Auditoria Bahia

SOLUES
Performance
EMPRESARIAIS SOB MEDIDA
ESPORTE CLUBE BAHIA

Diagnstico Operacional e Financeiro Perodo de 01 de janeiro de 2012 a 30 de junho de 2013
SALVADOR Av. T"ncredo Neves, 1632, Tom, Sul. CJ 1301 Caminho das Arvores CEP 41820-020 Salvador _ 8A
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SJiOPAULO
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RIO DE JANEIRO
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www.per formanc.eon\ine.com.\)f
Salvador, 09 de setembro de 2013
limos Srs. Interventores Judiciais do ESPORTE CLUBEBAHIA Nesta Att.: Sr. Carlos Ratis
ESTRITAMENTE CONFIDENCIAL
Prezados Senhores,
Nos termos da nossa carta proposta datada de 26 julho de 2013, executamos os trabalhos relacionados com a realizao de Diagnstico Operacional e Financeiro sobre as atividades desenvolvidas pelo ESPORTECLUBE BAHIA relativas ao perodo de 01 de janeiro de 2012 a 30 de junho de 2013.
Entendemos que as informaes e comentrios aqui apresentadas contribuiro substancialmente _ para fornecer a V.Sas. uma avaliao globai da situao econmico e financeira do ESPORTE ClUBE BAHIA em 30 de junho de 2013, aim de contribuir para uma reflexo a respeito de aperfeioamentos que se mostram necessrios sobre o ambiente de governana corporativa e sobre os procedimentos contbeis e os controles internos praticados por esta Entidade. Enfatizamos que os trabalhos relativos ao Diagnostico Operacional e Financeiro do ESPORTE
CLUBE BAHIA foram realizados com base nos documentos que nos foram disponibilizados e, suplementarmente, com base nas informaes obtidas junto aos colaboradores do ESPORTE CLUBE BAHIA que se encontravam operacionalizando as suas atividades a partir da data da interveno. Desta forma, ao longo deste relatrio apresentamos algumas limitaes quanto realizao dos trabalhos e obteno de informaes, em funo, principalmente das deficincias no ambiente de controle (inclusive no que se refere guarda sistematizada de documentos que comprovam e esclarecem sobre as ope'raes realizadas) e da impossibilidade de termos acesso a informaes que seriam obtidas junto s pessoas chave da Administrao do ESPORTECLUBE BAHIA, as quais se encontravam afastadas dos seus cargos e das suas atividades gerenciais em decorrncia da interveno ocorrida a partir de 09 de julho de 2013. Em consequncia, neste momento alguns assuntos insuficincia de informaes. deixaram de ser completamente esclarecidos em funo de
Devido natureza e ao escopo limitado e especfico dos nossos trabalhos, .. este relatrio destinado ao uso exclusivo da Administrao do ESPORTE CLUBE BAHIA para tomar conhecimento, principalmente, da sua atual situao financeira e patrimonial e no deve ser utilizado para outros fins. Alm disso, ressaltamos que este relatrio contm -comentrios de assuntos complexos e de natureza sensitiva, decorrentes de anlises que ainda precisam ser aprofundadas para serem conclusivas. Desta forma, recomendamos o devido cuidado profissional na divulgao das informaes contidas neste relatrio.
."
Permanecemos ,, . necessanos.
disposio de V, Sas, para quaisquer esciarecimentos
adicionais julgados
Atenciosamente,
PERFORMANCE AUDITORIA E CONSULTORIA EMPRESARIAL SOCIEDADE SIMPLES CRC.2BA - 00710/0
~.
JOS RENATO MENDONA CRC.1BA 9,709/0.9
SUMRIO
Seo I - Introd uo Seo 1/- Sumrio Gerencial
10
14
Seo 1/1- Balano Profarma (Ajustado Extra Contabilmente) Seo IV - Detalhamento dos exames sobre os saldos de 30 de junho de 2013 :
20
60
Seo V - Outros assuntos relevantes ................................................................
SEO J -
INTROOUO
Objetivo e escopo dos trabalhos O objetivo dos nossos trabalhos consistiu na realizao de Diagnstico Operacional e Financeiro sobre as atividades desenvolvidas pelo ESPORTECLUBE BAHIA no perodo de 01 de janeiro de 2012 a 30 de junho de 2013. Portanto, nossos trabalhos tiveram como objetivo primrio a reviso das atividades operacionais relevantes ocorridas no perodo acima mencionado e a anlise do adequado registro contbil do impacto financeiro destas operaes. Nos termos das prticas gerais de gesto de qualquer Entidade, de qualquer natureza, da responsabilidade da Administrao do ESPORTECLUBE BAHIA a manuteno de adequados procedimentos operacionais e de controle interno que propiciem segurana razovel, embora no absoluta, quanto salvaguarda e adequada gesto dos seus ativos, bem co';'o sobre o adequado registro contbil das suas operaes, de acordo com as prticas contbeis aplicveis s Entidades Desportivas. Nossas anlises foram efetivadas com base nas informaes obtidas junto a funcionrios e dirigentes do ESPORTE CLUBE BAHiA, bem como na anlise dos registros contbeis e dos documentos e demais informaes que suportam estes registros. Nos termos da nossa carta proposta nossos trabalhos foram realizados em base a teste, e com o objetivo de obter um panorama geral da situao financeira e operacional restringindo-se exclusivamente realizao das seguintes principais atividades:
,
da Entidade,
1.
Reviso analtica do balano patrimonial ,
elaborado
pela Administrao
do ESPORTE
ClUBE BAHIA na data base de 30 de junho de 2013 e verificao da adequao dos critrios contbeis utilizados na sua elaborao, bem como a verificao da propriedade dos saldos de ativos e passivos na data base dos exames e das receits auferidas e despesas incorridas para o perodo de 01 janeiro de 2012 a 30 de junho de 2013.
2. Atestar a existncia e propriedade dos documentos suporte para o registro contbil das operaes. Verificar o adequado registro contbil das principais movimentaes recebimentos conforme registros contbeis, aps as conciliaes bancrios; Verificar BAHIA; de pagamentos e com os extratos
3.
4.
se as despesas incorridas esto de acordo com as atividades do ESPORTECLUBE
5.
Avaliar a adequada manuteno em arquivo, sob controie documentos associados s operaes do Clube;
da Entidade, de todos os
6.
Verificar a adequao dos procedimentos para elaborao das folhas de pagamento de 03 meses escolhidos aleatorianjente com o objetivo de avaliar a adequao dos valores pagos aos funcionrios e das retenes iegais e contratuais que deveriam ser efetivadas; Verificar o adequado registro pagamento examinadas; funcional dos funcionrios includos.nas folhas de
7.
8.
Analisar e avaliar a adequao do registro contbil de proviso para contingncia relativa aos processos administrativos e judiciais em curso, atravs de relao fornecida pela
Administrao do ESPORTE CLUBE BAHIA e das informaes sobre tais processos, fornecidas pelos consultores jurdicos responsveis pelos processos; 9. Obter e analisar as certides negativas de impostos e contribuies sociais;
10. Analisar o adequado provisionamento e/ou recolhimento dos impostos e contribuies sociais devidos, inclusive aqueles decorrentes de retenes na fonte, referentes ao perodo sob exame; 11. Examinar os contratos de qualquer natureza vigentes no perodo sob exame, inclusive os adiantamentos financeiros de receitas contratuais a serem auferidas no futuro (antecipaes financeiras de receitas). Em virtude do nosso trabalho ter sido realizado com base em testes seletivos, sobre aspectos que tenham impacto relevante sobre a ~ompreenso/avaliao da situao econmico e financeira do ESPORTECLUBE BAHIA, bem como sobre sua estrutura de gesto operacional, possvel que em trabalhos especiais que tenham maior profundidade, venham a serem revladas outras reas passiveis de melhoria ou de observaes pertinentes. Limitaes Ao ler este relatrio o leitor deve I,evar em considerao os aspectos mencionados a seguir, os quais representam limitaes ao, escopo geral dos trabalhos ou limitaes ao alcance de concluses sobre saldos ou aspecto~ especficos. Limitaes gerais ao escopo
do trabalho
Nos termos da nossa carta proposta, os procedimentos aplicados (acima resumidos) no representam uma auditoria sobre as demonstraes contbeis do ESPORTE CLUBE BAHiA encerradas em 30 de junho de 2013, nos termos das normas brasileiras e internacionais de auditoria. Desta forma, no estamos emitindo uma opinio de auditoria sobre estas demonstraes contbeis. Adicionalmente, desempenho continuidade este relatrio no proporciona assegurao manter sobre, o 'alcance a." sua liquidez de
informaes futuras (como por exempio, a capacidade do ESPORTECLUBE BAHIA obter operacional operacional e financeiro futura) que permita e sua e sobre informaes
descritivas
que so sujeitas a
avaliao subjetiva (por exe.mplo, o desfecho de processos judiciais em curso). 1. No que se refere s demonstraes contbeis do ESPORTECLUBE BAHIA encerradas em 31 de dezembro de 2012, apresentadas comparativos, demonstraes no efetuamos
I
no "balano pro forma", procedimentos
para fins meramente sobre estas
quaisquer
de auditoria
contbeis. Estas demonstraes contbeis foram objeto de auditoria, por nos termos das normas brasileiras internacionais de
outros auditores independentes,
auditoria, cujo relatrio do auditor independente, datado de 16 de abril de 2013, contm ressalvas: I (1) quanto ausncia de respostas de circularizao de alguns clientes, fornecedores e bancos;
(2) quanto falta de respostas dos advogados sobre a situao dos processos judiciais em andamento, nos quais O ESPORTE CLUBEBAHIA figura como ru; e (3) quanto no realizao ie avaiiao dos bens mveis do ativo imobilizado para fins de adequao das taxas de depreciao e do teste de recuperabilidade Aim disso, o relatrio do auditor independente contm pargrafos de nfase: (1) sobre o fato de, naquela data, o patrimnio lquido do ESPORTECLUBE BAHIA estar negativo em R$ 46.805 mii, o que poderia comprometer a sua iiquidez operacional; (2) sobre o registro de impostos e contribuies sociais e respectivos encargos na rubrica "Amortizaes Timemania", no montante de R$ 4.606 mil; e (3) sobre o registro da baixa de imvel (sede de praia) com valor residual de R$ 5.015 mil e valor da negociao de R$ 12.929 mil, recebidos em Transcori - Transferncia dei . Direito de Construir. .
'.
2.
No foi objeto do escopo deste trabalho a identificao e aniise de operaes que no tenham registro contbil, no sendo efetuados tambm os seguintes procedimentos: Confirmao dos saldos bancrios diretamente com os bancos; Confirmao de saldos a receber / a pagar diretamente com os respectivos devedores / credores; Aniise dos saldos de abertura das contas patrimoniais em 01 de janeiro de 2012, os quais foram objeto de reviso por auditores independentes; Elaborao de descritiyos de instrues de trabalho e/ou normas e procedimentos operacionais; Avaliao ou auditoria eletrnico de dados; de sistemas ou de instrumentos de processamento
Avaiiao da estrutura' organizacional e da estrutura de pessoal, tanto do ponto de vista quantitativo como quaiitativo. da nossa carta proposta nossos exames no contemplaram qualquer
3.
Nos termos julgamento
sobre adequao dos valores provisionados
e/ou pagos pelo ESPORTE
CLUBE BAHIA em relao aos valores praticados no mercado para produtos e/ou servios semelhantes.
4.
No que se refere ao ESPORT~CLUBE BAHIA SA (BAHIA S.A.), empresa da qual o ESPORTE CLUBE BAHIA detentor da totaiidade das aes ordinrias (portanto o nico acionista com direito a voto), as suas' operaes esto paraiisadas e o ltimo balancete contbil emitido, datado de 31 de dezembro de 2010, aponta um Patrimnio Lquido negativo no valor de R$ 64.907.762,27.' O ESPORTECLUBE BAHIA vem liquidando tributrias denominado contbeis do BAHIA SA, Timemania. as quais foram includas no programa Tendo em vista que no existem as obrigaes contbeis iiquido de parcelamento
informaes
atuaiizadas do BAHIA S.A., no efetuamos qualquer aniise sobre as suas demonstraes e no temos condies de concluir quanto ao saldo do patrimnio negativo desta Companhia em 30 de junho de 2013. Este saldo, quando adequadamente apurado, ser liquidado pelo ESPORTE CLUBEBAHIA.
Limitaes execuo dos trabalhos No decorrer dos nossos trabalhos nos defrontamos com algumas limitaes referentes obteno de informaes e esclarecimentos de determinados assuntos/operaes, em tempo hbil, que nos permitisse concluir de forma satisfatria quanto aos objetivos e escopo dos trabalhos que nos propusemos a realizar. Resumimos abaixo as principais limitaes: (1) Informaes contbeis: Somente no ltimo dia da itima semana de execuo dos trabalhos, ou seja, em 09 de setembro de 2013, sexta-feira, que nos foram disponibilizados o balancete, os razes e as composies contbeis do perlodo de 06 meses findo em 30 de junho 'de 2013. (2) Informaes referentes aos processos judiciais em curso: No obtivemos a relao dos processos judiciais e administrativos de qualquer natureza (trabalhistas, tributrios, cveis) em que o ESPORTECLUBE BAHIA parte ativa ou passiva, incluindo os valores envolvidos, o prognstico de xito e a situao atual da tramitao destes processos. Adicionalmente, no obtivemos resposta carta de circularizao enviada ao escritrio de advocacia responsvel pelos processos administrativos e/ou judiciais em que o ESPORTE CLUBE BAHIA parte ativa .ou passiva. Desta forma, no temos condies de concluir quanto proviso para contingncias que deveria estar contabilizada em 30 de junho de 2013 para fazer frente aos desembolsos futuros relacionados com os processos em andamento naquela data. (3) Controle do Imobilizado: O ESPORTECLUBE BAHIA no mantm controle individualizado dos bens do seu ativo imobilizado, o que impossibilita verificar a existncia fsica dos bens registrados, bem com a razoabilidade das taxas de depreciao e dos valores de realizao destes ativos. (4) Documentao suporte das operaes financeiras de pagamentos no perodo: Devido s visveis deficincias no ambiente de controle e da inadequada estrutura para organizao e guarda da documentao relativa aos pagamentos, diversos dos documentos solicitados no foram localizados pelo Clube at a data de finalizao dos trabalhos. (5) Controle de contratos: No obtivemos garantia de que nos foram fornecidos para anlise todos os contatos com atletas, fornecedores, clientes e bancos informando o nmero de contratos, valores envolvidos e conciliados com os registros contbeis.
(6) Declaraes e informaes ifiscais solicitadas: No recebemos para anlise e avaliao nenhuma das declaraes fiscais obrigatrias por ns solicitadas, destacando-se: as DCTF's - Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais, a DIRF - Declarao do Imposto de Renda Retido na Fonte e a DIPJ - Declarao de Informaes Econmico _ Fiscais da Pessoa Jurdica.
Segundo informaes da rea contbil, as DCTF's do perodo de 2012 e de outros perodos, foram entregues zeradas, somente para atender ao prazo frmal de entrega das
mesmas. Desta forma, no houve informao adequada ao Fisco acerca das retenes efetuadas e no recolhidas. (7) Passivos tributrios parcelados (REFIS e Timemania) - Estes passivos decorrem de dbitos tributrios e previdencirios de exerccios anteriores a 2010 e foram inciudos nos programas de parcelamento de acordo com os levantam~rtos e declaraes
apresentadas aos rgos responsveis de fiscalizao federais} pela Administrao do
Clube. Estes parcelamentos ainda no foram homologados (consolidados) pelos rgos gestores, podendo, quando da sua concluso, ter seus valores alterados, alterando o Patrimnio Lquido e o Passivo. (8) Registros formais contendo informaes sobre as polticas e procedimentos administrativos internos do Clube: No obtivemos para anlise e avaliao os seguintes documentos previstos nos artigos 65 e 66 do Estatuto do Clube, vigente em 30 de junho de 2013: Regulamento do Clube e Regimento Interno. Alm disso, no. obtivemos Manuais de Procedimentos Internos que orientem sobre os procedimentos e prticas operacionais. (9) Atas de reunies da Administrao do Clube: No recebemos cpia das atas das reunies dos rgos da Administrao do Clube do periodo analisado, conforme solicitado.
SEO 11- SUMRIO GERENCIAL
Para facilitar o entendimento do contexto geral deste relatrio, elaboramos 'este Sumario Gerencial resumindo as informaes apresentadas detalhada mente nas Sees "11a V, onde documentamos os trabalhos relacionados com a Reviso Operacional e Financeira sobre as atividades desenvolvidas pelo ESPORTECLUBE BAHIA (ECB) relativas ao perodo de 01 de janeiro de 2012 a 30 de junho de 2013,
o escopo
dos servios e suas limitaes esto descritas na Seo I deste relatrio.
Este Sumrio Gerencial representa to somente um resumo dos aspectos mais relevantes reportados ao longo deste relatrio. Portanto, no substitui a necessidade de leitura integral deste relatrio para se alcanar o adequado entendimento do ambiente de controle operacional e suas deficincias, bem como alcanar adequado entendimento da atual situao financeira e patrimonial do Clube, Portanto, recomendamos a leitura completa deste relatrio. No que se refere ao contexto em que o trabalho foi realizado Nosso trabalho de levantamento, anlise e avaliao 'de dados e informaes foi realizado no perodo de 30 de julho a 07 de setembro de 2013, perodo em que a Administrao.doEsporte Clube Bahia encontrava-se sob nterveno judicial. Durante a execuo dos trabalhos nos deparamos com algumas dificuldades na sua realizao, resumidas como segue: 1. Tendo em vista que a Administrao do Esporte Clube Bahia encontra-se sob interveno, a antiga Diretoria deixou de frequentar regularmente as instalaes destinadas
de
administrao
do Clube, no Mundo Plaza. Desta forma, no tivemos oportunidade
discutir e esclarecer com os Dirigentes/Executivos operacional, particularmente preliminar
do Clube algumas operaes que
seriam do domlnio dos mesmos e que no so de domlnio dos coJaboradores da rea da rea financeira. Portanto, alguns aspectos constantes oportunamente devero ser objeto de anlise e avaliao deste relatrio complementar. 2.
No conseguimos obter informaes concretas e conclusivas a respeito dos processos administrativos e/ou judiciais em curso contra o Esporte Clube Bahia (trabalhistas ou de qualquer outra natureza). Isto porque os advogados internos, empregados pelos processos, no nos enviaram do Clube, afirmam no possuir qualquer controle sobre as aes em curso e os advogados externos, responsveis a relao de processos' em curso, contendo a estimativa de ~alor que se espera ser desembolsado pelo' ECB. Por fora destas limitaes de informaes no temos conhecimento sequer do nmero de processos em curso, O Ambiente geral de controle interno do ECB bastante deficiente, no existindo politicas, normas e procedimentos formalizados, que garantam o adequado controle e registro das operaes e, particularmente, que garantam a elaborao de informaes contbeis fidedignas e tempestivas para a adequada Informao sobre o desempenho operacional e sobre a sltua~o financeira e patrimonial do ECB. importante ressaltar que
3.
10
a implementao de um' adequado ambiente responsabilidade da Administrao da Entidade. 4.
de controle
interno
de inteira
O baiancete contbil referente data base de 30 de junho de 2013 somente nos foi entregue para exame no dia 06 de setembro de 2013, portanto com apenas 01 dia til em relao data de entrega deste relatrio (09 de setembro de 2013).
No que se refere aos aspectos relevantes observados ao longo dos trabalhos Resumimos a seguir os principais comentrios e observaes (mais sensitivos e/ou de maior relevncia) apresentados detalhadamente ao longo das Sees a seguir deste relatrio: 1. Conforme consta das demonstraes de resultado apresentadas na Seo 111 deste relatrio, o ECBvem apurando recorrentes prejulzos contbeis, como segue: Exerccio findo em 31 de dezembro de 2011R$ (18.545.893) Exerccio findo em 31 de dezembro de 2012 _ R$ (2.801.738) Perodo de seis meses findo em 30 de junho de 2013 _ R$ (20.032.214) Conforme consta dos Balanos Patrimoniais apresentados na Seo 111 deste relatrio o
2.
Patrimnio Lquido contbli do ECB negativo, ou seja, o ECBpossui passivos (obrigaes) em vaiores superiores aos seus ativos (bens e direitos), com segue: Na data base de 31 de dezembro de 2011R$ (43.737.834) Na data base de 31 de dezembro de 2012 _ R$ (46.804.278) Na data base de 30 de junho de 2013 _ R$ (66.836.492) Considerando-se o "Balano Pro Forma" (elaborado a partir de informaes ainda no para fins de considerao dos ajustes que identificamos e ao longo dos nossos trabalhos), o valor do Patrimnio Lquido Em relao a este "Balano Pro Forma" ressaltamos
registradas contabilmente conseguims quantificar
seria negativo em R$ (132.933.863).
que provavelmente existiro outros ajustes ainda no considerados i'i o momento, visto' que algumas informaes importantes no puderam ser obtidas para podermos quantifica-Ios. A ttulo de exemplo destacamos a proviso para contingencias que ser necessria para fazer frente aos desembolsos futuros com os processos trabalhistas em curso. 3. O fato de o patrimnio um endividamento lquido estar negativo em valor relevante, representa que o ECBpossui equacionado, aumentar os
global que, .se no for tempestivamente
atuais problemas de liquidez (incapacidade de pagar suas obrigaes) que podem at vir a comprometer a continuidade operacionai da Entidade. 4. O balano patrimonial decorrentes do ECB indica a existncia de obrigaes no valor de R$ 23.389.907, na fonte de impostos e contribuies sociais que no foram
de retenes
recolhidas. Este fato, legalmente caracterizado como apropriao indbita, representa um ato ilcito que pode acarretar graves penalidades para a Entidade e seus dirigentes.
i
11
5.
O balano patrimonial
indica que o ECBrecebeu antecipadamente
e utilizou para financiar as
suas operaes cerca de R$ 40.000,000, referentes a Bnus de contratos de Direito de Transmisso de Imagem com a Rede Globo para os exerccios de 2012 a 2018. Considerando (1) que os valores dos contratos com a Rede Globo representam recursos importantes para financiar as operaes de cada exerccio e (2) que estes valores j foram financeiramente
utilizados nas operaes atuais,
certo
que
nos exerccios
vindouros
havero
custos
operacionais
(salrios e outras despesas) que no mais contaro
com estes recursos para
financia-los. 6. O balano patrimonial indica a existncia de valores a receber relevantes, referentes a adiantamentos a supostos fornecedores ou terceiros, no valor de R$ 3.169.152, alguns deles pendentes de liquidao desde 2010, para os quais no conseguimos identificar documentao (contratos de prestao de servios, notas fiscais dos' servios realizados, evidncas dos servios realizados, etc.) que suporte tais adiantamentos. No foi possvel concluir se estes valores sero efetivamente realizados, seja atravs da devoluo dos recursos ou atravs da realizao dos servios pelos fornecedores. 7. Em setembro de 2006 o ECBadquiriu da Ligafutebol s.A. a totalidade das aes ordinrias do Esporte Clube Bahia s.A. (Bahia. s.A.), passando o ECB a ser o nico acionista com direito a voto no Bahia s.A., empresa que se encontra com suas atividades paralisadas h vrios anos. O ECB, por previdencrios, ser o responsvel atual, assume os dbitos (trabalhistas, tributrios, etc) do Bahia s.A.. O balan patrimonial do ECB em 30 de junho de 2013
apresenta um saldo a receber do Bahia s.A. no valor global de R$ 24.647.317, o qual sugerimos ser baixado, visto que no mais representa um ativo realizvel. 8. O balano patrimonial em 30 de junho de 2013 apresenta um saido de Ativo Intangvel no montante de R$ 13.674.218, o qual representa, de acordo com as prticas contbeis especficas para entidades desportivas, os custos acumulados com a formao de atletas. Conforme previsto nas normas ,contbeis, a Administrao financeiramente recuperados no futuro. do ECB no elaborou estudos e anlises que permitam concluir se os valores acumulados no ativo intangvel, sero, de fato, Os valores que no possuam expectativa de serem recuperados no futuro deveriam ser baixados como perda. 9. O balano patrimonial em 30 de junho de 2013 indica a existncia de emprstimos bancrios
no valor de R$ 7.710.821. Estes emprstimos possuem garantias de liquidao atravs de vinculo com os valores a receber no futuro, decorrentes dos contratos de Direito de Transmisso de Imagem firmados com a Rede Globo. Ou seja, os recebimentos decorrentes dos contatos com a Rede Globo sero primariamente bancrios. 10. A Administrao do ECBvem realizando frequentes pagamentos em dinheiro ou com cheques ao portador, de valores relevantes, o que enfraquece substancialmente os controles e aumenta significativamente o risco de existnca de irregularidades. utilizados para liquidar os emprstimos
12
11. O balano patrimonial

