UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA VICERRETOTADO ACADMICO COORDINACIN GENERAL DE PREGRADO COORDINACIN DE PASANTAS EMPRESA CONTABLE GOMEZ RONDON

& ASOCIADOS

ANLISIS DEL PROCESO CONTABLE DE LAS EMPRESAS EFECTUADAS POR GOMEZ RONDON & ASOCIADOS EN PERIODO CORRESPONDIENTE A JULIO 2012

AUTOR: MARIA VICTORIA COA C.I: 20.887.527

CIUDAD GUAYANA, NOVIEMBRE DE 2012

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA VICERRETOTADO ACADMICO COORDINACIN GENERAL DE PREGRADO COORDINACIN DE PASANTAS EMPRESA CONTABLE GOMEZ RONDON & ASOCIADOS

ANLISIS DEL PROCESO CONTABLE DE LAS EMPRESAS EFECTUADAS POR GOMEZ RONDON & ASOCIADOS EN EL PERIODO CORRESPONDIENTE A JULIO 2012

_______________________ LCDA. LESBIA RONDON TUTOR INDUSTRIAL

________________________ LIC. VICTOR GONZALEZ TUTOR ACADEMICO

CIUDAD GUAYANA, NOVIEMBRE DE 2012

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA VICERRETOTADO ACADMICO COORDINACIN GENERAL DE PREGRADO COORDINACIN DE PASANTAS EMPRESA CONTABLE GOMEZ RONDON & ASOCIADOS

ACTA DE APROBACIN DE INFORME DE PASANTAS.

El presente documento certifica que el Trabajo Especial de Pasantas Nivel Profesional titulado Anlisis del Proceso Contable de las Empresas efectuadas por Gmez Rondon & Asociados en el periodo correspondiente a Julio 2012; elaborado por la Bachiller: Coa Rojas Maria Victoria, Titular de la Cdula de Identidad N V20.887.527; del Proyecto de Carrera de Lcdo. Contadura Pblica, rene los requisitos exigidos para ser aprobado.

En Puerto Ordaz, a los 15 das del mes de Octubre del ao 2012.

_______________________ LCDA. LESBIA RONDON TUTOR INDUSTRIAL

______________________ LIC. VICTOR GONZALEZ T UTOR ACADEMICO

INDICE

Pg. Introduccin 1.- Resea histrica de la empresa 2.- Misin 3.- Visin 4.- Funciones Generales 5.- Organigrama 6.- Estructura Organizativa 6.1.- Director Contable 6.2.- Director Jurdico 6.3.- Director Administrativo 6.4.- Auxiliar Administrativo 7.- Descripcin del rea donde se realiz la pasanta 8.- Identificacin de los problemas observados en la empresa 9.- Objetivos de la pasanta 9.1.- Objetivo General 9.2.- Objetivos Especficos 10.- Anlisis del plan de actividades realizado en la empresa Gmez Rondn & Asociados 10.1.- Proceso de adaptacin del pasante en la empresa contable Gmez Rondn & Asociados 10.2.- Consultar con la licenciada Lesbia Rondn (director contable) todos los documentos referentes al proceso de contabilizacin de las empresas llevadas en Gmez Rondn & Asociados 10.3.- Ordenar cronolgicamente las facturas correspondientes al mes de julio 2012 10.4.- Transcribir facturas al programa Microsoft Office Excel, generando 15 14 13 13 6 8 8 8 9 9 9 9 10 10 10 10 11 12 12 12 13

Los libros de compra y venta correspondiente al de mes de Julio 2012 10.5.- Declarar planillas de impuesto al valor agregado forma 30 Correspondientes al mes de julio 2012 10.6.- Realizar contabilidad a las empresas llevadas por Gmez Rondn & Asociados correspondiente al mes de Julio 2012 10.7.- Asentar en libros contables (diario y mayor) la contabilidad una vez Verificada 10.8.- Elaboracin del informe de pasanta 10.9.- Presentar y corregir el informe final del anlisis a la Lcda. Lesbia Rondn 11.- Logros del plan de trabajo y mtodo utilizado 12.- Facilidades y dificultades encontradas durante el proceso del Desarrollo de la pasanta 13.- Conocimientos adquiridos durante el proceso de la pasanta Conclusiones Recomendaciones Glosario de trminos Referencias bibliogrficas Anexos 23 24 25 26 29 30 21 22 21 21 20 19 18

INTRODUCCION

Gmez Rondn & Asociados por ser una firma personal independiente cumple una funcin muy importante que es la de llevar un correcto procedimiento antes de hacer las declaraciones del impuesto al valor agregado a todas las empresas que estn bajo su responsabilidad.

