Informe del Fraude en el Per 2012

INDICE
1.- Introduccin 2.- Resumen Ejecutivo 3.- Metodologa 4.- Resultados de la encuesta 4.1.- El riesgo de fraude en Per 4.2.- El costo del fraude 4.3.- Cmo fueron cometidos los fraudes 4.3.1- Malversacin de activos 4.3.2.- Corrupcin 4.3.3.- Falsificacin de informes y documentos 4.3.4.- Robo de informacin confidencial 4.4.- El fraude informtico 4.5.- La colusin 4.6.- Los defraudadores 4.6.1.- Por qu la gente comete fraude? 4.6.2.- Individuos o bandas? 4.6.3.- Cuestin de gnero? 4.6.4.- La posicin de los responsables 4.6.5.- La edad de los responsables 4.7.- Medidas antifraude 4.7.1.- Prevencin 4.7.2.- Deteccin 4.7.3.- Respuesta 5.- Auto evaluacin de exposicin al riesgo de fraude

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.

Manuel del Rio

Socio Lder Advisory

Fernando Gmiz
Director Risk Consulting

:.. Introduccin 3:.. Introduccin 3

Introduccin
3

Resumen Ejecutivo

En este informe acercamos la interpretacin del resultado de una encuesta realizada a nivel nacional entre los meses de junio y julio de 2012. El nivel de incidencia del fraude en Per es uno de los ms altos de la regin. El 63% de las personas encuestadas revelaron que sus organizaciones fueron vctimas de fraude durante los ltimos 15 meses. En el 15% de los casos los daos econmicos superaron los US$500.000. Adicionalmente, el 87% consideran que sus empresas podran ser vctimas de un fraude. Los fraude cometidos por la alta direccin y gerentes suelen provocar daos econmicos ms relevantes. Los conflictos de intereses es el esquema de fraude ms reportado entre los niveles superiores de las organizaciones (25%). La malversacin de activos es el fraude ms frecuente, siendo los fraudes con activos financieros los ms relevantes, seguido por proveedores y empleados fantasmas. La segunda causa de fraude es la corrupcin, destacndose los conflictos de intereses y los sobornos. Luego se ubican la falsificacin de documentacin, el robo de informacin confidencial y el fraude informtico. El fraude fue principalmente interno (44%), cometido tanto por los niveles superiores como por empleados de menor jerarqua. A esto hay que sumarle la colusin (5%), que involucra a empleados con proveedores y clientes. Aun en los entornos gobernados por eficientes controles, dos personas en posiciones claves pueden vulnerarlos. El 62% de los encuestados piensan que sus competidores en procesos de compras y contrataciones contactan empleados de la compradora y que se pagan sobornos en su mayora de hasta el 20% del monto del contrato. Si bien la deteccin en general se dio por una combinacin de medios, el 46% fue detectado por denuncias internas y lneas ticas, seguido por los controles internos. En promedio, las empresas tardaron un ao en detectar el fraude, llegando en unos casos a tardar ms de 2 aos (7%). Cabe destacar que una parte significativa de los empresarios no lograron establecer la duracin del fraude. En los casos investigados, apenas el 33% logr identificar plenamente a los responsables y los actos cometidos. Esto pudo deberse a la falta de adecuados protocolos de investigacin y a la participacin en la resolucin de los casos de personal sin el suficiente entrenamiento en auditoria forense. En materia de prevencin, observamos que si bien las empresas tienen algunas medidas implementadas, como son cdigos de tica y entrenamientos, en general carecen de un plan compresivo antifraude. Es necesario que las empresas realicen una evaluacin acerca de cmo se encuentran posicionadas para la administracin de este riesgo. En la pgina 29 acompaamos un test de autoevaluacin.

Metodologa
4

Metodologa

Metodologa

El Informe del Fraude en el Per 2012 tiene por objetivo conocer el impacto del fraude entre las empresas que operan en el pas. En el presente informe analizamos los resultados de la encuesta. Adicionalmente, proponemos algunas prcticas tendientes a mejorar el control interno y el fortalecimiento de la integridad corporativa. Este informe se realiz a partir de una encuesta realizada entre 73 directivos de las principales empresas peruanas y filiales de firmas extranjeras en el pas. Las empresas representan en forma significativa todos los sectores de la economa, con facturacin anual promedio desde menos de S/.10.000.000 y hasta ms de S/.500.000.000.

A los directivos consultados se les solicit responder un cuestionario electrnico en forma confidencial. Las preguntas permitieron indagar sobre su experiencia como vctimas de fraudes sufridos por sus empresas y sus expectativas de riesgo frente a este costoso delito. La encuesta se realiz entre los meses de junio y julio de 2012, y fue respondida por Directores (4%), CEOs (10%), CFOs (19%), Contralor o Auditor General (35%) y otros ejecutivos (35%).

