Prctica Usted fue contratado para la compaa MPC, para instalar un sistema que le permita controlar todas sus

operaciones contables, financieras y administrativas y le suministre informacin referente a: ventas, inventarios, cuentas por cobrar, ingresos, costos, gastos, etc. Qu hace? Cmo lo hace? De qu forma usted controla el efectivo? Establezca control de ventas y facturacin (formularios y esquemas). Clasifique los activos fijos. Establezca controles. Prepare Estado de Ganancias y Perdidas proforma. Prepare Estado de Situacin proforma. Definiciones de Sistema de Contabilidad. Sistema de contabilidad es una estructura organizada mediante la cual se recogen las informaciones de una empresa como resultado de sus operaciones, valindose de recursos como formularios, reportes, libros etc. y que presentados a la gerencia le permitiran a la misma tomar decisiones financieras. Un sistema de contabilidad no es mas que normas, pautas, procedimientos etc. para controlar las operaciones y suministrar informacin financiera de una empresa, por medio de la organizacin, clasificacin y cuantificacin de las informaciones administrativas y financieras que se nos suministre. Para que un sistema de contabilidad funcione eficientemente es preciso que su estructura-configuracin cumpla con los objetivos trazados. Esta red de procedimientos debe estar tan intimamente ligada que integre de tal manera el esquema gral de la empresa que pueda ser posible realizar cualquier actividad importante de la misma. PROCEDIMIENTOS PARA INSTALAR UN SISTEMA DE CONTABILIDAD 1. Tener conocimiento de la empresa (por medio de entrevistas, visitas, etc.) 2. Preparar una lista de chequeo. 3. Elaborar informes. 4. Preparar Catalogo de Cuentas y Manual de Procedimiento 5. Disear formularios para todas las operaciones. 6. Disear reportes 7. Preparar los libros. Balance inicial Lista de chequeo: es un formulario que posee todos los datos de una empresa relativos a: su razn social, ubicacin fsica, actividad comercial/industrial, cantidad de empleados, equipos, capital, datos generales, etc. Es suministrada por la persona que va a instalar el sistema de contabilidad. Informes: expresan la situacin de la empresa. Estos estn integrados por: 1. El Balance General 2. Estado de G y P Tambin pueden existir informes adicionales a criterio de la gerencia como son: 1. Estado de Costo Estimado 2. Estadisticas de ventas, etc. La gerencia los utiliza para evaluar su actuacin y determinar su posicin financiera cada mes. Presentan cifras mensuales y acumuladas durante un ejercicio. Cualidades. Presenta propuestas para el buen funcionamiento de la empresa. Contiene los parametros de una buena comunicacin: claridad, coherencia, estratificacin, etc. Catalogo de Cuentas: contiene todas las cuentas que se estima seran necesarias al momento de instalar un sistema de contabilidad. Debe contener la suficiente flexibilidad para ir incorporando las cuentas que en el futuro deberan agregarse al sistema. Objetivos.

Permitir que distintos empleados puedan mantener registros coherentes con la implementacin de un catalogo de cuenta similar. Facilitar el trabajo contable sobre todo cuando se trata de consolidad cifras financieras. Facilitar y satisfacer la necesidad de registro diario de las operaciones de una empresa o entidad. Las cuentas en el catalogo deben estar numeradas. La numeracin se basa en el sistema mtrico decimal. Se comienza por asignar un nmero indice a cada grupo de cuentas tanto del Balance General como del estado de resultado, de la manera siguiente: Balance General 1. Activo 2. Pasivo 3. Capital Estado de Resultado 4. Ingreso 7- Otro ingresos 1. 2. Costos 8- Otros egresos Gastos

En las cuentas fundamentalmente se anotan las partidas dbito y crdito para ubtener un balance. La codificacin es considerada como una operacin preliminar para la clasificacin. Manual de procedimiento: es la gua que explica como podemos utilizar el catalogo. Nos indica cuales son las cuentas deudoras o acrredoras. Formularios: son todas las formas impresas con la finalidad de recaudar informacin en las diferentes reas de una empresa. Contituyen un elemento que siempre y cuando est autorizado (firmado) podr servir como comprobante para garantizar una operacin. Los comprobantes son formularios que cumplen una destacada misin en el mecanismo funcional del rgimen contable, como elementos de registracin, informacin y control (facturas, recibos, etc.) Toda operacin debe ser respaldada por un comprobante o formulario que permita su apropiada contabilizacin y que sirva para conocer los diferentes datos. Requisitos de todo formulario: 1. Numeracin 2. Que contenga todo los datos necesarios para facilitar el control. 3. Redaccin clara, sin errores. 4. Adems del original, emitir las copias necesarias 5. Poseer firmas Entre los principales formularios tenemos: Facturas Recibo Conduce Ordenes de compra Otros, etc. La factura es un documento con el que se documenta la venta de mercaderas u otros efectos. En l se hacen constar las mercaderas vendidas, en cantidades, precios e importes, las condiciones de pago y otros datos relativos a la operacin. Las facturas suelen emitirse por triplicado. El original al cliente y las copias se utilizan para contabilizar la venta en los registros pertinentes. El recibo es un documento en el cual una persona reconoce haber recibido una determinada suma de dinero en efectivo o mediante cheque a su orden, un pagar, mercancas u otros bienes. Los recibos por lo general se extienden por duplicado. El original se le da a la persona que hace el pago y la conpia es conservada por el que lo recibe.