emprstimos obtidos
em 30' de junho
de 2013 indica a existncia

no financeiras,
de operaes de
e
de pessoas fsicas e jurdicas,
cujos recebimentos
pagamentos foram efetivados em dinheiro. A documentao destas operaes no suficientemente clara e impede uma avaliao conclusiva sobre os mesmos. 12. Os procedimentos praticados pela rea de pessoal para registro funcional dos colaboradores, para cumprimento de obrigae~ acessrias relacionadas com o pessoal, para elaborao das folhas de pagamento e para o clculo e recolhimento das contribuies sociais indicam deficincias que, se no corrigidas, expem o ECBao riscos de incidncias de multas e outras penalidades. Alm disso, o ECB no possui controles de ponto efetivo da totalidade dos seus funcionrios, conforme requerido pela legisiao em vigor. 13. No que se refere documentao suporte para evidenciao e registro contbil das operaes realizadas pelo ECB,verificamos deficincias relevantes, principalmente no que se refere a:
Ausncia total de documentao suporte para vrias operaes; Recibos sem assinaturas ou contendo apenas a assinatura do setor financeiro, sem qualquer evidncia de aprovao por parte da Gerncia e/ou Diretoria;" Cheques emitidos ao portador e sem cruzamento; Notas fiscais sem data de emisso; Notas fiscais sem descrio detalhada do servio prestado, contendo, por exemplo, a descrio "Servios de Consultoria Diversos"; e
I
Falta de evidncia quan~o efetiva prestao dos servios e/ou entrega de materiais, evidenciando a conferncia dos servios prestados e contendo autorizaes e aprovaes da Administrao; e Relatrios financeiros relativos aos desembolsos apresentam registros com os campos destinados informao de razo social e/ou CNPJ/CPFem branco.
13
SEO 111- BALANO PRO FORMA (AJUSTADO EXTRA CONTABILMENTE)
Conforme comentado na Seo I, o objetivo dos nossos trabalhos foi a realizao de um Diagnstico Operacional e Financeiro sobre as atividades desenvolvidas pelo ESPORTECLUBE BAHIA relativas ao perodo de 01 de janeiro de 2012 a 30 de junho de 2013. Portanto, no fOnios contratados para a realizao de uma auditoria contbil sobre os saldos de 30 de junho de 2013 nos termos das normas brasileiras e internacionais de auditoria. Por esta razo no podemos e no estamos emitindo um relatrio do auditor independente sobre as demonstraes contbeis do ESPORTE CLUBEBAHIA daquela data. Os trabalhos por ns desenvolvidos sobre os saldos contbeis de 30 de junho de 2013, como parte integrante do Diagnstico Operacional e Financeiro sobre as atividades desenvolvidas pelo ESPORTE CLUBE BAHIA relativas ao perodo de 01 de janeiro de 2012 a 30 de junho de 2013, esto descritos ao longo da Seo IV, juntamente com os nossos comentrios e observaes decorrentes dos servios por ns realizados . .Ao longo dos nossos trabalhos identificamos alguns ajustes que devem ser feitos sobre os saldos contbeis de 30 de junho de 2013 de forma a melhor refletir a posio financeira e patrimonial do ESPORTECLUBE BAHIA naquela data. Desta forma, apresentamos a seguir os saldos do Baiano Patrimonial e da Demonstrao do Resultado do periodo de 06 meses findo naquela data ajustados pelos valores por nos identificados, os quais esto justificados ao longo da Seo IV. Por outro lado, ao longo dos nossos trabalhos identificamos outras op.eraes/ajustes que deveriam ser refletidos na posio financeira e patrimonial do ESPORTECLUBE BAHIA na data de 30 de junho de 2013 mas que no o foram em decorrncia de no termos obtido todas as informaes necessrias para a proposio dos referidos ajustes. Entre as operaes que deveriam estar refletidas na posio financeira e patrimonial d ESPORTE CLUBE BAHIA em 30 de junho de 2013 e no esto, destacamos: A venda do Fazendo para a OAS e a compra do Novo CT da OAS; A proviso para contingncias, trabalhistas em curso; e particularmente aquelas decorrentes dos processos
Eventuais passivos do Bahia S.A. ainda no quantificados momento.
e registrados pelo ECB at o
Desta forma, o "Balano Patrimonial Pro Forma" apresentado a seguir, deve ser lido como uma informao provisria, meramente :referencial, devendo o mesmo oportunamente ser ajustado para refletir, pelo menos, os assuntbs comentados no pargrafo anterior. Os saldos de 31 de dezembro de 2012 (revisado por auditor independente) e de 31 de dezembro de 2011 (no revisado por auditor independente) esto apresentados nos quadros a seguir para fins meramente comparativos e no sofreram qualquer reviso da nossa parte.
14
ANLISE DA SITUAO ECONMICO-FINANCEIRA
Atravs da anlise das informaes fontbeis do Clube em 30 de junho de 2013, ajustadas para refletir alguns aspectos que no' estavam apropriadamente demonstrados, verifica-se os . seguintes principais aspectos: desempenho operacionai negativo nos ltimos exerccios: prejuzo de R$ (20.032.214) no perodo de seis meses findo em 30 de junho de 2013 e de R$ (2.801.738) no perodo de 12 meses findo em 31 de dezembro de 2012; situao financeira R$ (66.836.492)
movimentaes
iliquida,
apresentando
Patrimnio
Lquido
negativo
de
Considerando-se o alto grau de endividamento,

