GPJ Sociedad Annima

Es una empresa que se dedica a la venta de muebles para oficina. Cdigo de Actividad 515410 CUIT: 30-54268295-3 Determinar el impuesto correspondiente al ejercicio cerrado al 12/2011. Determinar el impuesto a ingresa por dicho perodo. Calcular los anticipos correspondientes al ejercicio siguiente. 1) Bienes de cambio Costo de ventas Inventario fsico 5000 u del producto Y 1000 u del producto Z Ultima compra del producto Y 22/12/2011, $ 350. Descuento por pago contado 20% Ultima compra del producto Z 06/02/2011, $ 400. Precio contado Existencia inicial impositiva: 1900000 2) Bienes de Uso Amortizaciones Tipo de Bien Loca A Mejora local A Mejora oficina A Camioneta A Automvil A Muebles u tiles A Muebles u tiles B Muebles u tiles C Equipos computacin A de Valor origen 1000000 200000 300000 80000 50000 40000 50000 80000 60000 de Adquisici Baja n
01/02/200 9 01/11/201 1 05/03/200 3 10/02/200 8 02/02/200 7 05/03/200 15/04/20 3 11 01/02/200 9 10/04/201 1 01/08/200 9

Amortizacin empresa 16000 4170 4800 20000 10000 0 5000 8000 20000 87970

Inmuebles El valor de origen de los inmuebles incluye gastos de escrituracin. En todos los casos (excepto en la mejora) el porcentaje de edificio asciende al 80%. Durante el ejercicio se habilit la mejora del local A. Rodados Contablemente la camioneta Impositivamente a 5 aos. se amortiza en funcin de los Km recorridos.

El automvil se encuentra afectado a la actividad en un 100 %, pero su explotacin no constituye objeto principal de la empresa. Muebles y tiles Durante el ejercicio, el contribuyente vendio los Muebles y tiles A en $ 20000, y se ejerci la opcin de venta y reemplazo con los Muebles y tiles C, adquiridos en el ejercicio. Se cumplieron las formalidades que correspondientes. Equipos de computacin Contable e impositivamente se amortizan en 3 aos. 3) Alquileres Incluye $ 10000 en concepto de alquileres abonados por salones utilizados durante el ejercicio para la capacitacin de los empleados de la empresa. El resto corresponde al alquiler de depsito de las mercaderas. 4) Sueldos y cargas sociales El importe incluye una gratificacin extraordinaria abonada en marzo de 2011 y deducida impositivamente en la DDJJ de 2010, ya que corresponda a dicho perodo. Esta gratificacin no haba sido provisionada en el balance contable del ao 2010. (Sueldos $ 390000, Cargas $ 89700, Gratificacin 2010 : $ 10000) 5) Gastos de representacin Se cuenta con comprobantes respaldatorios de los gastos realizados. 6) Gastos de promocin Corresponde a folletera y a catlogos entregados a los clientes. 7) Gastos de mantenimiento de rodados Incluye $ 17000 correspondientes al automvil. 8) Seguros

Incluye $ 9000 correspondientes al automvil. 9) Impuestos Los impuestos devengados consisten en: Ingresos Brutos: $ 138600 Impuesto a los sellos: $ 10000 Impuesto a los dbitos y crditos: $ 10000. De ese total hay $ 6000 que corresponden a acreditaciones bancarias alcanzadas a la alcuota del 6 por mil. Intereses resarcitorios: $ 1500 Multas impositivas: $ 2500 ABL/Impuesto inmobiliario inmuebles propios: $ 2000 ABL inmueble alquilado: $ 1000 Impuesto sobre los bienes personales que recae sobre las acciones que se estima que no se podrn recuperar de los accionistas: $ 2000 10) Honorarios profesionales

Los honorarios profesionales incluyen $ 15000 abonados a los expositores de los cursos de capacitacin proporcionados a los empleados de la empresa. Adems incluyen $ 5000 en concepto de honorarios correspondientes a tareas de mantenimiento del sistema de gestin, efectuadas durante el mes de enero de 2012, abonadas por adelantado al programador en diciembre de 2011. 11) Deudores incobrables

Contablemente, el saldo de la previsin al inicio era de $ 100000. Durante el ejercicio se iniciaron acciones judiciales para cobrar la deuda del cliente A por $ 80000. La empresa tambin consider incobrable la deuda del cliente B, que ascenda a $ 15000, debido a que se le intim mediante carta documento y desde marzo de 2011, se dej de operar con el cliente. Constitucin de la previsin para el ejercicio siguiente: $ 75000. Impositivamente se deducen incobrables reales. 12) Indemnizacin laborales

Durante el ejercicio no se produjeron despidos. Sin embargo, se constituy una previsin en funcin de lo que se estima que se abonar en el ejercicio siguiente por $ 30000. 13) Intereses

Intereses devengados y abonados por un prstamo contrado con un banco del pas en el 2011 y afectado a la actividad gravada: $ 30000 14) Otros ingresos

Se detallan a continuacin: Venta de los muebles y tiles A: $ 12000 Intereses por plazo fijo en el exterior: $ 100000 Intereses por plazo fijo en el pas: $ 30000 Dividendos en efectivo de sociedades del pas: $ 300000 15) Otros egresos

Se detallan a continuacin: Venta de acciones El resultado se origin en la venta de acciones en $ 100000, las cuales contablemente estaban valuadas en $ 120000 (segn la cotizacin). El costo de adquisicin de las mismas haba sido de $ 80000. 16) Distribucin de utilidades

En marzo de 2012 se celebra la asamblea y se aprueban en concepto de honorarios $ 30000 al director A y $ 30000 al director B. El director A haba retirado el 01/11/2011 un anticipo de $ 35000 a cuenta de honorarios. La tasa nominal anual del Banco Nacin para operaciones de descuento comercial a 30 das es del 30 %. Suponemos esta tasa superior a la variacin del IPMNG, ms el 8%.

Adems, se aprobaron $ 30000 en concepto de horarios al sndico. Los honorarios no se encontraban provisionados al cierre. Otros datos Anticipos: $ 200000. Retenciones: $ 100000. Retenciones por impuesto anlogo abonado en el exterior por el plazo fijo: $ 10000. Supuesto: no se arrastra excedente de impuesto a la ganancia mnima presunta. Se han cumplido las condiciones establecidas en las distintas normas para que procedan las deducciones (normas de facturacin, ley antievasin, etc.)

A los efectos del caso prctico, no se han tenido en cuenta los convenios para evitar la doble imposicin internacional que pudieran resultar aplicables.