UNIVERSIDAD AUTNOMA REGIONAL DE LOS ANDES UNIVERSIDAD AUTNOMA REGIONAL DE LOS ANDES CARRERA : DERECHO CARRERA MODALIDAD MODALIDAD

SEMESTRE SEMESTRE MATERIA MATERIA NOMBRE FECHA : : : : : : DERECHO SEMIPRESENCIAL SEMIPRESENCIAL Octavo Sptimo TRIBUTARIO Y DERECHO PRCTICA PROCESAL FINANCIERO PBLICO PENAL I Ruddy Andrade Unda 23 de agosto febrerode de2013 2013 31

Andrade Unda
Al que cree todo le es posible (Marcos 9:23)
TAREA No. 2
1. IDENTIFICAR QU REGULA LA LEY DE RGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, ANLISIS JURDICO Y EJEMPLOS
La Ley de Rgimen Tributario Interno es aquella que regula la forma en el que el contribuyente debe responder ante la autoridad tributaria. Es una ley especial que contempla varios de los impuestos que existen en el Ecuador:

Impuesto a la Renta. Impuesto al Valor Agregado (IVA). Impuesto a los Consumos Especiales (ICE). Rgimen Impositivo Simplificado.

Adems determina todos los aspectos relativos a estos: hecho generador, base imponible, cuanta del tributo, cundo y cmo deben pagarse, deducciones, exenciones, clculo de intereses en circunstancias determinadas, entre otros temas.

IMPUESTO A LA RENTA El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas rentas que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras. El ejercicio impositivo comprende del 1o. de enero al 31 de diciembre. Para calcular el impuesto que debe pagar un contribuyente, sobre la totalidad de los ingresos gravados se restar las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones, imputables a tales ingresos. A este resultado lo llamamos base imponible. La base imponible de los ingresos del trabajo en relacin de dependencia est constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes personales al Instituto Ecuatoriano de Seguridad social (IESS), excepto cuando stos sean pagados por el empleador. La declaracin del Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades, an cuando la totalidad de sus rentas estn constituidas por ingresos exentos, a excepcin de: 1. 2. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el pas y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencin en la fuente. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren de la fraccin bsica no gravada.

Andrade Unda
Al que cree todo le es posible (Marcos 9:23)
Cabe mencionar que estn obligados a llevar contabilidad todas las sociedades y las personas naturales y sucesiones indivisas que al 1ro. de enero operen con un capital superior a los USD 60.000, o cuyos ingresos brutos anuales de su actividad econmica sean superiores a USD 100.000, o los costos y gastos anuales sean superiores a USD 80.000; incluyendo las personas naturales que desarrollen actividades agrcolas, pecuarias, forestales o similares. Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos en el inciso anterior, as como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y dems trabajadores autnomos debern llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible. Los plazos para la presentacin de la declaracin, varan de acuerdo al noveno dgito de la cdula o RUC, de acuerdo al tipo de contribuyente:

Noveno Dgito

Personas Naturales

Sociedades

10 de marzo

10 de abril

12 de marzo

12 de abril

14 de marzo

14 de abril

16 de marzo

16 de abril

18 de marzo

18 de abril

20 de marzo

20 de abril

22 de marzo

22 de abril

24 de marzo

24 de abril

26 de marzo

26 de abril

28 de marzo

28 de abril

Andrade Unda
Al que cree todo le es posible (Marcos 9:23)
Referencia: Captulo I-V-VI, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno.

TARIFAS Personas naturales y sucesiones indivisas.- Para liquidar el Impuesto a la Renta en el caso de las personas naturales y de las sucesiones indivisas, se aplicar a la base imponible las siguientes tarifas:

AO 2013 En dlares Impuesto Fraccin Bsica % Impuesto Fraccin Excedente

Fraccin Bsica

Exceso hasta

0 10.180 12.970 16.220 19.470 38.930 58.390 77.870 103.810

10.180 12.970 16.220 19.470 38.930 58.390 77.870 103.810 En adelante

0 0 140 465 855 3.774 7.666 12.536 20.318

0% 5% 10% 12% 15% 20% 25% 30% 35%

NAC-DGERCGC12-00835 publicada en el S. S. R.O. 857 de 26-12-2012

Los beneficiarios de ingresos provenientes de herencias y legados, con excepcin de los hijos del causante que sean menores de edad o con discapacidad de al menos el 30% segn el CONADIS; as como los beneficiarios de donaciones, pagarn el impuesto, aplicando a la base imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla:

Andrade Unda
Al que cree todo le es posible (Marcos 9:23)
AO 2013 En dlares Impuesto Fraccin Bsica % Impuesto Fraccin Excedente

