RETENO DO PIS, COFINS E CSLL - LEI 10.

833/2003
A partir de 01.02.2004, esto sujeitos reteno na fonte da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) e da Contribuio para o PIS, os pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas de direito privado, pela prestao de: Servios de limpeza; Conservao; Manuteno; Segurana; Vigilncia; Transporte de valores e locao de mo-de-obra; Pela prestao de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber; Pela remunerao de servios profissionais, conforme definio prevista no art. 6 47, do RIR/1999.

Art. 647 RIR/99 Relao de servios caracterizadamente de natureza profissional: 1. administrao de bens ou negcios em geral (exceto consrcios ou fundos mtuos para aquisio de bens); 2. advocacia; 3. anlise clnica laboratorial; 4. anlises tcnicas; 5. arquitetura; 6. assessoria e consultoria tcnica (exceto o servio de assistncia tcnica prestada a terceiros e concernente a ramo de indstria ou comrcio explorado pelo prestador do servio); 7. assistncia social; 8. auditoria; 9. avaliao e percia; 10. biologia e biomedicina; 11. clculo em geral; 12. consultoria; 13. contabilidade; 14. desenho tcnico; 15. economia; 16. elaborao de projetos; 17. engenharia (exceto construo de estradas, pontes, prdios e obras assemelhadas); 18. ensino e treinamento; 19. estatstica; 20. fisioterapia; 21. fonoaudiologia; 22. geologia; 23. leilo; 24. medicina (exceto a prestada por ambulatrio, banco de sangue, casa de sade, casa de recuperao ou repouso sob orientao mdica, hospital e pronto-socorro); 25. nutricionismo e diettica; 26. odontologia;

27. organizao de feiras de amostras, congressos, seminrios, simpsios e congneres; 28. pesquisa em geral; 29. planejamento; 30. programao; 31. prtese; 32. psicologia e psicanlise; 33. qumica; 34. radiologia e radioterapia; 35. relaes pblicas; 36. servio de despachante; 37. teraputica ocupacional; 38. traduo ou interpretao comercial; 39. urbanismo; 40. veterinria. Base: artigos 30, 31, 32, 34 a 36, da Lei 10.833/2003 regulamentados pela IN SRF 459/2004. Reteno do IRF As retenes sero efetuadas sem prejuzo da reteno do imposto de renda na fonte das pessoas jurdicas sujeitas a alquotas especificas previstas na legislao do imposto de renda. AMPLITUDE A obrigao de reteno aplica-se inclusive aos pagamentos efetuados por: I - associaes, inclusive entidades sindicais, federaes, confederaes, centrais sindicais e servios sociais autnomos; II - sociedades simples, inclusive sociedades cooperativas; III - fundaes de direito privado; ou IV - condomnios de edifcios. COOPERATIVAS DISPENSA DE RETENO DA CSLL A PARTIR DE 01.05.2004 Por fora do art. 21 da Lei 10865/2004, que alterou o art. 32 da Lei 10833/2004, a partir de 01.05.2004 no mais ser exigida a reteno da parcela da CSLL sobre pagamentos s cooperativas. Destarte, a IN SRF 459/2004, no seu art. 5 dispe que a reteno da parcela da CSLL sobre pagamentos s cooperativas no ser mais exigida somente a partir de 1 de janeiro de 2005. O nosso entendimento o de que a Instruo Normativa no pode alterar a Lei. Observe-se ainda que a partir de 01 de janeiro de 2005, as sociedades Cooperativas, exceto as de consumo, estaro isentas da CSLL sobre os atos cooperativos, conforme artigo 39 da Lei 10.865/2004.

A iseno da reteno da CSLL e a iseno definitiva da CSLL sobre as cooperativas so assuntos distintos, pois a partir de 01.05.2004 at 31.12.2004 devida a CSLL para as Cooperativas, porm sua reteno est dispensada (art. 32 da Lei 10.833/2003, alterada pelo art. 21 da Lei 10.865/2004); a partir de 1 de janeiro de 2005 no ser mais devida a CSLL sobre as cooperativas, exceto as cooperativas de consumo (art. 39 da Lei 10865/2004). Observe-se que continua a exigncia de reteno da COFINS e do PIS. DISPENSA DE RETENO No esto obrigadas a efetuar a reteno as pessoas jurdicas optantes pelo SIMPLES. A reteno no ser exigida na hiptese de pagamentos efetuados a (redao dada pelo art. 21 da Lei 10.865/2004): I empresas estrangeiras de transporte de valores; II - pessoas jurdicas optantes pelo SIMPLES. DISPENSA DE RETENO DA COFINS E DO PIS/PASEP A reteno da COFINS e da contribuio para o PIS/PASEP no ser exigida, cabendo, somente, a reteno da CSLL nos pagamentos (redao dada pelo art. 21 da Lei 10.865/2004): I a ttulo de transporte internacional de valores efetuados por empresa nacional; * II - aos estaleiros navais brasileiros nas atividades de conservao, modernizao, converso e reparo de embarcaes pr-registradas ou registradas no Registro Especial Brasileiro - REB, institudo pela Lei 9.432, de 8 de janeiro de 1997. PAGAMENTOS DE VALOR IGUAL OU INFERIOR A R$ 5.000,00 A partir de 26.07.2004, dispensada a reteno para pagamentos de valor igual ou inferior a R$ 5.000,00 (cinco mil reais). Ocorrendo mais de um pagamento no mesmo ms mesma pessoa jurdica, dever ser efetuada a soma de todos os valores pagos no ms para efeito de clculo do limite de reteno, compensando-se o valor retido anteriormente. Base: 3 e 4 do artigo 31 da Lei 10.833/2003, includos pela Lei 10.925/2004. ALQUOTAS E CDIGO DE RETENO O valor da CSLL, da COFINS e do PIS retidos ser determinado mediante a aplicao, sobre o montante a ser pago, do percentual total de 4,65%, (quatro inteiros e sessenta e cinco centsimos por cento), correspondentes soma das alquotas de 1% (um por cento), 3% (trs por cento) e 0,65% (sessenta e cinco centsimos por cento), respectivamente, e recolhido mediante o cdigo de arrecadao 5952.

As alquotas 3,0% (trs por cento) e 0,65% (sessenta e cinco centsimos por cento) aplicam-se inclusive na hiptese de as receitas da prestadora do servio estarem sujeitas ao regime de no cumulatividade da COFINS e do PIS ou aos regimes de alquotas diferenciadas.