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AUDITORIA FINANCIERA
1/1
Nombre de la Entidad: Empresa de servicios de internet KLIX de la ciudad de Loja. Direccin: Provincia Loja, Cantn Loja, parroquia el sagrario parte cntrica de la ciudad, calles Jos Antonio Eguiguren entre Olmedo y Bernardo Valdivieso. Telfono:072 57- 24- 80 / 072 58- 91- 10 / 072 58- 30- 00 Horario de Trabajo: 08H00- 12H30 y de 14H00 a 17H00 2.BASE LEGAL DE CREACION YY FUNCIONAMIENTO 2.BASE LEGAL DE CREACION FUNCIONAMIENTO
Ministerial Nro. 362, y anota en el repertorio con el Nro. 1694 del 16 de julio del 2001. La base legal que rige la vida jurdica de la empresa KLIX es:
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La Empresa de servicios de internet KLIX de la provincia de Loja para su administracin y control posee la siguiente organizacin estructural:
85
Nivel Operativo:
1/1
Nro. 1
Nombres y Apellidos Ing. Jos Andrs Cuenca. Lic. Sandra Patio Caldern. Ing. Richard Cuenca Ojeda. Franklin Galarza
Continua
Continua
Operador de
Continua
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Para el cumplimiento de las actividades financieras existe una sola persona Licenciada profesional en contabilidad y auditoria autorizada Sandra Patio Caldern.
PP/1 4-9
1/1
El nmero de empleados registrados de acuerdo a la informacin proporcionada por la secretaria de la empresa es el siguiente: La empresa de servicios de internet KLIX de la ciudad de Loja esta conformada por 18 empleados: 1 Gerente General. 1 Contadora. 1 Secretaria. 1 Asesor Jurdico.
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Ofrecer servicios de calidad a precios competitivos Incrementar los niveles de comercializacin a nivel nacional, local y provincial.
1/1
una gran dinmica comercial que permita obtener continuamente un nmero suficiente de clientes que le garanticen su permanencia y crecimiento en el mercado. Convertir a la Empresa de servicios de internet KLIX es una
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informticos y de plataforma tecnolgica de manera que se garantice la calidad permanente del servicio. POR PERIODO CUBIERTO EL LTIMO EXAMEN. PERIODO CUBIERTO POR EL LTIMO EXAMEN.
VOLUMEN VOLUMEN DE DE TRANSACCIONES TRANSACCIONES SUJETAS SUJETAS AA EXAMEN. EXAMEN. No se han realizado auditorias anteriores. PP/1 BANOS BANOS DEPOSITARIOS DEPOSITARIOS YY NUMERO NUMERO DE DE CUENTAS CUENTAS CORRIENTES. CORRIENTES. Son 30 operaciones financieras que sern objeto de anlisis en funcin.
6-9
1/1
La entidad labora con la cuenta corriente Nro. 32475378- 04 del banco de Pichincha, cuenta de ahorros Nro. 401010510600 de la cooperativa de ahorros y crdito CoopMego y la Cuenta de Ahorros Nro. 2900574842 del Banco de Loja todas estas a nombre de Lojasystemc.a, para el registro de los ingresos y gatos.
ESTADOS FINANCIEROS DEBIDAMENTE LEGALIZADOS ESTADOS FINANCIEROS DEBIDAMENTE LEGALIZADOS
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Anexo referencia 1. CONDICION CONDICIONDE DELA LAORGANIZACIN ORGANIZACINDEL DELARCHIVO ARCHIVO CORRIENTE. CORRIENTE. En la empresa de servicios de internet KLIX de la ciudad de Loja, realiza el registro de operaciones en base al principio de partida doble.
APRECIACION APRECIACION DEL DEL DEPARTAMENTO DEPARTAMENTO CONTABLE CONTABLE SOBRE SU ORGANIZACIN YY FUNCIONAMIENTO. SOBRE SU ORGANIZACIN FUNCIONAMIENTO. La documentacin que respalda las transacciones financieras reposa en el archivo del departamento de contabilidad y el departamento de ventas.
PP/ 1 7-9 1/1
Se ha observado una baja y casi nula organizacin del departamento de contabilidad de la Empresa de servicios de internet KLIX lo cual dificulta al acceso de la informacin financiera. El departamento contable tiene DETERMINAR ORIGEN YY CLASES DE INGRESOS. DETERMINAR ORIGEN CLASES DE INGRESOS. instalado el programa contable Mnica 8 el mismo que esta totalmente subutilizado.
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Para la recaudacin, registro y control de los ingresos se lleva a cabo los siguientes procedimientos: La cancelacin mensual del servicio de internet KLIX se la hace en las instalaciones de la empresa con la secretaria y por medio de depsito a la cuenta, la misma que le da informe a la contadora para su respectivo registro. Y en caso de la venta de equipos, que muy poco lo hace la empresa KLIX se sigue el siguiente procedimiento, el pedido lo DESCRIBIR PROCEDIMIENTOS EXISTENTES PARA DESCRIBIR PROCEDIMIENTOS PARA realiza el Operador de Bodega al Gerente EXISTENTES General de la empresa AUTORIZACION, REGISTROL YY CONTROL DE AUTORIZACION, CONTROL el mismo que se encarga REGISTROL de la adquisicin del equipo en casoDE de GASTOS. GASTOS. que haya un pedido por cliente, para que este luego sea vendido y registrado por el departamento de contabilidad.
PP/ 1 8-9 1/1
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Los procedimientos que se adoptan para la autorizacin, registro y control son los que se detallan a continuacin:
El control previo es efectuado por Gerente General de la empresa de servicios de internet KLIX que parte de la necesidad del gasto y la autorizacin y la realizacin de la compra, con las respectivas proformas al igual lo realiza el Gerente General el Ing. Jos Andrs DETALLE DETALLE DE DE LAS LAS DEFICIENCIAS DEFICIENCIAS DEL DEL CONTROL CONTROL Cuenca. INTERNO INTERNO GENERAL GENERAL (REPORTES (REPORTES INTERNOS, INTERNOS, REGISTROS) El MANUALES, control concurrente para gastos lo realiza el departamento MANUALES, REGISTROS) PP/ 1 contable, a travs de la indagacin de la disponibilidad de fondos. 9-9
1/1
No se han practicado conciliaciones bancarias por parte de una persona independiente a su registro y contabilizacin. Falta de organizacin de la informacin financiera y administrativa de la Empresa de servicios de internet KLIX.
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PP/2
1-
1/1
La Auditoria de los Estados Financieros de la Empresa de servicios de internet KLIX del periodo 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2011, ser efectuada de acuerdo Al Contrato de trabajo OF. AUD- 2012.OT.002 con fecha 15 de mayo del 2012, de acuerdo al plan anual de control formulado por el Auditor Interno.
2.
OBJETO DE LA AUITORIA.
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PP/2 4-
Verificar que el componente a ser auditado se encuentre bajo la 1/1 Normativa Legal. Establecer la razonabilidad de los saldos de las cuentas presentados en los Estados Financieros. Evaluar el Sistema de Control Interno para las cuentas del Balance General Verificar si los recursos de la empresa han sido utilizados de manera eficiente. Formular recomendaciones.
3.
ALCANCE DE LA AUDITORIA.
Auditaremos el BALANCE GENERAL de la Empresa de servicios de internet KLIX, del 01 de Enero al 31 de diciembre del 2011, as como los correspondientes ESTADOS DE PERDIDAS Y GANANCIAS, del ao antes indicado. 4. CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU BASE LEGAL.
La Empresa de servicio de internet KLIX se creo mediante acuerde Ministerial Nro. 362, y anota en el repertorio con el Nro. 1694 del 16 de julio del 2001. La base legal que rige la vida jurdica de la empresa KLIX es:
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Estructura Orgnica de la Compaa. La Empresa de servicios de internet KLIX para su administracin y control posee la siguiente organizacin estructural: Nivel Legislativo: Junta General de Socios.
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5-
1/1
Ofrecer servicios de calidad a precios competitivos Incrementar los niveles de comercializacin a nivel nacional, local
y provincial. Brindar estabilidad laboral. Lograr la autonoma econmica de la empresa como resultado de
una gran dinmica comercial que permita obtener continuamente un nmero suficiente de clientes que le garanticen su permanencia y crecimiento en el mercado. Convertir a la Empresa KLIX en una empresa con gran vocacin y
dinmica comercial, de manera que pueda aprovechar todo su potencial comercial y explotar al mximo el mercado local regional y nacional. Mantener actualizada la empresa a nivel de desarrollos
informticos y de plataforma tecnolgica de manera que se garantice la calidad permanente del servicio.
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Nro. 1
Nombres y Apellidos Ing. Jos Andrs Cuenca. Lic. Sandra Patio Caldern. Ing. Richard Cuenca Ojeda. Franklin Galarza Gonzlez.
Continua
Continua
Continua
Operador de Bodega
Continua
5.
Entre las principales polticas contables que mantiene la entidad se han determinado las siguientes: El registro de las operaciones financieras se efecta de acuerdo al plan de cuentas establecido por el departamento financiero.
