UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA FACULTADDECIENCIASECONMICAS ESCUELA DEAUDITORA DCIMOSEMESTRE SEMINARIO **CASOS DE AUDITORA** Lic. Titular.CarlosMauricioGarca Lic. Aux.

Nicols Gonzalo Jimnez Miranda Edificio S-3 Saln 202.

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA 600 A 620

Integrantes del Grupo No.3. No. Nombr e 1 Jalmar Mariel Prez Victor Porfirio Roldan Muxin 2 3 Santos Macario Garca 4 Joel Armando Citaln ***coordinador*** 5 Erick Krystian Reyes Ayala 6 Lionel AmilcarGuzmn Osorio 7 Ricardo Amilcar Palacios Grijalva 8 Claribel Saravia Jimnez 9 VictorEdyQuelexGarca 10 DelmisGudiel Lorenzo Carn 1994-17843 1996-13365 1996-19393 1999-13851 2000-12712 2000-12777 2001-14743 2003-15065 2004-15539 2009-14313

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA FACULTADDECIENCIASECONMICAS ESCUELA DEAUDITORA DCIMOSEMESTRE SEMINARIO **CASOS DE AUDITORA** Lic. Titular.CarlosMauricioGarca Lic. Aux. Nicols Gonzalo Jimnez Miranda Edificio S-3 Saln 202.

NORMA INTERNACIONALES DE AUDITORA 600 A 620

Integrantes del Grupo No. 3. No. Nombr Jalmar Mariel Prez eee 1 Victor Porfirio Roldan Muxin 2 3 Santos Macario Garca 4 Joel Armando Citaln ***coordinador*** 5 Erick Krystian Reyes Ayala 6 Lionel Amilcar Guzmn Osorio 7 Ricardo Amilcar Palacios Grijalva 8 Claribel Saravia Jimnez 9 VictorEdyQuelex Garca 10 DelmisGudiel Lorenzo Carn 1994-17843 1996-13365 1996-19393 1999-13851 2000-12712 2000-12777 2001-14743 2003-15065 2004-15539 2009-14313

INDICE
INTRODUCCIN 3 NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD 1. Error! Bookmark not defined. ELEMENTOS DE UN SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD Error! Bookmark not defined. A. Responsabilidad de los dirigentes sobre la calidad dentro de la firma. Error! Bookmark not defined. B. Requisitos ticos Error! Bookmark not defined. Integridad: Error! Bookmark not defined. Objetividad: Error! Bookmark not defined. Competencia: Error! Bookmark not defined. Confidencialidad: Error! Bookmark not defined. Comportamiento profesional: Error! Bookmark not defined. Independencia: Error! Bookmark not defined. C. Aceptacin y continuidad de las relaciones con clientes y de los trabajos especficos Error! Bookmark not defined. Polticas y Procedimientos Error! Bookmark not defined. Relacin Con el Cliente: Error! Bookmark not defined. D. Recursos Humanos Error! Bookmark not defined. E. Asignacin de Equipos de trabajo Error! Bookmark not defined. F. Desempeo del trabajo Error! Bookmark not defined. G. Monitoreo Error! Bookmark not defined. CONCLUSIONES Error! Bookmark not defined. RECOMENDACIONES Error! Bookmark not defined. BIBLIOGRAFIA Error! Bookmark not defined. ANEXO Error! Bookmark not defined. CASO PRCTICO Error! Bookmark not defined.

INTRODUCCIN El presente trabajo da a conocer los lineamientos que el auditor principal tiene que tomar en cuenta al considerar la participacin de otro auditor o la de un experto, as tambin cuando sea necesario el uso de la auditora interna para poder tomarla en consideracin al elaborar el plan de auditora los cuales se encuentran detallados en la NIA 600-699. El auditor principal deber evaluar la capacidad y la objetividad del experto ya que la evidencia que recopile el experto, incide de manera directa en la opinin que el auditor le d a la empresa. El auditor externo debe comprender adecuadamente las actividades de control interno, para evaluar e identificar de una manera adecuada los riesgos de

representacin errnea que pueda tener importancia relativa en los estados financieros.

NIA 600 CONSIDERACIONES ESPECALES -AUDITORAS DE ESTADOS FINANCIEROS DE GRUPOS (INCLUIDO EL TRABAJO DE LOS AUDITORES DE LOS COMPONENTES)

1.1. Objetivos Determinar si es adecuado actuar como auditor de los estados financieros del grupo; Si acta como auditor de los estados financieros del grupo. La comunicacin clara con los auditores de los componentes sobre el alcance y el momento de realizacin de su trabajo sobre la informacin financiera relacionada con los componentes, as como sobre sus hallazgos; y La obtencin de evidencia de auditora suficiente y adecuada sobre la informacin financiera de los componentes y el proceso de consolidacin, para expresar una opinin sobre si los estados financieros del grupo han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de informacin financiera aplicable.

