichas rentas antes del 1 de marzo de cada ao, un certificado en el que se deje constancia del monto abonado y el impuesto retenido correspondiente al ao anterior. Certificados de retenciones de rentas de quinta categora. Tratndose de rentas de quinta categora, cuando el contrato de trabajo termine antes de finalizado el ejercicio, el empleador extender de inmediato, por duplicado, el certificado de retenciones del perodo trabajado en el ao calendario. CIIU (Clasificacin internacional industrial uniforme). Sistema de clasificacin del conjunto de actividades econmicas hecha por las Naciones Unidas y que rige a nivel mundial. Herramienta que permite la organizacin de la informacin estadstica segn el tipo de actividad econmica. Su empleo es recomendado por el Consejo Econmico de las Naciones Unidas, con la finalidad de hacer internacionalmente comparable las estadsticas econmicas. A partir de 1995, entra en vigencia en el Per la tercera revisin, la cual fue aprobada por la Comisin Estadstica de las Naciones Unidas en 1989. Cobranza coactiva. Es el procedimiento compulsivo determinado por autoridad competente para obtener el cobro de lo adeudado. Cdigo de usuario. Es el texto conformado por nmeros y letras, que permite identificar al usuario, que ingresa a la SUNAT, Operaciones en Lnea. Cdigo Tributario. Es el conjunto de normas que establecen el ordenamiento jurdico-tributario de un pas o estado. Competencia de la SUNAD. La Superintendencia Nacional de Aduanas -ADUANAS- es competente para la administracin de los derechos arancelarios. Competencia de la SUNAT. La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria -SUNAT- es competente para la administracin de tributos internos. Condonacin. Es el perdn, por mandato expreso de la Ley, mediante el cual se libera al deudor tributario del cumplimiento de la obligacin de pago de la deuda tributaria. La deuda tributaria slo podr ser condonada por norma expresa con rango de Ley. Excepcionalmente los Gobiernos Locales podrn condonar, con carcter general, el inters moratorio y las sanciones, respecto de los tributos que administren. Consignacin. Destino de cosa o lugar para colocacin de algo. Destino de un cargamento o parte de l. Remisin o envo de efectos a persona o personas determinadas. El que debe de recibir la cosa consignada se denomina consignatario. Persona que entrega bienes en depsito a un corresponsal para su administracin, custodia o venta. Consignatario. Persona que recibe de otra, mercaderas en depsito para su administracin, custodia o venta. Persona natural o jurdica a cuyo nombre viene manifestada la mercadera o que la adquiere por endoso. Consolidacin. Es un medio de extincin de la obligacin tributaria. La deuda tributaria se extinguir por consolidacin cuando el acreedor de la obligacin tributaria se convierta en deudor de la misma como consecuencia de la transmisin de bienes o derechos que son objeto del tributo. Constancia de autorizacin. Es el documento mediante el cual la SUNAT, otorga la autorizacin de la suspensin de las retenciones del Impuesto a la Renta y del IES, as como los pagos a cuenta de cuarta categora del Impuesto a la Renta y surtir efecto respecto de los ingresos de cuarta categora que se pongan a disposicin del deudor tributario a partir de la fecha de entrada en vigencia de la referida constancia. Dicha constancia est constituida por el taln proporcionado por el cajero receptor del banco autorizado o el funcionario de la SUNAT, segn corresponda, otorgado en la oportunidad de la presentacin del formato y luego de que la informacin contenida en ste haya sido procesada. Consultas tributarias. Las entidades representativas de las actividades econmicas, laborales y profesionales, as como las entidades del sector pblico nacional, podrn formular consultas motivadas sobre el sentido y alcance de las normas tributarias. Las consultas que no se ajusten a lo establecido en el prrafo precedente, sern devueltas no pudiendo originar respuesta del rgano administrador ni a ttulo informativo. Contribuyente. Es aquel deudor tributario que realiza o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligacin tributaria. Se define tambin como la persona Natural o Jurdica que tenga patrimonio, ejerza actividades econmicas o haga uso de un derecho que conforme a ley genere la obligacin tributaria. La persona que abona o satisface las contribuciones o impuestos del Estado, la Regin o el Municipio. Quien contribuye, ayuda o coopera a cualquier finalidad. Segn la Ley del Impuesto a la Renta, son contribuyentes del impuesto las personas naturales, las sucesiones indivisas, las asociaciones de hecho de profesionales y similares y las personas jurdicas. Tambin se considerarn contribuyentes a las sociedades conyugales que ejercieran la opcin de atribuirles sus rentas a uno de ellos a efectos de efectuar su declaracin. Segn la Ley del Impuesto General a las Ventas, son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las personas naturales, las personas jurdicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas, sociedades irregulares, patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras, los fondos mutuos de inversin en valores y los fondos de inversin. Tambin son contribuyentes del Impuesto la comunidad de bienes, los consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que lleven contabilidad independiente.

Cronograma de pagos. Es aquel establecido por la SUNAT para efectuar el pago de los tributos, los mismos que se efectuarn dentro de los cinco (5) das hbiles anteriores o cinco (5) das hbiles posteriores al da de vencimiento del plazo sealado para el pago. Asimismo, se podr establecer cronogramas de pagos para las retenciones y percepciones. Dacin en pago. Modo de extincin de las obligaciones, por el cual el deudor se libera suministrando al acreedor, con el consentimiento de ste, una prestacin distinta de la convenida originalmente. Dbito. Anotacin en el Debe de una cuenta. Trmino contable por el cual se seala el aumento de las obligaciones de una persona natural o jurdica. Una partida o un saldo a la izquierda de una cuenta. Declaracin de la prescripcin. La prescripcin slo puede ser declarada a pedido del deudor tributario. La prescripcin puede oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o judicial. Declaracin de impuestos. Declaracin jurada que formulan las personas naturales o jurdicas, sobre hechos imponibles que los afectan. Segn la normatividad tributaria son sujetos obligados a la declaracin: Las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas que obtengan rentas computables. Para los efectos de la Ley del Impuesto a la Renta debern presentar declaracin jurada de la renta obtenida en el ejercicio gravable. Las empresas unipersonales, las empresas individuales de responsabilidad limitada y las sociedades no consideradas personas jurdicas, estn obligadas, segn Ley del Impuesto a la Renta, a presentar despus del cierre del ejercicio comercial y en los plazos, la forma y las condiciones que establezca el reglamento, una declaracin jurada que determine la renta o la prdida neta del ejercicio comercial, lo que se atribuir al propietario o titulares, en proporcin a los aportes efectuados en el capital de la empresa. Declaracin de mercaderas. Acto efectuado en la forma prescrita por la Aduana, mediante el cual el interesado indica el rgimen aduanero que ha de asignarse a las mercaderas y comunica los elementos necesarios para la aplicacin de dicho rgimen. Declaracin jurada. Es la manifestacin de hechos comunicados a la Administracin Tributaria en la forma establecida por las leyes o reglamentos, la cual puede constituir la base para la determinacin de la obligacin tributaria. Los deudores tributarios debern consignar en su Declaracin, en forma correcta y sustentada, los datos solicitados por la Administracin Tributaria. Se presume, sin admitir prueba en contrario, que toda Declaracin tributaria es jurada. Deducciones. Son los montos que se deducen o disminuyen del impuesto bruto para obtener el impuesto neto a pagar. Son otorgados mediante ley y tienen un valor determinado, muchas veces son porcentajes de valores y no montos fijos, concordante con el principio de uniformidad. Deflacin. Situacin caracterizada por un descenso generalizado de los precios y una acusada cada de la demanda. La deflacin reduce las utilidades empresariales y, de rebote, estimula un recorte de puestos de trabajo y de sueldos. Esta situacin desemboca en una menor demanda, lo que a su vez vuelve a reducir los beneficios empresariales. Para Keynes, la deflacin es la peor situacin econmica que puede darse. La Gran Depresin de los aos 30, que arranc con el crack burstil del 29, fue precisamente un perodo deflacionario. Delito tributario. Es la accin dolosa prevista en la Ley que se puede manifestar en las siguientes modalidades: a) La Defraudacin Fiscal. b) El Contrabando. c) La elaboracin y comercio clandestino de productos gravados. d) La fabricacin o falsificacin de timbres, marcas, contraseas, sellos o documentos en general, sobre cumplimiento de obligaciones tributarias. Derechos de prelacin. Expresin que alude al orden en que diversos acreedores de un mismo deudor tienen prioridad para cobrar sus deudas. Derogacin de normas tributarias. Las disposiciones del Cdigo Tributario slo se derogan o modifican por declaracin expresa de otra ley. Toda ley que derogue o modifique una ley tributaria, deber mantener el ordenamiento jurdico, indicando expresamente la norma que deroga o modifica. Norma anloga es de aplicacin para los reglamentos de las leyes tributarias. Derogar. Dejar sin efecto, total o parcialmente, un dispositivo legal mediante una norma de igual o mayor jerarqua. Puede ser expresa o tcita. Deudor tributario. Es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria como contribuyente o responsable. Donacin. Entrega o cesin gratuita de un bien, pudiendo ser con o sin carga y revocable o no revocable. Drawback. Siglas en ingls que definen a un sistema comercial que busca eliminar los impuestos indirectos a las exportaciones competitivas. Adicionalmente se permite la importacin temporal de los componentes para su fabricacin y la exencin de impuestos a la importacin de los insumos que integren su manufactura. Mecanismo por medio del cual, sobre una mercadera que se exporta, se reintegra todo o parte de los derechos aduaneros pagados sobre sus insumos importados. Tambin comprende el reembolso de los impuestos locales a que ha estado sujeto dicho artculo. El drawback permite colocar en mejor posicin competitiva al fabricante nacional en los mercados internacionales. Ejecutor coactivo. El funcionario responsable de la gestin de cobranza coactiva en la Administracin Tributaria tiene inherente a sus funciones la de Ejecutor Coactivo. El Ejecutor Coactivo deber ser Abogado con experiencia en tributacin, quien actuar mediante Auxiliares Coactivos en el procedimiento de Cobranza Coactiva. Ejercicio de derecho a repetir. Es la accin mediante la cual el deudor tributario o un tercero recupera lo indebidamente pagado por concepto de deuda tributaria. Ejercicio gravable. A los efectos de la Ley del Impuesto a la Renta, el Ejercicio Gravable comienza el 1 de enero de cada ao y finaliza el 31 de diciembre, debiendo coincidir en todos los casos el ejercicio comercial con el ejercicio gravable, sin excepcin. Elusin tributaria. Accin que permite reducir la base imponible mediante operaciones que no se encuentran expresamente prohibidas por disposiciones legales o administrativas. Medio que utiliza el deudor tributario para reducir la carga tributaria, sin transgredir la ley ni desnaturalizarla. Emisor. Referido a quien otorga el comprobante de pago, generalmente es el vendedor o el que prest el servicio, salvo en el caso en el que se trate de una liquidacin de compra, en cuyo caso el emisor es el comprador. Especulador. Es aquel que opera motivado por el lucro, respondiendo a las variaciones del precio en el mercado a travs del tiempo. Acta de acuerdo a las expectativas basadas en la incertidumbre existente entre los precios del mercado del presente y los precios del mercado futuro. Evasin. Es la negacin al pago de impuestos en forma parcial o total, este acto reviste dos aspectos de evasin; ABSOLUTA en la que el contribuyente escapa al pago de impuestos, con lo cual merma los ingresos del estado; y RELATIVA cuando la carga tributaria es trasladada a otra tercera persona, con lo cual se incurre en delito o fraude. Evasin fiscal. Acto ilegal para evitar el pago de impuestos mediante la omisin de ingresos o el abultamiento de las deducciones.

