A COMMON FRAMEWORK FOR ACCOUNTING STANDARDS UN MARCO COMN DE NORMAS DE CONTABILIDAD

http://www.slideshare.net/nadinmanga/un-marco-comn-de-normas-de-contabilidad-nadinmanga

Profesor Roberto Carlos Diaz Contabilidad Sistematizada II

Nadin Manga

UNIVERSIDAD DE LA COSTA C.U.C.

Agosto de 2013

Barranquilla Atlntico

A Common Framework for Accounting Standards

Pounder, Bruce.Strategic Finance 92.5 (Nov 2010): 20,22,61. Resumen In September 2010, the US Financial Accounting Standards Board (FASB) and the International Accounting Standards Board (IASB) completed the first phase of a project that will influence global standards setting for many years to come. Having a conceptual framework eliminates the need for a standards setter, such as the FASB or the IASB, to reestablish core concepts each time it develops or updates a standard. Additionally, by consistently referring to a stable conceptual framework, a standards setter is more likely to promulgate standards that are consistent with each other as well as with significant assumptions and constraints. The conceptual framework of US Generally Accepted Accounting Principles is documented in a series of Statements of Financial Accounting Concepts issued by the FASB. In July 2006, the FASB and the IASB issued a Preliminary Views document for Phase A that described the Boards' tentative thoughts on the overall objective of financial reporting and on the necessary and desirable qualitative characteristics of reported financial information. Texto completo Headnote As the FASB and the IASB con- verge U.S. GAAP and IFRS at the standard level, they are also achieving convergence at the conceptual level. In September 2010, the U.S. Financial Accounting Standards Board (FASB) and the International Accounting Standards Board (IASB) completed the first phase of a project that will influence global standards setting for many years to come. Specifically, the Boards converged key portions of their conceptual frameworks. This month's column will explain what the Boards have done and the significance of their accomplishment. What's a Conceptual Framework? A conceptual framework for a set of accounting standards is an explicit declaration of the fundamental concepts on which the set of standards is based. The concepts addressed by conceptual frameworks tend to be general in nature, broad in scope, and stable over time. For example, a conceptual framework typically will identify the kinds of financial statements that reporting entities should prepare (balance sheet, income statement, etc.) and define the basic elements of those financial statements (assets, liabilities, income, expenses, etc.). Having a conceptual framework eliminates the need for a standards setter, such as the FASB or the IASB, to reestablish core concepts each time it develops or updates a standard. Additionally, by consistently referring to a stable conceptual framework, a standards setter is more likely to promulgate standards that are consistent with each other as well as with significant assumptions and constraints.

The conceptual framework of U.S. Generally Accepted Accounting Principles (GAAP) is documented in a series of Statements of Financial Accounting Concepts (SFACs) issued by the FASB. The IASB has documented the conceptual framework of International Financial Reporting Standards (IFRS) in its Framework for the Preparation and Presentation of Financial Statements. Though similar in some respects, the two frameworks have always been separate and distinct from each other-until recently. As part of their efforts to converge the specific standards that comprise U.S. GAAP and IFRS, the Boards have begun to converge their conceptual frameworks as well. The FASB-IASB Conceptual Framework Project In October 2004, the FASB and the IASB added a joint conceptual framework project to their agendas. The objective of the project is "to develop an improved common conceptual framework that provides a sound foundation for developing future accounting standards." In other words, the Boards have been working together to replace their separate frameworks with a single framework on which both future U.S. GAAP and future IFRS will be based. Each Board is committed to making the single framework better than either one's existing framework. The joint conceptual framework project consists of eight phases, designated "A" through "H": A. Objective and qualitative characteristics B. Elements and recognition C. Measurement D. Reporting entity E. Presentation and disclosure, including financial reporting boundaries F. Framework purpose and status in GAAP hierarchy G. Applicability to the not-forprofit sector H. Remaining issues In July 2006, the FASB and the IASB issued a Preliminary Views (PV) document for Phase A that described the Boards' tentative thoughts on the overall objective of financial reporting and on the necessary and desirable qualitative characteristics of reported financial information. After

