Parte01 Contabilidade Adelino PF

28/3/2012
Painel Balano Patrimonial

Prof. Adelino Correia
Balano Patrimonial
Grupo de Contas Art. 178. Art. 178. No balano, as contas sero classificadas segundo os elementos do patrimnio que registrem, e agrupadas de modo a facilitar o conhecimento e a anlise da situao financeira da companhia companhia. .
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Grupo de Contas
1 No ativo, as contas sero dispostas em ordem decrescente de grau de liquidez dos elementos nelas registrados, nos seguintes grupos: grupos: I ativo circulante circulante; ; e (Includo pela Lei n 11 11. .941, 941, de 2009) 2009 ) II ativo no circulante, composto por ativo realizvel a longo prazo, investimentos, imobilizado e intangvel intangvel. . (Includo pela Lei n 11 11. .941, 941, de 2009) 2009)
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Grupo de Contas
2 No passivo, as contas sero classificadas nos seguintes grupos: grupos: I passivo circulante; circulante; (Includo pela Lei n 11 11. .941, 941, de 2009 2009) ) II passivo no circulante circulante; ; e (Includo pela Lei n 11 11. .941, 941, de 2009 2009) ) III patrimnio lquido, dividido em capital social, reservas de capital, ajustes de avaliao patrimonial, reservas de lucros, aes em tesouraria e prejuzos acumulados. acumulados. (Includo pela Lei n 11 11. .941, 941, de 2009 2009) )
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Grupo de Contas
3 Os saldos devedores e credores que a companhia no tiver direito de compensar sero classificados separadamente separadamente. .
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Ativo Art. 179. Art. 179. As contas sero classificadas do seguinte modo: modo : I - no ativo circulante: circulante: as disponibilidades, os direitos realizveis no curso do exerccio social subseqente e as aplicaes de recursos em despesas do exerccio seguinte; seguinte;
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Ativo
II - no ativo realizvel a longo prazo prazo: : os direitos realizveis aps o trmino do exerccio seguinte, assim como os derivados de vendas, adiantamentos ou emprstimos a sociedades coligadas ou controladas (artigo 243), 243 ), diretores, acionistas ou participantes no lucro da companhia, que no constiturem negcios usuais na explorao do objeto da companhia; companhia ;
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Ativo
III - em investimentos investimentos: : as participaes permanentes em outras sociedades e os direitos de qualquer natureza, no classificveis no ativo circulante, e que no se destinem manuteno da atividade da companhia ou da empresa empresa; ;
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Ativo
IV no ativo imobilizado: imobilizado: os direitos que tenham por objeto bens corpreos destinados manuteno das atividades da companhia ou da empresa ou exercidos com essa finalidade, inclusive os decorrentes de operaes que transfiram companhia os benefcios, riscos e controle desses bens bens; ; (Redao dada pela Lei n 11. 11.638 638,de ,de 2007 2007) )
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Ativo
VI no intangvel: os direitos que tenham por objeto bens incorpreos destinados manuteno da companhia ou exercidos com essa finalidade, inclusive o fundo de comrcio adquirido. (Includo pela Lei n 11.638,de 2007)
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Ativo
Pargrafo nico. Na companhia em que o ciclo operacional da empresa tiver durao maior que o exerccio social, a classificao no circulante ou longo prazo ter por base o prazo desse ciclo
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Passivo Exigvel
Art. 180. As obrigaes da companhia, inclusive financiamentos para aquisio de direitos do ativo no circulante, sero classificadas no passivo circulante, quando se vencerem no exerccio seguinte, e no passivo no circulante, se tiverem vencimento em prazo maior, observado o disposto no pargrafo nico do art. 179 desta Lei. (Redao dada pela Lei n 11.941, de 2009)
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Balano Patrimonial Patrimnio Lquido

Art. 182 A conta Capital social discriminar o montante subscrito e, por deduo, a parcela ainda no realizada. Capital Social (-) Capital a Integralizar /Realizar = Capital Integralizado
1 Sero classificadas como reservas de capital as contas que registrarem:
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a) a contribuio do subscritor de aes que ultrapassar o valor nominal e a parte do preo de emisso das aes sem valor nominal que ultrapassar a importncia destinada formao do capital social, inclusive nos casos de converso em aes de debntures ou partes beneficirias;
b) o produto da alienao de partes beneficirias e bnus de subscrio; c) o prmio recebido na emisso de debntures; d) as doaes e as subvenes para investimento.
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2 Ser ainda registrado como reserva de capital o resultado da correo monetria do capital realizado, enquanto no-capitalizado.
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Patrimnio Lquido
3o Sero classificadas como ajustes de avaliao patrimonial, enquanto no computadas no resultado do exerccio em obedincia ao regime de competncia, as contrapartidas de aumentos ou diminuies de valor atribudos a elementos do ativo e do passivo, em decorrncia da sua avaliao a valor justo, nos casos previstos nesta Lei ou, em normas expedidas pela Comisso de Valores Mobilirios, com base na competncia conferida pelo 3o do art. 177 desta Lei. (Redao dada pela Lei n 11.941, de 2009)
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Patrimnio Lquido
4 Sero classificados como reservas de lucros as contas constitudas pela apropriao de lucros da companhia.
Balano Patrimonial Patrimnio Lquido