En casi todos los eventos econmicos que realizan las entidades interviene el llamado Impuesto al Valor Agregado (IVA). Su tratamiento contable es lo que a continuacin se tratara de aprender; es importante identificar cada operacin y sobre todo el procedimiento a seguir para evitar confusiones, destacando que el nombre de la cuenta no es lo que determina el entendimiento; sino el contenido, la identificacin y la comprensin de la operacin o evento econmico.

Independientemente del acto o actividad que le d origen al pago del impuesto al valor agregado (ventas, honorarios, arrendamiento, etc.), siempre existirn dos partes que intervienen en la operacin: por una parte el que vende el bien (vendedor), el que presta el servicio el dueo del local y por otra parte el que les paga (comprador). El motivo de estudio es analizar las posiciones de la empresa que con sus actividades se convierte en Vendedor al realizar una venta y en Comprador al adquirir mercancas o bienes, al adquirir servicios profesionales o al rentar alguna propiedad para llevar a cabo sus actividades.

La pasanta se realizo en esta firma contable a travs de una serie de actividades que permitieron la enseanza semana tras semana del proceso de contabilizacin de cada una de las empresas, dichas actividades estn comprendidas en ordenar las facturas de ingresos y egresos en orden cronolgico la cueles sern pasadas a sus respectivos libros de compras y ventas con el fin de obtener datos para declarar va web por el portal del Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y

Tributaria (SENIAT), el impuesto al valor agregado para que de esta manera puedan realizarse las contabilidades clasificando cada una de esas facturas de las empresas y realizar el llenado de los libros contables Diario y Mayor.

En este sentido, hemos realizado la investigacin en la empresa contable Gmez Rondn & Asociados, con el objetivo de proporcionar informacin adecuada y oportuna para la toma de decisiones, que sirva de soporte a la alta gerencia durante un ejercicio fiscal y as poder facilitar la gestin del proceso de contabilizacin de una empresa.

Para el desarrollo del proyecto de investigacin, obtendremos informacin sobre todo lo relacionado con la empresa donde realice mi pasanta, la explicacin de los problemas, objetivos de la pasanta, los logros del plan de actividades, facilidades y dificultades, as como la apreciacin de los conocimientos adquiridos, conclusin recomendaciones, glosario, referencias bibliogrficas y anexos.

1.- RESEA HISTORICA DE LA EMPRESA

El 14 de febrero de 1996, comienza su funcionamiento Gmez Rondn & Asociados, por iniciativa del Dr. Toms Gmez y su seora esposa, esta surge como proyecto estratgico para cubrir la demanda en la parte contable y administrativa, en ciudad Guayana y zonas adyacentes del estado Bolvar. Es una empresa privada, cuya creacin se hizo con la finalidad de dar cumplimiento a unos de los requisitos del gobierno, como lo es la legalizacin de las empresas inscribindolas en el registro mercantil para seguir con los pasos legales de llevar la contabilidad al da. Gmez Rondn & Asociados, se encuentra ubicada en la avenida Dalla Costa, Centro Comercial Dalla Costa, Piso 1, Oficina N 12, San Flix, Estado Bolvar.

2.- MISIN

Contribuir al bienestar integral de la poblacin comercial del estado bolvar, a travs del desarrollo y promocin de la contabilidad de las empresas, dirigidas a profundizar el conocimiento del propietario, las condiciones en que se encuentra la empresa y la importancia que presenta la nacin.

3.- VISIN

Ser una empresa lder en la regin obteniendo un nivel de excelencia, donde se desenvuelva en la presentacin de los servicios de asesoramiento legal, contable, administrativa, fiscal y financiero, dotada de un recurso humano competente, a travs de una capacitacin tcnica y continua, orientado a la obtencin de ndices adecuados a la calidad, rentabilidad y eficiencia que satisfagan los requerimientos de nuestros clientes, empleados y asociados.

4.-FUNCIONES GENERALES

Constitucin de empresas comerciales y de servicios, cooperativas e inscripciones de las empresas en los organismos gubernamentales. Instalar sistemas y procedimientos Contable Administrativos, normas para el mejor control empresas-clientes. Instruir al personal contable administrativo de cada cliente para el mejor desenvolvimiento en el proceso de recopilacin de datos. Recopilar soportes (facturas) de ingresos y de gastos para ser ordenadas mensualmente. Registrar facturas de ingresos y de gastos en respectivos libros auxiliares.