financeiras atravs de contas
as dificuldades em operacionalizar suas

bancrias, existem antecipaes de
receitas que comprometem o desempenho financeiro de exerccios futuros. Existem passivos (contingncias) no registrados e dividas fiscais e trabalhistas em curso.
Citamos abaixo um resumo de cada uma destas situaes, considerando os' nmeros extrados do balano do Clube na data base d~ 30 de junho de 2013. . Patrimnio Lquido negativo: O Pa\rimnio Lquido Contbil do Clube apresenta-se negativo em R$ (66.836.492), em funo principalmente dos prejuzos apurados ao longo dos anos. De forma resumida, a situao de patrimnio negativo representa que os atuais ativos do Clube no so suficientes para honrar todos os seus passivos. Capital circulante negativo: O capital circulante liquido (ativo circulante deduzido do passivo circulante) apresenta-se negativo em R$ (61.799.671), isto representa que os recursos de curto prazo (caixa e equivalentes de caixa, acrescido dos ativos realizveis em at um ano), so menores dos passivos (obrigaes) de curto prazo (exigveis em at um ano). Em outras palavras, a menos que medidas administrativas sejam tomadas para obter equilbrio financeiro, o Clube ter srias dificuldades de liquidar suas obrigaes de curto prazo e manter as operaes em continuidade. Endividamento: O endividamento global do Clube (ativos circulantes + ativos realizveis de longo prazo, deduzidos dos passivos circulantes + passivos exigveis de longo prazo) apresenta-se negativo em R$ (83.283.385). Este indicador fortalece o entendimento da situao i1quida do Clube tambm numa perspectiva de longo prazo, ou seja, necessria adoo de medidas administrativas que busquem viabilizar a situao financeira do Clube. Antecipao de receitas: Verifica-se, no perodo analisado, que algumas reeitas futuras foram antecipadas, com a inteno de viabilizar os recursos para financiar as atividades operacionais do Clube. Desta forma, o Clube est honrando passivos atuais comprometendo receitas futuras. Movimentao financeira em contas bancrias: verifica-se que diante das dificuldades financeiras do Clube e das ordens de bloqueio judiciais, existe a prtica rotineira do Clube em emitir cheques administrativos para retirar o dinheiro da conta, antes do fechamento das agncias bancrias para posterior depsito no dia seguinte. Este procedimento tem por objetivo evitar que o recurso que entre na conta bancria seja bloqueado.
15
,-
Passivos ocultos: a real situao econmico-financeira do Clube apresenta-se ainda distorcida em decorrncia da falta de registro de, passivos como, por exemplo, as contingncias judiciais de
processos em andamento, parcelas. a pagar de contratos no provisionados, passivos de partes
relacionadas como, por exemplo, tributos e despesas do Bahia S.A. Gastos ainda no reconhecidos nos resultados do Clube: verificamos gastos relevantes classificados como ativos que por sua natureza e histrico no configuram-se col1)o ativos e sim como despesas/perdas que j deveriam ter sido reconhecidas no balano do Clube com consequente impacto no patrimnio liquido do clube. Dvidas fiscais e trabalhistas: o Clube possui diversas dvidas tributrias municipais e federais. sendo que parte destas dvidas esto parceladas, outras o parcelamento foi suspenso por falta de pagamento e 'existem ainda dvidas tributrias conforme j comentado em nome do Bahia S.A que esto sendo cobradas do Clube pelo Fisco. Alm disto, existem tributos retidos de funcionrios e prestadores de servio que no esto sendo recolhidos. Inexistncia de Planejamentos Financeiros e Orcamentrios: no tivemos conhecimento nenhum plano oramentrio ou financeiro para0 perodo analisado. de
Em relao s dividas trabalhistas existem passivos de rescises, salrios, frias, obrigaes sociais e direito de imagem de jogadores em atraso. Alm disto, existem acordos com a Justia Trabalhista para pagamentos de diversos processos judiciais que j foram julgados com desfecho desfavorvel ao Clube.
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-1
@
ESPORTE CLUBE BAHIA BALANO PATRIMONIAL
PRO FORMA
EM 30 DE JUNHO DE 2013
(Valores em reais, centavos omitidos) Notas na Seo ATIVO IV 30.06.2013 Contbil Dbitos Crditos 30.06.2013 Ajustado 31.12.2012 31.12.2011
CIRCULANTE
Caixa e equivalentes de caixa

Devedores
2 econmicos 3 4 5
1.361.386 46.-410.353 4.297.117 975.222 53.044.078

_ ..
37.647 2:654.808 3.774.826
1.323.739 43.755.545 522.291 975.222
294.308 62.480.163 3.972.322 430.629 67.177.422
637.398 35.207.841 2.118.831 430.000 38.394.070
por
ces"so de direitos
Adiantamentos Devedores diversos

Total Circulante NO CIRCULANTE
6.467.281
46.576.797
Realizvel a longo prazo Devedores por cesso de direitos econmicos Contrato de Mtuo Contas a receber Depsitos judiciais Devedores diversos Imobilizado Intangvel
Total do No Circulante
2.256.875 6 7 24.647.317 388.874 793.538 2.508.125 2.772.674 13.674.219 47.041.622

100.085.700
2.256.875 24.647.317 388.874 487.758 305.780 2.508.125 2.772.674 400.000 400.000

400.000
2.256.875 22.794.997 388.873 245.665 2.508.125 2.734.540 11.665.878 42.594.953

109.772.375
3.165.563 22.148.143 388.873 66.336 815.738 7.378.897 7.269.966 41.233.516

79.627.586
8
5
10
11
14.074.219 25.523.949
31.991.230
21.917.673
68.494.470
Total do Ativo
17
ESPORTE CLUBE BAHIA DEMONSTRAES DOS RESULTADOS PARA O PERODO DE 01 DE JANEIRO DE 2012 A 30 DE JUNHO DE 2013 (Valores em reais, centavos omitidos) Notas na Seo IV Receita bruta (-) Dedues da Receita Receita lquida
Custos operacionais
30.06.2013 Contbil
Dbitos
Crditos
30.06.2013 Ajustado 26.838.979 (1.167.383) 25.671.596
31.12.2012
31.12.2011 36.883.058 (2.802.748) 34.080.310 (44.036.443) (9.956.133)
24
26.838.979 (1.167.383) 2S.671.S96 (35.035.594) (9.363.998) 400.000 400.000
79.569.862 (4.161.458) 75.408.404 (60.999.360) 14.409.044
25
(34.635.594) (8.963.998)
Supervit
(Dficit) bruto
DE5PE5A50PERACIONAIS:
.Comerciais .Gerais e administrativas
.Despesas tributrias .Despesas no operacionais .Proviso para perda Supervit (Dficit) operacional
26 27 28 29
(706.650) (735.437) (858.106) 66.497.371 (11.664.191) 66.497.371 400.000
(706.650) (735.437) (858.106) (66.497.371) (77. 761.562)
(713.248) (1.761.983) (619.975) (5.015.000) 6.298.838
(1.626.867) (1.465.063) (364.506)
(13.412.S69)
RESULTADO FINANCEIRO .Receitas financeiras .Despesas financeiras Supervit (Dficit) do perodo
30 1.020.025 (9.388.048) (20.032.214) 66.497.371 400.000 1.020.025 (9.388.048) (86.129.585) 778.283 (9.878.859) (2.801.738) 118.079 (5.251.403) (18.545.893)
19
SEO IV
DETALHAMENTO DOS EXAMESSOBREOS SALDOSDE 30 DEJUNHO DE 2013
1.
CONTEXTO OPERACIONAL ESPORTE ClUBE BAHIA uma entidade e a educao materiais competitivo, necessria desportiva com personalidade por finalidade jurdica desenvolver, incentivar laos de inclusive prpria, com e o e e
sede na Cidade aprimorar futebol, atividades solidariedade recebendo BAHIA poder
de Saivador,
no Estado da Bahia, e tem fisica social, em todas espcie. cultural do estado, de qualquer
difundir
os desportos sem visar lucros de carter
as suas modalidades, Alm disso, poder e civico mantendo Para tanto, de prtica do pas e do exterior,
em particular unio dando
e exercer
com as entidades colaborao constituir
congneres
consecuo sociedade
dessa finalidade. empresarial
o ESPORTE CLUBE celebrar
e controlar
desportiva,
contratos com sociedades

De acordo com a folha
empresariais e com associaes

em 30 de junho sendo:
com e sem fins econmicos.