1.2. Conceptos Importantes Utilizados en la Norma 1.2.1. Auditor Componente Significa que el auditor tiene la responsabilidad de informar sobre los estados

financieros de una entidad cuando esos estados financieros incluyen informacin financiera de uno o ms componentes auditados por otro auditor.

1.2.2. Otro Auditor Se refiere a un auditor distinto del auditor principal, con responsabilidad de informar sobre la informacin financiera de un componente que est incluido en los estados financieros auditados por el auditor principal. Otros auditores incluyen firmas afiliadas, ya sea que usen el mismo nombre o no y corresponsales, as como auditores que no tengan vnculos. 1.2.3. Componente Podemos decir que es una divisin, sucursal, subsidiaria, negocio conjunto,

compaa asociada u otra entidad cuya informacin financiera se incluye en los estados financieros auditados por el auditor principal. 1.2.4. Componente Significativo Componente significativo: componente identificado por el equipo del encargo del grupo que: i) es financieramente significativo para el grupo, considerado individualmente, o ii) es probable que, debido a su naturaleza o circunstancias especficas, incorpore a los estados financieros del grupo un riesgo significativo de incorreccin material.

1.3 Estrategia global de auditora y plan de auditora El equipo del encargo del grupo establecer una estrategia global de auditora y desarrollar un plan de auditora del grupo de conformidad con la NIA 300.6. El socio del encargo del grupo revisar la estrategia global de auditora del grupo y el plan de auditora del grupo.

1.4. Conocimiento del grupo, de sus componentes y de sus entornos El auditor debe identificar y valorar los riesgos de incorreccin material mediante la obtencin de conocimiento de la entidad y de su entorno. El equipo del encargo del grupo deber: Mejorar su conocimiento del grupo, de sus componentes, y de sus entornos, as como de los controles del grupo, durante la fase de aceptacin o continuidad; y Obtener conocimiento del proceso de consolidacin, incluidas las instrucciones emitidas por la direccin del grupo a los componentes. El equipo del encargo del grupo obtendr conocimiento suficiente para: Confirmar o modificar la identificacin inicialmente realizada de los componentes que probablemente sean significativos; y Valorar los riesgos de incorreccin en los estados financieros del grupo, debida a fraude o error.

1.5. Aceptacin como Auditor Principal El auditor debe evaluar si su propia participacin es suficiente para actuar como auditor principal tomando en consideracin los siguientes aspectos: La importancia relativa del fragmento de los estados financieros que se audita. Si el grado de conocimiento del auditor principal es adecuado referente a todos los componentes del negocio.

Los errores que tengan importancia relativa en los fragmentos de los estados financieros auditados por otro auditor.

Si es necesarios aplicar procedimientos adicionales respecto de los fragmentos auditados por el otro auditor.

1.6. Procedimientos del Auditor Principal Al planear el uso del trabajo de otro auditor, el auditor principal deber considerar la competencia profesional que tiene el otro auditor en el rea en la cual se le asigne. Las fuentes de informacin que se pueden utilizar para saber el grado de conocimiento que posee se puede realizar por medio de la organizacin profesional a la que pertenezca el otro auditor, referencias dadas por otros auditores o una afiliacin. Desarrollar procedimientos suficientes para obtener evidencia apropiada del trabajo del otro auditor tomando en cuenta los fines que persigue el auditor principal. El auditor principal deber considerar los resultados significativos del otro auditor. El auditor principal debe comunicarle al otro auditor los requisitos de

independencia respecto de la entidad as como del componente y obtener representacin del cumplimiento de los mismos; el uso que se har del trabajo e informe del otro auditor, realizando suficientes arreglos para la coordinacin de esfuerzos en la etapa inicial de planeacin de auditora. As tambin el auditor

principal debe informar al otro auditor sobre las reas que requieren atencin especial, los procedimientos para identificar las transacciones entre compaas que puedan requerir revelacin; los requerimientos de contabilidad, auditora y de informes obteniendo para su cumplimiento una representacin escrita. Discusin con el otro auditor sobre los procedimientos de auditora revisin de los papeles oportunidad y alcance de de trabajo los del otro aplicados,

auditor. La naturaleza,

procedimientos depende del conocimiento del

auditor principal este conocimiento puede ser ampliado con la revisin de trabajos previos de auditora del otro auditor y de las circunstancias del trabajo. i

El

auditor

principal

puede

concluir

que

no

es

necesario

aplicar

los

procedimientos descritos en el prrafo anterior debido a la apropiada evidencia de auditora obtenida que revela que se cumple con polticas y procedimientos aceptables de control de calidad. El auditor principal deber considerar los resultados significativos del otro auditor. Debe considerar apropiada la discusin con el otro auditor y la administracin del componente, los resultados de auditora u otros asuntos que afecten la informacin financiera del componente as tambin puede decidirse si es necesario aplicar pruebas suplementarias de los registros o de la informacin del componente. Dichas pruebas pueden ser desarrollados por el auditor principal o por el otro auditor dependiendo de las circunstancias. Debe documentarse en los papeles de trabajo de la auditora sobre

componentes auditados por otro auditor, los nombres de los otros auditores, conclusiones alcanzadas de que los componentes individuales son de no importancia relativa. As mismo el auditor principal debe documentar los procedimientos

desempeados y las conclusiones alcanzadas.

