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CAPITULO I

PUNTO DE EQUILIBRIO

1.1 ETIMOLOGA La palabra equilibrio proviene del latn aequilibrum. () El trmino equilibrio hace referencia al estado de un cuerpo cuando las fuerzas encontradas que actan en l se compensan y se destruyen mutuamente(1) 1.2 DEFINICIN El punto de equilibrio es aquel nivel de operaciones en el que los ingresos son iguales en importe a sus correspondientes en gastos y costos. Tambin se puede decir que es el volumen mnimo de ventas que debe
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http://definicion.de/equilibrio

lograrse para comenzar a obtener utilidades. Es la cifra de ventas que se requiere alcanzar para cubrir los gastos y costos de la empresa y en consecuencia no obtener ni utilidad ni prdida Es conveniente para una mayor comprensin dejar claro lo que entendemos como PUNTO DE EQUILIBRIO. Decimos que es aquel nivel en el cual los ingresos "son iguales a los costos y gastos, y por ende no existe utilidad", tambin podemos decir que es el nivel en el cual desaparecen las prdidas y comienzan las utilidades o viceversa. Todo gerente necesita saber por anticipado, si un nuevo producto o una nueva empresa, van a producir utilidad o no y en qu nivel de actividad comienza esa utilidad. Para determinarlo se puede utilizar el anlisis de punto de equilibrio (break even point). Este es un anlisis eminentemente contable. Aunque los recursos ofrecidos por las hojas de clculo hacen innecesario el clculo por frmulas, se presentan para ilustrar el concepto que hay detrs de la idea de punto de equilibrio. Para entender a cabalidad este aspecto, es preciso definir algunos costos, as: (2) A) Costo variable total (CVT): Es aquel cuyo valor est determinado, en proporcin directa, por el volumen de produccin, ventas o cualquier otra medida de actividad. El costo variable unitario (CVU), es el valor asociado a cada unidad de lo que se produce o del servicio que se presta. B) Costo Marginal: Es el costo de producir una unidad extra de un bien o servicio. El costo marginal puede ser el costo variable unitario, sin embargo, si los costos variables unitarios no son constantes y hay
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CCED. Folleto Gerencial No. 12. MES Cuba 2005.

economas de escala, el costo marginal depender del nivel de operacin en que se trabaje. C) Costo fijo (CF): Es aquel costo de una determinada actividad que no vara durante un cierto perodo, independientemente del volumen de esa actividad. Se deben tener en cuenta las siguientes variables: cantidad producida, precio de venta unitario, costos fijos y costos variables unitarios. Los ingresos estarn determinados por la cantidad vendida y el precio de venta unitario, los costos los determinan la cantidad producida y vendida, los costos fijos y los costos variables por unidad (Ver Figura 1).

En forma matemtica se tendr: Ingresos = (Precio de venta) x (Cantidad vendida).

Y = PVu x Q Donde: Y = Ingresos de venta. PV = Precio de venta. Q = Cantidad vendida. Costo total = Costo fijo + costo variable total. Costo variable total = Costo variable unitario x cantidad producida. C = CF + CVU x Q Donde: C = Costo total. CF = Costo fijo. CVU = Costo variable unitario. Q = Cantidad producida y vendida. El punto de equilibrio de contribucin -punto de equilibrio para abreviar- es la cantidad producida y vendida que iguala a los ingresos con los costos. Matemticamente: Ingresos = Costos Y=C PV x Q = CF + CVU x Q O sea: PVx Q-CVU x Q = CF Q (PV-CVU) = CF

Q * = CF

PV - CVU = punto de equilibrio (Ver Figura 1.) 1.3 ANLISIS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO Que a una utilidad antes de impuestos igual a cero, corresponden cero impuestos corporativos. Que los gastos y costos fijos permanecen constantes a cualquier nivel de la produccin. Que los gastos y costos variables se modifican en relacin directamente proporcional a la produccin y a las ventas. Desventajas del punto de equilibrio Para su clculo no se considera la inversin inicial que da origen a los beneficios calculados. Es difcil delimitar con exactitud si ciertos costos se clasifican como fijos o como variables. Mientras los costos fijos sean menores se alcanzar ms rpido el punto de equilibrio. Es inflexible en el tiempo, esto es, el equilibrio se calcula con unos costos dados, pero si stos cambian, tambin lo hace el punto de equilibrio. Informacin para el clculo del punto de equilibrio Se deben considerar todos los egresos para la produccin. Identificar los costos variables y los costos fijos. Los costos fijos estn formados por: costos administrativos.

costos de comercializacin. costos financieros. Los costos financieros deben de tomarse de la tabla de costo financiero.