Monto aproximado de ventas o ingresos anuales (en millones de soles)

14% 31%
25% 9% 4% 4% 4% 4% 4% 3% 3% 3% 3% 3% 2% 2% 2% 2% 2% 15%

13%

4% 38%

Ms de 500 Entre 100 y 500 Entre 10 y 50 Entre 50 y 100 Menos de 10

Lnea de Negocio de la Compaa Bancos / Servicios Financieros Alimentos / Bebidas Seguros /Aseguradoras de Riesgo de Trabajo (A.R.T.) Energa y recursos naturales Construccin / Ingeniera Automotriz Agricultura / Ganadera / Pesca Transporte / Logstica Negocios inmobiliarios Industria Farmacutica / Qumica Exportacin / Importacin / Trading Distribucin mayorista y reventa Productos industriales Productos de consumo masivo Instituciones gubernamentales Comunicaciones Otros servicios Otros

Posicin en la compaa
2% 4% 9% 10% 3% 2% 16% 35% 19% Gte Auditoria Interna CFO Gerente General Controller Director Gte Seguridad Compliance officer Gte Operaciones Otro

Nmero total de trabajadores

10% 33% 2% Ms de 500 55% Entre 100 y 500 Entre 50 y 100 Menos de 50

Resultados de la Encuesta

El Riesgo de Fraude en Per

Existen numerosas definiciones de fraude, desde legales hasta acadmicas. El Blacks Law Dictionary define fraude como: los mltiples medios por los cuales la ingenuidad humana puede transmitir la propiedad sobre algo, los cuales son preparados por un individuo para obtener una ventaja sobre otro, mediante falsas indicaciones o supresin de la verdad. Esto incluye todas las sorpresas, trucos, manipulaciones u ocultamientos, y cualquier medio desigual por el cual el otro es engaado. La principal caracterstica del fraude es la clandestinidad. A diferencia del crimen callejero, que es violento y visible, el defraudador intenta mantener oculto su accionar por el mayor tiempo posible. La consecuencia es que cuando se descubre un fraude, solo se puede dimensionar esa parte, como en el clsico ejemplo de la punta del iceberg, la parte importante quizs nunca se llegue a revelar. Muchos casos importantes, comienzan por el descubrimiento de un caso en apariencia menor, pero que es el hilo conductor a esquemas ms complejos de complicidades y perjuicios relevantes para la .

Compaa. Por otra parte, el obviar perseguir fraudes menores, es abrir la puerta para que los defraudadores se animen a ms. En esencia, no hay fraudes chicos, sino aquellos que no han tenido tiempo de crecer. El fraude corporativo es el que, en particular, afecta a las empresas. Directamente vinculado a la gestin interna se encuentra el llamado fraude ocupacional. La Association of Certified Fraud Examiners 1 define al fraude ocupacional como la utilizacin de la posicin laboral para el enriquecimiento personal a travs del uso intencional de los recursos de la organizacin en beneficio propio (fuente Report to the Nation 2012, ACFE). En el fraude ocupacional el empleado viola el compromiso fiduciario con su empleador. Como resultado de nuestra encuesta, los ejecutivos de las principales empresas en Per mayoritariamente (87%) han revelado su temor a que sus empresas sean objeto de un acto de fraude.

Cree que su organizacin puede ser vctima de fraude?

6% 7% Si No 87% No estoy seguro

1.- La Asociacin de Examinadores de Fraude Certificados (ACFE por sus siglas en ingls) es la organizacin antifraude ms grande del mundo y proveedor lder de entrenamiento y educacin en materia de fraude.

El temor aparece fundado principalmente en el hecho de que 63% confirm que su empresa, en efecto ya haba sido vctima de un fraude en el ltimo ao. Mientras que el 77% estn convencidos de las firmas con las que compite ignoran conductas ticas para alcanzar sus objetivos.

Fueron vctimas de fraudes en los ltimos 15 meses?

Cree que su competencia se olvida de la tica para lograr sus objetivos?

Si, algunas veces 49% 20% 16% 12% 3% 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60%

37% 63%

No sabe Si No Si, frecuentemente Si, rara vez No, nunca

El Costo del Fraude en Per

En Per, la encuesta revela que el costo suele ser alto. En los casos efectivamente identificados, el 72% logr cuantificar las prdidas, los cuales en un 15 % superaron los US$500.000 de prdida por incidente.

Se logr cuantificar las prdidas?

72%

A cunto ascendi el monto perdido

Hasta US$ 10'000 15% 15% 34% 22% Entre US$ 10'000 y 50'000 Entre US$ 50'000 y US$ 100'000 Entre US$ 100'000 y US$ 500'000 Mas de US$ 500'000

20%

8%

14%

Si

No

No lo s

Casos de fraude reportados

Fraude contra los activos 13%

Cmo fueron cometidos los fraudes Robo de informacin 30% fueron cometidos Cmo los fraudes confidencial
Falsificacin de informes y documentos

14%

43%

Corrupcin

A efectos de facilitar su estudio, hemos dividido los esquemas en que los fraudes fueron cometidos en cuatro categoras: Un empleado actuando solo o en complicidad con otros empleados o terceros, se apropia o abusa de activos pertenecientes a la empresa. (por ejemplo: manipulacin de compras y contrataciones, factura falsas, desvo de ventas, robo de productos terminados, efectivo y bancos). Un empleado abusa de su poder de influenciar decisiones del negocio en beneficio propio y/o de terceros (por ejemplo: sobornos, conflictos de inters). Un empleado oculta o falsifica informacin que impactan en los estados financieros y en informacin de gestin de la empresa (por ejemplo: contabilizacin de ventas falsas, subvaluacin de gastos, sobrevalorizacin de activos, falsificacin de solicitudes de crdito, falsificacin de soporte documental). Un empleado actuando solo, en conjunto o en complicidad con un tercero ajeno a la empresa accede a informacin clave del negocio con el objeto de comerciar con la misma (Por ejemplo: venta de datos de directores y alta gerencia, planes de negocios, claves, datos de clientes, secretos industriales).