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6.
El departamento de Contabilidad lleva un control contable mediante el programa contable Mnica 8. 7. GRADO DE CONFIABILIDAD DE LA INFORMACION
1/1
FINANCIERA, ADMINISTRATIVA Y OPERACIONAL. Del anlisis Preliminar realizado a la entidad se determina: Existe una baja y casi nula organizacin en el departamento contable, lo cual dificulta el acceso de la informacin. El registro contable lo realiza una sola persona.
8.
PUNTOS DE INTERES PARA LA AUDITORIA. No se realiza conciliaciones bancarias por parte de una persona independiente a su registro y contabilizacin. No se ha realizado arqueos de caja.
99
9.
10.
EXAMINAR EN LA PLANIFICACION ESECIFICA. En la planificacin preliminar y luego de observar los estados financieros, se ha considerado trabajar con los siguientes componentes: BALANCE GENERAL.
ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE Caja Bancos ACTIVO REALIZABLE Mercaderas Suministros de Oficina ACTIVO EXIGIBLE Cuentas por Cobrar (-) Provisin de Cuentas Incobrables Anticipo Sueldo empleados
7264,52 1580,54 5683,98 111291,57 110824,25 467,32 6817,90 6258,25 62,58 622,23
100
8486,30 1130,00 2205,71 5150,59 59438,24 18447,59 34478,31 2817,53 3694,81 26970,96 26970,96
TOTAL ACTIVOS
166327,5 7
27444,49 6595,15 10221,78 385,15 3926,70 611,39 1318,71 340,44 72,31 282,33 422,82 201,37 3066,34
PASIVOS
PASIVO CORRIENTE Cuentas por Pagar Proveedores Prstamo por Pagar Intereses Bancarios por Pagar PP/2 Sueldos por Pagar Comisariato por Pagar 10-12 IESS por Pagar Vacaciones por Pagar Decimo Tercer Sueldo por Pagar 1/1 Decimo Cuarto Sueldo por Pagar Fondos de Reserva por Pagar Retenciones en la Fuente por pagar Participacin Trabajadores por pagar
TOTAL PASIVOS
PATRIMONIO
Capital Suscrito Aporte de socios futura Capitalizacin Reserva Legal Utilidad del Ejercicio Perdida Acumulada ejercicios Anter.
27444,49 138883,0 8
800,00 125970,92 7230,42 11468,10 -6586,35
TOTAL PATRIMONIO
138883, 09
101
166327,5 7
PP/2 12-12
COMPONE NTE
102
La contabilidad no se lleva con apego a las normas generales de contabilidad . RIESGO ALTO
RIESG O ALTO Incumplimie nto de los compromiso s asumidos. PASIVOS CORRIENTE S Falta de anlisis al registr o de pagos al person al de la empres a con lo que respect a firmas de roles de pago. Anlisis aportes al IESS. Anlisis de pago de Sueldos. PRUEBAS SUSTANT IVAS Y DE CUMPLIM IENTO.
Verifica
Certificacin bancaria.
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Recomendar el reglamento de ingresos y gastos. CUENTAS DE RESULTAD OS RIESG O BAJO Verificar en los comprobantes ingresos o ventas como son el rastrea miento de facturas de 3 clientes consecutivos en el ao 2011, con los respectivos contratos de la compra del servicio.
EMPRESA DE SERVICIOS DE INTERNET KLIX AUDITORIA FINANCIERA PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
104
AD/5 1-1
O ^ A C S N Nc
Chequeado o verificado Comprobado sumas Inspeccin fsica Transaccin rastreada Saldo auditado Confirmado Documentacin sustentatoria No Autorizado No Confirmado
AD/6 1-2
105
ADMINISTRACION DE AUDITORIA Adjudicacin Contrato u Orden de Trabajo. Notificacin Inicial. Correspondencia enviada, evidencia y recibida de la entidad auditada.
Hoja de marcas Hoja de ndices Hoja de distribucin de trabajo Hoja de distribucin de tiempo
PP PP/1 PP/2
PE PE/1
106
107
Rubro: disponibilidades
108
Nro.
REF. PT
ELAB.
Aplique el Cusestionario de Control Interno, con el objeto de evaluar el grado de 1/1 solidez y eficiencia administrativa. Elabore las cedulas Narrativas de la Evaluacion del Sistema de Control PE/2 Interno.
A 1-3 cuenta
Solicitar los estados de y el libro bancos tomando como muestra los meses de enero, junio y diciembre. 1/1 Analice los reportes diarios 13 de la venta de Internet y los depositos en la cuenta bancos
PE-3A/3-
1/1
Verificar la realizacin A3/10de conciliaciones bancaria de 10 las distintas cuentas que maneja la entidad. Establezca el movimiento mensual de las Cuentas Corrientes y compara con los mayores auxiliares. Elabora la Cedula Sumaria en la demuestre el saldo
1/1
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PE/3 A
2-13
1/1
RESP PREGUNTAS Estn debidamente separadas las funciones financieras, evitando que estas sean desempeadas independientemente por los empleados vinculados? Las conciliaciones bancarias son preparadas mensualmente?
SI NO
P T
3
C T
0
OBSERVACIONES
No realizan separacin de funciones a cada uno de los empleados
Durante el periodo analizado no se pudo verificar la realizacin de conciliaciones bancarias. Se registran anotaciones en hoja Excel de las operaciones diarias. Parte de las transacciones no cuentan con la debida documentacin de respaldo
3 Se registran las operaciones . inmediatamente luego de haber contrado la obligacin de derecho. 4 Todas la operaciones x . financieras disponen de evidencia (documentos) Las cuentas bancarias son 5 abiertas baja la denominacin . de la entidad Se entregan facturas 6 debidamente llenadas por las . ventas realizadas.
3 x 3
21
TOTAL
SUPERVISADO POR: P. A. ELABORADO POR: R. R.S. R. FECHA: 22-06-2012
110
PE/3 A 3-13
1/1
CP =
x 100
CP = 8x100 21 CP = 38,09% NIVEL DE RIESGO DE CONTROL ALTO MODERADO BAJO 38,09% 15-55% BAJO 56-80% MODERADO NIVEL DE CONFIANZA 81-95% ALTO
RESULTADOS DE LA EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO CONCLUSIN PRELIMINAR DE LA EVALUACION DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Luego de la aplicacin del Cuestionario de Control Interno, se evidencia que los controles internos aplicados en la entidad se realizan en un 33,3% que
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Fecha: 22-06-2012
EMPRESA DE SERVICIOS DE INTERNET KLIX AUDITORIA FINANCIERA PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 CDULA NARRATIVA
JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
113
INFORMACION GERENCIAL.- El titular de cada entidad pblica crear y mantendr sistemas que provean informacin til, confiable y oportuna de cada nivel ejecutivo para el desarrollo de su gestin y de conocimiento permanente de las actividades a su cargo, Esto se ha producido por descuido de la mxima autoridad permitiendo que la empresa no crezca en base a las ideas que tienen los accionistas para mejorar la misma.
PE/3 A 5-13
CONCLUSIN:
1/1
La carencia de manuales, orgnicos y dems reglamentacin interna y concomitantemente con ello la falta de capacitacin obstaculiza un desarrollo adecuado de la empresa en todos los mbitos.
114
A los seores Presidente y Representante Legal deber promover la capacitacin inmediata de todos los niveles de la Estructura Orgnica de la Compaa a fin de que cada uno asuma sus responsabilidades y cumpla a cabalidad con las atribuciones y deberes que les corresponde para de sta manera evitar sanciones por
incumplimientos.
RECOMENDACIN: Al Gerente de la Compaa, dispondr a la persona encargada de la contabilidad que se proceda a la elaboracin de un Plan que se adapte a las necesidades de la compaa y que con apoyo del manual respectivo se d la agrupacin y el uso que corresponde a cada una
Fecha: 28-06-2012
EMPRESA DE SERVICIOS DE INTERNET KLIX AUDITORIA FINANCIERA PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
PE/3 A 8-13
1/1
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CONCILIACIONES BANCARIAS.
COMENTARIO:
De la verificacin efectuada durante el proceso de auditora del periodo 01 de Enero a 31 de Diciembre de 2011 de la compaa KLIX C.A., se puede observar el uso de seis cuentas bancarias. Lo que contraviene la NIC Nro. 230- 09 CONCILIACIONES BANCARIAS que en su parte pertinente dice:
Para garantizar la efectividad del procedimiento de conciliacin, este ser efectuado por una persona no vinculada con la recepcin de fondos, giro y custodia de cheques, deposito de fondos y/o registro de PE/3 operaciones relacionadas, ocasionando de esta forma que los saldos generados no sean confiables para tomar decisiones adecuadas.
