UNIVERSIDAD DON BOSCO FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS ESCUELA DE CONTADURIA PBLICA

CATEDRA: AUDITORIA II CONTENIDO: INDICES DE AUDITORIA DOCENTE: JAIME PREZA PRESENTA: WENDY ZULEYMA CASTRO AGUILAR CA 090458

SOYAPANGO, 7 DE AGOSTO DEL 2013

ndices y Marcas de los Papeles de Trabajo del Auditor Dentro de la realizacin de los papeles de trabajo de un auditor este se ve en la obligacin de incluir dentro de estos una serie de smbolos o abreviaciones alfabticas que permitan que su trabajo se encuentre ms organizado y con una clara relacin entre ambos al igual que un ahorro de tiempo. En la auditoria estas abreviaciones se conocen como ndices y los smbolos que se utilizan son conocidos como marcas de auditoria; a continuacin incluyo una explicacin y muestro cuales son los ms usados. Espero sean de gran utilidad para sus papeles de trabajo NDICES Para facilitar el ordenamiento y archivo de los papeles de trabajo y su rpida localizacin, se acostumbra ponerles una clave a todos y cada uno de ellos en lugar visible que se escribe generalmente con un lpiz de color denominado "lpiz de Auditora" por lo regular de color rojo.

Esta clave recibe el nombre de ndice y mediante l se puede saber de qu papel se trata y el lugar que le corresponde en su respectivo archivo.

En teora no importa qu sistema se escoja como ndice, pero el elegido debe proveer un ordenamiento lgico y ser suficientemente elsticos para posibles modificaciones.

Los principales sistemas de indexacin utilizados en Auditora son los siguientes:

ndice Numrico Alfabtico: Se le asigna una letra mayscula a las cuentas de Activo y dobles letras maysculas a las cuentas de Pasivo y Capital. Las cuentas de Resultado llevaran nmeros arbigos ascendentes.

ndice Alfabtico Doble: A las cdulas sumarias se les asigna una letra mayscula, y a las cdulas analticas dos letras maysculas.

ndice Alfabtico Doble Numrico: Es una combinacin de los sistemas Numrico Alfabtico y Alfabtico Doble. pues se le asigna una letra mayscula a las cdulas sumarias de Activo y doble letra mayscula a las sumarias de Pasivo y Capital. Las cdulas analticas se indexan con la letra o letras de la respectiva sumaria y un nmero arbigo progresivo. Las cuentas de Resultados se indexan con nmeros arbigos en mltiplos de 10 en forma ascendente. Este es el sistema de mayor utilizacin por la facilidad de su uso y su popularidad a nivel nacional e internacional.

ndice Numrico: A las cdulas sumarias de Activo, Pasivo, Capital y Resultados se le asignan nmeros arbigos progresivos y las cdulas analticas nmeros fraccionarios. En Colombia resulta muy apropiado usar como ndice numrico el cdigo asignado a las cuentas por el Plan nico de Cuentas PUC

ndice Decimal: A las cdulas sumarias de Activo, Pasivo, Capital y Resultados se le asignan nmeros arbigos en mltiplos de 1000 y a las cdulas analticas nmeros arbigos dependientes de los de las sumarias en mltiplos de 100.

ndice del Plan nico de Cuentas: Este mtodo consiste en asignar como ndice el cdigo correspondiente a las clases, grupos, cuentas y subcuentas del Plan nico de Cuentas. El ndice de las hojas de trabajo tendra un dgito: Activo 1; Pasivo 2; Patrimonio 3; Ingresos 4: Gastos 5; Costo de Ventas 6 y Costos de Produccin o de Operacin 7. El ndice de las cdulas sumarias tendra dos dgitos: Disponible 11; Inversiones 12; Deudores 13 etc. El ndice de las cdulas analticas puede tener de 4 a 6 dgitos: Caja 110505, Bancos 111005, Inversiones en Acciones 120505 etc. Este sistema tiene la ventaja de no necesitar un documento que explique el significado del ndice por ser suficientemente conocido por todos, pero tiene la gran desventaja de usar ndices con demasiados dgitos en los niveles de cdulas analticas y subanalticas lo que dificulta hacer las referencias cruzadas.

