QUARTA FEIRA, 17 ABRIL 2013

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Cdigos Tributrios

Cdigo do Imposto

TABELA GERAL DO IMPOSTO DO SELO 1 1.1 Aquisio de bens: Aquisio onerosa ou por doao do direito de propriedade ou de figuras parcelares desse direito sobre imveis, bem como a resoluo, invalidade ou extino, por mtuo consenso, dos respectivos contratos - sobre o valor Aquisio gratuita de bens, incluindo por usucapio, a acrescer, sendo caso disso, da verba 1.1 sobre o valor Arrendamento e subarrendamento, incluindo as alteraes que envolvam aumento de renda operado pela reviso de clusulas contratuais e a promessa quando seguida da disponibilizao do bem locado ao locatrio - sobre a renda ou seu aumento convencional, correspondentes a um ms ou, tratando-se de arrendamentos por perodos inferiores a um ms, sem possibilidade de renovao ou prorrogao, sobre o valor da renda ou do aumento estipulado para o perodo da sua durao Autos e termos efectuados perante tribunais e servios, estabelecimentos ou organismos do Estado, Regies Autnomas e autarquias locais, ainda que personalizados, incluindo os institutos pblicos, que compreenderem arrendamento ou licitao de bens imveis, cesso, conferncia de interessados em que se concorde na adjudicao de bens comuns, confisso de dvida, fiana, hipoteca, penhor, responsabilidade por perdas e danos e transaces - por cada um
(Revogada pela Lei n. 3-B/2010-28/04)

0,8%

1.2

10%

2
Venda de Bens Penhorados Lista de Devedores Explorer 2004 Series 1 Transaces Intracomunitrias e-Learning

10%

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10 passados no 0,05 0,8%

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4 5 6

Cheques de qualquer natureza, territrio nacional - por cada um

Comodato - sobre o seu valor, quando exceda 600. (Revogada pela Lei n. 64-A/2008, de 31 de Dezembro) Depsito civil, qualquer que seja a sua forma - sobre o respectivo valor (Revogada pela Lei n. 64-A/2008, de 31 de Dezembro) Depsito, em quaisquer servios pblicos, dos estatutos de associaes e outras instituies cuja constituio deles dependa - por cada um
(Revogada pela Lei n. 3-B/2010-28/04)

0,5%

50

(Revogada pela Lei n. 3-B/2010-28/04)

50

Escritos de quaisquer contratos no especialmente previstos nesta Tabela, incluindo os efectuados perante entidades pblicas - por cada um
(Revogada pela Lei n. 3-B/2010-28/04)

Explorao, pesquisa e prospeco de recursos geolgicos integrados no domnio pblico do Estado - por cada contrato administrativo (Revogada pela Lei n. 64-A/2008, de 31 de Dezembro) Garantias das obrigaes, qualquer que seja a sua natureza ou forma, designadamente o aval, a cauo, a garantia bancria autnoma, a fiana, a hipoteca, o penhor e o seguro-cauo, salvo quando materialmente acessrias de contratos especialmente tributados na presente Tabela e sejam constitudas simultaneamente com a obrigao garantida, ainda que em instrumento ou ttulo diferente - sobre o respectivo valor, em funo do prazo, considerando-se sempre como nova operao a prorrogao do prazo do contrato: Garantias de prazo inferior a um ano - por cada ms ou fraco Garantias de prazo igual ou superior a um ano Garantias sem prazo ou de prazo igual ou superior a cinco anos Jogo: Apostas de jogos no sujeitos ao regime do imposto especial sobre o jogo, designadamente as representadas por bilhetes, boletins, cartes, matrizes, rifas ou tmbolas - sobre o respectivo valor: Apostas mtuas Outras apostas Os prmios do bingo, de rifas e do jogo do loto, bem como de quaisquer sorteios ou concursos, com excepo dos prmios dos jogos sociais previstos na verba n. 11.3 da presente Tabela - sobre o valor ilquido, acrescendo 10 % quando atribudos em espcie: Do bingo Dos restantes

25

10

10.1 10.2 10.3 11 11.1

0,04% 0,5% 0,6%

11.1.1 11.1.2 11.2

25% 25%

11.2.1 11.2.2 11.3

25% 35%

Jogos sociais do Estado: Euromilhes, Lotaria Nacional, Lotaria Instantnea, Totobola, Totogolo, Totoloto e Joker - includos no preo de venda da aposta
(verba 11 - alterada pela Lei n. 3-B/2010-28/04)

4,5%.