Reservas de Lucros Reserva Legal Reserva Estatutria Reserva para Contingncia Reserva de Lucros a Realizar Reserva para Incentivos Fiscais Reserva de Lucros p/ Expanso Reserva Especial de Dividendo Obrigatrio No Distribudo.
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5 As aes em tesouraria devero ser destacadas no balano como deduo da conta do patrimnio lquido que registrar a origem dos recursos aplicados na sua aquisio.
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Critrios de Avaliao do Ativo Art. 183. No balano, os elementos do ativo sero avaliados segundo os seguintes critrios: I - as aplicaes em instrumentos financeiros, inclusive derivativos, e em direitos e ttulos de crditos, classificados no ativo circulante ou no realizvel a longo prazo: (Redao dada pela Lei n 11.638,de 2007)
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Critrios de Avaliao do Ativo
a) pelo seu valor justo, quando se tratar de aplicaes destinadas negociao ou disponveis para venda; e (Redao dada pela Lei n 11.941, de 2009) b) pelo valor de custo de aquisio ou valor de emisso, atualizado conforme disposies legais ou contratuais, ajustado ao valor provvel de realizao, quando este for inferior, no caso das demais aplicaes e os direitos e ttulos de crdito; (Includa pela Lei n 11.638,de 2007)
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II - os direitos que tiverem por objeto mercadorias e produtos do comrcio da companhia, assim como matrias-primas, produtos em fabricao e bens em almoxarifado, pelo custo de aquisio ou produo, deduzido de proviso para ajust-lo ao valor de mercado, quando este for inferior;
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II - os direitos que tiverem por objeto mercadorias e produtos do comrcio da companhia, assim como matrias-primas, produtos em fabricao e bens em almoxarifado, pelo custo de aquisio ou produo, deduzido de proviso para ajust-lo ao valor de mercado, quando este for inferior; III - os investimentos em participao no capital social de outras sociedades, ressalvado o disposto nos artigos 248 a 250, pelo custo de aquisio, deduzido de proviso para perdas provveis na realizao do seu valor, quando essa perda estiver comprovada como permanente, e que no ser modificado em razo do recebimento, sem custo para a companhia, de aes ou quotas bonificadas;
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IV - os demais investimentos, pelo custo de aquisio, deduzido de proviso para atender s perdas provveis na realizao do seu valor, ou para reduo do custo de aquisio ao valor de mercado, quando este for inferior; V - os direitos classificados no imobilizado, pelo custo de aquisio, deduzido do saldo da respectiva conta de depreciao, amortizao ou exausto;
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VII os direitos classificados no intangvel, pelo custo incorrido na aquisio deduzido do saldo da respectiva conta de amortizao; (Includo pela Lei n 11.638,de 2007) VIII os elementos do ativo decorrentes de operaes de longo prazo sero ajustados a valor presente, sendo os demais ajustados quando houver efeito relevante. (Includo pela Lei n 11.638,de 2007)
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1o Para efeitos do disposto neste artigo, considera-se valor justo: (Redao dada pela Lei n 11.941, de 2009) a) das matrias-primas e dos bens em almoxarifado, o preo pelo qual possam ser repostos, mediante compra no mercado; b) dos bens ou direitos destinados venda, o preo lquido de realizao mediante venda no mercado, deduzidos os impostos e demais despesas necessrias para a venda, e a margem de lucro;
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c) dos investimentos, o valor lquido pelo qual possam ser alienados a terceiros. d) dos instrumentos financeiros, o valor que pode se obter em um mercado ativo, decorrente de transao no compulsria realizada entre partes independentes; e, na ausncia de um mercado ativo para um determinado instrumento financeiro: (Includa pela Lei n 11.638,de 2007)
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1) o valor que se pode obter em um mercado ativo com a negociao de outro instrumento financeiro de natureza, prazo e risco similares; (Includo pela Lei n 11.638,de 2007) 2) o valor presente lquido dos fluxos de caixa futuros para instrumentos financeiros de natureza, prazo e risco similares; ou (Includo pela Lei n 11.638,de 2007) 3) o valor obtido por meio de modelos matemticoestatsticos de precificao de instrumentos financeiros. (Includo pela Lei n 11.638,de 2007)
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2o A diminuio do valor dos elementos dos ativos imobilizado e intangvel ser registrada periodicamente nas contas de: (Redao dada pela Lei n 11.941, de 2009) a) depreciao, quando corresponder perda do valor dos direitos que tm por objeto bens fsicos sujeitos a desgaste ou perda de utilidade por uso, ao da natureza ou obsolescncia; b) amortizao, quando corresponder perda do valor do capital aplicado na aquisio de direitos da propriedade industrial ou comercial e quaisquer outros com existncia ou exerccio de durao limitada, ou cujo objeto sejam bens de utilizao por prazo legal ou contratualmente limitado; c) exausto, quando corresponder perda do valor, decorrente da sua explorao, de direitos cujo objeto sejam recursos minerais ou florestais, ou bens aplicados nessa explorao.
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3o A companhia dever efetuar, periodicamente, anlise sobre a recuperao dos valores registrados no imobilizado e no intangvel, a fim de que sejam: (Redao dada pela Lei n 11.941, de 2009) I registradas as perdas de valor do capital aplicado quando houver deciso de interromper os empreendimentos ou atividades a que se destinavam ou quando comprovado que no podero produzir resultados suficientes para recuperao desse valor; ou (Includo pela Lei n 11.638,de 2007) II revisados e ajustados os critrios utilizados para determinao da vida til econmica estimada e para clculo da depreciao, exausto e amortizao. (Includo pela Lei n 11.638,de 2007)
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4 Os estoques de mercadorias fungveis destinadas venda podero ser avaliados pelo valor de mercado, quando esse for o costume mercantil aceito pela tcnica contbil.
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Critrios de Avaliao do Passivo
Art. 184. No balano, os elementos do passivo sero avaliados de acordo com os seguintes critrios: I - as obrigaes, encargos e riscos, conhecidos ou calculveis, inclusive Imposto sobre a Renda a pagar com base no resultado do exerccio, sero computados pelo valor atualizado at a data do balano; II - as obrigaes em moeda estrangeira, com clusula de paridade cambial, sero convertidas em moeda nacional taxa de cmbio em vigor na data do balano; III as obrigaes, os encargos e os riscos classificados no passivo no circulante sero ajustados ao seu valor presente, sendo os demais ajustados quando houver efeito relevante. (Redao dada pela Lei n 11.941, de 2009)
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Testes para Fixao
1) Classifique cada uma das contas abaixo segundo a Lei 6.404/76, art. 178 (grupos e subgrupos do balano). a) Estoque de mercadorias ___________________ b) Fornecedores ___________________ c) Reserva Legal ___________________ d) gio na emisso de aes ___________________ e) Valores mobilirios ___________________ f) Marcas e patentes ___________________ g) Duplicatas descontadas___________________ h) gio na Emisso de Aes___________________
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Testes para Fixao
i) Reserva para Incentivos Fiscais ___________________ j) Depreciao acumulada de veculos___________________ k) Capital a integralizar___________________ l) Prmios de seguro a vencer___________________ m)Proviso para reduo ao valor de mercado ___________________ n) Banco conta movimento___________________ o) Imveis para renda___________________ p) Terrenos___________________ q) Reservas para Contingncia___________________ r) Aes em tesouraria___________________
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Testes para Fixao
s) Reserva para Incentivos Fiscais ___________________ t) Terrenos para utilizao futura___________________ u) Depreciao Acumulada de Terrenos_______________ v) Adiantamento de clientes___________________ w) Aplicaes financeiras___________________ x) Emprstimos a pessoas ligadas (No-usuais) ___________________
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Testes para Fixao
2) Os direitos que tenham por objetivo bens corpreos a manuteno das atividades da companhia As obrigaes da companhia , inclusive financiamentos vencveis aps o exerccio social seguinte . Os direitos realizveis aps o trmino do exerccio seguinte e os emprstimos que no constiturem negcios usuais na explorao do objeto da companhia. Os textos acima se referem respectivamente aos seguintes grupos do Balano Patrimonial Ativo No Circulante Imobilizado Passivo Circulante Ativo Realizvel a Longo Prazo. __________________
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Testes para Fixao
3) No que tange as provises contbeis , analise: I Todas as contas representativas de provises tm saldo credor. II As provises devem ser constitudas pela sociedade comercial em obedincia ao princpio contbil da entidade. III Todas as contas representativas de provises so classificadas no passivo exigvel . IV A contrapartida devedora da constituio de uma proviso sempre um conta de despesa. correto o que consta apenas em III e IV ____________
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Testes para Fixao
4) No balano patrimonial da Cia Esperana , relativo ao ano calendrio encerrado em 31.12.X8, o valor do Ativo Circulante foi exatamente igual ao do Passivo Circulante e o valor do Ativo No Circulante (permanente) foi exatamente o dobro do Patrimnio Lquido . O valor do Ativo No Circulante Realizvel a Longo prazo correspondeu a R$ 100.000,00 , o Passivo No Circulante a R$ 500.000,00 . Com esses dados correto afirmar que o total do Ativo No Circulante ( permanente) da entidade em 31.12.X8 era, em R$ , de 1.100.000,00 ____________
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Testes para Fixao
5) A empresa Primavera Ltda., no encerramento do exerccio de X2, obteve as seguintes informaes, conforme segue:
Contas Adiantamento a Fornecedores Adiantamento de Clientes Ativo Imobilizado Capital Social Contas a Pagar Depreciao Acumulada Despesas Antecipadas Disponibilidades Duplicatas a Receber Estoques Realizvel a Longo Prazo Reserva Legal Valores em $ 1.000,00 2.000,00 20.000,00 29.000,00 40.000,00 2.000,00 1.000,00 1.000,00 30.000,00 20.000,00 2.000,00 2.000,00
Assinale a opo corretar, que corresponde ao valor do Ativo que estar presente no Balano Patrimonial de R$ 71.000,00 _______________
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6) A empresa Internacional S/A., no encerramento do exerccio de X2, obteve as seguintes informaes, conforme segue:
Contas Adiantamento a fornecedores Ativo Imobilizado Contas a Pagar Disponibilidades Duplicatas a Receber Emprstimos Estoques Lucros Acumulados Reserva Legal Valores em $ 15.000,00 1.300.000,00 1.100.000,00 150.000,00 1.200.000,00 1.000.000,00 850.000,00 200.000,00 10.000,00
Testes para Fixao
Na elaborao do Balano Patrimonial da empresa, os valores do Patrimnio Lquido e do Capital Social Integralizado sero em R$ de 1.400.000,00 e 1.190.000,00 ____________________ O Patrimnio da Cia. ZAZ TRAZ S/A foi devidamente apurado em 31.12.X1, data do encerramento do exerccio, demonstrando os dados abaixo, em ordem alfabtica.
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Testes para Fixao
Aes de Coligadas Aes de Curto Prazo Aes em Tesouraria Adiantamento a Fornecedores Amortizao Acumulada Bancos c/ Movimento Capital a Integralizar Capital Social Obras de Arte Depreciao Acumulada Duplicatas Descontadas Duplicatas a Receber Duplicatas a Pagar $ 900,00 $ 600,00 $ 400,00 $ 200,00 $ 400,00 $ 1.000,00 $ 700,00 $ 7.000,00 $ 1.300,00 $ 400,00 $ 1.200,00 $ 5.000,00 $ 2.000,00
Balano Patrimonial
Testes para Fixao
Estoque de Mercadorias Fornecedores Marcas e Patentes Mquinas e Equipamentos Prejuzos Acumulados Proviso para Ajuste de Estoques Proviso para Frias Proviso para Perdas em Investimentos Reserva para Contingncias Reserva Legal Ajuste de Avaliao Patrimonial $ 4.500,00 $ 3.200,00 $ 1.400,00 $ 2.100,00 $ 200,00 $ 200,00 $ 700,00 $ 300,00 $ 800,00 $ 600,00 $ 1.500,00
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Testes para Fixao
A elaborao do Balano Patrimonial, com base nas contas e nos saldos acima, certamente demonstrar: 7. Ativo No CirculanteImobilizado no valor de $ 3.600,00 _____________ 8. Patrimnio Bruto no valor de $ 14.500,00 ___________________ 9. Patrimnio Lquido no valor de $ 9.000,00 ___________________ 10. Saldos credores no valor de $ 14.500,00 ______________________ 11. Saldos devedores no valor de $ 18.100,00. ______________________
Balano Patrimonial
Testes para Fixao
GABARITO
2E; 3E; 4E; 5 E; 6 E; 7 E; 8 C; 9 E; 10E ; 11E .
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Demonstrao do Resultado do Exerccio