Punto de equilibrio Estipular el valor de la produccin programada. Detallar los egresos totales. Especificar la capacidad nominal total con el porcentaje de la capacidad a utilizar. Capacidad nominal total. Produccin programada (tamao del proyecto) X capacidad a utilizar. Produccin mnima econmica = produccin programada (costos fijos) / valor de la produccin programada costos variables. Punto de equilibrio = CF / CV

Grfica del punto de equilibrio

1.4 LIMITACIONES DEL ANLISIS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO La funcin de ingresos totales, se basa en el supuesto de que el precio por unidad es constante independientemente del volumen de ventas y de produccin. La curva de costos variables no siempre puede ser lineal, por la existencia de las economas de escala. La empresa tambin podra estar interesada en considerar el cambiar su nivel de costos fijos. Generalmente la presencia de costos fijos ms altos no es buena, sin embargo, se puede asociar con un proceso automatizado, el cual reduce los costos variables por unidad. 1.5 TOMA DE DECISIONES POR PUNTO DE EQUILIBRIO Punto de equilibrio de una organizacin el punto de equilibrio (break even point) de una Organizacin es aquel donde sus INGRESOS totales igualan a sus COSTOS totales. En ese punto la organizacin no gana ni pierde dinero.

Con este concepto se simula situaciones (variacin de ventas y costos) y se toman acciones correctivas para llevar a la zona de ganancias. es buena herramienta de toma de decisiones.

Con el anlisis del punto de equilibrio" se puede minimizar los costos y maximizar las ganancias.

Esas variaciones de escenario para toma de decisiones pueden ser: - Volumen y Precio de Venta - Costos de Produccin, sueldos, inflacin, etc. - Productividad, Tercerizacin de servicios, Leasing, etc. Tambin es til cuando un gerente necesita saber por anticipado, si un nuevo producto o una nueva empresa, va a producir utilidad o no y en qu nivel de actividad comienza esa utilidad. Para determinarlo se puede utilizar el anlisis de punto de equilibrio.

Este es un anlisis eminentemente contable El empleo de la tcnica del punto de equilibrio brinda una herramienta auxiliar de anlisis y de reflexin, que utilizada con ingenio, proporciona un soporte a la direccin de las empresas para lograr una mejor toma de decisiones

Por ello los COSTOS son determinantes para esta TOMA DE DECISIONES

COSTOS:

LOS COSTOS son importantes para la TOMA DE DECISIONES, ya que sirven de base para medir el ingreso, para realizar la planeacin de utilidades, para el control interno. Estos costos son: Costo Variable Total Costo Variable Unitario Costo Marginal Costo Fijo

COSTO VARIABLE TOTAL: Costo cuyo valor est determinado, en proporcin directa, por el volumen de produccin, ventas o cualquier otra medida de actividad. COSTO VARIABLE UNITARIO: Es el valor asociado a cada unidad de lo que se produce o del servicio que se presta.

COSTO MARGINAL: Es el costo de producir una unidad extra de un bien o servicio. El costo marginal puede ser el costo variable unitario, sin embargo, si los costos variables unitarios no son constantes y hay economas de escala, el costo marginal depender del nivel de operacin en que se trabaje

COSTO FIJO: Es aquel costo de una determinada actividad que no vara durante un cierto perodo, independientemente del volumen de esa actividad.

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VARIABLES: Las variables para determinar el Punto de Equilibrio: Cantidad producida o vendida (Q) Precio de venta unitario (PV) Costos fijos totales (CF) Costos variables unitarios (CV) Contribucin Marginal Unitaria (CM) PUNTO DE EQUILIBRIO: Ingresos = (Precio de venta) x (Cantidad vendida). Y = PV x Q Costo total = Costo fijo + Costo variable total. Costo variable total = Costo variable unitario x cantidad producida. C = CF + CV x Q El punto de equilibrio en unidades: Ingresos = Costos Y=C PV x Q = CF + CV x Q

Q = CF / PV - CV

PUNTO DE EQUILIBRIO: Tambin se puede calcular en unidades monetarias. Ingresos totales = Costos fijos + costos variables totales.

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Los costos variables unitarios, son proporcionales al precio de venta, por lo tanto, as tambin lo sern los costos variables totales y los ingresos totales. Ingresos totales = costos fijos + A x (Ingresos totales). Donde A es la fraccin que representa la relacin entre el costo variable y el precio de venta. De este modo, el punto de equilibrio en dinero se calcula as: Y = CF/ (1-A) Es decir, se divide el costo fijo por el margen de contribucin para cubrir costos fijos (1 - A).

1.6 FACTORES DETERMINANTES El volumen de produccin afectara de forma directa a los costos variables, mientras que los costos fijos no son influidos por este. El tiempo afecta al Punto de Equilibrio de forma que se puede dar solucin a los problemas de forma oportuna. Los artculos y las lneas de produccin deben tomarse a consideracin para no caer en " Producciones que no generan utilidades" Los datos reales y presupuestados de los Estados Financieros permitirn determinar las variaciones, analizar que situacin las provoco, a fin de aplicar soluciones. La competencia Que se lance un producto similar al mercado, con un menor precio de venta/Obliga al reestudio del Punto de Equilibrio.