12 12.1

Licenas: (verba 12 - Revogada pela Lei n. 3-B/201028/04)

Para instalao ou explorao de mquinas electrnicas de diverso - por cada mquina e sobre o valor da taxa devida pela emisso da licena, no mnimo de 15 Para quaisquer outros jogos legais - por cada mquina e sobre o valor da taxa devida pela emisso da licena, no mnimo de 15 Para funcionamento de estabelecimentos de restaurao e bebidas: Clubes nocturnos e outros estabelecimentos com espao reservado para dana, designadamente bares e discotecas Outros estabelecimentos Para instalao de mquinas automticas de venda de bens ou servios em locais de acesso pblico por cada mquina Outras licenas no designadas especialmente nesta Tabela, concedidas pelo Estado, Regies Autnomas e autarquias locais ou qualquer dos seus servios, estabelecimentos e organismos, ainda que personalizados, compreendidos os institutos pblicos - por cada uma: Quando seja devido qualquer taxa ou emolumento pela sua emisso - sobre o respectivo valor, no mximo de 3 Quanto no seja devido qualquer taxa ou emolumento Livros dos comerciantes, obrigatrios nos termos da lei comercial - por cada folha
(verba 13 - Revogada pela Lei n. 3-B/2010-28/04)

20%

12.2

20%

12.3 12.3.1

250 50

12.3.2 12.4

50

12.5

12.5.1

20% 3

12.5.2 13

0,50

14

Marcas e patentes - sobre o valor resultante das taxas devidas por todos os registos e diplomas (Revogada pela Lei n. 64-A/2008, de 31 de Dezembro) 15 - Notariado, actos notariais, e actos praticados por conservadores, secretrios judiciais, secretrios tcnicos de justia e entidades e profissionais com competncia para autenticar documentos particulares, independentemente da entidade com competncia para a sua prtica:
(Redac. da Lei n. 64-A/2008, de 31 de Dezembro)

24%

15

(verba 15 - Revogada pela Lei n. 3-B/2010-28/04)

15.1

Escrituras, excluindo as que tenham por objecto os actos referidos no n. 26, testamentos e demais instrumentos exarados nos livros de notas dos notrios, incluindo os privativos - por cada instrumento

instrumento 15.2 Habilitao de herdeiros e de legatrios - por cada herana aberta Instrumentos de abertura e aprovao de testamentos cerrados e internacionais - por cada um Procuraes e outros instrumentos relativos atribuio de poderes de representao voluntria, incluindo os mandatos e substabelecimentos, inclusive, quando conferidos tambm no interesse do procurador ou de terceiro:
(Redac. da Lei n. 64-A/2008, de 31 de Dezembro)

25

10

15.3

25

15.4

15.4.1

Procuraes e outros instrumentos que atribuam poderes de representao voluntria, inclusive, quando conferidos tambm no interesse do procurador ou de terceiro - por cada um:
(Redac. da Lei n. 64-A/2008, de 31 de Dezembro)

15.4.1.1 15.4.1.2 15.4.2 15.5

Com poderes para gerncia comercial Com quaisquer outros poderes Substabelecimentos - por cada um Registo de documentos apresentados aos notrios para ficarem arquivados - por cada registo Testamentos, incluindo as doaes por morte, quando tenham de produzir efeitos jurdicos - por cada um Outros instrumentos notariais avulsos, no especialmente previstos nesta Tabela - por cada um Documento particular autenticado, ou qualquer outro ttulo ou procedimento, quando essa forma seja admitida em alternativa escritura pblica - por cada um - (euro) 25.
(Aditada pela Lei n. 64-A/2008, de 31 de Dezembro)

30 5 2

0,80

15.6

25

15.7

15.8

16 Operaes aduaneiras: (Revogada pela Lei n. 64-A/2008, de 31 de Dezembro) 16.1 Declaraes de sujeio de mercadorias no comunitrias a um regime aduaneiro, com excepo do regime de trnsito, feitas por escrito, por processo informtico ou, oficiosamente, com base em declarao verbal do interessado - por cada uma 1,50