1.7. Cooperacin entre Auditores La cooperacin que exista entre los auditores es de vital importancia para la realizacin del trabajo, ya que el otro auditor debe comunicarle al auditor principal aspecto del trabajo del otro auditor que no pueda ser realizado como se solicita que pueda tener un efecto importante sobre el trabajo del otro auditor.

1.8. Consideraciones sobre Informes Al concluir que el trabajo del otro auditor no puede ser usado y que el auditor principal no ha podido desarrollar procedimientos adicionales suficientes respecto de la informacin financiera del componente auditado por el otro auditor, se debera expresar una opinin calificada o una abstencin de opinin porque hay una limitacin en el alcance de la auditora. Si el otro auditor emite un dictamen con salvedades, el auditor principal deber considerar si la materia de la salvedad es de tal naturaleza e importancia, con relacin a los estados financieros de la entidad que se est dictaminando.

1.9. Divisin de la Responsabilidad Si bien se considera deseable el cumplimiento con los lineamientos precedentes, los reglamentos locales de algunos pases permiten a un auditor principal basar su opinin de auditora sobre los estados financieros tomados como un todo

nicamente con base en el informe de otro auditor respecto de la auditora de uno o ms componentes. Cuando el auditor principal lo hace as, el dictamen del auditor

principal debera declarar este hecho claramente y debera indicar la magnitud de la porcin de los estados financieros auditados por el otro auditor. Cuando el auditor principal hace tal referencia en el dictamen del auditor, los procedimientos de auditora estn ordinariamente limitados a aquellos descritos en prrafos anteriores.

UTILIZACIN DEL TRABAJO DE LOS AUDITORES INTERNOS - NIA 6102.1. Auditora Interna Es una actividad de evaluacin que se ejecuta dentro de una entidad como un servicio a la misma. Dentro de sus funciones est el examinar, evaluar y

monitorear la efectividad de los sistemas de contabilidad as mismo los controles internos empleados en la empresa.

El auditor externo considerara las actividades de auditora interna y el efecto que puedan tener sobre los procedimientos y lineamientos a seguir en la auditora externa, ya que ciertas partes de la auditora interna pueden ser tiles al auditor externo.

2.2. Alcance y Objetivos de la Auditora Interna Estos varan dependiendo del tamao y estructura de la entidad y de los requerimientos de su administracin. Para realizar la auditora interna se tienen que aplicar los siguientes puntos: Monitoreo del control interno. La administracin es la encargada de

establecer un control interno adecuado hacia el mismo por lo cual le asigna la responsabilidad a la auditora interna de revisar los controles, monitorear su operacin y recomendar las mejoras consecuentes.

Examinar la informacin financiera y de operacin. Esto incluye la revisin de los medios usados para identificar, medir, clasificar y reportar dicha informacin y la investigacin especfica de partidas individuales incluyendo pruebas detalladas de transacciones, saldos y procedimientos.

Revisar la economa, eficiencia y efectividad de operaciones incluyendo los controles no financieros de una entidad.

Revisar el cumplimiento con leyes, reglamentos y otros requerimientos externos y con polticas y directivas de la administracin y otros requisitos internos.

2.3. Relacin entre la funcin de auditora interna y el auditor externo La administracin es la encargada de determinar el papel de la auditora interna dentro de la empresa y los objetivos difieren de los del auditor externo quien es nombrado para dictaminar independientemente sobre los estados financieros. El inters primordial del auditor externo es verificar si los estados financieros estn libres de representaciones errneas de importancia relativa. La auditora interna es parte de la empresa, no puede lograr el mismo grado de independencia que el auditor externo cuando expresa una opinin sobre los estados financieros, independientemente del grado de autonoma y objetividad de la auditora interna.

2.4. Comprensin y evaluacin preliminar de la auditora interna El auditor externo deber obtener una amplia comprensin sobre las actividades de auditora interna para facilitar la elaboracin de la planeacin de auditora y realizar una auditora efectiva. El realizar una auditora efectiva permitir la modificacin en la naturaleza, alcance y oportunidad y una reduccin en el alcance de los procedimientos desempeados por parte del auditor externo pero no los puede eliminar por completo.