further deliberations, the Boards issued an Exposure Draft (ED) for Phase A in May 2008 that proposed the first two chapters of a common conceptual framework. Final versions of those two chapters were subsequently issued by the Boards on September 28, 2010. The FASB issued the two chapters together as SFAC No. 8, "Conceptual Framework for Financial Reporting-Chapter 1, The Objective of General Purpose Financial Reporting, and Chapter 3, Qualitative Characteristics of Useful Financial Information (a replacement of FASB Concepts Statements No. 1 and No. 2)." (SFAC No. 1 was "Objectives of Financial Reporting by Business Enterprises," and SFAC No. 2 was "Qualitative Characteristics of Accounting Information.") The Board had previously issued only seven SFACs in its 37-year history-none of them in the past 10 years. The infrequency of SFAC issuance reflects the high degree of stability in the FASB's conceptual framework over time. But change happens, and the less frequently it happens, the more significant it is when it does happen. For its part, the IASB incorporated the two chapters into a revised version of its framework that it published as The Conceptual Framework for Financial Reporting 2010. Previously, the IASB hadn't made a substantive revision to its framework since 2001. Again, that fact that conceptual frameworks don't change frequently makes the recent changes by the FASB and the IASB all the more notable. The Objective of General Purpose Financial Reporting Chapter 1 of the Boards' common conceptual framework focuses on the overall objective of financial reporting. As stated in SFAC No. 8, "The objective of general purpose financial reporting is to provide financial information about the reporting entity that is useful to existing and potential investors, lenders, and other creditors in making decisions about providing resources to the entity." This is broadly consistent with the FASB's prior objective as stated in SFAC No. 1: "Financial reporting should provide information that is useful to present and potential investors and creditors and other users in making rational investment, credit, and similar decisions." The newly defined objective is also similar to the IASB's prior objective of "provid[ing] information about the financial position, performance, and changes in financial position of an entity that is useful to a wide range of users in making economic decisions." The aspect of the new converged objective that differs most from each Board's previous objective is the emphasis on "general purpose" financial reporting. Both Boards currently view their standardssetting efforts as directed at the needs of financial-statement users who aren't in a position to obtain specific information tailored to each user's individual needs.

Qualitative Characteristics of Useful Financial Information The FASB and the IASB decided that the second chapter they issued recently will actually be Chapter 3 of their common conceptual framework. The Boards have reserved Chapter 2 for the output of Phase D (the reporting entity phase) of the conceptual framework project. Most of us think of the information in financial statements as being primarily quantitative in nature. But the FASB and the IASB have long recognized that there are certain qualitative characteristics of financial information that affect its usefulness- specifically, how useful it is for making the kinds of economic decisions that users of financial statements make. Accordingly, the Boards have identified such qualitative characteristics in Chapter 3. The Boards have deemed relevance and faithful representation to be the fundamental qualitative characteristics of useful financial information. This reflects the Boards' belief that financial information must exhibit those characteristics in order to be useful for making decisions. Additionally, the Boards have identified comparability, verifiability, timeliness, and understandability as qualitative characteristics that enhance the usefulness of financial information. Such characteristics complement the fundamental characteristics and enhance decision-usefulness when they are present. In short, they are "nice to have" characteristics rather than "must have" ones. (As a matter of personal opinion, I find it somewhat disturbing that the Boards don't consider understandability to be "fundamental.") In addition to fundamental and enhancing qualitative characteristics, the Boards have also identified a pervasive constraint: cost. They clearly recognize that if the costs of applying a particular accounting standard would exceed the benefits of doing so, then it makes no sense to impose such a standard on reporting entities. The fundamental characteristics, enhancing characteristics, and pervasive constraint that the Boards have mutually identified represent a blending of concepts that were, for the most part, already present in their prior conceptual frameworks. The earlier frameworks of U.S. GAAP and IFRS, however, differed from each other with regard to relative priorities among the characteristics and the wording used to describe them. What Now? Because the conceptual framework of U.S. GAAP isn't itself authoritative, the recent revisions to it don't change authoritative U.S. GAAP as documented in the FASB Accounting Standards