16.2 16.3 16.4 16.5

Venda administrativa de mercadorias - por cada guia Guia de emolumentos - por cada uma Guia de depsito - por cada uma Licenas para movimento de embarcaes fora do respectivo ancoradouro - por cada uma:

1 1 1,50

16.5.1 16.5.2 16.6

De cabotagem e de longo curso De navegao costeira Alvar de sada de embarcaes para viagem - por cada um: De navegao costeira De cabotagem e de longo curso Formulrios de trfego areo de sada nos voos comerciais internacionais - por cada um Formulrios de trfego areo de sada nos voos comerciais domsticos - por cada um Outras guias, licenas e formulrios no especificados em qualquer verba deste nmero - por cada um . Operaes financeiras: Pela utilizao de crdito, sob a forma de fundos, mercadorias e outros valores, em virtude da concesso de crdito a qualquer ttulo excepto nos casos referidos na verba 17.2, incluindo a cesso de crditos, o factoring e as operaes de tesouraria quando envolvam qualquer tipo de financiamento ao cessionrio, aderente ou devedor, considerando-se, sempre, como nova concesso de crdito a prorrogao do prazo do contrato - sobre o respectivo valor, em funo do prazo: Red.Lei n 12A/2010, de 30/06

8 1

16.6.1 16.6.2 16.7 16.8 16.9

1 8 8 3

1,50

17 17.1

17.1.1 17.1.2 17.1.3 17.1.4

Crdito de prazo inferior a um ano - por cada ms ou fraco Crdito de prazo igual ou superior a um ano Crdito de prazo igual ou superior a cinco anos Crdito utilizado sob a forma de conta corrente, descoberto bancrio ou qualquer outra forma em que o prazo de utilizao no seja determinado ou determinvel, sobre a mdia mensal obtida atravs da soma dos saldos em dvida apurados diariamente, durante o ms, divididos por 30

0,04% 0,50% 0,60%

0,04%

17.2

Pela utilizao de crdito em virtude da concesso de crdito no mbito de contratos de crdito a consumidores abrangidos pelo Decreto-Lei n. 133/2009, de 2 de Junho, considerando-se, sempre, como nova concesso de crdito a prorrogao do prazo do contrato - sobre o respectivo valor, em funo do prazo:Red.Lei n 12-A/2010, de 30/06 Crdito de prazo inferior a um ano - por cada ms ou fraco Red.Lei n 12-A/2010, de 30/06

17.2.1

0.07%

17.2.2

Crdito de prazo igual ou superior a um ano -

0.90%

Red.Lei n 12-A/2010, de 30/06

17.2.3

Crdito de prazo igual ou superior a cinco anos Red.Lei n 12-A/2010, de 30/06

1%

17.2.4

Crdito utilizado sob a forma de conta corrente, descoberto bancrio ou qualquer outra forma em que o prazo de utilizao no seja determinado ou determinvel, sobre a mdia mensal obtida atravs da soma dos saldos em dvida apurados diariamente, durante o ms, divididos por 30 Red.Lei n 12-A/2010, de 30/06

0.07%

17.3

Operaes realizadas por ou com intermediao de instituies de crdito, sociedades financeiras ou outras entidades a elas legalmente equiparadas e quaisquer outras instituies financeiras - sobre o valor cobrado:
Red.Lei n 12-A/2010, de 30/06 - anterior verba 17.2

17.3.1

Juros por, designadamente, desconto de letras e bilhetes do Tesouro, por emprstimos, por contas de crdito e por crdito sem liquidao Prmios e juros por letras tomadas, de letras a receber por conta alheia, de saques emitidos sobre praas nacionais ou de quaisquer transferncias Comisses por garantias prestadas Outras comisses e contraprestaes por servios financeiros Precatrios ou mandados para levantamento e entrega de dinheiro ou valores existente - sobre a importncia a levantar ou a entregar Publicidade: (verba 19 - Revogada pela Lei n. 3-B/201028/04)