de 2013 o ESPORTE CLUBE BAHIA conta
de pagamentos, (atletas
com 378 colaboradores
e funcionrios),
Setor
FUTEBOL PROFISSIONALATLETAS PROFISSIONAIS FUTEBOL PROFISSIONAl- COMISSO TCNICA DEPTO MDICO - PROFISSIONAIS DIVISO DE BASE - ATLETASAMADORES DIVISO DE BASE - COMISSO TCNICA DIVISO DE BASE-ADMINISTRATIVO SEDEADMINISTRATIVA - ADMINISTRATIVO SEDEADMINISTRATIVA - SUPRIMENTOS DEPTO JURDICO (OSADVOGADOS E 02 ADMINISTRATIVOS) DEPTO DE MARKETING ASSESSORIADE IMPRENSA FAZENDO - ADMINISTRATIVO SEDEDE PRAIA (a) TOTAL GERAL (a) Embora a sede de paia tenha sido vendida
Qtde funcionrios S7 28 1S 100 SS 33 17 S 7 S 3 47 6 378
Prefeitura
de Salvador alocados
em dezembro 5ede de Praia.
de 2012,
na folha de pagamentos As receitas
estes funcionrios principalmente,
continuavam de:
do Clube so originadas, econmicos provenientes
(a) cesso de direitos (b) rendas televisionamento; (c) contribuies (d) aluguis (f) permutas (e) patrocnios
sobre atletas; desportivas - arrecadao da bilheteria de jogos e
de competies
sociais - mensalidades, e licenciamento; e
taxa de manuteno,
joias e anuidades;
de. instalaes
sociais e desportivas; ,
por patrocnios. de 24 de maro de 1998, alterada pelas Leis nQ 9.981, de 14 de julho de 2000, nQ
A Lei nQ 9.615, 10.264,
de 16 de julho
de 2001, nQ 10.672,
de 15 de maio de 2003, nQ 11.118,
de 19 de maio de
20
2005, e n 12.395 de 16 de maro de 2011, instituiu normas gerais sobre o desporto. A compilao dessas Leis determina as relaes jurdicas das entidades desportivas com os atletas, equiparando-as, para fins de fiscalizao, s sociedades empresariais no que se refere aos aspectos fiscais previdencirios, financeiros, contbeis e administrativos.
l
Nos termos da legislao vigente, o Clube est subordinado tributao de contribuies previdencirias sobre suas receitas (Patrocnios, Publicidades, Licenas de marcas, Timemania, Jogos e Televisionamentos), retida na fonte aliquota de 5%, como substitutivo dos encargos previdencirios. O Clube tambm ,tem a responsabilidade peia reteno, e recolhimento da contribuio previdenciria de empregados e de terceiros, assim como, pela reteno e recolhimento dos encargos para-fiscais, inclusive, com terceiros (4,5% sobre a foiha de pagamento). O "Timemania", concurso de prognsticos institudo pela Lei n 11.345, de 14 de setembro de 2006, e regulamentado pelo Decreto nQ 6.187, de 14 de agosto de 2007, destina-se ao desenvolvimento da prtica desportiva e saneamento das dividas tributrias federais, previdencirias e para com o Fundo de Garantia por Tempo de Servio (FGTS) dos Clubes de Futeboi no Brasil. Os Clubes, para fins de participao no "Timemania", cederam a logomarca para a publicidade da loteria e cumpriro com algumas contrapartidas criadas pelo Governo, tais como: publicao de balanos, contratao de auditoria independente e 'a,desoa programas sociais do Governo. Do total de recursos arrecadados em cada sorteio, destinado aos Clubes o percentual de 22% (vinte e dois por cento) do valor total dos prmios, para fins de amortizao das referidas dvidas .
.
21
2.
CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA
30.06.2013 Contbil Caixa Fundo fixo Bancos . Caixa Econmica Federal . Ita - Ag. 0935 c/c 89714-0 . Caixa - Ag.3248 c/c 329-0 1.248.575 4.000 78.811 58.964 311 18.537 236 (114) 14S 276 1 175 280 30.000 30.000 1.361.386
Ajustes Dbito Crdito 37.647
30.06.2013 Ajustado 1.210.928 4.000 78,811 58.964 311 18.537 236 (114) 14S 276 1 175 280 30.000 30.000
,-.
. Bradesco - Ag. 3593 c/c 44600-9 . Safra - Ag 0008 c/c 206.142-4 . Caixa - Ag 2872
clc 647-7
. BMG - Ag 001 c/c 117.327-4 . Safra - Ag 00800 c/c 982019-3 . Banco de Crdito e Varejo . Bradesco Ag. 3593 c/c 51.600 Aplicao Financeira . Bradesco Capitalizao Total
37.647
1.323.739
Caixa e equivalentes de caixa incluem numerrio em caixa, saldo em bancos e investimentos de Iiquidez imediata.
PROCEDIMENTOS DE REVISO EXECUTADOS
,/
Confronto do saldo de caixa com os controles externos contabilidade, bem como avaliao de provveis despesas no alocadas e ainda constantes do caixa; Verificao dos saldos registrados contabilmente em conta corrente bancria e de aplicao financeira, com os extratos emitidos pelas instituies financeiras; e Reviso das conciliaes bancrias, verificando os itens pendentes e sua regularizao em perodo subsequente.
E COMENTRIOS
,/
,/
OBSERVAES
prtica do ESPORTECLUBE BAHIA a movimentao de numerrio em' caixa, ou seja, s realizados pagamentos em espcie referente a diversas despesas, "inclusive de valores relevantes. Tambm utilizada a prtica de emisso de cheque administrativo com o objetivo de sacar o saldo em conta bancria ao final do dia e depsito no dia subsequente para que o numerrio no seja bloqueado judicialmente.
22
Verificamos atravs da composlao do saldo de caixa em 30/06/13 que existem valores antigos, pendentes de regularizao desde 2010. Desta forma, foi proposta a baixa do montante de R$ 37.647 corresponde aos valores pendentes at 31/12/11. Em 30/06/13 existe registrado cheque administrativo no montante de R$ 1.200.000 na rubrica "Valores em
trnsito".
As contas bancrias so conciliadas mensalmente e os saldos apresentados correspondem aos saldos dos extratos bancrios, com exceo da conta da Caixa Econmica Federal n" 647-7 onde h uma pendncia de Jun/13 no valor de R$ 145,46.
3. CONTASA RECEBER 30.06.2013 Contbil Prefeitura Municipal de Salvador Globo Comunicaes e Participaes S/A Fonte Nova Negcios e Participaes Globosat Programadora Ltda. Unio dos Grandes Clubes do Futebol Projeto Torcedor Oficial do Bahia OA5 Empreendimentos S.A. Magazine Luiza S/A OCP - Organizao em Comunicaes e Propaganda Ltda. Outras a receber Outros Passes / emprstimos de atletas Sendas P.A. Sport Clube (Audax) Total circulante Televiso Bahia Ltda. AMBEV Globosat Programadora Ltda. Total no circulante Total 12.928.924 11.769.803 7.790.069 3.985.332 2.606.808 1.420.363 1.315.750 875.000 624.000 2.302.412 729.392 62.500 46.410.353 1.572.500 530.000 154.375 2.256.875 48.667.228 2.654.808 2.654.808 2.606.808 1.420.363 1.315.750 875.000 624.000 2.302.412 681.392 62.500 43.755.545 1.572.500 530.000 154.375 2.256.875 46.012.420 Ajustes Dbito 30.06.2013 Ajustado 12.928.924 11.769.803 7.790.069 3.985.332
,~
Crdito
48.000
As contas a receber correspondem aos valores a receber das diversas fontes de receita no decurso normal das atividades do Clube.
23
o montante de R$ 62.500 a receber do Sendas P.A. Sport Clube refere-se, de acordo com a composio contbil, transao em Abril/2012 do atleta Rafael Donato. No foi disponibilizado contrato para anlise sobre esta transao.
"
Entendimento da natureza de cada componente do saldo a receber e anlise da adequao dos procedimentos de registro contbil; e Verificao dos nveis de inadimplncia, bem como dos procedimentos utilizados de cobrana, visando avaliar a necessidade de constituio de proviso para devedores duvidosos.
E COMENTRIOS
"
OBSERVACES
No existe qualquer Proviso para perdas decorrente da anlise da expectativa de. recebimento de valores antigos, como, por exemplo, o saldo referente Roxo e Doentes (R$ 48.000,00) pendente desde 2010, para o qual propomos proviso para perda para fins do l/Balano Pro forma". Segundo a contabilidade, o valor,a receber da Unio dos Grandes Clubes do Futebol decorre de conta corrente existente em anos anteriores. Existe tambm, no passivo, um saldo de R$ 2.198.941. Desta forma, de modo a apresentar os valores lquidos dessa transao, realizamos o encontro de contas no "Baiano Pr forma", bem como provisionamos para perda o saldo remanescente aps o encontro d contas no montante de R$ 407.867, restando saldo zero. A escritura de desapropriao amigvel celebrada entre o ESPORTE CLUBE BAHIA e o Municpio de Salvador em 28/10/2012 desapropriou o imvel denominado "Sede de Praia" medindo 23.149 m' com valor total de R$ 12.928.923,66. Este montante foi pago mediante emisso de certido (Transcon - Transferncia do Direito de Construir) que pode ser utilizada pelo desapropriado em local a ser oportunamente indicado, ou alienar a terceiros, o direito de construir relativo ao domnio que detinha sobre o imvel ora desapropriado equivalente a uma rea de 46.298,50 m' com VUP de R$ 558,51 e lU de 2,0. As certides de Transcon foram entregues mediante o registro da escritura de desapropriao e comprovao de quitao dos dbitos constantes nas matrculas do imvel objeto da escritura de demais dbitos relativos s inscries imobilirias mUrjiipais n 097.473-0; 568.307-6 e 568,308-4, informao descrita no documento de Reratificao da escritura, At o presente momento no houve negociao dos Transcon com terceiros de forma a recuperar o montante registrado, No aditivo contratual ao Protocolo de . Intenes e Outras Avenas firmado com a OAS para venda do Fazendo e aquisio do novo Centro de Treinamento, o ECB se compromete a ceder o equivalente a 8.038,12 m' de TRANSCON com os seguintes parmetros: lU = 2,0 e VUP de R$ 558,51 que devero, portanto, corresponder a 18.667,26 INCC's - base Fevereiro/2013 ou R$ 9,875,521,89. Esta cesso ainda no foi concretizada, pois a referida aquisio ainda no foi formalizada.
Anlise da conta contbil "Outras Contas a Receber": Em 30/06/2013 a conta "1.1.2.04.046 Outras a receber" demonstra saldo de R$ 2.302.411,70, sendo o devedor a Consultiva - Consultoria & Projeto Econmico Financeiro Ltda.
24
Obtivemos movimentao desta conta, a qual est demonstrada conforme quadro abaixo:
Obteno de
Ano 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 Jun/2013
Saldo inicial
emprstimo.
Amortizao"'*
Atualizao**'"
Saldo final (226.841,08) (306.334,14) (413.684,36) (558.653,85) (755.046,94) (1.019.641,84) . (1.376.960,06) (1.859.495,10) (2.513.195,06) (3.393.906,06) (2.606.126,21) 451.576,90 1.996.728,96 2.302.411,70
(226.841,08) (306.334,14) (413.684,36) (558.653,85) (755.046,94) (1.019.641,84) (1.376.960,06) (1.859.495,10) (2.513.195,06) (3.393.906,06) (2.606.126,21) 451.576,90 1.996.728,96 Total
(200.000,00)
(26.841,08) (79.493,06) (107.350,22) (144.969,49) (196.393,09) (264.594,90) (357.318,22) (482.535,04) (653.699,96) (880.711,00) (1.056.220,15) (404.770,02) 288.869,08 318.682,74 (4.047.344,41)
1.844.000,00 3.462.473,13 1.601.935,27 32.000,00 6.940.408,40

contratuafmente.
(345.652,29) (45.000,00) (590.652,29)
"'Montante proveniente de terceiro - no identificado **Montante devolvido ao terceiro. ***Atualizao calculada taxa de 2~5%a.m ..
No foi disponibilizado contrato referente obteno do emprstimo (R$ 200.000) e consequente regulamentao da taxa de juros utilizada para correo do saldo. Foram disponibilizados apenas 02 contratos de Cesso do Crdito. O primeiro, datado de 04/01/2009, cedeu o montante de R$ 2.518.361,84, sendo a cedente a empresa Psdata Servios e Gesto de Sade Ltda e a cessionria a empresa Protector - Segurana e Vigilncia Ltda. Posteriormente, em 08/11/2010, a empresa Protector cedeu o crdito de R$ 3.263.837,59 para a empresa Consultiva - Consultoria & Projeto Econmico Financeiro Ltda .
.'
Analisamos a movimentao ocorrida no periodo de Dl de janeiro de 2012 a 3D de Junho 2013 e verificamos os seguintes principais aspectos:
,
-/
Do total de R$ 3.462.473 an;lOrtizado no exerccio de 2011, R$ 1.500.000 refere-se a dois cheques emitidos pelo Esporte Clube Bahia, sendo um de R$ 1.300.000 emitido ao portador e outro de R$ 200.000 para o qual no obtivemos a cpia do cheque e no conhecemos quem foi o favorecido.
-/
Pagamento de Imposto de Renda PF (Srgio Queiroz Beserra)

!
Verificamos que na composio deste saldo em 31/05/12 foi contabilizado pagamento d DARF de imposto de renda do Sr. Srgio Queiroz Beserra (assessor da presidncia at Jan/13) no valor de R$ 3.652,29. Obtivemos informao de que o pagamento 'deste DARF foi autorizado pela Presidncia, bem como o respectivo lanamento na conta Outras Contas a Receber (Consultiva). Em 05/06/12 valor idntico foi depositado na conta do Bradesco, sem, contudo, existir qualquer documento comprovando a respectiva devoluo.
25
Documentaco suporte divergente da natureza da contabilizaco Verificamos a existncia, em 10/04/12, de cheque nominal a Fernando Cesar Azevedo Ges (auxiliar de escritrio): no valor de R$ 10.000,00 emitido cqmo adiantamento. concedido Maurcio Carvalho (Coordenador Administrativo Financeiro na poca e, atualmente, Vice presidente financeiro). No mesmo dia, este cheque foi devolvido pelo Sr. Maurcio e utilizado para pagamento de parte do emprstimo com a Consultiva. No foi emitido um recibo de quitao de parte do emprstimo pela Consultiva.
,;'
Recibos de Adiantamentos
a Terceiros
Verificamos a apresentao de dois recibos de R$ 30.000,00 (15/06/12 e 04/07/12) cada, com histrico de "Adiantamento a Terceiros", sem informaes relativas a nome do fornecedor, tipo de servio prestado, perodo e local da prestao desses servios. Os recibos so emitidos pelo Esporte Clube Bahia e somente possui assinatura do Setor Financeiro . . Emprstimos concedidos por Pessoa Fsica ao ECB Recibo referente devoluo, pelo Sr. Srgio Queiroz Beserra, nos montantes de R$ 165.000,00 (13/04/12) e R$ 87.000,00 (18/04/12). Transao feita por TED diretamente da conta do Sr. Srgio para a conta do Esporte Clube Bahia. O recibo apresentado no possu assinatura e no campo de informaes. adicionais discrimina "baixa parcial de emprstimo anteriormente concedido Consultiva" . . Recibos de Adiantamentos a terceiros referente a Obra
Foram apresentados recibos com histrico de "Adiantamento referente a obra" referentes a cheques emitidos pelo Esporte Clube Bahia, nos valores de R$ 475.972,78 (cheque ao portador), R$ 230.000,00 (cheque nominal a Fernando Csar Azevedo Goes), R$ 250.000,00 (cheque ao portador) e R$ 32.000,00 (ordem de pagamento nominal ao Sr. Kleberton Santos Teixeira, office boy do ECB).No foram fornecidas informaes relativas aos fornecedores pagos, nem em relao aos servios prestados, local e perodo da execuo. No foram apresentadas notas fiscais relativas aos servios prestados e nem a justificativa para os mesmos estarem sendo contabilizados dbito de Outras Contas a Receber (Consultiva) . . Recibos de Amortizaco de Emprstimo Existem diversos pagamentos com Cheques e/ou transferncias bancrias a favor do ECB, com histrico "referente a amortizao de emprstimo", cujos .recibos e outros documentos totalizam o montante de R$ 178.710,00. Alguns documentos estavam sem a assinatura do favorecido ou os documentos estavam com assinaturas diferentes para uma mesma empresa favorecida, no sendo identificados no recibo a origem da assinatura. Todos estes documentos foram apresentados como sendo relativos baixa parcial do emprstimo da Consultiva. '.
26
-/
Insuficincia de documenta co suporte Verificamos a existncia de devolues ao ECB,de emprstimo anteriormente concedido, no montante de R$ 62.000,00, sem que houvesse qualquer documentao suporte. Para estes casos, somente foi apresentado o extrato bancrio com o valor do crdito em conta do ECB para comprovao da contabilizao efetuada. Verificamos que os montantes foram depositados pelo auxiliar de escritrio do ECB, porm no obtivemos informaes relativas procedncia do dinheiro recebido e depositado.
4.
ADIANTAMENTOS 30.06.2013 Contbil Fornecedores

Premiaes
Ajustes Dbito Crdito 3.169.153 463.705 69.723 72.245. 3.774.826
30.06.2013 Ajustado
3.169.153 813.179 140.283 83.057 19.200 72.245 4.297.117

DE REVISO EXECUTADOS
Salrio Viagem Cauo Mundo Plaza Adiantamentos Total

PROCEDIMENTOS
349.474 140.283 13.334 19.200
despesas diversas
522.291
-/ -/ -/
Anlise da natureza dos saldos contabilizados; Anlise da movimentao dos saldos no perodo, bem como comprovaes principais saldos com os respectivos contratos e demais documentos; e Discusso e comprovao de realizao dos saldos.
E COMENTRIOS
dos
OBSERVAES
Adiantamentos
a fornecedores
O saldo de adiantamentos a fornecedores corresponde a valores adiantados a terceiros. Em I sua grande maioria, referem-se a pendncias de apresentao de notas fiscais, j que, se supe que os respectivos servios j foram prestados. Demonstramos no quadro abaixo composio destes adiantamentos:
Conta
Descrio da conta
Adiantamento a Fornecedores
1.1.3.06.006 1.1.3.06.007 1.1.3.06.008 1.1.3.06.009 1.1.3.06.010 1.1.3.06.011 1.1.3.06.012
MERCADOPAGO.COM REPRESENTACOES LTDA.

