Control y Evaluacin Presupuestario En El Sector Pblico

Enviado por laflacaflak, Aug 2011 31 Pginas (7,505 Palabras) Denunciar Tema 6: El proceso de control y evaluacin del presupuesto publico 1. Conceptos bsicos del control presupuestario. 1. Definicin de control: El Control es una etapa primordial de la administracin, pues, aunque una empresa cuente con magnficos planes, una estructura organizacional adecuada y una direccin eficiente, el ejecutivo no podr verificar cual es la situacin real de la organizacin si no existe un mecanismo que se cerciore e informe si los hechos van de acuerdo con los objetivos. El concepto de control es ms general y puede ser utilizado en el contexto organizacional para evaluar el desempeo general frente a un plan estratgico. Aqu tenemos algunos planteamientos de varios autores estudiosos del tema: Henry Farol: El control consiste en verificar si todo ocurre de conformidad con el PANM adoptado, con las instrucciones emitidas y con los principios establecidos. Tiene como fin sealar las debilidades y errores a fin de rectificarlos e impedir que se produzcan nuevamente. Robert B.Buchele: El proceso de medir los actuales resultados en relacin con los planes, diagnosticando la razn de las desviaciones y tomando las medidas correctivas necesarias. Robert C. Appleby: La medicin y correccin de las realizaciones de los subordinados con el fin de asegurar que tanto los objetivos de la empresa como los planes para alcanzarlos se cumple econmico y eficazmente. Chiavenato: El control en funcin administrativa es la fase del proceso administrativo que mide y evala el desempeo y toma las acciones correctivas cuando se necesita. De este modo, el control es un proceso esencialmente regulador, la palabra control tiene muchas connotaciones y su significado depende de la funcin o del rea en que se aplique. Puede ser entendida como la funcin administrativa que hace parte del proceso administrativo junto con la planeacin, organizacin y direccin; y tambin como los medios de regulacin utilizados por un individuo o empresa, es decir, como determinadas tareas reguladoras que un controlador aplica en una empresa para evaluar su desempeo y orientar las decisiones. Tambin hay casos en que la palabra control sirve para disear un sistema automtico que mantenga un grado constante de flujo o de funcionamiento de sistema total. CONTROL PRESUPUESTARIO El control presupuestario, es un proceso que permite evaluar la actuacin y el rendimiento o resultado obtenido en cada centro; para ello se establecen las comparaciones entre las realizaciones y los objetivos iniciales recogidos en los presupuestos, a las que suele denominarse variaciones o desviaciones.

La presupuestacin y el control son por tanto procesos complementarios dado que la presupuestacin define objetivos previstos, los cuales tienen valor cuando exista un plan que facilite su consecucin (medios), mientras que la caracterstica definitoria del control presupuestario es la comparacin entre la programacin y la ejecucin, debindose realizar de forma metdica y regular. El eje fundamental del control presupuestario se centra en la informacin necesaria acerca del nivel deseado de rendimiento, el nivel real y la desviacin. Adems es necesaria la accin para poner en marcha los planes y modificar las actividades futuras. El control presupuestario, por tanto, va mucho ms all de la mera localizacin de una variacin. La implantacin de un mecanismo de control a travs del presupuesto supone comparar los resultados con los correspondientes programas, y si no coinciden debern analizarse las causas de tales diferencias. En este contexto, pues, para ejercer un control eficaz deben realizarse las siguientes consideraciones: Todo lo que ha sido objeto de una programacin debe ser objeto de control. Toda desviacin entre programas y ejecucin del presupuesto tiene un motivo que hay que analizar y que puede deberse a un fallo en la programacin, un defecto en la ejecucin o a ambas razones. Toda desviacin debe ser asignada a un responsable concreto, lo que requerir llevar a cabo un anlisis minucioso de dicha desviacin. Las desviaciones pueden exigir medidas de correccin; es decir, el fin ltimo del control presupuestario no es transmitir temor a los directivos, sino hacerles ver las deficiencias que se han producido y sugerirles las acciones correctoras a emprender. Control y evaluacin: El control de proceso presupuestario se realiza en dos instancias o niveles: Contralora general: control de la legalidad y de la gestin. Congreso: fiscaliza la ejecucin presupuestaria. Cada entidad debe evaluar los resultados de su gestin en trminos de la ejecucin presupuestaria y el cumplimento de las metas presupuestaria. El propsito es identificar los problemas presentados y determinar medidas correctivas que permitan mejorar la gestin del proceso presupuestario. La evaluacin se articula en torno a indicadores de naturaleza presupuestaria que se estiman tanto respecto del PIA como del PIM, y que corresponden a las dimensiones de: Eficacia: identifica el avance de la ejecucin presupuestaria, es decir, recursos ejecutados como proporcin de los asignados. Eficiencia: determina la utilizacin de los recursos relacionndolos con los costos medios de cada meta. Desempeo: trata de determinar la performance de la gestin presupuestaria en trminos de la prioridad del los objetivos dentro de los programas, el cumplimiento de las metas presupuestarias y el nivel de ejecucin con relacin al calendario de compromiso. Operacin: evala ciertas partidas de gastos segn los costos medios por

