INSCRIPCIN PATRONAL EN EL IMSS

Conozca el procedimiento para inscribirse como patrn

Mtro. y E.F. Juan Carlos Victorio Domnguez

INTRODUCCIN El Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) tiene por finalidad garantizar el derecho a la salud, la asistencia mdica, la proteccin de los medios de subsistencia y los servicios sociales necesarios para el bienestar individual y colectivo, as como el otorgamiento de una pensin que, en su caso y previo cumplimiento de los requisitos legales, ser garantizada por el Estado, lo que es posible a travs de las aportaciones de las cuotas obrero patronales. As, para poder dar de alta a los trabajadores en el IMSS el patrn deber inscribirse en dicho Instituto. La inscripcin patronal debe ser efectuada por toda persona fsica o moral cuando establezca una relacin laboral, es decir, cuando contraten a uno o a varios trabajadores, para efectos de la Ley del Seguro Social (LSS). Al respecto nos enfocaremos exclusivamente a la inscripcin patronal ante el IMSS, el procedimiento y las sanciones por no hacerlo o hacerlo de manera extempornea. FUNDAMENTO LEGAL

Registro patronal
El artculo 15, fraccin I, de la LSS establece que entre otras obligaciones el patrn deber registrarse adems de inscribir a sus trabajadores ante el IMSS. En qu momento surge la obligacin de inscribirse ante el IMSS? Como se coment anteriormente, cuando inicie la relacin laboral,

Licenciado en contadura pblica por la UNACH. Especialista en fiscal y Maestro en Auditora por la FCA de la UNAM. Catedrtico en la Divisin Licenciatura de la FCA de la UNAM. Colaborador en el departamento de Consultora Telefnica de Suscriptores de Grupo Gasca-SICCO.

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el patrn o sujeto obligado deber registrarse ante el IMSS y el aviso de inscripcin deber presentarse dentro de los cinco das hbiles siguientes, segn sea el caso, a partir de que: Empiece a utilizar los servicios de uno o varios trabajadores, es decir, se contrate al primer trabajador. Se constituya como sociedad cooperativa; es decir, inicie operaciones la sociedad cooperativa. Inicie vigencia su convenio de incorporacin celebrado con el IMSS, por ejemplo, las personas fsicas independientes que se incorporen voluntariamente al rgimen obligatorio del IMSS. Inicie la vigencia el decreto de incorporacin que expida el Ejecutivo Federal. Lo anterior de acuerdo con el artculo 12 del Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliacin, Clasificacin de Empresas, Recaudacin y Fiscalizacin (Racerfi) Si una persona an no tiene trabajadores, pero simplemente quiere darse de alta como patrn, no podr, ya que se requiere que inscriba por lo menos a un trabajador. El artculo 13 del Racerfi establece que para asignar el nmero de registro patronal se estar al tipo de actividad a desarrollar y se asignar de acuerdo con lo siguiente:

Patrn

Persona fsica Persona moral

Se le otorgar un nmero de registro en el DF o municipio donde se encuentre ubicado su centro de trabajo. En caso de solicitar el registro de otra empresa que realice actividad distinta y no contribuya a la realizacin de los fines de la primera, se le asignar un nmero de registro patronal distinto, cualquiera que sea la localizacin geogrfica del establecimiento o centro de trabajo.

Se le asignar un nmero de registro patronal por cada municipio o en el D.F., en que tenga establecimientos o centro de trabajo, independientemente de que tenga ms de uno dentro de un mismo municipio o en el D.F.

El IMSS, adems de lo anterior, puede otorgar registros especiales de acuerdo con lo siguiente: Tratndose de patrones que realicen en forma ocasional actividades de ampliacin, remodelacin o construccin en sus propias instalaciones, se les asignar un nmero de registro patronal diferente al de su actividad principal. En el caso de las sociedades cooperativas, se aplicar un registro patronal para el aseguramiento de sus trabajadores y otro

diferente para el aseguramiento de sus socios. A solicitud por escrito del patrn, el Instituto podr asignar un registro patronal nico o en condiciones diferentes, en la forma y trminos que se sealen en los lineamientos que para tal efecto expida el Consejo Tcnico.