Millenium Servios Tecnicos Espec
MAM Equipamentos Ltda Onix ConstruesS/A' Suporte Ambiental Ltda

OCP - Organizao em Comunicao
Total
Saldo em 30/06/13 2.208.804 .. 292 110.292 431.056 161.882 49.411 207.415 3.169.152
27
composlao
fornecida
pela
contabilidade' pendncias
em
30/06/2013
da
conta
"1.1.3.06.006 no
Adiantamento a Fornecedores" aponta quadro abaixo a composio por ano: Ano 2010 2011 2012 2013 Total Valor R$ 224.546 714.416 922.339 347.503 2.208.804
existentes
desde 2010. Demonstramos
Dentre os valores em aberto, elencamos os mais significativos: Data 29/04/11 23/03/12 11/03/10 VI. Adiantamento Descrio salrio Ren Simes
Valor R$ 220.553 200.000 131.516
ADIANTAMENTO REFERENTE SERViOSADVOCATICIOS NO MARCIO .. DOREA. " VI cheque/aviso nO IMED CLlNIC ADT. IMED CLlNIC - INSTITUTO DE FISIOLOGIA N/MES VI. ADIANTAMENTO A S 9 PROMOES- REFA IMAGEM DE JANEIRO/2013 DO ATLETA SOUZA, SENDO 18770,00 DESCONTADO DE PE5NSAO ALlMENTICIA. VI. ADIANTAMENTO MOJA ESPORTES E EVENTOSlTDA. rEF A SERViOS PRESTADOSEM MAIO E JUNHO/ZOI2 EAJUSTEDE SAlARI05 DO ME5 DE JANEIRO A MARO/201Z. VI. adiantamento futuras viagem Itlia diviso de base para prestao de contas
20/02/13
93.850
06/07/12
91.390
04/05/11 27/01/11 25/03/10 09/08/12 18/09/12
75.000 62.768 56.310 50.000 50.000 1.177.417 2.208.804 apresentada refere-se
VI. MOTA ESPORTESE EVENTOSlTDA - DEZ/lO E PARTENOV/I0 nO900138 G.O. ASSESSORIAEMPRESARIALlTDA - AGENCIAMENTO DO TCNINO RENATO GAUCHO VI. ADIANTAMENTO ASSOCIAOBAHIA DE FEIRAVI. ADIANTAMENTO ASSOCIAOBAHIA DE FEIRA- AUTORIZAO DE TIAGO CINTRA
Outros
Total
Ressaltamos que a descrio fornecida pela contabilidade.
descrio
constante
,"
na composio
Alm dos valores Millenium Mann Suporte
acima, foram
efetivados
adiantamentos
em 2013 como segue:
Servios Tcnicos LIda Ltda S.A.
Especializados
Equipamentos Ambiental
110.292 431.056 161.882 49.411 207.415
Onix Construes OCP - Organizao
em Comunica~o'
No encontramos fornecedores.
evidncias
dos
servios
que
foram
ou
sero
prestados
por
estes
28
Adiantamentos
de salrios
Os adiantamentos de salrios so descontados em parcelas mensais ou na resClSao do funcionrio. Na composio do saldo em 30/06/2013, verificamos que existiam funcionrios que no constam mais na folha de pagamento (Junho/13), como por exemplo: Srgio Beserra (R$ 11.180,00), Diego Coelho (R$ 5.000,00), Lucivaldo Lazaro (R$ 2.000,00), dentre outros. O departamento pessoal no possui composio deste saido de forma a confrontarmos com o saldo apresentado na contabilidade. Adiantamentos para viagens
Basicamente, os adiantamentos para viagens referem-se a valores onde n.o foram prestadas contas das despesas incorridas. Devido ao fato de que os valores so antigos (2009, 2010 e 2011), entendemos que j deveriam ter sido baixados. De forma anloga, considerando que o adiantamento para despesas diversas tambm se refere a despesas ainda no baixadas em decorrncia da falta de apresentao de documentos fiscais, propomos a proviso para perda. Adiantamentos para Premiaces
Os adiantamentos concedidos a premiaes referem-se a gratificaes aos jogadores que, posteriormente so descontados em folha de pagamento. No obtivemos composio dos saldos em 30/06/2013, porm verificamos na composio de 31/12/2012 que existem valores antigos, desde 2011, onde foram pagos adiantamentos sem posterior desconto em folha de pagamento. 5. DESPESAS ANTECIPADAS 30.06.2013 Contbil INSSs/ receitas a apropriar Direito de Arena Aluguel a apropriar Total circulante INSSa apropriar Direito de Arena a apropriar Total no circulante Total 608.111 332.111 35.000 975.222 1.508.125 1.000.000 2.508.125 3.483.347 Ajustes Dbito Crdito 30.06.2013 Ajustado 608.111 332.111 35.000 975.222 1.508.125 1.000.000 2.508.125 3.483.347
PROCEDIMENTOS
,/
Anlise da natureza dos valores registrados, bem como respaldo em documentao suporte; e Verificao da realizao em perodo subsequente, quando aplicvel.
,/
OBSERVAES E COMENTRIOS
Os valores de INSS a apropriar e Direito de Arena referem-se ao imposto que ser retido dos valores a receber dos contratos com a Globo e Globosat.
6.
CRDITO
DE COLIGADA,
CONTROLADA
E CONTROLADORA
30.06.2013 Contbil
Ajustes Dbito Crdito 16.330.516 5.232.280 1.003.154 870.000 631.531 504.836 75.000
30.06.2013 Ajustado
Bahia S/A Bahia S.A. - Repasse Itau 45.258-1 Bahia S.A. - Repasse BIC Banco Bahia S.A. - Repasse Clube dos 13 Esporte Clube Bahia S/A Bahia S.A. - Repasse Itau 58.164-5 Bahia S.A. - Repasse Banco do Brasil Total
16.330.516 5.232.280 1.003.154 870.000 631.531 504.836 75.000
24.647.317
24.647.317
Referem-se a valores a receber do ESPORTE CLUBEBAHIA S/A, entidade fundada em sociedade com Ligafutebol S/A (empresa controlada pelo Grupo Opportunity), com objetivo de gerir' empresarialmente o ESPORTE CLUBEBAHIA. Ver o Item 7.lnvestimentos, a seguir.
PROEOIMENTOS
oi'
Anlise da natureza dos valores registrados, bem a anlise da documentao respalda este saldo; e Verificao da realizao em perodo subsequente, quando aplicvel.
que
oi'
As operaes do BAHIA S.A esto paralisadas e o ltimo balancete contbil emitido, datado de 31 de dezembro de 2010, aponta um Patrimnio Lquido negativo no valor de R$ 64.907.762,27. O ESPORTECLUBE BAHIA vem liquidando as obrigaes tributrias do BAHIA S.A., contabilizando os pagamentos como um saldo a receber, conforme demonstrado acima. Tendo em vista que no existem iQformaes contbeis atualizadas, no efetuamos qualquer anlise sobre as demonstraes contbeis da ESPORTE CLUBE BAHIA S.A. e no temos condies de concluir quanto ao saldo do patrimnio liquido negativo, passivo a descoberto, desta Companhia em 30 de junho de 2013, o qual ser liquidado pelo ESPORTE CLUBEBAHIA. De qualquer forma, considerando-se que o saldo acima no representa um ativo realizvel do ESPORTECLUBE BAHIA, consideramos este saldo como perda, ajustada contra o patrimnio lquido no Balano Pr Forma.
30
7. CONTAS A RECEBER 30.06.2013

Contbil Contas a Receber no Pas . HMB Veiculos (HYUNDAI) 1998 . Adiantamentos - 1997 . HMB Veiculos (HYUNDAI) 1997 . Esporte Clube Bahia S/A . Esporte Clube Bahia S/A . Esporte Clube Bahia S/A (Royalties) . Esporte Clube Bahia S/A (Royalties iNSS L. Brito) . Bahia S/A (Royalties) . Esporte Clube Bahia S/ARoyalties (Uso/Marca) Total
Ajustes Dbito , Crdito
30.06.2013
Ajustado
171.250 153.874 33.750 30.000 5.378.073 (2.334.448) (459.626) (13.211) (2.570.788)
171.250 153.874 33.750 30.000 5.378.073 (2.334.448) , , (459.626) (13.211) (2.570.788)
388.874
388.874
"
Questionamento
E COMENTRIOS
contabilidade quanto aos saldos apresentados.
OBSERVAES
Os valores demonstrados como contas a receber so valores antigos, onde no h maiores informaes e tampouco expectativa de recebimento. Desta forma, propomos proviso para perda do montante.
8.
DEPSITOSJUDICIAIS
30.06.2013
Contbil Deposito Judicial Vaideck Barbosa Correia
Ajustes Dbito Crdito
30.,06.2013
Ajustado
790.752 2.786
487.758
302.994 2.786
0936/05
Total
793.538
487.758
305.780
Referem-se basicamente a depsitos realizados pela Entidade para assegurar a defesa judicial de aes em andamento ou mesmo'ou retidos de contas bancrias.
31
PROCEDIMENTOS
DE REVISO EXECUTAOOS
./
Questionamento
E COMENTRIOS
quanto aos saldos contabilizados.
OBSERVACES
Devido inexistncia de controles internos sobre os processos jurdicos existentes contra a Entidade e por no termos recebido resposta de circularizao dos aSSeSSDreS jurdicos quanto aos processos existentes, no pudemos atestar sobre o saldo apresentado. Verificamos que em 30/06/13 houve transferncia do saldo devedor da conta "2.1.4.03.035 Acordo JC 2 n 0015/2011" no montante de R$ 487.758 para a conta do ativo. Desta forma, por entendermos que o montante pago referente ao acordo no representa um ativo para a Entidade, propomos a su baixa.
9.
INVESTIMENTOS 30.06.2013 Contbil Ajustes Dbito Crdito
30.06.2013 Ajustado 6.000.000 (6.000.000)
Esporte Clube Bahia S/A (-) Proviso p/ Perda Total
6.000.000 (6.000.000)
Refere-se ao valor do investimento na sociedade ESPORTE CLUBEBAHIA S/A, entidade fundada. em conjunto com a Ligafutebol S/A (empresa controlada pelo Grupo "pportunity), com o objetivo de gerir empresarialmente o ESPORTECLUBE BAHIA. Aps alguns anos de operao conjunta esta Sociedade foi descontinuada. De acordo com as suas demonstraes contbeis na data de 30 de setembro de 2012, a Ligafutebol S/A alienou ao ESPORTECLUBE BAHIA, em 28 de setembro de 2006, as aes ordinrias que possua do ESPORTECLUBE BAHIA S.A., que se tornou o nico acionista com direito a voto desta sociedade. Adicionalmente, a Ligafutebol alienou ao ESPORTECLUBE BAHIA 2.815.000 aes preferenciais tipo" A" do total de 9.044.997 aes preferenciais tipo A" que ento possua.
/f
Em razo destas alienaes a participao dos acionistas no capital da ESPORTECLUBE BAHIA S.A. passou a ser a seguinte:
ACIONISTAS LlGAFUTEBOL ECBAHIA
AES RDlNARIAS
-
6.000.000
AES PREFERENCIAIS liA" "8" 6.229.997 14.993 5.754.992 -
TOTAL 6.244.990 11.754.992
PERCENTUAL 34,69 65,31
32
Em face do contrato de alienao, a ESPORTECLUBE BAHIA S.A. reconheceu e se confessou devedor Ligafutebol S/A do valor de R$ 4.436.076 (R$ 511.564 de mtuo e R$ 3.924.512 referentes ao no exerccio da opo de compra futura de atleta). Alm, disso, no mesmo contrato, o ESPORTECLUBE BAHIA e a Companhia ESPORTECLUBE BAH~AS.A. desoneram a Ligafutebol S.A. e seus prepostos de toda e qualquer responsabilidade derivada da sua associao com a ESPORTE CLUBEBAHIA SA Adicionalmente, em reunio realizada em 18 de dezembro de 2009, a Diretoria da Ligafutebol S/A aprovou a constituio de proviso para perda do crdito que tem a receber da coligada ESPORTECLUBE BAHIA S.A., no ~alor de R$ 4.436.076. Contudo, a Ligafutebol continuar envidando esforos para reaver seus crditos e direitos a receber. Em 30 de junho de 2013 a ESPORTECLUBE BAHIA S/A no mantinha qualquer atividade operacional e suas demonstraes contbeis no estavam disponveis para exame. O ESPORTE CLUBE BAHIA vem honrando os dbitos com pagamentos de salrios, honorrios advocatcios, dentre outros, da ESPORTECLUBE BAHIA S/A, registrando os pagamentos como um contas a receber desta Companhia. Ver item 6. Crdito de Coligada, Controlada e Controladora.
,/
Anlise da natureza dos valores registrados.
10. IMOBILIZADO 30.06.Z013 Contbil