funcionario. Funcin de la evaluacin: 1. Determinar en qu medida se est cumpliendo los objetivos fijados. 2. Medir el nivel de eficiencia de las actividades desarrolladas para el logro de los objetivos. 3. Evaluar el grado de racionalidad en el uso de los recursos. Relacin entre control y evaluacin: El control y la evaluacin se complementan por un lado el control se encarga de la parte contable y financieras, mientras que la evaluacin determina el nivel de los logro y suministra informacin a los diferentes niveles a fin de tomar decisiones e ir encausando el presupuesto para que se logre los objetivos establecidos en los planes. Diferencia entre el control y evaluacin: El control compara y verifica resultados para determinar y aplicar acciones correctivas. La evaluacin compara y verifica resultados para determinar las causas y consecuencias de las posibles desviaciones. El control se lleva a cabo para guiar la autorizacin tramitacin y aplicacin de los recursos. La evaluacin se utiliza para medir la eficiencia de los gastos corrientes y de inversin mediante indicadores. 2. Importancia del control presupuestario. Una de las razones ms evidentes de la importancia del control es porque hasta el mejor de los planes se puede desviar. El control se emplea para: Crear mejor calidad: las fallas del proceso se detectan y el proceso se corrige para eliminar errores. Enfrentar el cambio: esta forma parte ineludible del ambiente de cualquier organizacin. Los mercados cambian, la competencia en todo el mundo ofrece productos o servicios nuevos que captan la atencin del pblico. Surgen materiales y tecnologas nuevas. Se aprueba o enmienda reglamentos gubernamentales. La funcin del control sirve a los gerentes para responder a las amenazas o las oportunidades de todos ellos, porque les ayuda a detectar los cambios que estn afectando los productos y los servicios de sus organizaciones. Producir ciclos mas rpidos: una cosa es reconocer la demanda de los consumidores para un diseo, calidad o tiempo de entregas mejorados, y otro muy distinta es acelerar los ciclos que implican el desarrollo y la entrega de esos productos y servicios nuevos a los clientes. Los clientes de la actualidad no solo esperan velocidad sino tambin productos y servicios a su medida. Agregar valor: los tiempos veloces de los ciclos son una manera de obtener ventajas competitivas. Otra forma, aplicada por el experto de la administracin japonesa Kenich Ohmae, es agregar valor. Tratar de igualar todos los movimientos de la

competencia puede resultar muy costoso y contraproducente, Ohmae, advierte en cambio, que el principal objetivo de una organizacin debera ser agregar valor a su producto o servicio, de tal manera que los clientes lo compraran, prefirindolo sobre la oferta del consumidor. Con frecuencia, este valor agregado adopta la forma de una calidad por encima de la medida lograda aplicando procedimientos de control. Facilita la delegacin y el trabajo en equipo: la tendencia contempornea hacia la administracin participativa tambin aumenta la necesidad de delegar autoridad y de fomentar que los empleados trabajen juntos en equipos. Esto no disminuye la responsabilidad ltima de la gerencia. Por el contrario, cambia la ndole del proceso de control, por tanto, el proceso de control permite que el gerente controle el avance de los empleados, sin entorpecer su creatividad o participacin en el trabajo. A manera general el control presupuestario es importante en toda la unidad de productividad ya sea pblica o privada. Ya que a travs de l se pueden corregir las desviaciones y detectar las fallas, es decir, el sistema de control debe estar preparado para evitar y detectar cualquier error o desviacin que se pueda presentar. 3. Elementos de un sistema integrado de control. Establecimientos de estndares: Son criterios establecidos contra los cuales pueden medirse los resultados, representan la expresin de las metas de la planeacin de la empresa, pueden ser fsico y representar cantidades de productos, unidades de servicios, horas, velocidad, entre otros, o pueden estipularse ingresos o inversiones, para determinar si hay fallas o no. Existen cuatro tipos de estndares: Estndares de calidad: Como la materia prima recibida, control de calidad de producto, especificaciones del producto, etc. Estndares de cantidad: Mide el volumen de produccin, cantidad de existencia, cantidad de materia prima, nmero de horas y otros factores cuantificables. Estndares de costo: establece los costos de produccin, administracin, venta y otros. Estndares de tiempo: Como el tiempo necesario para producir un determinado producto, el tiempo medio de existencia de un producto determinado. Establecimiento de Desempeo: consiste en medir la ejecucin y los resultados mediante la aplicacin de las unidades de medida que deben ser definidas de acuerdo a los estndares. Comparacin de desempeo con el estndar establecido: Determina el grado de variacin entre el desempeo real y el estndar. Cuando existe una diferencia entre el desempeo y el estndar o cuando se necesita criterio para establecer el rango de variacin aceptable, en la mayora de los casos, este proceso de control debe hacerse tan cerca del punto de desempeo como sea posible, puesto que, esto facilita los esfuerzos de control y ayuda en la localizacin de las reas que deben corregirse. Accin correctiva: Asegura que las operaciones estn ajustadas y que se hacen esfuerzos para alcanzar los resultados inicialmente planeados. Siempre que se descubran variaciones de importancia es imperativa una accin energtica e inmediata. El control

efectivo no puede tolerar demoras innecesarias, excusas o excesivas excepciones. 4. Tipos de control. Control administrativo: Esta relacionado estrechamente con la funcin de dirigir, es ejercido por un personal responsable de una actividad o programa, el cual debe verificar y considerar que las decisiones de ejecucin sean debidamente cumplidas, a fin de determinar el grado de conformidad o el requerimiento de aplicacin inmediata de medidas correctivas. Control jurisdiccional: Es aquel que esta apartado de la accin administrativa y est encaminado a presentar la ejecucin del presupuesto a travs de un organismo de carcter jurisdiccional, que en el caso de Venezuela es practicado por la ONAPRE. Control preliminar: Debida q que son directrices para la accin futura. Por lo tanto es importante distinguir entre el establecimiento de las polticas y su realizacin. El establecimiento de las polticas forma parte de la funcin de la planificacin, mientras que su realizacin corresponde a la funcin de control. Control concurrente: Consiste en la actividad de los supervisores que dirigen el trabajo de sus subordinados la direccin se refiere a las actividades del gerente cuando instruye a sus subordinados sobre los medios y procedimientos adecuados y cuando supervisa el trabajo de los subordinados para asegurarse de que se realiza adecuadamente. Art. 87.- CONTROL CONCURRENTE.- La Contralora General del Estado, considerando los reportes de las unidades de auditora interna, establecer los niveles de eficiencia, eficacia y economa durante la ejecucin de los presupuestos, as como los requerimientos de modernizacin de la administracin presupuestaria y lo dar a conocer al Ministerio de Finanzas y a los titulares de la entidad y organismo que corresponda. Control de retroalimentacin: La caracterstica definitiva de los mtodos de control retroalimentativos consiste en que estos destacan los resultados histricos como base para corregir acciones futuras; por ejemplo, los estados financieros de una empresa se utiliza para evaluar la aceptabilidad de los resultados histricos y determinar cules son los cambios que deberan hacerse hacen la adquisicin de recursos o actividades operativas. Control parlamentario: El encargado de ejecutar este tipo de control es la Asamblea Nacional por la complejidad de la materia esta funcin es delegada en gran parte a organismos auxiliares como lo es la contralora general de la Republica. Art. 91.- CONTROL DE GESTION.- La Contralora General del Estado realizar exmenes a las entidades y organismos, con objeto de vigilar el adecuado cumplimiento de las normas, lineamientos, informes y programas mnimos que hayan sido establecidos; as como para analizar el funcionamiento de las unidades de auditora interna. Ley de la contralora general de la repblica y el sistema del control fiscal.