5.-ORGANIGRAMA

Director Contable, Jurdico y Administrativo

Recepcionista

Auxiliar Administrativo

Auxiliar Contable

6.- ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

6.1.- Director Contable: Est representado por la Lcda. Lesbia Rondn y sus funciones son las siguientes: 1) Auditar y examinar libros o registros de contabilidad y documentos conexos. 2) Elaborar estados financieros.
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3) Elaborar Certificacin de Ingresos, Balance Personal, Balance Jurdico, entre otros. 6.2.- Director Jurdico: Est representado por el abogado Neurys Gmez, y sus funciones son las siguientes: 1) Asesora legal en general. 2) Redaccin de todo tipo de documentos legales. 3) Constitucin de empresas. 4) Calculo de prestaciones sociales.

6.3.- Director Administrativo: est representada por la Lcda. Graciela Rondn, y sus funciones son las siguientes: 1) Registro y control del libro de inventario. 2) Control de cuentas por cobrar. 3) Retenciones de Impuesto Sobre la Renta de personas naturales y jurdicas. 4) Retenciones de Impuesto al Valor agregado de personas naturales y jurdicas.

6.4.- Auxiliar Administrativo: cumple las siguientes funciones: 1) Recopilar documentos para la inscripcin de las empresas en los diferentes rganos parafiscales como son el Instituto Venezolano del Seguro Social (IVSS), el Instituto Nacional de Capacitacin y Educacin Socialista (INCES), el Ministerio del Trabajo (MINTRA), entre otros. 2) Tramitar solvencias de los distintos rganos parafiscales. 3) Realizar inventario de mercanca.

7.- DESCRIPCIN DEL AREA DONDE SE REALIZO LA PASANTA:

La empresa Gmez Rondn & Asociados es una oficina que cuenta con una recepcin, oficina principal y cuatro cubculos. La pasanta tendr como alcance la evaluacin del proceso contable desde que ingresan las facturas hasta que de emite el

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libro mayor, la cual se realizo con la auxiliar contable donde se realizan funciones como: 1) Ordenar facturas cronolgicamente. 2) Registrar facturas de ingresos en el libro auxiliar de venta. 3) Registrar facturas de egresos en el libro auxiliar de compras. 4) Realizar declaraciones va web del impuesto al valor agregado. 5) Preparar asientos contables por mes. 6) Pase al libro diario. 7) Pase al libro mayor.

8.- IDENTIFICACIN DE LOS PROBLEMAS OBSERVADOS EN LA EMPRESA:

La empresa Gmez Rondn & Asociados cuenta con un rea (Director contableAuxiliar contable) que se encargan de realizar el proceso de contabilizacin de todas las empresas que estn a su cargo. Actualmente la firma Gmez Rondn & Asociados cuenta con una cartera de clientes aproximadamente de 63 empresas activas. A cada una de estas se le realiza mensualmente el proceso de contabilizacin. Dentro de este proceso existen actividades que son realizadas al momento de ordenar las futuras de ingresos y de gastos, estas deben cumplir con el formato exigido por el Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT). Tambin deben ser ordenadas las distintas retenciones como son las de Impuesto al valor agregado, Impuesto sobre la Renta e impuesto sobre actividades econmicas. Tambin debe tomarse en cuenta los recibos que pertenecen a egresos como son el pago de luz, telfono y otros. Todos estos reportes que son recibidos por cada uno de los clientes deben ser ordenados cronolgicamente por el auxiliar contable todos los primeros de cada mes teniendo 15 das hbiles para registrarlos y poder ser declarados en le portal del SENIAT.

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En este sentido el problema radica en la velocidad que son ordenados estos documentos y no se tiene la plena seguridad de que estn exentos de errores significativos y el poco tiempo que existe para asentar los libros diarios y mayor antes de finalizar cada mes. Una vez declarada la planilla de impuesto al valor agregado no se puede modificar los montos ah insertados, esto quiere decir que si las facturas y reportes estn mal registrados en los libros de compra y venta y son declaradas las empresas corren el riesgo de ser multadas u obligadas a pagar impuesto al valor agregado sin haberles correspondido en el periodo. La empresa Gmez Rondn & Asociados ha mostrado inters para solucionar la situacin que ha surgido, a travs de un registro seguro, correspondiente al periodo de Junio 2012. En la presente investigacin se presentan las siguientes interrogantes: Cul es el formato de una factura exigido por en SENIAT? Se est revisando que dichas facturas cumplan con tal formato? Se estn verificando los montos que son emitidos por los libros de compra y venta antes de realizar las declaraciones de impuesto al valor agregado? Las contabilidades concuerdan con los montos declarados?