Imveis
30.06.2013 Ajustado
. Fazendo . Edifcio eitta Ipitanga unid 104 . Edifcio Saga Mquinas e equipamentos (-) Depreciao Equipamentos de informtica (-) Depreciao Mveis e utenslios (-) Depreciao Benfeitoria (-) Amortizao Total
1.790.000 183.614 9.612 704.984 (259.592) 105.037 (31.743) 279.647 (12.609) 31.300 (27.576) 2.772.674
1.790.000 183.614 9.612 704.984 (259.592) 105.037 (31.743) 279.647 (12.609) 31.300 (27.576) 2.772.674
demonstrado ao custo de aquisio ou construo, deduzido da depreciao calculada pelo

mtodo linear cujas taxas de depreciao levam em considerao a vida til econmica dos bens. As taxas anuais usadas para a depreciao do imobilizado so as seguintes:
33
Taxa anual Mquinas e equipamentos Equipamentos de informtica Mveis e utenslios Benfeitoria

PROCEDIMENTOS DE REVISO EXECUTADOS,
10% 20%
10%
50%
y'
../
Anlise da natureza dos valores registrados nas contas do imobilizado;

Reviso dos clculos e contabilizaes de depreciao;
y'
Reviso de controle patrimonial, conciliao com a contabilidade documentos comprobatrios de propriedade; e
e confronto com os
y'
Verificao, com base em anlise elaborada pela Administrao do ESPORTE CLUBE BAHIA, da existncia de indicadores de que existem itens do ativo imobilizado' acima do valor recupervel.
E COMENTARIOS
OBSERVAES
o saldo do imobilizado composto principalmente pelos imveis, seguido de mquinas e equipamentos, mveis e utenslios. Verifica-se que em relao ao saldo do imobilizado a Entidade no possui controle individualizado, por item, dos bens do ativo imobilizado que contemple, entre outras informaes, a data de aquisio, o valor do custo em R$, a vida til e a taxa de depreciao, a identificao da respectiva localizao fsica e o nmero do bem por chapeamento. O controle do imobilizado efetuado sobre os valores totais das entradas, o que dificulta sua posterior checagem e inspeo, no contribuindo para o fortalecimento dos controles internos.
A falta desse controle dificulta ou com utilizao indevida. imobilizado, existe dificuldade que se encontram totalmente do perodo. a identificao de itens obsoletos, no existentes fisicamente Como consequncia dessas falhas nos controles do ativo e at mesmo impossibilidade de se obter prontamente os itens depreciados, o que gera insegurana no clculo da depreciao
Devido ao fato dos controles sobre o ativo imobilizado serem manuais, em planilhas Excel, existe ainda a possibilidade de ocorrncia de erros e falhas de digitao, clculos e frmulas com impacto nos registros contbeis. A Administrao tambm no pdssui estudos, anlises ou evidncias, de forma a atender s normas contbeis em vigor, que demonstrem a necessidade ou no de provises com perdas do valor recupervel dos bens integrantes do ativo imobilizado (impairmnt). Consideramos que os controles atuais no so suficientes para garantir que os valores . demonstrados contabilmente como ativo imobilizado, representam adequadamente os seus respectivos saldos contbeis. Contudo, as informaes disponveis no so suficientes para determinar, em 30 de junho de 2013, os valores que devem ser ajustados s contas do imobilizado. O imvel registrado como "Edifcio Ci!ta Ipitanga unid 104" possui contrato de Compromisso de Venda e Compra de Unidade Autnoma e Outras Avenas firmado com Citta Ipitanga SPE
34
"
Empreendimentos Imobilirios ltda. Segundo informaes do financeiro, este imvel foi adquirido para ser dado a um jogador da base, como garantia de que este assinaria contrato com O Esporte Clube Bahia quando completasse 16 anos, Ainda segundo o financeiro, este jogador no est mais no Clube,
11. INTANGfVEL 30.06.2013 Contbil Diviso de base - custo dos atletas Atestado Iiberatrio de atletas Marcas e patentes Softwares Total 11.848,299 1.824,710 10 1.200 13.674.219 400.000
Ajustes Dbito 400,000 Crdito
30.06.2013 Ajustado 12.248.299 1.824.710 10 1.200 14.074.219
De acordo com a Resoluo CFC ri 1.429/2013, que trata dos registros contbeis e estrutura das demonstraes contbeis das entidades de prticas desportivas profissionais, compem o ativo intangivel da entidade desportiva, entre outros: i) os valores gastos diretamente com a formao, aquisio e renovao de contratos com atletas, inclusive luvas, valor da clusula compensatria e comisses, desde que sejam esperados benefcios econmicos atribuveis a este ativo e os custos correspondentes possam ser mensurados com confiabilidade; e li) os valores relativos aos direitos de imagem. Ainda conforme esta Resoiuo: a) Os valores gastos com a formao de atletas que no estejam diretamente sua formao devem ser registrados como despesa; , relacionados
b)
Os registros contbeis classificados no ativo intangvel relativos aos custos com atletas em formao devem ser reclassificados para atletas formados por ocasio da assinatura do contrato profissional; " ' , Os direitos contratuais sobre atletas registrados amortizados de acordo com o prazo do contrato; no ativo intangvel devem ser
c)
d)
No mnimo uma vez por ano, preferencialmente por ocaslao do encerramento do exerccio social, deve ser avliada a possibilidade de recuperao econmico-financeira do valor lquido contbil dos direitos contratuais de cada atleta. Constatada que tal recuperao, total ou parcial; no se realizar, deve ser reconhecida a perda no resultado pelo valor no recupervel, suportada por documentao prpria; e, O registro dos gastos com a formao de cada atleta, deve estar suportado, no mnimo, pelos seguintes controles: composio dos gastos diretamente relacionados com a formao de cada atleta em base mensal e regime de competncia, por tpo (alojamento,
e)
35
alimentao, transporte, (infantil, juvenil, jnior).
educao, vesturio,
comisso tcnica etc.) e por categoria
PROCEDIMENTOS
,( ,(
Anlise da natureza dos valores registrados nas contas do intangvel; Reviso de controle patrimonial, conciliao com a contabilidade documentos comprobatrios de propriedade; e, e confronto com os.
,(
Verificao, com base em anlise elaborada pela Administrao do ESPORTE CLUBE BAHIA, da existncia de indicadores de que existem itens do ativo intangvel acima do valor recupervel. .
E COMENTRIOS
OBSERVAES
Em relao ao atual controle de gastos com a formao de atletas do ESPORTECLUBE BAHIA, verificamos os seguintes principais aspectos: ,( A identificao e classificao no intangvel dos gastos com a formao de atletas, depende da anlise e interpretao do setor contbil, no possuindo qualquer procedimento sistematizado de identificao e envio das informaes, diretamente pelo setor responsvel pelos gastos a serem classificados como gastos com formao de atletas; Os gastos com formao de atletas apenas so transferidos para a conta de atletas formados quando o atleta passa a integrar a equipe principal, e no na assinatura de contratos de trabalho com o Clube, inclusive se for para as equipes de bases; A Administrao tambm no possui estudos, anlises ou evidnciaS, de forma a atender s normas contbeis em vigor, que demonstrem a necessidade ou no de provises com perdas do valor recupervel dos integrantes do ativo intangvel (impairment).
,(
,(
Consideramos que os controles atuais no so suficientes para garantir que os valores demonstrados contabilmente como intangvel, representam adequadamente os seus respectivos saldos contbeis.
12. FORNECEDORES
30.06.2013
Contbil Fornecedores diversos Fornecedores de servios Estornos e devolues Reembolsos Total
30.06.2013
Ajustado
2.648.524 91.041 27.350 69.460 2.836.375
2.648.524 91.041 27.350 69.460 2.836.375
36
As contas adquiridos
a pagar
aos fornecedores no curso
so obrigaes normal
a pagar
por bens ou. servios sendo classificadas
que foram passivos a as contas
de fornecedores
dos negcios,
como
circulantes se o pagamento for devido no perodo pagar so apresentadas como passivo no circulante. PROCEDIMENTOS DEREVISO EXECUTADOS "
de at um ano. Caso contrrio,
Obteno de relatrio de composio dos saldos, para aquelas contas mais representativas; Reviso de conciliao com o sistema financeiro registros contbeis sem controle financeiro; e, Teste de liquidao posterior subsequente, bem
por credor,
com destaque
e foco
"
e questionamentos
quanto
a possiveis
"
como
verificao
crtica
para
eventual
pagamento
e no provisionamento
no balano-base
dos nossos exames.
OBSERVAES ECOMENTRIOS
A conciliao divergncia 5.336.506. foram
entre
o saldo
contbii
e o saldo financeiro esta diferena s seguintes decorre
de fornecedores
demonstra
uma de R$
de R$ 2.687.983, Segundo os valores
sendo o saldo contbil equivalentes
de R$ 2.648.523 notas fiscais: Data
e o saldo financeiro
a contabilidade,
do fato de que na contabilidade
estornados
Fornecedor
MAM EQUIPAMENTOS LTDA MAM EQUIPAMENTOS LTDA OCP - ORGANIZAO EM COMUNICAO E PROPAGANDA LTDA OCP - ORGANIZAO EM COMUNICAO E PROPAGANDA LTDA ONIX CONSTRUESS/A MILENIUM SERViOSTECNICOS ESPECIALIZADOS LTDA SUPORTEAMBIENTAL LTDA MILENIUM SERViOSTECNlC05 ESPECIALIZADOS LTDA Total Este estorno foi realizado pela
I
emisso
21/05/13 21/05/13 21/05/13 21/05/13 23/05/13 24/05/13 24/05/13 31/05/13
N"NF
244 243 201391 201392 201317 2013107 255616 2013108
Valor 279.322 449.000 275.000 275.000 675.280 103.900 253.000 500.952 2.811.454
contabilidade
por
esta
entender
que
os
montantes
apresentados Existem financeiro Brunswick De forma
no referem-se notas
a servios /obras de 2010
realizados
no Clube. de conciliao referentes entre o sistema
tambm
fiscais
e 2011
pe'ndentes
e os saldos contbeis Bowling & Billiards. resumida, temos a seguinte
no montante
de R$ 123.452
ao fornecedor
composio: Valor 5.336.506 (2.811.454) 123.452 20 2.64B.524
Descrio
Saldo do financeiro
(-) Notas fiscais estornadas pela contabilidade

Notas fiscais da Brunswick Bowling & Billiards Ajuste de inventrio Saldo contbil
37
Reembolsos
Esporte Clube Bahia controla contabilmente os saldos a pagar devidos a terceiros, conforme demonstramos no quadro abaixo: Descrio Juarez Cerqueira dos Santos Wolmar Mendes luquini Sodre Kleberton Santos Teixeira Manoel de Jesus Rego Magalhaes Adherbal Amaral da Silva Jayme Adolfo Maia Brando Tiago de Melo Cintra Claus Oieter Ahringsmann Marcelo de Oliveira Guimaraes Filho Jose Aldo Peroba dos Santos Brbara Ramos Gottschalk Roberto Vieira Passos Miguel de Jesus Batista Adelmo da Cruz Pichei Bruno Brizeno Araujo Muriel Meneses Silva Paulo Scudiere Angioni Andre Luis Faller Torres Saeha Mamede Cordeiro e Silva
Gustavo Rocha de Abreu
referentes
a reembolsos
Conta 2.1.1.04.001 2.1.1.04.003 2.1.1.04.004 2.1.1.04.005 2.1.1.04.006 2.1.1.04.006 2.1.1.04.007 2.1.1.04.008 2.1.1.04.009 2.1.1.04.010 2.1.1.04.011 2.1.1.04.012 2.1.1.04.019 2.1.1.04.020 2.1.1.04.021 2.1.1.04.023 2.1.1.04.024 2.1.1.04.025 2.1.1.04.026 2.1.1.04.027 2.1.1.04.028 2.1.1.04.028 2.1.1.04.030 2.1.1.04.031 2.1.1.04.034 2.1.1.04.035 2.1.1.04.036 2.1.1.04.038 2.1.1.04.040 2.1.1.04.044 2.1.1.04.045 2.1.1.04.046 2.1.1.04.047 2.1.1.04.048 2.1.1.04.049 2.1.1.04.050 2.1.1.04.051 2.1.1.04.052 2.1.1.04.055 2.1.1.04.057 2.1.1.04.063 2.1.1.04.064 2.1.1.04.065 2.1.1.04.066 2.1.1.04.068 2.1.1.04.073
31/12/11 127,00 634,99 2.747,61 2.320,81 1.648,22 600,00 5.487,86 1.141,66 1.937,10 100,00 1.815,92 3.341,02 9.841,23 4.370,78 346,22 1.282,75 3.012,01 3.965,21
538,10 485,70 88,86 137,65 156,00 60,00 210,85 28,00 809,25 19,35 55,00 7,50 499,96 331,80 214,36 100,00 20,20 500,00 52,56 1.081,21
layla da Cunha Almeida Mauricio Castro de Carvalho Marcio Longo de Arajo Danilo Rodrigues Oliveira Souza Francisco Assis Silva Junior Monica Seabra Sergio Queiroz Beserra Domingos Modesto de Santana Sousa ME Igor Leonardo Rocha,da Conceio Jeronimo Pinto Gomes Jorge Copello Ricardo Oliveira da Silva Jose Valeriano de Souza Santiago Luciana de Medeiros Guimares luiz Augusto Coelho Caribe de Ara Sidiclecio Figueredo Souza Leandro de Melo bahiense Ivo da Assuno da Cruz Francisco Jorge Santos Oliveira Jose Antonio Rivas Ivair de Jesus da Cruz Ivan Soares Marcos Antonio Ribeiro de Menezes Lopes Luiz Alberto Gutierrez Herrera Eduardo de Souza Barroca Antonio Ramos Santos
31/12/12 127,00 1.296,29 1.630,86 2.320,81 1.248,22 200,00 4.675,97 1.141,66 100,00 1.815,92 3.341,02 9".782,20 4.306,96 200,42 1.282,75 2.027,51 3.965,21 644,50 538,10 865,85 526,75 137,65 156,00 532,06 398,30 28,00 531,30 19,35
30/06/13 127,00 557,49 1.659,04 2.320,81 1.248,22 200,00 4.675,97 1.141,66 100,00 1.815,92 3.341,02 9.782,20 4.306,96 150,42 1.282,75 1.950,71 3.045,78
538,10
137,65 108,80 797,05 203,00
28,00 531,30 19,35 -
499,96 4.068,60
-
499,96 2.618,47
676,11 150,00 52,56

-
150,00 52,56 909,15 2,63 211,00 915,00 720,00
247,44
211,00 435,00 720,00 60,00 -
38
Conta
2.1.1.04.074 2.1.1.04.075 2.1.1.04.076
Descrio
Maurcio Maltez Ribeiro
31/12/11
31/12/12
Riobel RioJoanesDist B EBItda

Comi exp e imp e distribuidora Mar
30/06/13 14.000,00 9.502,00 466,00 69.460,30
Total
50.116,74 51.617,00
Atravs de composio disponibilizada pela contabilidade, verificamos que muitos destes saldos so antigos, referentes ao ano de 2010. Adicionaimente, verificamos que, por exemplo, consta vaior a pagar ao Sr. Wolmar Sodre, demitido em 18/06/13. Este saldo carece de anlises complementares para que se proceda aos ajustes contbeis que forem aplicveis.
13. EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS 30.06.2013 Contbil Banco Safra Banco BMG S.A. Ingresso fcil BWA Unio dos Grandes Clubes Futebol - Clube dos 13 Crescer Fomento Comercial BCV - Banco de Crdito e Varejo Sizinho da Silva pereira Ademir Ismerim Medina (-) Juros a apropriar Total circulante Ingresso Fcil BWA Total no circulante Total
30.06.2013 Ajustado 3.750.000 3.606.932 3.162.757
3.750.000 3.606.932 3.162.757 2.198.941 815.683 570.000 100.000 18.980 (1.031.794) 13.191.499 2.322.243 2.322.243 15.513.742 2.198.941 2.198.941
815.683 570.000 100.000 18.980 (1.031.794) 10.992.558. 2.3.22.243 2.322.243 2.198.941 13.314.801
v' v'
Obteno dos contratos de emprstimos para anlise; Verificao dos saldos registrados contabilmente instituies financeiras; e,. com os extratos emitidos pelas
v'
Reviso da movimentao do perodo, validando adies, baixas e registro de encargos, considerando tambm a apropriao dos encargos incorridos no perodo.
39
Emprstimos com Pessoa Juridica e Pessoa Fsica Verificamos que dentre as contas classificadas neste grupo existem contas de emprstimos de
bancos, pessoas jurdicas e pessoas fsicas. Solicitamos para nossa anlise os contratos e
comprovantes de algumas contas, sobre as quais temos os seguintes comentrios:

v'
Conta contbil 2.1.2.01.001 - Alvaro Ventin G. Jnior: Para esta conta a contabilidade e o setor financeiro informaram no ter conhecimento de nenhum contrato que formalize as operaes existentes. Fomos tambm informados pelos funcionrios dos setores financeiro e contbil que este emprstimo foi realizado em dinheiro. Em 30/06/13 este saldo encontrava-se zerado. Conta contbil 2.1.2.01.001 - Sizinio da Silva Pereira: Este saido refere-se a um contrato de emprstimo de R$ 100.000,00, em 10 de junho de 2013, com vencimento em 10 de agosto de 2013 pelo mesmo valor emprestado. O contrato prev, em caso de inadimplncia no pagamento, juros remuneratrios de 2,S% ao ms e, multa contratual de 10%, alm dos honorrios advocatcios de 20% incidentes sobre o dbito corrigido. Verificamos que at a data de emisso deste relatrio este saldo ainda no havia sido pago. Conta contbil 2.1.2.01.001 Crescer Fomento Comerciai: O ECB firmou contrato de Fomento Mercantil com a Crescer Fomento Comercial LIda. em 14/06/2013. Em 18/06/2013 o termo aditivo ao contrato determina a cesso de direitos creditrios no montante de R$ 815.683 oriundos do contrato firmado com a Fonte Nova Negcios e Participaes S.A., a serem descontados em 05 parcelas mensais com vencimento de 20/07/2013 a 20/11/2013. Por esta transao, o ECBrecebeu o montante de R$ 750.000. Em relao s operaes de emprstimo com Andr Cury Marduy, Calccio Sports Investimentos LTD e Gilberto de Jesus Bastos (todas com saldo zerado em 30/06/13) e Ademir Ismerim Medina: para estas contas a contabilidade e o setor financeiro informaram no ter conhecimento de contratos que formalizem estas operaes. O saldo referente Unio dos Grandes Clubes Futebol - Clube dos 13 refere-se conta corrente j comentado na nota n 3 - Contas a receber, para o qual no foi apresentada nenhuma documentao suporte. Foi realizado um encontro de contas com o saldo do ativo e a diferena provisionada como perda. Contas contbeis 2.1.2.01.001-lngresso Fci e 2.2.2.01.001 Ingresso Fcil BWA: Inspecionamos contrato datado de 25/11/11 (no assinado pelo Esporte Clube Bahia) onde o Clube reconhece uma dvida de R$ 6.235.000 a ser paga em parcelas mensais a partir de 25/03/12, sendo a primeira de R$ 235.000 e as demais de R$ 200.000. Em 2013
v'
v'
v'
v'
v'
o Esporte Clube Bahia no efetuou nenhum pagamento referente amortizao deste emprstimo. Este contrato prev muita de mora de 1% ao ms, pro rata tempore, e multa moratria de 2% sobre o total do valor em atraso, e caso necessrio, para a sua cobrana judicial, os honorrios advocatcios razo de 20% sobre o valor em atraso, independentemente do valor que venha a ser arbitrado judicialmente.
40
Entendemos
ser necessano uma melhor classificao contbil das contas bem como. um
controle mais adequado em relao aos saldos demonstrados, incluindo controles .individualizados conta a conta, relao de contratos formalizando todas as operaes e uma anlise por parte da Administrao do Clube dos possveis impactos fiscais de operaes financeiras junto empresas que no sejam do ramo financeiro, bem como junto pessoas fsicas. Emprstimos bancrios la) Safra Em 21 de maro de 2011 o Esporte Clube Bahia firmou contrato de Cesso de Direitos de Captao, Fixao, Exibio e Transmisso em Teieviso Aberta dos sons e imagens do Campeonato Brasileiro de Clubes da Sria A - Temporadas de 2012 a,2015 com a Globo. Comunicao e Participaes SoA.. Em 29 de Agosto de 2011, o Esporte Clube Bahia firmou contrato de Cesso de Crdito com o Banco Safra S.A., nQ 9820142, onde cedeu os direitos creditros decorrentes deste contrato no montante de R$ 15.000.000 a serem repassados diretamente pela Globo ao Safra em 24 parcelas mensais e sucessivas de R$ 625.000 at 02/12/2013. Por esta transao, o ECBrecebeu o montante de R$ 10.981.673. Em 30/06/2013, o saldo de R$ 3,750.000 corresponde a 06 parcelas de R$ 625.000. Os juros (R$ 167.416 por parcela) esto registrados no montante de R$ 1.004.493. O contrato com a Giobo determina na clusula 12:
"CLUSULA 12. Fica expressamente convencionado que somente mediante concordncia prvia e formal da CESSIONRIA, o CEDENTE
poder, a partir des~a data, ceder, dar em garantia, utilizar como moeda de pagamento de integralizao de capita! a ser subscrito em sociedades ou, de qualquer forma utilizar em outro negcio jurdico, os crditos de que titular junta CESSIONRIAoriundos deste CONTRATO. Por esso razo, a CESSIONARIA desconsiderar qualquer notificao de penhor, cesso ou qualquer outro negcio jurdico acima referido que no tenha sido objeto de sua anuncia prvia e expressa.
11
No foi disponibilizado documento com a anuncia da Globo '(cessiohria), ',porm verificamos que vem sendo descontadas essas parcelas no valores recebidos da Globo. (b) BMG O Esporte Clube Bahia, no perodo de 01/01/2012 a 30/06/2013, firmou com o Banco BMG S.A. 04 contratos de emprstimos. Em 30/06/2013, apenas 02 estavam com saldo em aberto, com montante total de R$ 3.606.931.98, conforme controle de sistema de emprstmos emitido pelo banco. Estes contratos esto vincuiados a contrato com a Globo Comunicao e Participaes S.A. e a OAS S.A. cujas amortizaes vencero em Dezembro/2013.
41
,"
(c) Ita Em Maio/201O o Esporte Clube Bahia renegociou dbitos existentes com o Banco Ita S.A. assumindo um dbito de R$ 1.379.615,90 que seria pago em 48 parceias com vencimento final em 03/06/14. (d) BCV Em 27 de Fevereiro de 2013, o Esporte Clube Bahia assinou Cdula de Crdito Bancrio com o Banco de Crdito e Varejo sendo o montante a pagar de R$ 950.000, em 10 parcelas de R$ 95.000. Foi dado em garantia o contrato de patrocfnio firmado com Magazine Luiza S.A.. O saldo de R$ 570.000 em 30/06/13 refere-se a 06 parcelas de R$ 95.000 com vencimento final em 02/12/2013 e respectivos juros de R$ 27.300.
14. OBRIGAESTRABALHISTAS E PREVIDENCIRIAS 30.06.2013 Contbil Rescises a pagar Direito de imagem a pagar Salrios a pagar 132 salrio a pagar Frias a pagar Ajuda de custo a pagar Questes trabalhistas Total de obrigaes-colaboradores INSSEmpresa INSSEmpregado FGTS Ajuste INSSEncargo Legal Outros Total obrigaes previdencirias Proviso para frias Proviso para 132 salrio FGTSs/ frias INSSs/ frias FGTSs/ 132 salrio INSSs/ 132 salrio Total provises 3.804.069 3.541.453 3.337.049 2.334.143 278.904 23.512 7.180 13.326.310 3.432.514 2.485.761 2.356.804 1.449.101 339.720 10.063.900 2.225.762 1.118.299 177.857 100.159 89.543 50.382 3.762.002 27.152.212 Os valores contabilizados como Obrigaes Trabalhistas e Previdencirias montantes devidos pelo Clube relativos aos funcionrios.
."
30.06.2013 Ajustado 3.804.069 3.541.453 3.337.049 2.334.143 278.904 23.512 7.180 13.326.310 3.432.514 2.485.761 2.356.804 1.449.101 339.720 10.063.900 2.225.762 1.118.299 177.857 100.159 89.543 50.382 3.762.002 27.152.212 referem-se aos
42
PROCEDIMENTOS
-/
Reviso dos procedimentos para cmputo atentando para legislao vigente; e
das provises para f~rias e 132 salrio,
-/
Reviso, em base de teste, dos desembolsos efetuados em perodo subsequente, a fim de determinar se deveriam ter sido provisionados/registrados na data do balano.
E COMENTRIOS
OBSERVACES
Verificamos que o setor pessoal e a contabilidade no possuem controle individualizado e detalhado dos saldos a pagar decorrentes de obrigaes com os funcionrios, os quais decorrem de obrigaes de vrios exercicios anteriores. Portanto, no possvel avaliar a adequao destes saldos. Os tributos retidos dos funcionrios no vem sendo recolhidos regularmente pela Entidade. O saldo de encargos sociais composto de dbitos em aberto, atualizados com multa e juros pela SEUC acumulada, gerados pelo no recolhimento destas contribuies nos exerccios de 2011, 2012 e 2013.
Os montantes contabilizados como Obrigaes Tributrias referem-se aos montantes retidos de terceiros e no recolhidos, o que representa apropriao indbita, ou, ainda, vahres provisionados decorrentes de Autos de Infrao.
-/
Questionamentos contabilidade impostos retidos; e
quanto
aos critrios
para ,contabilizao
,.
dos.
-/
Reviso dos valores provisionados e atualizao dos dbitos em aberto.

E COMENTRIOS
OBSERVAES
43
No obtivemos acesso s obrigaes fiscais e acessrias entregues pelo Clube e, desta forma, ficamos impossibilitados de proceder confronto das informaes apresentadas com os saldos contabilizados, Fomos informados de que as DCTF's estavam sendo enviadas "zeradas" para cumprir o prazo de entrega, Ou seja, no so demonstrados Receita Federal do Brasil os valores retidos de terceiros,
16. CONTINGNCIAS E DEPSITOSJUDICIAIS
30.06.2013 Contbil Zuleide Nancy R Ramos _ Proc,0632,07,026,05,00,3 Leoweiss Antonio S Brito _ Proc,1113,2003,007,05,0 Mauro Fernandes da Silva - Proc: 0085300,51,2006,5 Edinaldo Batista dos Santos Elton Giovanni Machado - 0032773,2010.5,04,0028 Odair Jose Reis - Proc, 0722,83,2010,5,04,0022 Juliano Mineiro Fernandes Total contingncias trabalhistas Ricardo Luis Pozzi Rodrigues C & V Assessoria, Consuitoria e Mkt Desportivo Ltd Rodrigo Grahl Movimento Digital Filmes Ccero Herbete de Oliveira Melo Hernani Nogueira dos Santos F,C Press Assessoria e Consultoria Ltda Malther Tressor Moreno Baidrich Marcelo Fonseca Matos Gilberto de Jesus Bastos Outros Total acordos Ari Souza 5, Jnior - Proc 048100132108 Total indenizaes cveis
30.06.2013 Ajustado
4.000 4,000 23,896 175,000 15,000 15,000 143,000 143,000 12.000 56,000 428.896 641,899 275,000 236,777 109,091 85,879 58,747 56,501 55.000 51.983 20.000 306,023 1.896.900 3,162 3.162 2.328.958 12,000 56,000 428.896 641,899 275,000 236,777 109,091 85,879 58,747 56,501 55,000 51,983 20,000 306,023 1.896.900 3,162 3.162 2.328.9S8
..
23,896 175,000
44
Refere-se aos valores decorrentes de acordos com funcionrios e terceiros.