|Artculo 42.| |El control externo comprende la vigilancia, inspeccin y fiscalizacin ejercida por los rganos competentes del control | |fiscal externo sobre las operaciones de las entidades a que se refieren los numerales 1 al 11 del artculo 9 de esta Ley,| |con la finalidad de: | |1. Determinar el cumplimiento de las disposiciones constitucionales, legales, reglamentarias o dems normas aplicables a | |sus operaciones; | |2. determinar el grado de observancia de las polticas prescritas en relacin con el patrimonio y la salvaguarda de los | |recursos de tales entidades; | |3. establecer la medida en que se hubieren alcanzado sus metas y objetivos; | |4. verificar la exactitud y sinceridad de su informacin financiera, administrativa y de gestin; | |5. evaluar la eficiencia, eficacia, economa, calidad de sus operaciones, con fundamento en ndices de gestin, de | |rendimientos y dems tcnicas aplicables; | |6. evaluar el sistema de control interno y formular las recomendaciones necesarias para mejorarlo. | |Ley de la contralora general de la repblica y el sistema del control fiscal. | | | |Artculo 35.| |El Control Interno es un sistema que comprende el plan de organizacin, las polticas, normas, as como los mtodos y procedimientos | |adoptados dentro de un ente u organismo sujeto a esta Ley, para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y veracidad de su | |informacin financiera y administrativa, promover la eficiencia, economa y calidad en sus operaciones, estimular la observancia de | |las polticas prescritas y lograr el cumplimiento de su misin, objetivos y metas. | |Ley de la contralora general de la repblica y el sistema del control fiscal. | 2. Unidades de medidas. Las unidades de medida vendrn a hacer esos estndares en que se traducen las cuantificaciones de los objetos, actividades o personas, es decir, en qu trminos se van a expresar, monedas, cantidad de productos, etc. En el mbito de presupuesto que se elabora, tales como millones de dlares, bolvares, euros, etc., nmeros de ventas al ao, meses, semestres, cantidad de productos, materiales entre otros, es decir, vara de acuerdo a la orientacin del presupuesto. La unidad de medida es la expresin que sirve de base para cuantificar bienes o servicios, las unidades de medidas tienen que reunir una serie de requisitos claros y precisos para que permitan cuantificar esos bienes o servicios, sean metas, produccin

de metas o volmenes de trabajo. 5. Caractersticas. Representativa del producto: en algunos casos una sola unidad de medida no es suficiente para expresar la naturaleza del producto, y por lo tanto se requiere contar con ms de una unidad de medida. Identificacin del producto: la unidad de medida debe identificar el respectivo bien o servicio de que se trate y no de otro producto relacionado con aquel. Utilizable como unidad de riesgo: significa que la unidad de medida adems de referirse a aspectos cuantificables, debe posibilitar el registro de la informacin del bien o servicio que se alcanza. Expresarse en trminos sencillos y claros: la idea al respecto es que la unidad de medida empleada para identificar el bien o servicio puede ser comprendida e interpretada por personas no especializadas. 6. Clasificacin. Las unidades de medida pueden ser clasificadas de conformidad a los siguientes parmetros: Grado de uso o de aceptacin: Comunes o universales: como son las magnitudes del Sistema Internacional (SI). Ejemplo: para todo bien o servicio que tenga que indicarse en medidas de longitud, ser el sistema mtrico de decimal (metro, kilogramos) Especficas: aquellas propias de cada tipo de producto, que no se pueden medir de acuerdo a normas universalmente aceptadas. Ejemplo: para las hectreas atendidas en el caso de asistencia agrcola, su uso es restringido para ese servicio. Grado de complejidad: Simples: que no se compone de otros elementos del gnero al que pertenece, es la unidad de medida que se expresa como una nica dimensin, es decir, es un solo elemento a considerar. Ejemplo: barril de petrleo. Compuestas: es la unidad de medida que combina dos o ms dimensiones, surgen por relaciones de los indicadores simples, son ratios. Ejemplo: barril por da. Segn la forma de presentacin o la naturaleza de la unidad de medida: Valores absolutos: independiente, ilimitado que excluye cualquier relacin. Ejemplo: cantidad de hectreas Valores relativos: por contrario a absoluto, es decir, guarda relacin con alguien o con algo, como puede ser porcentaje de hectreas atendidas sobre el total de una legin. 2.4 Metodologa general para implementar un sistema de medicin de la produccin.