Fraccin Bsica

Exceso hasta

64.890 129.780 259.550 389.340 519.120 648.900 778.670

64.890 129.780 259.550 389.340 519.120 648.900 778.670 En adelante

3.245 16.222 35.690 61.646 94.091 133.022

0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35%

NAC-DGERCGC12-00835 publicada en el S. S. R.O. 857 de 26-12-2012

En el caso de que los beneficiarios de herencias y legados se encuentren dentro del primer grado de consanguinidad con el causante, las tarifas de la tabla precedente sern reducidas a la mitad. Sociedades.- Las sociedades constituidas en el Ecuador as como las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el pas y los establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas que obtengan ingresos gravables, estarn sujetas a la tarifa impositiva del 24% sobre su base imponible para el perodo 2011, siendo del 23% para el ao 2012 y la tarifa el impuesto ser del 22% aplicable para el perodo 2013. Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el pas podrn obtener una reduccin de 10 puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a la Renta sobre el monto reinvertido en activos productivos, siempre y cuando lo destinen a la adquisicin de maquinarias nuevas o equipos nuevos que se utilicen para su actividad productiva, as como para la adquisicin de bienes relacionados con investigacin y tecnologa que mejoren productividad, generen diversificacin productiva e incremento de empleo, para lo cual debern efectuar el correspondiente aumento de capital. En el caso de instituciones financieras privadas, cooperativas de ahorro y crdito y similares, tambin podrn obtener dicha reduccin, siempre y cuando lo destinen al otorgamiento de crditos para el sector productivo, incluidos los pequeos y medianos productores, y efecten el correspondiente aumento de capital. Referencia: Artculo 36 y 37, Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno

Andrade Unda
Al que cree todo le es posible (Marcos 9:23)
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio o a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercializacin, as como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados. Existen bsicamente dos tarifas para este impuesto que son 12% y tarifa 0%. Se entiende tambin como transferencia a la venta de bienes muebles de naturaleza corporal, que hayan sido recibidos en consignacin y el arrendamiento de stos con opcin de compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; as como al uso o consumo personal de los bienes muebles. La base imponible de este impuesto corresponde al valor total de los bienes muebles de naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se presten, calculado sobre la base de sus precios de venta o de prestacin del servicio, que incluyen impuestos, tasas por servicios y dems gastos legalmente imputables al precio. Del precio as establecido slo podrn deducirse los valores correspondientes a descuentos y bonificaciones, al valor de los bienes y envases devueltos por el comprador y a los intereses y las primas de seguros en las ventas a plazos. La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar al valor CIF los impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren en la declaracin de importacin y en los dems documentos pertinentes. En los casos de permuta, de retiro de bienes para uso o consumo personal y de donaciones, la base imponible ser el valor de los bienes, el cual se determinar en relacin a los precios de mercado. Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se transfieren o los servicios que se presten estn gravados con tarifa 12%; y de manera semestral cuando exclusivamente se transfieran bienes o se presten servicios gravados con tarifa cero o no gravados, as como aquellos que estn sujetos a la retencin total del IVA causado, a menos que sea agente de retencin de IVA (cuya declaracin ser mensual).

Noveno Dgito

Fecha mxima de declaracin (si es mensual)

Fecha mxima de declaracin (si es semestral) Primer semestre 10 de julio 12 de julio 14 de julio 16 de julio 18 de julio Segundo Semestre 10 de enero 12 de enero 14 de enero 16 de enero 18 de enero

1 2 3 4 5

10 del mes siguiente 12 del mes siguiente 14 del mes siguiente 16 del mes siguiente 18 del mes siguiente

Andrade Unda
Al que cree todo le es posible (Marcos 9:23)
6 7 8 9 0 20 del mes siguiente 22 del mes siguiente 24 del mes siguiente 26 del mes siguiente 28 del mes siguiente 20 de julio 22 de julio 24 de julio 26 de julio 28 de julio 20 de enero 22 de enero 24 de enero 26 de enero 28 de enero

En el caso de importaciones, la liquidacin del IVA se efectuar en la declaracin de importacin y su pago se realizar previo al despacho de los bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente. En el caso de importaciones de servicios, el IVA se liquidar y pagar en la declaracin mensual que realice el sujeto pasivo. El adquirente del servicio importado est obligado a emitir la correspondiente liquidacin de compra de bienes y prestacin de servicios y a efectuar la retencin del 100% del IVA generado. Se entender como importacin de servicios a los que se presten por parte de una persona o sociedad no residente o domiciliada en el Ecuador a favor de una persona o sociedad residente o domiciliada en el Ecuador, cuya utilizacin o aprovechamiento tenga lugar ntegramente en el pas, aunque la prestacin se realice en el extranjero.

IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES (ICE) El Impuesto a los Consumos Especiales ICE, se aplicar a los bienes y servicios de procedencia nacional o importados, detallados en el artculo 82 de la Ley de Rgimen Tributario Interno. Son sujetos pasivos de este impuesto: 1. 2. 3. Las personas naturales y sociedades fabricantes de bienes gravados con este impuesto. Quienes realicen importaciones de bienes gravados por este impuesto. Quienes presten servicios gravado.

La base imponible de los productos sujetos al ICE, de produccin nacional o bienes importados, se determinar con base en el precio de venta al pblico sugerido por el fabricante o importador, menos el IVA y el ICE o con base en los precios referenciales que mediante Resolucin establezca anualmente el Director General del Servicio de Rentas Internas. La base imponible obtenida mediante el clculo del precio de venta al pblico sugerido por los fabricantes o importadores de los bienes gravados con ICE, no ser inferior al resultado de incrementar al precio ex-fbrica o exaduana, segn corresponda, un 25% de margen mnimo presuntivo de comercializacin; si se comercializan los productos con mrgenes superiores al mnimo presuntivo sealado, se deber aplicar el margen mayor para determinar la base imponible del ICE. La liquidacin y pago del ICE aplicando el margen mnimo presuntivo, cuando de hecho se comercializan los respectivos productos con mrgenes mayores, se considerar un acto de defraudacin tributaria.

Andrade Unda
Al que cree todo le es posible (Marcos 9:23)
Para los casos en los que no se aplique precios referenciales, las operaciones matemticas a realizarse para identificar la base imponible mayor sobre la cual se deber calcular el Impuesto a los Consumos Especiales, son: Con base en PVP: Base Imponible = PVP / ((1+%IVA)*(1+%ICE vigente)) Con base en el precio ex fbrica o ex aduana: Base Imponible = Precio ex fbrica o ex aduana * (1+25%) De manera especfica, la base imponible en los casos de Cigarrillos y Bebidas alcohlicas incluida la cerveza ser: 1. Cigarrillos.- En este caso la base imponible ser igual al nmero de cigarrillos producidos o importados a la que se aplicar la tarifa especfica establecida en el artculo 82 de la Ley de Rgimen Tributario Interno. 2. Bebidas alcohlicas, incluida la cerveza La base imponible se establecer en funcin de: a. Los litros de alcohol puro que contenga cada bebida alcohlica. Para efectos del clculo de la cantidad de litros de alcohol puro que contiene una bebida alcohlica, se deber determinar el volumen real de una bebida expresada en litros y multiplicarla por el grado alcohlico expresado en la escala Gay Lussac o su equivalente, que conste en el registro sanitario otorgado al producto, sin perjuicio de las verificaciones que pudiese efectuar la Administracin Tributaria. Sobre cada litro de alcohol puro determinado de conformidad con este artculo, se aplicar la tarifa especfica detallada en el artculo 82 de la Ley de Rgimen Tributario Interno; y, b. En caso de que el precio ex fbrica o ex aduana, segn corresponda, supere el valor de USD 3,6 por litro de bebida alcohlica o su proporcional en presentacin distinta a litro, se aplicar, adicionalmente a la tarifa especfica, la tarifa ad valorem establecida en artculo 82 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, sobre el correspondiente precio ex fbrica o ex aduana. Para dar cumplimiento con lo anterior, en el caso de bebidas alcohlicas importadas, el importador deber contar con un certificado del fabricante, respecto del valor de la bebida, conforme las condiciones establecidas mediante Resolucin del Servicio de Rentas Internas. Los fabricantes de bienes gravados con ICE, as como quienes prestan servicios sujetos al impuesto presentarn mensualmente una declaracin; por las operaciones gravadas con el impuesto, realizadas dentro del mes calendario inmediato anterior, en la forma y fechas que se establezcan en el reglamento. En el caso de importaciones, la liquidacin del ICE se efectuar en la declaracin de importacin y su pago se realizar previo al despacho de los bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente.

