Ficha Tcnica

Autor : C.P.C.C. Alejandro Ferrer Quea Ttulo : Revisando las NIIF: NIC 27 Estados financieros consolidados y separados (Parte final) Fuente : Actualidad Empresarial N 272 - Primera Quincena de Febrero 2013

Mtodo del costo

Caso prctico
Grupo empresarial El Paraso Enunciado Se constituy el grupo empresarial El Paraso, cuando la empresa Adn, el 1 de enero del Ao 1 compr el 90 % de las acciones de la empresa Eva, por un valor unitario de S/.141, dando un total de S/.126,900. La empresa Eva al inicio del Ao 2 tiene un capital social representado por 1,000 acciones de S/.115 cada una; reservas de S/.5,000; y utilidades acumuladas de S/.10,000. La empresa Eva en el Ao 2 declar dividendos por S/.56,000 y luego pag dividendos por un monto de S/.48,000 correspondientes al ejercicio culminado del Ao 1. De otra parte la empresa Adn, al 31 de diciembre del Ao 2, gener utilidades netas por S/.120,000 sin incluir dividendos ganados de Eva. Adems, durante el Ao 2 se han efectuado operaciones recprocas entre las empresas del grupo El Paraso. As tenemos, que al 31 de diciembre del citado ejercicio econmico existen los saldos siguientes:

c) La filial Eva adquiri bonos de la matriz Adn por los cules gan en intereses por S/.2,500. d) La matriz Adn alquil una camioneta de reparto a la filial Eva por S/.7,500. e) La filial Eva pag intereses a la matriz Adn por S/.500 relacionado con prstamo mediante la aceptacin de pagar. f) La matriz Adn emiti nota de dbito por S/.5,000 a la filial Eva por concepto de asesora administrativa. g) La filial Eva cobr S/.1,800 a la matriz Adn por concepto de cambio de color y planchado de camioneta de reparto. h) Durante el ejercicio la matriz Adn percibi de la filial Eva S/.43,200 por concepto de dividendos. Los respectivos estados financieros por el ao 2 son los siguientes:

3. Estados financieros
Matriz Adn Estado de situacin financiera Al 31 de diciembre del Ao 2 En nuevos soles
Activo Efec. y equiv. de efectivo Ctas. por cobr. comerc. Otras ctas. por cobrar Existencias Activo corriente Inversiones mobiliarias Inmuebles, maq. y equipo Depreciacin acumulada Activo no corriente S/. Pasivo y patrimonio S/. 80,000 20,000 100,000 112,000 212,000 150,000 15,000 194,200 359,200 571,200 70,300 Ctas. por pagar comerciales 156,000 Otras ctas. por pagar 28,000 Pasivo corriente 85,000 Deuda a largo plazo 339,300 Total pasivo 126,900 Capital social 150,000 Reservas (45,000) Resultados acumulados 231,900 Patrimonio neto 571,200

1. Estado de situacin financiera

a) La matriz Adn tiene letras por cobrar comerciales a la filial Eva por S/.5,000. Asimismo, tiene facturas por pagar comerciales a la citada filial por S/.3,500. b) Las existencias finales de filial Eva incluyen mercaderas adquiridas a la matriz Adn con un incremento del 20 % por S/.10,200, cuyo costo para la matriz fue de S/.8,500. c) La matriz Adn emiti bonos por S/.20,000, de los cuales la filial Eva adquiri S/.12,000. d) La filial Eva acept pagar a la matriz Adn por prstamo de S/.5,800.
Filial Eva Estado de situacin financiera Al 31 de diciembre del Ao 2 En nuevos soles
Activo Efec. y equiv. de efectivo Ctas. por cobr. comerc. Otras ctas. por cobrar Existencias Activo corriente Inversiones mobiliarias Inmuebles, maq. y equipo Depreciacin acumulada Activo no corriente S/. Pasivo y patrimonio S/. 22,000 Ctas. por pagar comerciales 100,000 60,000 Otras ctas. por pagar 37,000 Pasivo corriente 70,000 Deuda a largo plazo 189,000 Total pasivo 19,000 Capital social 19,000 Reservas (38,000) Resultados acumulados 171,000 Patrimonio neto 360,000 45,000 145,000 5,000 115,000 150,000 5,000 90,000 210,000 360,000

2. Estado de resultados
a) El saldo final de existencias de la filial Eva incluye mercaderas adquiridas a la matriz Adn por S/.10,200 con un sobreprecio de 20 % del costo. b) La ganancia no realizada para la matriz Adn, al cierre del ejercicio por la venta de mercaderas a la filial Eva, fue de S/.1,700.
N 272 Primera Quincena - Febrero 2013