La autoridad competente designara a los funcionarios para gerencial en forma general una accin presupuestaria, para ello podr valerse de la siguiente metodologa: Red de accin presupuestaria: es una de las formas en las que se establece el condicionamiento entre los productos de todas las acciones presupuestarias dentro de un determinado mbito presupuestario. Tecnologa institucional de produccin: est conformada por la relacin de condicionamiento que se establece dentro de las diversas acciones presupuestarias. Tecnologa del centro de gestin productiva: este tipo de tecnologa viene dado por la combinacin en cantidad, calidad y naturaleza de los insumos que se requieren para lograr la produccin. Categoras programticas: de acuerdo al tipo de produccin (terminal o intermedia), de las acciones presupuestarias y del tipo y mbito de red, de duchas acciones existen diversas categoras programticas. 7. Medicin produccin terminal. Medicin en Producto Terminal: son los bienes y servicios cuya produccin es exigida por productos terminales, debido a esto, constituyen nudos intermedios de la red de produccin de una institucin. Si un producto condiciona solo a un producto Terminal, se denomina producto intermedio indirecto. 8. Medicin produccin intermedia. Medicin en Produccin Intermedia: son los bienes cuya produccin es exigida por los productos terminales, debido a esto, constituyen nudos intermedios de la red de produccin de una institucin. Si un producto condiciona solo a un producto Terminal, se denomina producto intermedio directo; si condiciona a dos o mas, se denomina producto intermedio directo. 2. Los indicadores de gestin presupuestaria. Son instrumentos de monitoreo y observacin de un sistema construido a partir de la evaluacin y relacin de variables del sistema. Los indicadores de gestin son como expresiones cuantitativas de las variables que intervienen en un proceso y los atributos de los resultados del mismo que permitan verificar si el producto satisface las necesidades, deseos y los cumplimientos de las metas trazadas por la organizacin Los indicadores de gestin son instrumentos de la gerencia que permiten medir, en trminos cuantitativos y cualitativos, la gestin de una organizacin, as como los niveles de eficacia y eficiencia con los cuales se han logrado o lograran las metas. De ah que los indicadores se estructuren en funcin de las variables de medicin que son, finalmente, los elementos que permiten expresar cuantitativamente loa valores necesarios para diagnosticar y evaluar los recursos empleados o previstos, en funcin de las metas y objetivos, as como medir el grado de efectividad de los resultados

alcanzados. 1. Indicadores de eficiencia. Es un concepto de relacin insumo-producto, pero con la particularidad de que el resultado est condicionado por otra parte variable que interviene para que dicho resultado sea mejor o mayor logrado. En el sector publico esa relacin se puede plantear de dos maneras: lograr el objetivo empleando menores recursos, o con los mismos recursos lograr ms o mejor el objetivo. Indicadores de Eficiencia: se enfocan en el control de los recursos del sistema (las entradas), evalan la relacin entre los recursos y su grado de aprovechamiento. Ejemplo: cumplimiento de programas establecidos, nivel de desperdicios, etc., estos se relacionan con los estndares de tiempo invertido en las tareas, tomando en cuenta la actitud y capacidad para ejecutar la misma. 2. Indicadores de eficacia. Es un trmino utilizado para medir el grado de cumplimiento de las metas alcanzadas con respecto a las previstas, relacionndolas con los recursos asignados. Por tanto es una relacin insumo-producto, donde el valor a los valore determinados, a travs del coeficiente establecido, indicara el resultado que se espera lograr. De ah que si la institucin prev, por ejemplo, incrementar la cobertura de alimentacin a los ancianos un 10% con los recursos asignados y lo logra, estamos frente a un resultado alcanzado con eficacia. Indicadores de Eficacia: evalan la relacin entre la salida y el valor (meta) esperado del sistema. Ejemplo: indicadores de calidad, satisfaccin, etc., los indicadores de efectividad son el resultado del logro de la eficiencia y eficacia. Estos se relacionan con los estndares de capacidad de ejecucin de una tarea, tomando en cuenta la eficacia En los principios de contabilidad de gestin, se establecen un sistema de indicadores de gestin destinados a evaluar la gestin y actividades del sector pblico. Los indicadores establecidos se refieren a diferentes reas de actividades del sector pblico y aspectos a controlar en el funcionamiento operativo y financiero de estas entidades: Proteccin civil y seguridad ciudadana. Seguridad, proteccin y promocin total. Produccin de bienes pblicos de carcter social y econmico. Actividades generales. Gestin financiera, econmica y presupuestaria. Los indicadores se proyectan en cuatro reas: Economa, Eficacia, Procesos y Excelencia. Dentro de estas reas se recogen detalladamente una serie de indicadores relacionados con la gestin pblica. El ministerio del poder popular para las finanzas, con el fin de delimitar el impacto anual del marco plurianual del presupuesto, por rgano de la Oficina Nacional de Presupuesto, prepara los lineamientos de poltica que regirn la formulacin del presupuesto.