El conduce es elaborado por el almacn el original y por lo menos dos copias. El original es enviado al cliente junto con la mercanca. Copia a contabilidad/archivo. El propsito de este formulario es detallar la mercanca que se ha despachado del almacen previo a la orden de despacho que recibi el departamento de ventas. La orden de compras es un formulario comercial que identifica la mercancas y/o productos que desea comprar una compaa. La nota de dbito se utiliza para contabilizar una partida a favor de la empres y contra un acreedor o cliente. Puede emitirse en tres ejemplares. El original se enva a la persona que debemos cargar con su importe. El duplicado y triplicado, al igual que la factura se emplean para sus registros en el mayor auxiliar respectivo y en los libros de entrada original. La nota de crdito es una notificacin que se enva al cliente a favor de su cuenta. Estas se orientan a favor de los clientes en el Diario de Ventas y las Notas de Crdito a favor de la empresa en el Diario de Compras. El cheque es una orden de pago dada sobre un banco en el cual el librador tiene fondos depositados en cuenta corriente a su orden o crdito en descubierto. En fin, es un medio por el que una persona/empresa ordena a un banco el pago de una suma de dinero, siempre que tenga saldo a su favor o autorizacin para girar aunque no disponga de saldo. El desembolso de caja es un formulario que sellena cuando hay un egredo de dinero para realizar pagos por distintos conceptos. La requisicin de materiales y equipos de oficina es un formulario que la empresa enva a una compaa para hacer un pedido de material gastable. Puede ser interna y tramitarse por el departamento de suministro o externa para ser pedida fuera de la institucin. Entre los reportes podemos mencionar: Nomina Ventas Compras Cheques emitidos Los reportes se haran de acuerdo a lo que la gerencia de la empresa le pida a la persona que instale el sistema de contabilidad. La nomina es la lista de personas que trabajan en una empresa con indicacin de su salario. Estados financieros: son aquellos que presentan la situacin de la empresa, entre estos tenemos El Balance General; El Estado de Resultado, etc. Los estados financieros resultan de la relacin entre los rubros del activo que representan recursos lquidos y las deudas de la empresa a cancelar dentro de los mismos plazos de liquidacin del activo. El Balance General presenta la situacin de una empresa es decir sus recursos de operacin as como sus deudas a coro/largo plazo. El Estado de Resultado explica si la empresa obtuvo algn tip de beneficio o fracaso durante un perodo determinado. Los libros de contabilidad: son aquellos en los que se anotan de manera definitiva las informaciones que aportan los formularios. Libros don se asientan las operaciones de la empresa con el fin de cumplir las obligaciones que impone la ley a este respecto y lograr la informacin o los datos necesarios para conocer su situacin y resultados mediante balances y estados demostrativos de ganancias y prdidas. Los Diarios: en los cuales se registran cronolgicamente las informaciones, esto es, el registro diario de las operaciones. Son conocidos tambin como libros de entra original. El mayor general: aquel que recoge las informaciones que previamente se anotan en el diario. Es conocido como libro de segundas entradas. Es el libro oficial, ya que sirve de fuente de informacin para conformar los estados financieros. Existen otros libros como por ejemplo el de inventario que contiene una relacin detallada de las existencias finales listas para la venta valoradas al costo. El departamento de contabilidad es el centro de la empresa donde se clasifican, se registran e intrepreta toda la informacin financiera, que mediante el mecanismo de control interno sern recibidas. Control interno: que no es mas que un plan de organizacin de todos los mtodos coordinados con la finalidad de: Proteger los activos Verificar la exactitud y confiabilidad de la informacin financiera Promover la eficiencia de las operaciones.

El control interno se clasifica en: Control interno administrativo y Control interno contable. Control interno administrativo: mtodos, medidas y procedimientos que tienen que ver fundamentalmente con la eficiencia de las operaciones y con el cumplimiento de las medidas administrativas impuestas por la gerencia. Control interno contable: mtodos, medidas y procedimientos que tienen que ver principalmente con la proteccin de los activos y a la confiabilidad de los datos de contabilidad. Entre las reas que debemos establecer un control interno tenemos: Activos Caja chica Efectivo Inventarios Ventas Etc. Todo sistema de control interno debe contener las siguiente caractersticas: Organizacin- de manera tal que se pueda diferenciar la autoridad y la responsabilidad relativas a las actividades de la empresa. Autorizacin y registro operacional- de manera que sea de la atribucin del departamento de contabilidad el hacer los registros de las informaciones y de mantener el control Eficiencia- para evitar que en determinado tipo de operaciones intervengan cuando menos tres (3) persona para evitar fraude. Control Interno del Efectivo. El efectivo es el dinero que mantiene toda empresa en su cuenta de caja o en forma de depsito en un banco comercial. Valores en moneda curso legal o su equivalente contenido por: Efectivo en caja Cuentas bancarias Todo aquello disponible para pagos sin restriccin. Las medidas de control interno de efectivo estn orientadas a reducir los errores y prdidas. La recepcin del efectivo, puede hacerse por tres vas: Operaciones en el mostrador (ventas) Ingresos ejecutados por cobradores Remesas por correos Las operaciones en el mostrador son realizadas por las empresas en la tienda. Entre las medidas de control podemos citar: 1. Uso de mquinas registradoras y facturas de manera que se facilite el cuadre diario de estos ingresos. 2. La conciliacin debe ser realizada por un solo empleado que no pertenezca al area de caja. 3) Toda recepcin debe ser respaldada por un recibo de ingreso. 4. El cajero no debe tener acceso a los libros de contabilidad. Los ingresos realizados por cobradores se controlan manteniendo una vigilancia estricta a todos los cobradores de manera que: 1. Diariamente sea preparada una relacin de todas las facturas o documentos al cobro. 2. Que al final del da, estos entreguen el dinero cobrado junto con la relacin antes mencionada. 3. Que estos documentos esten bajo la reponsabilidad de una sola persona o preferiblemente por el departamento de cobrosy crditos. Las remesas recibidas por correo se le encomiendad a una persona de confianza que los reciba y prepare una relacin la cual se mandar posteriormente al departamento de contabilidad. Podemos establecer que el rea de efectivo comprende: Caja y Banco La caja se divide en dos: . Caja chica . Caja general La caja chica es el fondo que la empresa emplea para los gastos menores dentro de la misma que no requieren uso de un cheque. La caja general es aquella donde se guarda todo el dinero diario recibido por diferentes conceptos.