4%

17.3.2

4% 3% 4%

17.3.3 17.3.4 18

0,5%

19 19.1

Cartazes ou anncios afixados ou expostos em suportes fixos ou mveis na via pblica ou destinados a serem vistos da via pblica que faam propaganda de produtos, servios ou de quaisquer indstrias, comrcios ou divertimentos, com excluso dos identificativos do prprio estabelecimento comercial onde se encontrem afixados - por cada metro quadrado ou fraco e em cada ano civil

19.2

Publicidade feita em catlogos, programas, reclamos, etiquetas e outros impressos que se destinem a distribuio pblica - por cada edio de 1000 exemplares ou fraco Registos e averbamentos em conservatrias de bens mveis - por cada um
(verba 20 - Revogada pela Lei n. 3-B/2010-28/04)

20

3 0,5%

21 22

Reporte - sobre o valor do contrato Seguros:

22.1

Aplices de seguros - sobre a soma do prmio do seguro, do custo da aplice e de quaisquer outras importncias que constituam receita das empresas seguradoras, cobradas juntamente com esse prmio ou em documento separado: Seguros do ramo Cauo Seguros dos ramos Acidentes, Doenas e Crdito e das modalidades de seguro Agrcola e pecurio Seguros do ramo Mercadorias transportadas Seguros de Embarcaes e de Aeronaves Seguros de quaisquer outros ramos Comisses cobradas pela actividade de mediao sobre o respectivo valor lquido de imposto do selo Ttulos de crdito: Letras - sobre o respectivo valor, com o mnimo de (euro) 1 Livranas - sobre o respectivo valor, com o mnimo de (euro) 1 Ordens e escritos de qualquer natureza, com excluso dos cheques, nos quais se determine pagamento ou entrega de dinheiro com clusula ordem ou disposio, ainda que sob a forma de correspondncia - sobre o respectivo valor, com o mnimo de (euro) 1 Extractos de facturas e facturas conferidas - sobre o respectivo valor, com o mnimo de 0,5
Red.Lei n 55-B/2004, de 30/12-At 31 de Dezembro de 2004 era 5%

22.1.1 22.1.2

3%

5% 5% 5% 9% 2%

22.1.3 22.1.4 22.1.5 22.2 23 23.1 23.2 23.3

0,5% 0,5%

0,5%

23.4

0,5%(*)

24

Ttulos de dvida pblica emitidos por governos estrangeiros, com excluso dos ttulos de dvida pblica emitidos por Estados membros da Unio Europeia, quando existentes ou postos venda no territrio nacional - sobre o valor nominal
(Revogada pela Lei n. 64-A/2008, de 31 de Dezembro)

0,9%

25

Vales de correio e telegrficos, com excepo dos chamados de servio - por cada um
(Revogada pela Lei n. 64-A/2008, de 31 de Dezembro)

0,05

26 26.1

Entradas de capital:
(verba 26 - Revogada pela Lei n. 3-B/2010-28/04)

Constituio de uma sociedade de capitais - sobre o valor real dos bens de qualquer natureza entregues ou a entregar pelos scios aps deduo das obrigaes assumidas e dos encargos suportados pela sociedade em consequncia de cada entrada Transformao em sociedade de capitais de uma sociedade, associao ou pessoa colectiva que no seja sociedade de capitais - sobre o valor real dos bens de qualquer natureza pertencentes sociedade data da transformao, aps deduo das

0,4%

26.2

 data da transformao, aps deduo das obrigaes e dos encargos que a onerem nesse momento 26.3 26.3 - Aumento do capital social de uma sociedade de capitais mediante a entrada de bens de qualquer espcie, excepto numerrio, sobre o valor real dos bens de qualquer natureza, entregues ou a entregar pelos scios, aps deduo das obrigaes assumidas e dos encargos suportados pela sociedade em consequncia de cada entrada - 0,4 %.
(Red. dada pelo artigo 60 da Lei n. 67-A/2007 de 31 de Dezembro)