Evasin tributaria. Sustraerse al pago de un tributo que legalmente se adeuda. Toda accin u omisin dolosa, violatoria de las disposiciones tributarias, destinada a reducir total o parcialmente la carga tributaria en provecho propio o de terceros. El Cdigo Penal la tipifica como una modalidad de defraudacin tributaria. Excencin fiscal. Excepcin fiscal en el cobro de gravamen mediante disposicin legal otorgada por el gobierno a una entidad. Aqullas podrn ser permanentes o temporales. Son aquellos pagos que por concepto del pago de impuestos absorbe el Estado con el fin de apoyar o promover alguna actividad productiva o social. Exoneracin. Liberacin del cumplimiento de una obligacin o carga tributaria, con carcter temporal y otorgada por ley. Beneficio por el que un contribuyente sujeto pasivo del tributo es liberado de sus obligaciones tributarias. Excencin o liberacin del pago de una carga o deber. Expediente. Proceso, juicio, litigio. Legajo de actuaciones o piezas escritas que registran los actos procesales realizados en un juicio, orientados cronolgicamente y foliados en forma de libro, provistas de una cartula destinada a individualizacin. Extincin. Conclusin de una situacin, relacin u obligacin. Actos jurdicos mediante los cuales se pone fin a la obligacin tributaria. Retiro o pago de la deuda. Factor de reexpresin o actualizacin. Es el que resulta de dividir el ndice de correccin de la fecha de reexpresin entre el ndice de correccin de la fecha de origen o, en su caso, el ndice de la reexpresin anterior de las partidas que son objeto de actualizacin. Refleja en trminos cuantitativos la inflacin habida en un perodo y se aplica para corregir un valor anterior, expresndolo en trminos de poder adquisitivo de la fecha de reexpresin. Factura. Comprobante de pago que el vendedor otorga al comprador en el que se detalla los efectos vendidos, determinando su calidad, cantidad, precio, monto de los impuestos gravables y cuantos datos fueran necesarios. Documento mediante el cual se acredita la transferencia o dacin en uso de bienes y prestacin de servicios. Falsificacin. Delito consistente en la alteracin de una cosa o de sus cualidades fundamentales con la intencin de causar dao o perjudicar a terceros. Puede ser de documentos, monedas, firmas, sellos, etc. Falta. Toda infraccin voluntaria de la ley, ordenanza o reglamento, la cual est sealada con una sancin leve. Las faltas estn constituidas por infracciones que atentan contra los derechos personales, patrimoniales y sociales, pero que no revisten gravedad y no son considerados delitos. Fecha de cierre. Es la fecha en que concluye el ejercicio fiscal de una persona natural o jurdica. Fecha de vencimiento. Fecha lmite para el cumplimiento de una obligacin, momento desde el cual es exigible la deuda y es de observancia obligatoria. Fecha lmite de pago. Trmino de plazo para el cumplimiento de una obligacin tributaria, momento a partir del cual la deuda es exigible; de observancia obligatoria y sujeta a la liquidacin de accesorios y multas. Fedatario. Persona de gran solvencia moral que en la representacin de la Administracin Tributaria detecta las siguientes infracciones: a) No otorgar comprobantes de pago. b) Otorgar comprobantes de pago que no renen los requisitos que permitan identificar al otorgante, la operacin realizada y su monto. Fehaciente. Dcese de lo que por s slo produce prueba o es digno de crdito. Fideicomisario. Es la institucin de crdito, por lo general un banco, que recibe el encargo de velar por el derecho de los obligacionistas con las facultades que la ley le confiere. Concurre con el otorgamiento del contrato de emisin en representacin de los futuros obligacionistas. Fiscalizacin. Es la revisin, control y verificacin que realiza la Administracin Tributaria respecto de los tributos que administra, sin la necesidad que el contribuyente lo solicite, verificando de esta forma, el correcto cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Fisco. Erario o Tesoro Pblico. Hacienda Pblica o Nacional. Por extensin constituye sinnimo de Estado o autoridad pblica en materia econmica. Folio. Hoja de un libro o cuaderno, y ms especialmente, de un expediente o proceso. Los autos judiciales han de ser foliados, es decir, numerados, para facilidad en las citas y comprobacin de que no hay sustraccin de documentos. Fraccionamiento tributario. Facilidad de pago que concede la Administracin Tributaria o el Poder Ejecutivo para que la deuda tributaria sea abonada en cuotas diferidas a lo largo de un perodo. Franquicia. Exencin total o parcial del pago de tributos dispuesta por ley. Frecuencia. Es el nmero de veces en que el infractor incurri en una misma infraccin. Gasto por impuestos. Es el importe de los impuestos cargados o acreditados al estado de ganancias y prdidas, excluyendo el importe de los impuestos aplicables a partidas no comprendidas en dicho estado. Gasto pblico. Es la definicin de las inversiones de recursos estatales. Son los ingresos de dinero que realiza el Estado, conforme a la ley, para cumplir sus fines, que no son otros que la satisfaccin de las necesidades pblicas. Se define como el empleo de medios econmicos realizado por las Instituciones Pblicas. Gastos deducibles. La gran mayora de empresas estn sujetas al pago de impuesto a la renta (IR). La palabra renta, tal como se usa en relacin con el citado impuesto, significa utilidad. Esto es, impuesto sobre la renta que equivale a impuestos sobre utilidades, concretamente, sobre utilidades fiscales. La utilidad de una empresa, en trminos generales, proviene de deducir a los ingresos obtenidos, los costos y gastos incurridos en un determinado perodo. Gravamen. Se denomina as, tambin genricamente, a las cargas impositivas de cualquier tipo. Impuesto o carga de carcter fiscal que se impone sobre las personas o empresas. Hecho fortuito. Acto o situacin ajena a la voluntad del contribuyente y que imposibilita el cumplimiento de sus obligaciones. Hecho generador. Son las acciones que una vez se producen, hacen surgir la obligacin de pagar Impuesto. Hecho imponible. Hechos previstos en la ley de los cuales nacen obligaciones tributarias concretas. El Hecho Imponible es la expresin de una actividad econmica, y a la vez una manifestacin de capacidad contributiva en que se ubica la causa jurdica de los tributos. Viene a ser cualquier acto econmico que es susceptible de ser gravado con impuesto o contribucin. Hecho jurdico. Evento constituido por una accin u omisin humana involuntaria o voluntaria (en cuyo caso se le denomina acto jurdico), o por una circunstancia de la naturaleza, que crea, modifica o extingue derechos. Hecho procesal. Dcese de aqul carcter involuntario que, como la muerte de una parte, la amnesia de un testigo, la destruccin de un expediente, crea, modifica o extingue derechos procesales. Imponible. Susceptible de ser gravado con impuesto o contribucin. Imposicin. Gravamen o tributo que recae sobre algo, principalmente de carcter fiscal.

Impuesto a la renta. Esta categora fiscal directa comprende la imposicin sobre los ingresos netos efectivos o presuntivos de las personas fsicas, personas morales y de las empresas en la forma de dividendos, alquileres, regalas, sueldos, pensiones y otros ingresos. Impuestos a las apuestas. Grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hpicos y similares, en las que se realicen apuestas. Se entiende por eventos similares a aquellos eventos, en los cuales, por la realizacin de una competencia o juego, se realicen apuestas, otorgando premios en funcin al total captado por dicho concepto, con excepcin de los casinos de juego, los mismos que se rigen por sus normas especiales. Impuesto a las embarcaciones de recreo. Es un tributo anual que se grava al propietario o poseedor de las embarcaciones de recreo obligadas a registrarse en las Capitanas de Puerto que se determine por Decreto Supremo. Impuesto a los espectculos no deportivos. Grava la cantidad que se abona por concepto de ingreso a espectculos pblicos no deportivos en locales o parques cerrados, con excepcin de los espectculos culturales debidamente calificados por el Instituto Nacional de Cultura. Impuesto a los juegos. Grava la realizacin de actividades relacionadas con los juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as como la obtencin de premios en juegos de azar. Es un tributo municipal. Impuesto al patrimonio empresarial. Era un tributo de periodicidad anual que gravaba el patrimonio neto de las empresa, determinado al final del ejercicio gravable. Impuesto al patrimonio vehicular. Grava la propiedad de los vehculos automviles, camionetas y station wagon, fabricados en el pas o importados, con una antigedad no mayor de tres (3) aos. Es un tributo de gobierno municipal. Impuesto al valor agregado. Grava el mayor valor que se incorpora en cada etapa del proceso de comercializacin o produccin. Impuesto exigido sobre un producto en cada fase de manufactura o distribucin, en proporcin al incremento calculado sobre su ltimo valor de venta. Impuesto de alcabala. Grava la transferencia de inmuebles urbanos y rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio. Es un tributo municipal. Impuesto de migracin (Tax to migration). Se impone a personas que ingresan al pas en calidad de inmigrantes . Impuesto de promocin municipal. Grava con una tasa del 2% las operaciones afectas al rgimen del Impuesto General a las Ventas y se rige por sus mismas normas. El rendimiento del impuesto est destinado al Fondo de Compensacin Municipal. Impuesto general a las ventas -IGV. Es aquel que grava las siguientes operaciones:

La venta en el pas de bienes muebles. b) La prestacin o utilizacin de los servicios en el pas. c) Los contratos de construccin. d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos. e) La importacin de bienes.
Impuesto predial. Es aquel que se paga por empresas o individuos a las autoridades locales en forma proporcional al valor de sus predios. El valor proporcional se determina en relacin con la renta anual de los predios si stos se dejaran en el mercado abierto. En algunos pases los gobiernos locales tambin obtienen financiamiento de impuestos sobre ingresos o ganancias. Impuesto selectivo al consumo. Grava: a) La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de bienes especficos. b) La venta en el pas por el importador de bienes especficos. Este impuesto recae sobre el consumo de determinados bienes que son considerados especficos y que son bienes prescindibles y de lujo. Impuestos a la exportacin. Son impuestos aplicados sobre los bienes o servicios nacionales, que se venden en el exterior. Hasta 1990 gravaban a los llamados productos de exportacin tradicional. Impuestos a la importacin. Impuestos que gravan el internamiento de los bienes desde el exterior al territorio nacional. Es un tributo administrado por la SUNAD, que en su componente de IGV, permite hacer uso de crdito fiscal en la Administracin Tributaria. Impuestos a los juegos de azar. Incluye los gravmenes que impone el Gobierno al derecho de efectuar loteras deportivas, rifas, sorteos y juegos permitidos. As como las deducciones respectivas de los ganadores beneficiados. Impuestos al comercio exterior. Dichos impuestos son aquellos gravmenes que se imponen a la exportacin e importacin de mercancas en forma temporal o definitiva, con objeto de poltica comercial e industrial bien definidos. Imputacin. Accin de afectar a una cuenta determinada los hechos econmicos en relacin, origen, naturaleza y destino. Imputacin - Renta Cuarta. Esta renta se imputar al ejercicio gravable en que se perciban.(Principio de lo Percibido) Imputacin - Renta Primera. Las rentas de la primera categora se considerarn producidas en el ejercicio comercial en que se devenguen. (Principio de lo Devengado) Imputacin - Renta Quinta. Esta renta se imputar al ejercicio gravable en que se perciban.(Principio de lo Percibido) Imputacin - Renta Segunda. Esta renta se imputar al ejercicio gravable en que se perciban.(Principio de lo Percibido) Imputacin - Renta Tercera. Las rentas de tercera categora se considerarn producidas en el ejercicio comercial en que se devenguen. (Principio de lo Devengado), excepto cuando se trate de utilidades, rentas o ganancias de capital que se efecten provenientes de Fondos Mutuos de Inversin en Valores, Fondos de Inversin, as como de Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, incluyendo las que resulten de redencin o rescate de valores mobiliarios, la imputacin se producir en el ejercicio en que se perciban. Imputacin de pago. Orden preestablecido por el Cdigo Tributario para el pago de una deuda o el de varios tributos, en defecto de especificacin por parte del contribuyente. Los pagos se imputarn en primer lugar, al inters moratorio y luego al tributo o multa, de ser el caso. Inafecto. No obligado. Una persona est inafecta a alguna obligacin tributaria cuando las normas correspondientes no la consideran sujeto pasivo del tributo. Incautacin. Apoderamiento o toma de posesin que en virtud de atribuciones legales o razn imperiosa de pblica necesidad lleva a cabo la autoridad judicial, militar o de otra ndole. De no existir justa causa constituye confiscacin o usurpacin, con el agravante de las funciones pblicas. Cuando la Administracin Tributaria presuma la existencia de evasin, podr practicar incautaciones de libros, archivos, documentos, registros en general y bienes en infraccin, de cualquier naturaleza, que guarden relacin con la realizacin de hechos imponibles, por un plazo que no podr exceder de quince das hbiles, prorrogables por otro perodo igual. La solicitud de la Administracin Tributaria ser motivada y deber ser resuelta en el trmino de veinticuatro horas, sin correr traslado a la otra parte. Insolvencia. Situacin jurdica de una persona que, en razn del estado de su patrimonio, no puede pagar sus deudas. Imposibilidad de cumplimiento de una obligacin por falta de medios econmicos. Incapacidad para pagar una deuda.

