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EXERCCIOS AUDITORIA DAS DISPONIBILIDADES 1 Marque com um X a resposta correta. 1.

1 Um emprstimo creditado no extrato bancrio (conta corrente), mas no contabilizado pela empresa, seria apresentado da seguinte forma na reconciliao bancria: ( ) a. aumento do saldo do razo analtico ( ) b. reduo do saldo do razo analtico ( ) c. aumento do saldo do extrato ( ) d. reduo do saldo do extrato 1.2 Uma despesa debitada pelo banco referente cobrana de duplicatas em carteira, mas no contabilizada pela empresa, seria apresentada da seguinte forma na reconciliao bancria: ( ) a. aumento do saldo do razo analtico ( ) b. reduo do saldo do razo analtico ( ) c. aumento do saldo do extrato ( ) d. reduo do saldo do extrato 1.3 Um cheque emitido e contabilizado pela empresa, mas no apresentado no extrato bancrio, seria demonstrado da seguinte forma na reconciliao bancria: ( ) a. aumento do saldo do razo analtico ( ) b. reduo do saldo do razo analtico ( ) c. aumento do saldo do extrato ( ) d. reduo do saldo do extrato 1.4 Um cheque apresentado no extrato, mas que a empresa indevidamente no o contabilizou, seria demonstrado da seguinte forma na reconciliao bancria: ( ) a. aumento do saldo do razo analtico ( ) b. reduo do saldo do razo analtico ( ) c. aumento do saldo do extrato ( ) d. reduo do saldo do extrato 1.5 Um depsito bancrio apresentado no extrato, o qual a empresa indevidamente no o contabilizou, seria demonstrado da seguinte forma na reconciliao bancria: ( ) a. aumento do saldo do razo analtico ( ) b. reduo do saldo do razo analtico ( ) c. aumento do saldo do extrato ( ) d. reduo do saldo do extrato 1.6 Um depsito bancrio contabilizado pela empresa, mas no apresentado no extrato, seria demonstrado da seguinte forma na reconciliao bancria: ( ) a. aumento do saldo do razo analtico ( ) b. reduo do saldo do razo analtico ( ) c. aumento do saldo do extrato ( ) d. reduo do saldo do extrato

1.7 O crdito referente a um desconto de duplicata apresentado no extrato, mas no registrado pela empresa, seria demonstrado da seguinte forma na reconciliao bancria: ( ) a. aumento do saldo do razo analtico ( ) b. reduo do saldo do razo analtico ( ) c. aumento do saldo do extrato ( ) d. reduo do saldo do extrato 1.8 Um cheque de outra companhia, debitado pelo banco indevidamente na conta corrente da empresa, seria apresentado da seguinte forma na reconciliao bancria: ( ) a. aumento do saldo do razo analtico ( ) b. reduo do saldo do razo analtico ( ) c. aumento do saldo do extrato ( ) d. reduo do saldo do extrato 1.9 Um depsito de outra companhia, creditado pelo banco indevidamente na conta corrente da empresa, seria apresentado da seguinte forma na reconciliao bancria: ( ) a. aumento do saldo do razo analtico ( ) b. reduo do saldo do razo analtico ( ) c. aumento do saldo do extrato ( ) d. reduo do saldo do extrato 1.10 O valor debitado pelo banco, referente da parcela do principal de um emprstimo, mas no contabilizado pela empresa, seria apresentado da seguinte forma na reconciliao bancria: ( ) a. aumento do saldo do razo analtico ( ) b. reduo do saldo do razo analtico ( ) c. aumento do saldo do extrato ( ) d. reduo do saldo do extrato 2 Durante seu exame dos documentos comprobatrios das transaes como banco, para o qual a Cia.Alfa mantm conta corrente, voc fez as seguintes notas referentes a diversos itens fora do comum: os cheques nrs 11.708 e 11.709, includos no extrato no ms de dezembro, foram por voc examinados e localizados no razo analtico no ms de novembro; o cheque nr 11.715 foi emitido para adiantamento de salrio a um funcionrio; entretanto, a Cia Alfa esqueceu-se de efetuar o registro no razo analtico; o depsito de R$12.000 em 28-12-2007 foi creditado pelo banco indevidamente na conta corrente da Cia Alfa, j que este pertencia outra companhia; os cheques nrs 11.717,11.721 e 11.722 e o depsito de R$11.000 efetuado em 31-12-2007 foram apresentados no extrato em 2-1-2008.

