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ANALISIS REFORMA TRIBUTARIA 2012 LEY 1607 DE 2012

POR: C.P. LUIS FERNANDO MARTNEZ SIERRA

Terminado el debate y aprobada la reforma tributara me permito hacer un primer anlisis de la implicaciones y los cambios ms importantes que se establecieron, con respecto a las Personas Jurdicas, en lo referente a Renta, Iva, Impuesto a la Equidad e Impuesto al consumo, posteriormente, har un anlisis de los otros aspectos relacionadas con Personas Naturales y lo referente a procedimiento tributario, control i NIC/NIIF.

Modificacin a la tarifa del impuesto de renta y el impuesto de renta para la equidad


El Art. 94 de la Ley 1607 modifica el art. 240 del E.T. en el sentido de que las sociedades nacionales, ubicadas por fuera de zona franca, tendrn una tarifa del impuesto de renta del 25% (para el 2012 es del 33%). De igual forma, los artculos 20 a 33 de la Ley 1607 contempla que solo las sociedades y personas jurdicas contribuyentes declarantes de renta tendrn que liquidar el nuevo impuesto a la equidad. De ese nuevo impuesto no se salvan las pequeas empresas de la Ley 1429 de 2010 pues ellas tambin son personas jurdicas contribuyentes de renta. El impuesto a la Equidad se liquidar con tarifa del 9% en los aos 2013,2014 y 2015 pero a partir del 2016 pasa al 8%, creando una nueva declaracin que se presentar con pago total. El impuesto a la equidad reemplaza los gastos laborales pues ya no pagarn el 13,5% de aportes que los empleadores pagaban al SENA (2%), ICBF (3%) y EPS (8,5%) sobre cada uno de sus trabajadores asalariados con salarios hasta 10 SMMV El 13,5% de aportes se desmontar as: 1. Entre enero 1 y julio de 2013, se dejar de pagar el aporte a SENA e ICBF; a partir del momento en que la Dian reglamente la Retencin en la Fuente para el impuesto a la

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Equidad, julio de 2013 es la fecha mxima para su reglamentacin, mientras no se reglamente se seguirn pagando los aportes respectivos. 2. A partir de enero de 2014 se dejarn de pagar los aportes a EPS. En los arts. 34 y 35 de la Ley 1607 se modifican los art. 108 y 115 del E.T. para dejar la deduccin de salarios inferiores a 10 SMM en renta toda vez que sobre ellos ya no se van a pagar todos los aportes de nmina. La base gravable del Impuesto a la Equidad ser la renta depurada para el impuesto a la Equidad, art.22 Ley 1607, pero persona jurdica contribuyente de renta, en la base para calcular su impuesto de la equidad, llega a arrojar una prdida neta al final del ao, habr una renta presuntiva del 3% del patrimonio lquido del ao anterior.

Aportes en especie y prima en colocacin de acciones


Se adicionan con el art. 98 de la Ley 1607, al Estatuto Tributario los artculos 319 hasta 3199 regulando con ellos las condiciones especiales bajo las cuales las sociedades comerciales podrn argumentar que los aportes en especie que les realizan sus socios o accionistas, s tienen la naturaleza de simples aportes sociales y no se configuran como una venta de bienes del socio a la sociedad, limitando as el abuso con la figura de la prima en colocacin de acciones, convirtindola en aportes sociales, con las consecuencias contempladas en los art. 91 y 197 de la Ley 1607, que derogan los art. 14-1 y 14-2 del E.T y modificando los art. 36 y 36-3 del mismo E.T., adems esto implicara impuesto de registro en las Cmara de Comercio, segn el literal c del art. 188 de la Ley 1607.

Impuesto de ganancias ocasionales diferentes a loteras, rifas y similares.


El art. 106 de la Ley 1607 modifica el Art. 313 del E.T. en el sentido de que las personas jurdicas que tengan que liquidar impuesto de ganancias ocasionales por conceptos diferentes a loteras y similares, lo harn, a partir de enero 1 de 2013, a la tarifa del 10% y no a la del 33%. Esto ser un alivio para casos como el de las sociedades en liquidacin. De otra parte en el art. 163 de la Ley 1607 se modifica el art. 239-1 del E.T. permitiendo un saneamiento para quienes tengan activos ocultos o pasivos ficticios, en su declaracin de renta 2012 o en la del 2013. Este saneamiento lo llevarn como una ganancia ocasional y el impuesto all calculado lo podrn pagar hasta en los 4 aos siguientes. Es importante tener

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en cuenta que si se acogen a ese saneamiento en el 2012, la tarifa de ganancia ocasional es el 33% mientras que si lo dejan para el 2013, sera 10%. Los Art. 107 y 108 de la Ley 1607 modifican los Art. 314 y 316 del E.T. igualmente en el sentido que el impuesto por ganancias ocasionales que liquidaran las personas naturales ya no se calculara con las tarifas de la tabla del art. 241 ni con la tarifa del 33% sino con una nica tarifa del 10% para cualquier valor de esas ganancias ocasionales. Igualmente, los art. 102 y 103 de la Ley 1607 cambian el art. 302 y derogan el 308 del E.T. para precisar la forma en cmo se definir el valor de los bienes que se reciban en una sucesin y los montos no gravados que se pueden restar como herencia o legado.

Copropiedades de uso comercial o mixto las convierten en contribuyentes de renta


Las personas jurdicas que administran las copropiedades de uso comercial o mixto, el art. 186 de la Ley 1607 estableci lo siguiente: ARTCULO 186. Las personas jurdicas originadas en la constitucin de la propiedad horizontal que destinan algn o algunos de sus bienes o reas comunes para la explotacin comercial o industrial, generando algn tipo de renta, perdern la calidad de no contribuyentes de los impuestos nacionales otorgada mediante el artculo 33 de la ley 675 de 2001. Los ingresos provenientes de la explotacin de los bienes o reas comunes no podrn destinarse al pago de los gastos de existencia y mantenimiento de los bienes de dominio particular, ni ningn otro que los beneficie individualmente, sin perjuicio de que se invierta en las reas comunes que generan las rentas objeto del gravamen. Pargrafo 1. En el evento de prdida de la calidad de no contribuyente segn lo dispuesto en el inciso primero del presente artculo, las personas jurdicas originadas en la constitucin de la propiedad horizontal estarn sujetas al rgimen tributario especial de que trata el artculo 19 del Estatuto Tributario. Pargrafo 2. Se excluirn de lo dispuesto en este artculo, las propiedades horizontales de uso residencial.