Codification(TM). The revisions do change authoritative IFRS, however, because the conceptual framework of IFRS is considered authoritative. Chapter 2 of the common conceptual framework is due to be released by the end of 2010. As noted previously, it will address the concept of the reporting entity (Phase D). The Boards are also currently working on Phases B (Elements and Recognition) and C (Measurement). Although the conceptual framework project is currently being conducted in parallel with numerous standard-level projects, its successful completion will be essential to the ultimate success of all of the Boards' convergence efforts. As I say in the Convergence Guidebook for Corporate Financial Reporting (Wiley), "If different standard setters disagree on the basic concepts of financial reporting, then it is unlikely that those standard setters will ever agree on specific standards." Now that the FASB and the IASB have agreed on some portions of a common conceptual framework, we see that the Boards are indeed capable of converging their standards at the conceptual level and are intent on achieving even more conceptual convergence in the years ahead. SF AuthorAffiliation Bruce Pounder, CMA, CFM, DipIFR (ACCA), is president of Leveraged Logic, a provider of educational products and services for accounting professionals. He is the immediate past chair of IMA's Small Business Financial and Regulatory Affairs Committee. You can reach Bruce at BPounder@LeveragedLogic.com.

UN MARCO COMN DE NORMAS DE CONTABILIDAD

Resumen
En septiembre 2010, the US Junta de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) y la junta de niveles accounting internacional (IASB) terminaron la primera fase de un proyecto que influir en configuracin de niveles mundial durante los aos venideros. Tener un marco conceptual elimina la necesidad para un lder de niveles, como el FASB o el IASB, restablecer los conceptos de punto principal cada vez que se desarrolla o actualiza un padrn. Adicionalmente, haciendo referencia a un marco conceptual estable constantemente, un lder de niveles es more likely promulgar los padrones que son consecuentes con s tanto como con las suposiciones importantes y las restricciones. El marco conceptual de Generally Accepted Accounting Principles de los EE.UU. es documentado en a series of declaraciones de los conceptos accounting financieros hacer pblico por el FASB. En julio 2006, el FASB y el IASB dado un documento de Views preliminar para A de fase que eso describi las ideas provisionales de las juntas sobre el objetivo en conjunto del sealamiento y sobre las caractersticas financiero cualitativas necesarias y deseables de informaron sobre la informacin financiera.

Texto completo Headnote Como el FASB y los GAAP de los EE.UU. de convicto - arcn de IASB y IFRS en el nivel estndar, tambin estn conseguir la convergencia en el nivel conceptual. En septiembre 2010, the U.S. Junta de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) y la junta de niveles accounting internacional (IASB) terminaron la primera fase de un proyecto que influir en configuracin de niveles mundial durante los aos venideros. Especficamente, las tablas convergieron fundamental partes de sus marcos conceptuales. La columna de este mes explicar lo que las juntas han hecho y el significado de su logro.

Qu es un marco conceptual? Un marco conceptual para un juego de los padrones accounting es una declaracin explcita de los conceptos fundamentales sobre los que el juego de los padrones est basado. Los conceptos addressed por los marcos conceptuales cuidan ser general en la naturaleza, amplio en el alcance, y estable con el tiempo. Por ejemplo, un marco conceptual identificar los clases de estados financieros que las entidades de sealamiento deben preparar (la expresin de balance,