Andrade Unda
Al que cree todo le es posible (Marcos 9:23)
Estn gravados con ICE los bienes y servicios descritos en el Art. 82 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, los mismos que se detallan a continuacin: Estarn exentos del Impuesto a los Consumos Especiales: el alcohol que se destine a la produccin farmacutica; el alcohol que se destine a la produccin de perfumes y aguas de tocador; el alcohol, los mostos, jarabes, esencias o concentrados que se destinen a la produccin de bebidas alcohlicas; el alcohol, los residuos y subproductos resultantes del proceso industrial o artesanal de la rectificacin o destilacin del aguardiente o del alcohol, desnaturalizados no aptos para el consumo humano, que como insumos o materia prima, se destinen a la produccin; los productos destinados a la exportacin; y, los vehculos ortopdicos y no ortopdicos, importados o adquiridos localmente y destinados al traslado y uso de personas con discapacidad, conforme a las disposiciones constantes en la Ley de Discapacidades y la Constitucin. Tambin estn exentos de este impuesto, las armas de fuego deportivas y las municiones que en stas se utilicen, siempre y cuando su importacin o adquisicin local, se realice por parte de deportistas debidamente inscritos y autorizados por el Ministerio del Deporte o quien haga sus veces, para su utilizacin exclusiva en actividades deportivas, y cuenten con la autorizacin del Ministerio de Defensa o el rgano competente, respecto del tipo y cantidad de armas y municiones. Para el efecto, adicionalmente, debern cumplirse con las condiciones y requisitos que se establezcan en el Reglamento. No existen retenciones de este impuesto. retenciones del Impuesto a la Renta. Los sujetos pasivos del ICE que se encuentren en mora de declaracin y pago del impuesto por ms de tres meses sern sancionados con la clausura del establecimiento o establecimientos de su propiedad, previa notificacin legal, conforme a lo establecido en el Cdigo Tributario, requirindoles el pago de lo adeudado dentro de treinta das, bajo prevencin de clausura, la que se mantendr hasta que los valores adeudados sean pagados. Para su efectividad el Director General del Servicio de Rentas Internas dispondr que las autoridades policiales ejecuten la clausura. Adicionalmente la Administracin Tributaria ejercer su facultad determinadora sobre el ICE cuando corresponda, de conformidad con el Cdigo Tributario y dems normas pertinentes. El ICE no forma parte de la base de clculo de las

RGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO

Andrade Unda
Al que cree todo le es posible (Marcos 9:23)
El RISE es un en el pas. Se pueden incorporar al Rgimen Simplificado a partir del 1 de agosto de 2008. Para inscribirse pueden hacerlo en cualquier oficina del SRI a nivel nacional o a travs de brigadas mviles, adicionalmente se dispone del servicio de preinscripcin va Internet, luego deber acercarse a una ventanilla exclusiva para culminar el proceso de inscripcin al RISE, de esta manera disminuir el tiempo de espera. CONDICIONES: nuevo rgimen de incorporacin voluntaria, reemplaza el pago del IVA y del Impuesto a la Renta a travs de cuotas mensuales y tiene por objeto mejorar la cultura tributaria

Ser persona natural No tener ingresos mayores a USD 60,000 en el ao, o si se encuentra bajo relacin de dependencia el ingreso por este concepto no supere la fraccin bsica del Impuesto a la Renta gravada con tarifa cero por ciento (0%) para cada ao, para el ao 2013 equivale a USD 10.180.

No dedicarse a alguna de las actividades restringidas No haber sido agente de retencin durante los ltimos 3 aos.

ACTIVIDADES EXCLUIDAS DEL RGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO

No podrn acogerse al Rgimen Simplificado (RS) las personas naturales que hayan sido agentes de retencin de impuestos en los ltimos tres altos o que desarrollen las siguientes actividades: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. De agenciamiento de Bolsa; De propaganda y publicidad; De almacenamiento o depsito de productos de terceros; De organizacin de espectculos pblicos; Del libre ejercicio profesional que requiera ttulo terminal universitario; De agentes de aduana; De produccin de bienes o prestacin de servicios gravados con el Impuesto a los Consumos Especiales: De personas naturales que obtengan ingresos en relacin de dependencia, salvo lo dispuesto en esta Ley; De comercializacin y distribucin de combustibles; realizadas por establecimientos grficos autorizados por el SRI; 11. De casinos, bingos y salas de juego; y, 12. De corretaje de bienes races; 13. De arrendamiento de bienes muebles e inmuebles 10. De impresin de comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios

EJEMPLO PRCTICO:

10

Andrade Unda
Al que cree todo le es posible (Marcos 9:23)

2.

LA CONSULTA Y LOS RECLAMOS TRIBUTARIOS. TEORA Y PETICIONES CON EJEMPLOS

LA CONSULTA TRIBUTARIA Si bien la legislacin en materia tributaria en el Ecuador cada vez es ms abundante, el derecho jams podr pretender abarcar el nmero infinito de situaciones concretas en las que pueda estar inmerso cada uno de los distintos contribuyentes. Ante esta realidad, el Cdigo Tributario otorga el derecho a los contribuyentes a formular consultas ante la Administracin Tributaria. Para la presentacin de estas denominadas consultas tributarias, se deben cumplir con los requisitos establecidos en el Art. 136 del Cdigo Tributario, siendo uno de los ms importantes el numeral tercero, que exige se inserte la opinin personal del consultante. Esta opinin debe estar fundamentada en disposiciones legales o reglamentarias y adems se debe adjuntar los documentos que se considere necesarios. Antes de presentar una consulta tributaria, el contribuyente debe considerar tres aspectos fundamentales:

1. La presentacin de la consulta no le exime de cumplir con los deberes inherentes que le

impone la legislacin;

11

Andrade Unda
Al que cree todo le es posible (Marcos 9:23)
2. La absolucin tiene un efecto vinculante para el consultante, por lo que en adelante deber
acatar lo dispuesto por la Administracin; y,

3. Respecto de la absolucin dictada, no caben reclamos, recursos o acciones judiciales.

Si consideramos a las consultas como vinculantes, estamos ante una regla de conducta obligatoria, que si bien no es expedida por rgano legislativo, sta genera efectos inter partes de obligatorio acatamiento, tanto es as, que la absolucin debe publicarse en el Registro Oficial. La diferencia con una norma general dictada por rgano legislativo es que el contenido de la consulta slo generar una obligacin para el consultante, mas no para la generalidad de contribuyentes, a pesar de que los casos concretos puestos en conocimiento de la Administracin, se asemejen a las realidades de otros sujetos pasivos. Un aspecto negativo de la legislacin ecuatoriana en cuanto al tema, si bien el Art. 137 del Cdigo Tributario establece la obligacin de la Administracin Tributaria de absolver las consultas en un plazo determinado, es que no existe consecuencia en caso de que se sobrepase el tiempo o que no se absuelva la consulta. Dada esta situacin, se puede afirmar que para las consultas tributarias no aplicara el denominado silencio administrativo positivo, dejando al contribuyente no en indefensin, pero s con la misma duda con la que acudi a la Administracin para que sea absuelta. Pese a lo antes indicado, creemos que las consultas tributarias son una excelente herramienta jurdico-tributaria, ya que dota a las decisiones de los contribuyentes de certeza y seguridad, a la vez que contribuyen a un correcto manejo contable y tributario.

EL RECLAMO TRIBUTARIO El doctor Luis Toscano Soria, tratadista y conocedor del derecho tributario, precisa con la siguiente definicin que son los reclamos por los actos administrativos: En definicin ms precisa puede decirse que reclamo es la accin administrativa prevista en la ley, mediante la cual los sujetos pasivos tributarios o terceros interesados, se oponen a actos de determinacin de obligaciones tributarias practicados por la administracin, por considerarlos contrarios a la ley. En el ejercicio de las facultades administrativas de carcter tributario, es posible, por diversas circunstancias, que la autoridad realice actos que afecten a las personas, naturales o jurdicas que dependan de su gestin, por lo que, en un rgimen social jurdicamente organizado, los afectados tendrn la oportunidad de hacer escuchar sus quejas o peticiones para que la autoridad pblica modifique, revoque o ratifique su actuacin. En nuestro pas, en materia tributaria tenemos el reclamo por pago indebido o por pago en exceso. RECLAMO POR PAGO INDEBIDO

12

Andrade Unda
Al que cree todo le es posible (Marcos 9:23)
El pago indebido consiste en el hecho de que el contribuyente, responsable o tercero efecte un pago de tributos que no le corresponde realizar, por un tributo no establecido legalmente o del que haya exencin por mandato legal. El pago indebido de tributos se produce en los siguientes casos:

Cuando se ha pagado un tributo que no se encuentra establecido legalmente o del que se est exonerado por mandato de ley; Cuando el pago se ha efectuado sin que haya nacido la obligacin tributaria, por cuanto no se ha configurado el hecho generador; Cuando se ha efectuado un pago conforme a un errneo acto de determinacin tributaria, acta de fiscalizacin o cualquier otro acto, del que no se hubiera presentado reclamo alguno;

Cuando se ha pagado una obligacin tributaria inexistente en todo o en parte, sea por cuenta propia o ajena; Cuando se ha pagado una deuda ajena, siempre y cuando se lo hubiera efectuado por error; y, Cuando el pago se lo hubiera satisfecho o haya exigido ilegalmente o fuera de la medida legal.