Nmero de registro patronal

Al momento de inscribirse se le otorgar un nmero de registro patronal a la persona fsica o moral.

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El artculo 14 del Racerfi establece que el IMSS proporcionar a cada patrn o sujeto obligado un documento de identificacin patronal, por cada registro patronal asignado y deber contener los siguientes datos: Nmero de registro patronal asignado por el Instituto. Nombre, denominacin o razn social completos del patrn o sujeto obligado. Actividad, clase y fraccin. Domicilio. Firma del patrn o representante legal. Nombre y firma de las personas autorizadas por el patrn para presentar avisos de afiliacin. Asimismo, el Instituto, en su caso, har entrega en forma confidencial del nmero patronal de identificacin electrnica. El patrn o sujeto obligado deber mostrar el documento de identificacin sealado cuando realice por s o a travs de persona autorizada, cualquier gestin en las unidades administrativas del Instituto, centrales y de operacin administrativa desconcentrada o en los lugares que el IMSS habilite para los trmites materia del Racerfi. As, el nmero de registro patronal no es ms que un registro que el IMSS otorga al patrn para cumplir con su obligacin de otorgar la seguridad social a los trabajadores.

fideicomiso traslativo, siempre que ello implique un cambio de actividad.

Vigencia
Una de las inquietudes de los patrones, es cul es la vigencia del registro patronal? La vigencia es permanente mientras no se modifiquen las condiciones antes sealadas que dieron origen a su registro ante el IMSS. Otra de las dudas muy cuestionadas por los patrones: qu sucede si ya no tendr trabajadores?, tengo que dar de baja el registro patronal? Como se coment anteriormente, mientras el patrn no suspenda sus actividades o cierre, no podr dar de baja ante el IMSS aun cuando en el caso que se plantea no cuente con trabajadores ya que, como se coment, solamente procede cuando suspenda, termine actividades o haya una clausura, prueba de ello es cuando va a dar de baja patronal le solicitan que se adjunte el aviso de modificacin, copia de la baja presentada ante la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico (SHCP).

Procedimiento de inscripcin patronal

El artculo 15, ltimo prrafo, de la LSS establece que la inscripcin deber proporcionarse al IMSS en documento impreso, o en medios magnticos, digitales, electrnicos, pticos, magneto pticos o de cualquier otra naturaleza, conforme a las disposiciones de la LSS y sus reglamentos. Al respecto, la inscripcin podr realizarse acudiendo a la subdelegacin que le corresponda o iniciarse en la pgina del IMSS (www.imss.gob.mx) con conclusin en dicho instituto. 1. Formato (en forma personal): El trmite se realiza en forma personal o por representante legal. El patrn deber acudir a la subdelegacin que le corresponda de acuerdo con el domicilio del centro de trabajo, para ello deber llevar la documentacin solicitada y adems los formatos:

Modificacin de datos en la inscripcin patronal

Es importante comentar que el artculo 16 del Racerfi establece que es obligacin del patrn comunicar al Instituto la: Suspensin de actividades. Reanudacin de actividades. Cambio de domicilio. Cambio de actividad econmica. Incorporacin de actividades. Escisin. Sustitucin patronal. Fusin. Compra de activos o cualquier acto de enajenacin, arrendamiento, comodato o

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Tipo de persona Documentos a exhibir Original y dos copias del formato Aviso de Registro Patronal Personas Morales en el Rgimen Obligatorio debidamente requisitado.1 Original y dos copias del formato Aviso de Registro Patronal Personas Fsicas en el Rgimen Obligatorio debidamente requisitado.1 Moral X Fsica

Original y dos copias del formato Aviso de modificacin de las empresas para el Seguro de Riesgos de Trabajo debidamente requisitado.1 Original y dos copias del formato para trmite Afil-02 Aviso de inscripcin del trabajador correspondiente, cuando al realizar el trmite de alta patronal inscriba a sus trabajadores (este formato se consigue en papeleras fiscales).

