UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE LOS LLANOS OCCIDENTALES EZEQUIEL ZAMORA EXTENSIN EL BAL EL BAL, ESTADO COJEDES

BALANCE GENERAL Y ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS

BACHILLERES: DAVID BORJAS ANLLYBEL NOGUERA PROFESORA: LCDA. BETANIA MEJIAS

EL BAL, SEPTIEMBRE DE 2013

INDICE Introduccin....... 03 Balance General..... 04 Objetivo.. 04 Estructura... 05 Cuentas que integran el balance general........ 05 Ejemplo.. 10 Estado de ganancias y prdidas.. 13 Estructura... 13 Cuentas que integran el estado de ganancias y prdidas....... 14 Ejemplo...... 15 Conclusin. 17 Bibliografa 18

INTRODUCCIN

Los dueos y gerentes de empresas necesitan tener informacin financiera actualizada para tomar las decisiones oportunas y acertadas sobre sus

futuras operaciones. Estas operaciones y transacciones ocurren durante perodos fiscales que alteran constantemente los saldos en sus estados cuentas. Dichos cambios deben reportarse y reflejarse peridicamente en documentos llamados Estados Financieros. Uno de estos documentos es llamados Balances Generales. El balance general, muestra en unidades monetarias la situacin financiera de una empresa o entidad econmica en una fecha determinada, adems, tiene el propsito de mostrar la naturaleza de los recursos econmicos de la empresa, as como los derechos de los acreedores y de la participacin de los dueos. El balance es un estado de situacin financiera y comprende informacin clasificada y agrupada en tres grupos principales: activos, pasivos y capital. En cuanto a su importancia, es un estado principal y se considera el estado financiero ms importante. El trmino "balance" que se emplea para denominar a este estado financiero no es el mejor; el trmino "balance general" proviene del balance que hacen por una parte la lista de los bienes que se dispone y por otra la de los

individuos, sociedades o instituciones que se reunieron en el negocio.

BALANCE GENERAL

El Balance General es un estado financiero que est integrado por cuentas reales, es decir, cuentas de activo, pasivo, patrimonio y valoracin del activo; por lo que la informacin contenida en este estado mostrar la situacin econmica socialcontable de la cooperativa a una fecha determinada, sin tomar en cuenta el factor tiempo. Presentar de forma detallada los activos, pasivos y el patrimonio de la cooperativa, a la fecha de su elaboracin. Este estado financiero se elabora al cierre del ejercicio o periodo contable, o cuando las circunstancia de la cooperativa lo determinen. La informacin contable necesaria para la elaboracin del Balance General se obtiene de los saldos reflejados en el Libro Mayor de contabilidad, del Balance de Comprobacin o de la hoja de trabajo, aplicando en algunos casos ajustes a algunas cuentas que lo integran, con el fin de que los montos reflejados en las cuentas que lo componen solo reflejen lo que corresponde al ejercicio que termina.

OBJETIVO DEL BALANCE GENERAL

El balance general tiene por objetivo presentar el valor de los bienes y derechos, de las obligaciones reales, directas o contingentes, as como del patrimonio de una sociedad de inversin a una fecha determinada. El balance general debe cumplir con el objetivo de ser una herramienta til para el anlisis de las distintas sociedades de inversin, por lo que es conveniente establecer los conceptos y estructura general que deber contener dicho estado financiero.

ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL.

1.- El encabezado: en l, se debe registrar lo siguiente: El nombre de la cooperativa. El nombre del estado financiero. La fecha de presentacin.

2.- El cuerpo del estado financiero: est integrado por tres partes: Los activos. El pasivo y patrimonio. Las cuentas de orden.

Hay que destacar que uno de los rasgos financieros que hace que el Balance General sea importante, es porque muestra, la capacidad de pago inmediata de la cooperativa, su solidez y solvencia.

CUENTAS QUE INTEGRAN EL BALANCE GENERAL.

ACTIVO ACTIVO CIRCULANTE Caja: En esta cuenta se registrar el dinero en efectivo, en cheque y boletos de tarjetas de crdito que entren en la empresa. Se abonar al depositar en el banco los ingresos recibidos y los pagos en efectivo. Bancos: Esta cuenta se emplea para controlar el dinero que se moviliza en las denominadas cuentas corrientes bancarias. Con los Bancos se suelen realizar diversas operaciones, no siempre en dinero, en cuyo caso la cuenta que controle esa operacin deber complementarse con un apellido. Por ejemplo: Banco Cuenta Giros al Cobro. Efectos Por Cobrar: La emplearemos para controlar determinados documentos debidamente formalizados que representen crditos a favor de la

empresa. Los documentos negociables ms importantes que se controlan por intermedio de esta cuenta son las denominadas letras de cambio o giros y los pagars. Cuentas Por Cobrar: Para controlar los crditos a favor de la empresa, no reconocidos por medio de la aceptacin de letras de cambio o pagars sino por medio de facturas emplearemos Cuentas por Cobrar. Inventarios De Mercancas: Como su nombre lo indica, la cuenta Inventarios de Mercancas o simplemente Inventarios, la emplearemos para reflejar el valor de las mercancas propiedad de la empresa adquiridas o producidas con la intencin de venderlas. Gastos Pagados Por Anticipado: El nombre de la cuenta nos dice que movilizaremos la misma para agrupar todas aquellas cantidades que hemos pagado por anticipado a cuenta de futuros gastos. Existen ciertos contratos o circunstancias que nos obligan a emplear esta cuenta. Algunas de las cuentas auxiliares que forman este grupo son:

Seguros Pagados por Anticipado Intereses Pagados por Anticipado Impuestos Pagados por Anticipado

ACTIVO A LARGO PLAZO Inversiones A Largo Plazo: Estn constituidas por cuentas que representan inversiones a largo plazo o de carcter permanente, en ttulos valores, bienes inmuebles (no usados por la empresa) cuentas de participacin, prstamos y, en todo caso, las acciones en empresas filiales o afiliadas.

ACTIVO FIJO Est constituido por cuentas que representan activos de carcter permanente destinados a la produccin de bienes y servicios. Sus componentes ms importantes deben separarse por rubros, tales como:

Terrenos: La cuenta terrenos (dentro del activo fijo) significa el valor de la tierra, donde tenemos instalada nuestra empresa y donde se han levantado las edificaciones (Edificios, plantas comerciales o industriales, etc.). Edificios: Cuando la incluimos dentro del activo fijo, representa el valor de construccin de los edificios, plantas comerciales o industriales, etc., que sean empleados por la empresa para la produccin de bienes o servicios. Maquinaria: En las empresas de tipo industrial (fabricacin de productos) y en determinadas empresas de servicios, como por ejemplo: produccin de energa elctrica, etc., empleamos la cuenta Maquinaria para controlar los diversos tipos de mquinas empleadas en la produccin de bienes y servicios. Muebles Y Enseres: La cuenta Muebles y Enseres, tambin denominada Mobiliario, la emplearemos para controlar las mesas, sillas, archivos, etc., usadas en las diversas oficinas de la empresa. Equipos De Oficina: Debido, primero a la mecanizacin y actualmente a la computarizacin de los sistemas administrativos y como consecuencia del elevado costos de estos equipos, (los cuales, en algunos casos, como los equipos de computacin, tienen una vida muy limitada a consecuencia de los cambios rpidos en su tecnologa) se ha hecho necesario abrir la cuenta Equipos de Oficina que controlar la inversin en co0mputadoras, calculadoras, procesadores de palabras, mquinas de escribir, fotocopiadoras, etc.

ACTIVO INTANGIBLE Patentes: Las patentes representan los derechos otorgados a una persona, natural o jurdica, a nivel nacional o internacional, con carcter de exclusividad, para su explotacin o venta, por un determinado nmero de aos. (En nuestro pas 15 aos). Marcas De Fbrica: Estas se emplean para procurar mantener los aspectos distintivos de los productos de una empresa. Proporcionan a sus propietarios derechos de exclusividad para el uso, explotacin o venta de la marca.

Plusvalia O Fondo De Comercio: El trmino plusvala se aplica para indicar el excedente o diferencia entre el valor pagado en la compra de una empresa y el valor independiente de sus activos tangibles e intangibles.

CUENTAS DE ORDEN Como dijimos en la primera parte del trabajo, las cuentas de orden son cuentas que controlan operaciones que no alteran la naturaleza de los bienes, derechos u obligaciones de un ente. Entre las ms comunes se encuentran:

DEUDORAS Banco Cuenta Giros Al Cobro: Es la cuenta que representa la cantidad de efectos o giros que se encuentran al cobro en los bancos. Mercancas En Consignacin: Son mercancas que podemos obtener sin ningn costo, luego al venderlas incurrimos en obligaciones con dicho proveedor.

ACREEDORAS Giros Al Cobro En Bancos: Esta cuenta representa los efectos o giros enviados al banco para que efecte su cobro, pero que an no han sido cobrados.

PASIVO PASIVO CIRCULANTE Efectos Y Cuentas Por Pagar: Tienen la misma naturaleza de los efectos y cuentas por cobrar, pero, por supuesto, en lugar de controlar los crditos a favor de la empresa, estas cuentas controlarn deudas de la empresa. Gastos Acumulados: Forman parte de un grupo ciertas obligaciones de la empresa no canceladas por razones de contratos, costumbres comerciales o ciertas eventualidades

Impuestos pendientes de pago Sueldos devengados por pagar

Gastos diversos por pagar

PASIVO A LARGO PLAZO Hipotecas Por Pagar: Una hipoteca representa un derecho real que se constituye sobre un bien inmueble a favor de un acreedor para garantizar una deuda, permaneciendo el bien en poder del deudor. Apartados: Existen distintos tipos de apartados, pero todos estn constituidos por cuentas que representen montos estimados de gastos cargados a las operaciones de uno o ms ejercicios precedentes y destinados a reflejar las obligaciones de carcter eventual o contingente que mantienen la empresa tales como prestaciones sociales, garantas otorgadas a terceros, litigios pendientes, etc. Crditos Diferidos: Todas las cuentas que representan los crditos diferidos, como lo son los Intereses cobrados por anticipado, los Alquileres cobrados por anticipado y las utilidades o ingresos diferidos, representan ingresos recibidos por la empresa y cuyos efectos son atribuidos a futuros ejercicios.

PATRIMONIO Capital Social: Es la parte de los bienes aportada por los accionistas. El capital se puede formar de acciones comunes o de acciones preferidas. En el balance general se le debe restar al capital social la cuota no pagada del mismo. Supervit: El trmino supervit significa exceder, sobrar, residuo y, en general, la parte sobrante despus de satisfacer un uso o necesidad. El supervit es el termino ms apropiado para las utilidades no distribuidas, pero que por supuesto estn sujetas a serlo.

RESERVAS Las reservas representan utilidades retenidas para el fortalecimiento econmico de la empresa o bien para un fin determinado como podra ser:

Reservas Legales: Las leyes de una nacin pueden establecer que determinados entes, si obtienen utilidades, debern apartar una determinada cantidad de esas ganancias para la creacin de una reserva. Es decir, prohibir el reparto total de esas utilidades. Reservas Estatutarias: Que se rigen por estatutos, por los contratos que aceptan los accionistas y que regulan la vida de la sociedad. Reservas Voluntarias: Los accionistas de una sociedad, pueden por voluntad propia apartar una parte de las ganancias para reservas con distintos fines.

EJEMPLO DE BALANCE GENERAL

LA MANZANA S.A. EL RBOL S.A Balance general Activo Pasivo $800,000.00 $200,000.00 Balance general Activo Pasivo $1,100,000.00 $ 90,000.00

Capital $600,000.00

Capital $ 200,000.00

En el primer balance general la situacin financiera es mucho mas favorable que en el segundo, ya que con el activo se puede liquidar fcilmente el pasivo, mientras que en el segundo balance general se tendra que realizar el activo, a veces a menos del costo para liquidar y quiz no totalmente.

*Balance general en forma de reporte* Consiste en anotar clasificadamente el activo y el pasivo en una sola pagina, de tal manera que la suma del activo se le pueda restar verticalmente la suma del pasivo para determinar el capital contable.

Ejemplo:

ACTIVO Caja Bancos Mercancas Total Activo $2,500.00 $1,500.00 $1,500.00 $5,000.00

PASIVO Proveedores Documentos pagar Acreedores diversos Total Pasivo Por $1,100.00 $500.00 $2,000.00 $400.00

CAPITAL CONTABLE: $3,000.00 _5,000.00________

De acuerdo con lo anterior, vemos que el balance general en forma de reporte se basa en la formula: ACTIVO - PASIVO = CAPITAL

Que expresada por medio de literales queda: A-P=C

FORMA HORIZONTAL Balance general en forma de cuenta

ACTIVO $ Caja 2,000.00

PASIVO

Proveedores

$ 800.00 $

Bancos

$ 500.00

Acreedores diversos 1,200.00 $

Mercanca $1,500.00 Total pasivo $ Clientes 1,000.00 Capital contable

2,000.00 $ 3,000.00

Total Activo

$ 5,000.00

Total: capital

pasivo

+ $ 5,000.00

Como se puede observar, el total del activo es igual al total del pasivo ms el capital, razn por la cual el balance general en forma de cuenta se basa en la frmula: ACTIVO = PASIVO + CAPITAL *Que expresada por medio de literales queda:

A=P+C *La frmula anterior se conoce con el nombre de formula del balance general.

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS

El estado de ganancia y prdida de una empresa es aquel que determina los factores de ingresos o costos inmediatos que explican o hacen ver el xito o fracaso; lo cual nos indica que sirve para importantes propsitos de control de la empresa a nivel financiero, este recurso de control ofrece a los administradores la capacidad de influir en los ingresos y egresos, y por lo tanto en las utilidades es decir poder tener una vista clara del xito o fracaso de la empresa. El Estado de Ganancias y Prdidas es un estado financiero que muestra el resultado de las operaciones (utilidad, prdida remanente y excedente) de una entidad durante un periodo determinado. Presenta la situacin financiera de una empresa a una fecha determinada, tomando como parmetro los ingresos y gastos efectuados; proporciona la utilidad neta de la empresa. Generalmente acompaa a la hoja del Balance General. Estado que muestra la diferencia entre el total de los ingresos en sus diferentes modalidades; venta de bienes, servicios, cuotas y aportaciones y los egresos representados por costos de ventas, costo de servicios, prestaciones y otros gastos y productos de las entidades del Sector Paraestatal en un periodo determinado

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS O ESTADO DE RESULTADOS

1) El encabezado o identificacin del estado financiero: est integrado por los siguientes elementos: El nombre de la empresa u organismo El nombre del Estado Financiero

 El periodo para el cual se presenta.

2) El cuerpo del estado financiero: est formado por el conjunto de cuentas nominales con sus respectivos saldos a la fecha de su presentacin. El cuerpo o la estructura del estado de resultado girarn en torno al objetivo o la actividad de la empresa, ya que stas pueden ser industriales, comerciales o de prestacin de servicios.

CUENTAS QUE LO INTEGRAN

VENTAS BRUTAS Devoluciones en ventas Bonificaciones y Descuentos en ventas

VENTAS NETAS Inventario de mercancas

(* No es una Cuenta Nominal sino

una cuenta Real, pero es usada en el estado de ganancias y prdidas para determinar el costo de ventas.)

Compras Brutas +Gastos de Compras Costos de Compras Brutas -Devoluciones en Compras -Bonificaciones y Descuentos en Compras Costos de Compras Netas Mercancas disponibles -Inventario Actual *

COSTO DE VENTAS

GANANCIA O PERDIDA BRUTAS EN VENTAS

(Resta de las ventas netas y el costo de ventas).

GASTOS OPERACIONALES Gastos de ventas Gastos de Administracin (Diferencia entre la ganancia bruta en ventas y los gastos operacionales).

GANANCIAS O PRDIDAS OPERACIONALES

OTROS INGRESOS Y EGRESOS Ingresos: Ingresos ganados, intereses ganados, comisiones beneficios, etc. Egresos: Gastos varios, sueldos y salarios, gastos de depreciacin, etc.

(La diferencia entre ambos representa la ganancia o prdida en otros ingresos y egresos)

EJEMPLO DE ESTADO DE GANACIAS Y PERDIDAS Empresa Manufacturera Las empresas manufactureras convierten la materia prima en productos terminados y por lo general utilizan cuatro cuentas las cuales las conforman: almacn de materiales directos, suministros de fbrica, produccin en proceso y almacn de artculos terminados. El almacn de materiales directos: muestra el costo de los materiales disponibles para el procesamiento del producto. Suministro de fbrica: est conformada por las provisiones que se usan para el mantenimiento, reparacin y limpieza de la fbrica.

Produccin en proceso: muestra el costo de los bienes que intervinieron para la realizacin del producto terminado. Almacn de artculos terminados: recolecta el costo de los bienes cuya produccin ya se ha completado. En la Tabla 1 se da un pequeo ejemplo de cmo quedara el Estado de Ganancias y Prdidas en una empresa Manufacturera, las cuales se detalla claramente como intervienen las cuatros principales cuentas que se utilizan en este tipo de compaa.

CONCLUSIN

Del trabajo realizado podemos concluir a pesar de que existen varios estados financieros, los que destacan o sobresalen ms por su utilizacin son el Estado de Situacin Financiera o Balance General y el Estado de Resultados o Estado de Prdidas y Ganancias. En est parte de nuestro trabajo nos enfocamos hacia lo que es el Balance General, de este se comprendi que consta de tres partes principales que son: encabezado, cuerpo y notas que se tengan que realizar. De esto el encabezado consta de los datos generales de la empresa de la que es dicho balance, por su parte el cuerpo consta de la informacin que nos proporciona la ecuacin bsica de la contabilidad, la cual es: Activo es igual a Pasivo ms Capital Contable, y la parte final del balance nos sirve para colocar las notas al pie que normalmente se colocan en un documento anexo debido a la extensin de estas.

BIBLIOGRAFIA

www.monografias.com www.buenastareas.com www.scrib.com www.rincondelvago.com