Malversacin de activos

Corrupcin

Falsificacin de Informes y documentos

Robo de informacin confidencial

El siguiente grfico ilustra la distribucin de los casos de fraude reportados en la encuesta: Clases y tipologas de actos fraudulentos que pudieron afectar su organizacin* 33% Otros fraudes de caja o bancarios 25% Conflicto de intereses 24% Empleados/clientes/proveedores inexistentes 21% Mal uso de informacin privilegiada 21% Sobornos y/o retornos 18% Malversacin de activos 15% Sustracciones en fondos fijos 12% Compras para uso personal 10% Cheques falsos o falsificados 9% Sobrecuentas de gastos 4% Espionaje industrial y/o comercial 7% Otros

*Pregunta de respuesta mltiple

Casos de fraude reportados

Fraude contra los activos 14% 13% 30% 43% Corrupcin Robo de informacin confidencial Falsificacin de informes y documentos

Gastos de Investigacin
Cobertura negativa de los medios

Litigios

Atencin de las autoridades

ElCosto Costo del El delFraude Fraude

Reaccin negativa del mercado Prdida de confianza en el negocio

Ausencia de nuevas inversiones de capital

Efecto bola de nieve

Las compaas suelen perder un 5% de sus ingresos anuales a causa de fraudes y/o conductas irregulares (1). 49% de las compaas vctima de fraude suelen no recuperar las prdidas originadas por los mismos (1). El tiempo promedio hasta que se detecta la ocurrencia de un fraude es de aproximadamente 18 meses (1). La industria bancaria y de servicios financieros es la industria con mayores prdidas de fraude (concentra el 16.7% de los casos de fraude reportados por compaas pertenecientes a todas las industrias (1). Los costos y duracin de los esquemas de fraude tienen una estrecha y directa vinculacin con la presencia de controles anti-fraude en las organizaciones. Los fraudes detectados se han puesto de manifiesto, principalmente, debido a los siguientes factores (en orden de importancia) (2): Mediante controles de prevencin y deteccin al riesgo de fraude y/o conducta irregular. Informacin brindada por terceros, y La revisin del auditor interno

(1) 2012 Global Fraud Study realizada por ACFE (Association of Certified Fraud Examiners) (2) Corrupcin y Fraude en la Argentina realizada por KPMG para la lnea de negocios Bancos y Servicios Financieros

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En los siguientes grficos se indican los tipos especficos de fraude segmentados por la posicin del perpetrador dentro de la organizacin:

Actos fraudulentos originados en niveles superiores*

Conflicto de intereses Proveedores y/o clientes falsos Sobornos y/o retornos Sobrecuentas de gastos Otros fraudes de caja o bancarios Espionaje industrial y/o comercial Estados contables falsos Otros 6% 4% 4% 3% 3% 4% *Pregunta de respuesta mltiple
La falsificacin de documentacin es el fraude originado por terceros ms reportado, seguido por el pago de sobornos. En tercer lugar aparece el robo de identidad, usualmente asociado a la industria bancaria. Este es un tipo de fraude que de acuerdo con tendencias internacionales y regionales tiene mayor expectativa de crecer en los prximos aos.

25% 10%

Actos fraudulentos originados por terceros*

Documentacin falsa Sobornos y/o retornos Robo de identidad Mal uso de informacin privilegiada Ofertas "coordinadas" y/o "precios concertados" Fraude con tarjetas de crdito Otros reclamos falsos y/o improcedentes Falsificacin de productos Falsos reclamos a aseguradoras Lavado de dinero Usurpacin de patentes y/o marcas Otros 7% 4% 4% 3% 1% 1% *Pregunta de respuesta mltiple 16% 15% 13% 12% 22% 42%

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Malversacin de Activos

En esta categora se destacan los fraudes que involucran la administracin de fondos Sustraccin de fondos fijos representando el 29% de los incidentes en caja, bancos y fondos fijos. Lo siguen Cheques falsos los casos reportados de empresas y empleados fantasmas. Si bien los casos Compras personales de piratera y de robo de patentes son menos en cantidad, su impacto suele ser Gastos inflados importante.

Caja y Banco Empresas y Empresas y empleados empleados fantasmas Apropiacin de de activos activos Apropiacin

2% 14% 6% 8% 7% 6% 2% 5% 7% 4% 7% 13%

19%

Empleados Directores Externos

Tarjeta de crdito

Robo de marcas y patentes Reclamos falsos

Corrupcin En la categora de corrupcin se destaca la incidencia de los casos de sobornos y retornos, representando el 45%. En particular, observamos que los casos reportados hacen referencia a una mayor influencia sobre empleados y supervisores, en comparacin de los casos involucrando directores y gerentes. El conflicto de intereses es el segundo problema reportado, distribuido en formas iguales entre los distintos niveles de la organizacin. Cabe destacar que el tercer subtipo de fraude corresponde a la colusin entre oferentes para evitar competir. Entendemos que la menor incidencia en la encuesta se debe a que este es un tipo de fraude difcil de detectar y probar.

Sobornos y retornos

5%

21% 19% 21% 22% Empleados Directores Externos

Conflicto de intereses

Colusin entre ofertantes

12%

12

Abuso de Robo de informacin confidencial Abuso de informacin privilegiada

Los ejecutivos encuestados tambin permitieron determinar que el abuso de informacin privilegiada es un problema en Per.