Artculos 36. La oficina Nacional de Presupuesto elabora el proyecto de la ley de presupuesto atendiendo a los anteproyectos preparados por los rganos y entes descentralizados y con los ajustes necesarios a introducir. Para esto, deben coordinarse el Ministerio del poder popular para las finanzas y las dems dependencias del sector pblico, para la revisin y actualizacin de los criterios de contabilizacin, al igual que los requerimientos de informacin para coordinar las necesidades presupuestarias de cada institucin. La LOAFSP plantea: Artculos 75. La Oficina Nacional de Presupuesto prepara anualmente el presupuesto consolidado por el sector pblico, el cual mnimo debe contener: Una sntesis de la Ley de presupuesto. Los aspectos bsicos de los presupuestos de cada uno de los entes regidos por el captulo IV LOAFSP. La consolidacin de los ingresos y gastos pblicos y su presentacin en agregados institucionales tiles para el anlisis econmico. Una referencia a los principales proyectos de inversin y en ejecucin por el sector pblico. Informacin acerca de la produccin de bienes y servicios y de los recursos humanos que se estima utilizar, as como la relacin de ambos con los recursos financieros. Un anlisis de los efectos econmicos de los recursos y gastos consolidados sobre el resto de la economa El presupuesto consolidado ser presentado al Ejecutivo Nacional antes del 30 de Mayo del ao vigente. Luego de aprobado por el Ejecutivo Nacional, ser remitido a la Asamblea Nacional con fines informativos. Por otra parte la constitucin de la repblica bolivariana de Venezuela establece: Artculo 313. La administracin econmica y financiera del estado se regir por un presupuesto aprobado anualmente por la Ley. El ejecutivo Nacional presentara a la Asamblea Nacional, en la oportunidad que seale la Ley Orgnica, el proyecto de Ley de presupuesto. Si por el Poder Ejecutivo, por cualquier causa, no hubiese presentado a la Asamblea Nacional el proyecto de Ley de presupuesto dentro del plazo establecido, o el mismo fuere rechazado, seguir vigente el presupuesto del ejercicio fiscal en curso. La Asamblea Nacional podr alterar partidas presupuestarias, pero no autorizar medidas que disminuyan los ingresos pblicos ni gastos que excedan el monto de las estimaciones de ingresos del proyecto de Ley. 3. Emisin de informes de ejecucin presupuestaria. Artculo 28. El Ejecutivo Nacional presentar anualmente a la Asamblea Nacional, antes del 15 de julio, un informe global que debe contener: La evaluacin de la ejecucin de la ley de presupuesto del ejercicio anterior, comparada con los presupuestos aprobados por la Asamblea Nacional, con la explicacin de las diferencias ocurridas de ingresos, gastos y resultados financieros.

 Un documento con las propuestas ms relevantes que contendr el proyecto de ley de presupuesto para el siguiente ao, con indicacin del monto general de dicho presupuesto, su correspondencia con las metas macroeconmicas y sociales definidas para el sector pblico en el marco plurianual del presupuesto y sostenibilidad de las mismas, para dar base de la discusin de dicho proyecto. La cuenta ahorro-inversin-financiamiento y las estimaciones agregadas de gastos para los dos aos siguientes, de conformidad con las proyecciones macroeconmicas actualizadas y la sostenibilidad de las mismas. La Asamblea Nacional comunicar al Ejecutivo Nacionales resultado sobre el informe global antes del 15 de agosto de cada ao. Artculo 130. El ministerio de Finanzas presentar a la Asamblea Nacional, antes del 30 de Junio de cada ao, la Cuenta General de Hacienda, la cual contendr como mnimo: Los estados de ejecucin del presupuesto de la Repblica y sus entes descentralizados sin fines empresariales. Los estados que demuestren los movimientos y situacin del tesoro nacional. El estado actualizado de la deuda pblica interna y externa, directa e indirecta. Los estados financieros de la Repblica. Un informe que presente la gestin financiera consolidada del sector pblico durante el ejercicio y muestre los resultados operativos, econmicos y financieros y un anexo que especifique la situacin de los pasivos laborales. Adems debe contener comentarios sobre el grado de cumplimiento de objetivos y metas previsto en la ley de presupuesto, y el comportamiento de los costos e indicador de eficiencia de la produccin pblica. Artculo 168. El Ministerio de Finanzas informar trimestralmente a la Asamblea Nacional sobre la ejecucin presupuestaria del sector pblico nacional, movimientos de ingresos y egresos del tesoro nacional, la situacin de la deuda pblica y estados financieros convenientes. Con la misma periodicidad publicar informes y estados financieros correspondientes. Con respecto a las sanciones por incumplimiento de Ley presupuestaria: Artculo 165. Si se evidenciare incumplimiento injustificado de las metas y objetivos programados, la Oficina Nacional de Presupuesto informar a la mxima autoridad del ente, a la respectiva Contralora Interna y General de la Repblica, a los fines del establecimiento de las responsabilidades administrativas a que haya lugar. 4. Organismos contralores 1. Organismos de Control Interno: la Ley de Administracin Financiera seala: Artculo 131. El sistema de control interno tiene por objeto asegurar el acatamiento de las normas legales, los recursos y bienes que integran el patrimonio pblico, asegurar la obtencin de informacin administrativa, financiera y operativa para la toma de decisiones, promover la eficiencia y lograr el cumplimiento de los planes, programas y

presupuesto y garantizar la rendicin de cuentas. Artculo 132. El sistema de control interno de cada organismo ser integral e interno, acabaran los aspectos presupuestarios, econmicos, financieros, patrimoniales, formativos y de gestin, as como ka evaluacin de programas y proyectos. Artculo 133. El sistema de control funcionara coordinadamente con el de control externo a cargo de la contralora General de la Republica. Artculo 134. Corresponde a la mxima autoridad de cada organismo la responsabilidad de establecer y mantener un sistema de control interno adecuado para la organizacin. Dicho sistema debe incluir los elementos de control previo y posterior incorporados en el plan de organizacin de normas y manuales de procedimientos de cada ente, as como la auditoria interna. Los organismos que ejercen el control interno: La Superintendencia Nacional de Auditoria Interna. La Oficina Nacional de Presupuestos (ONAPRE) Unidades de Presupuesto de los diferentes organismos del Sector pblico. El Ministerio de Planificacin y Desarrollo. El Ministerio del Poder Popular para las Finanzas. Artculo 135. La auditora interna es un servicio de examen posterior, objetivo, sistemtico y profesional de las actividades administrativas y financieras de cada ente, realizado con el fin de evaluar, verificar y elaborar informes contenido de observaciones, conclusiones, recomendaciones y el dictamen. Dicho servicio ser prestado por una unidad especializada de auditoria interna de cada ente. Artculo 136. Los titulares de los rganos de auditoria interna se elegirn mediante concursos. Organizado y celebrado conforme lo previsto en la Ley Orgnica de la Contralora General de la Republica, con participacin de un representante de la Superintendencia Nacional de auditoria interna en el jurado calificador. Artculo 137. Se crea la Superintendencia Nacional de auditoria Interna, como rgano rector del sistema de control interno, integrada a la vicepresidencia ejecutiva de la repblica, con autonoma funcional y administrativa, con la estructura organizativa que determine el reglamento respectivo. Artculo 138. La Superintendencia Nacional de Auditoria interna es el rgano a cargo de la supervisin, orientacin y coordinacin del control interno, as como de la direccin de la auditoria interna en los organismos que integran la administracin central y descentralizada funcionalmente enumerada en el artculo 6 de esta ley, excluido el Banco Central de Venezuela. Artculo 139. Son atribuciones de la Superintendencia Nacional de Auditoria Interna: Orientar el control interno y facilitar el externo. Dictar pautas de control interno y promover y verificar su aplicacin.

 Prescribir normas de auditoria interna y dirigir su aplicacin. Realizar o coordinar las auditorias necesarias. Vigilar la aplicacin de las normas que dicten los rganos rectores de los sistemas de administracin financiera del sector pblico nacional e informar los incumplimientos observados. Ejercer la Supervisin Tcnica de las unidades de auditoria interna, aprobar sus planes de trabajo, orientar y vigilar su ejecucin. Comprobar la ejecucin de las recomendaciones de las unidades de auditoria interna. Promover las medidas para lograr el mejoramiento continuo de las organizaciones, estructura y procedimientos operativos de las unidades de auditoria interna. Formular directamente a los organismos de su competencia, las recomendaciones necesarias para asegurar el cumplimiento de normas de auditoria interna y de los criterios de economa, eficacia y eficiencia. Establecer requisitos de calidad tcnica para el personal de auditoria de la Administracin Financiera del Sector Publico as como los de consultores especializados en materias vinculadas, y mantener un registro de auditores y consultores. Promover la rendicin de cuentas por los funcionarios encargados de la administracin, custodia o manejo de fondos o bienes pblicos. Realizar y promover actividades de adiestramiento y capacitacin de personal, en materia de control y auditoria. Atender las consultas que formulen en el rea competente. Artculo 140. La Superintendencia Nacional de auditoria interna podr contratar estudios de consultara y auditoria bajo condiciones preestablecidas, en este caso deber planificar y controlar la ejecucin de los trabajos y cuidar la calidad del informe final, para as asumir esos estudios como suyos. Artculo 141. La superintendencia Nacional de auditoria interna podr solicitar de los organismos sujetos a su mbito de competencia, las informaciones y documentos que requiera para el cumplimiento de sus funciones. Los funcionarios y autoridades competentes prestaran su colaboracin y estarn obligados a atender los requerimientos de la Superintendencia. Artculo 142. La Superintendencia Nacional de auditoria interna estar a cargo de un funcionario denominado Superintendente Nacional de auditoria interna, quien ser resignado por el Presidente de la Repblica y dar cuenta de su gestin a este y al Vicepresidente Ejecutivo. Artculo 143. Son atribuciones del Superintendente Nacional de Auditoria Interna: Dictar normas reglamentarias sobre la organizacin, estructura y funcionamiento de la Superintendencia. Ejercer la administracin de personal y la potestad jerrquica. Celebrar los contratos y ordenar los pagos para la ejecucin del presupuesto de la Superintendencia. Ejercer la administracin y disposicin de los bienes nacionales adscritos a la

Superintendencia. Someter a la aprobacin del Presidente de la Repblica el plan de accin y proyecto de presupuesto de gastos de la Superintendencia, antes de remitirlo al Ministerio del poder popular para las finanzas para su incorporacin en el proyecto de ley de Presupuesto. Artculo 144. El superintendente Nacional de auditoria interna podr delegar en funcionarios de la Superintendencia determinadas atribuciones. Artculo 145. La Superintendencia Nacional de auditoria interna deber informar: Al Presidente de la Repblica, Vicepresidente Ejecutivo y al Ministerio del poder popular para las finanzas, sobre su gestin y de la gestin financiera y operativa de los organismos de su competencia. A la Contralora General de la Repblica, sobre los asuntos de su competencia, en la forma y oportunidad requerida. A la opinin pblica, con la periodicidad que determine esta ley. 2. Organismo de Control Externo: segn el artculo 2 de la Ley Orgnica de la Contralora de la Repblica y del sistema Nacional de Control Fiscal es el rgano del poder ciudadano al que corresponde el control, vigilancia y fiscalizacin de los ingresos, gastos y bienes pblicos, as como de las operaciones relativas a los mismos, cuyas actuaciones se orientarn a la realizacin de auditoras, inspecciones y cualquier tipo de revisiones fiscales en los organismos y entidades sujetos a su control. Segn la ley de la contralora general de la repblica y del sistema nacional del control fiscal. Captulo II: Del Control Interno |Artculo 35.|El Control Interno es un sistema que comprende el plan de organizacin, las polticas, normas, as como los | | |mtodos y procedimientos adoptados dentro de un ente u organismo sujeto a esta Ley, para salvaguardar sus | | |recursos, verificar la exactitud y veracidad de su informacin financiera y administrativa, promover la | | |eficiencia, economa y calidad en sus operaciones, estimular la observancia de las polticas prescritas y lograr| | |el cumplimiento de su misin, objetivos y metas. | |Artculo 36.|Corresponde a las mximas autoridades jerrquicas de cada ente la responsabilidad de organizar, establecer, | | |mantener y evaluar el sistema de control interno, el cual debe ser adecuado a la naturaleza, estructura y | | |fines del ente. | |Artculo 37.|Cada entidad del sector pblico elaborar, en el marco de las normas bsicas dictadas por la Contralora | | |General de la Repblica, las normas, manuales de procedimientos, indicadores de gestin, ndices de | | |rendimiento y dems instrumentos o mtodos especficos para el funcionamiento del sistema de control interno. | |Artculo 38.|El sistema de control interno que se implante en los entes y organismos a que se refieren los numerales 1 al |

| |11 del artculo 9 de esta Ley, deber garantizar que antes de proceder a la adquisicin de bienes o servicios,| | |o a la elaboracin de otros contratos que impliquen compromisos financieros, los responsables se aseguren del | | |cumplimiento de los requisitos siguientes: | | |1. Que el gasto est correctamente imputado a la correspondiente partida del presupuesto o, en su caso, a | | |crditos adicionales; | | |2. que exista disponibilidad presupuestaria; | | |3. que se hayan previsto las garantas necesarias y suficientes para responder por las obligaciones que ha de | | |asumir el contratista; | | |4. que los precios sean justos y razonables, salvo las excepciones establecidas en otras leyes; | | |5. que se hubiere cumplido con los trminos de la Ley de Licitaciones y las dems leyes que sean aplicables. | | |Asimismo, deber garantizar que antes de proceder a realizar pagos, los responsables se aseguren del | | |cumplimiento de los requisitos siguientes: | | |1. Que se haya dado cumplimiento a las disposiciones legales y reglamentarias, aplicables. | | |2. que estn debidamente imputados a crditos del presupuesto o a crditos adicionales legalmente acordados; | | |3. que exista disponibilidad presupuestaria; | | |4.que se realicen para cumplir compromisos ciertos y debidamente comprobados, salvo que correspondan a pagos | | |de anticipos a contratistas o avances ordenados a funcionarios conforme a las leyes; | | |5. que correspondan a crditos efectivos de sus titulares. | |Artculo 39.|Los gerentes, jefes o autoridades administrativas de cada departamento, seccin o cuadro organizativo | | |especfico debern ejercer vigilancia sobre el cumplimiento de las normas constitucionales y legales, de los | | |planes y polticas, y de los instrumentos de control interno a que se refiere el artculo 35 de esta ley, | | |sobre las operaciones y actividades realizadas por las unidades administrativas y servidores de las mismas, | | |bajo su directa supervisin. | |Artculo 40.|Sin perjuicio de las funciones de la Contralora General de la Repblica y de lo dispuesto en el artculo 36, | | |corresponde a las unidades de auditora interna de las entidades a que se refieren los numerales 1 al 11 del |

| |artculo 9 de esta Ley, evaluar el sistema de control interno, incluyendo el grado de operatividad y eficacia | | |de los sistemas de administracin y de informacin gerencial, as como el examen de los registros y estados | | |financieros, para determinar su pertinencia y confiabilidad, y la evaluacin de la eficiencia, eficacia y | | |economa en el marco de las operaciones realizadas. | |Artculo 41.|Las unidades de auditora interna en el mbito de sus competencias, podrn realizar auditoras, inspecciones, | | |fiscalizaciones, exmenes, estudios, anlisis e investigaciones de todo tipo y de cualquier naturaleza en el | | |ente sujeto a su control, para verificar la legalidad, exactitud, sinceridad y correccin de sus operaciones, | | |as como para evaluar el cumplimiento y los resultados de los planes y las acciones administrativas, la | | |eficacia, eficiencia, economa, calidad e impacto de su gestin. | Captulo III: Del Control Externo |Artculo 42.|El control externo comprende la vigilancia, inspeccin y fiscalizacin ejercida por los rganos competentes | | |del control fiscal externo sobre las operaciones de las entidades a que se refieren los numerales 1 al 11 del | | |artculo 9 de esta Ley, con la finalidad de: | | |1. Determinar el cumplimiento de las disposiciones constitucionales, legales, reglamentarias o dems normas | | |aplicables a sus operaciones; | | |2. determinar el grado de observancia de las polticas prescritas en relacin con el patrimonio y la | | |salvaguarda de los recursos de tales entidades; | | |3. establecer la medida en que se hubieren alcanzado sus metas y objetivos; | | |4. verificar la exactitud y sinceridad de su informacin financiera, administrativa y de gestin; | | |5. evaluar la eficiencia, eficacia, economa, calidad de sus operaciones, con fundamento en ndices de | | |gestin, de rendimientos y dems tcnicas aplicables; | | |6. evaluar el sistema de control interno y formular las recomendaciones necesarias para mejorarlo. | |Artculo 43.|Son rganos competentes para ejercer el control fiscal externo de conformidad con la Constitucin de la | | |Repblica Bolivariana de Venezuela, las leyes y las ordenanzas aplicables: | | |1. La Contralora General de la Repblica; |

| | | | |

|2. las Contraloras de los Estados; |3. las Contraloras de los Municipios;

