Monografa.

Para obtener la acreditacin de la materia derecho fiscal II.

A 24 de agosto del 2012.

INDICE.
Introduccin................................................................................................I Resuenen...................................................................................................4 UNIDAD II. Contribuciones federales. Generalidades de los impuestos................................................................5 Impuesto la Renta de las Personas Morales. Rgimen Ordinario......................................................................................11 Rgimen de consolidacin..........................................................................15 Rgimen simplificado..................................................................................18 Rgimen de contribuyentes menores.........................................................23 La Participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas....29 Impuesto de la Renta de las Personas Fsicas...........................................33 Impuesto de la Renta a los Residentes en el Extranjero............................37 Impuesto al Valor Agregado.......................................................................42 Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios.......................................46 Impuesto sobre las Erogaciones por Remuneracin al Trabajo Personal prestado bajo la Direccin y Dependencia de un Patrn...........50 Impuesto sobre Adquisicin de Inmuebles.................................................54 Impuesto sobre Automviles Nuevos.........................................................56 Impuesto al Comercio Exterior y las cuotas Compensatorias....................60 Los Derechos.............................................................................................64 Aportaciones de Seguridad Social.............................................................68 Contribuciones de Mejoras........................................................................71 Conclusin..................................................................................................73 Glosario......................................................................................................74 Bibliografa..................................................................................................

INTRODUCCIN.
En el presente trabajo veremos las diferentes formas de cumplir con las contribuciones, que estamos obligados a cumplir por mandato de ley. Los diferentes impuestos que pagamos son: Impuesto sobre la renta. Este impuesto lo pagan las personas fsicas y morales segn lo establecido en la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Impuesto Empresarial a la Tasa nica. Impuesto al valor agregado. Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios. Impuesto sobre Adquisicin de Inmuebles Impuesto sobre Automviles Nuevos Impuesto al Comercio Exterior y las cuotas Compensatorias Estas contribuciones son destinadas al mantenimiento de nuestra nacin, para cubrir las necesidades del mismo, y destinar tambin una parte para crear obras pblicas, que beneficien a todos los miembros del pas. Con las contribuciones tambin se busca tener mayor crecimiento y desarrollo en nuestro pas, para lograrlo crea las diferentes dependencias descentralizadas del gobierno federal, las cuales crean diferentes proyectos enfocados a personas de alta y muy alta marginacin. Son utilizadas para propaganda poltica, y para crear las dependencias encargadas de brindar servicios a los ciudadanos, infraestructura, comunicacin entre otros. Todos contribuimos de alguna manera al sostenimiento de nuestro pas y por lo tanto tenemos derecho de exigir el cumplimiento de su deber, dando mayor seguridad social a los ciudadanos, brindar los servicios bsicos que son la alimentacin, salud y vivienda.................................................................................... en materia de justicia,

RESUMEN. El impuesto es una prestacin tributaria obligatoria, que se encuentra regulada en nuestras leyes fiscales as como en nuestra ley suprema que es la constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Los principios de las contribuciones que son los de justicia, certidumbre y comodidad. En la constitucin poltica de los estados unidos mexicanos nos dice que los que estn facultados para imponer las contribuciones es el congreso de la unin, cual elabora y aprueba la ley de ingresos de la federacin.

GENERALIDADES DE LOS IMPUESTOS.

LA IMPOSICON AL IMPUESTO. El impuesto es una prestacin tributaria obligatoria, que se encuentra regulada en nuestras leyes fiscales as como en nuestra ley suprema que es la constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. El congreso es el que est facultado para imponer los impuestos que se necesiten para cubrir las necesidades de nuestro pas, esta imposicin es anual ya que as lo contempla nuestra carta magna en los artculos 73 fraccin VII y 74 fraccin IV, anualmente, durante su perodo ordinario de sesiones, el Congreso de la Unin debe examinar, discutir y aprobar el Presupuesto de Egresos de la Federacin, imponiendo los impuestos que han de aportarse al estado. Por lo tanto, la imposicin del impuesto es temporal, ya que cada ejercicio se crea la ley de ingresos de la federacin* las cuales entran en vigor al da siguiente despus de su publicacin en el diario oficial de la federacin, y en la que se contemplan las formas y los montos del impuesto. Estas leyes son creadas como cualquier otra ley, pero con la excepcin de que estas leyes tienen su origen en la cmara de diputados quedando los senadores imposibilitados de crear estas leyes, estos ltimos pueden presentar sus iniciativas.

PRINCIPIOS TERICOS. Varios tratadistas han escrito sobre principios tericos del establecimiento del impuesto, solo hablaremos de algunos principios tericos desde mi punto de

vista, de los ms importantes ya que se han escrito muchos principios con adaptaciones y ligeras modificaciones, ya que el tema de las contribuciones es un tema muy estudiado y muy complejo a su vez, los principios que abordaremos

son los siguientes: el principio de justicia, de certidumbre, de comodidad. a) el principio de justicia, consiste en que los habitantes de una nacin deben contribuir al sostenimiento del gobierno en una proporcin lo ms cercana posible a sus capacidades econmicas y de la observancia o menosprecio de esta depende lo que se llama equidad o falta de equidad en la imposicin.**
*Artculo 74-IV, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. **Ral Rodrguez Lobato, profesor de derecho fiscal en la UNAM, autor del Libro Derecho Fiscal, segunda edicin,

Este principio se encuentra regulado en nuestra carta magna en el artculo 31 fraccin IV el cual menciona que el impuesto debe ser de manera proporcional y equitativa. El impuesto por lo tanto se aplica por igual a aquellas personas que se encuentran en una determinada situacin y que perciben ingresos mayores a lo necesario para la subsistencia de su familia. b) principio de certidumbre, con esto se refiere a que el impuesto debe ser fijo y debe contener elementos esenciales para evitar cualquier irregularidad al momento de pagar los impuestos, estos elementos deben se encuentran fijados en nuestras leyes fiscales que son sujetos del impuesto, tasa aplicable, exenciones, poca de pago, infracciones y sanciones, esto evita que existan abuso hacia los contribuyentes por parte de las autoridades fiscales.

c) el principio de comodidad, este principio consiste en que el impuesto debe recaudarse en pocas provechosas y en fechas en que convenga su pago al contribyete.

SUJETOS. Los sujetos de la obligacin son las personas fsicas residentes en Mxico, cualquiera que sea la ubicacin de la fuente de sus ingresos as como las residentes en el extranjero que tengan un establecimiento en Mxico. Las personas morales recedentes en Mxico y residentes en el extranjero que cuente con establecimiento en Mxico, estn obligadas a pagar impuestos, que se

encuentra regulado en el artculo 1 del cdigo fiscal de la federacin. * En el pago del impuesto se encuentra tambin el sujeto activo y pasivo. El sujeto pasivo son las personas fsicas y morales que son las que cumplen con la obligacin del impuesto, en tanto que el sujeto activo es el estado que es el que recibe las contribuciones.
*articulo 1. Las personas fsicas y morales estn obligadas a contribuir para los gastos pblicos conforme a las leyes fiscales respectivas.

CARACTERSTICAS LEGALES. Las caractersticas legales del impuesto estn regulados en los artculos 31 fraccin IV, 73 fraccin VII, 74 fraccin VI, de la constitucin poltica de los estados unidos mexicanos, donde menciona la obligacin que tenemos como miembros de una sociedad de contribuir al gasto pblico. Tambin regula el proceso de

creacin de las leyes fiscales y da facultad al congreso de la unin para discutir y aprobar las leyes fiscales que se aplicaran en cada ejercicio.

CLASIFICACIN DE LOS IMPUESTOS. Los impuestos se clasifican en aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, que se definen de la siguiente forma: Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.* Este impuesto es utilizado para inversin en medicamentos, en la construccin de hospitales y en la adquisicin de medicamentos, el objetivo es beneficiar al mayor nmero de personas. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las personas fsicas y morales que se beneficien de manera directa por obras pblicas. Este impuesto es utilizado en obras, tales como carreteras, autopistas e infraestructura que beneficien al mayor nmero de personas, siempre que de estas no se pueda recuperar lo que lo que se haya invertido.** Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o

aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la Nacin, as como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho pblico, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u rganos desconcentrados cuando en este ltimo caso, se trate de contraprestaciones que
*Las aportaciones de seguridad social se encuentra fundamentada en el artculo 2-I del cdigo fiscal de la federacin. **Encuentra su fundamento jurdico en el artculo 2-II del cdigo fiscal de la federacin.

no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. Tambin son derechos las contribuciones a cargo de los organismos pblicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.*

*Se encuentra fundamentado en el artculo 2-III, del cdigo fiscal de la federacin.

CONCLUSION. El tema de las contribuciones es un tema muy estudiado y muy complejo donde se contempla la obligacin que tenemos como miembros de una sociedad de aportar o de contribuir para que el pas se sostenga, por medio de las contribuciones que pagamos se hacen obras que contribuyan al mejoramiento de nuestro pas y propicien el desarrollo del mismo.

Tambin es utilizado para la creacin de programas enfocados a beneficiar a personas con mayor rezago econmico y que carezcan de seguridad social, alimentaria y de vivienda, en ocasiones los administradores o los encargados de aplicar este recurso no lo aplican conforme la ley, de ser aplicado correctamente tendramos un pas con mayor tecnologa y mayor desarrollo.

RESUMEN.
En este rgimen tributan las personas morales, que no cumplen con los requisitos para tributar ningn rgimen especial. Por el hecho de ser personas morales todas tributan en el rgimen ordinario, cuando cumplen los requisitos que establecen los diferentes regmenes contemplados en la ley del impuesto sobre la renta, dejan de pertenecer a este rgimen para tributar en otro.

La tasa que se les aplicara se encuentra regulada en el artculo 10 de la ley del impuesto sobre la renta la cual contempla la tasa que se le aplicara a las personas fsicas y morales que tributen en este rgimen.