Entre las medidas de control estn: 1. Tener volantes, ya sean de ingreso a caja o desembolso. 2. Que estos volantes esten numerados 3. Manejados por una sola persona 4. La caja general no debe utilizarse para propsitos y retiros operacionales, para esto fue creada la caja chica. 5. Depositar el dinero de la caja general 6. Todo deposito debe tener anexo los recibos de caja. Control Interno de las Ventas. Sobre el departamento de ventas podemos decir que este ocupa un papel importante en la instalacin de un sistema de contabilidad. El control interno de las ventas comprende procedimientos y mtodos con fines de lograr las polticas establecidad por la empresa. Cuando se realiza una venta, al cliente debe elaborarsele una factura. Al realizarse el pago el cajero debera elaborar un recibo de ingreso a caja. Sin embargo para del almaces despachar la mercanca estos deben hacerlo mediante un conduce. Los formularios que podemos utilizar para un buen control de las ventas son: Facturas (las cuales entre otras cosas deben especificar los terminos de pago - al contado o crdito). Nota de despacho o conduce Recibo de ingreso a caja. Cada uno de estos formularios debe tener copias suficiente para ser distribuidas en los diferentes departamentos/clientes. La factura pro-forma es utilizada en gestiones bancarias, sirviendo de base para la solicitud de divisas ( por ej.) por medio de la carta de crdito, crdito de suplidor, cobranzas, etc. consta de precios y condiciones de venta de los productos. Carta de crdito: es un documento expedido por un banco comercial a solicitud de un cliente autorizando a una firma extranjera para que envie mercancias, segn terminos, y que ser pagada por el banco de acuerdo al crdito otorgado por el vendedor. El valor de la misma debe ser igual al de la factura comercial. Crdito de suplidor: llamada lnea de crdito es ofrecida por bancos comerciales a sus mejores y solventes clientes; mediante este la empresa puede firmar pagars hasta el monto de este crdito para comprar sus mercancas. Puede renovarse anualmente. Sobre el control interno de las ventas podemos decir: 1. Que estas se realicen acompaadas del comprobante correspondiente. 2. Que al salir mercanca sea revisada por la persona encargada. 3. Que los comprobantes sean revisados y contabilizados. Clasificacin y Control de los Activos Fijos. Los activos fijos estan formados por las propiedades de naturaleza relativamente permanente, que se emplean en una empresa para sus operaciones sin la intencin de venderlos. Los activos fijos pueden ser: Tangibles o Intangibles Tangibles: si tiene sustancia corprea, es decir fsicos. Como por ejemplo: Edificios- sujetos a depreciacin; Bosques- sujetos a agotamiento Intangibles: como las patentes, derecho de autor, su valor reside en los derechos que posee el propietario. Los activos estan sujetos a depreciacin lo cual no es mas que la distribucin equitativa del costo adquirido de un bien mas las inversiones realizada en este para usarse entre un perodo estimado de vida. La depreciacin puede realizarse por tres mtodos: Lnea recta, Unidades producidad, Horas trabajadas. Entre las medidad de control tenemos: Establecer su identidad, estableciendo grupos homogeneos y describiendolos. 1. Poseer una relacin detallada y actualizada 2. Ubicarlos para efecturar inventarios, realizar reparaciones, calcular depreciacin.

3. 4.

Hacer chequeo peridico de los mismos. Establecer responsabilidad a la persona que utiliza los activos fijos.

Los inventarios. Los inventarios constituyen las partidas del activo corriente que estn listas para la venta. Mercanca que posee una empresa en el almacn valorada al costo de adquisicin, para la venta o actividades productivas. El control interno de los inventarios se inicia con el establecimiento de un departamento de compras, que deber gestionar las compras de los inventarios siguiendo el proceso de compras. Existen varios mtodos para llevar el manejo y control de inventarios, los cuales son: PEPS (Primero en Entrar Primero en Salir) UEPS (Ultimo en Entrar Primero en Salir) Mtodo PEPS: tipo de inventario perpetuo que detalla por medio de la Tarjeta de Control de inventario, las salidas y entradas de las mercancas. Establece que la primera mercanca que se compra es la primera en venderse o salir. Mtodo UEPS: tipo de inventario perpetuo que estable que las ltimas mercancas que se comprar son las que primero se venden o salen. Entre las medidas de control interno tenemos: 1. Hacer conteos fsicos peridicamente. 2. Confrontar los inventarios fsicos con los registros contables . 3. Proteger los inventarios en un almacn techado y con puertas de manera que se eviten los robos . 4. Realizar entrega de mercancas nicamente con requisiciones autorizadas. 5. Proteger los inventarios con una pliza de seguro. 6. Hacer verificaciones al azar para comparar con los libro contables. Los ingresos: son partidas de origen acreedor y forman parte de las cuentas nominales y del estado de resultado. Los ingresos se originan por diferentes conceptos como por ejemplo: Ventas, honorarios, intereses, comisiones, etc. Lista de chequeo A. Organizacin y clasificacin de la compaa A-1 Nombre y direccin de la compaa A-2 Sucursales y Agencias, nombre y direccin A-3 tipo de negocio que realizan A-4 Clase de sociedad o negocio de nico dueo .1 Compaa por acciones .2 Sociedad en Comandita Simple .3 Sociedad en Comantita Compuesta .4 Sociedad en participacin .5 Negocio de nico dueo A-5 Socios A-6 Consejo de Administracin y otros funcionarios y oficiales A-7 Historia del capital .1 Inversin Original .2 Inversiones Subsecuentes .3 Ganancias Capitalizadas A-8 Base de distribucin de las ganancias y prdidas A-9 En caso de compaa por acciones .1 Clase de acciones .2 Nmero de acciones de cada clase .3 Valor nominal de las acciones en cada clase .4 Acciones de cada clase circulando .5 Capital autorizado

A-10 Registros de la empresa A-11 Personas responsables de estos registros A-12 Lugar donde se mantienen registros A-13 Fecha de terminacin del ao fiscal B. Divisin funcional y derpatamental. B-1 Divisin funcinal B-2 Lista de departamentos de la empresa, acompaada de transacciones principales realizadas en cada departamento. B-3 Formulario de cada departamento B-4 Personal de cada departamento B-5 Localizacin de cada departamento C. Libros y registros usados o a usarse. .1 De entrada original .2 De entrada secundaria D. Cdigo de cuentas .1 Nmero o letras o nmeros y letras combinados .2 Clasificacin de las cuentas en el cdigo E. Reportes y estados .1 Balance General .2 Estado de Resultado .3 Etc. F. Equipo mecnico a usarse .1 Mquina sumadoras .2 Mquinas calculadoras .3 Mquinas posteadoras y normalizadoras .4 Etc. G. Control administrativo sobre operaciones .1 Recibos y desembolsos de caja .2 Inventarios .3 Cuentas a cobrar .4 Costo .5 Gastos .6 Nmina de pago .7 Cuentas a pagar .8 Inversiones .9 Activo Fijo .10 Presupuestos .11 Auditora Interna H. Departamento de contabilidad .1 Personal .2 Sistema de registro .3 Equipo mecnico .4 Condiciones del local .5 Temperatura en el local Catalogo de Cuentas 11 Caja y Banco