9-13 A
1/1
CONCLUSIN:
116
RECOMENDACIN:
Al Presidente y Gerente de la Compaa dispondr una persona responsable que realice las Conciliaciones Bancarias de las cuentas corrientes en forma mensual, en las mismas dejar debidamente identificados los depsitos o pagos que aun no han sido efectivizados al cierre del periodo y por tanto se encuentran en trnsito. RECOMENDACIN: Al Presidente y Gerente de la Compaa, procurar racionalizar el uso de dos a tres cuentas bancaras como mximo y disponer a la contadora se mantenga un control estricto de sus movimientos, se proceda a cuadrar diariamente el producto de recaudaciones por ventas y se realice los respectivos depsitos.
Elaborado por: R.R.S.R Supervisado por: P.A. Fecha: 28-06-2012
PE/3 A 10-13
1/1
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COMENTARIO:
De acuerdo al anlisis y revisin en la empresa de servicios de internet KLIX, se pudo establecer que no existe un registro diario de todas las operaciones lo que ha impedido que se pueda dar una informacin oportuna y confiables; lo cual contraviene la NCI Nro. 120-04 que en su parte pertinente seala: SISTEMA DE
INFORMACION Y COMUNICACION Esta constituido por lo mtodos establecidos para registrar, procesar, resumir e informar sobre las operaciones administrativas y financieras de una entidad.; lo cual trae consigo una gran problemtica pues al no registrar diariamente las operaciones no se podr emitir estados financieros confiables.
CONCLUSIN: No existe una adecuado registro de transacciones por parte de la Contadora RECOMENDACIN.
118
PE/3 A
11-13
1/1
Al Gerente: se recomienda supervisar mas a la Contadora a fin de que la misma proporciona una informacin confiable, para la empresa y posterior no sea sancionada.
PE/3 A
Elaborado por: R.R.S.R Supervisado por: P.A. Fecha: 28-06-2012
12-13
1/1
COMENTARIO:
La legislacin vigente en nuestro pas con la adopcin de las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF dispone que las compaas deban presentar evidencia documental lo que hace referencia a la Norma, 210-04 DOCUMENTACION DE RESPALDO Y SU ARCHIVO.- Toda entidad publica dispondr de evidencia documental suficiente, pertinente y legal de las operaciones. La documentacin sustentatora de transacciones financieras, operaciones administrativas o decisiones institucionales, estarn disponibles para acciones de verificacin o auditora.
CONCLUSION: Que existe un psimo trabajo de parte de la contador al no respaldar A las transacciones con documentos soporte.
13-13 PE/3
1/1
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Al gerente de la Compaa, deber disponer a la Contadora que sustente todas las transacciones de la empresa con los documentos, solo as se podr confiar de la informacin que ella presenta en los Estados Financieros.
A1
Elaborado por: R.R.S.R Supervisado por: P.A. Fecha: 28-06-2012
2-4
1/1
COMENTARIO: Todo proceso contable define que la transaccin debe estar legalizado con una factura lo que hace referencia a la Norma, 210-07 FORMULARIOS Y DOCUMENTOS.- Las entidades pblicas emitirn documentos que aseguren que las operaciones y actos administrativos cuenten con la documentacin sustentatora totalmente legalizada que los respalde para su verificacin posterior. Es por esta razn que toda emisin de factura debe tener las debidas firmas de respaldo
CONCLUSION: Que existe un psimo trabajo de parte de la contador al no emitir un documento debidamente legalizado
RECOMENDACIN:
122
PE/3 A 13-13
documento emitido sea firmado y revisado previamente, solo as se podr confiar de la informacin que ella presenta en los Estados 1/1 Financieros.
Fecha: 28-06-2012
123
Como Jefe de Equipo de mi Trabajo de Tesis, le solicito a usted de la manera ms comedida me certifique los saldos de las diferentes cuentas Bancarias que maneja empresa de Servicio de Internet KLIX.
Por la favorable atencin que se digne dar a la presente le antelo mis sinceros agradecimientos. Atentamente
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EMPRESA DE SERVICIOS DE INTERNET KLIX AUDITORIA FINANCIERA PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
RUBRO: DISPONIBILIDADES VERIFICCION DE REPORTES DIARIOS DE RECAUDACION Y LOS DEPOSITOS EN LA CUENTA BANCARIA # 3247537804
1/1 A3 410
SEPTIEMBRE 17371.55
COMENTARIO: Luego de haber revisado los reportes de venta del SERVICIO DE INTERNET, he verificado que si existen estos depsitos registrados en la cuenta analizada.
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A3 410
EMPRESA DE SERVICIOS DE INTERNET KLIX AUDITORIA FINANCIERA PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
RUBRO: DISPONIBILIDADES MOVIEMIENTO DE LA CUENTA # 3247537804 BANCO PICHINCHA
MESES DEBE ENERO FEBERO MARZ O ABRIL MAYO JUNIO JULIO AG OSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE HABER SALDO 21257.1 6 19605.99 1651.17
1/1
126
A3
510
1/1
127
A3
610
1/1
128
A3
710
1/1
129
A3 810
1/1
130
A3
910
1/1
131
A3 1010
1/1
132
133
PE/3 A 6-13
1/1
SALDO INICIAL
$7264.52 111291.57 6817.90 8486.30 59438.24 26970.96
$ 166327.57
134
COMENTARIO:
Como resultado de la auditoria realizada hemos determinado que el saldo presentado en los Estados financieros al 31 de diciembre no presenta ninguna alteracin por lo que considero un saldo razonable
Fecha: 28-06-2012
135
PE/2 B 1-2
1/1
PASIVO Y PATRIMONIO.
Nro. 1. Objetivos y Procedimientos OBJETIVOS. Verificar que las cuentas a pagar representen todos los importes que mantiene la entidad servicios y que por recursos a y la sido adquiridos estas hayan REF. PT ELAB. Fecha.
fecha del cierre del ejercicio, adecuadamente registradas. 2. Verificar que las cuentas a pagar estn apropiadamente descritas y clasificadas. 3. Cerciorarse que no haya
omitido deuda u obligacin alguna con el Servicio de Rentas Internas y el Aporte al IEESS.
136
2-2 propiedad
analizar. PROCEDIMIENTOS 1.
10 Evale el sistema de control PE-3B/2-
R.S
22-06-2012
2.
Verifique
la
existencia como
documentos
28-06-2012
1/1
B2/ 143 y existencia
de
los
R.S
movimientos de las cuentas 1/1 de pago de sueldo de los empleados conforme al IESS B4/1-50 y comprobar el pago formulario 103 y 104. 4. Aplique necesario cualquier al
1/1
28-06-2012
otro
137
EMPRESA DE SERVICIOS DE INTERNET KLIX AUDITORIA FINANCIERA PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO.
PE/3 B 1-10
1/1
PASIVO Y PATRIMONIO.
138
RESP PREGUNTAS La institucin cumple con los compromisos asumidos? El Gerente de la empresa Klix tiene conocimiento de las remuneraciones adicionales que se debe cancelar a los empleados conforme al IESS?
SI NO
P T
3
C T
3
PE/3 B
OBSERVACIONES
2-10
Los beneficios sociales han 3 sido calculados correctamente para su pago? Llevan registros auxiliares de 4 las cuentas por pagar vigentes. Los comprobantes de diario 5 donde se establece la deuda a pagar se encuentra debidamente sustentados
Solo existe un registro de pago al proveedor de internet Claro y de las dems deudas no existen registros
TOTAL
ELABORADO POR: R. R.S. R.
15
14
FECHA: 22-06-2012
SUPERVISADO POR: P. A.
EMPRESA DE SERVICIO DE INTERNET KLIX AUDITORIA FINANCIERA PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
139
CP =
x 100
CP =
x 100
CP = 93.33% NIVEL DE RIESGO DE CONTROL MODERADO BAJO 93.33% 15-55% BAJO 56-80% MODERADO NIVEL DE CONFIANZA 81-95% ALTO
ALTO
CONCLUSIN:Luego de la aplicacin del Cuestionario de Control Interno, se evidencia que los controles internos aplicados en la entidad se realizan en un 93.33% que significa un nivel de confianza alto y un riesgo bajo en sus actividades.
Fecha: 22-06-2012
PE/3 B 3-10
1/1 140
COMENTARIO: Luego de haber realizado el estudio y anlisis de la documentacin soporte con respecto a compromisos asumidos que tiene la institucin se pudo verificar que no existe incumplimiento de compromisos relacionados con el Aporte Patronal al IESS y valores pendientes a empleados relacionados, lo cual contraviene la NIC Nro. 23012CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES que en su parte dice: Todas las obligaciones sern canceladas en la fecha convenida al momento de definir el compromiso, aspecto que ser controlado mediante conciliaciones, registros detallados y adecuados que permitan su clasificacin sean estas a corto o largo plazo. Ocasionado de esta forma que se genera a futuro el pago de intereses por mora por no pagar a tiempo lo que ira en perjuicio de la institucin, obedeciendo de acuerdo a como lo indica la contadora a la falta de transferencia, para cubrir dichas obligaciones.
141
PE/3 B
4-10
1/1
RECOMENDACIN:
A la Contadora: revisar peridicamente las obligaciones contradas por la entidad KLIX, con el fin de mantener un adecuado control y el respectivo pago que siga siendo a tiempo.
