Universidad Alas Peruanas

Facultad de Ciencias Empresariales Escuela Profesional de Administracin y Negocios Internacionales

REGISTRO DE VENTAS Y COMPROBANTES DE PAGO

23/08/2013

Administracin y Negocios Internacionales Ciclo IV urea Rojas Soria

Prof. Abraham Santos Maldonado

CAPITULO I Nociones previas a la elaboracin de un Registro de Ventas 1. Comprobantes de Pago 1.1. Definicin 1.2. Marco legal de los Comprobantes de Pago 1.3. Tipos de comprobante 1.3.1.Facturas 1.3.1.1. 1.3.1.2. Ocasiones de emisin Requisitos Mnimos

1.3.2. Recibos por Honorario 1.3.2.1. Requisitos mnimos

1.3.3. Boletas de Venta 1.3.3.1. Requisitos mnimos

1.3.4. Liquidacin de compra 1.3.4.1. Requisitos mnimos

1.3.5. Tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras 1.3.5.1. 1.3.5.2. Clases de Tickets: Requisitos mnimos

2. Dinmica de las cuentas por cobrar en el Plan Contable General Empresarial 2.1. Cuenta 12 2.2. Cuenta 13

CAPITULO I Nociones previas a la elaboracin de un Registro de Ventas

Antes de poder elaborar un registro de ste tipo debemos tener en cuenta algunos conceptos como el de los comprobantes de pago y el registro de los mismos segn el PCGE al momento de hacer la centralizacin del Registro de Ventas al Libro Diario.

1. Comprobantes de Pago

1.1. Definicin

Son documentos que acreditan la transferencia de bienes, prestacin de servicios, siempre que renan todos los requisitos y las caractersticas mnimas establecidas por el reglamento y hayan sido impresos por imprentas inscritas en el Registro de Imprentas.

1.2. Marco legal de los Comprobantes de Pago

En esta ley se establece la obligacin de emitir comprobantes de pago en todas las transferencias de bienes en propiedad o en uso, o en prestaciones de servicios de cualquier naturaleza. La ley establece quines estn obligados a emitir comprobantes y confiere a la

SUNAT la facultad de regular los siguientes puntos mediante la Resolucin de Superintendencia:

a.- La caractersticas y los requisitos mnimos de los comprobantes de pago b.- La oportunidad de su entrega c.- Las operaciones y modalidades exceptuadas de la obligacin de emitir y entregar comprobantes d.- Las obligaciones relacionadas con comprobantes de pago a las que estn sujetos los obligados a emitir los mismos. e.- Los comprobantes de pago que permiten sustentar gastos o costos con efecto tributario, ejercer el derecho a crdito fiscal o al crdito deducible, y cualquier otro sustento de naturaleza similar.

1.3. Tipos de comprobante

1.3.1. Facturas Es un documento que permite sustentar gastos/costos o detalla en forma clara los bienes y el importe de los mismos, los servicios prestados, descuentos, condiciones de venta, etc. Con dicho documento el vendedor se ver en la obligacin de cobrar el importe fijado y el comprador de pagar el importe exigido o registrado, as como demostrar la propiedad del bien o servicio comprado.

1.3.1.1.

Ocasiones de emisin

En los servicios de comisin mercantil prestados a sujetos no domiciliados en relacin con la compra de bienes nacionales o nacionalizados siempre que el comisionista acte como intermediario entre el exportador y el sujeto no domiciliado y la comisin sea pagada desde el exterior.

En los servicios de comisin mercantil prestados a sujetos no domiciliados en relacin con la venta en el pas de bienes provenientes del exterior, siempre que el comisionista acte como intermediario entre un sujeto domiciliado en el pas y otro no domiciliado y la comisin sea pagada en el exterior.

En operaciones que realicen personas naturales o jurdicas que sean sujetos de Impuesto General a las Ventas (IGV) y que tengan derecho a utilizar el crdito fiscal.

Cuando el usuario lo solicite a fin de sustentar costos o gastos. En operaciones de exportacin En la transferencia de bienes o servicios prestados gratuitamente registrndose la leyenda Transferencia Gratuita. Cuando el contribuyente del nuevo Rgimen nico Simplificado (RUS) lo solicita para la compra de bienes y servicios a fin de sustentar crdito deducible.

Requisito fundamental para exigir factura es que se debe tener RUC expedido por la SUNAT.

1.3.1.2.