Lei 6.404/ 404/76 - Art Art. . 187
Art. 187 A demonstrao do resultado do exerccio discriminar Art. discriminar: : I - a receita bruta das vendas e servios, as dedues das vendas, os abatimentos e os impostos impostos; ; II - a receita lquida das vendas e servios, o custo das mercadorias e servios vendidos e o lucro bruto bruto; ; III - as despesas com as vendas, as despesas financeiras, deduzidas das receitas, as despesas gerais e administrativas, e outras despesas operacionais; operacionais; IV - o lucro ou prejuzo operacional, as outras receitas e despesas ; V - o resultado do exerccio antes do Imposto sobre a Renda e a proviso para o imposto; imposto;
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VI - as participaes de debntures, de empregados , administradores,partes beneficirias mesmo na forma de instrumentos financeiros, e de instituies ou fundos de assistncia ou previdncia de empregados, que no se caracterizem como despesa; despesa; VII - o lucro ou prejuzo lquido do exerccio e o seu montante por ao do capital social. social. 1 Na determinao do resultado do exerccio sero computados: computados : a) as receitas e os rendimentos ganhos no perodo, independentemente da sua realizao em moeda moeda; ;e b) os custos, despesas, encargos e perdas, pagos ou incorridos, correspondentes a essas receitas e rendimentos rendimentos. .

DRE Devedor Despesa Custo Credor Receitas Lucro bruto Lucro operacional LLE
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Modelo de Demonstrao do Resultado do Exerccio
1) Receita Bruta de Vendas ou Vendas Brutas ou Receita Operacional Bruta 2) Dedues e abatimentos ( ) ICMS sobre vendas ou imposto sobre venda Devolues de vendas ou vendas anuladas/canceladas Descontos concedidos incondicionais Descontos comerciais (NOTA FISCAL) - no confundir com desconto financeiro PIS sobre faturamento COFINS

3) Receita lquida de vendas ou (1 2) Vendas lquidas 4) Custos operacionais ( ) Custo das mercadorias vendidas (CMV) Custo dos produtos vendidos (CPV) Custo do servio prestado (CSP)
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5) Lucro ou prejuzo bruto (3 4) =Venda lquida CMV =Venda bruta dedues e abatimentos CMV

6) Despesas operacionais ( ) So aquelas vinculadas s atividades normais e acessrias da empresa (rotina, diadia-a-dia). - gua, luz, telefone, salrio, propaganda e publicidade; - despesa com vendas (qualquer despesa da rea de venda: salrio, comisso dos vendedores, propaganda, frete sobre vendas, viagem, treinamento, etc.); - Despesa com devedores duvidosos; - Despesas financeiras; (-) Receitas financeiras (natureza de saldo contrrio);
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- Despesas financeiras: juros passivos, variaes cambiais passivas. - Descontos concedidos financeiros; - Receitas financeiras: juros ativos, descontos obtidos, variaes monetrias ativas, Receitas sobre aplicaes financeiras; - Despesas administrativas (qualquer despesa da rea administrativa); - Outras despesas operacionais (IPTU do prdio todos os departamentos, multas diversas sem rea determinada).

7) Outras receitas operacionais Aluguis ativos/receitas de aluguel (AP inv, inv, atividade acessria). Receita de dividendos. Sobra da produo venda de sucata. 8) Lucro ou prejuzo operacional (5 6 + 7) /Outras Despesas e outras receitas ( entram no lugar das linhas 9 e 10. 9) Receitas/Resultado no operacionais / outras receitas
10) Despesa/Resultado no operacional /outras despesas
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11) Resultado da correo monetria do balano extinta desde 01/01/96. No existe mais na DRE. Poderia ter saldo credor ou devedor. 12) Resultado do exerccio antes da Contribuio Social sobre o lucro 13) Proviso para Contribuio Social 14) Resultado do exerccio antes do IR

15) Proviso para IR A proviso para IR calculada fora da DRE, no livro apurao do lucro real. Legislao do IR despesas dedutveis e nono-dedutveis. 16) Resultado do exerccio aps IR ou Resultado do exerccio antes das participaes.
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17) Participaes Debntures Empregados Administradores Partes Beneficirias Fundos de assistncia e previdncia privada de funcionrios Para o clculo devedeve-se pegar a base de clculo menos a participao anterior.

18) Lucro lquido do exerccio Prejuzo lquido do exerccio 19) Lucro lquido por ao do capital social (linha informativa) LLE / Nmero de aes que compe o capital social integralizado
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Exerccios Propostos
1) O objetivo da DRE fornecer aos usurios das demonstraes financeiras da empresa os dados bsicos e essenciais da formao do resultado do exerccio. exerccio. O art art. . 187 da Lei das Sociedades por Aes disciplina a apresentao dessa demonstrao, visando atender a tal objetivo objetivo. . A esse respeito, julgue os itens a seguir seguir: : a) ( ) A Receita Lquida de Vendas obtida pela diferena entre a Receita Bruta de Vendas e as Dedues e Abatimentos. Abatimentos . b) ( ) A DRE discriminar lucro ou prejuzo lquido do exerccio por ao do capital social. social.

Exerccios Propostos
c) ( ) As vendas anuladas e os descontos concedidos incondicionais fazem parte das dedues e abatimentos. abatimentos. d) ( ) A venda de um imvel (AP imobilizado) um resultado no operacional( outras despesas/outras receitas). receitas). e) ( ) A participao de debntures, administradores, empregados e fundos de assistncia privada sero calculadas nesta ordem. ordem . f) ( ) Segundo o Art. Art. 189 da Lei das S/A. S/A., os resultados do exerccio sero deduzidos, antes de qualquer participao, os prejuzos acumulados e a proviso para IR IR. . g) ( ) As receitas financeiras so deduzidas das despesas financeiras dentro do item Despesas Operacionais. Operacionais.
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Exerccios Propostos
h) ( ) O Custo das Mercadorias Vendidas formulado pelo Estoque Inicial Compras + Estoque Final. Final. i) ( ) A proviso para o Imposto sobre a Renda demonstrada na DRE antes da Contribuio Social. Social. j) ( ) O Lucro Bruto calculado pela diferena entre a Receita Operacional Bruta (Receita Bruta de Vendas), as Dedues e Abatimentos e o CMV. CMV. k) ( ) O ICMS sobre vendas e PIS sobre faturamento subtrado da Receita Operacional Bruta. Bruta. l) ( ) A venda de um veculo abaixo do preo de custo um prejuzo operacional. operacional.

Exerccios Propostos
n) ( ) As despesas com vendas devem ser demonstradas antes do Lucro Bruto. Bruto. o) ( ) Se o resultado do exerccio aps o IR for de R$ 1.000 000, ,00 e todas as participaes forem de 10 10% % ento todos ficaro com R$ 100 100, ,00 cada cada. . p) ( ) Propaganda e Publicidade e Despesa com Devedores Duvidosos devem ser tratados como despesas financeiras. financeiras . q) ( ) So tratadas como receitas financeiras o aluguel ativo e as vendas de sucatas sucatas. . r) ( ) O resultado bruto poder ter saldo devedor ou saldo credor credor. .
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Exerccios Propostos
s) ( ) O Lucro Lquido do exerccio aps o IR e antes das participaes participaes. . t) ( ) Vendas canceladas, devoluo de vendas e vendas anuladas fazem parte das despesas operacionais com vendas. vendas. u) ( ) O lucro ou prejuzo operacional vem aps o resultado no operacional operacional. .

Exerccios Propostos
2) Operaes com mercadorias - Vendas - Devolues de vendas - Abatimentos sobre vendas - Estoque inicial - Compras - Devolues de compras - Abatimentos sobre compras - Descontos comerciais sobre vendas - Tributos incidentes para vendas (PIS e COFINS) - Estoque final R$ 336,00 336, 9,00 6,00 45 45, ,00 273, 273 ,00 14 14, ,00 7,00 8,00 8,00 42 42, ,00
O Lucro Bruto, calculado com base nos valores acima, importa em R$ 66 66, ,00 ______
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Exerccios Propostos
3) Os estatutos da Cia. Cia. Comercial QQ estabeleceram que as participaes abaixo sero calculadas com base no lucro que remanescer, aps a participao anterior, na seguinte ordem: ordem:
Administradores 10% 10% Fundos de Previdncia 5%
No perodo base findo 31 31/ /12 12/X /X3 3, a referida Cia Cia. . apurou um lucro antes da Proviso para Imposto de Renda e antes das participaes estatutrias de R$ 4.000 000, ,00 00. .

Exerccios Propostos
Outros dados: dados: - A Proviso para IR importou em R$ 1.000, 000,00; 00; - O montante dos Prejuzos Acumulados de exerccios anteriores era de R$ 2.000, 000,00; 00; - A empresa estava dispensada de constituir a Proviso para Contribuio Social sobre o Lucro; Lucro; - Desconsidere os aspectos relacionados com a distribuio dos dividendos. dividendos . Os lanamentos contbeis para registrar essas participaes, feitos a dbito de conta de despesas de participaes (por natureza), foram, pela ordem de R$ 100 100, ,00 e R$ 45, 45,00 ______________
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Exerccios Propostos
4) Balancete em 31/ 31/12/X 12/X3 3: Bancos.................... ................................................... Bancos.................... R$ 1,00 Capital............................................................................... Capital ............................................................................... R$ 20, 20,00 Caixa................................................................................... Caixa ................................................................................... R$ 1,00 Compras.............................................................................. Compras .............................................................................. R$ 14, 14,00 Comisses sobre vendas.................................................... vendas.................................................... R$ 2,00 Despesas com aluguis....................................................... aluguis....................................................... R$ 9,00 Despesas gerais................................................................... gerais...................................................................R R$ 7,00 Duplicatas a pagar.............................................................. pagar.............................................................. R$ 12, 12,00

Exerccios Propostos
Duplicatas a receber............................................................ receber............................................................ R$ 45, 45,00 Impostos incidentes sobre vendas vendas...................................... ...................................... R$ 12, 12,00 Juros ativos.......................................................................... ativos.......................................................................... R$ 4,00 Juros passivos....................................................................... passivos.......................................................................R R$. 3,00 Juros a pagar........................................................................ pagar........................................................................R R$ 6,00 Juros a vencer...................................................................... vencer...................................................................... R$ 5,00 Mveis e utenslios............................................................... utenslios...............................................................R R$ 3,00 Vendas................................................................................. Vendas ................................................................................. R$ 60, 60,00
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Exerccios Propostos
SabendoSabendo -se que: que: - O balancete se refere ao encerramento do primeiro perodo de funcionamento da empresa empresa; ; - O inventrio de mercadorias para revenda em 31/ 31/12/X 12/X3 3 foi de R$ 9,00; 00; - O estoque inicial de mercadorias para revenda era nulo, podemos afirmar que o Lucro Bruto, o Lucro Operacional e o Resultado de Exerccio antes da Contribuio Social sobre o Lucro e do IR foram, respectivamente, de R$ 43, 43,00, 00, R$ 26, 26,00 e R$ 26, 26,00. 00. ________________

Exerccios Propostos
5) Jos Henrique resolveu medir contabilmente um dia de sua vida comeando do nada patrimonial. patrimonial.
De manh cedo nada tinha. tinha. Vestiu o traje novo (cala, camisa, sapatos, etc etc. .), comprado por R$ 105, 105,00, 00, mas que sua me lhe deu de presente. presente. Em seguida tomou R$ 30, 30,00 emprestados de seu pai, comprou o jornal por R$ 1,20, 20, tomou o nibus pagando R$ 1,80 de passagem. passagem . Chegando ao CONIC, comprou fiado, por R$ 50, 50,00, 00, vrias caixas de bombons e chicletes e passou a vendvend-los no calado. calado. No fim do dia, cansado, tomou uma refeio de R$ 12, 12,00, 00, mas s pagou R$ 10, 10,00, 00, conseguindo um desconto de R$ 2,00. 00. Contou o dinheiro e viu que vendera metade dos bombons e chicletes por R$ 40, 40,00. 00.
Com base nessas informaes, podemos ver que, no fim do dia, Jos Henrique possui um Capital Prprio no valor de R$ 120 120, ,00 ______________ .
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Exerccios Propostos
5) Jos Henrique resolveu medir contabilmente um dia de sua vida comeando do nada patrimonial. patrimonial.
De manh cedo nada tinha. tinha. Vestiu o traje novo (cala, camisa, sapatos, etc. etc.), comprado por R$ 105 105, ,00, 00, mas que sua me lhe deu de presente. presente. Em seguida tomou R$ 30, 30,00 emprestados de seu pai, comprou o jornal por R$ 1,20 20, , tomou o nibus pagando R$ 1,80 de passagem. passagem. Chegando ao CONIC, comprou fiado, por R$ 50, 50,00, 00, vrias caixas de bombons e chicletes e passou a vendvend-los no calado. calado . No fim do dia, cansado, tomou uma refeio de R$ 12 12, ,00 00, , mas s pagou R$ 10, 10,00, 00, conseguindo um desconto de R$ 2,00 00. . Contou o dinheiro e viu que vendera metade dos bombons e chicletes por R$ 40 40, ,00 00. .
Com base nessas informaes, podemos ver que, no fim do dia, Jos Henrique possui um Capital Prprio no valor de R$ 120 120, ,00 ______________ .
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Natureza de saldo das contas


Introduo Prezado candidato/aluno de extrema importncia entendermos a natureza de saldo das contas em contabilidade , em razo disse devemos separar as contas patrimoniais ( Balano Patrimonial ) e as contas de Resultado ( Demonstrao do Resultado do Exerccio. Exerccio .
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O balano patrimonial se origina de balana ou seja de equilbrio no importando se houve lucro, prejuzo ou passivo a descoberto. descoberto . Isso ocorre devido ao mtodo das partidas dobradas onde se h dbito(s) em uma conta lugar haver crdito(s) em outra. outra .
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Ex: a) Abertura da empresa atravs do Ex: capital social $10 10. .000, 000,00
A Caixa $ 10.000,00 P PL Capital Social $ 10.000,00 $10.000,00
$ 10.000,00

Ex: Ex : b) Abertura da empresa no valor de $ 10.000 10. 000, ,00 sendo $ 3.000 000, ,00 em dinheiro, $ 1.000 000, ,00 em estoques e o restante atravs de um veculo .
A Caixa $ 3.000,00 Estoque $1.000,00 Veculo $ 6.000,00 $ 10.000,00
P PL Capital Social $ 10.000,00 $10.000,00
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Definies bsicas e preliminares
7.1.1 Ativo Formado por bens e direitos. Existem 2 fontes de recursos as quais podem ser aplicadas no ativo , ou seja : Recursos prprios: vindos dos scios Recursos de terceiros: vindos de fornecedores, bancos entre outros credores. O ativo possui saldo devedor. Tudo o que est no ativo deve prestar contas ou para terceiros ou para os scios.

7.1.2 Passivo Formado por obrigaes, ou seja, tudo aquilo que temos a pagar ou a recolher. O passivo possui saldo credor.
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7.1.3 Patrimnio Lquido Formado pelo Capital Social, Reservas ( de capitais, reavaliao e lucros ) e Lucros ou Prejuzos acumulados. Possui natureza de saldo credor.

7.1.4 Despesas Consumo de bens e servios. Possui saldo de natureza devedora.
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7.1.5 Receitas Natureza de saldo credora. a remunerao dos capitais e servios Na contabilidade: O lado direito sempre credor O lado esquerdo sempre devedor.

Outras Definies
7.2.1 Razonete o tratamento individualizado das contas. Est no Livro Razo e possui a finalidade de informar o valor do saldo de cada conta. O valor de cada transao encontra-se no livro dirio.
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Outras Definies
7.2.2 Saldo a diferena entre dbitos e crditos. Pode ser credor, devedor ou zero, dependendo da conta.

Outras Definies Ex: Caixa uma conta do ativo e possui natureza de saldo devedor. A conta recebe vrias operaes de dbito e crdito durante o dia, mas o saldo final deve ser devedor. Caixa Fornecedores Dbitos Saldo devedor Crditos Dbitos Crditos Saldo credor
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Outras Definies
As contas recebem vrios dbitos e crditos durante o dia ou perodo. Normalmente o saldo final que deve respeitar a natureza das contas. Dbitos so aplicaes de recursos (despesas). Crditos so origens (fontes) de recursos (receitas). Toda despesa um dbito. Toda receita um crdito.

Outras Definies
Exemplo de lanamentos (fato contbil): 1) no mnimo 2 contas (pode haver 2, 3,4...). 2) quais as contas envolvidas no lanamento. 3) determinar o dbito e o crdito.
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Outras Definies
O lanamento contbil tem no mnimo 2 contas: Ex.:

D - $ 50 D - $ 10 D - $ 50 C - $ 50 D - $ 40 C - $ 20 C - $ 50 C - $ 30 D - $ 15 D - $ 35 C - $ 25 C - $ 25

Outras Definies
O lanamento contbil tem no mnimo 2 contas: Ex.:

D - $ 50 D - $ 10 D - $ 50 C - $ 50 D - $ 40 C - $ 20 C - $ 50 C - $ 30 D - $ 15 D - $ 35 C - $ 25 C - $ 25 O total de dbitos deve ser igual ao total de crditos!!!
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Exerccios Efetue os lanamentos contbeis:
1) Abertura do capital social da empresa no valor de $ 50.000,00
_____________________________________ _____________________________________ _____________________________________ _____________________________________

2) Abertura de conta corrente bancria no valor de $ 3.400,00
_____________________________________ _____________________________________ _____________________________________ _____________________________________
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3) Compra de mercadorias no valor de $ 2.200,00
_____________________________________ _____________________________________ _____________________________________ _____________________________________

4) Compra de mercadorias no valor de $ 15.000,00 sendo 20% a vista e o restante a prazo.
_____________________________________ _____________________________________ _____________________________________ _____________________________________
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5) Pagamento de duplicata no valor de $ 4.200,00 atravs de cheque.
_____________________________________ _____________________________________ _____________________________________ _____________________________________

6) Pagamento de duplicata no valor de $ 5.500,00 mais juros de 10%.
_____________________________________ _____________________________________ _____________________________________ _____________________________________
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7) Pagamento de aluguel no valor de $ 800,00.
_____________________________________ _____________________________________ _____________________________________ _____________________________________

8) Recebimento de receita sobre aplicaes financeiras no valor de $ 230,00 .
_____________________________________ _____________________________________ _____________________________________ _____________________________________
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8) Recebimento de receita sobre aplicaes financeiras no valor de $ 230,00.
_____________________________________ _____________________________________ _____________________________________ _____________________________________

9) Pagamento de despesas bancrias no valor de $ 15,00.
_____________________________________ _____________________________________ _____________________________________ _____________________________________
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10) Pagamento
de salrios no valor de $ 4.300,00, atravs de cheque . _____________________________________ _____________________________________ _____________________________________ _____________________________________

11) Abertura do capital social no valor de $
200.000,00, sendo 40% em dinheiro e o restante atravs de um veculo. _____________________________________ _____________________________________ _____________________________________ _____________________________________
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12) Compra
de mquinas no valor de $ 12.000,00, sendo 1/3 a vista, 1/3 a prazo e o restante atravs de cheque. _____________________________________ _____________________________________ _____________________________________ _____________________________________

13) Compra
de mquinas no valor de $ 12.000,00, sendo 1/3 a vista, 1/3 a prazo e o restante atravs de cheque. _____________________________________ _____________________________________ _____________________________________ _____________________________________
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13) Pagamento de viagens e estadas atravs de cheque no valor de $ 1.700,00 .
_____________________________________ _____________________________________ _____________________________________ _____________________________________

14) Venda de mercadorias, a prazo, no valor de $ 4.000,00.
_____________________________________ _____________________________________ _____________________________________ _____________________________________
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15) Recebimento de duplicatas no valor de $ 2.400,00.
_____________________________________ _____________________________________ _____________________________________ _____________________________________

15) Recebimento de duplicatas no valor de $ 2.400,00.
_____________________________________ _____________________________________ _____________________________________ _____________________________________
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Exerccios
16) Entre as cinco opes abaixo apenas uma contm somente contas de saldo devedor. Assinale-a
a) Capital, Contas a Pagar, Emprstimos Bancrios, Caixa. b) Impostos, Salrios, Caixa, Juros Ativos e Fornecedores. c) Clientes, Fornecedores, Caixa, Mercadorias, Imveis. d) Impostos, Clientes, Juros Passivos, Caixa, Salrios. e) Veculos, Estoques, Impostos a Recolher, Proviso para Frias.

Exerccios
17) Uma empresa que adquiriu um carro para seu prprio uso, pagando uma entrada de 20% e aceitando duplicatas no valor de $ 20.000,00 dever fazer o seguinte lanamento contbil:
a) Diversos a duplicatas a pagar Caixa............................... $ 5.000,00 Veculos.......................... $ 20.000,00
$ 25.000,00
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Exerccios b) Veculos a diversos a caixa............................ $ 5.000,00 a duplicatas a pagar....... $ 20.000,00 c) Diversos a duplicatas a pagar Caixa............................... $ 4.000,00 Veculos.......................... $ 16.000,00
$ 25.000,00
$ 20.000,00

Exerccios d) Veculos a diversos a caixa............................ $ 4.000,00 a duplicatas a pagar....... $ 20.000,00 e) Veculos a diversos a caixa............................ $ 4.000,00 a duplicatas a pagar....... $ 16.000,00
$ 24.000,00
$ 20.000,00
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Princpios Contbeis
O Princpio da Entidade Art. Art . 4 O Princpio da ENTIDADE reconhece o Patrimnio como objeto da Contabilidade e afirma a autonomia patrimonial, a necessidade da diferenciao de um Patrimnio particular no universo dos patrimnios existentes, independentemente de pertencer a uma pessoa, um conjunto de pessoas, uma sociedade ou instituio de qualquer natureza ou finalidade, com ou sem fins lucrativos. lucrativos . Por conseqncia, nesta acepo, o Patrimnio no se confunde com aqueles dos seus scios ou proprietrios, no caso de sociedade ou instituio. instituio. Pargrafo nico O PATRIMNIO pertence ENTIDADE, mas a recproca no verdadeira. verdadeira. A soma ou agregao contbil de patrimnios autnomos no resulta em nova ENTIDADE, mas numa unidade de natureza econmicoeconmico-contbil. contbil.
Princpios Contbeis
O Princpio da Continuidade Art. 5 A CONTINUIDADE ou no da ENTIDADE, bem como sua vida Art. definida ou provvel, devem ser consideradas quando da classificao e avaliao das mutaes patrimoniais, quantitativas e qualitativas. qualitativas . 1 A CONTINUIDADE influencia o valor econmico dos ativos e, em muitos casos, o valor ou o vencimento dos passivos, especialmente quando a extino da ENTIDADE tem prazo determinado, previsto ou previsvel. previsvel . 2 A observncia do Princpio da CONTINUIDADE indispensvel correta aplicao do Princpio da COMPETNCIA, por efeito de se relacionar diretamente quantificao dos componentes patrimoniais e formao do resultado, e de constituir dado importante para aferir a capacidade futura de gerao de resultado. resultado.
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Princpios Contbeis
O Princpio da Oportunidade Art. Art . 6 O Princpio da OPORTUNIDADE refere refere-se, simultaneamente, tempestividade e integridade do registro do patrimnio e das suas mutaes, determinando que este seja feito de imediato e com a extenso correta, independentemente das causas que as originaram. originaram. Pargrafo nico Como resultado da observncia do Princpio da OPORTUNIDADE: OPORTUNIDADE : I desde que tecnicamente estimvel, o registro das variaes patrimoniais deve ser feito mesmo na hiptese de somente existir razovel certeza de sua ocorrncia; ocorrncia; II o registro compreende os elementos quantitativos e qualitativos, contemplando os aspectos fsicos e monetrios; monetrios; III o registro deve ensejar o reconhecimento universal das variaes ocorridas no patrimnio da ENTIDADE, em um perodo de tempo determinado, base necessria para gerar informaes teis ao processo decisrio da gesto gesto. .
Princpios Contbeis
O Princpio do Registro pelo Valor Original Art. Art . 7 Os componentes do patrimnio devem ser registrados pelos valores originais das transaes com o mundo exterior, expressos a valor presente na moeda do Pas, que sero mantidos na avaliao das variaes patrimoniais posteriores, inclusive quando configurarem agregaes ou decomposies no interior da ENTIDADE. ENTIDADE. Pargrafo nico Do Princpio do REGISTRO PELO VALOR ORIGINAL resulta: resulta : I a avaliao dos componentes patrimoniais deve ser feita com base nos valores de entrada, considerandoconsiderando-se como tais os resultantes do consenso com os agentes externos ou da imposio destes; destes;
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Princpios Contbeis
O Princpio do Registro pelo Valor Original II uma vez integrado no patrimnio, o bem, direito ou obrigao no podero ter alterados seus valores intrnsecos, admitindoadmitindo-se, to to-somente, sua decomposio em elementos e/ou sua agregao, parcial ou integral, a outros elementos patrimoniais; patrimoniais; III o valor original ser mantido enquanto o componente permanecer como parte do patrimnio, inclusive quando da sada deste; deste; IV os Princpios da ATUALIZAO MONETRIA e do REGISTRO PELO VALOR ORIGINAL so compatveis entre si e complementares, dado que o primeiro apenas atualiza e mantm atualizado o valor de entrada entrada; ; V o uso da moeda do Pas na traduo do valor dos componentes patrimoniais constitui imperativo de homogeneizao quantitativa dos mesmos. mesmos .
Princpios Contbeis
O Princpio da Atualizao Monetria
Art. 8 Os efeitos da alterao do poder aquisitivo da moeda nacional Art. devem ser reconhecidos nos registros contbeis atravs do ajustamento da expresso formal dos valores dos componentes patrimoniais. patrimoniais .
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Princpios Contbeis
O Princpio da Competncia Art. 9 As receitas e as despesas devem ser includas na apurao do Art. resultado do perodo em que ocorrerem, sempre simultaneamente quando se correlacionarem, independentemente de recebimento ou pagamento. pagamento . 1 O Princpio da COMPETNCIA determina quando as alteraes no ativo ou no passivo resultam em aumento ou diminuio no patrimnio lquido, estabelecendo diretrizes para classificao das mutaes patrimoniais, resultantes da observncia do Princpio da OPORTUNIDADE. OPORTUNIDADE . 2 O reconhecimento simultneo das receitas e despesas, quando correlatas, conseqncia natural do respeito ao perodo em que ocorrer sua gerao. gerao.
Princpios Contbeis
O Princpio da Prudncia Art. 10. Art. 10. O Princpio da PRUDNCIA determina a adoo do menor valor para os componentes do ATIVO e do maior para os do PASSIVO, sempre que se apresentem alternativas igualmente vlidas para a quantificao das mutaes patrimoniais que alterem o patrimnio lquido. lquido . 1 O Princpio da PRUDNCIA impe a escolha da hiptese de que resulte menor patrimnio lquido, quando se apresentarem opes igualmente aceitveis diante dos demais Princpios Fundamentais de Contabilidade. Contabilidade .
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Princpios Contbeis
Exerccios
1) Um dos scios da empresa paga suas contas residenciais atravs da retirada do caixa da empresa. empresa. Ele est ferindo o Princpio da Continuidade ________
Princpios Contbeis
Exerccios
2) Com base nos Princpios Fundamentais da Contabilidade NO CORRETO afirmar que que: : a) As receitas e as despesas devem ser includas na apurao do resultado do perodo em que ocorrem, sempre simultaneamente, quando se correlacionarem, independentemente de recebimento ou pagamento pagamento. . b) O Princpio da Prudncia determina a adoo do menor valor para os componentes do passivo e do maior valor para os do ativo, sempre que se apresentarem alternativas igualmente vlidas para a qualificao das mutaes patrimoniais que alterarem o patrimnio lquido lquido. . c) O reconhecimento simultneo das receitas e despesas, quando correlatas, conseqncia natural do respeito ao perodo em que ocorrer sua gerao. gerao. d) O Princpio da Oportunidade refererefere-se simultaneamente, tempestividade e integridade do registro do patrimnio e das suas mutaes, determinando que este seja feito de imediato e com a extenso correta, independentemente das causas que as originaram originaram. .
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Princpios Contbeis
Exerccios
e) O objeto da Contabilidade o Patrimnio ratificado pelo princpio contbil da Entidade.

Parte01 Contabilidade Adelino PF

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Painel Balano Patrimonial

Balano Patrimonial Patrimnio Lquido

1 Sero classificadas como reservas de capital as contas que registrarem:

Balano Patrimonial Patrimnio Lquido

Testes para Fixao

Demonstrao do Resultado do Exerccio

Demonstrao do Resultado do Exerccio

Demonstrao do Resultado do Exerccio

Demonstrao do Resultado do Exerccio

Demonstrao do Resultado do Exerccio

Demonstrao do Resultado do Exerccio

Demonstrao do Resultado do Exerccio

Demonstrao do Resultado do Exerccio

Demonstrao do Resultado do Exerccio

Demonstrao do Resultado do Exerccio

10) Despesa/Resultado no operacional /outras despesas

Demonstrao do Resultado do Exerccio

Demonstrao do Resultado do Exerccio

Demonstrao do Resultado do Exerccio

Demonstrao do Resultado do Exerccio

Demonstrao do Resultado do Exerccio

Demonstrao do Resultado do Exerccio

Demonstrao do Resultado do Exerccio

Demonstrao do Resultado do Exerccio

Demonstrao do Resultado do Exerccio

Demonstrao do Resultado do Exerccio

Demonstrao do Resultado do Exerccio

Demonstrao do Resultado do Exerccio

Demonstrao do Resultado do Exerccio

Demonstrao do Resultado do Exerccio

Demonstrao do Resultado do Exerccio

Demonstrao do Resultado do Exerccio

Demonstrao do Resultado do Exerccio

Natureza de saldo das contas

Natureza de saldo das contas

Natureza de saldo das contas

Natureza de saldo das contas

Natureza de saldo das contas

Natureza de saldo das contas

A Caixa $ 3.000,00 Estoque $1.000,00 Veculo $ 6.000,00 $ 10.000,00

P PL Capital Social $ 10.000,00 $10.000,00

Natureza de saldo das contas

Natureza de saldo das contas

Natureza de saldo das contas

Natureza de saldo das contas

7.1.4 Despesas Consumo de bens e servios. Possui saldo de natureza devedora.

Natureza de saldo das contas

Natureza de saldo das contas

Natureza de saldo das contas

Natureza de saldo das contas

Natureza de saldo das contas

Natureza de saldo das contas

Natureza de saldo das contas

O lanamento contbil tem no mnimo 2 contas: Ex.:

Natureza de saldo das contas

O lanamento contbil tem no mnimo 2 contas: Ex.:

Natureza de saldo das contas

1) Abertura do capital social da empresa no valor de $ 50.000,00

_____________________________________ _____________________________________ _____________________________________ _____________________________________

Natureza de saldo das contas

2) Abertura de conta corrente bancria no valor de $ 3.400,00

_____________________________________ _____________________________________ _____________________________________ _____________________________________

___________________ _ _ ___________________

___________________ _ _ ___________________

___________________ _ _ ___________________

___________________ _ _ ___________________

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de salrios no valor de $ 4.300,00, atravs de cheque . ___________________ _ _ ___________________

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___________________ _ _ ___________________