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IVA e Impuesto al Consumo


1. Se modificaron las listas de bienes y Servicios excluidos, y de bienes y servicios exentos Con los artculos 38 y 54 de la Ley 1607 se modificaron los art. 424 (bienes excluidos) y 477 (bienes exentos. El cambio ms importante esta en los animales vivos, semovientes bovinos, (partida arancelaria 01.02) ya no figuran como excluidos sino como exentos (Gravados con tarifa 0%), convirtiendo a los Ganaderos en responsables de IVA en el rgimen comn lo que implica que todos los IVA descontables por sus costos y gastos los tendrn que declarar en el IVA formando saldos a favor y que se podrn solicitar en devolucin. Modificaciones en tarifas: Criterios para interpretar la clasificacin de artculos La Nomenclatura arancelaria Nandina, establece para determinar si un bien es excluido o gravado, pero para su interpretacin es necesario tener en cuenta los siguientes criterios interpretativos, que debemos recordar: 1. La ley indica textualmente la partida arancelaria como excluida, todos los bienes de la partida y sus correspondientes sub-partidas son excluidas. 2. Se referencia una partida pero no la indica textualmente, tan solo los bienes que se mencionan se encuentran excluidos. 3. Se referencia una partida citando los bienes en forma genrica, los que se encuentran comprendidos en la descripcin genrica quedan amparados con la exclusin. 4. Se hace referencia a una sub-partida, solo los que se mencionan expresamente se encuentran excluidos. 5. Cuando la partida o sub-partida sealada no corresponde a aquella en que deben clasificarse los bienes conforme a las reglas generales, la exclusin se extiende a todos los bienes mencionados sin consideracin a su clasificacin. 6. Se hace referencia a una sub-partida de 10 dgitos, nicamente se excluyen los comprendidos en la sub-partida. Por su parte la Ley 1607, trae los siguientes cambios:

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ARTCULO 38. Modifquese el artculo 424 del Estatuto Tributario, el cual quedar as: ARTCULO 424. Bienes que no causan el impuesto. Los siguientes bienes se hallan excluidos y por consiguiente su venta o importacin no causa el impuesto sobre las ventas. Para tal efecto se utiliza la nomenclatura arancelaria andina vigente:

Se elimina la Partida 01.02 animales vivos especie bovina


01.03 01.04 01.05 Animales vivos de la especie porcina. Animales vivos de las especies ovina o caprina. Gallos, gallinas, patos, gansos, pavos (gallipavos) y pintadas, de las especies domsticas, vivos. Los dems animales vivos. Peces vivos, excepto los peces ornamentales de las posiciones 03.01.11.00.00 y 03.01.19.00.00 Albacoras o atunes blancos Atunes de aleta amarilla (rabiles) Atunes comunes o de aleta azul, del Atlntico y del Pacfico Pescado seco, salado o en salmuera; pescado ahumado, incluso cocido antes o durante el ahumado; harina, polvo y pellets de pescado, aptos para la alimentacin humana. Productos constituidos por los componentes naturales de la leche Miel natural Semen de Bovino Bulbos, cebollas, tubrculos, races y bulbos tuberosos, turiones y rizomas, en reposo vegetativo, en vegetacin o en flor; plantas y races de achicoria, excepto las races de la partida 12.12.

01.06 03.01

03.03.41.00.00 03.03.42.00.00 03.03.45.00.00 03.05 NUEVA POSICION

04.04.90.00.00

04.09 05.11.10.00.00 06.01

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06.02.20.00.00

07.01 07.02 07.03

07.04

07.05

07.06

07.07 07.08

07.09
Se eliminan LA POSICIN 07.10 y 07.11 hortalizas congeladas

Plntulas para la siembra, incluso de especies forestales maderables. Papas (patatas) frescas o refrigeradas. Tomates frescos o refrigerados. Cebollas, chalotes, ajos, puerros y dems hortalizas aliceas, frescos o refrigerados. Coles, incluidos los repollos, coliflores, coles rizadas, colinabos y productos comestibles similares del gnero Brassica, frescos o refrigerados. Lechugas (Lactuca sativa) y achicorias, comprendidas la escarola y la endibia (Cichoriumspp.), frescas o refrigeradas. Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada, salsifes, apionabos, rbanos y races comestibles similares, frescos o refrigerados. Pepinos y pepinillos, frescos o refrigerados. Hortalizas de vaina, aunque estn desvainadas, frescas o refrigeradas. Las dems hortalizas, frescas o refrigeradas.

07.12

07.13

07.14

Hortalizas secas, incluidas las cortadas en trozos o en rodajas o las trituradas o pulverizadas, pero sin otra preparacin. Hortalizas de vaina secas desvainadas, aunque estn mondadas o partidas. Races de yuca (mandioca), arrurruz o salep, aguaturmas (patacas),camotes (batatas,
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08.01.12.00.00 NUEVA POSICIN 08.01.19.00.00


Se elimina la POSICIN 08.02 los dems frutos

boniatos) y races y tubrculos similares ricos en fcula o inulina, frescos, refrigerados, congelados o secos, incluso troceados o en pellets; mdula de sag. Cocos con la cscara interna (endocarpio) Los dems cocos frescos

08.03 08.04

08.05 08.06 08.07 08.08 08.09

08.10 09.01.11
Se elimina LA POSICIN 09.01.21.10.00 caf en grano

Bananas, incluidos los pltanos plantains, frescos o secos. Dtiles, higos, pias (anans), aguacates (paltas), guayabas, mangos y mangostanes, frescos o secos. Agrios (ctricos) frescos o secos. Uvas, frescas o secas, incluidas las pasas. Melones, sandas y papayas, frescos. Manzanas, peras y membrillos, frescos. Damascos (albaricoques, chabacanos), cerezas, duraznos (melocotones) (incluidos los griones y nectarinas), ciruelas y endrinas, frescos. Las dems frutas u otros frutos, frescos. Caf en grano sin tostar, cscara y cascarilla de caf.

09.09.21.10.00

Semillas de cilantro para la siembra.

10.01.11.00.00 10.01.91.00.00 10.02.10.00.00


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Trigo duro para la siembra. Las dems semillas de trigo para la siembra. Centeno para la siembra.
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10.03 10.04.10.00.00
Se restringe a estas dos partidas, era ms amplia toda la 10.05

Cebada. Avena para la siembra.

10.05.10.00.00 10.05.90 10.06 10.06.10.10.00 10.06.10.90.00 10.07.10.00.00 11.04.23.00.00 12.01.10.00.00 12.02.30.00.00 NUEVAS 12.03 12.04.00.10.00 12.05 12.06.00.10.00 12.07.10.10.00 12.07.21.00.00 12.07.30.10.00 12.07.40.10.00 12.07.50.10.00 12.07.60.10.00 12.07.70.10.00 12.07.99.10.00 12.09 12.12.93.00.00 17.01.13.00.00

Maz para la siembra. Maz para consumo humano. Arroz para consumo humano. Arroz para la siembra. Arroz con cscara (Arroz Paddy). Sorgo de grano para la siembra. Maz trillado para consumo humano. Habas de soya para la siembra. Manes (cacahuetes, cacahuates) para la siembra. Copra para la siembra. Semillas de lino para la siembra. Semillas de nabo (nabina) o de colza para siembra. Semillas de girasol para la siembra. Semillas de nueces y almendras de palma para la siembra. Semillas de algodn para la siembra. Semillas de ricino para la siembra. Semillas de ssamo (ajonjol) para la siembra. Semillas de mostaza para la siembra. Semillas de crtamo para la siembra. Semillas de meln para la siembra. Las dems semillas y frutos oleaginosos para la siembra. Semillas, frutos y esporas, para siembra. Caa de azcar. Chancaca (panela, raspadura) Obtenida de la extraccin y evaporacin en forma artesanal de los jugos de caa de azcar en trapiches paneleros. Cacao en grano para la siembra.
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18.01.00.11.00
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18.01.00.19.00 19.01.10.91.00 SE RESTRINGE 19.01.90.20.00