9.- OBJETIVOS DE LA PASANTA

9.1.- OBJETIVO GENERAL

Analizar el proceso contable de las empresas efectuadas por Gmez Rondn & Asociados en el periodo correspondiente a Julio 2012.

9.2.- OBJETIVOS ESPECIFICOS

Organizar cronolgicamente las facturas de ingresos y de egresos.

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Registrar facturas de ingresos y de egresos en libro de ventas y de compras respectivamente. Declarar va web planillas de impuesto al valor agregado. Asentar contabilidades en libros Diario y Mayor.

10.- ANLISIS DEL PLAN DE ACTIVIDADES REALIZADO EN LA EMPRESA GOMEZ RONDON & ASOCIADOS.

10.1.- PROCESO DE ADAPTACION DEL PASANTE EN LA EMPRESA CONTABLE GOMEZ RONDON & ASOCIADOS:

La primera semana conoc todo lo referente a los trabajos que se realizan en el rea contable, conocer al personal e interactuar con los mismos sobre la realizacin del proceso contable, a dems, buscar informacin para el posible tema de informe de pasanta y las actividades que serian implementadas en la misma, para ser entregado al tutor industrial y as iniciar el informe y desempear las labores dentro del rea contable de la empresa como pasante.

10.2.- CONSULTAR CON LA LICENCIADA LESBIA RONDN (DIRECTOR CONTABLE) TODOS LOS DOCUMENTOS REFERENTES AL PROCESO DE CONTABILIZACIN DE LAS EMPRESAS LLEVADAS EN GMEZ RONDON & ASOCIADOS:

Esta actividad consisti en la demostracin de todos documentos referentes al proceso de contabilizacin que serian utilizados durante el periodo de pasanta, como son los archivos de cada una de las empresas, el formato de libros de compra y venta, el formato de la declaracin de impuesto al valor agregado va web y un manual de procedimiento para asentar en los libros contables diario y mayor.

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10.3.-

ORDENAR

CRONOLGICAMENTE

LAS

FACTURAS

CORRESPONDIENTES AL MES DE JULIO 2012:

El impuesto al valor agregado se paga en el momento de una compra o se cobra en el momento de una venta, solo es una porcin en este caso el 12% que es a alcuota general o el 8% que la alcuota reducida de cada compra o venta realizada. Estas compras o ventas se deben realizar utilizando facturas o tickets emitidos por las maquinas fiscales (puntos de ventas e impresoras fiscales) o formas libres generadas por sistemas computarizados automatizados, que cumplan con los requisitos dispuestos en el articulo 12 al articulo 17 de la Providencia 0591 sobre la impresin y emisin de facturas y otros documentos, publicada en gaceta oficial n 38.759. Toda factura emitida en formatos o formas libres en Venezuela, deben de contener ciertos requisitos que son exigidos por el SENIAT, aqu los requisitos para emitir una factura legal en Venezuela: 1) Debe tener la denominacin FACTURA. 2) Nmero de factura y Nmero de control. 3) Fecha de emisin. 4) Nombres y Apellidos o razn social del emisor. 5) R.I.F. del emisor. 6) Domicilio fiscal y telfono del emisor. 7) Nombre y Apellido o razn social, del adquirente del bien o receptor del servicio. 8) RIF o Cedula de identidad, del adquirente del bien o receptor del servicio. 9) Direccin fiscal y telfono, del adquirente del bien o receptor del servicio. 10) Descripcin de la venta del bien o de la prestacin del servicio, indicando la cantidad y monto. 11) Todo tipo de ajuste, descuento o anulaciones en el precio, debe contar con su debida descripcin y valor ajustado.

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12) Especificar la base imponible, IVA (indicando la alcuota) y monto total a cancelar. Si las facturas cumplen con todos los requisitos pueden ser registradas en los libros de compra y venta tienen que ser correspondientes al mes en cuestin en te caso al mes de Julio del 2012, de no ser as la factura no puede ser registrada y se le devuelve al cliente con una nota debida. De igual manera se deben ordenar todos los comprobantes de retencin ya sean de Impuesto al valor agregado, Impuesto sobre la Renta e Impuesto sobre actividades econmicas. Tambin debe tomarse en cuenta los recibos que pertenecen a egresos como son el pago de luz, telfono y otros, estos no son registrados en los libros de compra y venta pero si son registrados en las contabilidades y se reflejaran el los libros diario y mayor. Me correspondi ordenar y verificar que cada una de las facturas cumpliera con los requisitos exigidos por la administracin tributaria, de igual manera ordenar los comprobantes y recibos del periodo correspondiente a Julio 2012.