Requisitos Mnimos

Datos del obligado. a.- Apellidos y Nombres, o denominacin o razn social b.- Direccin de la casa matriz o del establecimiento donde est

localizado el punto de emisin c.- Nmero de RUC Denominacin del Comprobante: FACTURA

Numeracin: Serie y nmero correlativo

Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin. a.- Apellidos y nombres, o denominacin o razn social. Adicionalmente, podr consignarse el nombre comercial. b.- Nmero de RUC c.- Fecha de Impresin Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual se consignar conjuntamente con los datos de la imprenta o empresa grfica. Destino del original y copias. a.- En el Original: ADQUIRIENTE o USUARIO b.- En la primera copia: EMISOR c.- En la segunda: SUNAT

1.3.2. Recibos por Honorario

Documento que debe ser entregado por toda persona que ejerce una profesin, arte, ciencia u oficio. Dicho documento es utilizado para sustentar

gastos y costos para efectos tributarios, ejemplo: mdicos, abogados, electricistas, gasfiteros, etc., siempre y cuando no est asociado en sociedades civiles u otros. Este documento rige tambin cuando el servicio es gratuito. La retencin respectiva es del 10% que corresponde al impuesto a la Renta de 4 categora si el pago del servicio supera los S/1,500 o tambin o tambin se puede optar por pedir la suspensin de la retencin a partir de enero de cada ao.

1.3.2.1.

Requisitos mnimos

Datos de identificacin del obligado: Apellidos y nombres, direccin del establecimiento donde est ubicado el punto de emisin, nmero de RUC. Denominacin del comprobante: RECIBO POR HONORARIO

Numeracin: serie y nmero correlativo.

Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin: Apellidos y nombres, o denominacin o razn social. Adicionalmente, podr consignarse el nombre comercial; nmero de RUC y fecha de Impresin.

Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual se consignar conjuntamente con los datos de la imprenta o empresa grfica. Destino del original y copias. a.- En el Original: ADQUIRIENTE o USUARIO b.- En la primera copia: EMISOR c.- En la segunda: SUNAT

1.3.3. Boletas de Venta

Documento otorgado a consumidores finales; en ella se consigna el valor de la venta ms no se detalla el IGV. No otorgan derecho a crdito fiscal ni pueden ser utilizados para sustentar gasto o costo, salvo el 6% del total de los comprobantes de pago que otorgan el derecho a deducir costo o gasto. Aquellos establecimientos que vendan bienes o servicios a consumidores finales debern entregar Boletas. Ejemplo: Bodegas, Zapateras,

Restaurantes, etc. Cuando el valor de la venta supere los S/5.00 se deber emitir el mencionado comprobante salvo que el consumidor lo exija por un menor valor.

1.3.3.1.

Requisitos mnimos

Datos de identificacin del obligado: Apellidos y nombres, direccin del establecimiento donde est ubicado el punto de emisin, nmero de RUC. Direccin de la Casa matriz y del establecimiento donde est localizado el punto de emisin

Denominacin del comprobante: BOLETA DE VENTA

Numeracin: serie y nmero correlativo.

Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin: Apellidos y nombres, o denominacin o razn social. Adicionalmente, podr consignarse el nombre comercial; nmero de RUC y fecha de Impresin. Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual se consignar conjuntamente con los datos de la imprenta o empresa grfica.

Destino del original y copias. a.- En el Original: ADQUIRIENTE o USUARIO b.- En la primera copia: EMISOR c.- En la segunda: SUNAT

1.3.4. Liquidacin de compra

Es un documento emitido por el comprador, su empleo se permite nicamente cuando el vendedor es una persona natural productora y/o acopiadora de productos primarios derivados de actividades como: agricultura, pesca artesanal, artesana, etc.

1.3.4.1.

Requisitos mnimos

Datos de identificacin del comprador: Apellidos y nombres, direccin del establecimiento donde est ubicado el punto de emisin, nmero de RUC.

Direccin de la Casa matriz y del establecimiento donde est localizado el punto de emisin

Denominacin del comprobante: LIQUEDACIN DE COMPRA

Numeracin: serie y nmero correlativo.

Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin: Apellidos y nombres, o denominacin o razn social. Adicionalmente, podr consignarse el nombre comercial; nmero de RUC y fecha de Impresin. Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual se consignar conjuntamente con los datos de la imprenta o empresa grfica.

Destino del original y copias. a.- En el Original: ADQUIRIENTE o USUARIO b.- En la primera copia: EMISOR c.- En la segunda: SUNAT

1.3.5. Tickets

cintas

emitidos

por

mquinas

registradoras

Son documentos admitidos como comprobantes de pago, en operaciones finales cuando el comprador necesite utilizar el crdito fiscal, ser necesario identificarlo registrando el N de RUC i el IGV que afecta a la compra. Los vendedores deber efectuar una liquidacin diaria de las operaciones realizadas por cada mquina. Ser obligatorio emitirlo si el monto es mayor a S/5,00 o si el comprador lo reclama por menor monto.

1.3.5.1.

Clases de Tickets:

Tickets propiamente dichos: Documento emitido generalmente a personas naturales cuando estos hayan solicitado un bien o servicio. En dicha venta est incluido el IGV correspondiente.

Tickets Factura: Tienen las mismas caractersticas de una factura; emitida generalmente a personas jurdicas o personas naturales que cuentan con RUC. Guas de Remisin del Transportista: Es el documento que emite el transportista para sustentar el traslado de bienes a solicitud de terceras personas tengan o no RUC.

1.3.5.2.

Requisitos mnimos

Datos de identificacin del emisor: Apellidos y nombres, direccin del establecimiento donde est ubicado el punto de emisin, nmero de RUC. Direccin del establecimiento en cual se emite el ticket, nmero de RUC

Nmero de serie de fabricacin de la mquina Registradora

Bien vendido y cdigo que lo identifique

Importe de la venta, de la cesin en uso o del servicio prestado

Fecha y hora de emisin

El ticket o cinta debe ser emitido como mnimo en original y cinta testigo.

Los datos de identificacin del emisor podrn consignarse de manera impresa.

2. Dinmica de las cuentas por cobrar en el Plan Contable General Empresarial

2.1. Cuenta 12 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a terceros que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razn de su objeto de negocio. NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 122 Anticipos de clientes 123 Letras por cobrar 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar. Crditos otorgados por venta de bienes o prestacin de servicios. En caso no se haya emitido el documento, pero s devengado el ingreso y la cuenta por cobrar correspondiente, se debe registrar el derecho exigible en esta subcuenta.

122 Anticipos de clientes. Montos anticipados por clientes a cuenta de ventas posteriores. Es de naturaleza acreedora. 123 Letras por cobrar. Crditos que se formalizan con letras aceptadas en canje de facturas, boletas u otros comprobantes por cobrar. RECONOCIMIENTO Y MEDICIN Las cuentas por cobrar se reconocern inicialmente a su valor razonable, que es generalmente igual al costo. Despus de su reconocimiento inicial se medirn al costo amortizado. Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar, el importe de esa cuenta se reducir mediante una cuenta de valuacin, para efectos de su presentacin en estados financieros. Las cuentas por cobrar en moneda extranjera pendientes de cobro a la fecha de los estados financieros, se expresarn al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha.

2.2. Cuenta 13

13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS CONTENIDO Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a empresas relacionadas, que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razn de su actividad econmica.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 132 Anticipos recibidos 133 Letras por cobrar

131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar. Crditos otorgados por venta de bienes o prestacin de servicios. En caso no se haya emitido el documento pero se haya devengado el ingreso y la cuenta por cobrar, se debe registrar el derecho exigible en esta cuenta.

132 Anticipos recibidos. Montos anticipados a cuenta de ventas posteriores. Es de naturaleza acreedora.

133 Letras por cobrar. Crditos que se formalizan con letras aceptadas en canje de facturas, boletas u otros comprobantes por pagar.

RECONOCIMIENTO Y MEDICIN Las cuentas por cobrar se reconocern inicialmente a su valor razonable, que es generalmente igual al costo. Despus de su reconocimiento inicial, las cuentas por cobrar se medirn al costo amortizado. Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar, el importe de esa cuenta se reducir mediante una cuenta de valuacin, para efectos de su presentacin en estados financieros.

Las cuentas por cobrar en moneda extranjera, pendientes de cobro a la fecha de los estados financieros, se expresarn al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha fecha.

CAPTULO II

3. Registro de Ventas 3.1. Definicin

Las ventas son la base de los ingresos en toda empresa rentable, es por eso que se les debe tener importante atencin y registrarlas de una manera exacta a fin de evitar un fracaso o posible liquidacin de la compaa.

Entonces, su exacta definicin es de ser un libro auxiliar obligatorio de foliacin doble, en donde se registran las ventas de bienes y servicios que una persona natural o jurdica realiza durante un periodo econmico determinado.

Las operaciones de ventas que la empresa realiza deben asentarse en el registro respectivo en forma detallada, ordenada y cronolgica. Se deben tomar en cuenta los impuestos a los que cada operacin de venta estuviera sujeta (Impuesto General, Impuesto Selectivo al Consumo).