33% 26% 8% 5% Empleados Directores Externos

Informacin privilegiada

Espionaje

Robo de identidad
Falsificacin de informacin y documentacin Los casos de falsificacin de documentacin lideran este tipo de fraudes. Es de notar que la falsificacin de documentacin es generalmente un medio para alterar estados financieros, solicitar un crdito, manipular un proceso de compras, presentar reclamos falsos, entre otros. Adicionalmente, observamos el reporte de ciertos casos de falsificacin de estados financieros cometidos por directores y gerentes. Esto responde a que por su posicin en la organizacin son los que tienen la posibilidad de cometer este tipo de fraude. Si bien, en cantidad de incidentes el indicador puede ser bajo, cada incidente de estados financieros falsos acarrea serias consecuencias econmicas, reputacionales y judiciales para la empresa y sus directivos.

28%

EE FF Falsos Informes internos Documentos Lavados

6% 6% Empleados Directores 82% 6% Externos

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El Fraude Informtico

Con la mayor dependencia de la tecnologa para la administracin de los negocios, se incrementa el riesgo de que a travs de la manipulacin de datos o programas informticos se busque defraudar a una Compaa. El siguiente grfico refleja que tanto los encuestados saben sobre si su empresa fue vctima de un fraude informtico y las modalidades detectadas:

Sabe Ud. si su organizacin fue vctima de fraude informtico en el 2011?

6% 34% 60% Si No No lo s

Modalidades de delitos informticos*

16%

10% 6% 6% 4% 4% 7%

Robo de informacin confidencial

Violacin a la Robo de Intercepcin Falsificacin privacidad de servicios o transmisin de datos informticos o de datos informacin sensibles mal uso de sensibles electrnica estos *Pregunta de respuesta mltiple Robo de hardware

Otros

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Acerca si los encuestados fueron vctimas de alguna modalidad de delito informtico, el 40% confirma haber recibido emails falsos o sospechosos:

Fue vctima de alguna de estas modalidades*

E-mails falsos o sospechosos Fraude por correo electrnico Llamadas telefnicas "inusuales" de entidades bancarias Phishing (envo de e-mails solicitando acceso a pginas Web falsas) Contaminacin con virus o programas maliciosos Hijacking ("secuestro" de un usuario legtimo al inicio de su sesin y reemplazarlo) Otros 19% 18% 15% 13% 3% 4% *Pregunta de respuesta mltiple
Cuestionados sobre la identificacin de los responsables, el 62% respondi que s pudieron determinar si los responsables eran internos, externos, coludidos y otros:

40%

Responsables de los fraudes*

La Colusin

5% 11%

2%

Interno Externo Coludidos 44% Otros

*Pregunta de respuesta mltiple

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La Colusin

Se entiende por colusin al tipo de fraude en el cual dos o ms personas se ponen de acuerdo para engaar u obtener una ventaja injusta de otra persona u organizacin. La colusin entre empleados suele ser el mtodo utilizado para evadir controles internos bien diseados. El 37% de los encuestados creen que si sus competidores tuviesen un contacto personal con un empleado de la empresa con la que quieren contratar, estos lo utilizaran para beneficiarse. Si la competencia tuviera un contacto dentro de una empresa con la que se quieren contactar, ellos 37% La utilizaran para beneficiarse 15% No participaran del proceso 48% No saben

Coincidentemente, tambin el 38% de los respondientes estn convencidos que sus competidores contactan informalmente a sus empleados para influir en las contrataciones:

Cree que los competidores contactan informalmente a empleados de la contratante?

38% 62% Si No

80%
La influencia sobre la contratacin se materializa de la siguiente manera segn el siguiente grfico.

De qu manera se materializa la influencia? 58% 27% 15%

En el diseo de terminos de referencia

60% 40% 20% 0%

En la obtencin de En la obtencin de informacin adjudicacin privilegiada

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Pago de porcentaje del contrato de modo secreto para asegurar su obtencin

La colusin implica un beneficio para el empleado desleal que participa en el fraude bajo la forma de un pago oculto que recibe numerosos nombres: comisin, retorno, coima. Los encuestados mayoritariamente (77%) consideran que en sus organizaciones este retorno seria de hasta el 20% del contrato adjudicado:

77%

19% 2%
0 - 20% 20% - 40% 40% - 60%

2%
Ms de 60%

El fraccionamiento de contratos es una prctica habitual para evadir los controles asociados a las compras y contrataciones. Los encuestados han identificado la frecuencia de esta prctica segn se seala en el siguiente grfico:

Otra prctica habitual es la cartelizacin o formacin de monopolios de contratistas, para evadir la competencia. Su influencia en los casos de estudio se grafica de la siguiente forma:

Frecuencia de Fraccionamiento de Contratos

19% 13% 24% 5% 39% Casi siempre Algunas veces Casi nunca Nunca No sabe

Frecuencia de Monopolio de Contratistas

3% 40% 21% 19% 17% Siempre Casi siempre Algunas veces Casi nunca Nunca

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Los Defraudadores

Hasta ahora hemos visto qu tipos de fraudes son los ms comunes en Per y cmo se cometieron. El anlisis de los perfiles de los defraudadores tiene por objeto reconocer a los individuos detrs de los fraudes. Por qu la gente comete fraude? El fraude ocupacional es producto de la combinacin de tres factores: presin, oportunidad percibida y la habilidad de racionalizacin o justificacin de las acciones. La presin acta en las personas como disparador de una conducta fraudulenta. Esta puede ir desde el deseo de incrementar sus bienes hasta las necesidades causadas por deudas, vicios o metas de produccin inalcanzables. Estos elementos son indicadores que necesitan ser evaluados frecuentemente. Los encuestados encontraron los siguientes indicadores en la conducta de los defraudadores identificados en sus empresas:

Luces rojas mostradas por los involucrados*

Preocupacin por presiones financieras Nivel de gastos no acorde con sus ingresos Permanencia en la organizacin en horas no habituales No utilizacin de vacaciones anuales Quejas y sentimientos de revancha contra la organizacin Estilo de vida ostentosa Niveles de estrs inusuales o injustificados Presiones inusuales y/o injustificadas al personal por parte de los niveles superiores Vicios y/o enfermedades (drogas, alcohol, juego, etc.) Otros *Pregunta de respuesta mltiple
1. El Fraude en los Negocios Triangulo del Fraude
Motivacin Incentivos o Presiones de empleados o la Gerencia
Avaricia Necesidad 80% 20%

31% 25% 18% 18% 16% 16% 13% 12% 10% 10%

Oportunidad Debilidades en los controles internos

Fuente: ACFE

Racionalizacin Justificacin interna de quien lo comete

4

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La presin o la motivacin no actan en forma aislada. Un individuo bajo presin necesita una oportunidad real o percibida. Usualmente, los individuos conocen bien el funcionamiento y las debilidades de los sistemas de control interno y pretenden vulnerarlo. Precisamente, en los casos bajo estudio, los encuestados han identificado las oportunidades ofrecidas por las debilidades en los sistemas de control, como el principal motivo por el cual el fraude fue cometido (43%).

Motivacin para cometer el delito*

Oportunidad Ambicin/codicia Problemas ecnomicos Presin para alcanzar objetivos Resentimiento con la compaa 15% 3% *Pregunta de respuesta mltiple
Por ltimo, el individuo necesita conciliar su conducta a travs de un proceso de racionalizacin o auto justificacin: todos lo hacen, me explotan, es un prstamo, entre otras. De ah la importancia de la percepcin interna de tolerancia cero al desvo respecto de las conductas ticas. Individuos o bandas? Un primer tema a develar es si los fraudes son cometidos por individuos o por organizaciones delictivas. Si bien a nivel global existira una tendencia a la existencia de bandas organizadas cuya actividad es el fraude, en el Per, de acuerdo con los encuestados, la participacin de organizaciones no habra sido significativa, siendo individuos solos o coludidos los responsables del fraude en forma absolutamente mayoritaria (97%): Cuestin de Gnero? El gnero del defraudador tambin fue motivo de anlisis, resultando que el 89% de los casos fueron cometidos por hombres y el resto por mujeres. Indicara esto que las mujeres son ms honestas que los hombres? No hay fundamento para responder apropiadamente esta pregunta. Sin embargo, si observamos que los puestos de decisin en las empresas son ocupados en su mayora por hombres, podra explicarse la disparidad en el resultado. A medida que ms mujeres van ocupando ms puestos de autoridad a las organizaciones podramos esperar una mayor paridad en el resultado de esta pregunta.

43% 39% 31%

Los delitos fueron cometidos por

3% Uno o ms individuos Organizaciones delictivas 97%

Gnero del perpetrador

11% Hombres 89% Mujeres

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La posicin de los responsables La mayora de los fraudes fueron cometidos por niveles inferiores de supervisin. Sin embargo, aunque menor en nmero, usualmente el costo de los fraudes cometidos por Directores y Gerentes tienen un impacto mayor por incidente, y esto se debe directamente a que tienen mayor nivel de decisin. En nuestro estudio, el 36% de los fraudes cometidos por empleados fueron inferiores a US$ 10,000, mientras que 32% se ubic en el rango de US$10,000 hasta US$ 50,000.

Rango organizacional del perpetrador

61% 31% 4%
Empleado Jefatura / Medio Ejecutivo / Directorio

4%
Gerencial

Relacin Monto Perdido - Fraude originado por niveles superiores

- Espionaje industrial y/o comercial - Conflicto de intereses - Proveedores y/o clientes falsos - Sobornos y/o retornos - Sobrecuentas de gastos - Estados contables falsos - Otros fraudes de caja o bancarios - Otros 0 1 2 3 4 5 Ms de USD 500.000 Entre USD 100.000 y USD 500.000 Entre USD 50.000 y USD 100.000 Entre USD 10.000 y USD 50.000 Hasta USD 10.000

20

La edad de los responsables El 87% de los casos detectados de fraude fueron cometidos por personas entre 25 y 40 aos. Esto puede estar asociado a que entre esas edades, las personas asumen puestos de responsabilidad que los ponen en posiciones de cometer fraudes sin mayor capacidad de ocultarlos.

