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REA TRIBUTARIA

Preguntas y Respuestas
rea: Tributaria

I
P R E G U N T A S Y R E S P U E S T A S

Respuestas a las preguntas formuladas en la primera quincena de febrero de 2007


1. Cules son las actividades excluidas para el acogimiento al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER)? Segn lo dispuesto en el artculo 118 del Texto nico Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto a la Renta, no podrn acogerse al RER las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas, domiciliadas en el pas, que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos: - Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos netos supere los S/. 360 000.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles). - El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los predios y vehculos, supere los S/. 87 500.00 (ochenta y siete mil quinientos y 00/100 Nuevos Soles). - Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable, el monto de sus adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/. 360 00.00 (trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles). Asimismo, tampoco pueden acogerse al RER los sujetos que: - Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin segn las normas del IGV, aun cuando no se encuentren gravadas con el referido Impuesto. - Presten el servicio de transporte de carga de mercancas, siempre que sus vehculos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas), y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. - Organicen cualquier tipo de espectculo pblico. - Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros. - Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. - Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad. - Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos. - Realicen venta de inmuebles. - Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento. - Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme CIIU aplicable en el Per segn las normas correspondientes: Actividades de mdicos y odontlogos. Actividades veterinarias. Actividades jurdicas. Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora, asesoramiento en materia de impuestos. Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento tcnico. Actividades de informtica y conexas. Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin.
Norma relacionada: - Artculo 118 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N. 1792004/EF (08-12-04).

2. Cul es la depreciacin aplicable para los activos adquiridos a travs de un contrato de arrendamiento financiero (leasing)? Los bienes obtenidos a travs del contrato de arrendamiento financiero deben ser depreciados por la arrendataria quien podr elegir entre dos formas de depreciacin para los activos: a. Aplicando sobre los activos la depreciacin regulada en la Ley del Impuesto a la Renta. En este caso, se toma en cuenta un porcentaje mximo aceptable en funcin a la vida til del bien, el cual se halla establecido en el artculo 22 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, en dicho artculo se sealan los porcentajes anuales de depreciacin y el estimado de aos en que procede la depreciacin segn el tipo de bien involucrado. b. Aplicar la depreciacin acelerada. Esta opcin permite a la arrendataria aplicar una depreciacin acelerada sobre el activo, la misma que se determinar de manera lineal en funcin a la cantidad de aos que comprende el contrato, siempre y cuando se cumpla con las siguientes condiciones: Su objeto exclusivo debe consistir en la cesin en uso de bienes muebles o inmuebles, que cumplan con el requisito de ser considerados costo o gasto para efectos de la Ley del Impuesto a la Renta. El arrendatario debe utilizar los bienes arrendados exclusivamente en el desarrollo de su actividad empresarial. La duracin mnima del contrato debe ser de dos (2) de cinco (5) aos, segn tengan por objeto bienes muebles o inmuebles, respectivamente. La opcin de compra slo podr ser ejercitada al trmino del contrato.
Normas relacionadas: - Artculo 18 de la Ley de Arrendamiento Financiero, aprobada por el Decreto Legislativo N. 299 (29-07-84). - Artculo 22 del Reglamento del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N. 122-1994-EF (21-09-04).

Normas relacionadas: - Artculo 7 del Reglamento de Comprobantes de Pago, aprobado por Resolucin de Superintendencia N. 007-1999/SUNAT (24-01-99).

Las preguntas planteadas a continuacin sern absueltas en la primera quincena de marzo de 2007: 1. Cules son los gastos no deducibles del Impuesto a la Renta? 2. Qu requisitos se deben acreditar para acceder a los beneficios tributarios contemplados en la Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona? 3. Cundo procede la prescripcin de la deuda tributaria?

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3. En qu casos se excepta de la obligacin de emitir comprobantes de pago? El Reglamento de Comprobantes de Pago establece en su artculo 7 que se excepta de la obligacin de otorgar comprobantes de pago por: - La transferencia de bienes o prestacin de servicios a ttulo gratuito efectuados por la Iglesia Catlica y por las entidades pertenecientes al Sector Pblico Nacional, salvo las empresas conformantes de la actividad empresarial del Estado. - La transferencia de bienes por causa de muerte y por anticipo de legtima.

- La venta de diarios, revistas y publicaciones peridicas efectuadas por canillitas. - El servicio de lustrado de calzado y el servicio ambulatorio de lavado de vehculos. - Los ingresos que se perciban por las funciones de directores de empresas, albaceas, sndicos, gestores de negocios, mandatarios y regidores de municipalidades y actividades similares. - La transferencia de bienes por medio de mquinas expendedoras automticas accionadas por monedas de curso legal, siempre que dichas mquinas tengan un dispositivo lgico contador de unidades vendidas, debidamente identificado (marca, tipo, nmero de serie), el cual deber tener las siguientes caractersticas: a. Estar resguardado cuando se abra la mquina para su recarga, debiendo ser visible su numeracin, desde el exterior o en el momento de abrirla. b. Asegurar la imposibilidad de retorno a cero (0), excepto en el caso de alcanzar el tope de la numeracin, as como el retroceso del contador, por ningn medio (manual, mecnico, electromagntico, etc.). - Los aportes efectuados a EsSALUD por los asegurados potestativos, a que se refiere la Ley N. 26790 Ley de Modernizacin de la Seguridad Social en Salud y su reglamento, siempre que los referidos aportes sean cancelados a travs de las empresas del Sistema Financiero Nacional. - Los servicios de seguridad originados en convenios con la Polica Nacional del Per, prestados por sus miembros a entidades pblicas o privadas, siempre que la retribucin que por dichos servicios perciba cada uno de sus miembros en el transcurso de un mes calendario, no exceda de un cuarto (1/4) de la UIT. - Los servicios prestados a ttulo gratuito por las empresas del sistema financiero y de seguros, y por las cooperativas de ahorro y crdito no autorizadas a captar recursos del pblico, que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros, as como los prestados a ttulo oneroso por dichos sujetos a consumidores finales, salvo que el usuario exija la entrega del comprobante de pago respectiva, en cuyo caso deber entregrsele. Asimismo, tambin se excepta de la obligacin de otorgar comprobantes de pago por los servicios de comisin mercantil prestados a sujetos no domiciliados, en relacin con la compra de bienes nacionales o nacionalizados, siempre que el comisionista acte como intermediario entre el(los) exportador(es) y el sujeto no domiciliado y la comisin sea pagada desde el exterior, y por la(s) operacin(es) de exportacin, siempre que el pago al comisionista y al(los) exportador(es) se efecte a travs de una Carta de Crdito Transferible.

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