19.05

20.07

NUEVA

22.01

25.01

25.03

25.10

25.18.10.00.00

NUEVO

27.01

27.04.00.10.00 27.04.00.20.00 27.11.11.00.00


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Cacao en grano crudo. nicamente la Bienestarina. Productos alimenticios elaborados de manera artesanal a base de leche. Pan horneado o cocido y producido a base principalmente de harinas de cereales, con o sin levadura, sal o dulce, sea integral o no, sin que para el efecto importe la forma dada al pan, ni la proporcin de las harinas de cereales utilizadas en su preparacin, ni el grado de coccin, incluida la arepa de maz. Productos alimenticios elaborados de manera artesanal a base de guayaba. Agua, incluidas el agua mineral natural o artificial y la gaseada, sin adicin de azcar u otro edulcorante ni aromatizada; hielo y nieve. Sal (incluidas la de mesa y la desnaturalizada) y cloruro de sodio puro, incluso en disolucin acuosa o con adicin de antiaglomerantes o de agentes que garanticen una buena fluidez; agua de mar. Azufre de cualquier clase, excepto el sublimado, el precipitado y el coloidal. Fosfatos de calcio naturales, fosfatos aluminoclcicos naturales y cretas fosfatadas. Dolomita sin calcinar ni sinterizar, llamada cruda. Cal Dolomita inorgnica para uso agrcola como fertilizante. Hullas; briquetas, ovoides y combustibles slidos similares, obtenidos de la hulla. Coques y semicoques de hulla. Coques y semicoques de lignito o turba. Gas natural licuado.

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27.11.12.00.00 27.11.13.00.00 27.11.21.00.00 27.11.29.00.00

27.16 28.44.40.00.00 29.36

NUEVO

29.41 30.01

30.02

30.03

Gas propano nicamente para uso domiciliario. Butanos licuados. Gas natural en estado gaseoso, incluido el biogs. Gas propano en estado gaseoso nicamente para uso domiciliario y gas butano en estado gaseoso. Energa elctrica. Material radiactivo para uso mdico. Provitaminas y vitaminas, naturales o reproducidas por sntesis (incluidos los concentrados naturales).y sus derivados utilizados principalmente como vitaminas, mezclados o no entre s o en disoluciones de cualquier clase. Antibiticos. Glndulas y dems rganos para usos opoterpicos, desecados, incluso pulverizados; extracto de glndulas o de otros rganos o de sus secreciones, para usos opoterpicos; heparina y sus sales; las dems sustancias humanas o animales preparadas para usos teraputicos o profilcticos, no expresadas ni comprendidos en otra parte. Sangre humana; sangre animal preparada para usos teraputicos, profilcticos o de diagnstico; antisueros (sueros con anticuerpos), dems fracciones de la sangre y productos inmunolgicos modificados, incluso obtenidos por proceso biotecnolgico; vacunas, toxinas, cultivos de microrganismos (excepto las levaduras) y productos similares. Medicamentos (excepto los productos de las partidas 30.02, 30.05 o 30.06) constituidos por productos mezclados entre s,

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30.04

30.05

30.06

31.01

31.02 31.03 31.04 31.05

preparados para usos teraputicos o profilcticos, sin dosificar ni acondicionar para la venta al por menor. Medicamentos (excepto los productos de las partidas 30.02, 30.05 30.06) constituidos por productos mezclados o sin mezclar preparados para usos teraputicos o profilcticos, dosificados o acondicionados para la venta al por menor. Guatas, gasas, vendas y artculos anlogos (por ejemplo: apsitos, esparadrapos, sinapismos), impregnados o recubiertos de sustancias farmacuticas o acondicionados para la venta al por menor con fines mdicos, quirrgicos, odontolgicos o veterinarios. Preparaciones y artculos farmacuticos a que se refiere la nota 4 de este captulo. Abonos de origen animal o vegetal, incluso mezclados entre s o tratados qumicamente; abonos procedentes de la mezcla o del tratamiento qumico de productos de origen animal o vegetal. Abonos minerales o qumicos nitrogenados. Abonos minerales o qumicos fosfatados. Abonos minerales o qumicos potsicos. Abonos minerales o qumicos, con dos o tres de los elementos fertilizantes: nitrgeno, fsforo y potasio; los dems abonos; productos de este Captulo en tabletas o formas similares o en envases de un peso bruto inferior o igual a10 kg.
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38.08

38.22.00.90.00

40.01 40.11.61.00.00

40.11.92.00.00

40.14.10.00.00 44.03
Se elimina arboles de vivero para bosques maderables

Insecticidas, raticidas y dems antirroedores, fungicidas, herbicidas, inhibidores de germinacin y reguladores del crecimiento de las plantas, desinfectantes y productos similares, presentados en formas o en envases para la venta al por menor, o como preparaciones o artculos, tales como cintas, mechas y velas azufradas y papeles matamoscas. Reactivos de diagnstico sobre cualquier soporte y reactivos de diagnstico preparados, incluso sobre soporte. Caucho natural. Neumticos con altos relieves en forma de taco, ngulo o similares, de los tipos utilizados en vehculos y mquinas agrcolas o forestales. Neumticos de los tipos utilizados en vehculos y mquinas agrcolas o forestales. Preservativos. Madera en bruto, incluso descortezada, desalburada o escuadrada.

48.01.00.00.00 48.02.61.90 53.05.00.90.90 53.11.00.00.00 56.08.11.00.00 59.11.90.90.00 63.05.10.10.00 63.05.90.10.00

Papel prensa en bobinas (rollos) o en hojas. Los dems papeles prensa en bobinas (rollos) Pita (Cabuya, fique). Tejidos de las dems fibras textiles vegetales. Redes confeccionadas para la pesca. Empaques de yute, camo y fique. Sacos (bolsas) y talegas, para envasar de yute. Sacos (bolsas) y talegas, para envasar de pita (cabuya, fique).
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63.05.90.90.00 69.04.10.00.00

71.18.90.00.00 73.11.00.10.00

82.08.40.00.00

84.07.21.00.00 84.08.10.00.00 84.09.91.60.00

84.09.91.91.00

84.09.91.99.00 84.14.80.22.00 84.14.90.10.00

84.24.81.31.00 84.24.81.39.00 84.24.90.10.00 84.33.20.00.00

84.33.30.00.00 84.33.40.00.00
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Sacos (bolsas) y talegas, para envasar de camo. Ladrillos de construccin y bloques de calicanto, de arcilla, y con base en cemento, bloques de arcilla silvocalcrea. Monedas de curso legal. Recipientes para gas comprimido o licuado, de fundicin, hierro o acero, sin soldadura, componentes del plan de gas vehicular. Cuchillas y hojas cortantes, para mquinas agrcolas, hortcolas o forestales. Motores fuera de borda, hasta 115HP. Motores Diesel hasta 150HP. Carburadores y sus partes (repuestos), componentes del plan de gas vehicular. Equipo para la conversin del sistema de alimentacin de combustible para vehculos automviles a uso dual (gas/gasolina) componentes del plan de gas vehicular. Repuestos para kits del plan de gas vehicular. Compresores componentes del plan de gas vehicular. Partes de compresores (repuestos) componentes del plan de gas vehicular. Sistemas de riego por goteo o aspersin. Los dems sistemas de riego. Aspersores y goteros, para sistemas de riego. Guadaadoras, incluidas las barras de corte para montar sobre un tractor. Las dems mquinas y aparatos de henificar. Prensas para paja o forraje,
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84.33.51.00.00 84.33.52.00.00 84.33.53.00.00 84.33.59