Promedio de edad de el/los perpetrador(es)

9% 4% Entre 25 y 40 aos 87% Entre 41 y 55 aos Menor de 25 aos

Promedio de tiempo que el involucrado estuvo en su organizacin

17% 29% 3% De 2 a 5 aos 51% Menos de 2 aos De 6 a 10 aos Ms de 10 aos

Sueldo anual promedio de la persona involucrada

3% 29% 68% Menos de US$ 25'000 Entre US$25'000 y US$49'999 Entre US$ 50'000 y US$ 100'000

Nivel de educacin del involucrado

0% 14% 23% 63% Secundario Graduado Posgraduado

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Medidas Antifraudes

El fraude es un riesgo que la empresa necesita administrar y mitigar. Para esto, las empresas implementan un sistema de prevencin, deteccin y respuesta conocido como Administracin de Riesgo de Fraude.

Responsabilidad de la Gerencia en la Prevencin de Fraudes

La Ley General de Sociedades del Per hace responsable al gerente general de una empresa de responder ante la empresa misma, los accionistas y terceros por los daos y perjuicios que ocasione por el incumplimiento de sus obligaciones. El artculo 190 atribuye al gerente general responsabilidad subjetiva particularmente, entre otros hechos, por el establecimiento y mantenimiento de una estructura de control interno diseada para proveer una seguridad razonable de que los activos de la sociedad estn protegidos contra uso no autorizado y que todas las operaciones son efectuadas de acuerdo con autorizaciones establecidas y son registradas apropiadamente. Esta premisa puede ser vista como uno de los incentivos que fundamenta la necesidad a nivel gerencial de tomar todas las precauciones debidas para mitigar el impacto negativo de la ocurrencia de fraudes. Ms all de la letra de la ley, debe tenerse en cuenta que lo que se pretende en lneas generales es que el gerente general asuma sus responsabilidades frente a la empresa, los accionistas y terceros con la diligencia ordinaria debida que exige la naturaleza de su obligacin, evitando causar daos y perjuicios a la empresa sea por la va de una accin u omisin, incluyendo la suficiente prevencin de la ocurrencia de fraudes corporativos.

Prevencin En materia de prevencin, el informe concluye que la mayora de las empresas en Per brindan entrenamiento tico a sus empleados. Asimismo, la mayora de los encuestados dicen que, en general, encuentran tiles los estndares para guiar sus decisiones y conductas en el trabajo. El siguiente grafico revela las medidas adoptadas por las empresas para prevenir la comisin de fraudes:

Con qu herramientas cuenta su organizacin para prevenir fraudes?* 81% Cdigos de conducta y/o tica 70% Auditora interna 66% Verificacin de referencias de nuevos empleados 64% Control interno 58% Servicios de vigilancia y de seguridad 49% Verificacin de referencias de nuevos proveedores y/o clientes 48% Poltica de vacaciones y de rotacin de personal 43% Cursos de capacitacin 43% Procedimientos administrativos contables 27% Verificacin de referencias de nuevos socios y/o inversores 15% Asesora externa 9% Evaluacin de estilo de vida de directivos y empleados 1% Otros

*Pregunta de respuesta mltiple

Su empresa provee de entrenamientos en estndares de tica?

64%

22%

14%
No sabe

Si

No

22

23

Deteccin La mayora de los casos fueron detectados a partir de informantes a travs de lnea tica y otros mtodos de denuncias. En segunda instancia figuran los casos detectados a partir de los controles vigentes en los procesos de la compaa. Se observa que los casos detectados por auditora interna ascienden al 22%. En muchos casos, las expectativas del pblico y los ejecutivos son mayores respecto a la funcin de auditora interna en materia de fraude. Cuando se detecta un caso, debido al desconocimiento de la funcin del auditor interno, la pregunta recurrente es por qu no lo vieron los auditores? La funcin primaria del auditor interno es evaluar y asesorar. Trabaja por muestras y existen diferencias metodolgicas entre su trabajo y el trabajo de un auditor forense.
Funciones del Auditor Interno El Instituto de Auditores Internos define la actividad de auditora interna como una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizacin. En cuanto al fraude dice que el Auditor Interno debe tener suficientes conocimientos para identificar indicadores de fraude (RED FLAGS), pero no es de esperar que tenga conocimientos similares a aquellas personas cuya responsabilidad principal es la deteccin e investigacin del fraude. (www.theiia.org)

Cmo fue descubierto el acto fraudulento?*

Controles internos Informantes internos / "transmisin de rumores" Revisin del auditor interno Informacin de terceros relacionados Accidentalmente Lnea telefnica para denuncias (Lnea tica) Por los sistemas de control informtico Organismo de contralor Otro 3% 9% *Pregunta de respuesta mltiple 22% 18% 16% 12% 10% 34% 42%

Diferencias Metodolgicas entre Auditora Interna e Investigacin de Fraude

Tema Oportunidad Alcance Objetivo Relacin Metodologa Estndares Auditor Interno Recurrente General Opinin No acusatorio Tcnicas de auditora Escepticismo profesional Investigacin Excepcional Especfico Responsabilidades Acusatorio Teora de Fraude Prueba

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Asimismo, la mayora piensa que sus controles internos requieren mejoras:

La importancia de los sistemas de denuncia annimas Las lneas ticas resultan clave en la deteccin de fraude interno. Da la oportunidad a empleados honestos a denunciar actividades prohibidas en forma confidencial, annima y sin temor a represalias. La ACFE estima que las prdidas por fraude en las compaas sin lnea tica duplican a las que si mantienen un sistema. Cinco pilares para efectivas lneas ticas: Mltiples canales, por lo menos cinco, lnea de telfono 0800 gratuita y exclusiva de la firma, pagina web diseada para la firma, direccin de email en servidores externos, atencin personal a denunciantes y casilla de correo; Atendida por profesionales entrenados y con dedicacin exclusiva, Buena difusin interna motivando al personal a utilizar la lnea y asegurando el anonimato y/o confidencialidad, Anlisis oportuno de las denuncias por especialistas en fraude y corrupcin, La investigacin independiente y objetiva de las denuncias.