10.4.- TRANSCRIBIR FACTURAS AL PROGRAMA MICROSOFT OFFICE EXCEL, GENERANDO LOS LIBROS DE COMPRA Y VENTA

CORRESPONDIENTE AL DE MES DE JULIO 2012:

Todos los contribuyentes ordinarios sujetos al Impuesto al Valor Agregado deben cumplir con el registro de libros de compra y venta. Estos libros reflejan de forma cronolgica todas y cada una de las operaciones realizadas en el periodo contable. Dichos libros deben cumplir con las disposiciones establecidas en el artculo 56 Ley de Impuesto al Valor Agregado (LIVA) y los artculos 70 y 71 del Reglamento de Ley de Impuesto al Valor Agregado (RLIVA). En esta actividad transcrib las facturas a los libros de compra y venta verificando que dichos libros cumplieran con los requisitos exigidos por la ley.

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Requisitos para el registro de Compra: 1) La fecha y el nmero de la factura, nota de dbito o de crdito por la compra nacional o extranjera. Asimismo, debern registrarse iguales datos de los

comprobantes y documentos equivalentes correspondientes a la adquisicin de bienes y servicios. 2) El nombre y apellido del vendedor o de quien prest el servicio, en los casos en que sea persona natural. La denominacin o razn social del vendedor o prestador del servicio, en los casos de personas jurdicas. 3) Nmero de inscripcin en el Registro de Informacin Fiscal o Registro de Contribuyentes del vendedor o de quien preste el servicio, cuando corresponda. 4) El valor total de las importaciones definitivas de bienes y recepcin de servicios discriminando las gravadas, exentas o exoneradas, registrando adems el monto del crdito fiscal en los casos de operaciones gravadas. En el caso de operaciones gravadas con distintas alcuotas, debern registrarse dichas operaciones

separadamente, agrupndose por cada una de las alcuotas. 5) El valor total de las compras nacionales de bienes y recepcin de servicios discriminando las gravadas, exentas, exoneradas o no sujetas al impuesto o sin derecho a crdito fiscal, registrando adems el monto del crdito fiscal en los casos de operaciones gravadas.

Requisitos para el libro de venta: 1) La fecha y el nmero de la factura, comprobantes y otros documentos equivalentes, notas de dbito o de crdito. 2) El nombre y apellido del comprador de los bienes o receptor del servicio, cuando se trate de una persona natural. La denominacin o razn social si se trata de personas jurdicas. 3) Nmero de inscripcin en el Registro de Informacin Fiscal o Registro de Contribuyentes del comprador de los bienes o receptor del servicio.

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4) El valor total de las ventas, o prestaciones de servicios discriminando las gravadas, exentas, exoneradas o no sujetas al impuesto, registrando adems el monto del dbito fiscal en los casos de operaciones gravadas. En el caso de operaciones gravadas con distintas alcuotas, debern registrarse dichas operaciones separadamente, agrupndose por cada alcuota. 5) El valor FOB del total de las operaciones de exportacin. Los contribuyentes debern registrar cronolgicamente y sin atrasos en el Libro de Ventas, las operaciones realizadas con no contribuyentes, indicando los siguientes datos: 1) Fecha y Nmero del primer comprobante emitido en cada da, por las ventas de bienes o prestacin de servicio, correspondiente al talonario utilizado. 2) Nmero del ltimo comprobante emitido en cada da, por las ventas de bienes o prestacin de servicio, correspondiente al talonario utilizado. 3) Monto total de las ventas de bienes y prestacin de servicio gravados de cada da, por las cuales se han emitido comprobantes o documentos equivalentes. 4) Monto del impuesto en las operaciones del numeral anterior. 5) Monto de las ventas de bienes y prestacin de servicio exentas, exoneradas o no sujetas del da, por las cuales se han emitido comprobantes o documentos equivalentes. Tambin se reflejaran en los libros de venta las retenciones de impuesto al valor agregado. Cuando se reciban servicios de un contribuyente ordinario de este impuesto, en razn de este rgimen, el proveedor no recibir ese impuesto de su comprador, ya que este retiene una parte (75%) o la totalidad del impuesto (100%) y lo enterara por cuenta de aquel. El proveedor recibir un comprobante de retencin por el importe que se haya retenido el cual podr ser descontado de la cuota tributaria en el periodo respectivo. Tales retenciones se registran de manera cronolgica tomando en cuenta los siguientes datos: 1) Numero de comprobante.