Inters. Pago accesorio a la deuda principal en funcin del tiempo transcurrido, sobre una deuda no pagada en el plazo de vencimiento a favor del Fisco. Inters diario. Segn el Cdigo Tributario, parte del inters moratorio que se aplica desde el da siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago inclusive, multiplicando el monto del tributo impago por la TIM diaria vigente y por el nmero de das en que la deuda permaneci impaga. La TIM diaria vigente resulta de dividir la TIM vigente entre treinta (30). Inters diario acumulado. Es aquel inters acumulado al 31 de diciembre de cada ao, al mismo que se agregar al tributo impago, constituyendo la nueva base para el clculo de los intereses diarios del ao siguiente. Inters inicial. Estuvo vigente hasta el 31.12.94 de acuerdo al D.Leg. 773 del 31.12.93, derogado por el art.1 de la Ley 26414 del 30.12.94. Segn este dispositivo vena a ser la parte del inters moratorio, cuyo monto era aplicado por nica vez, multiplicando el monto del tributo impago por el 30% de la TIM vigente el da del vencimiento de la obligacin. Inters moratorio. El monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados por ley, devengar un inters equivalente a la Tasa de Inters Moratorio (TIM), la cual no podr exceder del veinte por ciento (20%) por encima del promedio mensual de la tasa activa del mercado promedio mensual en moneda nacional del mercado (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros el ltimo da hbil del mes anterior. Legalizacin. Formacin o forma jurdica de un acto. Autorizacin o comprobacin de un documento o de una firma. Certificacin de verdad o de legitimidad. Autentificacin. Ampliacin de las normas jurdicas positivas a esferas o actividades antes excluidas del ordenamiento positivo. Legalizar. Dar estado o forma legal. Extender una legalizacin, para fe y crdito de un penal (Law of penal exclusion). TRI. Esta norma alcanza a los sujetos que, encontrndose incursos en una investigacin administrativa a cargo del Organo Administrador del documento o de una firma. Ley de exclusin. Tributo o en una investigacin fiscal a cargo del Ministerio Pblico o en el desarrollo de un proceso penal, proporcionan informacin veraz, oportuna y significativa sobre la realizacin de un delito tributario, sern beneficiados en la sentencia con reduccin de pena tratndose de autores y con exclusin de pena los partcipes, siempre y cuando la informacin proporcionada haga posible alguna de las siguientes situaciones: Evitar la comisin del delito en el que interviene. Promover el esclarecimiento del delito tributario en el que intervino. La captura del autor o autores del delito tributario, as como de los partcipes. Libreta tributaria. Documento que identificaba al contribuyente ante la Administracin Tributaria; fue reemplazada por el RUC. Vase tambin: RUC Licencias. Son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin. Liquidacin. Clculo del monto de los tributos y derechos a recaudar de acuerdo a Ley para los organismos administradores del tributo. La liquidacin puede ser efectuada por la Administracin Tributaria (Liquidacin) o por el contribuyente o responsable (autoliquidacin). Liquidacin de impuestos. Pago total de los impuestos adeudados que corresponde a un perodo tributario determinado, y que se incluye en la declaracin anual del pago de impuestos por los contribuyentes. Lugar y forma de pago de la deuda tributaria. El pago se efectuar en el lugar y forma que seala la ley o en su defecto el reglamento, y a falta de stos la resolucin de la Administracin Tributaria. Mancomunidad. Dcese de la pluralidad de deudores o de acreedores respecto de una misma obligacin. Los deudores mancomunados no estn obligados, individualmente, a cumplir ntegramente la obligacin: sta debe entenderse, dividida entre los deudores por partes iguales, salvo pacto en contrario o disposicin expresa de la Ley. En los mismos trminos, los acreedores mancomunados no tienen el derecho de exigir cada uno de ellos, el cumplimiento total de la obligacin. Mandante. Persona que, en el contrato consensual de mandato confiere a otra, llamada mandatario, su representacin, verbalmente o por escrito, o le encomienda una gestin en su nombre o le da poder para realizar un negocio en su nombre y por su cuenta. V ase tambin: Mandatario Mandatario. Persona que, en el contrato consensual de mandato, recibe por escrito, de palabra o tcitamente, de otra, que es el mandante, la orden o encargo, que acepta expresamente el hecho del cumplimiento de representarla en uno o ms asuntos para desempear uno o varios negocios. Vase tambin: Mandato. Es un contrato consensual por el cual una de las partes, llamada mandante, confa su representacin, el desempeo de un servicio o la gestin de un negocio, a otra persona, que es el mandatario, que acepta el encargo. Materia imponible. Constituye la expresin de riqueza econmica sobre la cual se basa el tributo. Puede ser: un bien, un producto, un servicio, una renta o un capital. Para efectos del Impuesto a la Renta, la materia o masa imponible es el importe afecto al impuesto, despus de haber sumado las rentas netas de todas las categoras de las que se haya obtenido rentas y de haber restado las sumas de todas las deducciones permitidas. Medidas cautelares. Dcese de aqullas dispuestas por el juez con el objeto de impedir los actos de disposicin o de administracin que pudieran hacer ilusorio el resultado del juicio y con el objeto de asegurar de antemano la eficacia de la decisin a dictarse en el mismo. Medios probatorios. Constituyen nicos medios probatorios que pueden actuarse en el Procedimiento Contencioso-Tributario los documentos, la pericia y la inspeccin del rgano encargado de resolver, los cuales sern valorados por dicho rgano, conjuntamente con las manifestaciones obtenidas durante la verificacin y/o fiscalizacin efectuada por la Administracin Tributaria. Mepeco. Es la sigla que usa la Administracin Tributaria para identificar a los medianos y pequeos contribuyentes. Mercado. Conjunto de compradores potenciales o reales de un producto. mbito donde se realizan los actos relativos a la oferta y la demanda de bienes y servicios. Mnimo no imponible. Monto equivalente a dos (2) UIT, que permita deducir anualmente del dbito fiscal un porcentaje de aquel, segn el texto del Impuesto a la Renta que estuvo vigente en 1993. Moneda. Unidad de cuenta, medio de cambio o unidad de depsito, que otorga a su poseedor un ttulo de crdito indiferenciado. Monopsonio. Mercado donde muchos vendedores surten a un solo comprador. Mora. Es la deuda que se genera por el retardo en el cumplimiento de la obligacin tributaria. No se asume como retardo en el cumplimiento, el causado por hecho fortuito o por fuerza mayor. Multa. Es una sancin pecuniaria (pago en dinero) que se aplica de acuerdo a las infracciones, consignadas en las tablas I y II del Cdigo Tributario. Estas sanciones son un porcentaje de la UIT vigente a la fecha en que se cometi la infraccin. Las multas impagas se actualizan aplicando la tasa de inters moratorio (TIM). Nacimiento de la obligacin tributaria. La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligacin. Norma de auditora. Es un precepto de trabajo fijado por un profesional. Las normas de auditora presuponen similitud en la calidad de trabajo. Norma jurdica (Artificial norm). Regla de conducta cuyo fin es el cumplimiento de un precepto legal.

Notificacin. Es el acto administrativo por el cual se da a conocer formalmente al contribuyente una situacin o hecho relacionado con la obligacin tributaria. Notificacin, actos complementarios. Despus de la notificacin, la Administracin Tributaria slo podr revocar, modificar, sustituir o complementar sus actos en los siguientes casos: 1 Cuando stos se encuentren sometidos a medios impugnatorios ante otros rganos, siempre que se trate de aclarar o rectificar errores materiales, como los de redaccin o clculo, con conocimiento de los interesados; 2 Cuando se detecten los siguientes hechos: No incluir en las declaraciones ingresos, rentas, patrimonio, actos gravados o tributos retenidos o percibidos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias que influyan en la determinacin de la obligacin tributaria. Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias con el fin de obtener indebidamente Notas de Crdito Negociables u otros valores similares o que impliquen un aumento indebido de saldos o crditos a favor del deudor tributario. 3. As como en los casos de connivencia entre el personal de la Administracin Tributaria y el deudor tributario; y, 4. Cuando la Administracin detecte que se han presentado circunstancias posteriores a su emisin que demuestran su improcedencia o cuando se trate de errores materiales, tales como los de redaccin o clculo. Notificacin de los actos administrativos. La notificacin se har: a) Por correo certificado o por mensajero en el domicilio fiscal, con acuse de recibo. b) Mediante la publicacin en el diario oficial y en uno de los de mayor circulacin de la Repblica. c) Por notificacin tcita. Nulidad de los actos. Los actos de la Administracin Tributaria son nulos en los siguientes casos: Los dictados por rgano incompetente. Los dictados prescindiendo totalmente del procedimiento legal establecido y Cuando por disposicin administrativa se establezcan infracciones o se apliquen sanciones no previstas en la Ley. Objecin fiscal. Actitud de un contribuyente basada en su conciencia, que se niega a realizar el pago de un impuesto. Objeto del impuesto. Gravar rentas provenientes del capital, del trabajo o de la conjuncin de ambos, las ganancias, beneficios y el patrimonio, expresamente sealados por los dispositivos legales. Obligacin tributaria. Es el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por Ley y de derecho pblico. Tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria y es exigible coactivamente. Omiso. Tributariamente, contribuyente que no ha cumplido con sus obligaciones tributarias formales y sustanciales, infringiendo las disposiciones sobre la materia. Operaciones gravadas (IGV). El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones: a) La venta en el pas de bienes muebles; b) La prestacin o utilizacin de servicios en el pas; c) Los contratos de construccin; d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos. e) La importacin de bienes. Organos de resolucin en materia tributaria. Son los siguientes: 1. El Tribunal Fiscal 2. La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) y la Superintendencia Nacional de Aduanas (SUNAD). 3. Gobiernos Locales. 4. ESSALUD y la Oficina de Normalizacin Previsional. 5. Otros que la Ley seale. Organos de ltima instancia administrativa. Son rganos facultados para resolver en ltima instancia administrativa: El Tribunal Fiscal en las reclamaciones sobre materia tributaria general, regional y local, inclusive la relativa a las aportaciones a la seguridad social. El Tribunal de Aduanas en las reclamaciones sobre materia de tributacin aduanera. Orientacin al contribuyente. La Administracin Tributaria proporcionar orientacin, informacin verbal, educacin y asistencia al contribuyente. Origen de las infracciones tributarias. Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones siguientes: De inscribirse o acreditar la inscripcin. De emitir y exigir comprobantes de pago. De llevar libros y registros contables. De presentar Declaraciones y comunicaciones. De permitir el control de la Administracin Tributaria, informar y comparecer ante la misma. Del cumplimiento de otras obligaciones tributarias. Paga segn ganes. Sistema de recoleccin de impuestos al ingreso por medio de deducciones regulares, por parte del empleador, a partir de los ingresos semanales o mensuales. Se conserva el carcter confidencial de las circunstancias privadas del causante por medio del empleo de nmeros claves, los cuales junto con tablas de impuestos, permiten al empleador calcular el monto de stos que tiene que deducir. Pago. Es la forma comn de extincin de la obligacin tributaria. Pago de impuestos. Cantidad de dinero que redimen al gobierno por concepto de cargas tributarias los contribuyentes y causantes de los mismos. Pago indebido. Aquel que se efectu por error de hecho o de derecho. Pago voluntario de la obligacin prescrita. El pago voluntario de la obligacin prescrita no da derecho a solicitar la devolucin de lo pagado. Paraso tributario. En su forma ms simple, es un pas con impuestos bajos lo cual permite la llegada de extranjeros, ya sea para residir en l, o con mayor frecuencia, para establecer estructuras corporadas de trust u otras que lo pongan en condiciones de reducir sus cuentas tributarias en su pas de origen. En aos recientes, con el agudo aumento de la tributacin que ha tenido lugar en los modernos pases industriales, se ha puesto de moda entre las naciones pequeas recin emancipadas, o entre aquellas que tienen muy poca riqueza local, vender una posicin de paraso tributario a los extranjeros, exactamente en la misma forma en que en otro tiempo acostumbraban vender hermosos timbres postales y artesanas locales. Patrimonio. Diferencia entre el total del activo y pasivo de una empresa constituida por el capital pagado, el capital adicional, la participacin del accionariado laboral a capitalizarse, el excedente de revaluacin, las reservas y los resultados acumulados.

Permuta. Contrato por el cual las partes se transmiten respectivamente una cosa o derecho por otra cosa o derecho. Tambin se le denomina trueque, pero no puede haber dinero en la transaccin, porque significara una compraventa. Personalidad jurdica. La situacin de la persona resultante del reconocimiento legal de su capacidad para obrar en nombre propio o ajeno; se dice, que carece de personera quien no se encuentra investido de las caractersticas propias para estar en juicio, tanto sobre por su propio derecho o en representacin de terceros, en ejercicio de un mandato. Aptitud legal para ser sujeto de derechos y obligaciones. Capacidad para comparecer en juicio. Representacin legal para litigar. Pesquisidor. Persona de gran solvencia moral que representa a la Administracin Tributaria verificando el cumplimiento de las obligaciones siguientes: - La que tiene el comprador o usuario de exigir los comprobantes de pago por las compras realizadas o por los servicios recibidos. - La que se tiene de transportar mercadera con el correspondiente comprobante de pago o gua de remisin. Prelacin. Orden de preferencia en el cumplimiento de la obligacin y en la exigibilidad de la misma. Prenda legal. Garanta que afecta a la mercadera por imposicin de la Ley. Prescripcin. Es la extincin del derecho del acreedor (tributario) a determinar la deuda (tributaria) y exigir su pago, as como del derecho del deudor (contribuyente) a repetir lo indebidamente pagado. Presuncin - Acumulacin. Cuando se comprueben omisiones de diferente naturaleza respecto de un deudor tributario y resulte de aplicacin ms de una de las presunciones establecidas, stas no se acumularn debiendo la Administracin aplicar la que arroje el mayor monto de base imponible o de tributo. Primas de seguro deducibles. A efectos de determinar la Renta Neta de Tercera Categora son deducibles las primas de seguro que cubran riesgos sobre operaciones, servicios y bienes productores de rentas gravadas, as como las de accidentes de trabajo de su personal y lucro cesante. Profesionales independientes. Las personas que ejerzan independientemente su profesin debern llevar un Registro de Ingresos y si cuentan con personal dependiente, debern llevar adems Planillas de Sueldos y/o Salarios segn el caso. Esta obligacin tambin debe ser de cumplimiento cuando se ejerce independientemente un arte o un oficio. Programa de declaracin telemtica - PDT La Superintendencia de Administracin Tributaria (SUNAT) ha desarrollado el Programa de Declaracin Telemtica - PDT que tiene como objetivo principal facilitar la comunicacin con los contribuyentes a travs del uso de la tecnologa informtica. La SUNAT pone a disposicin de los contribuyentes a travs de la pgina web www.sunat.gob.pe en las que podr encontrar los siguientes productos: Prorratear. Efectuar un prorrateo. Disponer una distribucin a prorrata. Reparto proporcional de una cantidad entre varios que tienen un derecho o una obligacin comn en ella. Vase tambin: Prorratear, Prorrata y Proporcin. Prrroga. Postergacin de la fecha lmite para cumplir con una obligacin tributaria o deber formal. Ratificacin de vocales. Los miembros del Tribunal Fiscal sern ratificados cada cuatro aos. Sin embargo, pueden ser removidos de sus cargos si incurren en negligencia, incompetencia o inmoralidad. Reapertura. Acto mediante el cual la Administracin Tributaria reabre el establecimiento que ha sido sancionado con cierre temporal. Rebajas. Reducciones practicadas en forma excepcional sobre el precio corriente de venta debido a consideraciones que afectan a los productos tales como el cambio de moda o estilo, fin de temporada, defectos de calidad, etc. Recaudacin tributaria. Proceso efectivo mediante el cual las autoridades tributarias cobran por concepto del pago de impuestos a los contribuyentes y causantes. Reclamantes. Los deudores tributarios directamente afectados por actos de la Administracin Tributaria podrn interponer reclamacin. Rectificatoria. Declaracin Jurada o formulario que corrige los datos de una Declaracin Jurada o formulario presentado anteriormente. Recurso. Acto procesal por el cual se solicita la revocacin o anulacin total o parcial de una sentencia judicial o de una resolucin administrativa o se pide acceso a la autoridad para ello. Su objeto es la subsanacin de errores de fondo o vicios formales. Es concedida por ley o reglamento y la formula quien se cree perjudicado o agraviado por una resolucin judicial o administrativa. Recurso de apelacin. El Recurso de Apelacin deber ser presentado ante el rgano que dict la resolucin apelada, el que deber elevar al Tribunal Fiscal el expediente respectivo dentro de los treinta das hbiles siguientes a la presentacin de la apelacin. Reexportacin. Obligacin del beneficiario del rgimen de internacin temporal de devolver las mercaderas al vencimiento del plazo concedido. Regalas. Derechos que debe pagar el concesionario, en efectivo o en especie, por la explotacin de una industria, mina, yacimiento o por la concesin de un monopolio. Se considera regala a toda contraprestacin en efectivo o en especie originada por el uso o por el privilegio de usar patentes, marcas, diseos o modelos, planos, procesos o frmulas secretas y derechos de autor de trabajos literarios, artsticos o cientficos, as como toda contraprestacin por la informacin relativa a la experiencia industrial, comercial o cientfica. Rgimen especial de renta (RER). Las personas naturales y jurdicas que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categora pueden acogerse a este rgimen siempre que sus ingresos brutos por la venta de bienes y/o prestacin de servicios en el ejercicio gravable anterior no hayan superado los 216,000 soles. Los contribuyentes que hubieran iniciado sus actividades durante el ejercicio gravable anterior, considerarn como ingresos brutos anuales a los que resulten de dividir sus ingresos brutos entre el nmero de meses transcurridos, multiplicado por doce. Rgimen Tributario. Es aquel al cual se sujetan personas fiscales o jurdicas (empresas), a fin de declarar impuestos y situacin fiscal. Puede ser completo o simplificado para pequeas y microempresas. Rgimen nico Simplificado (RUS) Es aqul rgimen que comprende a las personas naturales y sucesiones indivisas que desarrollan actividades generadoras de rentas de tercera categora de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta, cuyos ingresos brutos por venta de bienes y/o prestacin de servicios no exceda de 18,000 Nuevos Soles. Este rgimen est comprendido por el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas. Excluye a los contribuyentes que tengan a su cargo trabajadores en nmero mayor a cuatro o que cuenten con ms de un establecimiento o puesto comercial. Los contribuyentes del RUS, slo debern emitir y entregar boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho a crdito fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costos para efectos tributarios. Registro nico de Contribuyentes. Registro de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) que incluye informacin sobre toda persona natural o jurdica, sucesin indivisa, sociedades de hecho u otro ente colectivo sea peruano o extranjero, domiciliado o no en el pas, que conforme a las leyes vigentes sea contribuyente y/o responsable de aquellos tributos que administra la SUNAT. Reinicio de actividades. Se entiende por reinicio para efecto de la presentacin de las Declaraciones Juradas que determinen Obligacin Tributaria, cualquier acto que implique la generacin de ingresos, sean stos gravados o exonerados, as como la adquisicin de bienes y/o servicios deducibles para efectos del Impuesto a la Renta.