84.33.60

84.33.90

84.36.10.00.00 84.36.80 84.36.99.00.00 84.37.10

87.01.90.00.00 87.13

87.14.20.00.00

87.16.20.00.00

90.01.30.00.00 90.01.40.00.00 90.01.50.00.00


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incluidas las prensas recogedoras. Cosechadoras-trilladoras. Las dems mquinas y aparatos de trillar. Mquinas de cosechar races o tubrculos. Las dems mquinas y aparatos de cosechar; mquinas y aparatos de trillar. Mquinas para limpieza o clasificacin de huevos, frutos o dems productos agrcolas. Partes de mquinas, aparatos y artefactos de cosechar o trillar, incluidas las prensas para paja o forraje; cortadoras de csped y guadaadoras; mquinas para limpieza o clasificacin de huevos, frutos o dems productos agrcolas, excepto las de la partida 84.37. Mquinas y aparatos para preparar alimentos o piensos para animales. Las dems mquinas y aparatos para uso agropecuario. Partes de las dems mquinas y aparatos para uso agropecuario. Mquinas para limpieza, clasificacin o cribado de semillas, granos u hortalizas de vaina secas. Tractores para uso agropecuario. Sillones de ruedas y dems vehculos para invlidos, incluso con motor u otro mecanismo de propulsin. Partes y accesorios de sillones de ruedas y dems vehculos para invlidos de la partida 87.13. Remolques y semirremolques, autocargadores o autodescargadores, para uso agrcola. Lentes de contacto. Lentes de vidrio para gafas. Lentes de otras materias para gafas.
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90.18.39.00.00

90.18.90.90.00 90.21

90.25.90.00.00

93.01 96.09.10.00.00

Catteres y catteres peritoneales y equipos para la infusin de lquidos y filtros para dilisis renal de esta subpartida. Equipos para la infusin de sangre. Artculos y aparatos de ortopedia, incluidas las fajas y vendajes mdico-quirrgicos y las muletas; tablillas, frulas u otros artculos y aparatos para fracturas; artculos y aparatos de prtesis; audfonos y dems aparatos que lleve la propia persona o se le implanten para compensar un defecto o incapacidad. Las impresoras braille, mquinas inteligentes de lectura para ciegos, software lector de pantalla para ciegos, estereotipadoras braille, lneas braille, regletas braille, cajas aritmticas y de dibujo braille, elementos manuales o mecnicos de escritura del sistema braille, as como los bastones para ciegos aunque estn dotados de tecnologa, contenidos en esta partida arancelaria. Partes y accesorios surtidores (repuestos), componentes del plan de gas vehicular. Armas de guerra, excepto los revlveres, pistolas y armas blancas. Lpices de escribir y colorear.

Adicionalmente se considerarn excluidos, entre otros nuevos los siguientes bienes: 9. Los dispositivos mviles inteligentes (tales como tabletas, tablets) cuyo valor no exceda de cuarenta y tres (43) UVT. PARGRAFO 2. Igualmente se encuentra excluido del impuesto sobre las ventas (IVA) el combustible para aviacin que se suministre para el servicio de transporte areo nacional de

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pasajeros y de carga con destino a los departamentos de Guaina, Amazonas, Vaups, San Andrs Islas y Providencia, Arauca y Vichada. PARGRO 3. Durante el ao 2013, se encuentra excluida del impuesto sobre las ventas la nacionalizacin de los yates y dems naves o barcos de recreo o deporte de la partida 89.03, que hayan sido objeto de importacin temporal en dos (2) oportunidades en fecha anterior al 31 de diciembre de 2012, siempre y cuando sean abanderadas por intermedio de la Capitana Puerto de San Andrs. El ARTCULO 39 de la Ley 1607 establece. Adicionase el artculo 426 al Estatuto Tributario: ARTCULO 426. Servicio excluido. Cuando en un establecimiento de comercio se lleven a cabo actividades de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeteras, autoservicios, heladeras, fruteras, pasteleras y panaderas, para consumo en el lugar, para llevar, o a domicilio, los servicios de alimentacin bajo contrato, y el expendio de comidas y bebidas alcohlicas para consumo dentro bares, tabernas y discotecas, se entender que la venta se hace como servicio excluido del impuesto sobre las ventas y est sujeta al impuesto nacional al consumo al que hace referencia el artculo 512-1 de este Estatuto. PARGRAFO. Los servicios de alimentacin institucional o alimentacin a empresas, prestado bajo contrato (Catering), estarn gravados a la tarifa general del impuesto sobre las ventas. Y el ARTCULO 40 de la Ley 1607 contempla: Adicinense al artculo 428 del Estatuto Tributario, el literal j) y un pargrafo transitorio: j) La importacin de bienes objeto de envos o entregas urgentes cuyo valor no exceda de doscientos dlares USD $200 a partir del 1 de enero de 2014. El Gobierno reglamentar esta materia. A este literal no ser aplicable lo previsto en el pargrafo 3 de este artculo. PARGRAFO TRANSITORIO. Para efectos de lo previsto en el literal g) de este artculo, las modificaciones que en el rgimen aduanero se introduzcan en relacin con la figura de usuarios altamente exportadores y la denominacin importacin ordinaria, se entendern sustituidas, respectivamente, de manera progresiva por la calidad de Operador Econmico Autorizado si se adquiere tal calidad, y se remplaza la expresin importacin ordinaria por importacin para el consumo. Por su parte el ARTCULO 42. Modifquese el artculo 437-1 del Estatuto Tributario, el cual quedar as: ARTCULO 437-1. Retencin en la fuente en el impuesto sobre las ventas., modificando la tarifa de Retencin en la fuente al iva al 15%, incluyendo en el art 43 en la Retencin de IVA para venta de chatarra y otros bienes. El IVA causado en la venta de chatarra
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identificada con la nomenclatura arancelaria andina 72.04, 74.04 y 76.02, se generar cundo esta sea vendida a las siderrgicas. Por el lado de otros servicios, los art. 50,51 y 52 de la Ley 1607 aumentan la lista de servicios excluidos del Art. 476, los minutos excluidos de IVA en el servicio telefnico de los estratos 1,2 y 3 se elevan de 250 a 325 minutos mensuales. El art. 55 de la Ley 1607 modifica la lista de servicios exentos del art. 481 del E.T. el internet que se cobra a usuarios de los extratos 1 y 2 ya no figura en la lista. referente a la Base gravable especial y la tarifa para los servicios integrales de aseo y cafetera, de vigilancia, autorizados por la Superintendencia de Vigilancia Privada, de servicios temporales prestados por empresas autorizadas por el Ministerio del Trabajo y en los prestados por las cooperativas y pre-cooperativas de trabajo asociado en cuanto a mano de obra se refiere, vigiladas por la Superintendencia de Economa Solidaria o quien haga sus veces, a las cuales se les haya expedido resolucin de registro por parte del Ministerio del Trabajo, de los regmenes de trabajo asociado, compensaciones y seguridad social, como tambin a los prestados por los sindicatos con personera jurdica vigente en desarrollo de contratos sindicales debidamente depositados ante el Ministerio de Trabajo, la tarifa ser del 16% en la parte correspondiente al AIU (Administracin, Imprevistos y Utilidad), con un piso para efectos de la base gravable especial, la cual no podr ser inferior al diez por ciento (10%) del valor del contrato. Pero igualmente, para efectos de aplicar este procedimiento le coloca un requisito, cuando establece que: Para efectos de lo previsto en este artculo, el contribuyente deber haber cumplido con todas las obligaciones laborales, o de compensaciones si se trata de cooperativas, pre-cooperativas de trabajo asociado o sindicatos en desarrollo del contrato sindical y las atinentes a la seguridad social, reconociendo de nuevo la figura de las Cooperativas. Igualmente, el PARGRAFO del art. 46, hace extensiva la Base gravable especial a los efectos de la retencin en la fuente del impuesto sobre la renta, al igual que para los impuestos territoriales. EXENTOS ARTCULO 54. Modifquese el Artculo 477 del Estatuto Tributario, el cual quedar as: ARTCULO 477. Bienes que se encuentran exentos del impuesto. Estn exentos del impuesto sobre las ventas, con derecho a compensacin y devolucin, los siguientes bienes:
01.02 ESTABAN EXCLUIDOS Animales vivos de la especie bovina,