Este impuesto se pagara mediante declaracin, la cual se presentara ante las oficinas autorizadas para tal efecto, se har al termino del ejercicio fiscal. Las personas que tributan en este rgimen tienen que cumplir con las obligaciones que establece la Ley de Impuesto Sobre la Renta.

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IMPUESTO LA RENTA DE LAS PERSONAS MORALES. RGIMEN ORDINARIO.

En este rgimen tributan las personas morales, que no cumplen con los requisitos para tributar ningn rgimen especial. Por el hecho de ser personas morales todas tributan en el rgimen ordinario, cuando cumplen los requisitos que establecen los diferentes regmenes contemplados en la ley del impuesto sobre la renta, dejan de pertenecer a este rgimen para tributar en otro.

RESULTADO FISCAL. Las personas morales que tributan en este rgimen deben calcular el impuesto que debern pagar utilizando la tasa del 28%. * Determinaran el resultado fiscal del ejercicio, el cual lo obtendrn disminuyendo la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el ejercicio y las deducciones en caso de que las haya, siempre que estas se encuentren autorizadas por la ley. A este resultado tambin se le disminuir la participacin de los trabajadores en las utilidades delas empresas, la cual deber ser pagada en el ejercicio y en los trminos que establece el artculo 123 de la constitucin poltica de los Estados Unidos Mexicanos.** Se le disminuir las prdidas fiscales que se hubiesen quedado pendientes en ejercicios PAGO DEL IMPUESTO. Este impuesto se pagara mediante declaracin que presentaran las personas morales ante las oficinas autorizadas para realizar este trmite en el trmino de tres meses siguientes a la fecha en que se termine el ejercicio fiscal. Las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades fiscales debern calcular y enterar el impuesto que les corresponde pagar aplicando la tasa del fiscales pasados.

*Artculo 10 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta. **Artculo 123 fraccin empresas. IX donde dice que los trabajadores tiene derecho a la participacin en las utilidades de las

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28% y estos dividendos y utilidades se adicionaran con el impuesto sobre la renta que se deba pagar, para determinar este se deber multiplicar el factor 1.3889 a este se le aplicara de igual forma la tasa del 28%. Cuando se trate de dividendos que provengan de la cuenta de unidad fiscal neta, no estn obligados a pagar el impuesto de los dividendos o utilidad. *

Las obligaciones que tienen los que tributan en este rgimen son las siguientes: Inscribirse en el RFC. Tener un domicilio fiscal. Llevar un libro de contabilidad, donde debern anotar diariamente los

ingresos obtenidos por las operaciones realizadas, en forma global. b. Anotar diariamente los egresos por costos y gastos. c. Al finalizar cada mes debern totalizar. Hacer sus declaraciones anuales.

*Artculos 11-prrafo cuarto, 69 y 88 de la ley del impuesto sobre la renta.

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CONCLUSION.
En rgimen ordinario o tambin denominado comn, tributaran todas aquellas personas morales que no estn en el rgimen de consolidacin fiscal, las que tengan un establecimiento, pero que no estn obligados por la ley a tributar en ningn rgimen especial. Ya antes mencionamos la obligacin que se tenemos como ciudadanos de contribuir al gasto pblico y nuestra legislacin contempla las diferentes formas de acuerdo a tu posicin es como contribuyes al gasto pblico y una de estas formas es el rgimen ordinario, donde solo se pagan los impuestos que maca la ley del impuesto sobre la renta.

De esta forma se cumple con la obligacin que tenemos de pagar impuestos, hacindolo de una forma que no afecte a los intereses de las personas que estn obligados a contribuir, ya que esta obligacin es siempre que tus ingresos sean mayor a los que necesitas para el sustento de tu familia.

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RESUMEN.
En el presente tema veremos, los beneficios de tributar en el rgimen de consolidacin fiscal, las principales caractersticas de este rgimen, obligaciones de las sociedades controladoras y controladas, as como requisitos para poder consolidar y algunos puntos de la forma de determinar el impuesto por consolidacin. La consolidacin fiscal es un tanto irreal, ya que el grupo como sujeto del pago del impuesto no existe como tal, al no tener personalidad jurdica propia, nicamente existe para efectos fiscales.

La consolidacin fiscal permite conjuntar los resultados de las diferentes sociedades que la integran, se pueden combinar prdidas y utilidades; as, la prdida de una sociedad es consolidada con las ganancias de otra, esto los beneficia.

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RGIMEN DE CONSOLIDACIN FISCAL.

La consolidacin es un rgimen de tributacin fiscal en el que un grupo de empresas, que separadas legalmente, responden a un mismo inters comn y determinan conjuntamente un solo resultado fiscal y, en consecuencia, un solo impuesto. La idea de la consolidacin fiscal es la de considerar a un grupo de sociedades que son posedas por los mismos accionistas, directa o

indirectamente, como si fuera una sola entidad econmica para efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR).

La consolidacin fiscal permite conjuntar los resultados de las diferentes sociedades que la integran, se pueden combinar prdidas y utilidades; as, la prdida de una sociedad es consolidada con las ganancias de otra, esto los beneficia. Las empresas que son consideradas como controladoras las que: residan en Mxico, que sean propietarias de ms del 50% de las acciones con derecho a voto de otra u otras sociedades controladas. *

Requisitos para ejercer la opcin de consolidacin. Que la sociedad controladora cuente con la conformidad por escrito del representante legal de cada una de las sociedades controladas y que

obtenga autorizacin del Servicio de Administracin Tributaria, para determinar su resultado fiscal consolidado. Que dictamine sus estados financieros para efectos fiscales.

Determinacin del resultado fiscal consolidado. Para determinar el resultado fiscal consolidado la sociedad controladora deber, sumar del ejercicio que se trate correspondientes a las sociedades controladas, restara las perdidas en que hayan incurrido las sociedades controladas, las prdidas fiscales que haya tenido la sociedad controlada en ejercicios anteriores a que se incorpore a la consolidacin, se podrn disminuir sin que el monto que se
*Artculo 64 de la ley del impuesto sobre la renta.

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reste, exceda de la utilidad fiscal que obtenga en el mismo ejercicio la sociedad controlada de que se trate. * Se restara tambin las prdidas que provengan de enajenaciones de acciones por las empresas controladas.

La sociedad controladora tiene la obligacin de llevar una cuenta de utilidad fiscal neta (CUFIN) consolidada de cada ejercicio, la cual ser la que resulte de restar el resultado fiscal consolidado, el impuesto sobra la renta pagado conforme el artculo 10 del ISR, el importe de las prdidas no deducibles.* El saldo inicial de la CUFIN, se constituir sumando los saldos de las cuentas de unidad fiscal neta de las sociedades controladoras y de las sociedades controladas al inicio del ejercicio en que hayan presentado su solicitud de consolidacin y este surta efecto.

Las empresas que no pueden tener el carcter de controladoras o controladas, los sindicatos de obreros, las asociaciones patronales, las cmaras de comercio e industrias, las asociaciones civiles y las sociedades de responsabilidad limitadas las asociaciones de asistencia o de beneficencias, as como las asociaciones de la sociedad civil con fines no lucrativos y que estn autorizadas para recibir donativos, las sociedades cooperativas de consumo, las sociedades mutualistas y fondos de aseguramiento agropecuario y rural, las asociaciones de padre de familia.

*Artculo 68 de la ley del impuesto sobre la renta.

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CONCLUSIN.
El rgimen de consolidacin es un rgimen que beneficia a las personas jurdicas que no estn constituidas legalmente, de este modo puede cumplir con sus obligaciones pero tambin le confiere derechos y el impuesto ya no lo tiene que pagar como individualmente sino que este se paga sumando las utilidades, y prdidas de todas la empresas que se encuentren como controladas y controladoras de esta forma no afecta la economa de la empresa. Por otra parte la empresa controladora le ofrece una personalidad jurdica al estar ella constituida legalmente, y de esta forma puedan ellas llevar a cabo sus actividades propias de forma legal. Las empresas que son controladas que no dependan de otra, sino que estas tiene que ser autnomas, con un domicilio, y contar con instalaciones propias. Las controladoras deben tener acciones en la empresa que pretendan controlar empresa y sobretodo que puedan tomar decisiones dentro de la empresa para poder ser controladoras.

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RESUMEN
Las personas fsicas y morales son las que tributan en el rgimen

simplificado, siempre que se dediquen a actividades de derecho agrario, pesca, ganadera, silvcolas y las que se constituyan como empresas integradoras. Las empresas integradoras son unidades productivas, que se constituyen con el objeto de prestar servicio altamente calificado a sus asociados. Las personas que consoliden sus resultados fiscales no podrn tributar en este rgimen. Las personas fsicas y morales segn sea el caso deben cumplir con lo establecido en el captulo VII de la ley del impuesto sobre la renta, para poder tributar en este rgimen y tienen que cumplir con todos los requisitos que la ley contempla. La tasa que se les aplicara para el pago de este impuesto es la del 28%, esto conforme a lo que establece el artculo 10 de la ley del impuesto sobre la renta.