Reintegro tributario. Es el importe a devolver a favor del comprador, el cual est constitudo por la diferencia entre el monto del impuesto facturado con las tasas establecidas por una determinada ley y el que corresponda por la aplicacin de las tasas fijadas en nuevos dispositivos que reemplazan de alguna manera a la ley anterior. Remuneraciones deducibles. A efectos de determinar la Renta Neta de Tercera Categora son deducibles las remuneraciones que por el ejercicio de sus funciones correspondan a los directores de sociedades annimas, en la parte que en conjunto no exceda del seis por ciento (6%) de la utilidad comercial del ejercicio antes del Impuesto a la Renta. Renta. Todo ingreso que constituya utilidad o beneficio que rinda un bien o actividad y todos los beneficios, utilidades que se perciban o devenguen y los incrementos de patrimonio realizados, no justificados por el contribuyente, cualquiera que sea su naturaleza, origen o denominacin. Utilidad o rdito anual. Renta Bruta. Est constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto que se obtenga en el ejercicio gravable. Para el caso de las empresas sta debe ser actualizada de conformidad con las normas sobre ajuste integral por inflacin. Cuando tales ingresos provengan de la enajenacin de bienes, la renta bruta estar dada por la diferencia existente entre el ingreso neto total proveniente de dichas operaciones y el costo computable de los bienes enajenados. Renta ficta. Es el seis por ciento (6%) del predio declarado en el autovalo correspondiente al impuesto predial. Renta gravada (Empresas unipersonales). Forma parte de la renta gravada de las empresas la diferencia entre el costo computable y el valor asignado a los bienes adjudicados al socio o titular de la empresa individual de responsabilidad limitada, por retiro del primero o disolucin parcial o total de cualquier sociedad o empresa. Renta presunta. Es la Ley la que fija el porcentaje a ser gravado por la Administracin Tributaria. Renta neta (para personas naturales) Es aquella renta que se determina al sumar las rentas netas de la primera, segunda, cuarta y quinta categora. Los contribuyentes domiciliados en el pas sumarn y compensarn los resultados que arrojen sus distintas fuentes productoras de renta de fuente nacional, con excepcin de las rentas de tercera categora. En el supuesto de prdidas extraordina rias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes generadores de renta de primera categora que no hayan sido cubiertas por indemnizaciones o seguros, la prdida slo podr compensarse contra la renta neta global, de acuerdo al procedimiento descrito en la Ley del Impuesto a la Renta. Asimismo, sumarn y compensarn entre s los resultados que arrojen sus rentas de fuente extranjera, y nicamente si de dichas operaciones resultara una renta neta positiva, la misma se sumar a la renta neta total de fuente nacional. En ningn caso se computar la prdida neta total de fuente extranjera, la que no es compensable a fin de determinar el impuesto. Reparo tributario. Es la observacin u objecin realizada por la Administracin Tributaria a la autodeterminacin de un tributo contenida en la Declaracin Jurada, como consecuencia de la revisin practicada por aqulla. Tambin se define como las observaciones realizadas por el auditor tributario sobre el incumplimiento e incorrecta aplicacin de leyes, reglamentos y normas que regulan el accionar de la entidad examinada. Representante. En lo que respecta al derecho tributario es la persona que tiene poder suficiente para actuar en nombre de un contribuyente frente a la Administracin Tributaria. Reserva tributaria. Es un obligacin de la Administracin Tributaria que consiste en que la informacin tiene carcter reservado, y nicamente podr ser utilizada por la Administracin Tributaria, para sus fines propios, la cuanta y la fuente de las rentas, los gastos, la base imponible o, cualesquiera otros datos relativos a ellos, cuando estn contenidos en las declaraciones e informaciones que obtenga por cualquier medio de los contribuyentes, responsables o terceros. RESIT. Producto informtico desarrollado por la SUNAT para facilitar la elaboracin y presentacin de la Solicitud de Acogimiento a La Ley de Reactivacin a travs del Sinceramiento de las Deudas Tributarias (RESIT), otorgado mediante la Ley N 27681. Resolucin. Es el acto por el cual el organismo administrativo del tributo resuelve una reclamacin, absuelve una consulta o se pronuncia sobre una situacin planteada. Retroactividad. Efecto o eficacia de un hecho o disposicin presente sobre el pasado. Por autoridad de derecho o hecho, extenderse una ley a hechos anteriores a su promulgacin. Retroactivo. Lo que surte efecto sobre poca anterior a su produccin o constitucin. Lo que posee retroactividad. Vase tambin: Retroactividad Riesgo del contribuyente. Es la percepcin subjetiva de los contribuyentes de la capacidad de la Administracin Tributaria de detectar el incumplimiento, cobrar lo adeudado y sancionar la infraccin, convirtindola en algo oneroso. S.G.P.A. Siglas que significan Sistema General de Preferencias Arancelarias. Estas preferencias son aplicadas por las autoridades comerciales con el propsito de determinar las polticas fiscales de sus importaciones y establecer el proteccionismo comercial de su economa interna. Saldo a favor. Es el monto que otorga al contribuyente el derecho a devolucin, por cuanto el impuesto calculado es menor al total de sus deducciones y/o pagos a cuenta realizados. Saldo del tributo. Es el tributo pendiente de pago a la fecha del ltimo pago parcial efectuado o, en su defecto, a la fecha de su exigibilidad. Tratndose de fraccionamientos, beneficios de regularizacin y/o aplazamientos anteriores, se considerar como tal al monto pendiente de pago de dichos beneficios. Sacrificio fiscal. Son aquellos ingresos que deja de cobrar el gobierno por concepto de tributacin para estimular determinadas actividades econmicas: estmulos fiscales, certificado de devolucin de impuestos, etc. Sancin tributaria. Es el castigo aplicado a los contribuyentes que cometen infracciones tributarias. La sancin tributaria se extingue por los siguientes medios: - Pago, compensacin, condonacin, consolidacin, prescripcin, resolucin de la Administracin Tributaria sobre las deudas de cobranza dudosa o de su recuperacin onerosa, que consta en las respectivas Resoluciones de Determinacin, Resoluciones de Multa u Ordenes de Pago. Sistema de Operaciones en Lnea (SISTEMA SOL).Es el Sistema Informtico disponible en INTERNET, que permite que se realicen operaciones en forma telemtica, entre el usuario y la SUNAT. Entre las operaciones que se pueden efectuar a travs del referido sistema figuran la presentacin de las Declaraciones Determinativas y la canalizacin de pagos de Tributos. Sistema de Pago Fcil. Es el sistema, anteriormente denominado Transferencia Electrnica de Fondos (TEF), a travs del cual los deudores tributarios declararn y pagarn sus Obligaciones Tributarias, prescindiendo del uso de los Formularios Preimpresos para ello. Adicionalmente a travs de este Sistema se podrn presentar las comunicaciones o solicitudes que la SUNAT seale conveniente. El Sistema de Pago Fcil no ser de aplicacin para el pago de la Deuda Aduanera. Sistema tributario nacional. En mrito a facultades delegadas, el Poder Ejecutivo, mediante Decreto Legislativo No. 771 dict la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional, vigente a partir desde 1994, con los siguientes objetivos: Incrementar la recaudacin. Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y simplicidad. Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las Municipalidades.

El Cdigo Tributario constituye el eje fundamental del Sistema Tributario Nacional, ya que sus normas se aplican a los distintos tributos. De manera sinptica, el Sistema Tributario Nacional puede esque-matizarse de la siguiente manera: Sucesiones indivisas. Son aquellas que comparten una herencia que no ha sido repartida. Las rentas de las sucesiones indivisas se reputarn, para los fines del impuesto, como de una persona natural, hasta el momento en que se dicte la declaratoria de herederos o se inscriba en los Registros Pblicos el testamento. SUNAT. La SUNAT es una institucin pblica descentralizada del Sector Economa y Finanzas, creada por Ley No. 24829, y conforme a su Ley General aprobada por Decreto Legislativo N.501. Est dotada de personera jurdica de Derecho Pblico, patrimonio propio y autonoma administrativa, funcional, tcnica y financiera. La SUNAT tiene por finalidad administrar y aplicar los procesos de recaudacin y fiscalizacin de los tributos internos, as como proponer y participar en la reglamentacin de las normas tributarias. Para ello cuenta con la Intendencia Nacional de Principales Contribuyentes, la Intendencia Nacional de Servicios al Contribuyente, la Intendencia Nacional de Cumplimiento Tributario, la Intendencia Nacional de Sistemas de Informacin, la Intendencia Nacional de Planeamiento, la Intendencia Nacional de Administracin, la Intendencia Nacional Jurdica; 10 Intendencias Regionales (Lima, Arequipa, La Libertad, Lambayeque, Piura, Cusco, Ica, Tacna, Loreto y Junn) y 8 Oficinas Zonales (Huacho, Juliaca, Chimbote, Cajamarca, Caete, Ucayali, San Martn y Hunuco), as como 19 Oficinas Remotas (Huaraz, Mollendo, Caman, Puno, Madre de Dios, Abancay, Andahuaylas, Sicuani, Quillabamba, Ayacucho, Tarma, Huancavelica, Pasco, Pacasmayo, Chachapoyas, Jan, Moyobamba, Tumbes, Talara) Tasa. Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. No es tasa el pago que recibe por un servicio de origen contractual. Las Tasas, entre otras, pueden ser: arbitrios, derechos y licencias. Tasa de inters moratorio (TIM). Tasa de inters que se aplica a los tributos cuyo pago se realiza fuera del plazo establecido y que el contribuyente est obligado a pagar. Tasacin. Procedimiento mediante el cual el Perito Tasador estudia el bien, analiza y dictamina sus cualidades y caractersticas en determinado momento, para establecer su justiprecio. Fijacin o valoracin de los precios mximos y mnimos de un bien realizada por un especialista. Tercera. Accin que compete a quien no es parte de un proceso, para defender sus derechos frente a quienes estn discutiendo los suyos. Esa Tercera puede oponerse a ambas partes o solo a una de ellas. La Tercera puede ser de dominio o de mejor derecho. Transferencia electrnica de fondos -TEF. Servicio de SUNAT que puso a disposicin de los contribuyentes para que realicen determinados pagos sin utilizar formularios (pago de Rgimen nico Simplificado, Resit, entre otros). Traslacin tributaria. Se produce cuando el contribuyente transfiere a otro el peso de tributo, con una elevacin del precio de los bienes que produce. Tributacin directa. Impuestos que inciden directamente sobre el ingreso. El impuesto al ingreso personal y el impuesto a las empresas son formas de tributacin directa. La tributacin directa est en contraposicin con la tributacin indirecta, sistema en el cual los impuestos no gravan el ingreso, sino los bienes y servicios. El impuesto sobre compras (ventas) y los impuestos suntuarios son formas de tributacin indirecta. Tribunal fiscal. El tribunal fiscal forma parte del Ministerio de Economa y Finanzas del que depende econmica y administrativamente. Cuenta con autonoma funcional y tcnica en la toma de decisiones y en la elaboracin de sus resoluciones, por lo que no tiene que dar cuenta de sus fallos. Cuenta con los siguientes rganos: la presidencia, la sala plena, la vocala ad ministrativa y las salas especializadas. Por otro lado, el cdigo tributario seala que son funciones y atribuciones del Tribunal Fiscal, informar la jurisprudencia en las materias de su competencia, lo cual se produce unificando criterios y hacindolas de pblico conocimiento. Es el rgano encargado de resolver en ltima instancia administrativa las reclamaciones sobre materia tributaria general, regional y local, inclusive la relativa a las aportaciones de seguridad social y las administradas por la Oficina de Normalizacin Previsional, as como las reclamaciones sobre materia de tributacin aduanera. Tributacin progresiva o escalonada. Tributacin del ingreso segn la cual la tasa - el porcentaje del ingreso que debe pagarse por concepto de impuestos - sube en la escala a medida que el ingreso aumente. Tributo. Es una prestacin de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines. El Cdigo Tributario establece que el trmino TRIBUTO comprende impuestos, contribuciones y tasas. Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestacin directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta. Contribucin: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales, como lo es el caso de la Contribucin al SENCICO. Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestacin efectiva de un servicio pblico, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo los derechos arancelarios de los Registros Pblicos. La ley establece la vigencia de los tributos cuya administracin corresponde al Gobierno Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades que los administran para fines especficos. Tributos deducibles. A efectos de determinar la Renta Neta de Tercera Categora son deducibles los tributos que recaen sobre bienes o actividades productoras de rentas gravadas. U.I.T. (Unidad Impositiva Tributaria). ndice sobre el cual se establece la escala imponible del impuesto a la renta. Sirve adems para otros fines, entre los cuales est el determinar reajustes remunerativos. Monto de referencia que es utilizado en las normas tributarias a fin de mantener en valores constantes las bases imponibles, deducciones, lmites de afectacin y dems aspectos de los tributos que, considere conveniente el legislador. Usuario. Es el deudor tributario inscrito en el Registro nico de Contribuyentes (RUC) con acceso a todas las operaciones que pueden ser realizadas en SUNAT Operaciones en Lnea. El que utiliza ordinaria o frecuentemente un bien o un servicio. Valor de adquisicin de bienes a ttulo gratuito. Si el bien mueble hubiera sido adquirido a ttulo gratuito o no se pudiera determinar su valor de adquisicin, deber tomarse como referencia el valor de mercado a la fecha de la cesin, el cual deber actualizarse de acuerdo a la variacin del ndice de Precios al Por Mayor, experimentada desde el ltimo da hbil del mes anterior al de dicha cesin hasta el 31 de diciembre de cada ejercicio gravable.