Fecha: 28-06-2012
142
1/1
143
B1
2-3
1/1
144
B1
3-3
1/1
145
1/1
146
147
B2
2-43
1/1
148
1/1
149
150
B2 4-43
1/1
151
B2 5-43
1/1
152
B2 6-43
1/1
153
154
1/1
155
1/1
156
1/1
157
1/1
158
1/1
159
1/1
160
1/1
161
1/1
162
1/1
163
1/1
164
1/1
165
1/1
166
1/1
167
1/1
168
1/1
169
1/1
170
1/1
171
1/1
172
1/1
173
1/1
174
1/1
175
1/1
176
1/1
177
1/1
178
1/1
179
1/1
180
1/1
181
1/1
182
1/1
183
1/1
184
1/1
185
1/1
186
1/1
187
1/1
188
1/1
189
1/1
190
1/1
191
B3 1-4
1/1
192
1/1
193
B3 3-4
1/1
194
1/1
195
B4 1-50
1/1
196
1/1
197
198
B4 3-50
1/1
199
B4 4-50
1/1
200
B4 5-50
1/1
201
B4 6-50
1/1
202
B4 7-50
1/1
203
1/1
204
1/1
205
B4 10-50
1/1
206
1/1
207
1/1
208
1/1
209
1/1
210
1/1
211
1/1
212
B4 17-50
1/1
213
B4 18-50
1/1
214
1/1
215
B4 20-50
1/1
216
1/1
217
1/1
218
1/1
219
1/1
220
1/1
221
1/1
222
1/1
223
B4 28-50
1/1
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1/1
225
1/1
226
1/1
227
1/1
228
1/1
229
1/1
230
1/1
231
B4 36-50
1/1
232
1/1
233
B4 38-50
1/1
234
B4 39-50
1/1
235
B4 40-50
1/1
236
1/1
237
B4 42-50
1/1
238
1/1
239
1/1
240
B4 45-50
1/1
241
1/1
242
B4 47-50
1/1
243
1/1
244
1/1
245
1/1
246
PE/3 B 5-10
1/1
COMENTARIO:
Luego de haber realizado el estudio y anlisis de los saldos de las cuentas por pagar, se pudo verificar que no existen registros auxiliares y por ende no se puede conciliar peridicamente los saldos de las cuentas por pagar, lo cual contraviene la NIC Nro. 210- 06 CONCILIACIONES DE LOS SALDOS DE LAS CUENTAS que en su parte pertinente dice: Los saldos de los auxiliares se conciliaran peridicamente con los saldos de la respectiva cuenta del mayor general, sean estos elaborados en forma manual o computarizado, con la finalidad de detectar la existencia de errores para los ajustes correspondientes; Ocasionando de esta manera la no veracidad del saldo de las cuentas por pagar debido a la falta de elaboracin de auxiliares respectivos y conciliaciones de saldos.
247
CONCLUSIN:
6-10
Inexistencia de conciliaciones de saldos de cuentas por pagar, por no existir elaboracin de auxiliares respectivos.
1/1
RECOMENDACIN:
A la Contadora: Elaborar los respectivos auxiliares de cuentas por pagar para llevar un mejor control y reflejar la veracidad del mismo mediante la ejecucin de la conciliacin de saldos.
248
EMPRESA DE SERVICIOS DE INTERNET KLIX AUDITORIA FINANCIERA PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 CDULA NARRATIVA
EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO NARRATIVA: OPORTUNIDAD EN EL REGISTRO DE LOS HECHOS ECONOMICOS Y CONTROL PREVIO AL COMPROMISO.
PE/3 B 7-10
1/1
249
Luego de haber revisado y analizado los distintos pagos y saldos pendientes por pagarse se pudo determinar que en el departamento contable cumple a EN cabalidad EL con las NIC DE Nro. LOS 21005
OPORTUNIDAD
REGISTRO
HECHOS
ECONOMICOS que en su parte pertinente dice: Las operaciones deben registrarse en el momento en que ocurren a fin de que la informacin contine siendo relevante y til para la entidad que tiene a su cargo el control de las operaciones; 220- 02 CONTROL INTERNO PREVIO AL COMPROMISO que en su parte pertinente dice: el control previo a la autorizacin para la ejecucin de un gasto, las personas designadas verificaran previamente que: la operacin financiera este directamente relacionada con la misin de la entidad; lo cual trae consigo mayor veracidad en la informacin
PE/3 que refleja los registros contables, puesto que son registrados B
8-10
CONCLUSIN:
1/1
250
A la Contadora: Que siga realizando el registro oportuno de los hechos econmicos, puesto que as se evitara olvidos y la determinacin de que si un documento se encuentra extraviado.
Fecha: 28-06-2012
EMPRESA DE SERVICIOS DE INTERNET KLIX AUDITORIA FINANCIERA PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 CDULA NARRATIVA
PE/3 B 9-10
1/1
251
COMENTARIO:
La legislacin vigente en nuestro pas con la adopcin de las Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIF dispone que las compaas deban presentar un grupo de Estados Financieros Bsicos. La compaa no presenta el Estado de Evolucin de Patrimonio en el periodo analizado.
CONCLUSIN:
El Estado de Evolucin del Patrimonio debe ser preparado al fin del perodo, con el propsito de demostrar, en forma objetiva los cambios en las partidas patrimoniales, el origen de dichas modificaciones y la posicin actual del capital contable.
. Al Gerente de la Compaa, deber disponer a la Contadora que 1/1 proceda a la elaboracin del Estado de Evolucin de Patrimonio con sus respectivas Notas Aclaratorias al final del perodo contable ya que
252
Al Gerente, dispondr a la Contadora la capacitacin respectiva en el desempeo de las actividades a ella encomendadas as como la
presentacin oportuna de la documentacin necesaria a los diferentes organismos a quienes est obligada la compaa hacer llegar su informacin a fin de que no se genere ningn tipo de inters o multa por presentaciones tardas o falta de cumplimiento en sus reportes o pagos.
Fecha: 28-06-2012
EMPRESA DE SERVICIOS DE INTERNET KLIX AUDITORIA FINANCIERA PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
PE/2C 1-2
1/1
253
254
$ 166327.57
COMENTARIO: Los resultados de las pruebas de Auditora nos permiten concluir que la cuenta pasivo y patrimonio en del 31 de diciembre de 2011 son razonables ya que no se han incorporado asientos de ajustes o reclasificaciones
Elaborado por: R.R.S.R Supervisado por: P.A. Fecha: 28-06-2012
255
256
257
Nro. 1.
Objetivos y Procedimientos OBJETIVOS. Comprobar que los ingresos o ventas estn respaldados
REF. PT
ELAB.
Fecha.
con sus debidos documentos. UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA 2. Asegurar que los Gastos
Operacionales de resultados
razonables mantengan
1.
2-4
2.
1/1
venta
3.
Revisar los comprobantes y 43 documentos originales que respalden personal. los gastos de
R.S
1/1 28-06-2012
1/1
4.
Aplique necesario
cualquier en
otro las
258
EMPRESA DE SERVICIOS DE INTERNET KLIX AUDITORIA FINANCIERA PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO.
PE/3C 1-4
1/1
CUENTAS DE RESULTADOS.
259
RESP PREGUNTAS La institucin realiza revisiones peridicas de ingresos? Los recibos de las recaudaciones tienen el cello de la unidad ejecutora?
SI NO
P T
3
C T
3
OBSERVACIONES
3 En la institucin se realiza control previo concurrente? Existe una persona 4 independiente de la elaboracin de los comprobantes que revise la secuencia numrica. 5 Los documentos cancelados son marcados con el sello de cancelados y las firmas respectivas
No Todos los comprobantes pagados tienen las firmas respectivas y tambin carecen de sellos que evidencian su situacin.
TOTAL
ELABORADO POR: R. R.S. R.
15
SUPERVISADO POR: P. A.
FECHA: 22-06-2012
EMPRESA DE SERVICIO DE INTERNET KLIX AUDITORIA FINANCIERA PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
PE/3 D 2-4
1/1
260
CP =
x 100
CP =
x 100
CP =60% NIVEL DE RIESGO DE CONTROL MODERADO BAJO 60% 15-55% BAJO 56-80% MODERADO NIVEL DE CONFIANZA 81-95% ALTO
ALTO
de Resultados se evidencia que el nivel de confianza es moderado, debido a que los controles se realizan en un 60% por lo que amerita que se apliquen pruebas de transacciones y saldos, pruebas analticas y pruebas de control.