Se realizarn evaluaciones para medir el desempeo de la auditora interna, cuando aspectos de esta sean relevantes para la evaluacin del riesgo por el auditor externo, esta evaluacin depender del juicio del auditor externo. 2.5. Criterios a tomar en consideracin al desarrollar la evaluacin preliminar Status organizacional: Evaluando el efecto que esta tiene para ser objetiva.

Alcance de la funcin: La naturaleza y alcance de las asignaciones de auditora interna desarrolladas. Considerando si la administracin acta de acuerdo a las recomendaciones de la auditora interna.

Competencia tcnica. Evaluando la capacidad y desempeo del personal de auditora interna, a travs de revisiones en las polticas para contratar y entrenar al personal de auditora interna.

Debido cuidado profesional: Si la auditora interna es planeada, supervisada, revisada y documentada apropiadamente, revisando la existencia de manuales de auditora, programas de trabajo y papeles de trabajo.

2.6. Planeacin del tiempo para enlace y coordinacin Al planea usar el trabajo de auditora interna, el auditor externo deber considerar el plan tentativo de auditora interna para el perodo y discutirlo desde un principio. Si va a ser un factor determinante, se debe convenir por anticipado el tiempo, el grado de cobertura, los niveles de pruebas y los mtodos propuestos para seleccin de muestras, documentacin y revisin de los procedimientos para reportes del trabajo desarrollado por la auditora interna.

El enlace con la auditora interna es ms efectivo cuando se celebran reuniones a intervalos apropiados durante el perodo. Es necesaria la mutua informacin entre auditores sobre asuntos relevantes que puedan afectar el trabajo del otro. i

2.7. Evaluacin y del Trabajo de Auditora Interna Al determinar que se utilizar el trabajo de auditora interna, el auditor externo deber evaluar y aplicar procedimientos al trabajo de auditora interna para confirmar su adecuacin para propsitos del auditor externo.

La evaluacin del trabajo especfico de auditora implica evaluar los siguientes puntos: El trabajo es desempeado por personas con entrenamiento tcnico y eficiencia como auditores internos;

Si se obtiene evidencia apropiada;

Si las conclusiones alcanzadas son apropiadas; y

Las excepciones o asuntos inusuales revelados por la auditora interna son resueltos en forma apropiada.

La auditora interna depender de la decisin que el auditor externo tome respecto al riesgo y a la importancia relativa del rea en cuestin. Estas pruebas pueden ser exploraciones de partidas ya examinadas por la auditora interna.

Las conclusiones obtenidas respecto del trabajo de auditora externa deben ser registradas por el auditor externo.

UTILIZACIN DEL TRABAJO DE UN EXPERTO DEL AUDITOR - NIA 620-

Cuando se usa el trabajo desarrollado por un experto, el auditor deber obtener suficiente evidencia apropiada de auditora de que dicho trabajo es adecuado para los fines de auditora. Para entender de una mejor manera este concepto definiremos cual es el significado de la palabra experto desde el punto de vista de una auditora.

3.1. Experto del auditor

Es la persona u organizacin especializada en un campo distinto al de la contabilidad o auditora, cuyo trabajo en ese campo se utiliza por el auditor para facilitarle la obtencin de evidencia de auditora suficiente y adecuada. Un experto del auditor puede ser interno o externo.

Experto de la direccin Es la persona u organizacin especializada en un campo distinto al de la contabilidad o auditora, cuyo trabajo en ese campo se utiliza por la entidad para facilitar la preparacin de los estados financieros.

3.2. Formas de Contratacin de un Experto:

a) Contratado por la entidad b) Contratado por el auditor c) Empleado por la entidad d) Empleado por el auditor

Cuando el auditor usa el trabajo de un experto empleado por la firma de auditora, el auditor podr depender de los sistemas de reclutamiento y entrenamiento de la firma que determinan las capacidades y competencia de dicho experto. 3.3. Determinacin de la Necesidad de un experto del auditor

Para que el auditor logre tener una mayor comprensin de la entidad y saber que procedimientos aplicar en respuesta a los riesgos evaluados, este debe obtener evidencia de auditora en forma de informes, opiniones, valuaciones y declaraciones de un experto: Realizar valuaciones a algunos activos como por ejemplo, terreno y edificios, planta y maquinaria, trabajos de arte, y piedras preciosas y as establecer si son correctas. Determinacin de cantidades o condiciones fsicas de activos como por ejemplo, minerales almacenados en reservas de materiales, reservas subterrneas de minerales y petrleo, y la vida til remanente de plante y maquinaria.

Determinacin de montos usando tcnicas o mtodos especializados como por ejemplo, una valuacin actuarial. La medicin de trabajo completado y por completar en contratos en

desarrollo. Opiniones legales concernientes a interpretaciones de convenios, estatutos y reglamentos.

3.4. Aspectos a Considerar al Determinar la Necesidad de un experto del auditor

a) El conocimiento y experiencia previa del equipo del trabajo sobre el que se considera;

b) El riesgo de representacin errnea e importancia relativa basado en la naturaleza, complejidad, e importancia relativa del asunto que se considera; y c) La cantidad y calidad de otra evidencia de auditora que se espera obtener.