ganancias, etctera) y definir los elementos bsicos de esos estados financieros (posesiones, deudas, ganancias, costos, etctera) tpicamente. Tener un marco conceptual elimina la necesidad para un lder de niveles, como el FASB o el IASB, restablecer los conceptos de punto principal cada vez que se desarrolla o actualiza un padrn. Adicionalmente, haciendo referencia a un marco conceptual estable constantemente, un lder de niveles es more likely promulgar los padrones que son consecuentes con s tanto como con las suposiciones importantes y las restricciones. El marco conceptual de Generally Accepted Accounting Principles de los EE.UU. (GAAP) es documentado en a series of declaraciones de conceptos accounting financieros (SFACs) hacer pblico por el FASB. El IASB ha documentado el marco conceptual de padrones de sealamiento financieros internacionales (IFRS) en su estructura para los preparativos y la presentacin de estados financieros. Though similar en algunos sentidos, las dos bases han estado separadas y distintas de s - hasta hace poco siempre. Como part of sus esfuerzos de converger que los padrones especficos que comprenden GAAP de los EE.UU. y IFRS, los Boards han empezado para converger sus marcos conceptuales tambin. El FASB - IASB proyecto de base conceptual En octubre 2004, el FASB y el IASB aadieron un proyecto de base conceptual conjunto a sus programas. El objetivo del proyecto es "Desarrollar un marco conceptual comn mejorado que suministra un fundamento de sonido para los futuros padrones accounting en desarrollo." En otras palabras, las juntas han estado trabajando en conjunto para reemplazar sus marcos distintos con un marco solo sobre el que tanto futuros GAAP de los EE.UU. como futuro IFRS estarn basado. Cada junta est comprometida a hacer la base sola mejor que cualquiera one's base existente. El proyecto de base conceptual conjunto constaba de ocho fases, design "A" a travs de "H": A. las caractersticas objetivas y cualitativas B. elementos y reconocimiento C. la medicin D. entidad de sealamiento E. la presentacin y la revelacin, incluyendo lmites de sealamiento financieros

F. el propsito de base y el estado en la jerarqua de GAAP G. la aplicabilidad para el sector de not-forprofit H. los asuntos remaining En julio 2006, el FASB y el IASB hicieron pblico un documento de vistas (PV) preliminar para A de fase que describi las ideas provisionales de las juntas sobre el objetivo en conjunto del sealamiento financiero y sobre las caractersticas cualitativas necesarias y deseables de la informacin financiera informado sobre. Despus de las deliberaciones adicionales, las juntas hicieron pblicas un bosquejo de exposicin (Ed) para A de fase en mayo 2008 que propuso los primeros dos captulos de un marco conceptual comn. Las versiones finales de esos dos captulos fueron hechas pblico por las juntas posteriormente sobre 28 de septiembre,2010. El FASB hizo pblico los dos captulos juntos como (capseq). 8 el marco "Conceptual para sealamiento - Chapter 1 financiero, el objetivo del sealamiento financiero para todo uso, y Chapter 3 las caractersticas cualitativas de la informacin financiera til (un reemplazo de Concepts Statements no de FASB. 1 y no. 2)." (No de SFAC. 1 era "Objetivos del sealamiento financiero por empresas de la empresa", y (capseq). 2 era las caractersticas "Cualitativas de la informacin accounting.") La junta haba hecho pblico solamente siete SFACs en su historynone 37-year de ellos en los 10 aos anteriores antes. La irregularidad de la emisin de SFAC refleja el ttulo alto de la estabilidad en el marco conceptual del FASB con el tiempo. Pero el cambio ocurre, y el less frecuentemente l ocurre, el ms importante es cuando ocurre. Para su parte, el IASB incluy los dos captulos en un versin cambiado de su base que divulg como el marco conceptual para el sealamiento financiero2010. antes, el IASB no haba hecho una revisin sustantiva a su base desde entonces2001. otra vez, ese hecho que los marcos conceptuales no cambian frecuentemente hace los cambios recientes por el FASB y el IASB an ms notable. El objetivo del sealamiento financiero para todo uso Chapter 1 del marco conceptual comn de las juntas se concentra en el objetivo en conjunto del sealamiento financiero. Como decir en SFAC no. 8, "El objetivo del sealamiento financiero para todo uso es proveer la informacin financiera sobre la entidad de sealamiento que es til para los inversionistas existentes y potenciales, prestamistas, y otros acreedores in hacer las decisiones sobre proveer recursos a la entidad." Esto es en general compatible con el no tan dicho en SFAC objetivo previo del FASB. 1: el sealamiento "Financiero debe suministrar la