EJEMPLO PRCTICO: La seora Luz Mara Dvila persona natural obligada a llevar contabilidad, debido a que no alcanza a la base imponible para el pago de Impuesto a la Renta del ao 2012 y sin embargo tiene pagado los anticipos de Impuesto a la Renta y tambin le han realizado retenciones en la fuente sus clientes, presenta el siguiente saldo a favor de la contribuyente de USD 1.100,00 y ser necesario solicitar la devolucin por pago indebido. Impuesto a la Renta causado Anticipo pagado Retenciones en la fuente Saldo a favor del contribuyente 0.00 500.00 600.00 1.100.00

RECLAMO POR PAGO EN EXCESO El pago en exceso es la cantidad que resulta en demasa en relacin con el valor que debi pagarse al aplicar la tarifa prevista en la Ley, sobre la respectiva base imponible. Cuando esto ocurre el contribuyente debe solicitar a la administracin tributaria la devolucin de los saldos a su favor, que aparezcan como tales en sus registros, en los plazos y en las condiciones que la ley y el reglamento determinan, siempre y cuando el beneficiario de la devolucin no haya manifestado su

13

Andrade Unda
Al que cree todo le es posible (Marcos 9:23)
voluntad de compensar dichos saldos con similares valores de obligaciones tributarias pendientes o futuras a su cargo.

REQUISITOS PARA REALIZAR LOS RECLAMOS TRIBUTARIOS Requisitos para personas naturales

Presentar la declaracin de Impuesto a la Renta a travs de la Banca o Internet. Formulario de presentacin del Reclamo Administrativo de Pago Indebido o Solicitud de Devolucin de Pago en Exceso (701), ; escrito del Reclamo de Pago Indebido y/o en Exceso, que debe cumplir con los requisitos formales establecidos en el artculo 119 de la Codificacin del Cdigo Tributario, especificando la forma de devolucin (Nota de Crdito Desmaterializada o Acreditacin en cuenta).

Copia de la Certificacin bancaria. Se debe considerar que la cuenta de ahorros o corriente debe estar a nombre del contribuyente beneficiario de la devolucin. Copia de la cdula de identidad y papeleta de votacin actualizada. Copia de los comprobantes de retencin en la fuente que le han sido efectuados. Copia del formulario 107, en caso de haber percibido ingresos en Relacin de Dependencia. Slo en caso de personas naturales obligadas a llevar contabilidad, debern presentar tambin: a) Estados financieros correspondientes al ejercicio fiscal solicitado, extrados del sistema contable y firmados por el peticionario y contador. B) Libros mayores de las cuentas de retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta correspondiente al o los aos solicitados. C) Escrito firmado por el contador y/o peticionario que certifique que la informacin contenida en el medio magntico es fiel copia de la documentacin que reposa en los archivos de la compaa.

Detalle en medio magntico de los comprobantes de retencin que sustenten las retenciones en la fuente registradas en la declaracin.

Requisitos para Personas Jurdicas

14

Andrade Unda
Al que cree todo le es posible (Marcos 9:23)

Presentar la declaracin de Impuesto a la Renta a travs de la Banca o Internet.Escrito del Reclamo de Pago Indebido y/o En Exceso, que debe cumplir con los requisitos formales establecidos en el Art. 119 del Cdigo Tributario especificando la forma de devolucin (Nota de Crdito Desmaterializada o acreditacin en cuenta)

Copia del nombramiento del representante legal, debidamente actualizado e inscrito en el Registro Mercantil. Copia de la cdula de identidad y de la papeleta de votacin del representante legal Copia de la libreta de ahorros, estado de cuenta corriente o certificacin bancaria de productos a nombre de la sociedad contribuyente. Estados financieros correspondientes al ejercicio fiscal solicitado, extrados del sistema contable y firmados por el representante legal y contador de la compaa. Libros mayores de las cuentas de retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta correspondiente al o los aos solicitados. Escrito firmado por el contador y/o representante legal que certifique que la informacin contenida en el medio magntico es fiel copia de la documentacin que reposa en los archivos de la compaa.

Copias de los comprobantes de retencin en la fuente que le han sido efectuadas. Detalle en medio magntico de los comprobantes de retencin que sustenten las retenciones en la fuente registradas en la declaracin:

Las Solicitudes de Devolucin por pago indebido en exceso no requieren de la firma de abogado

PAGO INDEBIDO-PAGO EN EXCESO IVA La devolucin de las retenciones de IVA no compensadas es una peticin que no genera intereses de conformidad con lo que establece el artculo 69 de la Ley de Rgimen Tributario Interno.

Requisitos para la Devolucin de Retenciones no compensadas de IVA

Escrito de la Solicitud de devolucin de retenciones de IVA, el mismo que debe cumplir con los requisitos formales establecidos en el Art. 119 del Cdigo Tributario, especificando la

15

Andrade Unda
Al que cree todo le es posible (Marcos 9:23)
forma de devolucin (Nota de Crdito Desmaterializada o acreditacin en cuenta). No requiere la firma de abogado.

Copia del nombramiento del representante legal, debidamente actualizado e inscrito en el registro mercantil. Copia de la cdula de identidad y de la papeleta de votacin del representante legal. Copia de la libreta de ahorros, estado de cuenta corriente o certificacin bancaria de productos a nombre de la sociedad contribuyente. Estados financieros y balances de comprobacin mensuales correspondientes a los periodos solicitados, extrados del sistema contable y firmados por el representante legal y contador de la compaa.