Elaborado por: R.R.S.R Supervisado por: P.A Fecha: 22-06-2012
261
PE/3 D 3-4
1/1
COMENTARIO:
Realizado el anlisis de la documentacin que respalda cada una de las operaciones de KLIX, se pudo determinar que en la Unidad Ejecutora no mantiene un archivo ordenado de toda la documentacin administrativa y contable, pero debemos recalcar que cada cuenta que se selecciono e inspecciono contaba con su documentacin de respaldo; lo cual trae consigo el cumplimiento parcial de la norma de C.I Nro. 210- 04 DOCUMENTACION DE RESPALDO Y SU ARCHIVO que en su parte pertinente dice: Todas las operaciones financieras estn respaldadas con la documentacin de soporte suficiente y pertinente, esto permitir la identificacin de la transaccin ejecutada y facilitara su verificacin, comprobacin y anlisis, adems Corresponde a la administracin financiera de cada entidad establecer los procedimientos que aseguren la
existencia de un archivo adecuado para la conservacin y custodia de la documentacin sustentatoria tales como ingresos entre otros, los
262
PE/3 D
4-4
que deben ser archivados en orden cronolgico y secuencial, impidiendo tener acceso rpido de los documentos archivados debido a su desorganizacin de los mismos.
1/1
CONCLUSIN:
RECOMENDACIN:
A la Contadora. Gerente. Organizar en forma cronolgica y ordenada cada archivo que contenga informacin indispensable de la Empresa de Servicios de Internet KLIX, para no tener dificultad al acceso de la informacin que se requiera o se vaya analizar, y a su vez que se contine respaldado cada movimiento financiero.
Elaborado por: R.R.S.R Supervisado por: P.A. Fecha: 28-06-2012
263
C1
1-30
1/1
C1 4-30
C1 12-30
1/1
1/1
264
C1
2-30
1/1
265
C1
3-30
1/1
266
C1 4-30
1/1
267
C1 5-30
1/1
268
C1
6-30
1/1
269
C1 7-30
1/1
270
C1 8-30
1/1
271
C1 9-30
1/1
272
1/1
273
C1 11-30
1/1
274
C1 12-30
1/1
275
C1 13-30
1/1
C1 16-30
C1 21-30
1/1
1/1
276
C1 14-30
1/1
277
1/1
278
C1 16-30
1/1
279
C1 17-30
1/1
280
C1 18-30
1/1
281
C1 19-30
1/1
282
C1 20-30
1/1
283
1/1
284
C1 22-30
1/1
C1 25-30
C1 30-30
1/1
1/1
285
C1 23-30
1/1
286
1/1
287
C1 25-30
1/1
288
C1 26-30
1/1
289
1/1
290
C1 28-30
1/1
291
1/1
292
C1 30-30
1/1
293
1/1
294
1/1
295
1/1
296
1/1
297
1/1
298
1/1
299
1/1
300
1/1
301
1/1
302
1/1
303
1/1
304
305
UTILIDAD
$ 20.442.24
COMENTARIO: Luego de ser auditadas las cuentas Ingresos y Gastos estas presentan saldo razonables al 31 de diciembre del 2011, segn registros contables y Estado de Resultados presentando una utilidad de $20442.24 que es razonable
306
307
KLIX C.A.
ESTADOS FINANCIEROS
31 DE DICIEMBRE DEL 2011
308
INFORME DE AUDITORIA
EMPRESA DE SERVICIOS DE INTERNET KLIX PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE
309
DETALLE DE ABREVIATURAS
P.C.G.A.:
PRINCIPIOS
DE
CONTABILIDAD
GENERALMENTE
ACEPTADOS
310
311
Balance General
Estado de resultados
EMPRESA DE SERVICIOS DE INTERNET KLIX AUDITORIA FINANCIERA PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 INFORME DEL AUDITOR
OPINION DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
312
KLIX C.A.
31 de
Diciembre del 2011 y Estado de resultados, por el ao terminado en esa fecha. Estos Estados Financieros son responsabilidad de la
administracin de la compaa. Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre estos Estados Financieros en base a nuestra auditoria. Nuestra auditoria fue efectuada de acuerdo con Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas en el Ecuador. Estas Normas requieren que una auditoria sea diseada y realizada para obtener certeza razonable de si los Estados Financieros no contienen exposiciones errneas o inexactas de carcter significativo. Una auditoria incluye el examen, a base de pruebas, de la evidencia que soporta las cantidades y revelaciones presentadas en los Estados Financieros. Incluye tambin la evaluacin de los Principios de Contabilidad utilizados y de las estimaciones importantes
313
EMPRESA DE SERVICIOS DE INTERNET KLIX AUDITORIA FINANCIERA PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
314
ACTIVOS
ACTIVO CORRIENTE Caja Bancos ACTIVO REALIZABLE Mercaderas Suministros de Oficina
(Nota N 1 ) 1580,54 5683,98 (Nota N 2) 110824,25 467,32 (Nota N 3) 6258,25 62,58 622,23 (Nota N 4) 1130,00 2205,71 5150,59 (Nota N 5) 18447,59 34478,31 2817,53 3694,81
7264,52
111291,57
ACTIVO EXIGIBLE Cuentas por Cobrar (-) Provisin de Cuentas Incobrables Anticipo Sueldo empleados ACTIVO DIFERIDO Crdito Tributario Anticipo Impuesto IVA Crdito Impuesto a Renta
6817,9 0
8486,30
59438,2 4
315
26970,96 26970,96
166,327 .57
(Nota N 6) 6595,15 10221,78 385,15 3926,70 611,39 1318,71 340,44 72,31 282,33 422,82 201,37
27444,49
3066,34
TOTAL PASIVOS
27444,4 9
(Nota N 7) 800,00
PATRIMONIO
Capital Suscrito
138883, 08
316
125970,92 7230,42
14468,10 -6586,35
141883,09 166327,5 7
317
INGRESOS
INGRESOS OPERACIONALES
(Nota N 9)
TOTAL INGRESOS
262406,9 3
GASTOS
GASTOS OPERACIONALES Costo de Venta GASTOS ADMINISTRATIVOS
318
578,29 7725,10 3530,02 228,86 2666,00 3186,63 6154,08 1408,75 1311,68 950,85 5361,01 1322,86 2471,15 22,17 106,68 27,11 105,23 18117,16 3274,86 218,30 31,58 1253,68 1533,60 836,61 62,58 18,73 3326,40
319
Depreciacin Muebles y Enseres Depreciacin Equipo de Computacin Depreciacin Vehculo Depreciacin Herramientas
241964,6 9 20442,24
320
Ministerial Nro. 362, y anota en el repertorio con el Nro. 1694 del 16 de julio del 2001. La base legal que rige la vida jurdica de la empresa KLIX es: Constitucin Poltica de la Repblica del Ecuador. Ley y reglamento Compaas. Ley Orgnica de Administracin Financiera y Control. Cdigo Trabajo.
321
322
FUNCIONARIOS PRINCIPALES
Periodo Nro. 1 2 3 4 Nombres y Apellidos Ing. Jos Andrs Cuenca. Lic. Sandra Patio Caldern. Ing. Richard Cuenca Ojeda. Franklin Galarza Gonzlez. Cargo Gerente General Administrativo Contable. Tcnico Operativo Operador de Bodega Desde Hasta Contina Contina Contina Contina
1.
Para el cumplimiento de las actividades financieras existe una sola persona Lic. Sandra Patio Caldern, Contadora de la empresa KLIX.
Nmero de Empleados de la Institucin. El nmero de empleados registrados de acuerdo a la informacin proporcionada por la secretaria de la empresa es el siguiente: La empresa de servicios de internet KLIX empleados: de la ciudad de Loja cuenta con 18
323
1.
Los Objetivos a cumplirse por la entidad a examinar son los siguientes: Ofrecer servicios de calidad a precios competitivos Incrementar los niveles de comercializacin a nivel nacional, local y provincial. Brindar estabilidad laboral. Lograr la autonoma econmica de la empresa como resultado de una gran dinmica comercial que permita obtener continuamente un nmero suficiente de clientes que le garanticen su permanencia y crecimiento en el mercado. Convertir a la Empresa de servicios de internet KLIX es una empresa con gran vocacin y dinmica comercial, de manera que pueda
324
1. El saldo de la Cuenta Caja de $1,580.54 cierre da, se debe al valor de la recaudacin del ltimo da, el tratamiento que se le da a esta cuenta es el siguiente, todo el efectivo recaudado se deposita el siguiente da.
2. Los saldos de la Cuenta Bancos que asciende a $ 5,683.98 se desglosa de la siguiente manera: a) Banco del Pichincha Cta. Cte. 3247537804 b) Banco de Loja Cta. Cte. 2900830211 (Lojasystem) c) Banco de Loja Cta. Ah. 2900574842 (Lojasystem) d) Banco de Loja Cta. Cte. 2901135741(Castellana)
325
3. La Cuenta mercaderas est conformada por el inventario existente en el almacn que se adquieren para la venta.
4. Cuentas
obligaciones a favor de la compaa por distintos rubros. 5. Activos Fijos en esta cuenta se registran los valores de todos los activos fijos adquiridos a su precio de costo.
6. Depreciacin Acumulada de Activos Fijos en esta cuenta se registra el valor de la depreciacin de todos los activos en forma acumulada.
7. Cuentas por Pagar Proveedores, en esta cuenta se registran todas las obligaciones contradas por la adquisicin de bienes o prestacin de servicios.