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2) Fecha del comprobante. 3) Monto de impuesto al valor agregado retenido.

10.5.- DECLARAR PLANILLAS DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO FORMA 30 CORRESPONDIENTES AL MES DE JULIO 2012:

Las declaraciones deben efectuarse mediante la planilla forma 30, que se obtiene en la pgina web de SENIAT, estas deben presentarse antes de los 15 das continuos siguientes al periodo de imposicin o mes calendario. Gmez Rondn & Asociados cuenta con una lista que suministra un usuario y una clave de cada uno de los clientes para poder ingresar al portal SENIAT y realizar su respectiva declaracin. Los pasos que realice para declarar va web fueron: 1) Ingresar usuario y clave del cliente. 2) Seleccionar la opcin declaracin de impuesto al valor agregado. 3) Seleccionar si o no de acuerdo a la transaccin del registro de venta. 4) Insertar las ventas exentas y/o base imponible. Automticamente el portal dar el monto de los dbitos fiscales. 5) Si existe ajuste en ventas correspondientes al mes anterior y no fueron registrado, insertar solo el debito fiscal no declarado. 6) Seleccionar si o no de acuerdo a la transaccin del registro de compra. 7) Insertar compras exentas y/o base imponible. Automticamente el portal dar el monto de los crditos fiscales. 8) Si existe ajuste en compras correspondientes al mes anterior y no fueron registrado, insertar solo el crdito fiscal no declarado. 9) Insertar el Impuesto al valor agregado retenido al cliente. 10) Declarar. Una vez realizados estos pasos el portal designaba el monto correspondiente a pagar si as fuera. Este monto se obtiene de restar al IVA debito fiscal el IVA acredito fiscal y si el contribuyente cuenta con un monto de IVA retenido y un monto de

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excedente de crdito fiscal del mes anterior tambin se les restara. Podemos observarlo en la siguiente formula:

IVA APLICADO EN VENTA IVA RETENIDO EN VENTAS -

IVA SOPORTADO EN COMPRA TOTAL = IMPUESTO A PAGAR =

CUOTA TRIBUTARIA

10.6.- REALIZAR CONTABILIDAD A LAS EMPRESAS LLEVADAS POR GMEZ RONDON Y ASOCIADOS CORRESPONDIENTE AL MES DE JULIO 2012:

Una vez declarado el impuesto al valor agregado de cada una de las empresas llevadas en Gmez Rondn & Asociados, esta conjuntamente con las facturas y los libros de compra y venta correspondientes al mes de Julio del 2012 los utilice para realizar la contabilidad, es decir, clasifique cada una de las facturas separndolas con el nombre de la cuenta que le correspondiera. Para este proceso se utiliza un manual de procedimientos de cmo realizar los asientos y una gua que contiene la clasificacin de las cuentas que se utilizaran dependiendo de las facturas que se hayan registrado. Me correspondi hacer un borrador con el fin de realizar correctos los asientos y a fin de prevenir los errores al momento de transcribirlos a los libros contables ya que estos se realizan con tinta o se imprimen por sistema. La contabilidad de cada una de las empresas se realizan mediante el registro de un asiento mensual de todos los Ingresos e igualmente un asiento de todos los gastos en

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los cuales se hayan incurrido, a dems, el respectivo impuesto al valor agregado que le haya tocado pagar al cliente en tal caso. Los asientos son anotaciones registradas por el sistema de partida doble y contienen entradas de dbito en una o ms cuentas y crdito en otra(s) cuenta(s) de tal manera que la suma de los dbitos sea igual a la suma de los crditos. Se garantiza as que se mantenga la ecuacin de contabilidad. As mismo pueden existir documento contable que agruparan varios asientos y estos a su vez sean asignados a diferentes cuentas contables que de esta manera los realice en la empresa. Una vez hecho el borrador de las contabilidades se los entregue a la licenciada Lesbia Rondn con el fin de revisarlos y aprobar su emisin.