Son tiles los estndares de conducta en el trabajo?

Siempre 18% 12% 2% 43% 25% Casi siempre A veces Nunca No sabe

Un dato relevante es el tiempo que se tard en detectar el fraude. Los de menor duracin fueron hasta de seis meses (45%) llegando hasta casos de ms de dos aos (7%):

Promedio de tiempo entre conducta irregular y su deteccin

De 1 a 6 meses De 6 meses a 12 meses De 12 meses a 18 meses De 18 meses a 24 meses Ms de 24 meses 2% 7% 14% 32% 45%

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Respuesta Las empresas realizaron investigaciones tendientes a identificar los responsables y sus acciones, as como las fallas en sus controles. En un 33% lo lograron completamente segn los encuestados:

La investigacin realizada resolvi todas las dudas sobre lo investigado?

30% Si, completamente Si, parcialmente No 31% No sabe

33%

6%

La mayora de las empresas optaron por el despido inmediato del involucrado, aunque tambin otras medidas fueron adoptadas: Qu se hizo en respuesta ante el acto fraudulento?* 52% Despidi de inmediato al involucrado 49% Solicit revisin a auditores internos 31% Denunci ante la polica 24% Inici una accin penal ante la Justicia 21% Reclam a la Compaa aseguradora 19% Solicit servicios a especialistas en la materia 15% Se mantuvo en silencio por tema de imagen 10% Lo divulg 7% Lleg a un acuerdo 4% Solicit revisin a auditores externos 1% Se mantuvo en silencio por descreimiento en la Justicia 3% Otros

*Pregunta de respuesta mltiple

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Si el fraude fue denunciado ante la justicia hubo alguna condena?

En cambio, pocos casos llegaron a la justicia debido principalmente a la complejidad de reunir suficiente evidencia o por considerase el despido una sancin suficiente.

33% 67%

En algunos casos En ningn caso

En caso que no, por qu?*

La Justicia es demasiado lenta El despido fue suficiente sancin Es complicado reunir las evidencias probatorias Se lleg a un arreglo privado Temor a una mala publicidad La Justicia es demasiado costosa 7% *Pregunta de respuesta mltiple 10% 10% 16% 21% 30%

Se recuper el monto perdido? 49% 32% 13% 6%

En todos los casos No respondi

En algunos casos

En ningn caso

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Consideraciones Finales

El propsito de este informe ha sido conocer la incidencia e impacto del fraude ocupacional en los negocios en Per. Hemos visto que nueve de cada diez empresarios estn preocupados por la posibilidad de que sus empresas sean vctimas de un fraude. Sin embargo esta preocupacin no se ve acompaada de medidas proactivas comprensivas de prevencin, deteccin y respuesta al fraude. Directorios, Altas Gerencias y Comits de Auditora necesitan asumir los cambios ticos y operativos necesarios a efectos de administrar el riesgo del fraude. El costo del fraude no se limita al monto detectado en un caso en particular. Puede afectar la reputacin de la firma victimizada, de la gerencia que no previno y dependiendo del dao causado, puede incluir prdida de empleos y afectar a la comunidad misma donde la empresa se desarrolla. El principal esfuerzo tiene que estar puesto en la prevencin, evaluando los riesgos de fraude inherente a cada operacin, revisando el cdigo de tica a efectos que defina claramente las conductas inadmisibles, como actuar y las sanciones asociadas, reforzar las polticas de reclutamiento y seleccin de proveedores, a efectos de conocer bien al empleado y al proveedor, con estudios que incluyan antecedentes ticos, incorporando controles proactivos en procesos especficos.

Asimismo, deben reforzarse los mecanismos de deteccin, incluyendo la implementacin de efectivas Lneas ticas a travs de las cuales los empleados y proveedores puedan hacer denuncias en forma annima, gratuita y sin temor a represalias, incluir en los programas de auditora interna identificacin de indicadores de fraude, implementar modernos modelos de auditora y monitoreo continuo e implementar el anlisis proactivo forense de datos. Por ltimo, toda vez que se identifique o sospeche de un fraude, este no puede quedar sin resolverse. La percepcin de impunidad del perpetrador es el mayor aliciente para que l mismo u otros sigan victimizando a la Compaa. Sin embargo, toda investigacin tiene que ser conducida por profesionales debidamente entrenados y experimentados en tcnicas de investigacin y entrevistas. Una investigacin precipitada y mal llevada, suele causar la desaparicin de evidencia y responsable, invalidar la validez de la evidencia obtenida, y en algunos casos, volverse un problema legal para la empresa vctima y los funcionarios que actuaron en la misma. Es necesario entonces, establecer el marco interno en el cual se van a desarrollar las investigaciones, asignando tambin las atribuciones y responsabilidades de los miembros de la firma actuantes. En un entorno tico en los negocios y relaciones laborales donde el fraude corporativo est presente a diario, las empresas peruanas tienen la oportunidad de enfrentar con xito los riesgos de ser vctimas del fraude.