1.7 REQUERIMIENTO PARA EL PUNTO DE EQUILIBRIO

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A fin de realizar un "Anlisis por medio del Punto de Equilibrio", se necesitan una serie de elementos, entre estos figuran: Los Inventarios.- Estos deben ser constantes, o que las variaciones que presentan no sean relevantes durante la operacin de la entidad. La Contabilidad.- Esta debe estar basada en el costeo directo o marginal, en lugar del mtodo de costeo absorbente, esto es con el fin de poder identificar los costos fijos, de los costos variables. Se deber realizar la separacin de los costos fijos y los variables. Se deber determinar la Utilidad o contribucin marginal por unidad de produccin. Determinar el nivel de operaciones que se requieran para cubrir todos los costos. Evaluar la rentabilidad relacionada con diversos niveles de ventas.

PUNTO DE EQUILIBRIO OPERATIVO El Punto de Equilibrio Operativo de la Empresa, es el nivel de ventas que se requiere para cubrir todos los costos operativos. En este punto las ganancias antes de intereses e impuestos son igual a cero. EL primer paso para calcular el Punto de Equilibrio Operativo, consiste en dividir los costos operativos fijos y variables entre el costo de los bienes vendidos y los gastos operativos. Con las variables siguientes, se puede formular la parte operativa del Estado de Resultados de la Empresa: P: Precio de Venta por Unidad.

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Q: Cantidad de ventas en unidades. FC: Costo operativo fijo por periodo. VC: Costo operativo variable por unidad. PUNTO DE EQUILIBRIO ECONMICO / PEE Se denomina PEE al volumen de ventas que produce utilidad igual a cero.

Es el mnimo nivel de ventas necesario para recuperar los costos punto de equilibrio financiero/pef. Se denomina PEF al mnimo nivel de Ingresos, de modo que el flujo de caja total sea igual a cero.

Corresponde al mnimo nivel de Ingresos para que la caja no se vea afectada. Punto de equilibrio/breakeven point /bp.

Observar el Punto de Equilibrio para realizar un esfuerzo por mejorar es una de las formas ms sencillas de hacer el Anlisis de Costo/Beneficio. El Punto de Equilibrio es el tiempo que tomara para que el total de Ingresos incrementados y/o la reduccin de gastos sea igual al Costo Total. Sin embargo, no toma en cuenta el valor del dinero en el tiempo. Ejemplo 01. El presidente de la compaa minera TOMA LA MANO S.A., espera que las brocas de los barrenos tenga una vida til de entre 1 y 5 aos. Desea conocer el nmero de unidades de equilibrio que deben comprarse anualmente para lograr la recuperacin dentro de cada uno de los periodos de 1 ao, 2 aos y as sucesivamente hasta 5 aos. Encuentre las soluciones a mano o por computadora. Los clculos del costo y los ingresos son los siguientes:

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Costos fijos: inversin inicial de $80 000 con $1 000 de costo de operacin anual. Costos variables: $8 por unidad. Ingresos: dos veces el costo variable para los primero 5 aos y 50% de costo variable de ah en adelante. Solucin a mano Defina X como el nmero de unidades vendidas anualmente para conseguir el equilibrio y np como el periodo de recuperacin, donde n p=1, 2, 3, 4 y 5 aos. Hay dos incgnitas y una ecuacin, de manera que es necesario establecer valores de una variable y despejar la otra. Aplique el siguiente enfoque: establezca el costo anual y las ecuaciones de ingresos sin tomar en cuenta el valor del dinero en el tiempo; despus utilice los valores np para determinar el valor del equilibrio de X.

Iguale los ingresos al costo total y despeje X.

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Solucin a computadora Despeje X de la funcin (*) y mantenga las literales r y v para incluirlas e la hoja de clculo.

Ejemplo 02.
Supngase un producto que requiere unos costos fijos de $ 1, 500,000, cuyo costo variable de produccin es de 500 por unidad y su precio al consumidor es de $2,000.

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Los ingresos son: 2000*Q Los costos son: 1500000+500*Q El punto de equilibrio, donde los ingresos son iguales a los costos, ser:

Esto quiere decir que si se fabrican y venden ms de 1000 unidades, el producto generar utilidades, si se fabrican y venden menos de 1000 unidades se producir prdidas. Por ejemplo, si se producen 1,100 unidades se tendr:

Utilidad = Ingresos - Costos = 2000 x 11000 - 15000000 - 500 x 1100 = 220000 - 15000000 - 550000 = 150000 O sea $150000 de utilidad.

Si se producen 900 unidades:

Resultados = 2000 x 900 - 15000000 - 500 x 900 = 1800000 - 1500000 - 4500000 = -150000

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O sea, $150000 de prdida.

C F = 1 5 0 0 0 0 0 a u m ento enc os tosfijos C VU= 5 0 0 0 % P VU 2 0 0 0 a um .P rec io d e ven ta P E = 1 0 0 0 0 % a u m .C os to va ria b le 0 %