10.7.- ASENTAR EN LIBROS CONTABLES (DIARIO Y MAYOR) LA CONTABILIDAD UNA VEZ VERIFICADA:

En el libro Diario se asientan, todos las operaciones que haga el comerciante, de modo que cada partida exprese claramente quin es el acreedor y quin el deudor, en la negociacin a que se refiere, se resumen mensualmente, por lo menos, los totales de esas operaciones siempre que, en este caso, se conserven todos los documentos que permitan comprobar tales operaciones. El libro mayor es un registro en el que cada pgina se destina para cada una de las cuentas contables de una empresa. Cada pgina va dividida y consta de 5 columnas: la primera columna es para la fecha, la segunda es para el concepto, la tercera es la del DEBE, la cuarta es la del HABER y la ltima columna es la del saldo. El libro es utilizado para llevar un estricto manejo de los ingresos y egresos diarios que obtenga la empresa. En Gmez Rondn & Asociados realice el llenado de los libros contable diario y mayor cuidadosamente ya que estos registros son transcritos a tinta o impresos por sistema y deben estar exentos de errores significativos, de tachaduras y enmiendas.

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10.8.- ELABORACIN DEL INFORME DE PASANTA:

Semana tras semana una vez que culminaba cada una de las actividades, iba estudiando el proceso de realizacin de las mismas e iba sacando ideas para realizar mi trabajo de pasanta. Realice consultas con la licenciada y al profesor para la toma de una mejor idea y as poder transcribir el informe.

10.9.- PRESENTAR Y CORREGIR EL INFORME FINAL DEL ANLISIS A LA LCDA. LESBIA RONDON:

Una vez culminados todos mis objetivos, anlisis de los resultados y todo lo referente a mi informe de pasanta, le fue entregado a la Licenciada Rondn Lesbia para que procediera a analizar detalladamente y as me diera la aprobacin o posibles arreglos antes de la entrega formal del informe.

11.- LOGROS DEL PLAN DE TRABAJO Y MTODO UTILIZADO:

La metdica utilizada fue de tipo descriptiva, debido a que se recolecto informacin directamente del manejo y procesamiento del material suministrado. Teniendo como base nuestro plan de actividades donde se realizaron cada una de las pautas establecidas el cual fue aprobado por el tutor acadmico e industrial. Es descriptiva ya que este tipo de investigacin permite estudiar las caractersticas fundamentales del tema con la finalidad de obtener resultados importantes.

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Descriptiva al respecto, Sabino, C. (2002), expresa que:

La investigacin descriptiva, tiene como objeto primordial algunas caractersticas fundamentales de conjuntos homogneos de fenmenos, utilizando criterios sistemticos que permitan poner en manifiesto su estructura y comportamiento, de esta forma se pueden obtener las notas que caracterizan a la realidad estudiada. (p.89). El estudio es descriptivo ya que el mismo detalla el proceso de realizacin de la contabilidad, evidencindose en el registro mensual de facturas en los libros de compra y venta y en los asientos contables el los libros diario y mayor.

12.- FACILIDADES Y DIFICULTADES ENCONTRADAS DURANTE EL PROCESO DEL DESARROLLO DE LA PASANTA

Para el logro de las actividades se necesito ayuda al momento de declarar el impuesto al valor agregado ya que esta es una actividad que se realiza va electrnica por el portal del SENIAT y era la primera vez que manejaba ese medio, por lo tanto tuve que recibir entrenamiento por parte de una de la auxiliar contable ya que en el proceso no se pueden cometer errores. Todas las dems actividades fueron cumplidas con xito ya que contaba con un manual de procedimientos para el registro de los asientos contables y los requisitos que exige la administracin tributaria al registrar las facturas. No me dieron la autorizacin de utilizar los documentos como anexo para el informe ya que son polticas de la empresa dar documentos nicamente al representante legal de cada una de las empresas llevadas en la misma.