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GLOSARIO TRIBUTARIO CHILE Accin: Es la parte o alicuota en que se divide el capital autorizado de una sociedad annima o en comandita por acciones. Accionista: Persona natural o jurdica que posee acciones representativas de una parte del capital de una sociedad. Su responsabilidad y derechos se limitan al nmero de acciones que posea. Acreedor: Sujeto activo o titular de la obligacin tributaria que tiene derecho a exigir su cumplimiento, incluso forzadamente, como, asimismo, demandar la aplicacin de sanciones por el incumplimiento de los deberes jurdicos conexos. Activo: Corresponde a todos los bienes y derechos que posee una empresa, susceptibles de ser valorados en dinero, tales como bienes races, automviles, derechos de marcas, patentes, cuentas por cobrar, entre otros. Activo fijo: Se encuentra constituido por aquellos bienes destinados al uso; es decir, corresponde a los bienes que han sido adquiridos para hacer posible el funcionamiento de la empresa y no para revenderlos o ser incorporados a los artculos que se fabrican o los servicios que se prestan. Afecto: Que se aplica o grava con impuesto. Agentes retenedores: Instituciones fiscales, semifiscales, organismo fiscales y semifiscales de administracin autnoma; municipalidades; personas jurdicas en general, sean o no contribuyentes de la Ley de la Renta y estn o no obligadas a llevar contabilidad; personas naturales o jurdicas que obtengan rentas de la primera categora y que estn obligadas por ley a llevar contabilidad completa o simplificada, incluso aquellas que se encuentren exentas del referido tributo, siempre que obtengan ingresos que se clasifiquen en dicha categora y que por expresa disposicin legal estn obligados a retener los impuestos que afectan a los contribuyentes con los cuales celebran negocios. Agentes retenedores de IVA: Corresponde a aquellos contribuyentes (personas naturales y jurdicas) autorizados para aplicar cambio de sujeto del IVA, por lo que adquieren la calidad de agentes retenedores del Impuesto al Valor Agregado (IVA), hacin dose responsables de la obligacin tributaria de retener, declarar y pagar los impuestos correspondientes. Agentes retenedores de renta: Son aquellos contribuyentes (personas naturales o jurdicas) que estn obligados legalmente a retener parte de las rentas que entreguen a terceras personas. Ante el SII, los agentes retenedores tienen la obligacin de presentar Declaraciones Juradas durante febrero y marzo de cada ao tributario por las sumas retenidas en un determinado ao comercial. Ahorro Previsional Voluntario (APV): Corresponde a depsitos de ahorro previsional, realizados por el trabajador, denominado Ahorro Previsional Voluntario (APV) en las instituciones autorizadas, con el fin de incrementar sus fondos de pensiones y ahorrar. Estos montos son distintos a las cotizaciones obligatorias que se efectan en las Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP). El APV tiene beneficios tributarios adicionales para las personas naturales, constituyendo una rebaja a las bases imponibles del Impuesto Global Complementario o Impuesto nico a los Trabajadores hasta un tope mensual de 50 UF o uno anual de 600 UF. Alcuota: Corresponde a la parte o proporcin fijada por ley para la determinacin de un derecho, impuesto u otra obligatoriedad tributaria. Ao calendario: Es el perodo de doce meses que finaliza el 31 de diciembre. Ao comercial: Es el perodo de doce meses que termina el 31 de diciembre o el 30 de junio de cada ao. El ao comercial no corresponder a un balance tradicional (de doce meses) en el siguiente caso: Trmino de Giro, primer ejercicio del contribuyente o primera vez en que opera la autorizacin de cambio de fecha del balance. Ao fiscal: Perodo de tiempo en el que estn basadas todas las cuentas del sector pblico de una nacin. En nuestro pas se extiende desde el 1 de enero al 31 de diciembre. Ao tributario: Ao en que deben declararse y/o pagarse los impuestos. Apelacin: Recurso jurisdiccional ordinario conferido a aquella parte litigante que afirma haber sufrido algn agravio o perjuicio en sus pretensiones, por la sentencia o resolucin de un tribunal inferior, con el fin de obtener del tribunal respectivo inmediatamente superior que enmiende con arreglo a derecho la resolucin inferior. Por ejemplo, las sentencias o fallos de los Tribunales Tributarios son apelables ante la Corte de Apelaciones que tenga la competencia para conocer y resolver este recurso. Autenticacin: Este trmino, relacionado con las aplicaciones disponibles en el sitio web del SII, tambin se relaciona con la identificacin del contribuyente al usar su RUT y Clave Secreta, lo que permite mantener los rangos de resguardo y seguridad en sus operaciones. Autorizar o legalizar algo; acreditar, dar fe de la verdad de un hecho o documento con autoridad legal. Avalo: Valor que se le asigna a un bien para fines especficos. El avalo puede ser de tipo comercial, el que est dado por el precio de mercado y se realiza con el fin de transarlo; y de tipo fiscal, que corresponde a la avaluacin realizada con fines tributarios. Avalo afecto: El avalo afecto corresponde al monto del avalo fiscal sobre el cual se paga Impuesto Territorial, y se calcula a partir de la diferencia entre el avalo fiscal y el avalo exento. Avalo fiscal: El avalo fiscal indica el valor que le ha asignado el fisco a un bien y que puede ser diferente del valor comercial. Balance: Estado financiero de una empresa que permite conocer la situacin general de los negocios en un momento determinado y que coinciden tambin con una fecha determinada. Este trmino es conocido, adems, como balance de situacin, balance de posicin financiera y balance de activo y pasivo. Base imponible: Corresponde a la cuantificacin del hecho gravado, sobre la cual debe aplicarse de forma directa la tasa del tributo, con la finalidad de determinar el monto de la obligacin tributaria. Bien: Cosa corporal o incorporal que, prestando una utilidad al hombre, es susceptible de apreciacin pecuniaria. Bienes corporales muebles: Cosas corporales que pueden transportarse de un lugar a otro, ya sea movindose a s mismas o por fuerza externa. Bienes corporales muebles por anticipacin: Corresponden a los bienes inmuebles por naturaleza, adherencia o destinacin, cuando se constituyen derechos en favor de una persona distinta al dueo, an antes de su separacin, tales como la madera y el fruto de los rboles, los metales de una mina o las piedras de una cantera, por ejemplo. Bienes incorporales: Constituyen derechos y son percibidos mental o intelectualmente. Se clasifican en derechos reales, como aquellos que se tienen sobre una cosa sin que est relacionada con una determinada persona y pueden ser ejercidos contra todos, tales como el dominio, herencia, usufructo, prenda e hipoteca; y, derechos personales, como aquellos que slo pueden reclamarse de ciertas personas que, por un hecho suyo o por disposicin de la ley, han contrado las obligaciones correlativas, tales como prestamista contra su deudor (por el dinero prestado); el hijo contra el padre (por los alimentos), derechos de los socios de una sociedad, acciones de una Sociedad Annima (S.A.).

Bienes corporales inmuebles: Son las cosas corporales que no pueden transportarse de un lugar a otro, como las tierras y las minas, y las que adhieren permanentemente a ellas como los edificios y las casas. Tambin se les denomina inmuebles, fincas, predios o fundos. Bien raz: Inmuebles o fincas o bienes races son las cosas que no pueden transportarse de un lugar a otro, como las tierras y minas y las que se adhieren permanentemente a ellas, como edicios y rboles. Bienes transables: Todos aquellos bienes que son susceptibles de ser comercializados o vendidos. Boletas de compra y venta: Es el comprobante tributario que acredita la venta de un producto o servicio a un consumidor final. Boleta de Honorarios: Documento emitido por los ingresos generados en las prestaciones de servicios personales por las actividades clasificadas en la segunda categora de la Ley de la Renta. Deben emitir este tipo de documentos, entre otros, los profesionales, personas que desarrollen ocupaciones lucrativas, Sociedad de Profesionales, directores y consejeros de Sociedades Annimas y auxiliares de la administracin de justicia. Boleta de Honorarios Electrnica: Es un documento tributario legalmente vlido que tiene la particularidad de ser emitido y elaborado en el sitio web del SII, donde es autorizado en lnea y registrado en sus bases de datos. No requiere talonario fsico ni confeccin en una imprenta, as como tampoco necesita ser timbrada en una unidad del SII. Boleta de prestacin de servicios a terceros: Son documentos que emite la empresa por trabajos ocasionales, contratados a personas que no han efectuado iniciacin de actividades ante el SII y que corresponden a servicios personales realizados a cuyos ingresos se les debe efectuar una retencin equivalente al 10% del valor del servicio. Calendario tributario: Fechas de declaracin y/o pago de los impuestos que el SII pone a disposicin de los contribuyentes en su sitio web para facilitar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias. Capital: En trminos econmicos, se relaciona con un elemento productor de ingresos que no est destinado a agotarse ni consumirse, sino que, por el contrario, debe mantenerse intacto como parte generadora de nuevas riquezas. En la Ley de la Renta adquiere importancia, pues distingue entre rentas provenientes del capital y las que tienen origen en el trabajo. Capital efectivo: Corresponde a la totalidad del activo, en el que no estn incluidos los valores que no representan inversiones efectivas, tales como valores intangibles, nominales, transitorios y de orden. Capital propio inicial: Corresponde a la diferencia existente entre el activo y el pasivo exigible a la fecha en que se inicia el ejercicio comercial, debiendo rebajarse previamente los valores intangibles, nominales, transitorios y de orden, ms otros determinados por el SII y que no representen inversiones efectivas. Certificado de avalo: Certificado o documento emitido por el Servicio de Impuestos Internos, a travs del cual informa el avalo fiscal de la propiedad, nmero de Rol de avalo, direccin o nombre del predio, nombre del propietario registrado en el SII y la condicin de exento o afecto al pago de contribuciones de bienes races vigente a la fecha de su emisin. Certificado Digital para uso tributario: Documento digital firmado y emitido por un prestador de servicios de certificacin, acreditado ante el Servicio de Impuestos Internos o ante la Subsecretara de Economa, Fomento y Reconstruccin, que constituye la identificacin electrnica de un emisor electrnico y que permite realizar operaciones tributarias autenticadas. Certificado solemne: Documento oficial del SII que certifica la recepcin de una declaracin, aviso o peticin en el sitio web del Servicio de Impuestos Internos. Circular: Documento emitido por el Servicio de Impuestos Internos en que se abordan todas aquellas informaciones, instrucciones e interpretaciones administrativas, dirigidas al pblico general o contribuyentes, as como a los funcionarios del SII acerca del criterio que se aplicar en el cumplimiento de una ley. Citacin: La citacin es el documento que contiene detalladamente las observaciones determinadas en la fiscalizacin tributaria. sta debe ser notificada al contribuyente y se origina a partir del examen o revisin de documentos, libros contables o declaraciones de impuestos de los contribuyentes, entre otras. Clave Inicial: Cdigo que entrega el Servicio de Impuestos Internos a los contribuyentes, por un perodo definido, para que puedan crear una nueva Clave Secreta para operar en el sitio web del SII. Clave Secreta: Cdigo alfa numrico de 8 a 10 caracteres, creado por el contribuyente, que permite tener acceso a informacin y a las aplicaciones preparadas para el contribuyente en la Oficina Virtual del del SII. Comerciante: Son comerciantes los que teniendo capacidad para contratar hacen del comercio su profesin habitual. Comparecencia: Corresponde a la presentacin que realiza un contribuyente u otra persona ante el Servicio de Impuestos Internos, en forma personal o representado a travs de un tercero que cuente con un mandato por escrito. Competencia: Facultad que tiene cada juez, tribunal u organismo pblico para conocer de los negocios que la ley ha colocado dentro de la esfera de sus atribuciones. Comunero: Persona que tiene conjuntamente con otras derechos de igual naturaleza sobre un grupo de bienes que configuran o conforman una universalidad jurdica. Cada comunero ser solidariamente responsable de la declaracin y de los impuestos de la Ley de la Renta que afecten a las rentas obtenidas por la comunidad o sociedad de hecho. Condonar: Liberacin del pago de tributos que slo puede ser otorgado por ley, con alcance general. Adems, existe la liberacin de pagos de intereses y multas tributarias, que se hacen efectivas por la facultad que el Cdigo Tributario otorga a los Directores Regionales del Servicio de Impuestos Internos. Constitucin de sociedad: Procedimiento legal de formacin de una sociedad ante notario pblico y por medio de una escritura pblica, debidamente inscrita y publicada en el Registro de Comercio. En la escritura deben ser consignados, entre otros, razn social, direccin, giro, capital, etc. Contabilidad completa: Es aquella que comprende los libros Caja, Diario, Mayor e Inventarios y Balances, independiente de los libros auxiliares que exija la ley, tales como Libro de Ventas Diarias, de Remuneraciones, de Impuestos Retenidos, etc. Contabilidad computacional: Corresponde a la sustitucin de los libros de contabilidad por hojas sueltas, en que las anotaciones son llevadas en forma computacional. El grupo de libros Caja, Diario, Mayor e Inventarios y Balances deben ser llevados simultneamente a travs del mismo sistema computacional. El resto de los libros auxiliares pueden ser llevados por el sistema que el contribuyente estime conveniente. Contabilidad fidedigna: Es aquella que se ajusta a las normas legales y reglamentarias vigentes y registra fiel, cronolgicamente y por su verdadero monto las operaciones, ingreso y desembolsos, inversiones y existencias de bienes relativos a las actividades del contribuyente que dan derecho a las rentas efectivas que la ley obliga a acreditar. Contabilidad simplificada: Es un tipo de contabilidad que podr autorizar la Direccin Regional del SII y que puede consistir en llevar un libro de entradas y gastos timbrado, o bien una planilla de entradas y gastos, sin que estn relacionados con los libros auxiliares que exijan otras leyes o el Director Regional. Contribuyentes: Son las personas naturales o jurdicas, o los administradores o tenedores de bienes ajenos afectados por impuestos. Crdito Fiscal: Es el impuesto soportado, entre otros documentos, en las facturas de proveedores, facturas de compras, notas de dbito y de crdito recibidas que acrediten las adquisiciones o la utilizacin de servicios efectuados en el perodo tributario respectivo.