Original y copia de la escritura pblica o acta constitutiva Original y copia del Registro Federal de Contribuyentes (RFC) Original y copia de la identificacin oficial Original y copia de la Clave nica de Registro de Poblacin (CURP) Original y copia del comprobante de domicilio del centro de trabajo Croquis de localizacin del domicilio del centro de trabajo Original y copia del poder notarial para actos de administracin del representante legal y su identificacin oficial, RFC y CURP.

X X X X X X X X X X

Es importante comentar que el 18 de marzo de 2010 quedaron sin efectos los formatos Clem-01. Inscripcin de las Empresas y Modificaciones en el Seguro de Riesgos de trabajo y Afil-01 Aviso de Inscripcin Patronal o de Modificacin en su Registro.

Al respecto, los formatos que deben utilizarse en una inscripcin patronal son los siguientes: Aviso de Registro Patronal Personas Morales en el Rgimen Obligatorio. Aviso de Registro Patronal Personas Fsicas en el Rgimen Obligatorio. Y en el caso de modificacin en los datos de la inscripcin patronal: Aviso de Modificacin de las Empresas para el Seguro de Riesgos de Trabajo.

A continuacin el siguiente ejemplo: Una persona fsica que tributa en el rgimen de las actividades empresariales y profesionales de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), dedicada a la elaboracin y venta de pizzas y al servicio de alimentos, desea darse de alta en el IMSS como patrn, ya que contratar a dos trabajadores para la elaboracin de tales alimentos. A continuacin se muestran los datos que se solicitan en los formatos autorizados para darse de alta en el IMSS y adems de llevar la documentacin antes mencionada.

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01 07 2010 SOLIS PIZZERIA EL RECUERDO LARA JUAN ALBERTO S O L J

01

07 2010

S O L J 7 6 0 4 1 5 H C S L R N 0 6

7 6 0 4 1 5

J D 3

MOCTEZUMA ALDAMA BUENAVISTA CUAUHTEMOC 0 1 5 5 5 5 6 6 3 3 7 0 solislaraja@prodigy.net.mx

246 ZARAGOZA MEXICO DISTRITO FEDERAL 0 6 3 5 0

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MORALES M O A A

ARMENTA 8 2 0 5 2 2 K L 4

ARTURO M O A A 8 2 0 5 2 2 H D F R R R 0 6

0 1 5 5 5 2 6 5 1 4 5 0 moralesarmenta@hotmail.com

ELABORACION Y VENTA DE PIZZAS Y SERVICIO DE ALIMENTOS

8 87 871 II

SERVICIO PARA EMPRESAS, PERSONAS Y EL HOGAR PREPARACION Y SERVICIO DE ALIMENTOS Y BEBIDAS PREPARACION Y SERVICIO DE ALIMENTOS 1.13065

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PIZZAS ENSALADAS PASTAS POSTRES SANDWICHES HARINA LEVADURA SAL ACEITE DE OLIVA AGUA

CANAPES PIZZETAS GALLETAS TORTAS EMPANADAS DE CARNE CEBOLLAS TOMATES PIMIENTA AJO MANTEQUILLA

1 1 1 1 1

HORNO PARA PIZZA LICUADORA BATIDORA TOSTADOR SANDWICHERA

ELABORACION DE PIZZAS LICUADOS LICUADOS Y MALTEADAS TOSTADOR DE PANES ELABORACIN DE SANDWICH

MOTORIZADOS NO AUTOMATIZADOS MOTORIZADOS NO AUTOMATIZADOS MOTORIZADOS NO AUTOMATIZADOS MOTORIZADOS NO AUTOMATIZADOS MOTORIZADOS NO AUTOMATIZADOS

3 PIZZAS DE 40 CM 350 WATTS DE POTENCIA 70 WATTS DE POTENCIA 2 PANES 2 PANES

AUTOMOVIL

REPARTO DE PIZZAS

COMBUSTIBLE

4 CILINDROS

CONSEGUIR INGREDIENTES, PREPARAR LA SALSA DE TOMATE, PREPARAR LA MASA PARA LA PIZZA, FORMACION DE BASE DE LA PIZZA, PRECOCER LA MASA, AGREGAR INGREDIENTES, HORNEAR NUEVAMENTE CON INGREDIENTES AGREGADOS.