111 Efectivo 112 Caja chica 113 Bancos 1131 Banco de Reservas 1132 Banco Popular 1133 Banco del Comercio 12 Cuentas por Cobrar 121 Cuentas por cobrar clientes 122 Cuentas por cobrar funcionarios y empleados 123 Otras cuentas por cobrar 12R Reservas para cuentas incobrables 13 Inventarios 131 Mercancas 132 Materia prima 133 Productos en proceso 134 Productos terminados Activos Fijos 21 Terrenos 22 Edificios 22D Depreciacin acumulada edificios 23 Maquinarias y equipos 23D Depreciacin acumulada de maquinarias y equipos 24 Equipos de transporte 24D Depreciacin acumulada equipos de transporte 25 Muebles y equipos de oficina 25D Depreciacin acumulada muebles y equipos de oficina Activos Diferidos 31 Gastos pagados por anticipado 311 Seguros pagados por anticipado 312 Patentes pagadas por anticipado 313 Intereses pagados por anticipado 314 Alquileres pagados por anticipado Otros Activos 32 Finanzas 33 Depositos 331 Codetel 332 C.D.E. 333 C.A.A.S.D 334 Telecable Nacional Pasivos (2) 41 Cuentas por pagar 411 Suplidores 412 Proveedores 413 Instituciones Estatales 414 Otras 42 Documentos por pagar 43 Retenciones por pagar 431 Seguro Social 432 Impuesto Sobre la Renta 433 Infotep 434 Banco de Los Trabajadores Dominicanos 435 Prestaciones Laborales 436 Regala Pascual 437 Otras retenciones

44 Intereses cobrados por anticipado 45 Ingresos cobrados por anticipado 451 Servicios financieros 452 Alquileres cobrados por anticipado Capital (3) 51 Capital 52 Resultado del perodo Ingresos (4) 61 Ventas 611 Ventas al contado 612 Ventas a crdito Otros ingresos 62 Ingresos por servicios 63 Intereses cobrados 64 Donaciones 65 Ingresos en ventas de activos fijos Costos (5) 500 Costo de ventas Gastos (6) 100 Gastos generales y administrativos 1001 Sueldos 1002 Vacaciones 1003 Honorarios 1004 Horas extras 1005 Dietas 1006 Gastos de representacin 1007 Depreciaciones 1010 Seguros 1011 Materiales de oficina 1012 Servicio de agua 1013 Servicio telefnico 1014 Servicio elctrico 1015 Gastos legales 1016 Propagandas 1017 Fletes y embarques 1018 Cuentas incobrables 1019 Mantenimiento y reparaciones 1020 Combustibles y lubricantes 1021 Alquiler de inmuebles 1022 Servicio de vigilancia 1023 Otros 200 Gastos Financieros 2001 Intereses 2002 Comisiones 2003 Gastos de cierre 2004 Mora 300 Gastos de ventas 3001 Sueldos 3002 Comisiones 3003 Compras 3004 Descuentos en compras 700 Utilidades y perdidas Manual de Procedimiento Activo corriente- de origen deudor

11 Caja y Banco de origen deudor se debita cuenta y se registra un ingreo ya sea en cheque o en efectivo se acredita cuando se registra la salida de dinero ya sea en cheque o efectivo 111 Efectivo de origen deudor auxiliar de caja y banco se debita si entra dinero en efectivo se acredita si sale dinero en efectivo 112 Caja chica de origen deudor es auxiliar de caja y banco se debita cada vez que entra dinero en la caja chica se acredita cada vez que sale dinero de caja chica se acredita para liquidar el fondo de caja chica 113 Bancos de origen deudor auxiliar de caja y banco se debita cada vez que entra dinero al banco se acredita cada vez que sale dinero al banco 12 Cuentas por cobar de origen deudor se debita cada vez que un cliente contrae una deuda con la empresa se acredita cada vez que el cliente paga la deuda que tiene con la empresa se acredita si el cliente abona a la deuda 13 Inventarios de origen deudor se debita cuando la empresa compra materiales para vender se acredita cuanso se retira materiales para la venta, siempre y cuando se use mtodo perpetuo para el registro de las operaciones Activos fijos 21 Terrenos de origen deudor se debita cuando se adquiere un terreno se acredita cuando se vende el terreno 22 Edificios de origen deudor se debita cuando se compra un edificio se acredita cuando se vende el edificio 22D Depreciacin acumulada edificios de origen acreedo por se una contrapartida se debita cuando se vende el edificio se acredita para ir cargando la depreciacin del edificio

23 Maquinarias y equipos de origen deudor se debita cuando se adquiere maquinarias y equipos se acredita cuando se venden las maquinarias y equipos 23D Depreciacin acumulada maquinarias y equipos de origen acreedor por en contraposicin de la cuenta maquinarias y equipos se debita cuando se vende alguna maquinaria y equipo se acredita para cargar la depreciacin de una maquinaria o un equipo 24 Equipos de transporte de origen deudor se debita cuando se adquiere un equipo de transporte se acredita cuando se vende un equipo de transporte 24D Depreciacin acumulada de equipo de transporte de origen acreedor por ser en contrapartida se debita cuando se vende un equipo de transporte se acredita cuando se carga la depreciacin de un equipo de transporte Activos Diferidos 31 Gastos pagados por anticipado de origen deudor se debita cuando se paga un gasto por anticipado se acredita cuando se va consumiendo el gasto pagado por anticipado 311 Seguro pagado por anticipado es un gasto pagado por anticipado es una cuenta uxiliar se debita cuando se paga un seguro por anticipado se acredita cuando se va consumiendo un seguro pagado por anticipado Pasivos (2) 41 Cuentas por pagar de origen acreedor se debita cuando la empresa para una deuda que tiene con terceros se acredita cuando la empresa contrae una deuda 42 Documentos por pagar de origen acreedor se debita cuando la empresa para una deuda que tiene con una empresa validada por un documento se acredita cuando la empresa contrae una deuda garantizada por un documento 43 Retenciones por pagar de origen acreedor se debita cuando la empresa paga la retencin que le hizo a los empleados se acredita cuando la empresa retiene una parte del sueldo de sus empleados Capital (3) 51 Capital es de origen acreedor se acredita cada vez que la empresa vende acciones comunes

se debita cuando la empresa compra acciones de otra empresa 52 Resultado del periodo es de origen acreedor se debita para cerrar las cuentas de costos y gastos al final de un periodo contable se acredita para cerrar la cuenta de ingresos Ingresos (4) 61 Ventas es de origen acreedor se debita para cerrarla al final del periodo contable se acredita para registrar la venta de una mercanca 611 Ventas al contado es una cuenta auxiliar de la cuenta de ventas se debita para cerrarla al final de un periodo contable se acredita para registrar la venta de una mercanca al contado 612 Ventas a crdito es una cuenta auxiliar de la cuenta de ventas se debita para cerrarla al final del periodo contable se acredita para registrar la venta de mercancas a crdito Costos (4) 400 Costo de ventas de origen deudor se debita si se compra mercancias siempre y cuando se use el mtodo fsico para el registro de operaciones se acredita para cerrarla al fina del perodo contable Gastos (5) 100 Gastos generales y administrativos de origen deudor se debita siempre y cuando la empresa realiza un gasto se acredita cuando se cierra al final del perodo 1001 Gastos de sueldos es auxiliar de la cuenta de gastos generale y administrativos se debita cada vez que la compaia para sueldos se acredita para cerrarla al final del perodo

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos2/sistdecont/sistdecont.shtml#ixzz2cSEFHkfN

EMPRESA
R & M Asociados NATURALEZA DE LA EMPRESA. Es una empresa dedicada a la produccin de Concentrados y Jugos para consumo general.