326
9. Sueldos por Pagar aqu se registran los valores pendientes de ser cancelados a los empleados.
10. Obligaciones con el IESS registra el valor a cancelar por aportaciones de los empleados.
11. Decimo tercero por pagar esta cuenta registra los valores pendientes de pago a los empleados.
12. Fondos de Reserva por pagar representa el valor que hay que cancelar a los Empleados.
13. Impuestos por Pagar, esta cuenta registra los valores que debemos cancelar a la administracin tributaria por concepto de Impuestos tanto de IVA como de Renta.
327
328
OBJETO SOCIAL:
La Compaa tiene como objeto social principal a) La compra, venta, importacin, industrializacin, exportacin, distribucin y comercializacin al por mayor y menor de equipos y suministros de computacin, de equipos de comunicacin de radio, equipos de comunicacin telefnica inalmbrica, de equipos de comunicacin telefnica almbrica, equipos electrnicos de uso domstico, de equipos de oficina, equipos de diagnstico electrnico mdico, de alarmas de equipos de vigilancia electrnica, de cajas fuertes; b) Produccin y comercializacin de software; c) La formacin de un establecimiento educativo y capacitador de nivel inicial y medio en el rea de computacin e informtica; d) El servicio de mantenimiento tcnico, provisin de suministros, partes, repuestos y reparacin de equipos de la clase que se detallan en el literal a); e) Diseo, grfico, levantamiento de hojas web y publicidad electrnica en general; f)Anlisis, diseo, programacin y mantenimiento de sistemas de informacin; g) Digitacin, maquetacin, escaneamiento e impresin de textos; h) Desarrollo, adecuacin, reparacin, reformulacin,
comercializacin de aplicaciones multimedia; i) Provisin de servicios de internet, j) Transferencia de tecnologa de Computacin y/o informtica,
329
PLAZO DE DURACIN: El plazo de duracin de la Compaa es de sesenta aos contados a partir de la inscripcin de la Escritura constitutiva en el Registro Mercantil del domicilio principal; pero, podr disolverla en cualquier tiempo o prorrogar el plazo de duracin, si as lo resolviere la Junta General de Accionistas en la forma prevista en el Estatuto y en la Ley.
ESTRUCTURA ORGNICA:
Conformada por:
330
FINANCIAMIENTO:
La Empresa KLIX C.A., de Loja, financia sus actividades administrativas y financieras por medio de los aportes sus accionistas, la venta al por menor de computadoras, prstamo del banco de Pichincha y su mayor ingreso es el servicio de internet.
331
Base de Presentacin de los Estados Financieros: Los estados financieros han sido preparados bajo el sistema de partida doble, en idioma castellano y en dlares de los Estados Unidos de Amrica, que es la moneda de curso legal adoptada en el Ecuador desde el ao 2000.
Las polticas de contabilidad que sigue la compaa estn de acuerdo con los Principios de Contabilidad de General Aceptacin en el Ecuador (Normas Ecuatorianas de Contabilidad NEC), los cuales requieren que la Administracin efecte ciertas estimaciones y utilice ciertos supuestos, para determinar la valuacin de algunas de las partidas incluidas en los estados financieros y para efectuar las revelaciones que se requieren presentar en los mismos. Aun cuando pueden llegar a diferir de su efecto final, la Administracin considera que las estimaciones y supuestos utilizados fueron los adecuados en las circunstancias.
332
Propiedad y Equipos: Estn registrados al costo de adquisicin los pagos por mantenimiento son cargados a gasto mientras que las mejoras de importancia son capitalizadas. Los activos fijos son depreciados aplicando el mtodo de lnea recta considerando como base la vida til estimada de estos activos, Los porcentajes de depreciacin anual son los siguientes:
333
EMPRESA DE SERVICIOS DE INTERNET KLIX AUDITORIA FINANCIERA PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 INFORME DEL AUDITOR
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
NOTA N 1 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Los activos corrientes o disponibles al 31 de diciembre de 2011 ascienden a un valor de $ 7,264.52, este rubro est conformado por: Caja, Bancos .
CUENTAS NOTA S V/Regist. Por la Cia. Al 31-12-11 Ajustes/A uditora V/Auditados
ACTIVO ACTIVO CORRIENTE CAJA Caja cierre de da BANCOS Pichincha Loja Cte.Lojasystem Loja Ah.Lojasystem CoopmegoLojasystem Loja Cte.Castellana
N 1 N N N N N 1 1 1 1 1
334
El activo realizable al 31 de diciembre de 2011 asciende a un valor de $ 111,291.57, ste rubro est conformado por: Mercaderas y Suministros de Oficina.
CUENTAS
NOTA S
Ajustes/A uditora
V/Auditados
N 2 N 2
NOTA N 3 ACTIVO EXIGIBLE El activo exigible al 31 de diciembre de 2011 asciende a un valor de $ 6,817.90, ste rubro est conformado por: Cuentas por Cobrar, (-) Provisin de Cuentas Incobrables, y Anticipo Sueldo a Empleados.
335
CUENTAS
NOTA S
Ajustes/A uditora
V/Auditados
ACTIVO ACTIVO EXIGIBLE Cuentas por Cobrar (-) Provisin de Cuentas Incobrables Anticipo Sueldo a Empleados TOTAL ACTIVO EXIGIBLE:
N 3 N 3 N 3
NOTA N 4 ACTIVO DIFERIDO El activo diferido al 31 de diciembre de 2011 segn el Balance General asciende a un valor de $ 8,486.30, ste rubro est conformado por: Crdito Tributario, Anticipo Impuesto IVA y Crdito Impuesto a la Renta .
CUENTAS
NOTA S
Ajustes/A uditora
V/Auditados
ACTIVO ACTIVO DIFERIDO Crdito Tributario Anticipo Impuesto IVA Crdito Impuesto a Renta TOTAL ACTIVO DIFERIDO
N 4 N 4 N 4
336
NOTA N 5 ACTIVO FIJO Los activos fijos al 31 de diciembre de 2011 ascienden a un valor de $ 59,438.24, conformado por: Muebles de Oficina, Equipo de Oficina, Herramientas, Vehculo, se registra a continuacin la Depreciacin de activo fijo.
CUENTAS
ACTIVO FIJO Muebles de Oficina Equipo de Oficina Herramientas Vehculo -DEPRECIACIN ACUM. ACT.
NOTA S
N N N N N 5 5 5 5 5
Ajustes/A uditora
V/Auditados
DE
CUENTAS
NOTA S
Ajustes/A uditora
V/Auditado s
PASIVO CORRIENTE Cuentas por Pagar Proveedores Prstamo por Pagar Intereses Bancarios por Pagar Sueldos por Pagar Comisariato por Pagar IESS por Pagar Vacaciones por Pagar Decimo Tercer Sueldo por Pagar Decimo Cuarto Sueldo por Pagar Fondos de Reserva por Pagar Retenciones en la Fuente por pagar Participacion Trabajadores por pagar TOTAL PASIVO CORRIENTE: N 6 N 6 N 6 N 6 N 6 N 6 N 6 N 6 N 6 N 6 N 6 N 6 6,595.15 10,221.78 385.15 3,926.70 611.39 1,318.71 340.44 72.31 282.33 422.82 201.37 3,066.34 27,444.49 6,595.15 10,221.78 385.15 3,926.70 611.39 1,318.71 340.44 72.31 282.33 422.82 201.37 3,066.34 27,444.49
338
CUENTAS CAPITAL CAPITAL PAGADO Jos Andrs Cuenca Ojeda Carmen Paulina Cuenca Torres TOTAL CAPITAL PAGADO: Reserva Legal Aportes futuras capitalizaci. TOTAL CAPITAL SOCIAL:
NOTA S
Ajustes/A uditora
V/Auditados
N 9 N 9
N 9 N 9
NOTA N 8 RESULTADOS
Los resultados del presente ejercicio al 31 de diciembre de 2011 son utilidad de $ 14,468.10 y como resultado de aos anteriores $ -6,586.35, esto considerando que la compaa an no est funcionando a un 100%.
CUENTAS
NOTA S
Ajustes/A uditora
V/Auditados
339
NOTA N 9 INGRESOS Los ingresos durante el ao 2011 ascienden a $ 262,406.93 constituidos por:
NOTA S N 9
Ajustes/A uditora
V/Auditados
262,406.93 262,406.93
NOTA N 10
CUENTAS
GASTOS Gastos Operacionales Gastos Administrativos
NOTA S
N 10 N 10
Ajustes/A uditora
V/Auditados
103,937.61 109,054,86
340
3. OBSERVACIONES GENERALES 3.1 RESERVA LEGAL La ley de Compaas vigente, dispone que se transfiera a Reserva Legal por lo menos el 10% de la utilidad neta anual, hasta que sta llegue por lo menos al 50% del Capital Social. Dicha reserva no puede distribuirse como dividendos en efectivo, excepto en caso de liquidacin de la compaa, pero puede ser utilizada para cubrir prdidas de operaciones o para capitalizarse.