informacin que es useful presentar inversionistas potenciales y acreedores y otros usuarios in hacer la inversin sensata, el crdito, y las decisiones similares." El objetivo recin definido es tambin similar al objetivo previo de "La informacin de provid [ing] sobre el puesto financiero, el rendimiento, y cambios en el puesto financiero de una entidad que es til para a wide range of usuarios in hacer las decisiones econmicas del IASB." El aspecto del nuevo converger objetivo que es diferente/s del objetivo previo de cada junta ms ser el nfasis sobre el "" sealamiento financiero para todo uso. Ambas juntas ven sus esfuerzos de standardssetting como dirigido a las necesidades de usuarios financiero - declaracin que no son in a position obtener la informacin especfica adaptadas a las necesidades individuales de cada usuario actualmente. Caractersticas cualitativas de la informacin financiera til El FASB y el IASB decidieron que el segundo captulo que hicieron pblico recientemente ser Chapter 3 de su marco conceptual comn en realidad. Las juntas han reservado Chapter 2 para el producto de D de fase (el fase de entidad de sealamiento) del proyecto de base conceptual. La mayora de nosotros pensamos en la informacin en estados financieros como ser principalmente cuantitativo en la naturaleza. Pero el FASB y el IASB han reconocido mucho tiempo que hay caractersticas cualitativas seguras de la informacin financiera que afectan su utilidad - especficamente, qu til es para hacer lo clases de decisiones econmicas que los usuarios de estados financieros hacen. Por lo tanto, las juntas han identificCaractersticas de tive en el captulo3. Las juntas han considerado que la relacin y la representacin fiel sean las caractersticas cualitativas fundamentales de la informacin financiera til. Esto refleja la creencia de las juntas que la informacin financiera debe presentar esas caractersticas para ser til para hacer las decisiones. Adicionalmente, las juntas han identificado la equivalencia, verifiability, el oportuno, y understandability como las caractersticas cualitativas que aumentan la utilidad de la informacin financiera. Tales caractersticas complementan las caractersticas fundamentales y aumentan decisin - utilidad cuando estn presentes. En pocas palabras, son "Nice tener" las caractersticas en vez de "Deber haber" ones. (Como un tema de la opinin personal, lo encuentro algo preocupante que las juntas no consideran que understandability sea "Fundamental.")