OBJETIVOS Proveer a las personas productos de calidad incuestionable apto para consumo sin restricciones algunas. Brindar una oportunidad de desarrollo en materia agroindustrial a la nacin por medio de la capacitacin de personas en el rea de cultivo de frutas libres de plagas. MISIN Satisfacer al consumidor en sus necesidades diarias de sabor en sus tradicionales bebidas, conociendo sus gustos y demandas, produciendo productos de alta calidad. VISIN Ser la empresa agroindustrial de mayor xito y reconocimiento pblico en la Repblica Dominicana.

DESCRIPCIN DE PUESTOS
CONSEJO DE ADMINISTRACIN Consta de siete miembros, este se encarga de tomar las decisiones finales en cuanto a negociaciones, plan de trabajo, presupuestos, procesos, procedimientos; adems se encarga de supervisar las acciones del Administrador General el cual es seleccionado por el consejo. ADMINISTRADOR O GERENTE GENERAL Debe cumplir y velar porque se cumplan las tareas y polticas de la empresa. Define los objetivos generales de la empresa en cuanto a los resultados esperados, decide los mtodos para el logro de dichos objetivos. Tambin prepara los programas con miras a alcanzar los objetivos, mediante el establecimiento de planes de actividades y presupuestos; traduciendo estos programas en acciones especificas. GERENCIA DE RECURSOS HUMANOS Define las polticas y estrategias en materia de recursos humanos a nivel econmico, tcnico, logstico y administrativo, tambin supervisa su adaptacin y desarrollo en la empresa. Es responsable de velar por el cumplimiento de la misin y directrices y del logro de los objetivos asignados. Para esto debe proveer personal necesario para cada puesto en la empresa definiendo los puestos individuales y el nmero de plazas requeridas. Tambin debe reclutar y designar los empleados; adiestrarlos y promoverlos de acuerdo a las mejoras notorias y mediante un plan sistemtico. GERENTE DE PRODUCCIN Es el que se encarga de mantener la operatividad de la empresa en cuanto al diseo y fabricacin de los productos, organizando de manera sistemtica cada uno de los pormenores de la produccin manteniendo el control de las materias primas y velando que las mismas sean de la ms ptima calidad. Debe mantener el logro de los objetivos propuestos y asignados a travs del departamento de ventas, garantizar productos de calidad incuestionable y que la planta y las maquinarias de produccin se mantengan en perfecto estado operativo, velando por un mantenimiento preventivo efectivo y continuo. GERENTE FINANCIERO Es el responsable de mantener control sobre la informacin econmico - contable, velar por el grado de implantacin y cumplimiento de normas, procesos, procedimientos, operaciones, situacin informtica y plataforma tecnolgica; asegurndose que los programas y software cumplan con los requerimientos de la informacin a procesar. Adems debe asegurase de que la informacin presentada en los diferentes informesrebelados por los departamentos a su cargo este bien presentada y que no presente errores de ninguna ndole porque de ello depende el buen funcionamiento de la empresa en trminos financieros. GERENCIA DE COMPRAS Dirige y coordina el proceso de compras de materias primas, insumos, materiales y equipos de oficinas, equipos de limpiezas, maquinarias y cuantas herramientas sean necesarias para el buen funcionamiento de la empresa y la produccin. Se encargara adems por velar que las mercancas o equipos comprados contengan las especificaciones requeridas a la hora de ser recibidas y que las mismas lleguen a tiempo y sean almacenadas con todas las normas de rigor para su conservacin y tratamiento antes de ser requeridas por cada departamento. GERENCIA DE VENTAS Se encarga de definir las polticas y estrategias comerciales para la actividad de venta de los productos durante el ciclo comercial y los segmentos de clientes, responsabilizndose del cumplimiento de los objetivos propuestos y asignados. Tambin debe velar porque el producto llegue a la mayora de los clientes posibles

estableciendo polticas de publicidad y promocin, as como tambin canales de distribucin eficientes para que la mercanca sea despachada y entregada a tiempo y en condiciones ptimas.

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos61/sistemas-contabilidad/sistemascontabilidad.shtml#ixzz2cdwQbyNV

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO DE CAJACHICA

1.- Se debe nombrar un custodio o responsable de los fondos de Caja Chica. 2.- Los fondos de caja chica debern ser utilizados solamente para pagos de poco monto. 3.- Los desembolsos de caja chica no debern exceder el 10% del monto total del fondo. 4.- Los pagos por caja chica se realizaran mediante volantes prenumerados de imprenta expedidos en secuencia, y volantes provisionales para controlar la entrada de efectivo previo al desembolso real, el cual se liquidara con los comprobantes. 5.- Los volantes de caja chica debern ser firmados por la persona que aprueba el pago y por quien recibe el dinero. 6.- Los volantes provisionales no podrn permanecer ms de tres das en caja. 7.- Debe anexarse a los volantes definitivos de caja chica toda la documentacin justificativa por los pagos efectuados. 8.- La documentacin justificativa de los pagos por caja chica debern cancelarse con un sello fechador con la inscripcin Pagado y la fecha de desembolso. 9.- Esta prohibido el pago de sueldos del fondo de caja chica. 10.- Para la reposicin del fondo de caja chica debe haberse consumido el 60% del monto total o segn lo dictaminen las polticas de la empresa. 11.- Esta prohibido el cambio de cheques a travs del fondo de caja chica. 12.- El fondo de caja chica debe mantenerse separado de cualquier otro fondo que opere la institucin, y el custodio, no debe tener acceso al efectivo recibido de clientes u otro deposito. 13.- Los volantes de caja chica deben ser autorizados por el funcionario del rea donde se solicite el desembolso y por el encargado del rea financiera. 14.- No se permitir el manejo de dos fondos de caja por una sola persona. 15.- Cualquier cambio en el monto de caja debe realizarse mediante una comunicacin del incumbente de mayor jerarqua. 16.- Las polticas para el manejo adecuado de caja chica deben ser entregados por escrito. 17.- Las Facturas no deben ser fraccionadas para eludir el monto de desembolso. 18.- El encargado no debe tener acceso a los registros de contabilidad mucho menos con aquellos referentes al efectivo. 19.- El fondo de caja chica debe ser arqueado espordicamente y sorpresivamente por el auditor interno o por cualquier otro departamento que sirva de control financiero. 20.- El cheque de reposicin debe hacerse por el total de los comprobantes que se reponen

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO DECAJA GENERAL

1.- Se debe nombrar un encargado de caja general. 2.- Las funciones de custodia y manejo de efectivo deben ser ejecutadas por personas independientes de las que realizan las funciones de revisin, registro y control del mismo. 3.- Todos los ingresos de efectivo deben hacerse constar en un recibo de ingreso, el cual debe ser firmado y sellado por el cajero. 4.- Los recibos de ingreso deben ser prenumerados de imprenta en secuencia numrica y usados en orden.