3.2 RESULTADOS DEL EJERCICIO (UTILIDAD) Al 31 de Diciembre del 2011, la Compaa obtuvo una utilidad de USD $ 20,442.24.
3.3 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS La Compaa no es Contribuyente Especial, a la fecha de emisin del respectivo informe, ha cumplido con las declaraciones segn certificado de cumplimiento tributario emitido por el SRI Cdigo:
341
ADOPCION A LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA. Con fecha 4 de Septiembre del 2006, mediante Registro Oficial No 348 se public la siguiente resolucin No 06.Q.ICI 004, que resuelve en su artculo 2, disponer que las NIIF S sean de aplicacin obligatoria por parte de las entidades sujetas al control y vigilancia de la
Mediante resolucin No 08.G DSC.010 del 29 de noviembre de 2008, la Superintendencia de Compaa estableci el cronograma de aplicacin obligatoria de la Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) para las compaas y entes sujetos al control y vigilancia de la Superintendencia de Compaa. Tambin de acuerdo al Art. 39 del Reglamento de la Ley de Rgimen Tributario Interno.
De acuerdo a la Resolucin N SC.ICI.CPAIFRS.11.01 del 12 de enero de 2011, publicada en Registro Oficial N 372 del 27 de enero de 2011 se
342
La
convergencia
de
los
estados
financieros
las
normativas
internacionales de informacin financiera, busca homologar los balances de las empresas con la normativa local.
La compaa KLIX C.A., NO se encuentra en proceso de adopcin de las Normas internacionales de Informacin Financiera. (Desde 01-12-2011).
EVENTOS SUBSECUENTES Entre el 31 de Diciembre del 2011 y la fecha del Informe de los auditores independientes (30 de Junio del 2012) se observa obligaciones pendientes de pago, se ha pedido respaldo de Estados Financieros mediante los respectivos libros contables a lo que se nos ha manifestado por parte de la contadora que no existen pues ella hace registros en un archivo Excel y que en el sistema contable tan slo realiza facturacin y registro de bancos, se nos indica que para facilidad de los clientes tienen varias cuentas bancarias y que ellos se encargan de pasar
permanentemente los saldos a la cuenta corriente del Banco del Pichincha para realizar los pagos correspondientes.
343
344
INFORME DE AUDITORIA
EMPRESA DE SERVICIOS DE INTERNET KLIX PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DIECIEMBRE DEL 2011 CARTA DE CONTROL INTERNO A GERENCIA
345
346
3) Resultados de seguimiento de Resoluciones de Junta. ACTIVOS 4) Activo Corriente o Circulante 5) Activo Fijo. PASIVO Y PATRIMONIO 6) Pasivo Corriente. 7) Capital. ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS 8) Ingresos. 9) Gastos. 10) Sistema Tributario. SISTEMA FINANCIERO 11) Estado de Evolucin de Patrimonio. 12) Estado de Flujo de Efectivo
Ing. Jos Andrs Cuenca Ojeda GERENTE GENERAL DE LA EMPRESA DE SERVICIOS DE INTERNET
347
En el proceso de la planificacin y ejecucin de nuestra auditora de los Estados Financieros de KLIX C.A. Por el ao terminado al 31 de diciembre de 2011, hemos revisado la estructura del control interno, con el propsito de determinar el alcance de nuestros procedimientos de auditora para expresar una opinin sobre los estados financieros, ms no para proporcionar una seguridad del funcionamiento de la estructura de control interno. Por consiguiente, nuestra revisin de la estructura del control interno no necesariamente revel todos los aspectos que podran calificar como debilidades importantes, de acuerdo con las normas ecuatorianas de auditora. Una debilidad importante representa una
situacin en la cual el diseo u operacin de uno o ms elementos de la estructura de control interno, no reduce a un nivel relativamente bajo el riesgo de que pudieran ocurrir errores o irregularidades en cantidades que pudieran ser importantes en relacin a los estados financieros que estn siendo auditados, que puedan ocurrir y no ser detectadas oportunamente por la administracin en el curso normal del desempeo de sus funciones. Sin embargo, no observaremos deficiencias significativas en el diseo u
348
Adicionalmente, incluimos nuestros comentarios en relacin con ciertos asuntos operativos y administrativos con nuestras respectivas
recomendaciones. Dichas recomendaciones surgen de las observaciones realizadas en el proceso de nuestra auditora a los estados financieros.
Este informe est dirigido nicamente para informacin y uso del Directorio o Gerencia General de la Compaa y no debe ser utilizado para otro propsito. Atentamente,
1)
Por tratarse de una compaa de reciente creacin, esta es la primera auditora de estados financieros que se realiza, es por ello que no se puede realizar el seguimiento respectivo.
349
recomendaciones
procedimientos
administrativo-contables de la misma. Con el propsito de una mejor interpretacin de los controles internos contables y administrativos, implementados en la Compaa sentamos de manera explcita su concepto, objetivos y caractersticas.
Control Interno Contable.- Comprende el plan de la organizacin y los registros que conciernen a la salvaguarda de los activos y a la confiabilidad de los registros contables. Estos tipos de controles brindan seguridad razonable, incluye los sistemas de autorizacin y aprobacin, separacin de funciones incompatibles entre registro e informes contables y el control fsico de los mismos.
Control Interno Administrativo.- Incluyen el plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos que facilitan la planeacin y el control
350
Objetivos.- Las transacciones son el componente bsico de la actividad empresarial y, por tanto el objetivo primero del control interno. La transaccin origina un flujo de actividad desde su inicio hasta su conclusin. Por definicin, todo sistema de control interno va
estrechamente relacionado con el organigrama de la empresa. Este debe reflejar la autntica distribucin de responsabilidades y lneas de autoridad. Un adecuado control nos lleva a:
Salvaguardar activos, Garantizar registros contables correctos, Permitir aplicacin de polticas de administracin. Caractersticas.- Entre otras: 1. Diseo de un sistema adecuado, 2. Delimitacin de funciones y responsabilidades, 3. Aprobacin de transacciones adecuadas, 4. Determinacin correcta del flujo de operaciones administrativas y financieras.
351
2)
PROCEDIMIENTOS PARA LA SUPERVISIN: Los estados financieros que la Compaa ha preparado NO estn de acuerdo con las Normas Ecuatorianas e Internacionales y a los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y dems disposiciones legales vigentes en nuestro pas.
3)
De la revisin de actas de Juntas Generales de Accionistas de KLIX C.A., se puede observar que la compaa durante el ao auditado no lleva registros de la junta general de accionistas, se nos ha manifestado que si se han realizado pero no ha sido posible su verificacin, tampoco se observa resoluciones.
RECOMENDACIN N 1
352
ACTIVOS
KLIX C.A., mantiene un total de activos de USD $ 166,327.57 Dlares, distribuidos as:
4) ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE o CIRCULANTE: Los activos corrientes o disponibles al 31 de diciembre de 2011 ascienden a un valor de $ 7,264.52, el mismo est conformado por: Caja, Bancos.
353
RECOMENDACIN N 2
Al Presidente y Gerente, implementar el uso de un Fondo Rotativo de Caja Chica para gastos menores, para lo cual debern realizar el Reglamento del Manejo respectivo en el que dejarn sentadas las polticas de uso, justificativos y reposiciones, adems designar la persona responsable de su manejo.
RECOMENDACIN N 3
354
USO DE VARIAS CUENTAS BANCARIAS.COMENTARIO: De la verificacin efectuada durante el proceso de auditora del periodo 01 de Enero a 31 de Diciembre de 2011 de la compaa KLIX C.A., se puede observar el uso de seis cuentas bancarias.
RECOMENDACIN N 4
Al Presidente y Gerente de la Compaa, procurar racionalizar el uso de dos a tres cuentas bancaras como mximo y disponer a la contadora se mantenga un control estricto de sus movimientos, se proceda a cuadrar diariamente el producto de recaudaciones por ventas y se realice los respectivos depsitos.
PLAN DE CUENTAS.COMENTARIO:
355
RECOMENDACIN N 5
Al Gerente de la Compaa, dispondr a la persona encargada de la contabilidad que se proceda a la elaboracin de un Plan que se adapte a las necesidades de la compaa y que con apoyo del manual respectivo se d la agrupacin y el uso que corresponde a cada una.
5)
ACTIVOS FIJOS:
PASIVOS y PATRIMONIO
6)
356
RECOMENDACIN N 4
Al Gerente de la compaa, har las gestiones tendientes a mantener estas obligaciones al da por cuanto su retraso acarrea el pago de intereses y multas mismas que repercuten negativamente en los resultados de la empresa pues para efectos tributarios stos recargos son gastos no deducibles.
PATRIMONIO
7)
CAPITAL SOCIAL
Dentro de esta cuenta se agrupa los aportes de constitucin de quienes conforman la compaa. Se observa las Reservas Legales, Aportes para futuras capitalizaciones y en lo que respecta a los Resultados se presentan los Resultados del Ejercicio y las Prdidas acumuladas de aos anteriores. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
COMENTARIO:
357
CONCLUSIN La NEC 3 y la correspondiente NIC 7, determinan las condiciones, procedimiento y alcance para preparar el estado de flujo como parte de los estados financieros para todas las empresas. La normativa requiere que en el Estado de Flujo de Efectivo se clasifiquen los recaudos y pagos, segn surjan de actividades de operacin, inversin y financiamiento, y provee definiciones para cada una de stas categoras.