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RGIMEN SIMPLIFICADO.
Las personas morales que tributan en este rgimen son las que se dediquen a actividades del sector primario, incluyendo las sealadas en la

legislacin agraria que se dediquen exclusivamente a actividades agrcolas, ganaderas o silvcolas, as como, las personas morales dedicadas a actividades pesqueras. Las que se dediquen exclusivamente* a las actividades primarias, as como las sociedades cooperativas, las dedicadas a actividades de autotransporte terrestre de carga y de pasajeros y las empresas constituidas como empresas integradoras. Se considera como Empresa Integradora de Unidades Productivas, a toda persona moral que se constituye con el objeto de prestar servicios altamente calificados a sus asociados, as como para la realizacin de gestiones y promociones tendientes a modernizar y ampliar la participacin de las micro, pequeas y medianas empresas. Las personas morales que no podrn tributar en este rgimen son las que consoliden sus resultados fiscales. OBLIGACIONES FISCALES. Las personas morales que tributan en este rgimen cumplirn con las siguientes obligaciones: Debern enterar y calcular por cada uno de sus integrantes los pagos provisionales. Tratndose de personas fsicas que presten sus servicios profesionales a las personas morales, se les aplicara la tasa del 10%** y cuando se trate de las persona morales se le aplicara la tasa del 28% de acuerdo con el artculo 10 del ISR. *Se
entiende que los contribuyentes anteriores se dedican exclusivamente al autotransporte terrestre de carga o de

pasajeros o a las actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas, cuando sus ingresos por dichas actividades representan cuando menos 90% de sus ingresos totales, sin incluir los ingresos por las ventas de activos fijos o activos fijos y terrenos de su propiedad afectos a su actividad. **Ver el artculo 127 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

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Debern calcular y enterar por cada uno de sus integrantes determinando la utilidad grabable de cada uno de sus integrantes, sumando los ingresos obtenidos, despus de haber efectuados las deducciones autorizadas, al resultado obtenido se le aplicara la tarifa que se encuentra en el artculo 177 del ISR. El impuesto del ejercicio se pagara, mediante declaraciones que

presentaran las personas morales, durante el mes de marzo del ao siguiente, ante las oficinas autorizadas. Las sociedades cooperativas consideraran el rendimiento y los anticipos que otorguen a sus miembros como ingresos asimilados a los ingresos por la prestacin de un servicio personal subordinado. Cumplirn con las dems obligaciones formales de retencin y de entero, que establecen las disposiciones fiscales. Los contribuyentes dedicados exclusivamente a las actividades agrcolas, silvcolas, ganaderas o pesqueras reducirn sus impuestos a un 25%* Las personas morales que tributan en este rgimen no pagaran impuesto sobre la renta por los ingresos provenidos de sus actividades hasta por un monto en el ejerci de 20 veces el salario mnimo vigente, correspondiente al rea en el rea geogrfica del contribuyente, por cada uno de sus socios o asociados,

siempre que este no exceda en su totalidad de 200 veces el salario mnimo. Tratndose de ejidos y comunidades no ser aplicado el lmite de 200 veces el salario mnimo. Cuando las personas morales cumplan las obligaciones fiscales por cuenta de sus integrantes adems de lo antes descrito tendrn que efectuar a sus integrantes retenciones y enteros, y expedir las constancias de dichas retenciones. Debern llevar un registro por separado de los ingresos, gastos, e inversiones de las operaciones que realicen por cuenta de cada uno de sus integrantes.

*Articulo 81 prrafo penltimo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

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Debern emitir y recabar documentacin comprobatoria de los ingresos y de las erogaciones de las operaciones que realicen. * Tambin tienen la obligacin de inscribirse en el RFC, en las oficinas de Servicio de Administracin Tributaria (SAT), debiendo tener un nombre o denominacin social, un domicilio fiscal, estar constituidas legalmente con acta protocolizada ante notario pblico, tener un representante legal, el cual contara con un poder notarial donde se designa como tal.

OBLIGACIN DE LAS PERSONAS MORALES DE LLEVAR UNA CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA.

Las personas morales debern llevar una Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (CUFIN) de cada ejercicio, el saldo de esta cuenta se actualizara por el periodo comprendido desde el ltimo mes que se efectu la ltima actualizacin y hasta el ltimo mes del ejercicio que se trate. Se considera como CUFIN la utilidad fiscal neta de cada ejercicio, la cantidad que se obtenga al restar el resultado fiscal del ejercicio, el impuesto sobre la renta, y el resultado de las partidas no deducibles y la participacin delos trabajadores en las utilidades de las empresas.**

*Artculo 82 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. **Artculo 88 prrafo tercero, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

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CONCLUSIN.
Las personas que tributan en este rgimen son las que se dediquen exclusivamente a actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas, pesca y las empresas integradoras, as como las sociedades cooperativas que se dediquen exclusivamente al auto trasporte terrestre de pasajeros o de carga. El impuesto que pagan estas personas que tributan en el rgimen simplificado, es impuesto que se determinara aplicando la tasa del 28% y que se podr reducir al 25% cuando se trate de personas que se dediquen exclusivamente a actividades agrcolas, silvcolas o ganaderas, siempre que estas los ingresos obtenidos por estas actividades representen cuando menos el 90% del total de sus ingresos. Tratndose de uniones de ejidos o comunidades, la ley del impuesto sobre la renta regula que pueden ser deducibles y pueden sumar este a la cuenta de utilidad fiscal neta que se obtenga dentro del ejercicio fiscal. Este rgimen realmente es muy benfico para las personas que cumplen con los requisitos que la ley establece para poder tributar en l, ya que si los ingresos obtenidos en el ejercicio son menores o igual al total de 200 salarios mnimos general vigentes dentro del rea geogrfica del contribuyente, este queda exento de pagar el impuesto.

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RESUMEN.
Son pequeos contribuyentes las personas fsicas que se dediquen al comercio, industria, transporte, actividades agropecuarias, ganaderas, y que nicamente enajenen bienes o presten servicios al pblico en general, pueden optar por pagar el Impuesto Sobre la Renta como pequeos contribuyentes,

siempre que los ingresos propios de su actividad empresarial y los intereses obtenidos en el ao anterior no hayan excedido de dos millones de pesos. Las personas que tributen en este rgimen calcularan el impuesto, que les corresponde, aplicando la tasa del 2% a la diferencia que resulte al disminuir el total de los ingresos que obtengan en el mes efectivo, en bienes o en servicios, un monto equivalente a geogrfica del contribuyente. Los pequeos contribuyentes que paguen una cuota fija integrada a la entidad federativa donde obtengan sus ingresos no tienen la obligacin de entregar a sus clientes copia de las notas de venta ni de conservar los originales por operaciones iguales o menores a cien pesos. cuatro veces el salario mnimo general del rea

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RGIMEN DE PEQUEOS CONTRIBUYENTES.

Son pequeos contribuyentes las personas fsicas que se dediquen al comercio, industria, transporte, actividades agropecuarias, ganaderas, y que nicamente enajenen bienes o presten servicios al pblico en general, pueden optar por pagar el Impuesto Sobre la Renta (ISR) como pequeos

contribuyentes, siempre que los ingresos propios de su actividad empresarial y los intereses obtenidos en el ao anterior no hayan excedido de dos millones de pesos.* Este rgimen es opcional, ya que en su lugar pueden tributar en el rgimen Intermedio o en el rgimen de Actividades Empresariales. Cuando se realicen actividades por un periodo menor de doce meses, para calcular el lmite anual (dos millones de pesos) se dividen los ingresos

obtenidos entre el nmero de das que comprenda el periodo, y el resultado se multiplica por 365 das. Si la cantidad obtenida excede dicho monto, en el ao siguiente no se puede tributar como pequeo contribuyente.

QUINES NO PUEDEN TRIBUTAR COMO PEQUEOS CONTRIBUYENTES. No pueden tributar en el rgimen de Pequeos Contribuyentes las personas Fsicas, que obtengan ingresos por comisin, mediacin, agencia, representacin, corredura, consignacin, distribucin o espectculos pblicos; que expidan uno o ms comprobantes que renan todos los requisitos fiscales, y que obtengan ms de 30% de sus ingresos por la venta de mercanca importada durante el ao. Cuando sus ingresos excedan este porcentaje, podrn tributar como pequeos contribuyentes si pagan por concepto de ISR la tasa de 20% sobre la diferencia entre los ingresos obtenidos por la venta menos el valor de adquisicin de dichas mercancas.**

*Articulo 137 primer prrafo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

**Artculo 137 prrafo quinto, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

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OBLIGACIONES QUE DEBEN CUMPLIR. Las personas que tributen en este rgimen calcularan el impuesto, que les corresponde, aplicando la tasa del 2% a la diferencia que resulte al disminuir el total de los ingresos que obtengan en el mes efectivo, en bienes o en servicios, un monto equivalente a cuatro veces el salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente. * Tendrn tambin la obligacin de solicitar su inscripcin en el Registro Federal del Contribuyente.** Presentar el aviso correspondiente ante las autoridades fiscales a ms tardar el 31 de marzo del ejercicio en que comience a tributar en este rgimen, o dentro del primer mes siguiente al del inicio de operaciones. De igual forma cuando dejen de tributar en este rgimen debern presentar el aviso correspondiente ante autoridades fiscales, dentro del mes siguiente en que suceda este supuesto. Los pequeos contribuyentes deben entregar a sus clientes copias de las notas de venta y conservar los originales. Estas notas debern cubrir los siguientes requisitos: Impreso el nombre, domicilio fiscal y RFC de quien las expide. Tratndose de contribuyentes que tengan ms de un local o establecimiento, debe sealarse el domicilio del local o establecimiento en que se expidan los comprobantes. Impreso el nmero de folio. Lugar y fecha de expedicin. Importe total de la operacin en nmero o en letra. Cuando se utilicen mquinas registradoras de comprobacin fiscal o equipos de registro fiscal autorizados, puede expedirse como comprobante simplificado la copia de la parte de los registros de auditora de dichas mquinas (tickets) en la que aparezca el importe de la operacin de que se trate.
*Artculo 138 de la ley del ISR. Artculos 16 y 17 del CFF. **Articulo 139 de la ley del ISR. Artculo 27 del CFF.