Ejemplo del ndice Alfabtico Doble Numrico y el ndice Numrico:

NDICE ALFABETICO DOBLE NUMERICO NOMBRE DE LA CDULA TIPO DE CDULA Hoja de Trabajo Hoja de Trabajo Hoja de Trabajo BG/1

NDICE NUMERICO PUC

Balance General Activo

Balance General Pasivo

BG/2

Balance General Patrimonio

BG/3

Estado de Resultados Ingresos Hoja de Trabajo Estado de Resultados Egresos Hoja de Trabajo Hoja de Trabajo Sumaria Analtica

PyG/1

PyG/2

Estado de Resultados Costo de Ventas DISPONIBLE CAJA GENERAL Caja General Oficina Principal Caja General Sucursal A CAJAS MENORES (Fondos Fijos) Caja Menor Oficina Principal Caja Menor Sucursal A BANCOS

PyG/3

A A1

11 110505 110505-01 110505-02 110510

Sub-analtica A1/1 Sub-analtica A1/2 Analtica A2

Sub-analtica A2/1 Sub-analtica A2/2 Analtica A3

110510-01 110510-02 111005

Banco X Cuenta nnnnn1 Banco X Cuenta nnnnn2 Banco Y INVERSIONES ACCIONES Acciones Z DEUDORES CLIENTES Cliente A Cliente B INVENTARIOS MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA E. Articulo M Articulo N PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPOS TERRENOS Terreno P Terreno Q CONSTRUCCIONES EN CURSO Construccin W CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES Edificio R

Sub-analtica A3/1-1 Sub-analtica A3/1-2 Sub-analtica A3/2-1 Sumaria Analtica B B1

11100501-01 11100501-02 11100502-01 12 120505 12050501 13 130505 130505-001 130505-002 14 1435

Sub-analtica B1/1 Sumaria Analtica C C1

Sub-analtica C1/1 Sub-analtica C1/2 Sumaria Analtica D D1

Sub-analtica D1/1 Sub-analtica D1/2 Sumaria E

143505-001 143505-002 15

Analtica

E1

150405 150405-01 150405-02 150805 150805-01 151605

Sub-analtica E1/1 Sub-analtica E1/2 Sumaria Analtica Sumaria E2 E2/1 E3

Analtica

E3/1

15160501

INTANGIBLES CRDITO MERCANTIL MARCAS Marca Alfa Marca Beta DIFERIDOS GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO Intereses Seguros y Fianzas VALORIZACIONES

Sumaria Analtica Analtica

F F1 F2

16 160505 160510 160510-01 160510-02 17 1705

Sub-analtica F2/1 Sub-analtica F2/2 Sumaria Analtica G G1

Sub-analtica G1/1 Sub-analtica G1/2 Sumaria H H1 AA AA1 AA1/1 AA1/2 AA2 AA3 AA4 BB BB1 BB1/1 BB1/2 BB1/3 CC

170505 170520 19 190505 21 21050101 21050101-01 21050105-05 21050102 210510-01 210510-02 22 220505 220505-01 220505-02 220505-03 23

DE INVERSIONES EN ACCIONES Analtica OBLIGACIONES FINANCIERAS SOBREGIROS BANCO X Cuenta nnnnnn1 Cuenta nnnnnn2 SOBREGIROS BANCO Y PAGARS BANCO X PAGARS BANCO Y PROVEEDORES PROVEEDORES NACIONALES PROVEEDOR A PROVEEDOR B PROVEEDOR C CUENTAS POR PAGAR

COSTOS Y GASTOS POR PAGAR RETENCION EN LA FUENTE IVA RETENIDO RETENCIONES Y APORTES DE NOMINA ACREEDORES VARIOS IMPUESTOS GRAVMENES Y TASAS DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS VFC IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR DE INDUSTRIA Y COMERCIO OBLIGACIONES LABORALES SALARIOS POR PAGAR CESANTAS CONSOLIDADAS INTERESES SOBRE CESANTAS PRIMA DE SERVICIOS VACACIONES CONSOLIDADAS INDEMNIZACIONES LABORALES PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES CESANTAS INTERESES SOBRE CESANTAS VACACIONES PRIMA DE SERVICIOS

CC/1 CC/2 CC/3 CC/4

2335 2365 2367 2370

CC/5 DD

2380 24

DD/1

240405

DD/2

2408

DD/3 EE EE/1 EE/2 EE/3 EE/4 EE/5 EE/6

2412 25 2505 2510 2515 2520 2525 2540

FF

26

FF1 FF2 FF3 FF4

201005 201010 201015 201020

CAPITAL SOCIAL SUPERAVIT DE CAPITAL RESERVAS REVALORIZACIN DEL PATRIMONIO RESULTADOS DEL EJERCICIO RESULTADOS DE EJERCICIOS ANT. SUPERAVIT POR VALORIZACIONES

GG GG1 GG2 GG3

31 32 33 34

GG4 GG5

36 37

GG6

38