Actualidad Empresarial

IV-5

Aplicacin Prctica

IV Revisando las NIIF: NIC 27 Estados financieros consolidados y separados (Parte final)
rea Contabilidad (NIIF) y Costos

IV

Aplicacin Prctica
Estados de resultados Del 1 de enero al 31 de diciembre del Ao 2 Matriz Pedro Filial Vilma 255,000 (120,000) 135,000 (17,810) 117,190 (10,300) 10,600 (2,800) 114,690 10,100 (10,500) 114,290 (34,290) 80,000
Grupo El Paraso Estado de situacin financiera consolidado Al 31 de diciembre del Ao 2 En nuevos soles
Otras ctas. p. pagar 20,000 45,000 Pasivo y patrimonio Cuentas p. pagar comerc. 80,000 100,000 (1)5,000 (2)3,500 (5)5,800 (7)8,000 Deuda a largo plazo Capital social 112,000 5,000 (4)12,000 51,200 105,000 171,500

Ventas netas Costo de ventas Utilidad bruta en ventas Gastos de ventas Utilidad neta en ventas Gastos de administracin Ingresos financieros Gastos financieros Resultado de operacin Otros ingresos Otros gastos Utilidad antes de impuestos Impuesto a la renta Utilidad neta

462,000 (230,000) 232,000 (36,790) 195,210 (16,400) 49,200 (5,000) 223,010 19,750 (9,620) 233,140 (69,940) 163,200

150,000 115,000 (6)103,500 (8)11,500 150,000 19,500 40,000

Reservas Resultados acumulados Resultado del ejercicio Aumt. de utild. p. dividendos Inters minoritario (10 %) Capital social Reservas Resultados acumulados Dividendos (p.cobrar) Resultado ejercicio

15,000 31,000 163,200

5,000 10,000 80,000

(9) 500 (10)1,000 (11)8,000 (3)1,700 (7)7,200 (8)11,500 (9)500 (10)1,000 (7)800 (11)8,000

233,500 7,200

21,800

571,200 360,000

160,500

160,500 799,700

Informacin adicional Costo de ventas Matriz Pedro Existencia Inicial Ms : Compra de mercaderas Menos : Existencia final Costo de ventas 50,000 265,000 (85,000) 230,000 Filial Vilma 30,000 160,000 (70,000) 120,000

Activo Efec. y equiv. de efectivo Ctas. p. cobr. comerc. Otras ctas. por cobrar Existencias Activo corriente Invers. mobiliarias Intangible Inmb., maq. y equipo 340,000 Deprec. acumulada (83,000)

Pasivo y patrimonio 92,300 Ctas. p. pag. comerc. 207,500 Otras Ctas. p. Pagar 59,200 Pasivo corriente 153,300 512,300 Deuda a largo plazo Total pasivo 7,000 Capital social 23,400 Reservas Result. acumulados 280,700 Utilds en filial Partc. de minora 287,400 Patrimonio neto 799,700 105,000 327,700 150,000 19,500 192,500 88,200 21,800 472,000 799,700 171,500 51,200 222,700

Se solicita: Formular los estados financieros consolidados del grupo El Paraso aplicando el mtodo del costo
(Mtodo del costo) Hoja de trabajo Grupo El Paraso Al 31 de diciembre del Ao 2
Rubro Matriz Adn Filial Eva Eliminaciones Debe Activo Efec. y equiv. de efectivo Ctas. p. cobrar comerc. Otras cuentas por cobrar Existencias Inversiones en bonos Acciones de Eva -Eliminacin del 90 % de Capt. de Eva Plusvala mercantil Inmb. maq. y equipo Depreciacin acumulada 150,000 190,000 (45,000) (38,000) 571,200 360.000 126,900 70,300 156,000 28,000 85,000 22,000 60,000 37,000 70,000 19,000 (1) 5,000 (2) 3,500 (5) 5,800 (3) 1,700 (4) 12,000 (6) 103,500 23,400 340,000 (83,000) 799,700 207,500 59,200 153,300 7,000 92,300 Haber Est. sit. financiera consolidado

Activo no corriente

Grupo El Paraso Estado de resultados consolidado del 1 de enero al 31 de diciembre del Ao 2 en nuevos soles Ventas netas Costo de ventas Utilidad bruta en ventas Gastos de ventas Utilidad neta en ventas Gastos de administracin Ingresos financieros Gastos financieros Resultado de operacin Otros ingresos Otros gastos Utilidad antes de deducciones de Ley Impuesto a la renta Utilidad neta Participacin de la minora Utilidad por consolidacin 706,800 (341,500) 365,300 (47,100) 318,200 (21,700) 14,600 (5,800) 305,300 15,550 (18,320) 302,530 (104,230) 198,300 (8,000) 190,300

IV-6

Instituto Pacfico

N 272

Primera Quincena - Febrero 2013