FACULTAD DE DERECHO UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES

DEPARTAMENTO DE DERECHO ECONMICO Y EMPRESARIAL CPO MATERIA OBLIGATORIA Carga horaria semanal: 3 hs. reloj

FINANZAS Y DERECHO TRIBUTARIO

CTEDRAS A CARGO DE LOS PROFESORES JOS OSVALDO CAZAS JORGE H. DAMARCO ARSTIDES H. M. CORTI RODOLFO R. SPISSO

Programa de la asignatura segn Plan de Estudios instituido por la Resolucin n (CS) 3798/04

FINANZAS Y DERECHO TRIBUTARIO

OBJETIVOS
a) Finanzas Pblicas Transmitir al alumno los conocimientos y promover el inters en el estudio de la actividad financiera del Estado, en sus aspectos econmico, sociolgico, tcnico, poltico y jurdico. Se tendr en cuenta el valor formativo de una disciplina complementaria de la Teora del Estado, al tiempo de brindar una ptica de los fenmenos desde el ngulo de las concepciones liberales, intervensionistas, social cristianas y socialistas, todo ello complementado, en el caso argentino, con el programa constitucional de 1853-1860, de 1949 y 1994. b) Derecho Tributario Promover el inters en el alumno hacia la orientacin en Derecho Tributario, apuntando a la necesidad de juridizar y codificar esta rama del Derecho vista hasta hoy desde una perspectiva fundamentalmente tcnico-contable, sin descuidar, al mismo tiempo la ingente demanda de recursos humanos con tal especializacin, tanto desde la Administracin fiscal (nacional, provincial y municipal), los rganos jurisdiccionales (Tribunal Fiscal de la Nacin y justicia contencioso administrativa), como los estudios profesionales.

METODOLOGA PEDAGGICA
Se propicia la supresin del esquema de la clase magistral, sin perjuicio de que el profesor no resigne su rol como agente encargado de fijar las metas de estudio, indicando la bibliografa central y especial de cada tema, impartiendo los conocimientos centrales de la asignatura y guiando el aprendizaje de los alumnos, para que estos construyan su propio conocimiento. Evaluacin permanente de los objetivos alcanzados y el rendimiento de los cursantes. Asimismo se realizar una encuesta, a la finalizacin del curso, a fin de que el alumno pueda efectuar valoraciones y crticas sobre la organizacin metodolgica y contenidos de la asignatura y del desempeo de los docente, a fin de lograr un mejoramiento de la enseanza y del aprendizaje.

CONTENIDOS
SECCIN PRIMERA FINANZAS PBLICAS INTRODUCCIN AL FENMENO FINANCIERO UNIDAD I a) Concepto de finanzas pblicas. El Estado: fines y funciones del mismo. Necesidades pblicas y servicios pblicos. La actividad financiera del Estado. b) Contenido de la Ciencia de las Finanzas Pblicas. Economa Financiera. Sociologa Financiera. Administracin Financiera. Poltica financiera, fiscal y tributaria. c) Finanzas liberales, intervencionistas y socialistas. La doctrina pontificia en materia econmica y financiera. La cuestin social. Los documentos del Magisterio de la Iglesia; Encclicas de la Rerum Novarum (Len XIII, 1891) a la Centesimus Annus (Juan Pablo II, 1991). d) Desarrollo, regulacin y planificacin econmica. Distintos tipos de planificacin. Clasificacin de los planes: nacionales y regionales; globales y sectoriales; de largo, mediano y corto plazo. DERECHO FINANCIERO UNIDAD II a) Origen y contenido del Derecho Financiero. Fuentes. Autonoma cientfica y didctica del Derecho Financiero. Distintas posturas doctrinales. b) Aspectos constitucionales que gravitan sobre la funcin ingresos-gastos pblicos. El Programa Constitucional, regulaciones, principios, derechos y garantas. PRESUPUESTO UNIDAD III a) El presupuesto pblico. Evolucin del concepto de presupuesto. Presupuesto econmico y presupuesto financiero. Formulaciones clsicas y modernas sobre el tema. Presupuestos mltiples, funcionales y por programas. b) El Derecho Constitucional Presupuestario. Forma federal y distribucin de potestades presupuestarias. El Tesoro (art. 4, C.N.) como eje del rgimen financiero de la Constitucin. La clusula presupuestaria (art. 75, inc. 8). La reserva de ley presupuestaria: extensin del principio. c) El ciclo de la ley de presupuesto: creacin, ejecucin, modificacin durante su ejecucin, control. La transparencia (ley de solvencia fiscal). d) Decisiones judiciales con efectos erogatorios. Rgimen jurdico de la renta pblica: el problema de su embargabilidad. La ley de presupuesto, la reglamentacin de los derechos fundamentales, la razonabilidad (art. 28, C.N.) y la tutela judicial efectiva.

GASTO PBLICO UNIDAD IV a) Teora sobre el gasto pblico. Concepto y elementos del gasto pblico. Reparto de los gastos pblicos. El crecimiento de los mismos y explicacin de sus causas. b) Clasificacin de los gastos pblicos. Criterios: administrativo y econmico. c) Utilizacin del gasto pblico en vista a: el desarrollo econmico, la accin anticclica y la redistribucin del ingreso. Proyecciones econmicas de los gastos pblicos segn su volumen y fuentes de financiamiento. Efectos: multiplicador y acelerador. RECURSOS PBLICOS UNIDAD V a) Concepto de recursos pblicos. Evolucin histrica de los recursos pblicos. Clasificaciones: ordinarios y extraordinarios; originarios, derivados, mixtos (monopolios fiscales) y provenientes de liberalidades. b) Recursos de las empresas estatales. Empresas: prestadoras de servicios pblicos e industriales y comerciales. Formas jurdicas de que se ha valido el Estado empresario en la Argentina. Fundamentos justificantes y valoracin crtica. c) Dominio financiero. El Banco Central de la Repblica Argentina. Recursos monetarios. CRDITO PBLICO UNIDAD VI a) Concepto de crdito pblico. Desarrollo histrico. Concepciones clsicas y actuales sobre el uso del crdito pblico. Formas de financiacin: normales y anormales. b) Deuda pblica. Clasificaciones de la deuda: interna y externa; administrativa y financiera; flotante y consolidada. c) Concepto de emprstito. Naturaleza jurdica: distintas teoras. Emprstitos voluntarios, forzosos y patriticos. Emisin; garantas; beneficios; amortizacin; conversin e incumplimiento; prrroga de jurisdiccin a tribunales extranjeros o arbitrales y renuncia a la inmunidad de ejecucin. RECURSOS TRIBUTARIOS UNIDAD VII a) Concepto de tributo. Teoras: privatistas y publicistas. El poder y la competencia tributaria. Clasificacin de los tributos: vinculados y no vinculados; impuestos, tasas y contribuciones especiales. Emprstitos forzosos. Contribuciones parafiscales. b) Concepto de sistema tributario. Sistemas tributarios: racionales e histricos; de gravamen nico y de gravmenes mltiples. Crticas a los sistemas de gravamen nico. c) Caracteres del sistema tributario: progresividad, regresividad, suficiencia, economa, certeza y simplicidad. Las reglas de Adam Smith y sus reformulaciones. Distribucin de la carga tributaria. Concepto de presin tributaria. ndices de medicin de la presin tributaria. Lmites de la imposicin.

d) Tributos a los beneficios peridicos y no peridicos, a los consumos singulares o generales y a los bienes individual o universalmente considerados. IMPUESTOS UNIDAD VIII a) Concepto de impuesto. Diferencia con los otros tributos. Impuesto: ptimo, neutral, con fines fiscales o extrafiscales y con destino especfico. b) Clasificacin de los impuestos: ordinarios y extraordinarios; personales o subjetivos y reales u objetivos; fijos, proporcionales, regresivos y progresivos; directos e indirectos (distintos criterios). c) Efectos econmicos de los impuestos: noticia, percusin o impacto, traslacin, incidencia, difusin, remocin, amortizacin y capitalizacin. Sus proyecciones jurdicas. Distintos tipos de traslacin: hacia adelante (protraslacin), hacia atrs (retrotraslacin), lateral u oblicua hacia adelante y lateral u oblicua hacia atrs. La traslacin en mercados de competencia perfecta e imperfecta. d) Breve descripcin de los principales impuestos que integran el sistema tributario nacional. TASAS Y CONTRIBUCIONES ESPECIALES UNIDAD IX a) Concepto de tasa. Naturaleza jurdica. Elementos caracterizadores. Diferencias con otros tributos, con las tarifas y con los precios pblicos. b) Carcter obligatorio del servicio o actividad pblica justificante. Evolucin de la jurisprudencia. c) Graduacin del monto de la tasa; criterios. Las tasas judiciales y administrativas. c) Concepto de contribucin de mejoras. Antecedentes histricos. Relacin entre el monto de la contribucin y el beneficio resultante de la obra pblica. Destino del producto. Caracterizacin del peaje. Antecedentes. Naturaleza jurdica. Su constitucionalidad en la Argentina. Jurisprudencia. d) Contribuciones parafiscales. Naturaleza jurdica. Clasificacin: de regulacin econmica, de fomento, profesionales y sindicales y de seguridad social. Emprstitos forzosos: naturaleza jurdica. Su constitucionalidad. Jurisprudencia. SECCIN SEGUNDA DERECHO TRIBUTARIO INTRODUCCIN UNIDAD X a) Concepto y contenido del Derecho Tributario. Autonoma cientfica del Derecho Tributario: estructural, dogmtica y metodolgica. Distintas teoras y consecuencias prcticas. Autonoma frente al Derecho Civil y Administrativo. Derecho Tributario y Derecho Comn. Autonoma del Derecho Tributario nacional y del Derecho Tributario provincial. Evolucin de la jurisprudencia.

b) Norma jurdico tributaria. Caracteres. Fuentes: la Constitucin; la ley; los reglamentos; las resoluciones generales reglamentarias e interpretativas; las normas internas de la Administracin. Codificacin del Derecho Tributario. Sistemas: codificacin total, amplia y limitada. La codificacin en la Argentina. Modelo de Cdigo Tributario para Amrica Latina. c) Eficacia de las normas tributarias en el tiempo. Aplicacin: retroactiva, inmediata y diferida. Retroactividad e irretroactividad en el Derecho Tributario sustantivo y en el Derecho Penal Tributario. Evolucin de la jurisprudencia. Eficacia de las normas tributarias en el espacio. Doble y mltiple imposicin. d) Interpretacin de las normas tributarias. Clases: doctrinal, jurisprudencial y autntica. La integracin de las normas tributarias y la utilizacin de la analoga. Mtodos interpretativos: literal y lgico; funcional y de la significacin econmica; contra fiscum o pro fiscum. La apreciacin del hecho imponible: intencin emprica e intencin jurdica. Evolucin de la jurisprudencia. DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO UNIDAD XI a) Soberana y poder tributario. Concepto. Distribucin de los poderes tributarios entre los distintos niveles de gobierno en la Constitucin Nacional. Poderes: originarios, delegados y derivados; exclusivos, concurrentes y reservados; transitorios y permanentes. Clusula de los cdigos; clusula comercial; clusula del progreso; establecimientos de utilidad nacional. Inmunidad de los instrumentos de gobierno. Naturaleza del poder tributario municipal. Autarqua y autonoma municipal. Constitucionalismo provincial. Rgimen tributario de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires. Jurisprudencia b) Lmites constitucionales al ejercicio del poder tributario o "Estatuto del contribuyente". Principio formal: legalidad o reserva de ley en materia tributaria. Preferencia de ley. Trmite parlamentario. La delegacin legislativa. Los decretos de necesidad y urgencia. Evolucin jurisprudencial. Principios sustanciales: proporcionalidad, generalidad, uniformidad, igualdad, equidad, no confiscatoriedad, prohibicin de los tributos que entorpezcan la circulacin territorial, o impidan el ejercicio del comercio o industrias lcitas. Nuevos principios constitucionales de la tributacin: capacidad contributiva, razonabilidad, seguridad jurdica y tutela jurisdiccional. c) Leyes de unificacin y coparticipacin de impuestos nacionales. Antecedentes del sistema y evolucin en la Argentina. Naturaleza jurdica y validez constitucional del mecanismo. Rgimen de coparticipacin impositiva vigente. Masa coparticipable; distribucin primaria y secundaria; obligaciones de las partes; Comisin Federal de Impuestos; derechos de los contribuyentes; procedimiento y recursos. Jurisprudencia. Acuerdos y pactos interjurisdiccionales. DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL UNIDAD XII a) Relacin jurdico tributaria. La relacin tributaria principal en la doctrina. Concepto, naturaleza y elementos. La causa de la obligacin tributaria. El hecho imponible, concepto y estructura. Sus distintos aspectos: material, personal, espacial y temporal. Elemento cuantificante de la obligacin: hecho imponible, base imponible y alcuotas. Hechos imponibles: simples y complejos; instantneos y de ejercicio. Exencin y no sujecin. Exenciones: subjetivas y objetivas. Beneficios tributarios. Domicilio fiscal. Privilegios del crdito tributario.

b) Sujetos de la obligacin tributaria. La capacidad jurdico tributaria. Clasificacin de los sujetos pasivos: contribuyentes, responsables y sustitutos. Percepcin en la fuente. Agentes de retencin, percepcin e informacin. La solidaridad tributaria y el derecho de resarcimiento. c) Extincin de la obligacin tributaria. Modos de extincin: pago, compensacin, confusin, novacin, renuncia del acreedor o remisin. Intransabilidad de las obligaciones tributarias. Prescripcin de los poderes y acciones del fisco y de las obligaciones tributarias. Plazos. Interrupcin y suspensin de la prescripcin y renuncia a la prescripcin en curso y/o ganada. DERECHO FORMAL TRIBUTARIO UNIDAD XIII a) Organizacin fiscal nacional. Antecedentes. Autoridades administrativas. Facultades de organizacin interna. Funciones y facultades de direccin y de juez administrativo. Organizacin del servicio aduanero. b) El Derecho Formal Tributario. Nuevas concepciones sobre la importancia de esta rama en relacin al Derecho Tributario Material. Concepto de determinacin tributaria. Naturaleza de la determinacin: carcter constitutivo o declarativo. Tipos de determinacin segn quin la practica: por el sujeto pasivo, mixta y por el sujeto activo. Naturaleza jurdica de la determinacin por declaracin jurada. c) Determinacin de oficio. Supuestos en que procede. Etapa instructoria; prerrogativas y limitaciones a la accin del fisco; vista al obligado; descargo; ofrecimiento y produccin de pruebas; caducidad del procedimiento; conformidad con la liquidacin; resolucin determinativa y sus requisitos; modificacin de la determinacin en contra del sujeto pasivo. Determinacin de oficio sobre base cierta y presunta. Presunciones: generales y especiales; humanas y legales; iuris tantum e iuris et de jure. Naturaleza jurdica de la determinacin de oficio: carcter administrativo o jurisdiccional. d) Facultades fiscalizadoras e investigativas del fisco. Auxilio de la fuerza pblica, allanamiento, embargo preventivo, clausura preventiva. Los deberes formales de los contribuyentes, responsables y terceros. Deberes formales de: comparencia; informacin; conservacin de comprobantes; registro y anotacin en libros contables; expedicin de facturas y otros documentos y sus formalidades. DERECHO PENAL TRIBUTARIO UNIDAD XIV a) El Derecho Penal Tributario. Teoras sobre su ubicacin cientfica: penal, administrativa y tributaria. Naturaleza del ilcito tributario: delito y/o contravencin. Potestad penal tributaria de las provincias. Semejanzas y diferencias del Derecho Penal Tributario con el Derecho Penal comn. Aplicacin supletoria del Libro Primero del Cdigo Penal. Tipicidad, antijuridicidad y culpabilidad. b) Clasificacin de los ilcitos tributarios en el derecho positivo nacional. Los ilcitos tributarios en la ley de procedimientos tributarios. Distintos tipos de infracciones formales. Omisin de presentar la declaracin jurada o de proporcionar datos. Infraccin genrica a los deberes formales. Omisin de impuestos y error excusable. Defraudacin fiscal genrica. Casos de defraudacin fiscal especfica: agentes de retencin y percepcin e insolvencia patrimonial

maliciosa. Presunciones de fraude y teora de la responsabilidad objetiva. El elemento subjetivo. Jurisprudencia. c) Los ilcitos tributarios en la ley penal tributaria: delitos tributarios; delitos relativos a los recursos de la seguridad social; delitos fiscales comunes. La ilegalidad de la llamada elusin tributaria. Extincin de la accin penal. Armonizacin del rgimen penal e infraccional. d) La sancin tributaria en el orden nacional. Rgimen general y leyes especiales. Intereses resarcitorios y punitorios, multas, comisos, clausuras (clases), arresto, prisin. Las multas fiscales. Personalidad de la multa: aplicacin a personas colectivas; transmisin hereditaria. Convertibilidad de la multa en pena de prisin. Sujetos alcanzados por pena corporal. DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO UNIDAD XV a) El Derecho Procesal Tributario. Caracteres generales del proceso contencioso tributario. Procedimiento penal tributario. Etapa administrativa; recursos. El Tribunal Fiscal de la Nacin: constitucin; competencia; amparo por mora; representacin y patrocinio; procedimiento; lmites de la sentencia. b) Reclamo, recurso y demanda de repeticin. Requisitos: pago espontneo y a requerimiento. Pago bajo protesto. El empobrecimiento del accionante como requisito de la repeticin. Sujeto activo de la repeticin. c) El proceso contencioso judicial. Casos en que se habilita la competencia: multas y repeticin. Accin meramente declarativa. Recurso de revisin y apelacin limitada contra las sentencias del Tribunal Fiscal de la Nacin. Apelacin extraordinaria y ordinaria ante la Corte Suprema y competencia originaria ante el Alto Tribunal. Juicio de ejecucin fiscal: excepciones; defensa de inconstitucionalidad. Principio solve et repete. DERECHO INTERNACIONAL TRIBUTARIO UNIDAD XVI a) Globalizacin y fiscalidad internacional. Doble y mltiple imposicin internacional. Los momentos de atribucin de la potestad tributaria (fuente, nacionalidad, domicilio, residencia, establecimiento permanente). Mecanismos para evitar la doble imposicin internacional. Tratados sobre doble imposicin. b) Empresas transnacionales y la teora del rgano (jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia de la Nacin). Precios de transferencia: concepto y caracterizacin. El problema de los precios comparables. Planificacin fiscal internacional. Subcapitalizacin. Treaty shopping. Parasos fiscales y pases de baja o nula tributacin. c) Defensa contra el dumping y competencia fiscal nociva. Las barreras aduaneras y las trabas al comercio internacional para-alancelarias. d) El poder tributario en el marco de la integracin econmica (uniones aduaneras, mercado comn y comunidad econmica). Armonizacin fiscal y ejercicio de la potestad tributaria normativa por organismos comunitarios.