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UNA VEZ HORNEADA, CORTAR LA PIZZA EN REBANADAS Y EMPAQUETAR LA PIZZA EN UNA CAJA DE CARTON, PARA MANTENERLA CALIENTE.

ELABORACION DE PEDIDOS Y ENTREGAR LA PIZZA (LLEVARLA, SI ES A DOMICILIO).

1 1

COCINERO CAJERO DE MAQUINA REGISTRADORA

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2. En la pgina del IMSS (pre-alta para inscripcin patronal). Puede iniciarse a travs de la pgina del IMSS (www.imss.gob.mx) en la siguiente ruta: http:/ /www.imss.gob.mx/patrones, en la liga Pre-registro de Alta Patronal e Inscripcin en el Seguro de Riesgos de Trabajo y/o Registro Patronal por Clase, para Prestadoras de Servicios. A travs de este portal le permitir simplificar el trmite de inscripcin patronal mediante la pre-alta, de lo cual obtendr una cita para completar el trmite en la subdelegacin que le corresponda. A continuacin un ejemplo de una persona moral que desea inscribirse en el IMSS a travs de internet. Una sociedad civil que tributa en el ttulo II de la LISR dedicada a la prestacin de servicios profesionales de tipo fiscal y legal desea darse de alta como patrn al contratar a varios trabajadores en el rgimen obligatorio. Los datos que se solicitan en la pre-alta son los siguientes:

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La fecha de presentacin del aviso corresponde a la fecha en que se presenta el aviso de inscripcin patronal en el IMSS. En relacin con la Fecha a partir de la cual surte efecto este movimiento, ser la fecha en que la persona moral adquiri el carcter de patrn en trmino de la Ley Federal del Trabajo. En relacin con los datos del patrn es importante comentar que el domicilio fiscal puede ser distinto al domicilio del centro de trabajo.

Si los datos del centro de trabajo son los mismos que los del domicilio fiscal, deber marcar en el cuadro indicado y pasar al siguiente numeral. Si es un domicilio diferente, anotar en el lugar especificado para ello los datos del domicilio del centro de trabajo. Recuerde que deber anexar un croquis de ubicacin del domicilio del centro de trabajo por el que solicita el registro patronal, indicando las calles de colindancia y cualquier detalle que permita ubicar fcilmente su domicilio. Asimismo, el patrn podr registrar, si as lo desea, hasta tres personas autorizadas para presentar avisos de afiliacin.

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El patrn deber especificar su giro, es decir el objeto principal para el cual fue constituida la empresa o las actividades que desarrolla para llevar a cabo el propsito del negocio. El giro se define como el conjunto de actividades a las que se dedica una empresa o patrn, estas actividades en forma integral, definen las caractersticas del negocio. Ejemplo: Prestacin de servicios profesionales.

El patrn que se inscribe por primera vez en el IMSS se autoclasificar aplicando el catlogo de actividades de acuerdo con el artculo 196 del Racerfi, para ello determinar la divisin econmica, el grupo, fraccin y clase correspondiente a su actividad principal. Sin embargo, hay ocasiones que algunas actividades no se encuentran en tal clasificacin, habr que considerar la analoga o similitud de los procesos de trabajo y los riesgos de la misma conforme al artculo 20 del Racerfi. Una vez que el patrn se autoclasific aplicar la prima media de riesgos de trabajo correspondiente, de acuerdo con su clase siguiente:

Prima media Clase I Clase II Clase III Clase IV Clase V

En porcentaje 0.54355 1.13065 2.5984 4.65325 7.58875

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En relacin con los Principales productos elaborados o servicios prestados se anotarn los productos ms importantes o caractersticos que elabora su negocio, o los servicios que presta, como mximo 10. En relacin con las Principales materias primas y materiales utilizados se anotarn las principales materias primas o materiales indispensables que utiliza para prestar los servicios de su negocio, como mximo 10. En relacin con la Maquinaria y equipo utilizados (excepto equipo de transporte) deber anotar el nmero de unidades, nombre, uso al que se destina, sealando si es No motorizado, Motorizado no automatizado o Automatizado, la capacidad o potencia, de acuerdo con cada apartado, de las mquinas que emplea para transformar los insumos o materias primas, en los productos o servicios de su empresa o negocio. No motorizados: son considerados aquellos que se operan manualmente o artesanalmente

para lograr la transformacin de insumos o materias primas en productos o servicios. Motorizados no automatizados: son aquellos operados por la mano del hombre, que combinan el impulso de motores elctricos o de combustin para el procesamiento o transformacin, de insumos o materias primas en productos o servicios. Automatizados: son aquellos que realizan procesos continuos de transformacin de insumos o materias primas, que bsicamente son operados o programados a travs de computadoras. Otros (especifique). En relacin con el equipo de transporte utilizado deber el nmero de unidades, nombre, uso, combustible o energa y capacidad o potencia del equipo de transporte que emplea para el desarrollo de las actividades de su negocio o empresa, para la prestacin de los servicios que ofrece, o para el transporte de personal.

Es importante que al momento de requisitar el formulario se detallen todos los datos inherentes a la actividad y se precisen, paso a paso, tanto los procesos, como la maquinaria y equipo utilizados, ya que ello permitir ubicarse en la clasificacin correcta. El artculo 23 del Racerfi seala que de no ser as el IMSS lo clasificar por oficio, con base en la informacin que haya proporcionado o, en su caso, realizar una visita domiciliaria para ubicarla con precisin. Cuando el Instituto clasifique de oficio o rectifique la clase manifestada por el patrn, lo notificar a ste. Por ello, es importante que tenga mucho cuidado al clasificarse adecuadamente para evitar lo anterior y que signifiquen un costo alto por las diferencias en la prima de riesgo ms los accesorios respectivos.

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En relacin con el personal, deber anotar el nmero de trabajadores con que cuenta el patrn por grupos de oficio u ocupacin para el desarrollo de su actividad, que describa mejor el trabajo que desarrolla su personal en su negocio o empresa y que contribuye a la prestacin de servicios.

En relacin con los datos completos de los socios de la empresa, ser en trminos del capital aportado, y deber anotarlo en el lugar especificado para ello, si es persona moral o fsica, los datos a continuacin descritos:

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Finalmente, de las opciones que se presentan deber sealar las actividades complementarias que realiza su empresa o negocio para brindar mejor atencin o servicio a sus clientes.

Una vez que se termine de llenar el formulario en internet, d un click en Aceptar y en caso de no haber ningn error u omisin en la captura, el sistema nos proporcionar la cita indicando lugar, da y hora a la que tiene que acudir a finalizar el trmite, para ello deber acudir con la documentacin antes mencionada para el caso de persona moral y el personal de la subdelegacin revisar la documentacin involucrada en el trmite y verificar que sea acorde y correcta a lo antes requisitado. Es importante comentar que la diferencia de hacerlo en internet es que no se llenan los formatos en papel antes comentados, ya que como se observ en el sistema ya viene incluidos los formatos; sin embargo, en ambos casos deber acudir a la subdelegacin. Finalmente, en el portal de la Secretara de Economa (www.tuempresa.com.mx) tambin podr inscribirse, mediante el requisitado de la pre-alta siempre y cuando se trate de una persona moral que haya realizado su trmite de apertura de su negocio o empresa en dicho portal, en la cual se genere un expediente electrnico.

Otros aspectos a considerar

1. Surte efectos a partir de la fecha de recepcin del trmite ante el IMSS con los requisitos sealados. 2. Cuando los documentos solicitados sean expedidos fuera de territorio nacional debern presentarse, preferentemente, legalizados o apostillados y, en su caso, acompaados de la traduccin al espaol. 3. Es conveniente que el patrn registre a sus trabajadores un da antes de iniciar labores, a fin de evitar posibles capitales constitutivos por riesgo de trabajo. Es importante comentar que aun cuando los avisos de inscripcin de los trabajadores se presenten en el plazo oportuno de los cinco das mencionados, no liberan al patrn de la obligacin de pagar capitales constitutivos que se deriven de un riesgo de trabajo, si ste ocurre antes de la presentacin del aviso referido.

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INFRACCIONES Y SANCIONES Es importante sealar que el no inscribirse en el IMSS en forma y tiempo trae como consecuencia la siguiente infraccin contenida en la LSS:

cuando se haya incurrido en infraccin por caso fortuito o fuerza mayor. Se considerar que el cumplimiento no es espontneo en el caso de que: La omisin sea descubierta por el Instituto. La omisin haya sido corregida por el patrn despus de que el Instituto hubiere notificado una orden de visita domiciliaria, o haya mediado requerimiento o cualquier otra gestin notificada por el mismo, tendientes a la comprobacin del cumplimiento de sus obligaciones en materia de seguridad social. La omisin haya sido corregida por el patrn con posterioridad a los 15 das siguientes a la presentacin del dictamen por contador pblico autorizado (CPA) ante el Instituto, respecto de actos u omisiones en que hubiere incurrido y que se observen en el dictamen. Sin embargo, el artculo 311, fraccin I, de la LSS establece que se impondr sancin de tres meses a tres aos de prisin a los patrones o sus representantes que no formulen los avisos de inscripcin o proporcionen al Instituto datos falsos evadiendo el pago o reduciendo el importe de las cuotas obrero patronales, en perjuicio del Instituto o de los trabajadores, en un porcentaje de 25% o ms de la obligacin fiscal, o cuando obtengan un beneficio indebido y no comuniquen al Instituto la suspensin o trmino de actividades; clausura; cambio de razn social; modificacin de salario; actividad; domicilio; sustitucin patronal; fusin o cualquier otra circunstancia que afecte su registro ante el IMSS y proporcionar al Instituto informacin falsa respecto de las obligaciones a su cargo, en trminos de la LSS. CONCLUSIN Se dio a conocer el procedimiento de inscripcin patronal con los nuevos formatos que se dieron a conocer el 17 de marzo de 2010. Como se coment, puede ser en papel o a travs de internet (pre-alta patronal); sin embargo, en ambos trmites se deber acudir a la subdelegacin del IMSS que corresponda al centro de trabajo.

304 A. Son infracciones a esta Ley y a sus reglamentos, los actos u omisiones del patrn o sujeto obligado que se enumeran a continuacin: I. No registrarse ante el Instituto, o hacerlo fuera del plazo establecido en la Ley; (El uso de negrillas dentro del texto es nuestro.)

A su vez, el artculo 304 B de la misma ley establece lo siguiente:

304 B. Las infracciones sealadas en el artculo anterior, se sancionarn considerando la gravedad, condiciones particulares del infractor y en su caso la reincidencia, en la forma siguiente: IV. Las previstas en las fracciones I, II, XII, XIV, XVII, XX, XXI y XXII, con multa equivalente al importe de veinte a trescientas cincuenta veces el salario mnimo diario general vigente en el Distrito Federal. (El uso de negrillas dentro del texto es nuestro.)

Es decir, la multa por no inscribirse o hacerlo fuera del plazo establecido es de $1,149.20 a $20,111.00 (cifra vigente para 2010). Al respecto, el artculo 304 C de la LSS seala que no se impondrn multas cuando se cumplan en forma espontnea las obligaciones patronales fuera de los plazos sealados por la LSS o

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