Libros mayores de las cuentas de IVA ventas e IVA compras periodos solicitados.

correspondiente al o los

Libros mayores de las cuentas de retenciones en la fuente de Impuesto al Valor Agregado correspondiente al o los periodos solicitados. Escrito firmado por el contador y/o representante legal que certifique que la informacin contenida en el medio magntico es fiel copia de la documentacin que reposa en los archivos de la compaa.

Copias de los comprobantes de retencin en la fuente que le han sido efectuadas. Detalle en medio magntico de los comprobantes de retencin que sustenten las retenciones en la fuente registradas en la declaracin.

Requisitos para Devolucin de Pago Indebido o en Exceso de IVA

Escrito del Reclamo de Pago Indebido y/o en exceso, que debe cumplir con los requisitos formales establecidos en el Art. 119 del Cdigo Tributario, especificando la forma de devolucin (Nota de Crdito Desmaterializada o acreditacin en cuenta). El pago en exceso no requiere de la firma de abogado.

Copia del nombramiento del representante legal, debidamente actualizado e inscrito en el Registro Mercantil. Copia de la cdula de identidad y de la papeleta de votacin del representante legal Copia de la libreta de ahorros, estado de cuenta corriente o certificacin bancaria de productos a nombre de la sociedad contribuyente. Registros contables correspondientes a las transacciones objeto de la solicitud de pago en exceso o reclamo de pago indebido. Documentacin fuente que respalde las transacciones objeto de la solicitud de pago en exceso o reclamo de pago indebido. Escrito firmado por el contador y/o representante legal que certifique que la informacin contenida en el medio magntico es fiel copia de la documentacin que reposa en los archivos de la compaa.

EJEMPLO PRCTICO: La seora Luz Mara Dvila persona natural obligada a llevar contabilidad, en el ao anterior gener un Impuesto a la Renta, sin embargo los anticipos pagados de Impuesto a la Renta y las

16

Andrade Unda
Al que cree todo le es posible (Marcos 9:23)
retenciones en la fuente que le han realizado sus clientes superan el valor del impuesto causado, tiene un saldo a favor de USD 100,00 y ser necesario solicitar la devolucin por pago indebido. Impuesto a la Renta causado Anticipo pagado Retenciones en la fuente Saldo a favor del contribuyente 1.000.00 500.00 600.00 100.00

17

Andrade Unda
Al que cree todo le es posible (Marcos 9:23)

Formulario 701 Impuesto a la Renta para Personas Naturales no obligadas a llevar contabilidad
"Reclamo Administrativo de Pago Indebido, Solicitud de Pago en Exceso y Reclamo Formal de Pago en Exceso"
(Antes de llenar el formulario lea las instrucciones en el reverso)

Lugar y Fecha: ___________________________________ Seor Director Regional o Provincial de(l) ____________________________ del Servicio de Rentas Internas Presente.De mi consideracin:

Present una solicitud de pago en exceso anterior, por el mismo Impuesto y perodo fiscal?

Present una solicitud de devolucin por Internet, por el mismo Impuesto y perodo fiscal?

No. de trmite anterior:

a) Identificacin del Contribuyente

Yo _______________________________________________________con C.C o RUC No._____________________, por mis propios y personales derechos o por los que represento de ___________________________________________con C.C o RUC No._______________, con domicilio tributario en la ciudad de______________, comparezco ante su autoridad de conformidad con lo dispuesto en los artculos 122 y 123 de la Codificacin del Cdigo Tributario, solicito se sirva atender el (los) presente (s) Reclamo (s) de Pago Indebido y/o de Pago en Exceso, generado (s) de la (s) declaracin (es) del Impuesto a la Renta presentada (s), tomando en cuenta las siguientes consideraciones:

b) Declaracin (es) Objeto de la Solicitud

No. Formulario * 1 2 3 *Nmero de formulario: nmero que identifica al formulario (parte superior derecha) ** Nmero de serial consecutivo: nmero detallado en la parte inferior del formulario No. de serie (Adhesivo consecutivo) ** Fecha de Declaracin

c) Perodo(s) Tributario(s) y Valor(es) Solicitado(s): Declaracin 1

Perodo Fiscal: Total Ingresos Gravados: Total Deducciones: Total Gastos Personales: Rebaja por Tercera Edad: Rebaja por Discapacidad: 50% Atribuible a al Sociedad Conyugal: Base Imponible Gravada: (-) Anticipo determinado ejercicio fiscal corriente: (=)Impuesto a la Renta causado mayor al Anticipo determinado: (=)Crdito Tributario generado por Anticipo (Aplica para ejercicios anteriores al 2010): (+)Saldo del Anticipo pendiente de pago:
Este documento es de circulacin gratuita, est prohibida su venta