Pede-se: preparar a reconciliao bancria, com base em 31-12-2007; preparar lanamento(s) contbil(eis) necessrio(s) para ajustar o razo analtico.

EXTRATO BANCRIO
DATA

HISTRICO

DBITO
6.100 9.000 9.500 5.000

CRDITO

SALDO
118.600 112.500 103.500 94.000 89.000 97.000 93.000 90.000 96.000 100.000 99.000 93.500 103.500 94.000 106.000 118.500 133.500 130.500 122.000

30-11-2007 Saldo transportado 1-12-2007 Cheque n11.711 Cheque n11.708 Cheque n11.709 Cheque n11.712 2-12-2007 Depsito Cheque n11.713 Cheque n11.714 20-12-2007 Depsito Depsito Cheque n11.715 Cheque n11.716 28-12-2007 Depsito Cheque n11.719 Depsito 31-12-2007 Depsito Depsito Cheque n11.720 Cheque n11.723

8.000 4.000 3.000 6.000 4.000 1.000 5.500 10.000 9.500 12.000 12.500 15.000 3.000 8.500

RAZO ANALTICO

DATA

HISTRICO

DBITO

CRDITO
6.100 5.000

SALDO
100.100 94.000 89.000 97.000 93.000 90.000 96.000 100.000 94.500 104.500 100.000 90.500 101.500 114.000 129.000 126.000 123.500 120.000 111.500

30-11-2007 Saldo transportado 1-12-2007 Cheque n11.711 Cheque n11.712 2-12-2007 Depsito Cheque n11.713 Cheque n11.714 20-12-2007 Depsito Depsito Cheque n11.716 28-12-2007 Depsito Cheque n11.717 Cheque n11.719 31-12-2007 Depsito Depsito Depsito Cheque n11.720 Cheque n11.721 Cheque n11.722 Cheque n11.723

8.000 4.000 3.000 6.000 4.000 5.500 10.000 4.500 9.500 11.000 12.500 15.000 3.000 2.500 3.500 8.500

RECONCILIAO BANCRIA
Extrato Saldos em 31-12-2007 Razo Analtico

Saldos ajustados

LANAMENTO(S) CONTBIL(EIS)
DBITO CRDITO

Durante seu exame dos documentos comprobatrios das transaes como banco para o qual a Cia Alfa mantm conta corrente, voc fez as seguintes notas referentes a diversos itens fora do comum:

os cheques nrs 15.505, 15.498 e 15.497 e o depsito de R$12.500, includos no extrato do banco e no ms de dezembro; foram por voc examinados e localizados no razo analtico no ms de novembro; o depsito efetuado em 3-12-2007 no valor de R$8.000, referente a recebimentos de clientes (contas a receber), no foi registrado no razo analtico; cheque nr 15.512 foi cancelado; entretanto, foi registrado indevidamente pela Cia. Alfa como pagamento de salrios (conta salrios a pagar); o depsito em 31-12-2007 no valor de R$13.500 foi contabilizado indevidamente no razo analtico nessa data, j que este representa recebimentos de clientes (contas a receber) efetuados em janeiro de2008 e efetivamente depositados no banco em 5-1-2008; os cheques nrs 15.519 e 15.521 foram localizados por voc no extrato bancrio do mes de janeiro de 2008; o emprstimo de R$50.000 creditados pelo banco em 2-12-2007 no foi registrado no razo analtico; em 31-12-2007, o banco debitou juros de R$1.500 (referentes ao emprstimo de R$50.000; entretanto, a Cia. Alfa j os tinha provisionado na contabilidade (registrado no passivo). Pede-se: preparar a reconciliao bancria, com base em 31-12-2007; preparar lanamentos contbeis necessrios para ajustar o razo analtico. EXTRATO BANCRIO