Adems de fundamental y aumentar las caractersticas cualitativas, las juntas tambin han identificado una restriccin penetrante: el coste. Reconocen que si los gastos de aplicar un padrn accounting especial excederan los beneficios de lo hacer, entonces/luego no tiene sentido para imponer tal padrn a entidades de sealamiento evidentemente. Las caractersticas fundamentales, aumentar las caractersticas, y la restriccin penetrante que las juntas han mutuamente identificado representan una mezcla de los conceptos que estaban, en su mayor parte, ya presente en sus marcos conceptuales previos. Las bases ms tempranas de GAAP de los EE.UU. y IFRS, sin embargo, eran diferente/s de s con respecto a las respectivas prioridades entre las caractersticas y la redaccin sola describirlos. Qu ahora? Porque el marco conceptual de GAAP de los EE.UU. no es por s mismo autorizado, las revisiones recientes para l(ella/eso) no cambian GAAP de los EE.UU. autorizados como documentar codificacin de niveles (TM) en la contabilidad de FASB. Las revisiones cambian IFRS autorizado, sin embargo, porque el marco conceptual de IFRS es considerado autorizado. Chapter 2 de las acciones ordinarias al final de las que el marco conceptual est programado para ser dado a conocer2010. como se seal previamente, abordar el concepto de la entidad de sealamiento (D de fase). Las juntas tambin estn trabajando actualmente sobre B de Phases (elementos y reconocimiento) y C (la medicin). Aunque el proyecto de base conceptual est siendo dirigido en paralelo con proyectos estndar nivel numerosos actualmente, su terminacin prspera ser esencial para el xito final de todos los esfuerzos de convergencia de las juntas. Cuando digo en la gua de convergencia para sealamiento financiero corporativo (Wiley), "Si los lderes estndar diferentes no estn de acuerdo en los conceptos bsicos del sealamiento financiero, entonces/luego es improbable que esos lderes estndar alguna vez coincidirn en los padrones especficos." Ahora que el FASB y el IASB han coincidido en alguno portions of un marco conceptual comn, vemos que las juntas sean efectivamente capaces de converger sus padrones en el conceptual dicen la verdad y son el propsito on conseguir la convergencia even more conceptual en los aos delante. SF AuthorAffiliation Bruce Pounder, CMA, CFM, DipIFR (ACCA), es presidente de la lgica apalancada, un proveedor de productos educativos y servicios para profesionales accounting. Es la ctedra anterior

inmediata de IMA's pequea empresa financiera y regulador Affairs Committee. Usted puede contactar a Bruce a BPounder@LeveragedLogic.Com. Qu es un marco conceptual? Un marco conceptual para un juego de los padrones accounting es una declaracin explcita de los conceptos fundamentales sobre los que el juego de los padrones est basado. Los conceptos addressed por los marcos conceptuales cuidan ser general en la naturaleza, amplio en el alcance, y estable con el tiempo. Por ejemplo, un marco conceptual identificar los clases de estados financieros que las entidades de sealamiento deben preparar (la expresin de balance, ganancias, etctera) y definir los elementos bsicos de esos estados financieros (posesiones, deudas, ganancias, costos, etctera) tpicamente. Tener un marco conceptual elimina la necesidad para un lder de niveles, como el FASB o el IASB, restablecer los conceptos de punto principal cada vez que se desarrolla o actualiza un padrn. Adicionalmente, haciendo referencia a un marco conceptual estable constantemente, un lder de niveles es more likely promulgar los padrones que son consecuentes con s tanto como con las suposiciones importantes y las restricciones. El marco conceptual de Generally Accepted Accounting Principles de los EE.UU. (GAAP) es documentado en a series of declaraciones de conceptos accounting financieros (SFACs) hacer pblico por el FASB. El IASB ha documentado el marco conceptual de padrones de sealamiento financieros internacionales (IFRS) en su estructura para los preparativos y la presentacin de estados financieros. Though similar en algunos sentidos, las dos bases han estado separadas y distintas de s - hasta hace poco siempre. Como part of sus esfuerzos de converger que los padrones especficos que comprenden GAAP de los EE.UU. y IFRS, los Boards han empezado para converger sus marcos conceptuales tambin. El FASB - IASB proyecto de base conceptual En octubre 2004, el FASB y el IASB aadieron un proyecto de base conceptual conjunto a sus programas. El objetivo del proyecto es "Desarrollar un marco conceptual comn mejorado que suministra un fundamento de sonido para los futuros padrones accounting en desarrollo." En otras palabras, las juntas han estado trabajando en conjunto para reemplazar sus marcos distintos con un marco solo sobre el que tanto futuros GAAP de los EE.UU. como futuro IFRS estarn basado. Cada junta est comprometida a hacer la base sola mejor que cualquiera one's base existente.