3.2. Importancia
El registro de ventas es importante porque nos da a conocer las ventas que toda persona realiza y cmo son sus variaciones a travs del tiempo, as como los impuestos obtenidos por concepto de ventas que nos permita establecer los pagos tributarios a los que hubiese lugar. Su registro nos permita identificar el Impuesto Bruto o Dbito Fiscal y consiste en aplicar la tasa del impuesto de 18% sobre la Base imponible correspondiente al valor de venta de las mercaderas que toda empresa transfiere o vende.

3.3. Legalizacin
El registro de Ventas, al igual que el Registro de compra, debe ser legalizado por un juez de Paz letrado o un notario pblico. Su registro no debe tener un atraso mayor de 10 das .

Es tambin integrante de la Contabilidad completa, por lo que estn obligados a llevarlo todos aquellos contribuyentes perceptores de Rentas de 3 categora

cuyos ingresos brutos anuales hayan sido :

a. Inferiores a

150

UIT.- Libro de inventarios y Balances, Cajas y Bancos,

Registro de Compras, Registro de Ventas e Ingresos.

b.- Superiores a las 150 UIT.- La contabilidad completa en la que se incluye es registro de ventas e Ingresos.

3.4. Exceptuados
Los contribuyentes que no estn obligados a llevar este registro son:

a.- Los sujetos al nuevo RUS b.- Los que pertenezcan al Rgimen General cuyas ventas y compras no estn afectas al IGV c.- Todos aquellos que generan rentas distintas a la de la Tercera Categora.

3.5. Rayado del Registro de Ventas

LA SUNAT mediante R.S. 234-2006 / SUNAT ha propuesto un nuevo modelo como rayado debe estar sujeto a la informacin que se desea obtener, tanto para la SUNAT como para la empresa misma. Se puede adecuar a las necesidades y caractersticas de la empresa tomando en cuenta los requisitos mnimos que se propone. Recibe tambin otros nombres como Libro de Ventas, Libro Diario de Ventas, etc.

Datos de cabecera: Los libros y registro vinculados a asuntos tributarios debe ir con los siguientes datos de manera obligatoria.

Denominacin del libro o registro Periodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada Nmero de RUC del deudor tributario

Apellidos

nombres,

denominacin

y/o

razn

social

3.6. Requisitos mnimos

a.- Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin b.- Fecha de emisin del comprobante de pago o del documento c.- En los casos de empresas de servicios pblicos, adicionalmente deber registrar la fecha de vencimiento y/o pago del servicio. d.- Tipo de comprobante de pago o documento e.- Nmero de serie del comprobante de pago, documento o de la maquina registradora. f.- Nmero del comprobante de pago o documento, en forma correlativa por serie o por nmero de la mquina registradora. g.- Tipo de docuemento de identidad del cliente h.- Nmero de RUC del cliente, si es que cuenta con este, o nmero de documento de identidad segn corresponda. i.- Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente. En caso de personas naturales, se debe consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno, apellido materno y nombre completo. j.- Valor de la exportacin de acuerdo al monto total facturado k.- Base imponible de la operacin gravada. En caso de ser una operacin gravada con el Impuesto selectivo al Consumo, no debe incluir el monto de dicho impuesto. l.- Importe total de las operaciones exoneradas o inafectadas. m.- De ser el caso, Impuesto selectivo al consumo n.- Impuesto General a las Ventas y/o impuesto de Promocin Municipal o.- Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible p.- Importe Total de comprobante de pago q.- Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia. r.- En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente se har referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual se deber registrar la siguiente informacin:

_ Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica _ Tipo de comprobante de pago que se modifica. _ Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica. _ Nmero del comprobante de pago que se modifica.

3.7. Cierre del Registro de Ventas

Una vez que se ha terminado de registrar las operaciones de venta durante el mes, se suman cada una de las columnas sean stas diferidas a la base imponible, impuestos, diferencia de cambio e importe total, tomando en cuenta de forma separada el total de los valores de las facturas, boletas de venta, notas de crdito, etc. El total de la base imponible ms los impuestos y diferencia de cambio (negativo o positivo) deben dar como resultado el importe total. 3.8. Asiento de centralizacin Cerrado el registro de ventas se procede a centralizarlo en el libro diario. El total de la columna de la base imponible debe ser registrada como cuentas de ingresos, por lo tanto se abonan como los impuestos. El importe total (que viene a ser la suma de la base imponible e impuestos) debe cargarse cumpliendo de esta forma el criterio de partida doble.

BIBLIOGRAFA Contabilidad General Erly Zevallos , Aplicacin del Plan Contable para las empresas, 2012

Contabilidad bsica I , Walter Zans, Editorial San Marcos

Plan contable General Empresarial

www. SUNAT.com.pe