PROCEDIMENTOS OE REVISO EXECUTADOS .,/ Questionamentos ao setor jurdico acerca dos processos em andamento nos quais o
Esporte Clube Bahia figura como ru; e

v'
Obteno de extrato de processos trabalhistas homologados no Acordo JC2 015/2011.
OBSERVACES E COMENTRIOS
Contingncias (Acordo para pagamentos de processos trabalhistas): O Esporte Clube Bahia ru em processos de natureza trabalhista e tributria que se encontram tramitando em esferas administrativa e judicial. Os assessores legais no se
posicionaram sobre os processos existentes
J
consequentemente,
sobre
os possveis
desfechos destes processos. Desta forma, no possvel estimar e avaliar os possveis reflexos desses processos sobre as demonstraes contbeis. O Departamento jurdico interno do ECB afirma que apenas supervIsiona as demandas judiciais, transferindo todo o trabaiho processual das aes em curso, contra ou a favor do ECB, para um escritrio externo de advocacia, e somente executa os trabalhos jurdico / administrativos internos do ECB,tais como a elaborao de contratos de marketing, contratos de direito de imagem e de atietas. Afirmam que no so responsveis e que no possuem informaes completas sobre a totalidade dos processos administrativos e/ou judiciais em curso.
Em 06/09/2011, o Esporte Clube Bahia firmou o Procedimento Conciliatrio JC2 n 015/2011 com o Tribunal Regional do Trabalho da 5 Regio de forma a quitar os acordos e os processos trabalhistas conciliados / homologados. Este Procedimento Conciliatrio ( apelidado de acordo) garante a suspenso dos atos processuais que impliquem penhoras "on line", bloqueios/sequestros de valores em contas correntes ou faturas a .receber bem como' sequestros ou alienao de bens do ECB. Os aportes mensais para liquidar os processos includos no "acordo" seguinte forma: a) R$ 125.000,00 (cento e vinte e cinco mil reais) comprovadamente 10 de cada ms, com inicio em Out/2011 at Maio/2012; so realizados da
depositado at o dia
b) vaior minimo de R$ 150.000,00 (cento e cinquenta mil reais) comprovadamente depositado at o dia 10 de cada ms, com incio em Junho/2012 at 5etembro/20B, ou valor correspondente a 10% da divida remanescente, conforme melhor critrio para os devedores, respeitado o prazo mximo de 24 meses de vigncia desta conciliao global. Foi disponibilizado pelo Sr. Cristiano Possdio (advogado responsvel pelos processos trabalhistas a partir da data da interveno judicial) uma relao dos valores a pagar referentes aos processos conciliados na data de 29/07/2011: Processo 0000173- 2 2-2010- 5-05-0030 RTOrd
Nome do reclamante
Mauricio de Almeida Copertino
Total atual
5.676,69
45
Processo
Nome do reclamante Sindicato dos Atletas Profissionais
Total atual
0000938-38-2 O11-5-05-003 6-RTOrd-sld 0064300-39- 2005-5-05-0031-RT -sld 0038800-56-2009-5-05-0022 -RTOrd-sld 000113 9-78- 2011- 5-05-0020- RTOrd-sld 0001298-72 -2O11-5-05-0003-RTOrs_sId 0001303-52-2011_ 5-05-0017 -RTOrd-sld 0000003-15-2012 -5-05-00 19-RT-sld 0001140-30-2011_ 5-05-0031-RTOrd-sld 0082500-97-2009-5-05_0017 -RTOrd-sld 0077600-80-2009,5-05-00140 RTOrd-sld 0081500-56--2009-5-05-0019_RTOrd_sld 0000358-86-2012 -5-05-0031-RTO rd-sld 0000506-09-2012 -5-05-0028-RTOrd_sId 0006700-69-2004_ 5-05-007 -RT 0000479-02 -2012 -5-05-0036-RTOrd 0032200-11-2008-5-05-0036_RT 0000404-25-2010_ 5-05-0038-RTOrd 0000733-80-2012 -5-05-0001-RTO rd 0000795-27-2012 -5-05-0003 2-RTOrd 0000182 -37-2 O11-5-05-000 1-RTOrd 0083500-59-2009-5-05_0022 -AOR 0127600-78-2009_ 5-05-00 16-RTOrd 0001124-14- 20 12-5-05-0008-RTOrd 0001185-15-2012 -5-05-0026-RTOrd 0013500-14-2008-5-05_0027 -AM 0094300-45-2007 -5-05-0033-RT
TOTAL Atualizao Dbito Remanescente
do Estado da Bahia
Ederson Me/in Marcelo da Silva Ramos Luiz Henrique Dias
1.030,19 64,07 10.809,82 1.325,23 509,11 392,19 290,53 863,72 275,91 1.874,54 9.854,53 226,71 69,54 72.649,17 67.578,42 650.015,75 630.581,80 102.655,54 555.814,09 142.813,18 174.969,89 178.713,68
o'
,"
Maria Dinalva Conceio da Silva Edson Barbosa Barreto Joeliton lima Santos Jose Luiz Santana
Ednaldo Araujo Rodrigues

Adilson Rodrigues Santos Antonio Carlos da Silva Neto Josefa Freitas dos Santos Mateus Jones da Silva Antonio Carlos Moura Everton Santos da Costa Sindicato dos Atletas Profissionais
do Estado da Bahia
Leandro Ferreira Medeiros Rafael Vagner Dias Silva Renato Portaluppi Silvio Mendes da Paixo Junior
Jose Marcos dos Santos da Silva

Sindicato dos Atletas Profissionais
do Estado da Bahia
Joel Natalino Santana Ren Rodrigues Simoes Paulo Srgio Rosa Jair Borges dos Santos
atualizado at 01/08/2013
1.404.453,4 7 354.434,54 128.197,06 111.395,54 4.607.534,91 736.262,05 5.343.796,96
Caso haja dbito remanescente em Setembro/2GB (prazo previsto para a finalizao do atual Acordo), O ECB ser intimado para, no prazo de 30 dias, quitar o saldo residual, objetivando o encerramento do Procedimento Conciliatrio. Contudo, alm destes processos que j foram objeto de acordo/deciso judicial, existem diversas outras aes trabalhistas em curso. Diante da inexistncia de posicionamento do advogado do ECB no foi possvel quantificar os processos trabalhistas que no esto contemplados nesta relao de processos.
"
46
17. ADIANTAMENTOS 30.06.2013 Contbil Globo Comunicaes e Participaes Globosat Programadora Ltda. Televiso Bahia Ltda. Ingressos antecipados Total circulante, Globosat Programadora Ltda Total no circulante Total
Refere-se aos valores recebidos
30.06.2013 Ajustado 2.338.030 500.000 . 154.375 121.582 3.113.987 2.000.000 2.000.000 5.113.987
2.338.030 500.000 154.375 121.582 3.113.987 2.000.000 2.000.000 5.113.987

antecipadamente
.'
que so apropriados
mensalmente,
de
acordo com o prazo contratual dos contratos.

,/ ,/
Questionamentos
quanto a natureza dos saldos apresentados; e de previso
Verificao dos adiantamentos e de amortizaes em decorrncia contratual, bem como de possveis encargos financeiros.
18. CESSO DE DIREITO DE PASSES E EMPRSTIMO DE ATLETA 30.06.2013 Contbil Cesso de direito . Itabuna Esporte Ciube . Pires Assessoria Esportiva Emprstimo de atleta . Brazil 50ccer 5ports Management Ltda. . RCConsultoria e Assessoria Esportiva Ltda. . Construir Transp. Com. Co. Total 58.700 39.000 19.700 85.424 56.736 28.155 533 144.124 Ajustes Dbito Crdito 30.06.2013 Ajustado 58.700 39.000 19.700 85.424 56.736 28.155 533 144.124
Refere-se a valores a pagar decorrentes de aquisio de direitos econmicos de atletas.

,/
Anlise da natureza dos valores registrados; e
'/. Verificao do pagamento em perodo subsequente, quando aplicvel.
47
"
19. RECEITA A APROPRIAR 30.06.2013

Contbil Globo Comunicao e Participaes Fonte Nova Negcios e Participaes Globosat Programadora Ltda. OAS Empreendimentos Magazine Luiza SI A NS2 Com. Internet
30.06.2013
Ajustado
21.066.870 7.625.000 6.560.970 2.720.000 750.000 500.000 309.167 39.532.007
21.066.870 7.625.000 6.560.970 2.720.000 750.000 500.000 309.167 39.532.007
SIA
SI A (Netshoes)
Fratelli Vita bebidas SI A - Ambev Total circulante
Globo Comunicaes e Participaes Ltda. Globosat Programadora Ltda. Televiso Bahia Ltda. Ambev Companhia de Bebidas das Amricas Total no circulante Total
21.200.000 7.043.750 1.832.500 530.000 30.606.250 70.138.257
21.200.000 7.043.750 1.832.500 530.000 30.606.250 70.138.257
Refere-se aos valores decorrentes dos contratos firmados cujas respectivas receitas sero apropriadas bem como dos valores recebidos antecipadamente de luvas.
./ ./ ./
Anlise da natureza dos valores registrados; Anlise da movimentao dos saldos no perodo, bem como comprovaes principais saldos com os respectivos contratos e demais documentos; e Discusso e comprovao de realizao dos saldos. dos
Antecipao de reeitas:
O contrato firmado com a Globo Comunicao e Participaes 5.A, (TV aberta) e a Globosat Programadora Ltda. (Pay-per-view) garantiram ao Esporte Clube Bahia o recebimento de luvas, conforme demonstramos no quadro abaixo:
48
Contrato
vinculado
Luvas
Luvas
GloboComunicaoe Participaes SA (TV aberta) Globosat Programadora lida. (Pay-Per-View) Total
2012 a 201S 16.000.000,00 4.000.000,00 20.000.000,00
2016 a 2018 13.200.000,00 6.800.000,00 20.000.000,00
Estes montantes j foram recebidos pelo Esporte Clube Bahia e foram corretamente creditados ao passivo. As respectivas receitas so corretamente apropriadas ao resultado nas devidas competncias. O descumprimento do contrato acarretar em multas / sanes para a parte infratora. Este montante j foi totalmente utilizado para pagamento das despesas Consequentemente, no futuro haver somente uma apropriao de receita. do clube.
20. OUTRASCONTASA PAGAR 30.06.2013 Contbil Comisses Prestao de servio Prestao de contas Reembolso a terceiros Total 221.342 . 14.269 3.678 (10.662) 228.627 Ajustes Dbito Crdito 30.06.2013 Ajustado 221.342 14.269 3.678 (10.662) 228.627
Os saldos contabilizados referem-se a comisses devidas OCP-Organizao em Comunicaes e Propagandas Ltda., pendente de pagamento desde 2011, bem como saldos de prestaes de servio e de contas. Os reembolsos a terceiros referem-se a saldos a pagar Federao Baiana de Futebol e terceiros (R$ 6.141) e border de jogos (R$ -16.803).
PROCEDIMENTOS DE REVISO EXECUTADOS .'
V' Anlise da natureza dos valores registrados;
V' Verificao do pagamento em perodo subsequente, quando aplicvel; e, V' Discusso e comprovao de realizao dos saldos.
Verificamos que a conta 2.1.8.04.001- Border de jogos a pagar encontra-se devedor de R$ 16.803, ocasionado por falta de conciliao nas contas contbeis.
com saldo
49
50

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Salvador, 09 de setembro de 2013

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Seo I - Introd uo Seo 1/- Sumrio Gerencial

Seo V - Outros assuntos relevantes ................................................................

Reviso analtica do balano patrimonial ,

se as despesas incorridas esto de acordo com as atividades do ESPORTECLUBE

no "balano pro forma", procedimentos

para fins meramente sobre estas

outros auditores independentes,

Nos termos julgamento

sobre adequao dos valores provisionados

e/ou pagos pelo ESPORTE

SEO 11- SUMRIO GERENCIAL

dos servios e suas limitaes esto descritas na Seo I deste relatrio.

do Clube, no Mundo Plaza. Desta forma, no tivemos oportunidade

discutir e esclarecer com os Dirigentes/Executivos operacional, particularmente preliminar

do Clube algumas operaes que

a implementao de um' adequado ambiente responsabilidade da Administrao da Entidade. 4.

registradas contabilmente conseguims quantificar

seria negativo em R$ (132.933.863).

global que, .se no for tempestivamente

indica que o ECBrecebeu antecipadamente

e utilizou para financiar as

(salrios e outras despesas) que no mais contaro

com estes recursos para

11. O balano patrimonial

de 2013 indica a existncia

de pessoas fsicas e jurdicas,

SEO 111- BALANO PRO FORMA (AJUSTADO EXTRA CONTABILMENTE)

Eventuais passivos do Bahia S.A. ainda no quantificados momento.

e registrados pelo ECB at o

ANLISE DA SITUAO ECONMICO-FINANCEIRA

Considerando-se o alto grau de endividamento,

as dificuldades em operacionalizar suas

Caixa e equivalentes de caixa

1.361.386 46.-410.353 4.297.117 975.222 53.044.078

37.647 2:654.808 3.774.826

1.323.739 43.755.545 522.291 975.222

294.308 62.480.163 3.972.322 430.629 67.177.422

637.398 35.207.841 2.118.831 430.000 38.394.070

Adiantamentos Devedores diversos

2.256.875 6 7 24.647.317 388.874 793.538 2.508.125 2.772.674 13.674.219 47.041.622

2.256.875 24.647.317 388.874 487.758 305.780 2.508.125 2.772.674 400.000 400.000

2.256.875 22.794.997 388.873 245.665 2.508.125 2.734.540 11.665.878 42.594.953

3.165.563 22.148.143 388.873 66.336 815.738 7.378.897 7.269.966 41.233.516

30.06.2013 Ajustado 26.838.979 (1.167.383) 25.671.596

31.12.2011 36.883.058 (2.802.748) 34.080.310 (44.036.443) (9.956.133)

26.838.979 (1.167.383) 2S.671.S96 (35.035.594) (9.363.998) 400.000 400.000

79.569.862 (4.161.458) 75.408.404 (60.999.360) 14.409.044

(706.650) (735.437) (858.106) 66.497.371 (11.664.191) 66.497.371 400.000

(706.650) (735.437) (858.106) (66.497.371) (77. 761.562)

(713.248) (1.761.983) (619.975) (5.015.000) 6.298.838

(1.626.867) (1.465.063) (364.506)

RESULTADO FINANCEIRO .Receitas financeiras .Despesas financeiras Supervit (Dficit) do perodo

DETALHAMENTO DOS EXAMESSOBREOS SALDOSDE 30 DEJUNHO DE 2013