Debe: En trminos contables, es el nombre que se le da al lado izquierdo de una cuenta contable. La suma de las cantidades que se registran en el debe se denominan dbitos y la accin de incorporar una cantidad al debe se denomina cargar, debitar o adeudar. Dbito Fiscal: Es el Impuesto al Valor Agregado (IVA) recargado en las boletas, facturas, liquidaciones, notas de dbito y notas de crdito emitidas por el concepto de ventas y servicios efectuados en el perodo tributario respectivo. Declaracin calzada: Trmino que se utiliza para definir a aquella declaracin de impuestos con movimiento que no tiene pago ni devolucin. Declaracin de Inicio de Actividades: La declaracin o aviso de Inicio de Actividades es la formalizacin ante el SII de la intencin de emprender cualquier tipo de actividad que cause o pueda causar impuestos. Declaracin de IVA: Las declaraciones del Impuesto al Valor Agregado (IVA) deben ser presentadas mes a mes en el Formulario 29 de Declaracin Mensual y Pago Simultneo. En l se declaran y pagan los impuestos mensuales, tales como el Dbito Fiscal (Ventas), Crdito Fiscal (Compras), Ventas Exentas y de Exportaciones y otros impuestos de Retenciones de segunda categora (honorarios), el Impuesto nico a los Trabajadores, los Pagos Provisionales Mensuales (PPM) obligatorios, la Cotizacin Adicional y los crditos y remanentes de empresas constructoras. Dentro de las Declaraciones de IVA existen: Declaracin de IVA con pago, Declaracin de IVA sin movimiento, Declaracin de IVA sin pago y con movimiento. Declaracin Jurada: Manifestacin que presentan las personas naturales y jurdicas bajo juramento ante el SII para cumplir con el trmite legal de dar a conocer informacin de cracter tributaria propia o de terceros, relacionada con los movimientos que tuvieron en el ao comercial anterior. Declaracin Jurada Simple: Son Declaraciones Juradas que se hacen ante el SII y que no son notariales. Declaracin de Renta: Esta declaracin se realiza en abril de cada ao a travs de la presentacin del Formulario 22 de Renta, en que deben ser declaradas las rentas o ingresos correspondientes al ao anterior. Depreciacin: Corresponde a una parte del valor del bien, originada por su uso, el que es factible de cargar al resultado de la empresa y que se origina por el valor del bien reajustado y la vida til de ste. La cuota de depreciacin anual est regulada en el artculo 31 de la Ley de la Renta. Depreciacin acelerada: Consiste en reducir a un tercio los aos de vida til de los bienes que conforman el activo inmovilizado, fijados por la Direccin Nacional del SII mediante normas de carcter general, o los aos de vida til fijados por la Direccin Regional del SII, mediante normas particulares recadas en solicitudes de las empresas que someten sus bienes a jornadas extraordinarias de trabajo o bajo condiciones fsicas o geogrficas que determinen un mayor desgaste que el normal. Desgravar: Reducir parcial o totalmente el monto de los impuestos que tiene que cancelar una persona o una empresa. Deudor: Sujeto pasivo de derecho o contribuyente a quien la ley coloca en la situacin de tener que declarar y pagar el impuesto, como, asimismo, cumplir con los dems deberes jurdicos. Devengar: En contabilidad, este trmino se vincula con el acto de registrar los ingresos o el egreso en el momento en que nacen como derechos u obligaciones. Por lo general, los sistemas contables se llevan sobre la base devengada. Esto significa que todos los ingresos o egresos de la explotacin deben ser registrados en el mismo instante en que surge el derecho de percepcin u obligacin de pago, y no en el momento en que dichos ingresos o egresos se hacen efectivos. Das hbiles: La definicin de das hbiles se encuentra en el Cdigo Civil y se define como no feriados. Mientr as, se entendern como horas hbiles las que van desde las 08:00 a las 20:00 hrs. Documentos y/o libros foliados: Son documentos y/o libros que tienen estampado un nmero o folio y cuya numeracin es correlativa. Donacin: Desde el punto de vista tributario, es el desembolso financiero que efectan libre y gratuitamente los contribuyentes, con el fin de ayudar a instituciones establecidas por ley y que tributariamente constituyen un gasto aceptado o un crdito contra el Impuesto de Primera Categora o Global Complementario. Elusin: Accin que permite reducir la base imponible mediante operaciones que no se encuentran expresamente prohibidas por disposiciones legales o administrativas. Embargo: Para fines tributarios es la Tesorera General de la Repblica la encargada de aplicar los embargos al Poder Judicial. Emisor electrnico: Este trmino est relacionado con la Factura Electrnica y corresponde al contribuyente autorizado por el Servicio de Impuestos Internos para generar documentos tributarios electrnicos. Empleador: Persona natural o jurdica que utiliza los servicios de una o ms personas en virtud de un contrato de trabajo. Empresa: Toda organizacin conformada por recursos humanos, materiales y financieros ordenados bajo una direccin para el logro de los fines econmicos, sociales, culturales o benficos y dotado de una individualidad legal determinada. Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL) : Persona jurdica formada exclusivamente por una persona natural, con patrimonio propio y distinto al del titular, que realiza actividades de carcter netamente comercial y estn sometidas a las normas del Cdigo de Comercio, cualquiera sea su objeto, y pudiendo realizar toda clase de operaciones civiles y comerciales, excepto las reservadas por la ley a las Sociedades Annimas. Empresa privada: Empresa en que la propiedad del capital, gestin, toma de decisiones y el control de la misma son ejercidos por agentes econmicos privados y en los cuales el Estado no tiene ingerencia directa. Empresa pblica: Es aquella en que tanto la propiedad del capital como su gestin y toma de decisiones est bajo control estatal. Uno de los principales objetivos de la empresa pblica es el bien comn o la produccin de bienes esenciales. Hay que sealar que las organizaciones estatales que tienen autonoma financiera no constituyen empresas pblicas. Enterar en arcas fiscales: Este trmino est ntimamente relacionado con el de ingresar dineros al fisco. Enrolar: Este trmino, tanto en bienes races como en Factura Electrnica, significa que un contribuyente es enrolado o se agrega a un listado que forma parte de las bases de datos del SII. Excedente: Remanente a favor del contribuyente, producto de la comparacin entre los impuestos adeudados o determinados contra los Crditos Fiscales a que tiene derecho segn la ley. El remanente de Crdito Fiscal se aplica a la Ley del IVA, mientras el remanente de Renta se relaciona con la Ley de Renta. Exencin: Franquicia o beneficio tributario, establecido por ley, en virtud del cual se libera del pago de impuestos o gravmenes, ya sea que se beneficie a una determinada actividad o contribuyente. La liberalizacin puede ser de tipo total o parcial. En el primer caso, exime por completo del tributo respectivo; en el segundo, slo de la parte que alcanza la liberalizacin. Expropiar: Privacin respecto de un particular de su derecho de propiedad del bien sobre que recae o algunos de los atributos o facultades esenciales del dominio, en virtud de una ley general o especial que autorice la expropiacin por causa de utilidad pblica o inters nacional, calificado por el legislador. Evasin: Accin que se produce cuando un contribuyente deja de cumplir con su declaracin y pago de un impuesto segn lo que seala la ley. Esta accin puede ser involuntaria (debido a ignorancia, error o distinta interpretacin de la buena fe de la ley) o culposa ( nimo preconcebido de burlar la norma legal, utilizando cualquier medio que la ley prohbe y sanciona).

Facturas: Son documentos tributarios que los comerciantes envan usualmente a otro comerciante, con el detalle de la mercadera vendida, su precio unitario, el total del valor cancelable de la venta y, si correspondiera, la indicacin del plazo y forma de pago del precio. Factura Electrnica: Es un documento tributario generado electrnicamente, que reemplaza al documento fsico, el cual tiene idntico valor legal y su emisin debe ser autorizada previamente por el SII. Facturas falsas: Una factura falsa es aquella que falta a la verdad o a la realidad de los datos contenidos en ella. La falsedad puede ser de tipo material, tales como indicar un nombre, domicilio, RUT o actividad econmica inexistente, o bien registrar una operacin inexistente, entre otras. Facturas no fidedignas: Son aquellas facturas que, como su nombre lo indica, no son dignas de fe; vale decir, contienen irregularidades materiales que hacen presumir con fundamento que no se ajustan a la verdad. Finanzas pblicas: Este trmino est relacionado con la administracin de los fondos pblicos por parte del Estado, derivados de la carga impositiva a empresas y personas, en pos del beneficio de sus habitantes. Firma Electrnica: El sustituto digital de la firma olgrafa que permite al receptor de un documento digital verificar con certeza la identidad proclamada por el emisor del mismo, mantener la integridad del contenido del documento digital transmitido e impedir al signatario desconocer la autora del documento digital o repudiarlo en forma posterior. Fiscalizador: Funcionario del SII encargado de verificar el cumplimiento de las leyes tributarias, como asimismo la veracidad de lo informado en las Declaraciones Juradas por el contribuyente mediante procesos y procedimientos definidos en el Cdigo Tributario. Folio: Nmero nico que se asigna a un documento para identificarlo y diferenciarlo de otros documentos similares, como es el caso de las Declaraciones de Renta y de Impuesto al Valor Agregado (IVA). Franquicia arancelaria: Exencin o rebaja de pago de aranceles a un bien importado. Franquicia tributaria: Exencin del pago de impuestos a un agente econmico o actividad, o bien rebaja de las cargas o bases imponibles tributarias. Fuentes de la renta: La fuente de la renta corresponde al origen de donde se genera la renta. stas se dividen en rentas de fuente chilena y rentas de fuente extranjera. FUT: El Fondo de Utilidades Tributarias es un libro especial de control que deben llevar los contribuyentes que declaren rentas efectivas en primera categora, demostradas a travs de contabilidad completa y balance general, en el cual se encuentra la historia de las utilidades tributables y no tributables, generadas por la empresa, las percibidas de sociedades en que tenga participacin, los retiros de utilidades tributarias efectuados por sus dueos o socios y los crditos asociados a dichas utilidades. Dicho libro debe ser timbrado por el Servicio de Impuestos Internos y su implementacin es obligatoria para los contribuyentes indicados anteriormente. Ganancia: Utilidad o beneficio obtenido fruto de una inversin o transaccin, que es determinada, por lo general, como el valor del producto vendido, descontando el costo de los insumos y la depreciacin, menos el pago de los factores contratados, tales como salarios, intereses y arriendos. Garanta: Dinero, activo fsico o financiero o cualquier otro medio destinado a asegurar el cumplimiento de una obligacin. Gasto: Desembolso en el que ha incurrido una empresa para obtener ingresos. Gasto efectivo: Gasto en el que se ha incurrido realmente. Cuenta con el respaldo de un documento propio de la operacin. Gastos presuntos: Son gastos estimados y no efectivos que se calculan porcentualmente en relacin con los ingresos. Giro de impuesto: Es una orden escrita que el Servicio de Impuestos Internos u otro organismo pone en conocimiento del obligado tributario, mediante una notificacin, para proceder a su pago en las instituciones financieras autorizadas o en la Tesorera General de la Repblica. Giro comercial: Este trmino, desde el punto de vista de las empresas, corresponde a la actividad econmica desarrollada. Gravar: Imponer el pago de un tributo o gravamen a una persona, empresa, actividad o transaccin. Haber: En trminos contables, es el nombre que se le da al lado derecho de una cuenta contable. La suma de las cantidades que se registran en el haber se denominan crdito y la accin de incorporar una cantidad al haber se denomina abonar o acreditar. Hipoteca: Derecho real que se confiere a un acreedor y que recae sobre un inmueble que no por eso deja de estar en poder del deudor para garantizar el cumplimiento de una obligacin principal, facultando al acreedor para venderlo y pagarse con preferencia a cualquier otro acreedor, en caso de incumplimiento por parte del deudor. Honorarios: Retribucin monetaria que reciben las personas que prestan servicios, basados, fundamentalmente, en las habilidades personales. Importacin: Ingreso legal al pas de mercanca extranjera para su uso y consumo, la que debe pagar, previamente, si corresponde, los gravmenes aduaneros, el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y otros impuestos adicionales. Importador: Persona que importe mercancas por cuenta propia o de terceros y que cumpla con las normas de importacin del Banco Central de Chile y con las dems disposiciones legales, reglamentarias y administrativas vigentes. Imposiciones: Aportes monetarios que realizan los trabajadores y sus empleadores a las Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP), Instituto de Normalizacin Previsional (INP) y otras. stos tienen por objeto asegurar una pensin o beneficios previsionales al trabajador al trmino de su perodo activo. Impuestos: Pagos obligatorios de dinero que exige el Estado a los individuos y empresas que no estn sujetos a una contraprestacin directa, con el fin de financiar los gastos propios de la administracin del Estado y la provisin de bienes y servicios de carcter pblico. Impuesto Adicional a la Renta: Es un impuesto anual que afecta a las personas naturales y jurdicas que no tienen domicilio ni residencia en Chile, aplicado sobre el total de las rentas percibidas o devengadas, de acuerdo con los conceptos y tasas definidas en la Ley sobre Impuesto a la Renta. Impuesto al Valor Agregado (IVA): Este impuesto consiste en el recargo del 19% al monto del precio final determinado por el vendedor de un bien o servicio. El impuesto acta en cadena, trasladndose desde el vendedor al comprador, quien descuenta el impuesto pagado y acreditado en las facturas de sus compras (Crdito Fiscal) y agrega el impuesto recolectado en las ventas (Dbito Fiscal). El consumidor del bien o servicio es quien soporta por ltimo el impuesto que se ha arrastrado en la cadena desde el productor hasta el consumidor final. Impuesto de Primera Categora: Tributo que se aplica a las actividades del capital clasificadas en el artculo 20 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, tales como actividades industriales, comerciales, agrcolas, prestaciones de servicios, extractivas, entre otras. Impuesto Directo: Son impuestos que se aplican directamente al titular de la renta o riquezas que los paga, de manera que se puede reconocer quin lo pag y su monto. Dentro de los impuestos directos estn aquellos contemplados en la Ley de la Renta, como los impuestos a las utilidades de las empresas o los impuestos personales. Impuesto Global Complementario: Es un impuesto anual que afecta a las personas naturales que obtengan rentas o ingresos de distinta naturaleza, tales como honorarios, intereses por depsitos y ahorros, dividendos por la tenencia de acciones, retiros de utilidades de empresas, ingresos por arriendos, rentas presuntas originadas por la actividad de transporte y de la minera, entre otras. Este impuesto se determina en abril de cada ao por las rentas generadas de enero a diciembre del ao anterior, aplicando los