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Los pequeos contribuyentes que paguen una cuota fija integrada a la entidad federativa donde obtengan sus ingresos no tienen la obligacin de entregar a sus clientes copia de las notas de venta ni de conservar los originales por operaciones iguales o menores a cien pesos. Deben presentar declaraciones mensuales en las que se determinara y pagara el impuesto conforme a lo dispuesto en los artculos 137 y 138 de la ley del ISR, estos pagos tendrn el carcter de definitivos y se harn a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aquel al que corresponda el pago. * Deben solicitar y conservar comprobantes que renan requisitos fiscales (facturas) por las compras de bienes nuevos de activo fijo que usen en su negocio cuando el precio sea superior a dos mil pesos. Los pequeos contribuyentes que tengan trabajadores a su servicio deben cumplir con lo siguiente: Retener y enterar mensualmente al SAT a travs de los bancos autorizados el impuesto sobre la renta que corresponda a sus trabajadores. Se puede dejar de cumplir con esta obligacin hasta por tres trabajadores, cuyo salario no exceda de un salario mnimo general de su rea geogrfica elevado al ao.** Calcular el impuesto anual de sus trabajadores. Pagar a sus trabajadores, en su caso, el subsidio para el empleo. Presentar a ms tardar el 15 de febrero del ao siguiente declaracin informativa de las personas a las que les hayan realizado pagos por salarios.

*Artculos 139, 138 de la ley del ISR. Artculo 20 del CFF. **Artculos 139-VII, 113, 116 de la ley del ISR.

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CONCLUSIN.
En el rgimen de pequeos contribuyentes tributan las personas fsicas que se dediquen al comercio, industria, transporte, actividades, agropecuarias, ganaderas o que nicamente enajene bienes. Estas personas pueden optar por tributar en este rgimen siempre que sus ingresos no excedan de dos millones de pesos, en el ejercicio inmediato anterior. Estas personas debido a que son pequeos contribuyentes y porque sus ingresos, son an muy pocos no estn obligadas a expedir facturas, estn obligados a dar notas cuando la compra sea menor y deben guardar esas notas como comprobante de ingresos. La tasa que se les aplica para la determinacin de su impuesto es la del 2%. Este impuesto se calculara al disminuir un monto equivalente al de cuatro veces el salario mnimo del rea geogrfica del contribuyente, al total de sus ingresos. Este rgimen es en realidad un rgimen para personas que cuentan con establecimientos pequeos y que sus ingresos son pocos y para que sea no perjudicial para ellos el pago del impuesto, se busca que no afecte en gran medida a su economa y para ello se crea este rgimen.

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RESUMEN.
La Participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas es un derecho establecido en el artculo 123 fraccin IX, inciso A de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos y tambin en el artculo 120 de la Ley Federal del Trabajo. La PTU representa el 10% de las utilidades de las empresas que tienen trabajadores a su cargo, mismo que se calcula de acuerdo al artculo 16 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. Los directores, administradores y gerentes generales de la empresa; los trabajadores domsticos; los accionistas. Quienes presten servicios de forma Independiente (Profesionales, Tcnicos, artesanos, etc); trabajadores eventuales, siempre que no hayan trabajado ms de 60 das, estos no tiene derecho a utilidades.

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LA PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS.

Que es la Participacin de los Trabajadores en las Utilidades (PTU)? Primero que nada la Participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas es un derecho establecido en el artculo 123 fraccin IX, inciso A de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos y tambin en el artculo 120 de la Ley Federal del Trabajo. La PTU representa el 10% de las utilidades de las empresas que tienen trabajadores a su cargo, mismo que se calcula de acuerdo al artculo 16 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (ISR).

TIENEN DERECHO A RECIBIR LA PTU. Todos los trabajadores que desarrollen un trabajo personal subordinado, mediante el pago de un salario. Trabajo Personal: No se requiere ningn Ttulo Profesional, Tcnico ni conocimientos previos. En otras palabras un trabajo personal lo puede desempear cualquier persona comn y corriente. Trabajo Personal Subordinado*: Lo mismo descrito anteriormente solo que est sujeto a las rdenes de un superior jerrquico en el organigrama de la empresa. Se tiene que laborar de manera personal y subordinada a una persona fsica o moral para tener derecho a la PTU, de acuerdo a lo siguiente: Trabajadores de planta: Independientemente de los das trabajados durante el ao. Trabajadores eventuales (por contratos): Tendrn derecho a PTU cuando hayan trabajado un mnimo de 60 das durante el ao de forma continua o discontinua. Ex trabajadores de planta: Tienen derecho a PTU con el nmero de das trabajados y el salario percibido durante el tiempo laborado en el ejercicio fiscal que se trate.
*Subordinado: persona que se encuentra bajo las rdenes de otra.

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Ex trabajadores eventuales: Tiene derecho a PTU si laboraron un mnimo de 60 das continuos o discontinuos durante el ao que se trate. Trabajadores de confianza: Tiene derecho a PTU con la limitante de que si el salario que perciben es mayor del que corresponde al trabajador sindicalizado o de base de ms alto salario dentro de la empresa, se considera ste ultimo salario aumentado en un 20%, como salario mximo para calcular la PTU.

NO tienen derecho a PTU. Los directores, administradores y gerentes generales de la empresa; los trabajadores domsticos; los accionistas. Quienes presten servicios de forma Independiente (Profesionales, Tcnicos, artesanos, etc); trabajadores eventuales, siempre que no hayan trabajado mas de 60 das.

Tambin se exceptan de repartir utilidades a las empresas de nueva creacin durante un nmero determinado y limitado de aos.*

*Artculo 123-IX-a), de la constitucin poltica de los Estados Unidos Mexicanos.

30

CONCLUSIN.
Los trabajadores tiene derecho a las utilidades de la empresa, la cual la debe repartir el patrn cada ao. Las personas que estn bajo la direccin de un patrn son los que tengan derechos a participar en las utilidades de las empresas, de las ganancias que se obtengan se determina el porcentaje de acurdo a la capacidad econmica de la empresa obligada. Tambin la ley prev que las empresas que sean de reciente creacin y que estn apenas consolidado su economa, son las que se les excepta del pago de las utilidades durante los primeros dos aos despus de la creacin. La comisin de nacional, en conjunto con patrones y trabajadores y un miembro del gobierno federal, son los que determinaran el porcentaje de las utilidades con previo estudio de la economa nacional. Tambin los trabajadores que presten sus servicios por un tiempo de un mes o menos no tiene derecho a las utilidades de las empresas y los trabajadores que presten servicios de manera independiente tampoco tendrn derecho de las utilidades.

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RESUMEN.
Estn obligados al pago del impuesto sobre la renta, las personas fsicas residentes en Mxico que obtengan ingresos en efectivo, en bienes, en crdito, en servicios o de cualquier otro tipo. Tambin estn obligadas, las personas fsicas residentes en el extranjero que realicen actividades empresariales o presten servicios personales independientes en el pas atreves de un establecimiento permanente. Las personas residentes en Mxico estn obligadas a informar, en las declaraciones del ejercicio los prstamos, los donativos y los premios, obtenidos dentro del ejercicio, siempre que estos excedan de los 600,000.00 ya sea en lo individual o en conjunto. No pagaran impuesto sobre la renta por las prestaciones que reciban los trabajadores distintos del salario mnimo general en el rea geogrfica, para su regin, as como por remuneraciones por tiempo extraordinario o de la prestacin de servicios en das de descanso.

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IMPUESTO DE LA RENTA DE LAS PERSONAS FSICAS.

SUJETOS. Estn obligados al pago del impuesto sobre la renta, las personas fsicas residentes en Mxico que obtengan ingresos en efectivo, en bienes, en crdito, en servicios o de cualquier otro tipo. Tambin estn obligadas, las personas fsicas residentes en el extranjero que realicen actividades empresariales o presten servicios personales independientes en el pas atreves de un establecimiento permanente. Las personas residentes en Mxico, pagaran este impuesto por todos sus ingresos cualquiera que sea la ubicacin de la fuente de sus riquezas. *

INFORMACIN DE PREMIOS SOBRE PRSTAMOS, DONATIVOS Y PREMIOS. Las personas residentes en Mxico estn obligadas a informar, en las declaraciones del ejercicio los prstamos, los donativos y los premios, obtenidos dentro del ejercicio, siempre que estos excedan de los 600,000.00 ya sea en lo individual o en conjunto. Estos deben ser informados a las autoridades fiscales a travs de los medios y formatos que seale el Servicio de Administracin Tributaria.

LO QUE CONSIDERAN INGRESOS. Cuando las personas tengan deudas o crditos, en moneda extranjera, y obtengan ganancia cambiaria derivada de la facturacin** de dicha moneda, considerando como la ganancia. Los intereses que perciba el acreedor. Los ingresos son los percibidos en

efectivo, en bienes o servicios, que provengan de crdito o de prstamos otorgados a residentes en Mxico.

*Artculo 1-I de la ley del ISR. **Artculo 106 prrafo sexto, de la ley del ISR.

33

LO QUE NO SE CONSIDERA INGRESO. Los rendimientos de bienes entregados en fideicomisos, cuando estos se destinen nicamente establecimientos a fines cientficos, polticos o religiosos o a los

de enseanza y a las instituciones de asistencia o de

beneficencia, o a financiar la educacin hasta nivel licenciatura de sus descendientes en lnea, siempre que los estudios cuenten con validez oficial. EXENCIONES. No pagaran impuesto sobre la renta por obtencin de los siguientes ingresos: Por las prestaciones que reciban los trabajadores distintas del salario mnimo general en el rea geogrfica, para su regin, as como por remuneraciones por tiempo extraordinario o de las prestacin de servicios en das de descanso.* Por las indemnizaciones por riesgos de trabajo o enfermedades, que se concedan. ** Por las jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, as como las pensiones vitalicias u otras formas de retiro, provenientes de la subcuenta del seguro de retiro o de la de retiro en edad avanzada por cesanta y vejez. Siempre que este no exceda de quince veces el salario mnimo general vigente en el rea geogrfica del trabajador. Los percibidos con motivo de reembolso de gastos mdicos, dentales, hospitalarios y de funeral que se concedan de manera general al trabajador. Las prestaciones de seguridad social que presten las instituciones pblicas. Las percibidas con motivo de subsidio por incapacidad, becas educacionales para los trabajadores o para sus hijos, guarderas infantiles, actividades culturales y deportivas y otras prestaciones de previsin social.*** La entrega de las aportaciones a la subcuenta de vivienda, a la cuenta individual del sistema de ahorro para el retiro.
*Artculo 109-II de la ley del ISR. Artculos: del 66 al 68, 73, del 88 al 93 de la Ley Federal de Trabajo. **Artculo 109-I de la ley del ISR. Artculos del 473 al 477, 488-VI de la Ley Federal de Trabajo. ***Articulo 8 prrafo quinto de la ley del ISR.