Declaracin 2

Declaracin 3

(-)Retenciones en la fuente que le realizaron en el ejercicio fiscal (-)Crdito Tributario por dividendos (-)Retenciones por Ingresos provenientes del exterior (-)Anticipo del Impuesto a la Renta pagado por Espectculos Pblicos (-)Crdito Tributario de aos anteriores (-)Crdito Tributario generado por ISD (-)Exoneracin y Crdito Tributario por Leyes Especiales Saldo a Favor del Contribuyente Valor Solicitado

d) Motivo de la Peticin:

(Si necesita mayor espacio para los fundamentos o pretensin concreta, puede adjuntar a su solicitud una hoja aparte)

e) Forma de Devolucin de los Valores Pagados Indebidamente o En Exceso

No. de Cuenta Institucin Financiera

1) Notas de Crdito desmaterializada 2) Acreditacin en Cuenta

Ahorros Corriente

Apellidos, Nombres y No. de CC del dueo de la cuenta

f) Direccin para Notificaciones:

En la siguiente Direccin:
Ciudad Calle principal Referencias de ubicacin Interseccin No. Celular Edificio Oficina Telfono

En el Casillero Judicial: No.:

de la Ciudad de:

perteneciente a:

Acepto que en caso que mi reclamo y /o solicitud sea aceptado en su totalidad, recibir notificaciones NICAMENTE en el Buzn de Documentos Firmados del portal web del Servicio de Rentas Internas, de conformidad con el Acuerdo de Responsabilidad y Uso de medios electrnicos, en el que consta registrado el siguiente correo electrnico ________________________ g) Peticionario o Reclamante:
(Recuerde completar los requisitos detallados en el reverso del Formulario)

En caso de presentar la informacin en archivo digitalizado, en atencin a lo dispuesto en la Disposicin General Quinta de la Ley de Comercio Electrnico, Firmas Electrnicas y Mensajes de Datos; "Declaro que la informacin digitalizada presentada en el medio magntico adjunto corresponde a los documentos originales"

18

Firma Contribuyente:

Andrade Unda
Al que cree todo le es posible (Marcos 9:23)
BIBLIOGRAFA Y LINCOGRAFA: Constitucin de la Repblica del Ecuador, 2008 Cdigo Penal. Corporacin de Estudios y Publicaciones. Quito. 2012 Cdigo de Procedimiento Penal. Corporacin de Estudios y Publicaciones. Quito. 2012 Manual de Oralidad. Fiscala General del Estado/Direccin Nacional de Poltica Penal Manual de procedimientos Investigativos Fiscala - Polica judicial. 2011. YAVAR NEZ, Fernando. Procedimiento Penal Ecuatoriano. Producciones jurdicas FERYANU. Edicin 2010. CUESTAS, Carlos. Diccionario de Derecho Procesal Penal. Colecciones Judiciales, Panam, 2000. Diccionario de la Lengua Espaola. Real Academia Espaola, Vigsima segunda edicin, Impreso en Printer Colombiana, S.A., 2001, pg. 77. CABANELLAS, Guillermo. Diccionario de Derecho Usual, 14 edicin, Buenos Aires, Argentina: Editorial Heliasta, 1980, p. 266.

http://www.docstoc.com/docs/112176148/DIAGRAMA-DE-FLUJO-DEL-NUEVOPROCEDIMIENTO-PENAL

http://eem.policiaecuador.gob.ec/fileadmin/eemrepositorio/biblioteca/MODELO_GESTION_OPERATIVA.pdf

http://www.drleyes.com/page/internacional/documento/4/19/906/Ecuador/CodigoProcesal-Penal/Medidas-Cautelares/

http://derechoecuador.com/index.php?option=com_content&view=article&id=2490:lacauciaoacuten&catid=28:derecho-civil&Itemid=420 http://www.carlosparma.com.ar/index.php?option=com_content&view=article&id=280:sen tencia-procesal-argumentacion-e-interpretacion-&catid=64:alumnos&Itemid=68

https://cef.sri.gob.ec/virtualcef/mod/book/tool/print/index.php?id=1127&chapterid=761 http://economia.ucuenca.edu.ec/economia/uploads/17462/ley_tibutario.pdf

19

Andrade Unda
Al que cree todo le es posible (Marcos 9:23)
http://www.bloglegalecuador.com/php/comentarios.php?idart=66 http://dspace.ucuenca.edu.ec/bitstream/123456789/2859/1/te431.pdf

20