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01.05.11.00.00 02.01 02.02 02.03 02.04

02.06

02.07

02.08.10.00.00

03.02

03.03

excepto los de lidia Pollitos de un da de nacidos. Carne de animales de la especie bovina, fresca o refrigerada. Carne de animales de la especie bovina, congelada. Carne de animales de la especie porcina, fresca, refrigerada o congelada. Carne de animales de las especies ovina o caprina, fresca, refrigerada o congelada. Despojos comestibles de animales de las especies bovina, porcina, ovina, caprina, caballar, asnal o mular, frescos, refrigerados o congelados. Carne y despojos comestibles, de aves de la partida 01.05, frescos, refrigerados o congelados. Carnes y despojos comestibles de conejo o liebre, frescos, refrigerados o congelados. Pescado fresco o refrigerado, excepto los filetes y dems carne de pescado de la partida 03.04. Pescado congelado, excepto los filetes y dems carne de pescado de la partida 03.04. Excepto los atunes de las partidas 03.03.41.00.00, 03.03.42.00.00 y 03.03.45.00.00.

03.04

NUEVO

03.06.16.00.00

03.06.17 03.06.26.00.00

03.06.27 04.01 04.02

Filetes y dems carne de pescado (incluso picada), frescos, refrigerados o congelados. Camarones y langostinos y dems decpodos Natantia de agua fra, congelados. Los dems camarones, langostinos y dems decpodos Natantia, congelados. Camarones y langostinos y dems decpodos Natantia de agua fra, sin congelar. Los dems camarones, langostinos y dems decpodos Natantia, sin congelar. Leche y nata (crema), sin concentrar, sin adicin de azcar ni otro edulcorante. Leche y nata (crema), concentradas o

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04.06.10.00.00 04.07.11.00.00

04.07.19.00.00 04.07.21.90.00 04.07.29.90.00 19.01.10.10.00

19.01.10.99.00

NUEVO

con adicin de azcar u otro edulcorante. Queso fresco (sin madurar), incluido el del lactosuero, y requesn Huevos de gallina de la especie Gallusdomesticus, fecundados para incubacin. Huevos fecundados para incubacin de las dems aves Huevos frescos de gallina Huevos frescos de las dems aves Frmulas lcteas para nios de hasta 12 meses de edad, nicamente la leche maternizada o humanizada. nicamente preparaciones infantiles a base de leche.

REQUISITOS PARA DEVOLUCIN. Este mismo artculo seala requisitos para devolucin de saldos a favor, en los siguientes pargrafos: PARGRAFO 1. Los productores de los bienes de que trata el presente artculo se consideran responsables del impuesto sobre las ventas, estn obligados a llevar contabilidad para efectos fiscales, y sern susceptibles de devolucin o compensacin de los saldos a favor generados en los trminos de lo establecido en el pargrafo primero del artculo 850 de este Estatuto. PARGRAFO 2. Los productores de los bienes de que trata el presente artculo podrn solicitar la devolucin de los IVA pagados dos veces al ao. La primera, correspondiente a los primeros tres bimestres de cada ao gravable podr solicitarse a partir del mes de julio, previa presentacin de las declaraciones bimestrales del IVA correspondientes y de la declaracin del impuesto de renta y complementarios correspondiente al ao o periodo gravable inmediatamente anterior. La segunda, podr solicitarse una vez presentada la declaracin correspondiente al impuesto sobre la renta y complementarios del correspondiente ao gravable y las declaraciones bimestrales de IVA de los bimestres respecto de los cuales se va a solicitar la devolucin. La totalidad de las devoluciones que no hayan sido solicitadas segn lo dispuesto en este pargrafo, se regirn por los artculos 815, 816, 850 y 855 de este Estatuto. Adems, en el ARTCULO 55. Modifica el Artculo 481 del Estatuto Tributario, Bienes exentos con derecho a devolucin bimestral. Para efectos del Impuesto sobre las ventas, nicamente conservarn la calidad de bienes y servicios exentos con derecho a devolucin bimestral, adicionado, el siguiente requisito: g. Los productores de los bienes exentos de que trata el artculo 477 del Estatuto Tributario que una vez entrado en operacin el sistema de facturacin electrnica y de acuerdo con los procedimientos establecidos por la DIAN para

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la aplicacin de dicho sistema, lo adopten y utilicen involucrando a toda su cadena de clientes y proveedores.