3.5. Competencia y Objetividad del Experto

El auditor al planear el uso del trabajo de un experto, debe solicitar lo siguiente para poder evaluar la competencia profesional que posee: a) Certificacin o licencia profesional, o membreca del rgano profesional al que pertenezca. b) La experiencia y reputacin del experto en el campo en que el auditor est

buscando evidencia de auditora.

El auditor deber determinar el riesgo de la objetividad del experto evaluando los siguientes aspectos: a) Sea empleado de la entidad; y

b) Cuando est relacionado con la entidad, por ejemplo al tener una inversin en la entidad.

3.6. Alcance del Trabajo del Experto

El auditor debe tener el cuidado de que el alcance del trabajo del experto obtenga evidencia apropiada de auditora para cumplir con los fines de la auditora, esto se puede realizar mediante medicin de los trminos de referencia que se fijan en las instrucciones de la entidad al experto. i

3.7. Instrucciones de Asuntos a Cubrir por el Experto

Objetivos y alcance del trabajo.

Un bosquejo general sobre los asuntos especficos que el auditor espera cubrir. El uso que el auditor piensa dar al trabajo del experto, incluyendo la posible comunicacin a terceros de la identidad del experto y del grado de participacin. El nivel de acceso del experto a los registros y archivos para obtener suficiente evidencia. Buenas relaciones con la entidad.

Confidencialidad de la informacin a la que tendr acceso. Informacin de los mtodos a utilizar por el experto y su consistencia con los usados en perodos anteriores.

En caso de que estos asuntos no se expongan claramente en instrucciones escritas al experto, el auditor podr comunicarse directamente con el experto para obtener evidencia de auditora a este respecto.

3.8. Evaluacin del Trabajo del Experto

Este punto es de suma importancia ya que el trabajo que realiza el experto, proporciona evidencia de auditora respecto de la aseveracin de los estados financieros que est siendo considerada, para esto es necesario evaluar lo siguiente:

a) Datos fuente utilizados por este.

b) Mtodos utilizados y su consistencia con perodos anteriores.

c) Resultados del trabajo del experto a la luz del conocimiento global del auditor de la empresa y de los resultados de otros procedimientos de auditora.

El auditor debe considerar los siguientes procedimientos para verificar si los datos fuente son los adecuados:

a) Realizar investigaciones sobre los procedimientos aplicados por el experto, para establecer si los datos fuente son suficientes, relevantes y confiables; y b) analizar o probar los datos utilizados por el experto.

Lo adecuado y razonable de los supuestos y mtodos usados y su aplicacin son responsabilidad del experto. El auditor no tiene la misma pericia y, por lo tanto, no puede siempre confrontar los supuestos y mtodos del experto.

Sin embargo, el auditor necesitar obtener una comprensin de los supuestos y mtodos usados y considerar si son apropiados y razonables, basado en el conocimiento del auditor del negocio y en los resultados de otros procedimientos de auditora.

Si el resultado que proporciona el trabajo del experto no es suficiente y no es evidencia apropiada de auditora el auditor deber resolver este asunto mediante discusiones con la entidad y el experto, aplicando procedimientos adicionales, as como la posibilidad de contratar los servicios de otro experto.

3.9. Referencia a un Experto en el informe del Auditor

En un informe de auditora que contenga una opinin no modificada, el auditor no har referencia la trabajo del experto del auditor, salvo que las disposiciones legales y reglamentarias as lo requieran. Si el auditor hace referencia al trabajo del experto del auditor en el informe de auditora por ser tal mencin relevante para la comprensin de una opinin modificada, el auditor indicar en el informe de auditora que dicha referencia no reduce su responsabilidad con respecto a dicha opinin.

CASOS PRCTICOS

1. Informe de Auditora Interna Subsidiaria Guatemala para poder entender de una mejor manera la presente NIA:

Empresa Grupo 3, S.A. Departamento de Auditora Interna

Con base en el periodo de la empresa Grupo 3 S.A. y el plan de auditora hemos procedido a realizar la organizacin, planificacin, sistemas de informacin los procedimientos de control y operacin de la empresa, para establecer posibles reas crticas y ofrecer recomendaciones para mejorarlas.

La base de nuestro examen fueron los registros, formularios, informes y dems documentos de la empresa Grupo 3, S.A. al 31 de diciembre de 2012.

La empresa se dedica al alquiler de maquinaria pesada para lo cual cuenta con una flota de camiones, triler y tractores que suman 50 unidades. El personal est compuesto por el jefe de operaciones, el jefe de mantenimiento, el cajero y el asistente de contabilidad.