5.- La secuencia numrica en el uso de los recibos de ingreso debe ser controlada por un empleado independiente de quienes manejan el efectivo. 6.- Todos los ingresos deben ser depositados ntegramente a ms tardar el siguiente da laborable. El cajero debe anexar el volante del depsito al recibo de ingreso correspondiente y debe quedarse con una copia. 7.- Los ingresos y depsitos deben ser registrados por una persona independiente de las labores de manejo de efectivo ingresado. 8.- El cajero debe llevar diariamente un formulario de recepcin de efectivo donde conste el nmero del recibo fecha y monto recibido. 9.- Se debe preparar para cada departamento dentro de la organizacin, un presupuesto de las entradas, de los pagos y de las salidas de efectivo. 10.- Preparar un listado de control de las entradas de efectivo en el, momento y en el lugar en donde se recibe el dinero. 11.- Realizar todos los pagos en cheques. 12.- Exigir que la validez y el valor de cada gasto se verifiquen antes de su pago mediante el giro de un cheque. 13.- Separar la funcin de aprobacin de los gastos de la funcin de firma de cheques. 14.- Efectuar rpidamente la conciliacin de los extractos bancarios. 15.- Separar los fondos provenientes de cobros a los destinados a pagos. 16.- Controlar todos los cheques anulados. 17.- Se debe tener cheques que sean firmados por dos personas o ms. 18.- Se deben realizar arqueos sorpresivos. 19.- Rotacin del personal que interviene en el manejo de fondos. 20.- No se debe usar dinero de la caja general para gastos no autorizados.

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO DEVENTAS A CRDITO

1.- Se debe nombrar un encargado o responsable. 2.- Se deben mantener polticas y velar por el cumplimiento de las mismas. 3.- Las solicitudes de crdito deben ser examinadas y autorizadas por los departamentos de contabilidad y administracin. 4.- Cada crdito debe ser monitoreado para su mejor control 5.- Las solicitudes de aumentos de crdito deben ser examinadas y autorizadas por la administracin. 6.- Cada crdito despachado deber ser firmado por la persona que disfruta del crdito. 7.- Al aproximarse la fecha de caducidad de cada factura se deber contactar a la persona que posee el crdito como una forma de recordatorio de pago. 8.- Cada factura a crdito deber mostrar la fecha de caducidad de dicha factura. 9.- Se debe tener un historial del cliente donde se muestran todos los datos del mismo. 10.- Se debe otorgar crdito de acuerdo con su capital suscrito y pagado. 11.- Debe recibirse de cada cliente una orden de compra sellada y firmada. 12.- Se debe preparar un presupuesto de ventas. 13.- Se deben elaborar cuotas para cada vendedor. 14.- Debe emitirse un conduce prenumerado. 15.- Las facturas son enviadas posteriormente a la entrega con conduce por si hubiere algn cambio por mercancas en mal estado. 16.- Asignar a cada vendedor un cdigo de identificacin. 17.- Enviar a cada departamento correspondiente copias de las facturas hechas durante el da para las gestiones de cobro y control de inventario. 18.- Separar las funciones de facturacin, registro y cobranza de facturas. 19.- El departamento debe estar dirigido por una sola persona. 20.- No se otorgaran crditos a empleados que tengan menos de tres meses trabajando en la institucin.

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO DE CUENTAS POR COBRAR

1.- El departamento debe estar dirigido por una sola persona. 2.- El otorgamiento de crdito a clientes, funcionarios y empleados se efectuar sobre la base de las polticas establecidas por la institucin. 3.- Debe habilitarse una cuenta auxiliar para cada cliente, funcionario o empleado. 4.- Deben realizarse arqueos peridicos de los documentos para conciliarlos con los libros contables. 5.- Las autorizaciones para descargo de cuentas malas deben ser aprobadas en atencin a las normas contables y leyes que existan para tales fines. 6.- Se deben depurar los pedidos de cada cliente antes de despachar las mercancas. 7.- Emitirse mensualmente un anlisis de los saldos de cuentas por cobrar. 8.- Emitir mensualmente un estado de cuenta a cada cliente. 9.- Emitir un recibo provisional de cobro prenumerado. 10.- El encargado de cuentas por cobrar no podr tener control sobre los asientos contables de los cobros realizados. 11.- Asignar cdigos a los cobradores a domicilio. 12.- Dividir por zonas a los cobradores y los clientes para mejor control. 13.- Asignar un cdigo a cada cuenta por cobrar. 14.- Los recibo de Cobro deben estar prenumerados de Imprenta 15.- Determinar polticas para una gestin de cobros eficiente. 16.- Enviar a cada departamento correspondiente copias de las cuentas por cobrar para las futuras operaciones y registro de las mismas. 17.- Mantener control de aquellas cuentas que se estimen de dudoso cobro aunque ya estn fuera del sistema. 18.- Emitir informe para la gerencia de las cuentas recuperadas. 19.- Realizar un presupuesto mensual estimado de los cobros a realizar. 20.- Realizar llamadas de recordatorio de pagos a los clientes.

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO DE COMPRAS A CRDITO

1.- Se debe nombrar un encargado de departamento de compras. 2.- Se debe coordinar con los proveedores sobre asuntos como precios, descuentos, tiempo para el pago, etc. 3.- Se debe contar con la aprobacin correspondiente. 4.- Se deben conseguir lneas de crdito. 5.- Tener un listado de proveedores; locales y extranjeros. 6.- Realizar varias cotizaciones previas a las compras. 7.- Evitar monopolizar las compras, comprando siempre al mismo proveedor. 8.- Tener un control de los precios de los productos en el mercado. 9.- Al realizar las compras comprarle a varios proveedores. 10.- Emitir una orden de compra o pedido. 12.- La orden de compra debe tener el logo de la empresa. 13.- Se debe tener una requisicin de compras. 14.- Las rdenes de compra deben ser prenumeradas. 15.- Enviar copias de las rdenes de compra a cada departamento relacionado para las futuras operaciones. 16.- Tener control estricto sobre las mercancas en existencia en almacn. 17.-Establecer un mnimo de existencia de productos en almacn y un mximo para controlar las compras 18.- El encargado de compras no debe realizar asientos contables. 19.- Notificar al encargado de almacn sobre las compras realizadas para su posterior almacenamiento y control. 20.- Realizar conjuntamente con el encargado de almacn un plan de almacenamiento para tener control de las cantidades mnimas y mximas de almacenamiento.