El proyecto de base conceptual conjunto constaba de ocho fases, design "A" a travs de "H": A. las caractersticas objetivas y cualitativas B. elementos y reconocimiento C. la medicin D. entidad de sealamiento E. la presentacin y la revelacin, incluyendo lmites de sealamiento financieros F. el propsito de base y el estado en la jerarqua de GAAP G. la aplicabilidad para el sector de not-forprofit H. los asuntos remaining En julio 2006, el FASB y el IASB hicieron pblico un documento de vistas (PV) preliminar para A de fase que describi las ideas provisionales de las juntas sobre el objetivo en conjunto del sealamiento financiero y sobre las caractersticas cualitativas necesarias y deseables de la informacin financiera informado sobre. Despus de las deliberaciones adicionales, las juntas hicieron pblicas un bosquejo de exposicin (Ed) para A de fase en mayo 2008 que propuso los primeros dos captulos de un marco conceptual comn. Las versiones finales de esos dos captulos fueron hechas pblico por las juntas posteriormente sobre 28 de septiembre,2010. El FASB hizo pblico los dos captulos juntos como (capseq). 8 el marco "Conceptual para sealamiento - Chapter 1 financiero, el objetivo del sealamiento financiero para todo uso, y Chapter 3 las caractersticas cualitativas de la informacin financiera til (un reemplazo de Concepts Statements no de FASB. 1 y no. 2)." (No de SFAC. 1 era "Objetivos del sealamiento financiero por empresas de la empresa", y (capseq). 2 era las caractersticas "Cualitativas de la informacin accounting.") La junta haba hecho pblico solamente siete SFACs en su historynone 37-year de ellos en los 10 aos anteriores antes. La irregularidad de la emisin de SFAC refleja el ttulo alto de la estabilidad en el marco conceptual del FASB con el tiempo. Pero el cambio ocurre, y el less frecuentemente l ocurre, el ms importante es cuando ocurre. Para su parte, el IASB incluy los dos captulos en un versin cambiado de su base que divulg como el marco conceptual para el sealamiento financiero2010. antes, el IASB no haba hecho una revisin sustantiva a su base desde entonces2001. otra vez, ese hecho que los marcos

conceptuales no cambian frecuentemente hace los cambios recientes por el FASB y el IASB an ms notable. El objetivo del sealamiento financiero para todo uso Chapter 1 del marco conceptual comn de las juntas se concentra en el objetivo en conjunto del sealamiento financiero. Como decir en SFAC no. 8, "El objetivo del sealamiento financiero para todo uso es proveer la informacin financiera sobre la entidad de sealamiento que es til para los inversionistas existentes y potenciales, prestamistas, y otros acreedores in hacer las decisiones sobre proveer recursos a la entidad." Esto es en general compatible con el no tan dicho en SFAC objetivo previo del FASB. 1: el sealamiento "Financiero debe suministrar la informacin que es useful presentar inversionistas potenciales y acreedores y otros usuarios in hacer la inversin sensata, el crdito, y las decisiones similares." El objetivo recin definido es tambin similar al objetivo previo de "La informacin de provid [ing] sobre el puesto financiero, el rendimiento, y cambios en el puesto financiero de una entidad que es til para a wide range of usuarios in hacer las decisiones econmicas del IASB." El aspecto del nuevo converger objetivo que es diferente/s del objetivo previo de cada junta ms ser el nfasis sobre el "" sealamiento financiero para todo uso. Ambas juntas ven sus esfuerzos de standardssetting como dirigido a las necesidades de usuarios financiero - declaracin que no son in a position obtener la informacin especfica adaptadas a las necesidades individuales de cada usuario actualmente. Caractersticas cualitativas de la informacin financiera til El FASB y el IASB decidieron que el segundo captulo que hicieron pblico recientemente ser Chapter 3 de su marco conceptual comn en realidad. Las juntas han reservado Chapter 2 para el producto de D de fase (el fase de entidad de sealamiento) del proyecto de base conceptual. La mayora de nosotros pensamos en la informacin en estados financieros como ser principalmente cuantitativo en la naturaleza. Pero el FASB y el IASB han reconocido mucho tiempo que hay caractersticas cualitativas seguras de la informacin financiera que afectan su utilidad - especficamente, qu til es para hacer lo clases de decisiones econmicas que los usuarios de estados financieros hacen. Por lo tanto, las juntas han identificado tales caractersticas cualitativas en el captulo3. Las juntas han considerado que la relacin y la representacin fiel sean las caractersticas cualitativas fundamentales de la informacin financiera til. Esto refleja la creencia de las juntas