El resultado del trabajo ha sido discutido con el gerente general y dems ejecutivos que de alguna manera tena que ver con nuestro examen. Los puntos de i

vista manifestados por los ejecutivos citados anteriormente, han sido incorporados a este informe y se refieren exclusivamente al sector examinado.

Agradeciendo a los ejecutivos, personal de la empresa, por su colaboracin para el cumplimento de nuestro trabajo

Conclusiones Generales.

La impresin general sobre la organizacin y gestin administrativa llevadas a cabo en la subsidiaria Grupo 3 no es satisfactoria, debido principalmente a la falta de una estructura formal y a la independencia funcional necesaria junto con la

inexistencia de planeacin y control de las operaciones. Sin embargo existen intereses de los ejecutivos para mejorar la actual situacin.

El presente informe contiene entre otros los siguientes comentarios:

Necesidad de darle una estructura formal a la empresa y un manual de procedimientos que permitan un mejor flujo de las operaciones a travs de canales definidos de autoridad y responsabilidad.

Necesidad de planificar y controlar las operaciones estableciendo polticas y planes operativos que orienten las acciones y establezcan las alternativas necesarias tanto de operacin y control para garantizar la realimentacin de informacin.

Necesidad de actualizar el sistema contable para informacin contable y oportuna que sirva de base para la toma de decisiones.

ALCANCE DEL TRABAJO

Necesidad de darle una estructura formal a la empresa:

Actualmente la empresa no dispone de una estructura formal en la que se indiquen y definan los distintos niveles ejecutivos, operativos y los respectivos i

canales de mando e informacin. La falta de organizacin adecuada ha originado una disminucin considerable en la agilidad de las operaciones debido a la poca importancia que se le ha dado a la subsidiaria, por parte de la casa Matriz restndole adems la independencia de operaciones. Creemos que es conveniente dotarle a la empresa una estructura adecuada y la independencia funcional necesaria para que permita mayor soltura y agilidad en sus operaciones; definir con claridad los niveles ejecutivo y operativo y los canales de mando.

El gerente general acepto esta sugerencia y la planteara al Directorio con el fin de agilizar su cumplimiento.

Inexistencia de un Manual de Procedimientos:

La empresa no cuenta con procedimientos escritos que sirvan de gua en las acciones a seguir en las operaciones. Una buena administracin es la imagen armnica de la marcha integrada de los elementos disponibles hacia los objetivos programados. La falta de procedimientos por escrito ha originado que se dejen de tomar decisiones cuando no est al mximo objetivo, esto se debe a la falta de establecimientos de autoridad y responsabilidad.

Consideramos necesario crear procedimientos por escrito en los que se establezcan con claridad, la autoridad y responsabilidad y los pasos necesarios a seguir.

El jefe de operaciones manifest que siempre se planteo el envi de manuales de la casa Matriz pero no se ha conseguido.

Falta de Control Peridico de la Produccin:

Existe un formulario denominado Detalle de Arrendamientos que prcticamente es un informe diario de ventas sin embargo, no existe un informe en el que se compare lo presupuestado con los real a nivel de cada maquinaria (tomando en cuenta que cada equipo es un centro de costos y produccin), que se destine a los niveles de decisin para que se tomen las medidas correctas y se creen las polticas del caso.

La empresa Grupo 3, S.A. debe ejercer control de su produccin a travs de su informacin que fluya hacia la gerencia para la toma de decisiones, para esto es necesario disponer de un presupuesto y el diseo de los informes correspondientes, hemos entregado al jefe de operaciones un modelo de los formularios apropiados para que se sometan a estudio.

PLANIFICACIN Y CONTROL DE LAS OPERACIONES Inexistencia de un Plan Operativo. La subsidiaria carece de un plan operativo anual, como base para la conduccin de las operaciones, en el que definan objetivos y metas especificas. La falta de un plan operativo (planificacin de las actividades) impide que se

tomen las alternativas necesarias para reorientar las acciones siendo la fuerza productiva utilizada tan solo en un 80% aproximadamente. Esto se debe a que no se ha administrado la subsidiaria con el criterio tcnico administrativo, sino ms bien basado en las circunstancias del momento.

Es responsabilidad del jefe de operaciones elaborar un plan operativo y someterlo a la gerencia. El jefe de operaciones manifest que no se le haba exigido antes pero que lo pondr en prctica.

Falta de Definicin de Polticas

No se ha dictado polticas definidas por escrito que orienten a las acciones en cuanto se refiere a la adquisicin, control y renovacin de la maquinaria que constituye la parte fundamental de sus existencias. La falta de estas polticas origina que se mantenga empleando la maquinaria con ms de cinco aos, lo que no es concordante con las condiciones de la competencia en el mercado local. i

Este aspecto se origina por la falta de criterio tcnico y estudio de la evolucin y alternativas que tiene el negocio.

Creemos necesario que se dicten polticas definidas que conduzcan a una renovacin peridica de la maquinaria analizando incluso la posibilidad de acogerse a la Ley de Fomento Turstico.