porcentajes de impuestos definidos en la tabla de tramos de renta, de acuerdo con el nivel de renta que le corresponda al contribuyente segn el mecanismo determinado en la ley. Impuestos Indirectos: Impuesto que se aplica por el uso de la riqueza sobre las personas y, por lo tanto, indirectamente. Los impuestos son indirectos sobre las ventas, la propiedad, el alcohol, las importaciones, la gasolina, etc. Impuesto nico de segunda categora: Es un impuesto nico de retencin progresivo que grava mensualmente las rentas cuya fuente generadora es el trabajo, siempre que la prestacin de servicios se realice bajo un vnculo de dependencia con un empleador o patrn. Dentro de stas, se encuentran aquellas rentas percibidas, tales como sueldos, premios, gratificaciones, participaciones u otras pagadas por servicios personales, montepos o pensiones, y las cantidades percibidas por concepto de gastos de representacin. Este impuesto se determina aplicando la tabla con los porcentajes de impuesto efectivo, dependiendo del tramo en que se encuentre el contribuyente de acuerdo a su renta. Imputar: Sealar la aplicacin de una cantidad al ser entregada, o al tomar razn de ella. Desde el punto de vista tributario, a modo de ejemplo, se imputa un Crdito Fiscal a un Dbito Fiscal, aplicando la tabla con los porcentajes de impuesto efectivo que se aplicarn, dependiendo del tramo en que se encuentre el contribuyente de acuerdo a su renta. Impugnar: Contradecir, refutar. Desde el punto de vista tributario es la accin mediante la cual el SII o el contribuyente resta validez a los argumentos que se hacen valer para determinar cierta situacin tributaria. Inconcurrente: Es una persona, contribuyente o representante que no acude a una notificacin del SII para corregir una declaracin, justificar una inversin, presentar libros u otro motivo. Por ello, se anota como inconcurrente, pues tiene problemas tributarios no resueltos y tampoco se ha dirigido a las unidades del SII con la intencin de solucionarlos. Incremento de patrimonio: Es el aumento de los bienes, de cualquier naturaleza, de una persona, natural o jurdica, susceptibles de apreciacin pecuniaria y sobre los cuales puede establecerse una obligacin tributaria o un eventual pago de Impuesto a la Renta. Ingreso fiscal: Corresponde a todos los fondos recaudados por el fisco, provenientes de los impuestos pagados por los contribuyentes, ventas de activos y servicios y utilidades de las empresas estatales. Ingreso no constitutivo de renta (ingreso no renta): Se trata de un hecho no gravado y el monto de ese ingreso no se encuentra afecto a ningn impuesto de la Ley de la Renta, ni forma parte de ninguna base imponible de la misma ley, como tampoco se le considera para efectos de la progresin del Impuesto Global Complementario. Jubilacin: Pago que recibe una persona en su etapa pasiva proveniente del Fondo de Pensiones, como compensacin a sus aos de trabajo o como rendimiento de sus fondos acumulados durante su vida activa. Desde el punto de vista tributario, la jubilacin implica una obligacin tributaria y un eventual pago de Impuesto nico a la Renta. Jurisdiccin: Este concepto, desde el punto de vista tributario, dice relacin con el rea de competencia que tiene una Direccin Regional o unidad del SII con respecto a la ubicacin del domicilio comercial del contribuyente. Ley: Normas obligatorias de carcter general, aprobada por el Poder Legislativo y sancionadas por el Poder Ejecutivo, quien ordena su promulgacin y publicacin en el Diario Oficial. Libro Auxiliar: Es un libro complementario a los principales libros de contabilidad. Su funcin es registrar todas las operaciones que le son propias y centralizarlas en el Libro Diario mediante un solo asiento contable. Existen, entre otros, los siguientes libros auxiliares: Caja, Remuneraciones, Retenciones, Clientes, Compra y Ventas, etc. Libro auxiliar de remuneraciones: Es un libro obligatorio para todo empleador con cinco o ms trabajadores, en el que se deber llevar un registro de las remuneraciones y ser timbrado por el Servicio de Impuestos Internos. Las remuneraciones que se encuentren en este libro sern las nicas que podrn considerarse como gastos por remuneraciones en la contabilidad de la empresa. Libro de Compra y Ventas: Es un libro obligatorio para los contribuyentes afectos al Impuesto al Valor Agregado (IVA), en el que se deber llevar un registro cronolgico de las compras y ventas y ser timbrado por el Servicio de Impuestos Internos. Libro FUT: El Fondo de Utilidades Tributarias es un libro especial de control que deben llevar los contribuyentes que declaren rentas efectivas en primera categora, demostradas a travs de contabilidad completa y balance general, en el cual se encuentra la historia de las utilidades tributables y no tributables, generadas por la empresa, las percibidas de sociedades en que tenga participacin, los retiros de utilidades tributarias efectuados por sus dueos o socios y los crditos asociados a dichas utilidades. Dicho libro debe ser timbrado por el Servicio de Impuestos Internos y su implementacin es obligatoria para los contribuyentes indicados anteriormente. Libro Diario: Registro contable en el que se anotan todas las transacciones en forma cronolgica. Est compuesto por el debe y el haber, donde se anotan los nombres de las cuentas debitadas y acreditadas con sus respectivos montos. Libros foliados: Son libros contables que tienen estampado un nmero identificatorio en cada hoja. Libro Mayor: Resumen del movimiento de cada una de las cuentas del Libro Diario. Este resumen arroja un saldo deudor o acreedor por cuenta, el cual es trasladado posteriormente al balance. Liquidaciones de impuesto: Documento emitido en un proceso de fiscalizacin tributaria, segn lo establece la Ley, y por lo general con posterioridad a una citacin. En la liquidacin del impuesto se consigna la diferencia determinada, ms los reajustes, intereses y las multas correspondientes. Este documento debe ser notificado al contribuyente. Mandante: Persona que faculta a otra su representacin para actuar en su nombre. Mandatario: Persona que recibe la confianza de otra para actuar en su nombre. Mandato: Es un contrato en que una persona confa la gestin de uno o ms negocios a otra, que se hace cargo de ellos por cuenta y riesgo de la primera. En el mbito de los trmites tributarios, dicho contrato debe ser escrito. Medio de Pago: Es aquel aceptado comnmente para comprar o arrendar un bien, para cancelar una deuda y para cualquier pago en general. En el mbito tributario corresponde al pago en dinero efectivo en moneda nacional. Adems, la Oficina Virtual del SII cuenta para estos fines con los siguientes medios de pago: PEC, PAC o tarjetas de crdito o bien realizar dicho pago directamente en un banco o institucin financiera. Moratoria: Plazo adicional que se otorga para pagar una deuda vencida, durante el cual se suspende toda accin de cobro legal por parte del acreedor. Nacionalizacin de mercancas: Instante en que ocurre el pago de los derechos de internacin y de los impuestos internos aplicables, tales como el Impuesto al Valor Agregado (IVA), entre otros, que habilitan al importador para ingresar bienes al pas. Negocio: Establecimiento de carcter comercial. Inversin, transaccin o cualquier actividad econmica de la que se puede obtener beneficios o ganancias. Normas contables: Conjunto de principios, normas y convenciones establecidas bajo las cuales deben prepararse los estados contables. En trminos tributarios, se seala que los contribuye ntes debern ajustar sus sistemas y la confeccin de inventarios a las normas contables para que reflejen claramente el movimiento y resultado de sus negocios. Normas tributarias: Conjunto de cuerpos legales que norman o regulan las actividades de todos o de parte de los contribuyentes a travs de leyes, Decretos Leyes, Decretos Supremos, entre otros de carcter tributario. Notas de Crdito: Son documentos que deben emitir los vendedores y prestadores de servicios afectos al Impuesto al Valor Agregado (IVA), por descuentos o bonificaciones otorgados con posterioridad a la facturacin a sus compradores o beneficiarios de servicios, as como tambin por las devoluciones de mercaderas o resciliaciones de contratos.