As mismo, la norma solicita que la informacin sobre las actividades de inversin y financiamiento que no generan recaudos o pago de efectivo, al comienzo y al final del mencionado estado, se presenten por separado en las denominadas notas aclaratorias.
RECOMENDACIN N 6
Al gerente de la Compaa, deber disponer a la Contadora que proceda a la elaboracin del Estado de Flujo de Efectivo con sus respectivas
358
8)
INGRESOS
COMENTARIO: La compaa durante ste perodo ha generado ingresos por ventas 12% y 0%, intereses bancarios.
9)
GASTOS
Del anlisis en particular a los gastos que anteceden durante el perodo auditado se puede evidenciar lo siguiente: Los gastos de administracin superan los costos de venta seguidos por gastos generales y depreciaciones.
COMENTARIO: Al realizar la presente auditora, se ha procedido a requerir a la contadora documentacin soporte de los 2 Estados financieros proporcionados por
359
RECOMENDACIN N 7
Al Gerente, dispondr a la Contadora la capacitacin respectiva en el desempeo de las actividades a ella encomendadas as como la
presentacin oportuna de la documentacin necesaria a los diferentes organismos a quienes est obligada la compaa hacer llegar su informacin a fin de que no se genere ningn tipo de inters o multa por presentaciones tardas o falta de cumplimiento en sus reportes o pagos.
10)
SISTEMA TRIBUTARIO
Se ha realizado el anlisis del aspecto tributario de KLIX C.A., por el perodo enero diciembre de 2011 observndose que las declaraciones no se realizan en la fecha que corresponde, situacin que acarrea multas por presentacin tarda.
SISTEMA FINANCIERO
360
CONCLUSIN Este informe contable principal debe ser preparado al fin del perodo, con el propsito de demostrar, en forma objetiva los cambios en las partidas patrimoniales, el origen de dichas modificaciones y la posicin actual del capital contable.
RECOMENDACIN N 8
Al Gerente de la Compaa, deber disponer a la Contadora que proceda a la elaboracin del Estado de Evolucin de Patrimonio con sus respectivas Notas Aclaratorias al final del perodo contable ya que los accionistas de la Compaa como legtimos propietarios de los valores patrimoniales deben ser atendidos prioritariamente con la informacin
361
12)
La NIC 7,Estados de Flujo de Efectivo, exige que todo conjunto de Estados Financieros deba incluir tal Estado. Est diseado para enfocar la atencin en el movimiento del efectivo y de liquidez, en contraste al Estado de Resultados, que concentra los ingresos y los gastos.
CONCLUSIN La NEC 3 y su correspondiente NIC 7, determinan las condiciones, procedimientos y alcance para preparar ste Estado de Flujo como parte de los Estados Financieros para todas las empresas. La normativa
requiere que en el Estado de Flujo de Efectivo se clasifiquen los recaudos y pagos, segn surjan de actividades de operacin, inversin y financiamiento, y provee definiciones para cada una de stas categoras.
362
RECOMENDACIN N 9
Al Gerente de la Compaa, deber disponer a la Contadora que proceda a la elaboracin del Estado de Flujo de Efectivo con sus respectivas Notas Aclaratorias al final del perodo contable.
363
INFORME DE AUDITORIA
EMPRESA DE SERVICIOS DE INTERNET KLIX PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DIECIEMBRE DEL 2011 Al DEPARTAMENTO DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS INFORME TRIBUTARIO
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Nro.
Nombres y Apellidos
Cargo
Firmas
Administrativo Contable.
Tcnico Operativo
Franklin Gonzlez.
Galarza
Operador de Bodega
Ing. Jos Andrs Cuenca. GERENTE GENERAL DE LA EMPRESA DE SERVICIOS DE INTERNET KLIX DE LA CIUDAD DE LOJA. Loja.-
Por medio de la presente me comunico convocarle a Ud. a la lectura del Informe Final Auditoria Financiera a le empresa de servicios de internet KLIX, evento que se llevara a cabo el da 2 de Julio del 2012 a las 9 h 00 en la oficina del Gerente General (Gerencia).
Atentamente.
407
En la ciudad de Loja, en la provincia de Loja a los 2 das del mes de Julio del 2012 a partir de las 9 h 00 en la oficina del gerente General (Gerencia) de la empresa de servicios de internet KLIX, Dra. Paquita AlvaradoSupervisora, Rebeca Suing Rivas- Jefe de Equipo, respectivamente con el objeto de dejar constancia de la conferencia final y comunicacin de resultados obtenidos en la Auditoria Financiera a la empresa de servicios de internet KLIX, durante el periodo 2011 con orden de trabajo Nro. 002 del 15 de mayo del 2012, suscrito por la Dra. Paquita AlvaradoSupervisora. En cumplimiento a lo dispuesto en la Ley y Reglamento para su aplicacin, se convoco mediante oficio Nro. 004 del 29 de Junio del 2012 que los servidores y ex servidores de la compaa y personas relacionadas con el trabajo efectuado. Al efecto en presencia de los abajo firmantes, se procedi a la lectura del borrador del informe, diligencia en la cual se dio a conocer los resultados obtenidos a travs de sus comentarios, conclusiones y recomendaciones. Para constancia de lo actuado suscribe la presente carta en tres ejemplares iguales a las personas asistentes.
408
Nro.
Nombres y Apellidos
Cargo
Firmas
Administrativo Contable.
Tcnico Operativo
Franklin Gonzlez.
Galarza
Operador de Bodega
En la reunin de trabajo llevada a cabo el 2 de julio del 2012, con los Seores Dra. Paquita Alvarado- Supervisora y Rebeca Suing- Jefe de Equipo quienes tuvieron bajo su responsabilidad la ejecucin de la Auditoria Financiera para la empresa de servicios de Internet KlIX de la ciudad de Loja, periodo 201, conjuntamente con los seores Ing. Jos Andrs Cuenca y Lic. Sandra Patio Caldern, se analizaron las recomendaciones formuladas, las que se nos dio a conocer en la lectura del borrador del Informe del 2 de julio del 2012.
410
Producto de estas reuniones, se ha elaborado el cronograma de la recomendacin que adjunto al presente, el mismo que al haber sido suscrito por los funcionarios involucrados nos comprometemos a cumplirlo en las condiciones y plazos previstos de ser necesarios se dotaran de los recursos pertinentes.
Atentamente,
Ing. Jos Andrs Cuenca. GERENTE GENERAL DE LA EMPRESA DE SERVICIOS DE INTERNET KLIX DE LA CIUDAD DE LOJA. CRONOGRAMA DE CUMPLIMIENTO DE APLICACIONES DE RECOMENDACIONES AO 2012 Primer Mes Nro. Recomendaciones Segundo Mes Responsable
411
2.
Gerente.
3.
Gerente.
4.
Contadora.
412
g. CONCLUSIONES. Al culminar la Auditoria Financiera practicada en la Empresa de servicios de internet KLIX de la ciudad de Loja, hemos llegado a las siguientes conclusiones y recomendaciones que ponemos a consideracin.
413
414
h. RECOMENDACIONES. 1. La empresa de servicios de Internet KLIX de la ciudad de Loja, en lo posible debera contratar Auditorias Externas independiente en forma peridica y disponer de la ejecucin de exmenes especiales a las cuentas ms representativas con el objeto principal de lograr eficiencia administrativa y contable. 2. que la empresa KLIX por medio de el Gerente de la misma adquiera un programa adecuado de contabilidad para el registro de sus operaciones diarias y as tenga un orden y secuencia de sus registros contables. 3. A la Contadora se le recomienda adjuntar y organizar de conformidad al
415
416
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AUDITORIA FINANCIERA. Autor: Ivn Puerres. Instituto Nacional de Cooperacin Educativa Gerencia de Formacin Profesional Asociacin Civil Portuguesa Unidad de Apoyo Tcnico Docente. Auditoria Financiera. 1era edicin, Copyright julio INCE ISBN de 2002 980-6021-63-0.
Financiera.
http://www.monografias.com/trabajos63/control-interno-
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http://www.contraloria.gob.pe/wps/wcm/connect/137c1c00 4f9756e98f3cefb708477de9/RC_141_99_CG.pdf? MOD=AJPERES&CACHEID=137c1c004f9756e98f3cefb7084 77de9 Manual de Auditoria Financiera Gubernamental. Agosto 2001 Planificacin. Enviado por: Marcus.
http://www.monografias.com/trabajos82/planificacion auditoria/planificacion-auditoria.shtml. Universidad Andrs Bello FCEA. Auditoria. Etapas de Ejecucin de Auditoria.
option=com_content&view=article&id=341:procedimientos -analiticos-en-las-auditorias-de-estadosfinancieros&catid=40:blog&Itemid=55
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