Necesidades de Actualizar el Sistema Contable

El sistema contable en vigencia adolece de varias fallas e inconsistencias que lo vuelven rutinario y produce informacin sin objeto definido, a continuacin citamos algunos casos: Inexistencia de un instructivo al movimiento de las cuentas como unificador de los criterios contables. Plan de cuentas muy extenso y varias cuentas sin uso.

Registros demasiado sofisticados que no permiten extraer informacin en forma gil. Formularios con casilleros y datos innecesarios. destino definido. Informes sin objetivo ni

Un buen sistema contable es aquel que brinda informacin de forma sencilla, gil, confiable y oportuna como base para la toma de decisiones. Sugerimos la conveniencia de proceder a una actualizacin del sistema eliminando lo innecesario y creando un instructivo al movimiento de las cuentas que garantice uniformidad en la aplicacin de criterios contables. Para el efecto el contador ya tiene instrucciones especficas.

El jefe de operaciones manifest que en principio el sistema contable deba ser implantado por la casa Matriz lo cual no sucedi, y es el asistente de contabilidad que con experiencia diseo el actual, el gerente general ordeno al contador de la casa Matriz que se realicen los ajustes inmediatos.

Jose Antonio Medina Departamento de Auditora Interna CC. Archivo

2. Informe de un Experto a Subsidiaria Guatemala

Informe de Diagnostico Mecnico

A los Honorables Miembros de la Junta Directiva de la Empresa Grupo 3, S.A. Revisamos el procedimiento aplicado para valuar la maquinaria existente de la Empresa Grupo 3, S.A. correspondiente al 31 de diciembre de 2012 tomando como base la flotilla de 50 unidades de maquinaria pesada ubicadas en las instalaciones de la empresa. Nuestro examen practicado principalmente con el propsito de emitir una opinin sobre el funcionamiento y estado actual de la maquinaria, los que estn cubiertos por nuestra opinin incluida al principio de este informe.

El examen lo realizamos incluyendo los estndares Tcnicos adecuados para la valuacin de la maquinaria, tomando como base reevaluaciones de maquinaria similar de otros clientes.

En nuestra opinin de acuerdo con los resultados de valuacin, establecimos que:

La maquinaria fue adquirida en 1980.

El funcionamiento activo de los motores de la maquinaria se encuentra en un

85% y un 15% se encuentra inservible.

Las piezas fundamentales del motor se encuentra en mal estado.

A los motores se les hizo servicio desde el ao 1990 y a la fecha no se les ha hecho otro. El kilometraje de la maquinaria es de 300,000 Km. funciona adecuadamente. El tren delantero de la maquinaria se encuentra desalineado. Sistema de inyeccin no

De la maquinaria existente se encuentran 5 sin radiador por lo que se encuentran sin uso.

En nuestra opinin la maquinaria existente se encuentra en mal estado por lo que se recomienda hacer un servicio general y un cambio de los motores para incrementar su vida.

Atentamente,

Mario A. Cifuentes Vega

Experto en Diagnostico Automotriz

3. Ejemplo De Informe de un Experto a la Firma de Auditoria

Informe de Diagnostico Mecnico

Seores

Auditores

Firma de Auditoria

Guatemala, Ciudad

Revisamos el procedimiento aplicado para valuar la Maquinaria Existente de la Empresa Grupo 3, S.A. correspondiente al 31 de diciembre de 2012 tomando como base la flotilla de 50 unidades de maquinaria pesada ubicadas en las instalaciones de la empresa. Nuestro examen practicado principalmente con el propsito de emitir i

una opinin sobre el funcionamiento y estado actual de la maquinaria, los que estn cubiertos por nuestra opinin incluida al principio de este informe.

El examen lo realizamos incluyendo los estndares Tcnicos adecuados para la valuacin de la maquinaria. Tomando como base reevaluaciones de maquinaria similar de otros clientes.

En nuestra opinin de acuerdo con los resultados de valuacin, establecimos que: La maquinaria fue adquirida en 1980. El funcionamiento activo de los motores de la maquinaria se encuentra en

un 85% y un 15% se encuentra inservible.

Las piezas fundamentales del motor se encuentra en mal estado.

A los motores se les hizo servicio desde el ao 1990 y a la fecha no se les ha hecho otro. El kilometraje de la maquinaria es de 300,000 Km.

Sistema de inyeccin no funciona adecuadamente. i

El tren delantero de la Maquinaria se encuentra desalineado. De la maquinaria existente se encuentran 5 sin radiador por lo que se encuentra sin uso.

En nuestra opinin la maquinaria existente se encuentra en mal estado por lo que se recomienda hacer un servicio general y un cambio de los motores para incrementar su vida til.