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Autoevaluacin de Exposicin al Riesgo de Fraude

La relacin costo-beneficio ms efectiva de enfrentar las prdidas por fraude es prevenir su ocurrencia. Esta autoevaluacin est diseada para que las organizaciones verifiquen la efectividad de las medidas antifraude implementadas. Procedimiento Lea atentamente cada uno de los componentes y evalu la madurez del mismo en funcin del cumplimiento del enunciado. Asigne objetivamente un valor en la escala del 0-20, siendo 0 lo de menor cumplimiento y 20 representando el cumplimiento ptimo. Sume los puntos y compare el resultado con la tabla de anlisis.

Concepto El cdigo de tica y las normas describen las conductas prohibidas y las sanciones, incluyendo conflicto de inters, pago de sobornos y lavado de dinero. La Compaa cuenta con una definicin suficiente y documentada de la responsabilidad en la prevencin y combate del fraude para las siguientes reas o funciones: Directorio, Comit de Auditora, Comit de tica, Gerencias, Auditora Interna, Oficial de tica, Cumplimiento, Prevencin de Perdidas, Unidades Antifraude. Se vela por el cumplimiento de las normas del Cdigo de tica. Hay declaracin anual de cumplimiento. Esta incluye declaracin de no omisin de reporte de inconductas. Existe una percepcin de transparencia y honestidad respecto de las gerencias. La empresa realiza relevamientos annimos entre el personal para medir su percepcin y estado moral. Se realizan evaluaciones del sistema de administracin de fraudes para identificar y mitigar proactivamente las vulnerabilidades de la Compaa frente al fraude interno y externo. Se realizo un relevamiento detallado de los principales riesgos de fraudes en los procesos y se adoptaron controles y medidas preventivas especficas. Hay fuertes controles antifraude incluyendo, apropiada separacin de funciones, sistema de autorizaciones, seguridad fsica y de sistemas, rotacin de puestos, vacaciones obligatorias. Estos controles son auditados y verificados con frecuencia y hallados satisfactorios. Estos controles detectaron fraudes relevantes en los ltimos 12 meses. Se investigan los antecedentes ticos y financieros de postulantes a empleados y proveedores (dentro de lo permitido por la ley). Los antecedentes son revisados con frecuencia. Se incluye verificacin de empleos anteriores, antecedentes legales y financieros, hbitos de vicios, educacin, veracidad de las referencias. En el caso de proveedores, antecedentes en casos de fraude y corrupcin, cumplimiento con normas regulatorias de su actividad y verificacin de giro comercial y locacin. Existen planes de capacitacin y sistema de comunicacin regulares sobre conductas ticas. Los empleados entienden lo que constituye fraude. Los costos del fraude son comunicados. Los empleados saben a quin consultar sobre conductas irregulares.

Puntos

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Concepto Se monitorean antecedentes ticos y financieros de los proveedores revisados al iniciar la relacin y vueltos a revisar a lo largo de la relacin comercial. Se verifica el cumplimiento con normas regulatorias de su actividad comercial y locacin. Se exige una declaracin de conflicto de intereses con personal de la firma. Se le notifica normas ticas y prcticas prohibidas. El proveedor tiene un canal confidencial para denunciar prcticas prohibidas sin temor a represalias. La empresa ha implementado un efectivo sistema de denuncias annimas y proteccin a informantes. Tiene una lnea telefnica gratuita atendida por personal exclusivo y entrenado, email y pagina web. Las denuncias son analizadas e investigadas en forma inmediata. Se ha estudiado la tasa de sustanciacin. Los empleados saben cmo denunciar hechos. El sistema est abierto a proveedores, clientes y terceros. Auditora interna (si existe) incluye la identificacin de red flags en sus programas de trabajo. Reporta directamente al Directorio o Comit de Auditora. Cuenta con suficiente staff y presupuesto. Su personal esta entrenado en auditoria forense. Se realizan revisiones proactivas de datos. Cuenta al menos con un CFE, FCPA, CFF o equivalente. La funcin de auditora interna es evaluada independientemente al menos una vez al ao. La Compaa cuenta con una poltica o norma para realizar investigaciones internas, que incluye la definicin de responsabilidades, metodologa, procedimientos de comunicacin interna y externa, y acciones correctivas. Se han realizado investigaciones internas satisfactorias, obteniendo suficiente evidencia inculpatoria, determinando el monto, recuperando activos. Incluye un sistema progresivo de sanciones. Total

Puntos

10

Anlisis del puntaje: De 0 100: Alta a significativa exposicin al riesgo de fraude. Necesita realizar en forma urgente una evaluacin para detectar vulnerabilidades e implementar un plan para mitigar los riesgos. De 101 180: Significativa a moderada exposicin al riesgo de fraude. Varios puntos del plan antifraude necesitan ser implementados o mejorados. De 181 200: Existen buenas medidas tendientes a reducir la exposicin al riesgo de fraude implementadas. Necesitan revisin de efectividad y cumplimiento anualmente.

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Contctenos
Manuel del Rio
Socio Lder, Advisory madelrio@kpmg.com

Fernando Gmiz
Director, Risk Consulting fgamiz@kpmg.com KPMG en Per Av. Javier Prado Oeste 203 San Isidro, Lima Telf: (51) 1 611 3000 Fax: (51) 1 421 6943

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