Notas de Dbito: Son documentos que deben emitir los vendedores y prestadores de servicios afectos al Impuesto al Valor Agregado (IVA) por aumentos en el impuesto facturado. Notificacin: Es la actuacin administrativa efectuada por un funcionario competente del SII, que tiene por objeto poner en conocimiento del contribuyente una determinada actuacin o resolucin del Servicio, efectuada conforme a la ley. Nulidad: Sancin civil que tiene por objeto privar de los efectos jurdicos de un determinado acto o contrato, por haberse celebrado o ejecutado stos con omisin de alguno de los requisitos que la ley preescribe para el valor del mismo acto o contrato, segn su especie y la calidad o estado de las partes. En el mbito tributario puede darse la nulidad de una notificacin, una citacin, una liquidacin u otro acto administrativo, de ser procedente. Obsolescencia: Disminucin de la vida til de un bien de consumo o de un bien de capital, debido a un cambio econmico o al avance tecnolgico. La obsolescencia se presenta como resultado del surgimiento de bienes con mayor aceptacin o menor costo, cuya aparicin hace antieconmico seguir produciendo con los antiguos bienes de capital o continuar consumindolos. Operacin Renta: Recibe esta denominacin el proceso masivo de fiscalizacin en cada ao tributario en que se realizan los eventos relacionados con la presentacin de Declaraciones Juradas, Declaraciones de Renta, devoluciones, rectificatorias y observaciones. Operacin IVA: Corresponde al proceso masivo de fiscalizacin que se realiza en cada perodo tributario en que se realizan los eventos relacionados con la presentacin de Declaraciones Juradas, Declaraciones de IVA, rectificaciones y observaciones. Pagos Provisionales Mensuales Obligatorios: Son pagos mensuales a cuenta de los impuestos anuales que les corresponda pagar a los contribuyentes, cuyo monto se determinar, por lo general, de acuerdo con un mecanismo establecido en la ley. Pagos Provisionales Mensuales Voluntarios : Son pagos que pueden efectuarse espordicamente, por cualquier monto, y con la misma finalidad de los Pagos Provisionales Mensuales Obligatorios. Participacin en las utilidades: Consiste en la proporcin de las utilidades de un negocio o de una empresa que le corresponda a cada uno de los propietarios. Pasivo: Cantidad total que una empresa adeuda a terceras personas, que representa los derechos que tienen los acreedores y los propietarios sobre su activo. Est compuesto por el pasivo no exigible y por el pasivo exigible a corto y largo plazo. Patrimonio: Derechos que tienen los propietarios o accionistas sobre una empresa. Se compone por el valor del capital, reservas y utilidades no distribuidas. El patrimonio aumenta cuando la empresa obtiene utilidades y disminuye cuando se reparten dividendos o existen prdidas. Perodo tributario: Un mes calendario, salvo que la ley o la Direccin Nacional del Servicio de Impuestos Internos seale otro diferente. Persona Jurdica: Es un ente ficticio, capaz de ejercer derechos y de contraer obligaciones, adems de contraer obligaciones civiles y de ser representada judicial y extrajudicialmente. Persona Natural: Es todo individuo de la especie humana, cualquiera sea su edad, sexo, estirpe o condicin. Poder: Es el acto mediante el cual una persona natural o jurdica faculta a otra por escrito para representarla judicial o extrajudicialmente para administrar sus negocios. Poder Notarial Simple: El poder notarial es un mandato protocolizado, firmado ante notario, donde una persona faculta a otra para representarla, o bien para administrar sus negocios. Poder Simple: Es un mandato no protocolizado, donde una persona faculta a otra por escrito para que la represente. No tiene la autorizacin de un notario. Precio: Medida del valor de una mercanca o servicio en trminos monetarios o en cualquier otro medio de pago aceptado. El pago por la compra de bienes se denomina precio, el pago de los servicios del trabajo se llama sueldo o salario y el pago po r prestar fondos es el inters. Predio agrcola: Es todo inmueble o parte de l, cualquiera que sea su ubicacin, que est destinado a la obtencin de productos primarios del reino vegetal o animal, o en que existan establecimientos cuyo fin sea la obtencin de dichos productos o que econmicamente sea susceptible de producir tales fines de forma predominante. Presuncin: Es aquel razonamiento que, partiendo de un hecho conocido, proporciona certeza respecto de un hecho desconocido, debido a la vinculacin o relacin lgica entre uno y otro. Presuncin legal: Se da cuando los antecedentes y circunstancias que dan motivo a la presuncin son establecidos por ley. Propuesta de Declaracin de Renta: Declaracin de Renta que es confeccionada por el Servicio de Impuestos Internos sobre la base de los datos que los agentes retenedores han informado en sus Declaraciones Juradas y que se propone al contribuyente para que sea confirmada o modificada por Internet. Prorrateo: Reparticin de una cantidad, obligacin o carga entre varias personas. Prorrogar: Aplazar en el tiempo el vencimiento de un plazo. Quiebra: Concepto jurdico referente al procedimiento para la liquidacin de los bienes de un deudor, sea o no comerciante, cuando cae en situacin de insolvencia y se cumplen los dems requisitos previstos por la ley. En este procedimiento el deudor deja de hacer frente de forma individual a cada uno de sus acreedores, ya que stos proceden de forma colectiva para hacerse cargo de sus acreencias. Desde el punto de vista tributario, esta situacin permite que el juzgado que declara la quiebra designe un sndico de quiebras, quien pasa a representar al contribuyente afectado ante el Servicio de Impuestos Internos. Razn social: Atributo legal que figura en la escritura o documento de constitucin que permite identificar a una persona jurdica y demostrar su constitucin legal. Reajuste: Correccin que se hace a una suma de dinero, expresada en moneda corriente, con el fin de restituirle su poder adquisitivo inicial, debido a la prdida que ocurre frente a un proceso inflacionario. Recaudacin: Cobranza o recepcin de fondos o bienes por parte de un agente econmico o alguna institucin fiscal. Recaudacin fiscal: Recepcin de fondos que percibe el fisco principalmente por concepto de impuestos. Receptor Electrnico: Ente autorizado por el SII para emitir y recibir electrnicamente documentos tributarios. Receptor no Electrnico: Tambin recibe la denominacin de Receptor Manual y corresponde a todo receptor de un documento tributario electrnico que no es emisor electrnico. Rectificatoria: Es aquella operacin que permite al contribuyente modificar los datos de la base imponible, tasa, crditos o impuestos consignados en su declaracin primitiva, quedando obligado a un mayor pago efectivo de impuestos. Tambin recibirn la denominacin de rectificatorias aquellas declaraciones que complementan a una anterior, que no implican una modificacin de las bases imponibles o impuestos ya declarados, sino que permite informar nuevos impuestos no declarados anteriormente. Regalas: Son ciertos beneficios de orden material que recibe el trabajador de parte de su empleador o patrn, y que son apreciables en dinero para efectos previsionales y tributarios. Rgimen tributario: Conjunto de leyes, reglas y normas que regulan la tributacin de las actividades econmicas. Reliquidar: Es la nueva liquidacin de impuesto que ordena, por lo general, un juez tributario por la eventual eliminacin de una partida cobrada en la liquidacin primaria, originando con ello una nueva base imponible y la determinacin de un nuevo impuesto. Remesa: Envo de dinero de un pas a otro.

Renta: Ingresos que constituyan utilidades o beneficios que rinda una cosa o actividad y todos los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se perciben o devenguen, cualquiera sea su origen, naturaleza o denominacin. Renta bruta: Son los ingresos que percibe un contribuyente-empresa, descontado el costo directo de los bienes y servicios que se requieran para su obtencin. Renta devengada: Corresponde a aquella renta sobre la cual se tiene un ttulo o derecho, independientemente de su actual exigibilidad y de que constituya un crdito para su titular. Renta exenta: Renta que no est afecta al pago de impuestos. La ley establece un nivel de renta bajo el cual las personas no tienen obligaciones tributarias, o determina que algunas rentas especficas no sean gravadas. Renta imponible: Renta sobre la cual se calcula el monto que debe pagarse por concepto de impuestos y/o leyes sociales, como previsin y salud. Renta mnima presunta: Cantidad que no es susceptible de deduccin alguna por parte del contribuyente. Renta lquida: Aquella que se determina deduciendo de la renta bruta todos los gastos necesarios para producirla. Renta lquida imponible: Es la renta lquida a la que se le efectan agregados o disminuciones ordenados por la ley, cuyo resultado es la base para la aplicacin de los impuestos correspondientes. Renta percibida: Aquella renta que se ha ingresado materialmente al patrimonio de una persona. Renta presunta: Renta para fines tributarios que se determina cuando las personas no pueden o estn eximidas de demostrar los ingresos generados por un activo o negocio mediante contabilidad. Generalmente, la renta presunta de un activo o negocio se determina como un porcentaje de su valor. Rentas de fuente chilena: Corresponde a los beneficios o rentas que obtiene el contribuyente por los bienes situados en el pas o por las actividades desarrolladas en l, cualquiera sea el domicilio o residencia del contribuyente. Rentas de fuente extranjera: Aquellas que provienen de bienes situados o de actividades desarrolladas en el exterior. Para que las rentas de fuente extranjera tributen en Chile, es necesario que el contribuyente est domiciliado o resida en el pas. Rentas de segunda categora: Corresponden a todas aquellas rentas cuyo elemento preponderante en su generacin est constituido por el trabajo humano; vale decir, por la prestacin de servicios personales. Representante: Persona natural que acta por cuenta de un contribuyente, sea ste persona natural o jurdica, estando facultada para ello legal o por acuerdo entre las partes. Residente: Toda persona natural que permanezca en Chile ms de seis meses en un ao calendario, o ms de seis meses en total, dentro de dos aos calendarios consecutivos. Resolucin: Documento con valor jurdico-administrativo emitido por una entidad pblica, destinado a resolver asuntos de competencia de la misma entidad. Rol de Avalo: Nmero con el cual el Servicio de Impuestos Internos identifica una propiedad o bien raz, el que es nico en cada comuna. Rol nico Tributario: Es un registro numrico a nivel nacional en el que se identifica a todos los contribuyentes del pas, personas naturales y jurdicas u otros. Servicio de Impuestos Internos (SII): Institucin pblica chilena dependiente del Ministerio de Hacienda, encargada, especialmente, de la aplicacin y fiscalizacin administrativa de las disposiciones tributarias. Sndico: Persona que administra bienes o negocios de empresas cuando el juzgado ha declarado la quiebra de stas. Una de sus principales funciones es la liquidacin de los servicios y negocios pertenecientes a la empresa en quiebra. Sitio web del SII: Corresponde a la direccin www.sii.cl. Sociedad: Asociacin de personas creada para desarrollar una actividad comn, en busca de sus propios intereses o con el propsito de ayudar a la comunidad. Sociedad de personas: Agrupacin de cualquier clase o denominacin, excluyndose solamente a las Sociedades Annimas (S.A.). Sociedades de profesionales: Es una asociacin de personas que prestan servicios o asesoras profesionales por intermedio de sus socios o asociados, como por ejemplo, la sociedad de abogados, arquitectos, contadores, ingenieros, etc. Sociedad de responsabilidad limitada: Es aquella en que todos los socios adiministran por s mismos o por mandatarios elegidos de comn acuerdo, y en que la responsabilidad de los socios est limitada al monto de sus aportes segn lo determinan los estatutos. Sociedad en comandita: Es aquella que se celebra entre una o ms personas que prometen llevar a la caja social un determinado aporte, y una o ms personas que se obligan a administrar exclusivamente la sociedad por s mismos o por sus delegados y en su nombre particular. Sociedad Annima (S.A.): Es una persona jurdica formada por la reunin de un fondo en comn suministrado por accionistas responsables slo por sus respectivos aportes y administrada por un directorio integrado por miembros esencialmente revocables. Socio: Individuo que est asociado con otro u otros con algn inters comn o que es miembro de una sociedad de personas de cualquier tipo. Sueldo: Es el monto o remuneracin, mayoritariamente en dinero, pagado por perodos iguales y determinados en el contrato que recibe el trabajador por la prestacin de sus servicios. Sujeto del impuesto: Es la persona que debe retener y/o pagar un impuesto determinado. Tasacin: Determinacin del avalo fiscal de las propiedades para obtener la base de clculo del Impuesto Territorial. Trmino de Giro: Cesacin de las actividades comerciales o industriales de un agente econmico. En la legislacin tributaria chilena una persona natural o jurdica que deje de estar afecta a impuestos, en virtud de haber terminado su giro comercial o industrial o sus actividades, debe dar aviso de tal circunstancia al SII, a menos que constituya una excepcin en la ley. Tesorera General de la Repblica: Institucin pblica chilena dependiente del Ministerio de Hacienda, encargada de custodiar, recaudar y girar los fondos fiscales que provienen de impuestos, gravmenes, etc. Timbre electrnico de un documento tributario electrnico : Conjunto de caracteres que cumplen la funcin de validar la representacin impresa de un documento tributario electrnico, que permite verificar si el nmero con que se gener el documento tributario electrnico ha sido autorizado por el Servicio de Impuestos Internos, que los principales datos del documento tributario electrnico no hayan sido alterados y que el documento tributario electrnico fue efectivamente generado por el emisor electrnico correspondiente. Tributacin Simplificada de IVA: Es un rgimen de tributacin para pequeos comerciantes, artesanos y pequeos prestadores de servicios, que venden o prestan servicios directamente al pblico o consumidor, cuya principal caracterstica es quedar liberados de la obligacin de emitir boletas y cumplir con el Dbito Fiscal previamente fijado con el Servicio de Impuestos Internos.

Unidad Tributaria Anual (UTA): Corresponde a aquella unidad tributaria mensual vigente en el ltimo mes del ao comercial respectivo, multiplicada por doce o por el nmero de meses que comprende el citado ao comercial. Unidad Tributaria Mensual (UTM): Unidad definida en Chile que corresponde a un monto de dinero expresado en

pesos y determinado por ley, el cual se actualiza en forma permanente por el ndice de Precios al Consumidor (IPC) y se utiliza como medida tributaria. Usufructo: Es un derecho real que consiste en la facultad de gozar de una cosa con cargo de conservar su forma y su sustancia, y de restituirla a su dueo si la cosa no es fungible; o con cargo de volver igual cantidad y calidad del mismo gnero, o de pagar su valor si la cosa es fungible. De acuerdo con la Ley de la Renta, el pago de los impuestos que correspondan por las rentas que provengan de bienes recibidos en usufructo o a ttulo de mera tenencia, sern de cargo del usufructuario o del tenedor, en su caso, sin perjuicio de los impuestos que correspondan por las rentas que le pueda representar al propietario la constitucin del usufructo. Valor agregado: Expresin que se utiliza para definir la cantidad que se incorpora al valor total de un bien o servicio en las distintas etapas del proceso productivo, de distribucin y de comercializacin. Valores mobiliarios: Aquellos ttulos que representan cuotas de un capital o de un crdito. Estos valores mobiliarios son, entre otros, las acciones, bonos y los debentures, y que se caracterizan porque representan capitales que se pueden trasladar de dueo. Valor Neto: Trmino utilizado para referirse al valor que adquiere una variable al descontarle una cantidad determinada. Como por ejemplo, el ingreso neto, las ganancias netas, valor neto depreciable, etc. El Valor Neto tambin se relaciona con la base imponible sobre la cual se aplica el Impuesto al Valor Agregado (IVA). Vendedor: Cualquier persona natural o jurdica, incluyendo las comunidades y las sociedades de hecho, que se dediquen en forma habitual a la venta de bienes corporales muebles, sean ellos de su propia produccin o adquiridos de terceros. Asimismo, se considerar por vendedor a la empresa constructora, entendindose por tal a cualquier persona natural o jurdica, incluyendo las comunidades y las sociedades de hecho, que se dedique en forma habitual a la venta de bienes corporales inmuebles de su propiedad, construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos en parte por un tercero para ella. Corresponder al Servicio de Impuestos Internos clasificar, a su juicio exclusivo, la habitualidad. Se considerar como vendedor, adems, al productor, fabricante o empresa constructora que venda materias primas o insumos que, por cualquier causa, no utilice en sus procesos productivos. Ventas brutas: Totalidad de los ingresos de una empresa que provienen de las ventas en un perodo de tiempo y que incluye el impuesto respectivo. Ventas netas: Venta, en trminos monetarios, en un perodo de tiempo en que no estn consignados los impuestos. Vida til: En el mbito tributario, es el perodo de tiempo estimado de duracin y uso para calcular la utilidad de un activo fijo. Volumen de ventas: Cantidad total de ventas que ha realizado una empresa durante cierto tiempo. Se puede medir monetariamente o por el volumen fsico de ellas. Zona franca: rea o porcin unitaria de territorio, perfectamente deslindado, y prximo a un puerto o aeropuerto amparado por presuncin de extraterritorialidad aduanera. En Chile la zona franca se encuentra en las reas extremas del pas. Zona franca de extensin: Corresponde a la ciudad o regin que se ubica inmediatamente adyacente a la zona franca, delimitada, en el uso de sus facultades, por el Presidente de la Repblica. Zona primaria: Espacio de mar o de tierra en el cual se efectan las operaciones materiales martimas o terrestres de la movilizacin de mercancas. Para los efectos de su jurisdiccin es recinto aduanero y en l han de cargarse, descargarse o recibirse las mercancas para constituir con los dems requisitos y formalidades establecidas, un acto legal de importacin, exportacin, trnsito, transbordo, cabotaje o cualquiera otra operacin aduanera.