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Las que se obtengan al momento de la separacin de las personas que estn sujetas a una relacin laboral, por conceptos de primas de antigedad, retiro e indemnizaciones de estas personas. * Las gratificaciones que reciban los trabajadores durante un ao y que estos no excedan de 30 das del salario mnimo general vigente y la participacin de las utilidades de la empresa equivalente a 15 das de salario mnimo. Los ingresos que reciban por herencia o legado. Por los premios obtenidos por motivos de un concurso cientfico, artstico o literario que se abierto al pblico en general. Los ingresos percibidos por concepto de alimentos por las personas fsicas que tengan el carcter de acreedores alimenticios.**

*Articulo 112 y 113 de la ley del ISR. Artculos 50 y 162 de la Ley Federal de Trabajo. **Articulo 308 del Cdigo Civil Federal.

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CONCLUSIN.
Las personas fsicas tienen la obligacin de pagar impuestos, ya sea por tener un trabajo bajo la direccin de un patrn, por realizar actividades empresariales o por adquirir bienes. Los impuestos que se pagan son diversos de acuerdo a la actividad que realices, en el caso de los trabajadores que estn bajo la direccin de un patrn, este tendr la obligacin de retener el impuesto para que as lo pueda declarar ante las oficinas de administracin tributaria. Las personas que se dedican a realizar trabajos independientes tambin tienen la obligacin de pagar impuestos por las actividades que realicen y de acuerdo a lo que disponga la ley del impuesto sobre la renta. Los impuestos, al valor agregado, el impuesto sobre la adquisicin de bienes inmuebles y el impuesto a automviles nuevos es un impuesto que se traslada a los que adquieren productos gravados con este impuesto son los que pagaran este impuesto y el que distribuya estas mercancas ser quien har la declaracin ante las oficinas autorizadas.

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RESUMEN.
Para fines fiscales, son extranjeros las personas fsicas o las personas morales que se rigen por la legislacin de otro pas, por su nacionalidad, domicilio, residencia, o sede de operacin, entre otras causas. Se consideran residentes en nuestro pas, a las personas fsicas,

nacionales y extranjeras, que hayan establecido su casa habitacin en Mxico. Las personas fsicas residentes en Mxico, aun cuando sean de nacionalidad extranjera tributarn como cualquier persona fsica nacional residente en Mxico. Los extranjeros que sean residentes en Mxico y que perciben ingresos en nuestro pas se consideran contribuyentes y tributan de la misma manera que los nacionales; en consecuencia, deben cumplir con las obligaciones que correspondan al rgimen por el cual perciben dichos ingresos. Los extranjeros residentes en el extranjero deben pagar el ISR cuando obtengan ingresos de alguna fuente de riqueza ubicada en Mxico, o cuando tengan un establecimiento permanente en el pas, por los ingresos que deriven de dicho establecimiento.

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IMPUESTO DE LA RENTA A LOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO.

Estn obligados a pagar el impuesto sobre la renta, los residentes en el extranjero que obtengan ingresos en efectivo en bienes, en servicios o en crdito provenientes de fuentes de riqueza situadas en territorio mexicano.* Tratndose de impuestos por salario y en general por la prestacin de un servicio personal subordinado, se considera fuente de riqueza cuando el servicio se preste en el pas. Quedan exentos los que obtengan un total de 125,900.00 en el ao que se trate.** La tasa que se aplicara es del 15%, cuando los ingresos obtenidos excedan el sealado en el prrafo anterior y que no sean superiores a 1000,000.00. Cuando estos ingresos excedan de la cantidad antes mencionada se les aplicara la tasa del 30%.*** INGRESOS EXENTOS. Se exceptan del pago del ISR, los ingresos por honorarios pagados por residentes en el extranjero que no tengan establecimiento permanente en el pas o que tenindolo el servicio no est relacionado con dicho establecimiento, siempre que la estancia del prestador del servicio en territorio nacional sea menor a 183 das naturales, consecutivos o no, en un periodo de doce meses.

*Articulo 179 primer prrafo de la ley del impuesto sobre la renta. ** Articulo 180 primer prrafo de la ley del impuesto sobre la renta. ***Articulo 180-II-III, de la ley del impuesto sobre la renta.

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FORMA EN QUE SE PAGA EL ISR. El ISR se paga mediante retencin que efecte la persona que hace los pagos, quien a su vez lo debe enterar al SAT a travs de los bancos autorizados. Cuando la persona que haga los pagos no est obligada a retener el ISR, el contribuyente que obtenga los ingresos los calcular y pagar mediante declaracin que presente dentro de los 15 das siguientes a la obtencin del ingreso.

INGRESOS POR HONORARIOS. Se consideran ingresos por honorarios, los percibidos por prestar servicios profesionales independientes, tales como mdicos, de administracin, financieros, contables, de arquitectura, de ingeniera, informticos, de diseo, artsticos, deportivos, de msica, de canto, entre otros, siempre que dichos servicios no se presten de manera subordinada; es decir, que no haya una relacin laboral. Tratndose de ingresos por honorarios, se considera que la fuente de riqueza se encuentra en territorio nacional cuando el servicio se preste en el pas.* INGRESOS POR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES. Se consideran ingresos por arrendamiento, las cantidades que obtiene un residente en el extranjero por rentar, y en general por conceder el uso goce temporal y dems derechos sobre un bien inmueble, incluso cuando se deriven de la venta o cesin de los derechos mencionados, siempre que dichos bienes se encuentren ubicados en territorio nacional. Este se calculara aplicando la tasa del 25%, y se pagara por medio de declaracin ante las oficinas autorizadas.

*Artculo 183 de la ley del impuesto sobre la renta.

39

CONCLUSIN.
Este impuesto es por concepto de ingresos que obtengan los extranjeros dentro del territorio nacional ya sea por algn establecimiento que tengan en nuestro pas, o por tener algn empleo dentro del territorio nacional. Las personas que sean extranjeras y que residan en nuestro pas tambin tienen la obligacin de pagar impuestos como si estos fueran de nuestro pas se les aplicara la misma tasa y tendrn la obligacin de presentar declaracin ante las oficinas autorizadas para tal efecto. Cuando enajene bienes en nuestro pas y por ellos obtenga ingresos, y por todos los dems ingresos que obtengan y que estos provengan de territorio mexicano, se tiene la obligacin de pagar el impuesto, aun cuando la persona que obtenga dichos ingresos resida en el extranjero.

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RESUMEN.
El Impuesto al Valor Agregado es un impuesto indirecto sobre el consumo, es decir financiado por el consumidor final. Un impuesto indirecto es el impuesto que no es percibido por el fisco directamente del tributario. El Impuesto al Valor Agregado es percibido por el vendedor en el momento de toda transaccin comercial (transferencia de bienes o prestacin de servicios). Estn obligados al pago del impuesto al valor agregado las personas fsicas y morales, que enajenen bienes, presten servicios independientes, otorguen el uso o goce temporal de bienes, importen bienes o servicios dentro del territorio nacional. Estn obligados a efectuar la retencin los contribuyentes que sean instituciones de crdito que adquieran bienes por pago de deuda, las personas morales que reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes, que adquieran desperdicios para ser utilizados como

insumos de actividad industrial o para comercializacin, reciban servicios de autotransporte.

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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.

SUJETOS. Estn obligados al pago del impuesto al valor agregado las personas fsicas y morales, que enajenen bienes, presten servicios independientes, otorguen el uso o goce temporal de bienes, importen bienes o servicios dentro del territorio nacional. TASA. Este impuesto se calculara aplicando la tasa del 16%. Se aplicara la tasa del 11% tratndose de las regiones fronterizas.* TRASLACIN DEL IMPUESTO. El contribuyente traslada el impuesto a las personas que adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente, o reciban los servicios. El cual deber ser en forma expresa y por separado. Este traslado lo hace el contribuyente a dichas personas. OBLIGACIN DE LA RETENCIN DEL IMPUESTO. Estn obligados a efectuar la retencin los contribuyentes que sean instituciones de crdito que adquieran bienes por pago de deuda, las personas morales que reciban servicios personales independientes o usen o gocen temporalmente bienes, que adquieran desperdicios para ser utilizados como

insumos de actividad industrial o para comercializacin, reciban servicios de autotransporte. ACREDITACIN DEL IMPUESTO. El acreditamiento del impuesto consiste en restar el impuesto, de la cantidad que resulte de aplicar la tasa que corresponda. Los requisitos que deben cumplir son, que el impuesto corresponda a bienes, servicios o al uso o goce temporal de bienes, estrictamente indispensables para la realizacin de actividades distintas de las importaciones, que el impuesto retenido y enterado podr ser acreditado en la declaracin del pago mensual.
*Articulo 2 primer prrafo de la Ley Impuesto al Valor Agregado.

42

OBLIGACIN DE LOS CONTRIBUYENTES. Los que estn obligados al pago de este impuesto debern: Llevar una contabilidad y efectuar la separacin de los actos o actividades de las operaciones por las que deba pagarse el impuesto por las diferentes tasas.* Tratndose de comisionistas realizar la separacin delas actividades que lleven a cabo. Expedir comprobantes, desglosando el IVA. Proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales informacin

correspondiente sobre el pago, retencin, acreditamiento y traslado del impuesto.