PROCEDIMIENTOS DECONTROL INTERNO DE CUENTAS POR PAGAR

1.- Se debe nombrar un encargado de las cuentas por pagar. 2.- Las requisiciones, ordenes de compra de bienes y servicios que den origen a cuentas por pagar deben estar aprobadas por un superior jerrquico. 3.- Las requisiciones y ordenes de compra deben estar prenumeradas de imprenta y utilizadas en rigurosa secuencia numrica. 4.- Se deben segregar las funciones de compra, recepcin y registro de cuentas por pagar. 5.- Las facturas se enviaran directamente al departamento de contabilidad y se registraran de inmediato a las cuentas por pagar. 6.- Las mercancas recibidas deben ser rigurosamente examinadas para determinar si hay faltante, y se le informara al departamento de compra la situacin. 7.- Auditoria interna supervisara en todos los casos que se comparen las facturas contra las rdenes de compra y los reportes de recepcin que den origen a cuentas por pagar. 8.- Todas las facturas como las rdenes de compra deben ser canceladas en el mismo momento en que se efecte el pago. 9.- Los estados de cuentas de los proveedores deben ser revisados y conciliados con los saldos del departamento de contabilidad. 10.- Todas las cuentas por pagar deben registrarse antes de efectuar el pago. 11.- Los cheques para saldar las cuentas por pagar sern registradas con un concepto claro que explique los desembolsos. 12.- Se deben atender las solicitudes de confirmacin de cuentas por pagar. 13.- Se debe preparar una relacin mensual de cuentas por pagar con sus respectivos comprobantes y conciliar con la cuenta control. 14.- Cada proveedor debe tener un cdigo asignado. 15.- No se debe pagar en efectivo sino en cheque. 16.- Cada proveedor debe tener un expediente. 17.- No pagar con fotocopias sino con facturas originales. 18.- Debe emitirse una solicitud de cheque, firmada por quien la prepara y otra persona autorizada. 19.- Pagar con cheque que tengan doble firma. 20.- Revisar todos los pagos en la conciliacin bancaria.

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNODE PRODUCCIN

1.- Debe nombrarse un responsable o encargado de produccin. 2.- Organizar la produccin diariamente. 3.- Tener control sobre el consumo de materias primas. 4.- Controlar el tiempo trabajado por los operadores. 5.- Verificar la cantidad producida. 6.- Elaborar reportes de trabajos diarios, enviar copias al encargado de almacn y contabilidad. 7.- Verificar que lo programado sea igual a lo realizado, o sea, si se cumpli con la programacin establecida. 8.- Al hacer entrega de materias primas se debe indicar la orden de produccin en la que se va a utilizar, la cantidad entregada, la cantidad devuelta y la persona que la recibe. 9.- Elaborar planes detallados de produccin y planear la distribucin de productos. 10.- Pronosticar la demanda del producto, indicando la cantidad en funcin de tiempo. 11.- Comprobar la demanda real con la planteada y corregir los planes si fuese necesario. 12.- Elaborar un presupuesto de produccin detallado y claro. 13.- Preparar una requisicin de materiales. 14.- Coordinar con el gerente de ventas lo que se va a producir. 15.- Asesorar a la gerencia sobre la capacidad de maquinas instaladas. 16.- Asesorar a la gerencia sobre maquinarias, equipos y materiales a utilizar.

17.- Evitar el desperdicio de materias primas. 18.- Se debe tener control sobre el buen funcionamiento de las maquinarias. 19.- Enviar lo ms pronto posible al almacn los productos terminados. 20.- Tener control estricto sobre los productos todava en proceso.

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNODE INVENTARIO

1.- Debe nombrase un encargado de departamento. 2.- Debe existir un buen planeamiento de produccin y /o ventas para estimar las necesidades de inventario. 3.- Preparar informes de recepcin para registrar y notificar recepcin de productos o mercancas. 4.- Emitir rdenes de salida de mercanca cada vez que se entregue. 5.- Emitir una orden de entrada de mercanca cada vez que se reciba una mercanca. 6.- Comprobar las cantidades recibidas para determinar que son correctas. 7.- Almacenar correctamente las mercancas como medida de proteccin contra las extracciones no autorizadas. 8.- Expedir los materiales y/o mercancas contra la presentacin de autorizaciones de salida para produccin o embarque. 9.- Controlar los desperdicias de produccin, materiales daados para los ajustes d costos correspondientes. 10.- Tener control de inventarios de materias primas, productos en proceso y productos terminados. 11.- No recibir mercancas sin la autorizacin de compras. 12.- No entregar mercancas sin la autorizacin de ventas. 13.- Notificar a la gerencia sobre productos en mal estado. 14.- Realizar conteos fsicos al menos una vez al ao, sin importar el sistema utilizado. 15.- Buen almacenamiento para evitar robos, daos o descomposicin. 16.- Mantener al da las tarjetas de entrada y salida de mercancas. 17.- Mantener inventario disponible para prevenir situaciones de dficit, lo cual conduce a perdidas en ventas. 18.- No mantener mercancas almacenadas demasiado tiempo, evitando con esto el gasto de tener dinero invertido en artculos innecesarios. 19.- Emitir un reporte de productos que hayan sido entregados por produccin y que ya estn disponibles para la venta. 20.- Informar sobre el mnimo de existencia de un producto o mercanca. CATLOGO DE CUENTAS (Descripcin) Cdigo de 3,4,5,6 y 7 Posiciones Grupo 1 Subgrupo 2 Subgrupo 3 Cuenta 4 Subcuenta 5 Subcuenta 6 Subcuenta 7