CAMBIOS DE TARIFA AL 5% As mismo la nueva Ley 1607, elimina la tarifa del 10% en bienes y servicios, acomodando estos en las tarifas del 5% Art. 48 de la Ley 1607 que modifica el Art 468-1 del E.T. y los que no se encuentra en este quedan con la tarifa del 16%. ARTCULO 48. Modifquese el Artculo 468-1 del Estatuto Tributario, el cual quedar as: ARTCULO 468-1. Bienes gravados con la tarifa del cinco por ciento (5%). A partir del 1 de enero de 2013, los siguientes bienes quedan gravados con la tarifa del cinco por ciento (5%):
09.01 Caf, incluso tostado o descafeinado; cscara y cascarilla de caf; sucedneos del caf que contengan caf en cualquier proporcin, excepto el de la subpartida 09.01.11 Trigo y morcajo (tranquilln), excepto el utilizado para la siembra. Centeno. Avena. Maz para uso industrial. Arroz para uso industrial. Sorgo de grano. Alforfn, mijo y alpiste; los dems cereales. Harina de trigo o de morcajo (tranquilln) Harina de cereales, excepto de trigo o de morcajo (tranquilln) Granos aplastados o en copos de avena Habas de soya. Nuez y almendra de palma. Semillas de algodn. Fruto de palma de aceite Harina de semillas o de frutos oleaginosos, excepto la harina de mostaza. Aceite en bruto de soya Aceite en bruto de palma

10.01 10.02.90.00.00 10.04.90.00.00 10.05.90 10.06 10.07.90.00.00 10.08 11.01.00.00.00 11.02 11.04.12.00.00 12.01.90.00.00 12.07.10.90.00 12.07.29.00.00 12.07.99.99.00 12.08 SE RESTRINGE SE RESTRINGE SE RESTRINGE ERAN EXCLUIDAS
NO ESTABAN EN 10% NO ESTABAN EN 10%

NO ESTABAN EN 10%

15.07.10.00.00 15.11.10.00.00

SE RESTRINGE SE RESTRINGE

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15.12.11.10.00 15.12.21.00.00 15.13.21.10.00 15.14.11.00.00 15.15.21.00.00 16.01 16.02 17.01

SE RESTRINGE SE RESTRINGE SE RESTRINGE SE RESTRINGE SE RESTRINGE

Aceite en bruto de girasol Aceite en bruto de algodn Aceite en bruto de almendra de palma Aceite en bruto de colza Aceite en bruto de maz nicamente el salchichn y la butifarra nicamente la mortadela Azcar de caa o de remolacha y sacarosa qumicamente pura, en estado slido, excepto la de la subpartida 17.01.13.00.00 Melaza procedente de la extraccin o del refinado de la azcar.

Desaparece el 17.02 jarabes y glucosas

17.03
Desaparece 18.05 cacao en polvo, sin azucar

18.06.32.00.90 19.02.11.00.00

SE RESTRINGE

19.02.19.00.00

Chocolate de mesa. Pastas alimenticias sin cocer, rellenar ni preparar de otra forma que contengan huevo. Las dems pastas alimenticias sin cocer, rellenar, ni preparar de otra forma Los productos de panadera a base de sag, yuca y achira.

19.05

LOS SUGUIENTES QUEDAN CON EL 5% ESTABAN CON EL 16% 21.01.11.00 21.06.90.60.00 21.06.90.91.00 23.01 Extractos, esencias y concentrados de caf. Preparaciones edulcorantes a base de sustancias sintticas o artificiales. Preparaciones edulcorantes a base de estevia y otros de origen natural. Harina, polvo y pellets, de carne, despojos, pescados o de crustceos, moluscos o dems invertebrados acuticos, impropios para la alimentacin humana; chicharrones. Salvados, moyuelos y dems residuos
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23.02
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23.03

23.04

23.05

23.06

23.08

23.09 52.01 82.01

84.32

84.34
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del cernido, de la molienda o de otros tratamientos de los cereales o de las leguminosas incluso en pellets. Residuos de la industria del almidn y residuos similares, pulpa de remolacha, bagazo de caa de azcar y dems desperdicios de la industria azucarera, heces y desperdicios de cervecera o de destilera, incluso en pellets. Tortas y dems residuos slidos de la extraccin del aceite desoja (soya), incluso molidos o en pellets. Tortas y dems residuos slidos de la extraccin del aceite de man (cacahuete, cacahuate), incluso molidos o en pellets. Tortas y dems residuos slidos de la extraccin de grasas o aceites vegetales, incluso molidos o en pellets, excepto los de las partidas 23.04 23.05. Materias vegetales y desperdicios vegetales, residuos y subproductos vegetales, incluso en pellets, de los tipos utilizados para la alimentacin de los animales, no expresados ni comprendidos en otra parte. Preparaciones de los tipos utilizados para la alimentacin de los animales. Algodn sin cardar ni peinar Layas, palas, azadas, picos, binaderas, horcas de labranza, rastrillos y raederas; hachas, hocinos y herramientas similares con filo; tijeras de podar de cualquier tipo; hoces y guadaas, cuchillos para heno o para paja, cizallas para setos, cuas y dems. Mquinas, aparatos y artefactos agrcolas, hortcolas o silvcolas, para la preparacin o el trabajo del suelo o para el cultivo. nicamente mquinas de ordear y
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84.36.21.00.00 84.36.29 84.36.91.00.00 87.02

87.03 87.06

87.07

sus partes... Incubadoras y criadoras. Las dems mquinas y aparatos para la avicultura. Partes de mquinas o aparatos para la avicultura. Vehculos automviles elctricos, para transporte de 10 o ms personas, incluido el conductor, nicamente para transporte pblico. Los taxis automviles elctricos, nicamente para transporte pblico. Chasis de vehculos automotores elctricos de las partidas 87.02 y 87.03, nicamente para los de transporte pblico. Carroceras de vehculos automotores elctricos de las partidas 87.02 y 87.03, incluidas las cabinas, nicamente para los de transporte pblico.

EL ARTCULO 49. De La Ley 1607 Modifica el artculo 468-3 del Estatuto Tributario con entre otros con lo siguiente: 4. Los servicios de vigilancia, supervisin, conserjera, aseo y temporales de empleo, prestados por personas jurdicas constituidas con nimo de alteridad, bajo cualquier naturaleza jurdica de las previstas en el numeral 1 del artculo 19 del Estatuto Tributario, vigiladas por la Superintendencia de Economa Solidaria, cuyo objeto social exclusivo corresponda a la prestacin de los servicios de vigilancia autorizados por la Superintendencia de Vigilancia Privada, supervisin, consejera, aseo, y temporales de empleo, autorizadas por el Ministerio de Trabajo, siempre y cuando los servicios mencionados sean prestados mediante personas con discapacidad fsica, o mental en grados que permitan adecuado desempeo de las labores asignadas, y la entidad cumpla con todas las obligaciones laborales y de seguridad social en relacin con sus trabajadores que debe vincular mediante contrato de trabajo. La discapacidad fsica o mental, deber ser certificada por Junta Regional y Nacional de Invalidez del Ministerio de Trabajo. Para efectos tributarios, los particulares, al momento de constituir la persona jurdica, proyectan en el nuevo sujeto de derechos y obligaciones que crean, un nimo autoreferenciado o egotista o un nimo de alteridad referido a los otros y lo otro. En consecuencia, se entiende que:
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- Las personas jurdicas con nimo egotista se crean para lograr un beneficio de retorno propio y subjetivo y por lo tanto, la generacin de ingresos y lucro que de su operacin resulte son utilidades. Estas se acumulan y/o distribuyen entre los particulares que la crearon y/o son sus dueos y no son titulares del tratamiento del beneficio que establece este artculo. - Las personas jurdicas con nimo de alteridad se crean para lograr un beneficio de retorno orgnico y estatutario, y por tanto, la generacin de ingresos y lucro que de su operacin resulte es un excedente. Este no se acumula por ms de un ao y se debe reinvertir en su integridad en su objeto social para consolidar la permanencia y proyeccin del propsito de alteridad. Los prestadores de los servicios a que se refiere el presente numeral tendrn derecho a impuestos descontables hasta la tarifa aqu prevista. El Gobierno Nacional reglamentar la materia. La base del clculo del impuesto para los servicios sealados en este numeral ser la parte correspondiente al AIU. IMPUESTOS DESCONTABLES: En el ARTCULO 56.de la Ley 1607 se Modifica el artculo 485 del Estatuto Tributario, as: ARTCULO 485. Impuestos descontables. Los impuestos descontables son: a. El impuesto sobre las ventas facturado al responsable por la adquisicin de bienes corporales muebles y servicios. b. El impuesto pagado en la importacin de bienes corporales muebles. Y ADICIONA EL SIGUIENTE PARGRAFO: PARGRAFO. Los saldos a favor en IVA provenientes de los excesos de impuestos descontables por diferencia de tarifa, que no hayan sido imputados en el impuesto sobre las ventas durante el ao o periodo gravable en el que se generaron, se podrn solicitar en compensacin o en devolucin una vez se cumpla con la obligacin formal de presentar la declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios correspondiente al perodo gravable del impuesto sobre la renta en el cual se generaron los excesos. La solicitud de compensacin o devolucin solo podr presentarse una vez presentada la declaracin del impuesto sobre la renta y complementarios. Tambin en el ARTCULO 57 de la Ley 1607 modifica el artculo 486 del Estatuto Tributario, cambiando los ajustes a los impuestos descontables as:

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ARTCULO 486. Ajuste de los impuestos descontables. El total de los impuestos descontables computables en el perodo gravable que resulte de acuerdo con lo dispuesto en el artculo anterior, se ajustar restando: a. El impuesto correspondiente a los bienes gravados devueltos por el responsable durante el perodo. b. El impuesto correspondiente a adquisiciones gravadas, que se anulen, rescindan, o resuelvan durante el perodo. Adiciona el siguiente pargrafo: PARGRAFO. Habr lugar al ajuste de que trata este artculo en el caso de prdidas, hurto o castigo de inventario a menos de que el contribuyente demuestre que el bien es de fcil destruccin o prdida, y la prdida no excede del 3% del valor de la suma del inventario inicial ms las compras. Proporcionalidad de Iva descontable para exportadores a CI, con ventas exentas y gravadas, habr que efectuar una proporcionalidad de IVA descontable, conforme lo establece el art. 59 de la Ley 1607, que modifica el art. 489 del E.T., en los siguientes trminos: ARTCULO 489. Impuestos descontables susceptibles de devolucin bimestral de impuestos. En el caso de las operaciones de que trata el artculo 481 de este Estatuto, y sin perjuicio de la devolucin del IVA retenido, habr lugar a descuento y devolucin bimestral nicamente cuando quien efecte la operacin se trate de un responsable del impuesto sobre las ventas segn lo establecido en el artculo 481 de este Estatuto. Cuando el responsable tenga saldo a favor en el bimestre y en dicho perodo haya generado ingresos gravados y de los que trata el artculo 481 de este Estatuto, el procedimiento para determinar el valor susceptible de devolucin ser: 1. Se determinar la proporcin de ingresos brutos por operaciones del artculo 481 de este Estatuto del total de ingresos brutos, calculados como la sumatoria de los ingresos brutos gravados ms los ingresos brutos por operaciones del artculo 481 de este Estatuto. 2. La proporcin o porcentaje as determinado ser aplicado al total de los impuestos descontables del perodo en el impuesto sobre las ventas. 3. Si el valor resultante es superior al del saldo a favor, el valor susceptible a devolucin ser el total del saldo a favor; y si es inferior, el valor susceptible a devolucin ser ese valor inferior. IVA en adquisicin de Bienes de Capital

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En el art. ARTCULO 60. De la Ley 1607 Se Adiciona el artculo 498-1 al Estatuto Tributario y contempla un IVA descontable por la adquisicin de Bienes de Capital, sujeto a recaudos de la Dian, en los siguientes trminos: ARTCULO 498-1. IVA descontable en la adquisicin de bienes de capital. Los responsables del rgimen comn podrn descontar del impuesto sobre la renta el IVA causado y pagado por la adquisicin o importacin de bienes de capital a lo largo de cada vigencia fiscal, siempre que se cumplan las condiciones establecidas en el presente artculo. Este descuento se solicitar en la declaracin de renta a ser presentada el ao siguiente en el cual se adquiere o importa el bien de capital. El Gobierno Nacional, mediante Decreto, establecer anualmente, cada primero de febrero, el nmero de puntos porcentuales del IVA sobre los bienes de capital gravados al diecisis por ciento (16%) que podrn ser descontados del impuesto sobre la renta en la declaracin a ser presentada ese mismo ao. Para la determinacin del nmero de puntos porcentuales del IVA susceptibles de ser descontados del impuesto sobre la renta se seguirn las siguientes reglas: antes del quince de enero de cada ao, la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales certificar al Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico el monto del recaudo neto de IVA del ao anterior. El Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico estimar en UVT el monto del exceso del recaudo por encima de la meta de recaudo fijada en el correspondiente Marco Fiscal de Mediano Plazo, si fuere del caso. Cada 10 millones de UVT en que el monto del recaudo certificado supere la meta de recaudo de IVA del Marco Fiscal de Mediano Plazo de cada ao, equivaldr a un punto porcentual del IVA causado susceptible de ser descontado del impuesto sobre la renta, desde ese ao en adelante, hasta agotar el total de puntos de IVA susceptibles de ser descontados, siempre que se cumplan las condiciones de que trata el presente artculo. El valor del IVA descontable estar sujeto a lo previsto en el artculo 259 de este Estatuto. En el caso de la adquisicin de activos fijos gravados con el impuesto sobre ventas por medio del sistema arrendamiento financiero (leasing), se requiere que se haya pactado una opcin de compra de manera irrevocable en el respectivo contrato, a fin de que el arrendatario tenga derecho a l. PARGRAFO. Lo previsto en este artculo no se aplica al IVA causado en la importacin de maquinaria pesada para industrias bsicas, el cual se regir por lo dispuesto en el artculo 258-2 de este Estatuto. PERODO GARAVABLE PARA IVA Con el art. 60 de la Ley 1607 se modifica la perodo gravable del iva, contenido en el art. 600 del E.T., as: Bimestral:
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Grandes Contribuyentes Personas Naturales y Jurdicas con ingresos brutos en el ao anterior, iguales o superiores a 92.000 UVT Responsables de bienes exentos (Art. 477 y 481 del E.T.). Periodos: Iguales a los actuales. Cuatrimestral: Personas Naturales y Jurdicas con ingresos brutos en el ao anterior, iguales o superiores a 15.000 UVT, pero inferiores a 92.000 UVT. Periodos: Enero-Abril, Mayo-Agosto y Septiembre-Diciembre Anual: Personas Naturales y Jurdicas con ingresos brutos en el ao anterior, inferiores a 15.000 UVT. Se genera un anticipo de IVA con base en el iva pagado en el ao anterior, as: 30% Mayo 30% Septiembre Ajuste a impuesto anual con la declaracin No obligados a presentar declaracin de IVA: Responsables del Rgimen Simplificado. Responsables del rgimen comn en los perodos en los cuales no hayan efectuado operaciones sometidas al impuesto ni operaciones que den lugar a impuestos descontables, ajustes o deducciones en los trminos de lo dispuesto en los artculos 484 y 486 de este Estatuto. Amnista: El pargrafo transitorio establece: Los responsables obligados a presentar declaracin bimestral del impuestos sobre las ventas que no hayan cumplido la obligacin de presentar las declaraciones del impuesto sobre las ventas en ceros (0) en los meses en los cuales no realizaron operaciones sometidas al impuesto ni operaciones que den lugar a impuestos descontables, ajustes o deducciones en los trminos de los artculos 484 y 486 de este Estatuto, desde que tengan la obligacin, podrn presentar en esas declaraciones dentro de los seis (6) meses siguientes a la vigencia de esta Ley sin liquidar sancin por extemporaneidad., igual beneficio ocurre para las declaraciones de Retencin en la Fuente, segn lo establece el art. 63 de la Ley 1607.

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Cambio de precios El ARTCULO 69. De la Ley 1607 establece el plazo mximo para remarcar precios por cambio de tarifa de IVA cuando se trate de establecimientos de comercio con venta directa al pblico de mercancas pre-marcadas directamente o en gndola, existentes en mostradores, podrn venderse con el precio de venta al pblico ya fijado, de conformidad con las disposiciones del impuesto sobre las ventas aplicables antes de la entrada en vigencia de la Ley 1607 o sea Enero 1 de 2013, pero slo hasta agotar la existencia de las mismas. En todo caso, a partir del 30 de enero del ao 2013, todo bien ofrecido al pblico deber cumplir con las modificaciones establecidas en la Ley.

IMPUESTO AL CONSUMO
Con el art. 39 de la Ley 1607 crea el art. 426 en el E.T. en el que las personas naturales y jurdicas que sean dueas de restaurantes, bares, grilles, cafeteras, panaderas, heladeras y dems negocios donde se vendan comidas y bebidas, ya no seguirn siendo responsables de IVA (Servicio Excluido) excepto si el negocio es con explotacin de franquicia (siguen siendo responsables de IV con tarifa del 16% de IVA). En reemplazo de tal exclusin , se crea con los art. 71, 78 y 79 y 83 de la Ley 11607 un Impuesto al Consumo del 8% para los servicios de comidas y bebidas el cual solo lo tendrn qu cobrar si en el ao anterior la persona natural o jurdica vendi ms de 4.000 UVT. Este impuesto no genera impuestos descontables y se convierte en costo para el usuario. El perodo gravable para la nueva declaracin y pago del impuesto nacional al consumo ser bimestral. Los perodos bimestrales son: Enero-Febrero; Marzo-Abril; Mayo-Junio; JulioAgosto; Septiembre-Octubre; Noviembre-Diciembre. En el art. 197 de la Ley 1607 se deroga el art. 470 que contemplaba un IVA del 20% a la telefona mvil quedando con IVA del 16%, pero con un impuesto al consumo, adicional del 4% (art. 72 de la Ley) y lo nico que se puede hacer con l es deducirlo al final del ao en la declaracin de renta (art. 71 de la Ley). Con el art. 197 tambin se derogan los art. 469 y 471 que establecan tarifas de IVA de 20%, 25% y 35% para ciertos vehculos. Por tanto, ahora todos los vehculos solo quedan con IVA del 16%, pero de igual forma, ciertos vehculos contemplados en los art. 73 y 74 de la Ley
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1607 tendrn adicionalmente un impuesto al consumo del 8% y del 16%. Aclara la norma que el impuesto al consumo no se genera en la venta de vehculos que sean activos fijos y si es el caso de una compraventa de vehculos, solo se genera en vehculos que no tengan ms de 4 aos de uso. El nuevo impuesto al consumo no aplica ni en Amazonas ni en San Andrs, Providencia y Santa Catalina. Otro aspecto importante es el contemplado en el art. 56 de la Ley 1607 al modificar el art. 485, estableciendo que todo el IVA que sea descontable se podr tomar como tal sin importar que su tarifa sea superior a aquella que se utiliza al momento de vender y que los saldos a favor que all se generen, se podrn solicitar en devolucin pero solo cuando al final del ao se haya presentado tambin la declaracin de renta (arts. 64 y 66 de la Ley que modifican los art. 815 y 850 del E.T.).

Retencin en la fuente
Profesionales Independientes
En razn a que el art. 197 de la Ley1607 al derogar el art. 13 de la Ley 1527 de abril de 2012 el cual haba establecido una retencin especial a ciertos trabajadores independientes (rangos de menos de 100 Uvt, entre 100 y 300 Uvt y ms de 300 Uvt) y que haba sido reglamentada en septiembre de 2012 con el Decreto 1950; los honorarios, comisiones o servicios de todos los trabajadores independientes (o sea sin relacin laboral, del rgimen comn o simplificado o sean no responsables de IVA), habr que hacerles la retencin de renta con las tarifas tradicionales. Adems, a partir de abril de 2013, cuando entre en vigencia nueva tabla de retencin mnima mencionada en el art. 14 de la Ley 1607, entonces a los trabajadores que puedan calificar como empleados segn el art. 329 del E.T. (concepto contemplado en el art. 10 de la Ley), se les tendra que comparar su retencin tradicional con la retencin mnima del art. 14 de la Ley. Igual comparacin habr que hacer aplicar la retencin tradicional al asalariado que se obtenga con su procedimiento 1 2, haciendo los ajustes pertinentes.

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Retencin de IVA
El art. 42 de la Ley 1607 modifica al art. 437-1 diciendo que a partir de enero de 2013 todas las retenciones de IVA 50% o 75% pasan tarifa del 15%. Retenciones a ttulo de renta La rebaja en la tasa impositiva del 33% al 25% y la creacin de retencin en la fuente para el impuesto a la equidad, cuyo plazo para establecerla es junio 30 de 2013, implicar una revisin por parte del Gobierno o por lo menos as es de esperarse, que rebajen las tarifas de retencin que se les practiquen a las personas jurdicas para evitar que al final del ao tengan saldos a favor en renta.

Intereses de mora
Por fin se corrige el procedimiento para el clculo de los intereses de mora, el art. 141 de la Ley 1607modifica el art. 635 del E.T. estableciendo que los intereses de mora otra vez se volvern a calcular como se haca hasta julio de 2006, es decir, usando solo la tasa del mes en que se vaya a hacer el pago y aplicndola al impuesto adeudado sin que el mismo tenga acumulacin de intereses de cada trimestre, se elimina entonces, el inters sobre inters.

Informacin exgena tributaria


El art. 139 de la Ley 1607 modific el pargrafo 3 del art. 631 del E.T. estableci reglas de juego ms acordes para los contribuyentes, ahora la DIAN tendr que expedir su paquete de resoluciones de exgena como mnimo faltando dos meses para finalizar el ao anterior a aquel al que corresponder la informacin. Y no como hasta ahora, que emite las resoluciones faltando dos meses del mismo ao al que pertenecer la informacin.

C.P. Luis Fernando Martnez Sierra

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