*Artculo 32-I de la Ley Impuesto al Valor Agregado.

43

CONCLUSIN.
El Impuesto al Valor Agregado, lo pagamos todos los ciudadanos, este se encuentra grabado en los productos que adquirimos a diario por lo tanto todos lo pagamos. Este impuesto es un impuesto que se traslada a un tercero, es decir, que la persona que declara el pago de este impuesto, es la que tiene la obligacin de retener el impuesto, en el momento en que un tercero adquiera algn producto grabado este lo desglosara del costo del producto y al final har la suma total incluido el impuesto y el valor del producto. Los productos de la canasta bsica son los que estn exentos del pago de este impuesto, ya que son alimentos esenciales para el sustento del ser humano.

44

RESUMEN.
Se paga por la produccin y venta o importacin de gasolinas, alcoholes, cerveza y tabacos, entre otros bienes principalmente. Igual que el IVA es un impuesto indirecto, en virtud de que los contribuyentes del mismo no lo pagan directamente sino que lo trasladan o cobran a sus clientes y el contribuyente slo lo reporta al SAT. Los pagos se realizan mensualmente a ms tardar el 17 del mes siguiente al que corresponda el pago y no tiene que presentar declaracin anual. El impuesto se calculara aplicando a los valores a que se refiere este ordenamiento, la tasa que para cada bien o servicio establece esta ley. La tasa que se les aplicara ser dependiendo de que productos importen o enajenen.

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IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCIN Y SERVICIOS.

Sujetos. Se paga por la produccin y venta o importacin de gasolinas, alcoholes, cerveza y tabacos, entre otros bienes principalmente. Igual que el IVA es un impuesto indirecto, en virtud de que los contribuyentes del mismo no lo pagan directamente sino que lo trasladan o cobran a sus clientes (excepto en importacin) y el contribuyente slo lo reporta al SAT. Los pagos se realizan mensualmente a ms tardar el 17 del mes siguiente al que corresponda el pago y no tiene que presentar declaracin anual. El impuesto se calculara aplicando a los valores a que se refiere este

ordenamiento, la tasa que para cada bien o servicio establece esta ley. Tasa. En la enajenacin o en la importacin de los siguientes bienes se le aplicara la tasa del: A las bebidas alcohlicas, con una graduacin hasta de 14G.L se le aplicara 25%. Cuando tengan una graduacin alcohlica de ms de 14 hasta 20G.L se le aplicara el 30%. Con una graduacin de ms de 20 G.L, se le aplicara el 50%. Alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables, 50% Cigarros 160%. Puros y otros tabacos labrados, 160%. Puros y otros tabacos labrados hechos enteramente a mano, 30.4%. Bebidas energetizantes, as como concentrados, polvos y jarabes para preparar bebidas energetizantes, 25%.*

*Artculo 2 de la Ley del Impuesto Especial Sobre Produccin y Servicio.

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OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES. Los contribuyentes tienen obligacin de: Llevar la contabilidad, efectuar la separacin de las operaciones, desglosadas por tasas. Dar comprobantes donde se realice el traslado en forma expresa y por separado del impuesto establecido en la ley. Los productores e importadores de cigarros debern registrar ante las autoridades fiscales, la lista de precios de venta por marca y presentacin.*

*Artculo 19 de la Ley del Impuesto Especial Sobre Produccin y Servicio.

47

CONCLUSIN.
El pago del impuesto especial sobre producciones y servicios es aplicado a personas que se dediquen a la importacin o distribucin de productos como son las bebidas alcohlicas, el alcohol y las bebidas energetizantes ya sea en lquido, en polvo o en concentrado. Este impuesto es un impuesto que se paga ante las oficinas autorizadas para tal efecto la tasa aplicada se establecer conforme a la ley. Estos impuestos son ms altos que los grabados en productos, como son algunos alimentos y vestido, ya que son productos que no son necesarios para la subsistencia de los seres humanos, sino que causan algn tipo de adiccin a ellos, con estos ingresos se dan cursos y capacitaciones a jvenes y adultos para prevenir las adicciones.

48

RESUEMEN.
Es objeto de este impuesto la realizacin de pagos por concepto de remuneracin al trabajo personal subordinado a un patrn, prestado dentro del territorio nacional. Los sujetos que tengan que pagar este impuesto tendrn la obligacin de proporcionar datos para la inscripcin en el RFC, solicitar constancias de

remuneraciones, de retenciones efectuadas y el monto del impuesto local a los ingresos por salario. Las aportaciones de seguridad social y los depsitos a la cuenta de ahorro del trabajador no sern tomados en cuenta para calcular de este impuesto.

49

IMPUESTO SOBRE LAS EROGACIONES POR REMUNERACIN AL TRABAJO PERSONAL PRESTADO BAJO LA DIRECCIN Y DEPENDENCIA DE UN PATRN.
Es objeto de este impuesto la realizacin de pagos por concepto de remuneracin al trabajo personal subordinado a un patrn, prestado dentro del territorio nacional.* Para estos efectos quedan comprendidos los realicen por los siguientes conceptos: Cuota diaria. Gratificaciones. Percepciones. Alimentacin. Habitacin. Primas. Comisiones. Prestaciones en especie. No tomaran en cuenta para el clculo de este impuesto en los siguientes casos: Los instrumentos de trabajo, tales como las herramientas, ropa, entre otros. El ahorro cuando se entregue por un depsito de cantidad igual del trabajador y de la empresa, pero si se constituye de forma diversa o puede el trabajador retirarlo mas de dos veces al ao, forma parte de la base de este impuesto. Las aportaciones que el patrn otorgue a favor de sus trabajadores por concepto de cuotas de seguro de retiro.
*Articulo

50

Las aportaciones al instituto del fondo nacional de la vivienda para los trabajadores y las participaciones en las utilidades de la empresa.

La alimentacin, la habitacin, y las despensas cuando no se proporcionen gratuitamente al trabajador. Las cantidades aportadas para fines de sociales.

OBLIGACIN DE LOS SUJETOS. Los sujetos que tengan que pagar este impuesto tendrn la obligacin de proporcionar datos para la inscripcin en el RFC, solicitar constancias de

remuneraciones, de retenciones efectuadas y el monto del impuesto local a los ingresos por salario.*

51

CONCLUSIN.
Los que pagan este impuesto son las personas fsicas que realizan un trabajo subordinando. Este impuesto no lo paga directamente el trabajador sino que el patrn tiene la obligacin de retener al trabajador el importe por concepto de este impuesto, para que el patrn realice sus declaraciones ante las oficinas autorizadas. Este impuesto solo se le aplica al salario base del trabajador no se podr aplicar a bonos que reciba el trabajador por su desempeo, ni al salario percibido por concepto de horas extras o de trabajo durante periodo vacacional.

52

RESUMEN.
Estn obligados a pagar este impuesto las personas fsicas y morales que adquieran bienes inmuebles o que obtengan ingresos por bienes inmuebles. Se consideran ingresos por adquisicin de bienes, la donacin, la adquisicin por prescripcin, las construcciones, instalaciones o mejoras permanentes en bienes inmuebles. Las personas que obtengan ingresos por adquisicin de bienes podrn efectuar las deducciones, las contribuciones locales y federales, con excepcin del impuesto sobre la renta, as como los gastos notariales efectuados con motivo de la adquisicin. Los contribuyentes cubrirn como pago provisional a cuenta del impuesto anual, el monto que resulte de aplicar la tasa del 20%. El pago provisional se har mediante declaracin que presentaran ante las oficinas autorizadas dentro de los 15 das siguientes a la obtencin del ingreso.

53

IMPUESTO SOBRE ADQUISICIN DE INMUEBLES.

OBJETO. Estn obligados a pagar este impuesto las personas fsicas y morales que adquieran bienes inmuebles o que obtengan ingresos por bienes inmuebles. Se consideran ingresos por adquisicin de bienes, la donacin, la adquisicin por prescripcin, las construcciones, instalaciones o mejoras permanentes en bienes inmuebles. Adquisicin: Todo acto por el que se transmita la propiedad, incluyendo la donacin, la que ocurra por causa de muerte y la aportacin a toda clase de asociaciones o sociedades, con excepcin de las que se realicen al constituir o liquidar la sociedad conyugal, siempre que sean inmuebles propiedad de los cnyuges. La compraventa en la que el vendedor se reserve el dominio, aun cuando la transferencia de sta opere con posterioridad. La promesa de adquirir, cuando el futuro comprador entre en posesin de los bienes o el futuro vendedor reciba el precio de la venta o parte de l, antes de que se celebre el contrato prometido o cuando se pacte alguna de estas circunstancias. La cesin de derechos del comprador o del futuro comprador, en los dos que anteceden, respectivamente. Las personas que obtengan ingresos por adquisicin de bienes podrn efectuar las deducciones, las contribuciones locales y federales, con excepcin del impuesto sobre la renta, as como los gastos notariales efectuados con motivo de la adquisicin. Los contribuyentes cubrirn como pago provisional a cuenta del impuesto anual, el monto que resulte de aplicar la tasa del 20%. El pago provisional se har mediante declaracin que presentaran ante las oficinas autorizadas dentro de los 15 das siguientes a la obtencin del ingreso.*

*Artculo 152 de la ley del impuesto sobre la renta.

54

RESUMEN.
Estn obligados al pago del impuesto sobre automviles nuevos, las personas fsicas y las morales que realicen las actividades, enajenen automviles nuevos de produccin nacional. Se entiende por automvil nuevo el que se enajena por primera vez al consumidor por el fabricante, ensamblador o por el distribuidor autorizado. Los automviles a que se refiere esta fraccin son los que corresponden al ao modelo posterior al de aplicacin de la Ley, al ao modelo en que se efecte la importacin, o a los 10 aos modelo inmediato anteriores. La tasa que se le aplicara ser de acuerdo al precio del automvil siempre que este sea nuevo.