que la informacin financiera debe presentar esas caractersticas para ser til para hacer las decisiones. Adicionalmente, las juntas han identificado la equivalencia, verifiability, el oportuno, y understandability como las caractersticas cualitativas que aumentan la utilidad de la informacin financiera. Tales caractersticas complementan las caractersticas fundamentales y aumentan decisin - utilidad cuando estn presentes. En pocas palabras, son "Nice tener" las caractersticas en vez de "Deber haber" ones. (Como un tema de la opinin personal, lo encuentro algo preocupante que las juntas no consideran que understandability sea "Fundamental.") ) Adems de fundamental y aumentar las caractersticas cualitativas, las juntas tambin han identificado una restriccin penetrante: el coste. Reconocen que si los gastos de aplicar un padrn accounting especial excederan los beneficios de lo hacer, entonces/luego no tiene sentido para imponer tal padrn a entidades de sealamiento evidentemente. Las caractersticas fundamentales, aumentar las caractersticas, y la restriccin penetrante que las juntas han mutuamente identificado representan una mezcla de los conceptos que estaban, en su mayor parte, ya presente en sus marcos conceptuales previos. Las bases ms tempranas de GAAP de los EE.UU. y IFRS, sin embargo, eran diferente/s de s con respecto a las respectivas prioridades entre las caractersticas y la redaccin sola describirlos. Qu ahora? Porque el marco conceptual de GAAP de los EE.UU. no es por s mismo autorizado, las revisiones recientes para l(ella/eso) no cambian GAAP de los EE.UU. autorizados como documentar codificacin de niveles (TM) en la contabilidad de FASB. Las revisiones cambian IFRS autorizado, sin embargo, porque el marco conceptual de IFRS es considerado autorizado. Chapter 2 de las acciones ordinarias al final de las que el marco conceptual est programado para ser dado a conocer2010. como se seal previamente, abordar el concepto de la entidad de sealamiento (D de fase). Las juntas tambin estn trabajando actualmente sobre B de Phases (elementos y reconocimiento) y C (la medicin). Aunque el proyecto de base conceptual est siendo dirigido en paralelo con proyectos estndar nivel numerosos actualmente, su terminacin prspera ser esencial para el xito final de todos los esfuerzos de convergencia de las juntas. Cuando digo en la gua de convergencia para

sealamiento financiero corporativo (Wiley), "Si los lderes estndar diferentes no estn de acuerdo en los conceptos bsicos del sealamiento financiero, entonces/luego es improbable que esos lderes estndar alguna vez coincidirn en los padrones especficos." Ahora que el FASB y el IASB han coincidido en alguno portions of un marco conceptual comn, vemos que las juntas sean efectivamente capaces de converger sus padrones en el conceptual dicen la verdad y son el propsito on conseguir la convergencia even more conceptual en los aos delante. SF AuthorAffiliation Bruce Pounder, CMA, CFM, DipIFR (ACCA), es presidente de la lgica apalancada, un proveedor de productos educativos y servicios para profesionales accounting. Es la ctedra anterior inmediata de IMA's pequea empresa financiera y regulador Affairs Committee. Usted puede contactar a Bruce a BPounder@LeveragedLogic.Com.

http://www.slideshare.net/nadinmanga/un-marco-comn-de-normas-de-contabilidad-nadinmanga

BIBLIOGRAFIA: