Instituto Tecnolgico y de Estudios Superiores de Monterrey Campus Chihuahua

Los Ilcitos Aduaneros

Mdulo XI

Objetivo El presente mdulo tiene como objetivo investigar y exponer los temas relacionados con Los ilcitos Aduaneros, con esto ser ms fcil para los alumnos entender la problemtica que esto ocasiona, de esta manera se podr entender todo sobre dicha materia. Planteamiento del Problema El tema de Ilcitos Aduaneros, concierne a todos los ciudadanos, ya que todos estamos sujetos a las disposiciones de la ley y todos podemos cometer ilcitos al evadir o tratar de engaar al fisco y por lo tanto es necesario conocer las consecuencias de esta accin para hacerlo de la manera correcta. Metodologa El tipo de investigacin es documental, basada en informacin ya establecida escrita por diferentes autores en materia de Derecho Aduanero.

Indice

Objetivo ---------------------------------------------------------------------------------------- 1 Planteamiento del problema -------------------------------------------------------------- 1 Metodologa ----------------------------------------------------------------------------------- 1 Introduccin ----------------------------------------------------------------------------------- 2 Ilicitos Aduaneros Sancin -------------------------------------------------------------------------------- 2 Delitos e Infracciones -------------------------------------------------------------- 3 Infracciones leves ------------------------------------------------------------------- 3 Infracciones graves ----------------------------------------------------------------- 3 El contrato como delito ------------------------------------------------------------- 4 Procedimientos Administrativos de Investigacin y Audiencia ---------- 4 Distribucin de la Multa ------------------------------------------------------------ 5 Recursos Administrativos ---------------------------------------------------------- 6 Conclusiones ----------------------------------------------------------------------------------- 8 Referencias ------------------------------------------------------------------------------------- 9

Introduccin Mximo Carvajal Contreras en su libro Derecho Aduanero comenta que la naturaleza propia del derecho lleva imbita la nocin de coercibilidad. No se concibe un derecho que no sea autrquico o coercitivo. Entendemos a la sancin como el concepto fundamental jurdico coercitivo. Sancin Concepto: La sancin es el resultado de o producto de la violacin, incumplimiento o contravencin del derecho y de las disposiciones legales.

Infracciones y Delitos

El trmino ilcito Aduanero incluye a toda clase de violaciones o incumplimiento a las disposiciones que tienen relacin con el Derecho Aduanero. Su clasificacin: Por su naturaleza pueden ser de carcter penal (Delitos); o de carcter administrativo (infracciones). Las infracciones aduaneras a su vez se pueden clasificar en: Defraudaciones: Son infracciones formales que no requieren que la conducta incriminada como punible sea daosa, sino basta que constituya una amenaza o peligro para la percepcin de los tributos. Contravenciones: Son transgresiones a las formalidades establecidas en las leyes para el control fiscal. Ej.: la negativa de exhibir libros. Contrabando: Acto u omisin que tiende a sustraer mercancas y efectos de la intervencin aduanera.

Las infracciones son subdivididas en leves y graves. Infracciones Leves.- Actos u omisiones del contribuyente que puede o no traer consigo la evasin de impuestos o requisitos al comercio Exterior, siendo siempre su sancin multa pecuniaria. Ej.: Seguridad y Manejo de mercancas. Infracciones Graves.- Son los que con pleno conocimiento de las personas, realicen ordenamientos legales con el propsito de causarle dao al fisco o eludir las restricciones o prohibiciones impuestas por las autoridades a las mercancas de Comercio Exterior. Ej.: Contrabando, robo de mercanca de recintos fiscales, etc.

Existen las Excusas absolutorias que se refiere a que no se aplicarn sanciones del pago total o parcial a los impuestos del comercio exterior se deba exclusivamente a errores aritmticos o de clculo, siempre y cuando se hubieran aportado datos a la autoridad aduanera datos suficientes para llegar a ser un resultado correcto. Delitos Aduaneros El Contrabando como Delito Comete delito de contrabando aquella persona que introduzca o extraiga de l mercancas, omitiendo el pago total o parcial de los impuestos que deben cubrirse, sin permiso de autoridad competente. Tambin cuando extraiga mercanca de los recintos fiscales o fiscalizadores sin que hayan sido entregadas legalmente. Tipo de sanciones: De 3 meses a 6 aos si el monto de los impuestos omitidos no pasa de $500,000. De 3 a 9 aos si el monto excede de $500,000 o cuando se trate de mercancas prohibidas pro el Ejecutivo Federal. Procedimiento Administrativo de Investigacin y Audiencia La zona de inspeccin y vigilancia comprende los recintos fiscales y fiscalizadores, las aguas territoriales y playas martimas, la zona econmica exclusiva adyacente el mar territorial, aeropuertos, una franja de 200 km. de ancho paralela y adyacente a la frontera y una franja de 50 km. paralela y adyacente a las playas. Dentro de estos lugares toda aquella mercanca de procedencia extranjera deber de ampararse en todo tiempo con la siguiente documentacin:

1) La que expida la autoridad aduanera para su legal importacin 2) Nota de venta expedida por la autoridad fiscal federal Fuera de esas zonas no ser necesario que vayan acompaadas de esa documentacin. Las mercancas nacionales que se transporten dentro de esas zonas inspeccin y vigilancia se ampararn de la siguiente forma: 1) Pedidos, facturas o contratos u otros documentos comerciales que acrediten que sern destinadas a las propias zonas o con los permisos de exportacin correspondientes 2) Facturas o notas de remisin expedidas por empresarios inscritos con RFC. En el caso de que las mercancas circulen sin documentos, la autoridad aduanera proceder al secuestro de dichas mercancas y de sus medios de conduccin levantando un acta que har constar: fecha, hora y lugar en que fueron descubiertas, nombre y domicilio del conductor de las mercancas; identificacin de la autoridad que practic la diligencia; inventario de las mercancas secuestradas, y sus condiciones, todo esto ser realizado ante dos testigos. Distribucin de multa Desde 1491 las multas y bienes confiscados se repartan entre el fisco, el juez y el denunciante, y eran distribuido de la siguiente manera: 20% al denunciante 20% al aprehensor 40% para el fondo de gastos de aprehensiones y gratificaciones 20% para el fondo de previsin de

En el caso de que sean varios los descubridores de una infraccin, se tomar en cuenta como partcipe nicamente al que de a conocer en primer lugar el descubrimiento. Denunciante: aquel que presente y ratifique una denuncia referente a la comisin de una infraccin a la ley. Aprehensor: Quien capture, entregue, asegure y ponga a disposicin de la autoridad fiscal federal, mercancas con las que se ha cometido una infraccin o bien al presunto responsable de la infraccin. Recursos Administrativos Las autoridades deben basar sus actos dentro de un estricto principio de legalidad, es decir, solo pueden hacer lo que la Ley les permite. As mismo se deben establecer en las leyes los medios de defensa a que puede ocurrir un administrado en el caso de que sean violados sus derechos por una autoridad. Recurso administrativo: Es una defensa legal que tiene un particular afectado para impugnar un acto administrativo ante la propia administracin pblica, para que lo revoque, anule o reforme. La Ley Aduanera establece en el artculo 203 que contra las resoluciones definitivas que dicten las autoridades aduaneras proceder el Recurso de Revocacin de conforme a lo establecido en el Cdigo Fiscal de la Federacin en sus artculos 116 y 117 fraccin I, inciso c. Cabe mencionar que la interposicin del Recurso de Revocacin ser optativa para el interesado antes de acudir a juicio ante el Tribunal Fiscal de la Federacin (artculo 120 CFF).

El Recurso de Revocacin deber interponerse en un trmino de 45 das que empezarn a contarse al da siguiente a que surti efectos la notificacin del acto reclamado, y se promover ante la autoridad que emiti o ejecuto el acto impugnado o ante la autoridad competente en razn del domicilio del interesado (artculo 121 CFF). Los requisitos del Recurso de Revocacin son: 1.- Constar por escrito. 2.- Nombre, denominacin o razn social y el domicilio fiscal. 3.- Autoridad a la que se dirige y propsito de la promocin. 4.- En su caso el domicilio para or y recibir notificaciones y el nombre de la persona autorizada para recibirlas. Cuando no se cumplan estos requisitos la autoridad requerir al recurrente para que en un trmino de 10 das cumpla con el requisito omitido, y de no hacerlo se tendr por no presentada la promocin (artculo 18 CFF). Adems de estos requisitos se deber sealar lo siguiente: 1.- La resolucin o el acto que se impugna. 2.- Los agravios que le cause la resolucin o el acto impugnado. 3.- Las pruebas y los hechos controvertidos de que se trate. Cuando no se cumplan con estos requisitos la autoridad requerir al recurrente para que dentro del plazo de cinco das cumpla con el requisito omitido. Si pasa el trmino y no se expresaron agravios se desechar el recurso; si no se seala el acto que se impugna se tendr por no presentado; si no se sealan los hechos controvertidos o no se ofrecieron pruebas se perder el derecho o se tendrn por no ofrecidas las pruebas, respectivamente (artculo 122 CFF).

Adems de estos requisitos se deber acompaar al escrito en que se interpuso el recurso los siguientes anexos: 1.- Los documentos que acrediten la personalidad cuando se acte a nombre de otro o de personas morales. 2.- El documento en que conste el acto impugnado. 3.- Constancia de notificacin del acto impugnado, excepto cuando el promovente declare bajo protesta de decir verdad que no recibi constancia o cuando la notificacin se haya practicado por correo certificado con acuse de recibo o se trate de negativa ficta. Si la notificacin fue por edictos deber sealar la fecha de la ltima publicacin y el rgano en que sta se hizo. 4.- Las pruebas documentales que ofrezca y el dictamen pericial, en su caso. Cuando no se acompae alguno de los documentos se requerir al promovente para que dentro del trmino de cinco das los presente. Si no se presenta y se trata de alguno de los primeros tres documentos mencionados se tendr por no interpuesto el recurso, y si se trata de las pruebas se tendrn por no ofrecidas (artculo 123 CFF).

Conclusin Es importante conocer el control que tiene la aduana para controlar las importaciones y exportaciones para mantener el equilibrio, as como las consecuencias que trae el tratar de evadirlas. Se puede decir que las aduanas juegan un papel muy importante. En caso de cometer algn delito este ser sancionado dependiendo la gravedad de este y las multas o infracciones varan segn sea el tipo de infraccin ya antes mencionado. Por este motivo mencionamos los tipos de sanciones que pueden ser aplicadas para el caso de algn delito relacionado en Materia de Comercio Exterior.

Bibliografa Carvajal Contreras Mximo, Derecho Aduanero, Segunda Edicin, Ed. Porra.Mxico, 1986. Martnez Vera Rogelio, Legislacin de Comercio Exterior, Mc. Graw Hill, 1997, Pg 111.