DATA

HISTRICO
Saldo transportado Cheque n15.507 Cheque n15.508 Cheque n15.497 Depsito Depsito Cheque n15.498 Cheque n15.505 Emprstimo Cheque n15.509 Cheque n15.510 Depsito Cheque n15.511 Depsito Depsito Cheque n15.513 Cheque n15.514 Depsito Juros Cheque n15.515 Cheque n15.516 Cheque n15.518 Cheque n15.520

DBITO
2.500 3.500 3.000

CRDITO

SALDO
138.000 135.500 132.000 129.000 144.500 157.000 156.000 150.000 200.000 195.500 191.500 199.500 197.500 212.500 225.500 220.500 215.000 229.000 227.500 226.000 223.500 217.500 210.500

30-11-2007 1-12-2007 2-12-2007

15.500 12.500 1.000 6.000 50.000 4.500 4.000 8.000 2.000 15.000 13.000 5.000 5.500 14.000 1.500 1.500 2.500 6.000 7.000

3-12-2007 4-12-2007 28-12-2007

31-12-2007

DATA

RAZO ANALTICO HISTRICO DBITO


Saldo transportado Cheque n15.507 Cheque n15.508 Depsito Cheque n15.509 Cheque n15.510 Cheque n15.511 Cheque n15.512 Depsito Depsito Cheque n15.513 Cheque n15.514 Depsito Depsito Cheque n15.515 Cheque n15.516 Cheque n15.518 Cheque n15.519 Cheque n15.520 Cheque n15.521

CRDITO
2.500 3.500

SALDO
140.500 138.000 134.500 150.000 145.000 141.500 139.500 138.000 153.000 166.000 161.000 155.500 169.000 183.000 181.500 179.000 173.000 166.500 159.500 152.000

30-11-2007 1-12-2007 2-12-2007 3-12-2007 28-12-2007

15.500 4.500 4.000 2.000 1.500 15.000 13.000 5.000 5.500 13.500 14.000 1.500 2.500 6.000 6.500 7.000 7.500

31-12-2007

RECONCILIACAO BANCARIA
Extrato Saldos em 31-12-2007 Razo Analtico

Saldos ajustados

LANAMENTOS CONTBEIS
DBITO CRDITO

Durante a auditoria, voc detectou que recebimentos de clientes no valor de R$150.000 e pagamentos a fornecedores no valor de R$130.000 foram realizados em janeiro de 2008 entretanto, a empresa o contabilizou indevidamente em 2007 (esses valores estavam pendentes nas reconciliaes bancrias). Posteriormente, voc ficou sabendo que a empresa procedeu dessa forma com o objetivo de dar melhor apresentao do balano patrimonial junto aos leitores das demonstraes financeiras. -

A composio das contas do ativo e do passivo circulante para 31-122007 era a seguinte: o despesas antecipadas 30.000 o impostos a pagar 70.000 o caixa e bancos 70.000 o fornecedores 70.000 o contas a receber 150.000 o emprstimos 90.000 o estoques 70.000 Pede-se: determinar o saldo correto das contas do ativo e passivo circulante; determinar a influncia no capital circulante lquido (ativo circulante menos o passivo circulante); determinar a influncia no ndice de liquidez corrente (ativo circulante / passivo circulante). DETERMINAO DOS SALDOS CORRETOS
Saldos antes dos Ajustes Saldos Ajustados

ATIVO CIRCULANTE Caixa e Bancos Contas a Receber Estoques Despesas Antecipadas

Ajustes

PASSIVO CIRCULANTE

Fornecedores Emprstimos Impostos a Pagar

DETERMINAO DA INFLUNCIA NO CAPITAL CIRCULANTE LQUIDO


Capital circulante antes dos ajustes: Capital circulante aps os ajustes: Influncia

DETERMINAO DA INFLUNCIA NO INDICE DE LIQUIDEZ CORRENTE


ndice antes dos ajustes = ndice aps os ajustes = Influncia =