0,4%

0,4%

26.4

Aumento do activo de uma sociedade de capitais mediante a entrada de bens de qualquer espcie remunerada no por partes representativas do capital social ou do activo mas por direitos da mesma natureza que os dos scios, tais como direito de voto e participao nos lucros ou no saldo de liquidao - sobre o valor real dos bens de qualquer natureza entregues ou a entregar pelos scios, aps deduo das obrigaes assumidas e dos encargos suportados pela sociedade em consequncia de cada entrada Transferncia de um pas terceiro para um Estado membro da sede de direco efectiva de uma sociedade, associao ou pessoa colectiva cuja sede estatutria se encontre num pas terceiro e que seja considerada para efeitos da cobrana do imposto sobre as entradas de capital como sociedade de capitais neste Estado membro - sobre o valor real dos bens de qualquer natureza pertencentes sociedade data da transferncia, aps deduo das obrigaes e dos encargos que a onerem nesse momento

0,4%

26.5 -

0,4%

26.6

Transferncia de um pas terceiro para um Estado membro da sede estatutria de uma sociedade, associao ou pessoa colectiva cuja sede de direco efectiva se encontre num pas terceiro e que seja considerada para efeitos da cobrana do imposto sobre as entradas de capital como sociedade de capitais neste Estado membro - sobre o valor real dos bens de qualquer natureza pertencentes sociedade data da transferncia, aps deduo das obrigaes e dos encargos que a onerem nesse momento Transferncia de um Estado membro para outro Estado membro da sede de direco efectiva de uma sociedade, associao ou pessoa colectiva que seja considerada, para efeitos de cobrana do imposto sobre as entradas de capital, como sociedade de capitais no Estado membro referido em ltimo lugar, e no o era no outro Estado membro, salvo quando tenha sido cobrado o imposto previsto na Directiva n. 69/335/CE , de 17 de Julho, no Estado de provenincia - sobre o valor real dos bens de qualquer natureza pertencentes sociedade data

0,4%

26.7

qualquer natureza pertencentes sociedade data da transferncia, aps deduo das obrigaes e dos encargos que a onerem nesse momento.
(Revogada pela Lei n. 64-A/2008, de 31 de Dezembro)

0,4%

26.8

Transferncia de um Estado membro para outro Estado membro da sede estatutria de uma sociedade, associao ou pessoa colectiva cuja sede de direco efectiva se situe num pas terceiro e que seja considerada, para efeitos de cobrana do imposto sobre as entradas de capital, como sociedade de capitais no Estado membro referido em ltimo lugar, e no o era no outro Estado membro, salvo quando tenha sido cobrado o imposto previsto na Directiva n. 69/335/CE , de 17 de Julho, no Estado de provenincia - sobre o valor real de bens de qualquer natureza pertencentes sociedade data da transferncia, aps deduo das obrigaes e dos encargos que a onerem nesse momento.
(Revogada pela Lei n. 64-A/2008, de 31 de Dezembro)

0,4%

27 27.1 27.2

Transferncias onerosas de actividades ou de explorao de servios: Trespasses de estabelecimento comercial, industrial ou agrcola - sobre o seu valor Subconcesses e trespasses de concesses feitos pelo Estado, pelas Regies Autnomas ou pelas autarquias locais, para explorao de empresas ou de servios de qualquer natureza, tenha ou no principiado a explorao sobre o seu valor Propriedade, usufruto ou direito de superfcie de prdios urbanos cujo valor patrimonial tributrio constante da matriz, nos termos do Cdigo do Imposto Municipal sobre Imveis (CIMI), seja igual ou superior a (euro) 1 000 000 - sobre o valor patrimonial tributrio utilizado para efeito de IMI:
(Aditada pelo artigo 3. da Lei n. 55-A/2012 de 29 de outubro)

5%

5%

28

28.1

Por prdio com afetao habitacional

(Aditada pelo artigo 3. da Lei n. 55-A/2012 de 29 de outubro)

1%

28.2

Por prdio, quando os sujeitos passivos que no sejam pessoas singulares sejam residentes em pas, territrio ou regio sujeito a um regime fiscal claramente mais favorvel, constante da lista aprovada por portaria do Ministro das Finanas
(Aditada pelo artigo 3. da Lei n. 55-A/2012 de 29 de outubro)

7,5%

Carta do Utente Conhea a Adm inistrao Fiscal e Aduaneira Estatsticas Privacidade Mapa do Stio ltima Actualizao em 23-01-2013 | Autoridade Tributria e Aduaneira

Questes Frequentes

Dvidas e Sugestes