|4. las Contraloras de los Distritos y Distritos Metropolitanos. | | |Pargrafo nico: Los rganos de control fiscal, la Superintendencia Nacional de Auditora Interna y las | | |mximas autoridades de los rganos y entidades a los que se refieren los numerales 1 al 11 del artculo 9 de | | |la presente Ley, podrn ejercer sus facultades de control apoyndose en los informes, dictmenes y estudios | | |tcnicos emitidos por auditores, consultores y profesionales independientes, calificados y registrados por la | | |Contralora General de la Repblica, con sujecin a la normativa que al respecto dicte esta ltima. En el caso| | |de los rganos de control fiscal externo, stos podrn coordinar con los entes controlados para que sufraguen | | |total o parcialmente el costo de los trabajos. | |Artculo 44.|Las Contraloras de los estados, de los distritos, distritos metropolitanos y de los municipios, ejercern el | | |control, vigilancia y fiscalizacin de los ingresos, gastos y bienes de los rganos y entidades centralizados | | |y descentralizados sujetos a su control, de conformidad con la Ley, y a tales fines gozarn de autonoma | | |orgnica, funcional y administrativa. | |Artculo 45.|Sin perjuicio de las atribuciones de la Contralora General de la Repblica, la tutela que corresponda ejercer| | |a un ente pblico respecto de otro, comprender la promocin y vigilancia de la implantacin y funcionamiento | | |del sistema de control interno. | |Artculo 46.|La Contralora General de la Repblica y los dems rganos de control fiscal externo, en el mbito de sus | | |competencias, podrn realizar auditoras, inspecciones, fiscalizaciones, exmenes, estudios, anlisis e | | |investigaciones de todo tipo y de cualquier naturaleza en los entes u organismos sujetos a su control, para | | |verificar la legalidad, exactitud, sinceridad y correccin de sus operaciones, as como para evaluar el | | |cumplimiento y los resultados de las polticas y de las acciones administrativas, la eficacia, eficiencia, | | |economa, calidad e impacto de su gestin. | |Artculo 47.|Los funcionarios de la Contralora General de la Repblica y de los dems rganos de control fiscal externo, | | |mencionados en el artculo 43 de esta Ley, acreditados para la realizacin de una actuacin de control, |

| |tendrn libre ingreso a las sedes y dependencias de los entes y organismos sujetos a la actuacin, acceso a | | |cualquier fuente o sistema de informacin, registros, instrumentos, documentos e informacin, necesarias para | | |la realizacin de su funcin, as como competencia para solicitar dichas informaciones y documentos. | | |Las entidades del sector pblico sujetas a control estn obligadas a proporcionar a los representantes de las | | |firmas de auditores, consultores o profesionales independientes, debidamente acreditados para la realizacin | | |de una actuacin, todas las informaciones necesarias sobre las operaciones que expresamente indique el rgano | | |de control fiscal externo contratante. | |Artculo 48.|Las recomendaciones que contengan los informes de auditora o de cualquier actividad de control, previa | | |autorizacin del Contralor General de la Repblica o de los dems titulares de los rganos de control fiscal | | |externo, cada uno dentro del mbito de sus competencias, tienen carcter vinculante y, por tanto, son de | | |acatamiento obligatorio por parte de los entes sujetos a control. No obstante, antes de la adopcin efectiva | | |de la correspondiente recomendacin, las mximas autoridades de las entidades a las que vayan dirigidas las | | |mismas, podrn solicitar mediante escrito razonado, la reconsideracin de las recomendaciones y proponer su | | |sustitucin. En este caso, los funcionarios de control fiscal indicados, podrn ratificar la recomendacin | | |inicial o dar su conformidad a la propuesta de sustitucin. | |Artculo 49.|La Contralora General de la Repblica podr coordinar actuaciones de control con los dems rganos de control| | |fiscal en los entes y organismos sealados en los numerales 1 al 11 del artculo 9 de esta Ley, dentro del | | |mbito de sus competencias. | |Artculo 50.|Sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo anterior, cuando la Contralora General de la Repblica ordene o | | |est practicando una actuacin de control, los dems rganos de control fiscal debern abstenerse de iniciar | | |actuaciones, y si alguna estuviere en curso la suspendern y remitirn a sta los recaudos que le fueren | | |solicitados. | Seccin Sptima De la Evaluacin de la Ejecucin Presupuestaria Artculo 59.- La Oficina Nacional de Presupuesto evaluar la ejecucin de los presupuestos de la Repblica y sus entes descentralizados funcionalmente sin fines empresariales, tanto durante el ejercicio, como al cierre de los mismos. Para ello, los entes y sus rganos estn obligados a lo siguiente:

1. Llevar registros de informacin de la ejecucin fsica de su presupuesto, sobre la base de los indicadores de gestin previstos y de acuerdo con las normas tcnicas correspondientes. 2. Participar los resultados de la ejecucin fsica de sus presupuestos a la Oficina Nacional de Presupuesto, dentro de los plazos que determine el reglamento de esta Ley. Artculo 60.- La Oficina Nacional de Presupuesto, con base en la informacin que seala el artculo 58, la que suministre el sistema de contabilidad pblica y otras que se consideren pertinentes, realizar un anlisis crtico de los resultados fsicos y financieros obtenidos y de sus efectos, interpretar las variaciones operadas con respecto a lo programado, procurar determinar sus causas y preparar informes con recomendaciones para los organismos afectados y el Ministerio de Planificacin y Desarrollo. El reglamento de esta Ley establecer los mtodos y procedimientos para la aplicacin de las disposiciones contenidas en esta Seccin, as como el uso que se dar a la informacin generada. Artculo 61.- Si de la evaluacin de los resultados fsicos se evidenciare incumplimientos injustificados de las metas y objetivos programados, la Oficina Nacional de Presupuesto actuar de conformidad con lo establecido en el Ttulo IX de esta Ley. Artculo 58.- Al trmino del ejercicio se reunir informacin de las dependencias responsables de la liquidacin y captacin de ingresos de la Repblica y de sus entes descentralizados funcionalmente sin fines empresariales y se proceder al cierre de los respectivos presupuestos de ingresos. Del mismo modo procedern los organismos ordenadores de gastos y pagos con el presupuesto de gastos de la Repblica y de sus entes descentralizados sin fines empresariales. Esta informacin, junto al anlisis de correspondencia entre los gastos y la produccin de bienes y servicios que preparar la Oficina Nacional de Presupuesto, ser centralizada en la Oficina Nacional de Contabilidad Pblica, para la elaboracin de la Cuenta General de Hacienda que el Ejecutivo Nacional debe rendir anualmente ante la Asamblea Nacional de la Repblica, de conformidad con lo previsto en el artculo 130 de esta Ley. BIBLIOGRAFIA LEY ORGANICA DE LA ADMINISTRACION FINANCIERA DEL SECTOR PUBLICO