55

IMPUESTO SOBRE AUTOMVILES NUEVOS.

Estn obligados al pago del impuesto sobre automviles nuevos, las personas fsicas y las morales que realicen las actividades, enajenen automviles nuevos de produccin nacional. Se entiende por automvil nuevo el que se enajena por primera vez al consumidor por el fabricante, ensamblador o por el distribuidor autorizado. Importen en definitiva al pas automviles. Los automviles a que se refiere esta fraccin son los que corresponden al ao modelo posterior al de aplicacin de la Ley, al ao modelo en que se efecte la importacin, o a los 10 aos modelo inmediato anteriores.* Es un impuesto indirecto al consumo, aunque la LISAN no lo seale claramente, llama la atencin que la propia ley no establezca que el impuesto deba trasladarse al consumidor en forma expresa y por separado, como sucede en el IVA, ya que el impuesto lo paga el consumidor; sin embargo, forma parte del precio y quien lo debe enterar es el contribuyente a la autoridad correspondiente, por lo que se concluye que no es impuesto trasladado. La tasa que se aplicara es dependiendo del precio del automvil de acuerdo a la tabla siguiente: Lmite inferior $ 0.01 Lmite superior $ 206,991.36 0.00 4,139.76 6,209.76 10,349.58 22,769.01 2.0 5.0 10.0 15.0 17.0 Cuota fija. $ Tasa para aplicarse sobre el excedente del lmite inferior. %

206,991.37 248,389.57 248,389.57 289,787.96 289,787.97 372,787.96 372,584.29 En adelante

Si el precio del automvil es superior a $207,373.49, se reducir del monto del impuesto determinado, la cantidad que resulte de aplicar el 7% sobre la diferencia entre el precio de la unidad y $207,373.49.**
*Artculo 1 de la ley del impuesto sobre automviles nuevos. **Articulo 3 de la ley del impuesto sobre automviles nuevos.

56

No se pagar el impuesto establecido en esta Ley, en los siguientes casos: En la exportacin de automviles con carcter definitivo, en los trminos de la legislacin aduanera. En la enajenacin al pblico en general de automviles compactos de consumo popular. Concepto de automviles compactos: Se consideran automviles compactos de consumo popular, aquellos cuyo precio de enajenacin, incluyendo el impuesto al valor agregado, no exceda de la cantidad de $65,000.00, que su motor sea de fabricacin nacional y que posea una capacidad para transportar hasta 5 pasajeros. El precio a que se refiere el prrafo anterior, se actualizar en el mes de enero de cada ao, aplicando el factor correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre del penltimo ao hasta el mes de diciembre inmediato anterior a aqul por el cual se efecta la actualizacin, mismo que se obtendr de conformidad con el artculo 17-A del Cdigo Fiscal de la Federacin. La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico publicar el factor de actualizacin en el Diario Oficial de la Federacin dentro de los tres primeros das de enero de cada ao. En la importacin de vehculos en franquicia, de conformidad con el artculo 62, fraccin I, de la Ley Aduanera, o con los tratados o acuerdos internacionales suscritos por Mxico, siempre que se cumpla con los requisitos y condiciones que seale la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico mediante reglas de carcter general.*

*Artculo 8 de la ley de impuesto a automviles nuevos.

57

CONCLUSIN.
El impuesto sobre automviles nuevos es un impuesto que pagan las personas fsicas y morales que adquieran o que se dediquen a la venta o importacin de los automviles nuevos. Este impuesto se paga siempre que el automvil sea nuevo y que no marquen kilometraje recorrido. Este impuesto se graba dependiendo del precio que tenga el automvil, de esta forma, es como se le da el porcentaje.

58

RESUMEN.
Cuotas compensatorias, aquellas que se aplican a las mercancas importadas en condiciones de discriminacin de precios o de subvencin en su pas de origen. La importacin en condiciones de discriminacin de precios consiste en la introduccin de mercancas al territorio nacional a un precio inferior a su valor normal. La Secretara determinar una cuota compensatoria con base en el margen de discriminacin de precios o de subvenciones obtenido con base en la mejor informacin disponible a partir de los hechos de que se tenga conocimiento.

59

IMPUESTO AL COMERCIO EXTERIOR Y LAS CUOTAS COMPENSATORIAS.

Cuotas compensatorias, aquellas que se aplican a las mercancas importadas en condiciones de discriminacin de precios o de subvencin* en su pas de origen. La importacin en condiciones de discriminacin de precios consiste en la introduccin de mercancas al territorio nacional a un precio inferior a su valor normal.** La Secretara calcular mrgenes individuales de discriminacin de precios o de subvenciones para aquellas productoras extranjeras que aporten la informacin suficiente para ello; dichos mrgenes individuales servirn de base para la determinacin de cuotas compensatorias especficas. La Secretara determinar una cuota compensatoria con base en el margen de discriminacin de precios o de subvenciones obtenido con base en la mejor informacin disponible a partir de los hechos de que se tenga conocimiento, en los siguientes casos: Cuando los productores no comparezcan en la investigacin; o Cuando los productores no presenten la informacin requerida en tiempo y forma, entorpezcan significativamente la investigacin, o presenten informacin o pruebas incompletas, incorrectas o que no provengan de sus registros contables, lo cual no permita la determinacin de un margen individual de discriminacin de precios o de subvenciones; o Cuando los productores no hayan realizado exportaciones del producto objeto de investigacin durante el perodo investigado.***

* Subvencin: cantidad de dinero que recibe una persona, una entidad o una institucin como ayuda econmica para realizar una obra o para su mantenimiento, especialmente la que se recibe del Estado. **Articulo 30 de la ley de comercio exterior. ***Artculo 64 de la ley de comercio exterior.

60

No estn sujetas al pago de cuota compensatoria o medida de salvaguarda, las siguientes mercancas: Los equipajes de pasajeros en viajes internacionales; Los menajes de casa pertenecientes a inmigrantes y a nacionales repatriados o deportados, que los mismos hayan usado durante su residencia en el extranjero; Las que importen los residentes de la franja fronteriza para su consumo personal; Las que sean donadas para ser destinadas a fines culturales, de enseanza, de investigacin, de salud pblica o de servicio social, que importen organismos pblicos, as como personas morales no

contribuyentes autorizadas para recibir donativos deducibles en el impuesto sobre la renta, siempre que formen parte de su patrimonio, previa autorizacin de la Secretara. Las dems que autorice la Secretara.*

*Artculo 71 de la ley de comercio exterior.

61

CONCLUSIN.
Las Cuotas Compensatorias son aranceles que se aplican a las mercancas importadas en condiciones de discriminacin de precios o de subvencin en su pas de origen, conforme a lo establecido en la Ley de Comercio Exterior.

Las cuotas compensatorias se establecen cuando es necesario impedir la concurrencia al mercado interno de mercancas en condiciones que impliquen prcticas desleales de comercio internacional, as como para contrarrestar los beneficios de subsidios a los productores o exportadores del pas exportador.

Las cuotas sern equivalentes, en el caso de discriminacin de precios, a la diferencia entre el valor normal y el precio de exportacin; y en el caso de subvenciones, al monto del beneficio y podrn tener el carcter de provisionales o definitivas.

La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico es la encargada del cobro de las cuotas a las personas fsicas o morales, que estn obligadas al pago de las mismas.

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RESUMEN.
Los derechos que establece esta Ley, se pagarn por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la Nacin, as como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho pblico,

excepto cuando se presten por organismos descentralizados u rganos desconcentrados y en este ltimo caso, cuando se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en esta Ley. Ley, se proporcione total o parcialmente por los particulares, debern disminuirse el cobro del derecho que se establece por el mismo en la proporcin que represente el servicio concesionado o prestado por un particular respecto del servicio total Las personas fsicas y las morales pagarn los derechos que se establecen en la Ley Federal de Derechos, en las oficinas que autorice la

Secretara de Hacienda y Crdito Pblico

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LOS DERECHOS.
Los derechos que establece esta Ley, se pagarn por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la Nacin, as como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho pblico,

excepto cuando se presten por organismos descentralizados u rganos desconcentrados y en este ltimo caso, cuando se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en esta Ley. Tambin son derechos las

contribuciones a cargo de los organismos pblicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado. Los derechos por la prestacin de servicios que establece esta Ley debern estar relacionados con el costo total del servicio, incluso el financiero, salvo en el caso de dichos cobros tengan un carcter racionalizador del servicio. Cuando se concesione o autorice que la prestacin de un servicio que grava esta Ley, se proporcione total o parcialmente por los particulares, debern disminuirse el cobro del derecho que se establece por el mismo en la proporcin que represente el servicio concesionado o prestado por un particular respecto del servicio total.* Las personas fsicas y las morales pagarn los derechos que se establecen en la Ley Federal de Derechos, en las oficinas que autorice la

Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. El pago de los derechos que establece esta Ley deber hacerse por el contribuyente previamente a la prestacin de los servicios o previo al uso, goce, explotacin o aprovechamiento de bienes de dominio pblico de la Federacin, salvo los casos en que expresamente se seale que sea posterior. Cuando no se compruebe que el pago de derechos se ha efectuado previamente a la prestacin del servicio o del uso, goce o aprovechamiento de bienes de dominio pblico de la Federacin y se trate de derechos que deban pagarse por

*Articulo 1 de la Ley Federal de Derecho.