Atentamente,

Mario A. Cifuentes Vega

Experto en Diagnostico Automotriz

4. Ejemplo de un Informe del Uso de Otro Auditor

Seores

Empresa USAC, S.A. Casa Matriz Panam

Ciudad

Hemos auditado la organizacin, planeacin y sistemas de informacin y controles de operacin para detectar posibles reas crticas al 31 de diciembre de 2012, nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre el estado de la empresa basada en nuestra auditoria.

Establecimos que no se tiene una estructura formal en las que se identifiquen y definan los distintos niveles ejecutivos y los controles adecuados as como las polticas de la empresa.

A causa de la importancia de los asuntos discutidos en el prrafo precedente, el alcance de nuestro trabajo no fue suficiente para expresar, y no expresamos una opinin sobre los aspectos a examinar.

Atentamente,

Selvin Amilcar Gonzales Diaz

Colegiado No. 18595

Panam

31 de diciembre de 2012.

5. Ejemplo de Informe de un Auditor Independiente

Seores

Empresa Grupo 3, S.A. Guatemala Ciudad

Hemos auditado la organizacin, planeacin y sistemas de informacin y controles de operacin para detectar posibles reas crticas al 31 de diciembre de 2012, nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre el estado de la empresa basada en nuestra auditoria.

De Acuerdo a los procedimientos en la Auditoria se pudo establecer que no se tiene una estructura formal en las que se identifiquen y definan los distintos niveles ejecutivos y los controles adecuados as como las polticas de la empresa. De conformidad con esto se revisaron informes elaborados por el departamento de Auditora Interna para obtener informacin de la empresa y se pudo observar el ltimo informe realizado en donde se recomienda estructurar la empresa. Dado lo anterior se utilizo el trabajo de otros Auditores para determinar cmo se encuentra i

funcionando la Casa Matriz ubicada en Panam y se constato que se encuentra de la misma forma, con problemas de organizacin, controles y planificacin en su estructura.

Adems de determinar los problemas internos de la empresa Grupo 3, S.A., se tomo la decisin de valuar la maquinaria que es centro de produccin, para lo cual se contrato a un Experto en maquinaria, especficamente en Motores.

El Experto determino que la maquinaria se encuentra en un estado de deterioro parcial por lo que recomienda que se le de servicio mecnico a la maquinaria para poder subsistir en el campo comercial al que se dedica.

A causa de la importancia de los asuntos discutidos en los prrafos precedentes, nuestro trabajo no fue suficiente para expresar, y no expresamos una opinin sobre los aspectos que se examinaron.

Atentamente,

Mario Rene Hernandez Melendez

Auditor

Colegiado No. 21,283

Guatemala, 2 de enero de 2013.

CONCLUSIONES

La evaluacin del trabajo de auditora implica la consideracin del alcance del trabajo y programas relacionados, as como la evaluacin preliminar de la auditora, considerando el trabajo desempeado por personas con entrenamiento tcnico y eficiencia como auditores internos, si se obtiene evidencia apropiada, si las conclusiones alcanzadas son apropiadas, si las excepciones o asuntos inusuales revelados por la auditora interna son resueltos en forma apropiada.

Un Auditor principal debe tener la responsabilidad de informar sobre los Estados Financieros de una entidad cuando esos Estados Financieros incluyan informacin financiera de uno o ms componentes auditados por otro auditor.

Otro auditor, distinto del auditor principal, debe tener la responsabilidad de informar sobre la informacin financiera de un componente que est incluida en los estados financieros auditados por el auditor principal. Otros auditores incluye firmas afiliadas, ya sea que usen el mismo nombre o no y corresponsales, as como auditores que no tengan relacin.

RECOMENDACIONES

El otro auditor deber ser informado de cualquier asunto que atraiga la atencin del auditor principal que pueda tener un efecto importante sobre el trabajo del otro auditor.

Cuando el auditor principal concluye que el trabajo del otro auditor no puede ser usado y el auditor principal no ha podido desempear procedimientos adicionales suficientes respecto de la informacin financiera del componente auditado por el otro auditor, el auditor principal debera expresar una opinin calificada o una abstencin de opinin porque hay una limitacin en el alcance de la auditora.

Si el otro auditor emite, o tiene intencin de emitir un dictamen de auditor con salvedades, el auditor principal debera considerar si la materia de la salvedad es de tal naturaleza e importancia, en relacin a los estados financieros de la entidad sobre los que el auditor principal est dictaminando, que se requiera una salvedad en el dictamen del auditor principal. i

Norma Internacional de Control de Calidad (ISQC1)

BIBLIOGRAFA

Normas Internacionales de Auditoria, Pronunciamientos Tcnicos emitidos por el Comit Internacional de Prcticas de Auditora; Edicin 2011, Instituto Mexicano de Contadores Pblicos. Pg. 705 a la 800.

Seminario de Casos de Auditora Saln 202, Edificio S-3, Grupo No. 3.