CATLOGO DE CUENTAS 100 ACTIVO 1000 Efectivo en Caja y Bancos 10001 Caja General 10002 Caja Chica 10003 Banco Popular Dominicano 10004 Banco de Reservas de la Republica Dominicana 10005 BHD 1100 Cuentas por Cobrar Clientes 110001 Almacenes Doble A 110002 Supermercado Estela 110003 Supermercado El Viajero 110004 Sper Bodega La Econmica 110005 Supermercado Dajabn 110006 Supermercado Victoria 110007 Distribuidora Patria 110008 Bodega Los Tres Hermanos 110009 Supermercado Bonao 110010 Supermercado la Fuente 110011 Distribuidora Carmen 110012 Almacn Frederick & Asociados 110013 Distribuidora Banileja C x A. 110014 Supermercado Prez 110015 Supermercado Del Pueblo, S.A. 110016 Distribuidora Karina, S.A. 110017 Centro Comercial King 110018 Supermercado Tomas 110019 Sper Bodega Hernndez 110020 Supermercado Alicia 1200 Cuentas por Cobrar Funcionarios y Empleados 120001 Carmen E. Jimnez Prez 120002 Juan Francisco Martines Marmolejos 120003 Claudia Montero Duran 120004 Israel Castro Ramrez 120005 Edwin Garca Domnguez 120006 Germania F. Bautista Santiago 120007 Maria Magdalena Severino Brito 1300 Otras Cuentas por Cobrar 130001 CDEEE 130002 Agrotel 130003 Bez & Asociados 130004 Agro Empresa Daz, S.A. 130005 Ing. Carlos Cceres Hinojosa 1400 Inventario 140001 Productos Terminados 140002 Productos en Proceso 140003 Materias Primas 140004 Materiales de Oficina e Impresos 140005 Materiales y Equipos de Mantenimiento 1500 Gastos Pagados por Adelantado 150001 Materiales de Oficina e Impresos 150002 Seguros Generales 150003 Renta y Alquiler 1600 Inversiones

160001 Inversiones en Ttulos 160002 Certificados Financieros 160003 Acciones Comunes en Otras Empresas 160004 Acciones Presentes en Otras Empresas 160005 Locales Comerciales 1700 Propiedad Planta y Equipo 170001 Terreno 170002 Mejora al Terreno 170003 Edificios y Naves 170004 Depreciacin Acumulada Edificios y Naves 170005 Maquinarias 170006 Depreciacin Acumulada Maquinarias 170007 Mobiliario y Equipo de Oficina 170008 Depreciacin Ac. Mobiliario y Equipo de Oficina 170009 Equipo de Generacin 170010 Depreciacin Acumulada Equipo de Generacin 170011 Equipo de Transporte 170012 Depreciacin Acumulada Equipo de Transporte 170013 Equipo de Riego 170014 Depreciacin Acumulada Equipo de Riego 1800 Activo Diferido 180001 Costo de Organizacin 180002 Derechos de Autor 180003 Marca de Fbrica 1900 Otros Activos 190001 Fianzas y Depsitos 190002 Crdito Mercantil 190003 Construcciones en Proceso 200 PASIVOS 2000 Documentos por pagar 20001 Importadora Andina, S.A. 20002 Santo Domingo Motors 20003 Cabrera & Asociados 2100 Cuentas por Pagar Proveedores 210001 Plastiformas, S.A. 210002 Soluciones Elctricas Noboa 210003 Industrias Nigua 210003 Cartones del Caribe 210004 Distribuidora Garca 210005 Texaco Dominicana 210006 Distribuidora de Gomas K & L 210007 Ferretera Popular 210008 Moto Repuestos Brito 210009 Distribuidora de Gomas Kennedy 210010 Auto Repuestos Oriental 210011 Teruel Agrcola 210012 Gas Caribe 210013 Fersan Dominicana 210014 Agro Soluciones Lpez 210015 Cartonera Francis 210016 Plsticos & Algo Mas 210017 Repuestos Mayra 210018 Estacin de Combustible Shell Kennedy 210019 Suplioficinas Leo

210020 Toribio Reparaciones 2200 Retenciones y Acumulaciones por Pagar 220001 Impuestos Sobre la Renta 220002 Infotep 220003 Seguridad Social 220004 Regala Pascual 220005 Preaviso y Cesanta 2300 Pasivo a Largo Plazo 230001 Bonos por Pagar 230003 Prstamos 2400 Otros pasivos 240001 Prima en Obligaciones 300 CAPITAL 30001 Acciones Autorizadas 30002 Acciones no Emitidas 30003 Prima en Acciones Comunes 30004 Acciones en Tesorera 3100 Reservas 310001 Reserva Legal 3200 Resultados 320001 Del Perodo 320002 Acumulados 400 INGRESOS 4100 Ventas 410001 Jugos Denominacin A 410002 Jugos Denominacin B 410003 Concentrado Clase A 410004 Concentrado Clase B 4200 Servicios 420001 Asesoras 4300 Otros Ingresos 430001 Intereses Sobre Inversiones 430002 Dividendos 430003 Ganancia en Venta de Activo 4400 Descuentos y Devoluciones 44100 Descuentos 4410001 Por Pronto Pago 44200 Devoluciones 4420001 Producto A 4420002 Producto B 500 COSTOS 5100 Costos de la Mercanca Comprada 510001 Compras Materia Prima A 510002 Compras Materia Prima B 510003 Seguros 510004 Gastos Aduanales 510005 Transporte 510006 Estibadores y Almacenamiento 600 GASTOS 6100 Gastos de Operacin 610001 Gastos de Ventas 610002 Sueldos 610003 Comisiones 610004 Regala Pascual

610005 Seguridad Social 610006 Dietas y Viajes 610007 Preaviso y Cesanta 610008 Transporte 610009 Combustibles y Lubricantes 610010 Publicidad 610011 Energa Elctrica 610012 Reparacin y Mantenimiento 610013 Depreciacin Edificio 610014 Depreciacin Equipo de Oficina 610015 Depreciacin Equipo de Transporte 6200 Gastos Generales y Administrativos 620001 Sueldos 620002 Horas Extras 620003 Regala Pascual 620004 Honorarios 620005 Seguridad Social 620006 Dietas y Viajes 620007 Transporte 620008 Materiales y tiles de Oficina 620009 Combustibles y Lubricantes 620010 Energa Elctrica 620011 Agua y Basura 620012 Comunicaciones 620013 Depreciacin Mobiliario 620014 Depreciacin Edificio 620015 Depreciacin Maquinaria 6300 Gastos Financieros 630001 Intereses sobre prstamos 630002 Comisiones Bancarias 630003 Servicio Bancario Electrnico 630004 Carta de Crdito y Servicios 630005 Mora y sanciones 630006 Impuestos Transacciones Bancarias 630007 Tarjetas de crdito corporativas 630008 Gastos de Cierre 630009 Caja de seguridad 630010 Confeccin de Cheques

Autor: Richard Pichardo Paulino

Leer ms: http://www.monografias.com/trabajos61/sistemas-contabilidad/sistemascontabilidad2.shtml#ixzz2cdwjYwZ8