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anticipado, el servicio, uso, goce o aprovechamiento de bienes de

dominio

pblico de la Federacin no se proporcionar. Cuando el pago de derechos deba efectuarse de forma peridica o en una fecha posterior al inicio de la prestacin del servicio o del otorgamiento del uso, goce, explotacin o aprovechamiento de bienes de dominio pblico de la Federacin, por tratarse de servicios continuos o porque as se establezca, el contribuyente deber presentar copia de la

declaracin del pago de derechos de que se trate ante la dependencia encargada de la prestacin de los servicios o de la administracin de los bienes del dominio pblico de la Federacin dentro de los plazos que se sealan en esta Ley. Cuando no se presente la copia de la declaracin o una vez recibida la misma se observe que el pago del derecho de que se trate no se efectu por la totalidad de la cuota que corresponda, la dependencia proceder como sigue: Requerir al contribuyente para que en un plazo no mayor a 10 das presente copia de la correspondiente. Una vez transcurrido el plazo a que se refiere la fraccin anterior, si el contribuyente no hubiere presentado la declaracin o aclaracin declaracin o, en su caso, efecte la aclaracin

correspondiente o de haberla presentado subsistan las diferencias, sin perjuicio de otros procedimientos de aclaracin que se sealen en esta Ley, la dependencia de que se trate proceder a determinar los adeudos en el pago de los derechos y remitir dicha determinacin al Servicio de Administracin Tributaria en los formatos y con los documentos que para tal efecto dicho rgano desconcentrado seale mediante reglas de carcter general, a fin de que ste ltimo realice la notificacin del adeudo y, en su caso, el requerimiento de pago correspondiente. Deber suspender el servicio o interrumpir el uso, goce, explotacin o aprovechamiento del bien de que se trate. *

*Articulo 3 de la Ley Federal de Derechos.

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CONCLUSIN.

Este impuesto se paga al ser beneficiado con algn servicio pblico. Cuando una persona fsica hace uso de algn servicio publico o cuando acude a alguna de las dependencias descentralizadas de la administracin federal, es cuando se le aplica este impuesto. Este impuesto lo pagan las personas que se beneficien de manera directa con el servicio, lo pagas cuando acudes a un registro civil a realizar algn tramite ah ellos tiene tarifas de precios que se aplican segn el servicio que quieras. Tambin lo pagas al tramitar algn pasaporte o para que te expidan constancias de residencia o por algn permiso que necesites, es as como se paga este impuesto.

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RESUMEN.
Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo estado. Las personas que presten sus servicios, y los que estn obligados a retener este impuesto son los patrones o el patrn. Los patrones son los que tienen la obligacin de hacer sus declaraciones anuales por todas las retenciones efectuadas.

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APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL.

Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo estado.* La seguridad social tiene como finalidad, garantizar el derecho a la salud, la asistencia medica, la proteccin de los medios de subsistencia y los servicios necesarios para el bienestar individual y colectivo de los trabajadores y de sus familias.

SUJETOS. Las personas que presten sus servicios, y los que estn obligados a retener este impuesto son los patrones o el patrn.

ELEMENTOS QUE ACREDITAN LA RELACIN LABORAL. Subordinacin: hay subordinacin cuando se tiene las siguientes caractersticas, el lugar donde se realiza el trabajo, el tiempo para realizar el trabajo puesto por el patrn y la forma de realizar sus labores. Salario: es la retribucin que debe pagar el patrn al trabajador por sus labores, representa la base del sustento material de los trabajadores y de sus familiares, por lo mismo es peridica y permanente, mientras dure la relacin laboral. Trabajo: es la actividad humana, intelectual o material independientemente del grado o tcnica requerida por cada oficio. **

*Articulo 3-II del cdigo fiscal de la federacin.

** Articulo 8 de la ley federal de trabajo.

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CONCLUSIN.
El pago de aportacin por seguridad social es el que retiene el patrn al trabajador que este laborando bajo sus rdenes, esta retencin se aporta a instituciones encargadas de la seguridad social de los trabajadores.

Esta cuota que aportan ser utilizada para brindar proteccin mdica a el trabajador y a su familia tambin se destinara parte de estas aportaciones a crear cursos y capacitaciones de prevencin de riesgos de trabajo.

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RESUMEN.
Es objeto de la presente Ley las mejoras por obras pblicas federales de infraestructura hidrulica construidas por dependencias o entidades de la Administracin Pblica Federal, fsicas o morales. que benefician en forma directa a personas

Los sujetos obligados al pago de la contribucin de mejoras, son las personas fsicas o morales que se beneficien en forma directa por las obras pblicas federales de infraestructura hidrulica.

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CONTRIBUCIONES DE MEJORAS.
Es objeto de la presente Ley las mejoras por obras pblicas federales de infraestructura hidrulica construidas por dependencias o entidades de la Administracin Pblica Federal, fsicas o morales. Las obras pblicas, son las que permiten usar, aprovechar, explotar, distribuir o descargar aguas nacionales, sean superficiales o del subsuelo, as como la reparacin, terminacin, ampliacin y modernizacin de las mismas.* que benefician en forma directa a personas

Los sujetos obligados al pago de la contribucin de mejoras, son las personas fsicas o morales que se beneficien en forma directa por las obras pblicas federales de infraestructura hidrulica. Se entiende que las personas se benefician en forma directa de las obras pblicas federales, cuando pueden usar, aprovechar, explotar, distribuir o descargar aguas nacionales, al utilizarse dichas obras.**

La base de la contribucin ser el valor recuperable de la obra pblica federal determinada y actualizada. El valor recuperable de la obra pblica federal se integrar de la siguiente forma: Con las erogaciones efectuadas con motivo de la realizacin de las mismas, las indemnizaciones que deban cubrirse y los gastos de valor

financiamiento generados hasta el momento de la publicacin del

recuperable, sin incluir los gastos de administracin, supervisin e inspeccin de la obra o de operacin, conservacin y mantenimiento para prestar el servicio de suministro de agua. Al valor que se obtenga, se le disminuir: a).- El monto de los subsidios que se le destinen conforme al Presupuesto de Egresos de la Federacin.
*Articulo 1 de la ley de contribuciones de mejora por obras pblicas federales e infraestructura hidrulica. **Articulo 2 de la ley de contribuciones de mejora por obras pblicas federales e infraestructura hidrulica.

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b).- El monto de las donaciones, cooperaciones o aportaciones voluntarias. c).- Las recuperaciones por las enajenaciones de excedentes de predios expropiados o adjudicados que no hubieren sido utilizados en la obra. d).- Las amortizaciones del principal del financiamiento de la obra respectiva, efectuadas con anterioridad a la publicacin del valor recuperable. Las erogaciones llevadas a cabo con anterioridad a la fecha en que se publique el valor recuperable de la obra y se ponga total o parcialmente en servicio la misma o beneficie en forma directa a algn contribuyente, se actualizarn por el transcurso del tiempo y con motivo de los cambios de precios en el pas, para lo cual se aplicar el factor de actualizacin a las cantidades que se deban actualizar. Dicho factor se obtendr dividiendo el ndice Nacional de Precios al Consumidor del mes ms reciente a la fecha en que se publique el valor recuperable entre el respectivo ndice que corresponda a cada uno correspondiente.* de los meses en que se realiz la erogacin

*Articulo 3 de la ley de contribuciones de mejora por obras pblicas federales e infraestructura hidrulica.

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CONCLUSION.
Las contribuciones de mejora son las cuotas que se pagan por concepto de uso de carreras y autopistas de nuestro estado este impuesto se utiliza para tener mejores servicios en materia de vas de comunicacin. Las contribuciones son un tipo de impuesto que beneficia a obras publicas, el cual se cobra por el uso de una obra publica y a su vez se destina para la construccin de otra que brinde igual beneficio a la sociedad.

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GLOSARIO.
Impuesto: son contribuciones establecidas en la ley que deben pagar las personas fsicas y morales que se encuentren en situacin jurdica de hacerlo.

Subvencin: La contribucin financiera que otorgue un gobierno extranjero, sus organismos pblicos o mixtos, sus entidades, o cualquier organismo regional, pblico o mixto constituido por varios pases, directa o indirectamente, a una empresa o rama de produccin o a un grupo de empresas o ramas de produccin y que con ello se otorgue un beneficio.

Agrcola: Comprenden las actividades de siembra, cultivo, cosecha y la primera enajenacin de los productos obtenidos que no hayan sido objeto de transformacin industrial.

Ganadero: Consisten en la cra y engorda de ganado, aves de corral y animales, as como la primera enajenacin de sus productos que no hayan sido objeto de transformacin industrial.

Pesqueras: Incluyen la cra, cultivo, fomento y cuidado de la reproduccin de toda clase de especies marinas y de agua dulce, incluida la acuacultura, as como la captura y extraccin de las mismas y la primera enajenacin de esos productos que no hayan sido objeto de transformacin industrial.

Silvcola: Son las de cultivo de los bosques o montes, as como la cra, conservacin, restauracin, fomento y aprovechamiento de su vegetacin y la primera enajenacin de sus productos que no hayan sido objeto de transformacin

Industrial: Las industriales entendidas como la extraccin, conservacin o transformacin de materias primas, acabado de productos y la elaboracin de satisfactores.
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Empresa integradora: Se considera como Empresa Integradora de Unidades Productivas, a toda persona moral que se constituye con el objeto de prestar servicios altamente calificados a sus asociados, as como para la realizacin de gestiones y promociones tendientes a modernizar y ampliar la participacin de las micro, pequeas y medianas empresas.

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BIBLIOGRAFA.
Derecho fiscal. Dolores Beatriz chapoy. Capitulo segundo. Universidad Nacional Autnoma de Mxico. Mxico 1991.

LEGISGRAFA.
Ley de impuesto sobre la renta. Editorial ISEF. 2013.

Cdigo fiscal de la federacin. Editorial ISEF 2013.

Ley de contribuciones de mejora. Editorial ISEF. 2013 Ley de comercio exterior Cmara de diputados. 2013. Ley de del impuesto especial sobre producciones y servicios. Editorial ISEF. 2013

Ley federal del impuesto sobre automviles nuevos. Cmara de diputados. 2013.

Ley del impuesto al valor agregado. Editorial ISEF. 2013.

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Ley de contribucin de mejoras por obras pblicas federales de infraestructura hidrulica. Cmara de diputados. 2013.

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