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13.- CONOCIMIENTOS ADQUIRIDOS DURANTE EL PROCESO DE LA PASANTIA

En el lapso comprendido de la pasanta, pude adquirir conocimientos en cuanto al impuesto al valor agregado y su importancia dentro de la empresa, sus clientes y los que laboran dentro de esta. La auxiliar contable me enseo el procedimiento de calcular el impuesto al valor agregado y la formula que su utiliza para obtener el monto exento de las facturas, en el cual se debe tomar en cuenta el monto total de la factura y el impuesto al valor agregado de la misma. Tambin adquir conocimientos a cerca de las declaraciones va web por el portal SENIAT, dichas declaraciones deben efectuarse mediante la planilla forma 30, y estas deben presentarse antes de los 15 das continuos siguientes al periodo de imposicin. Para designar el monto a pagar de cada uno de los clientes realice todos los pasos, este monto se obtiene de restar al IVA debito fiscal el IVA acredito fiscal y si el contribuyente cuenta con un monto de IVA retenido y un monto de excedente de crdito fiscal del mes anterior tambin se les restara. Si el cliente no realizo ventas en el mes pero si realizo compras el IVA crdito fiscal pasara para el mes siguiente. En cuanto a la ejecucin de los asientos aprend a realizarlos de una madera resumida por cada mes. Primero se asientan los ingresos obtenidos por la empresa con su respectivo IVA debito fiscal, luego las compras de mercanca o gastos hechos por la empresa con su respectivo IVA crdito fiscal y por ultimo el asiento del IVA que incluye el debito, el crdito, si es necesario IVA retenido y el IVA por pagar.

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CONCLUSIONES

Cumplidas las fases generales que integraron el desarrollo de las actividades, se llego a una serie de conclusiones, las cuales se presentan a continuacin:

No se evidenciaron diferencias entre lo registrado y lo declarado debido a lo siguiente:

Una vez ordenadas las facturas de compra y venta correspondientes al periodo de Julio 2012, estas si cumplan con los requisitos exigidos por la administracin tributaria, las que no cumplan con dichos requisitos no se registraron y fueron devueltas al cliente con respectiva nota.

Los montos totales que mostraban los libros de compra y venta correspondientes al periodo de julio 2012 fueron extrados y en base a eso se realizaron las declaraciones de modo que estos no mostraban diferencias ni discrepancias ya que eran verificados con certeza.

Las contabilidades concordaban con las declaraciones de IVA ya que los montos de la misma eran los correctos.

El rea del auxiliar contable no cuenta con una adecuada comunicacin que permita efectuar revisiones oportunamente.

La empresa Gmez Rondon & Asociados no cuenta con el suficiente equipo de trabajo para realizar las actividades acorde a la cantidad de empresas llevadas a su cargo.

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RECOMENDACIONES

De acuerdo a las conclusiones establecidas se consideran pertinentes las siguientes recomendaciones:

Seguir ordenando e ir verificando que las facturas cumplan con los requisitos que estable la administracin tributaria, por lo menos, verificarlas 2 veces para as disminuir los errores.

Las declaraciones deben registrase conjuntamente con los libros de compra y venta de esta manera ir comprobando que los montos sean los correctos.

Antes de darle a la opcin registrar, verificar que los montos estn bien registrados, para as evitar cometer errores.

Cuando

se

realicen

las

contabilidades

utilizar

la

declaracin

del

correspondiente mes y verificar manualmente que los montos concuerden.

Efectuar revisiones manualmente tanto de los libros de compra y venta as como de las contabilidades con el objetivo de realizar las correcciones pertinentes.

La empresa debe notificar a los clientes las facturas que incumplen con los requisitos exigidos por la administracin tributaria ya que no pueden ser registradas, esta manera los mismos exijan su factura legal.

La empresa debe contratar equipo de trabajo que agilice las actividades diarias sin apresuramientos, para evitar errores.

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GLOSARIO DE TERMINOS

Alcuota: cantidad fija, porcentaje o escala de cantidades que sirven como base para la aplicacin de un gravamen. Cuota parte proporcional de un monto global que determina el impuesto a pagar.

Base imponible: magnitud susceptible de una expresin cuantitativa, definida por la ley que mide alguna dimensin econmica del hecho imponible y que debe aplicarse a cada caso concreto a los efectos de la liquidacin del impuesto. Valor numrico sobre el cual se aplica la alcuota del impuesto. Cantidad neta en relacin con la cual se aplican las tasas de impuesto.

Comprobante de retencin: comprobante que estn obligados a emitir los agentes de retencin a los contribuyentes, por cada retencin de impuesto que le practican, en la cual se indica, entre otros, el monto de lo pagado o abonado en cuenta y la cantidad retenida.

Contribuyente: aquel sujeto pasivo respecto del cual se verifica el hecho imponible. Dicha condicin puede recaer en las personas naturales, personas jurdicas, dems entes colectivos a los cuales otras ramas jurdicas atribuyen calidad de sujeto de derecho y entidades o colectividades que constituyan una dispongan de patrimonio y de autonoma funcional. unidad econmica,

Crdito fiscal: monto en dinero a favor del contribuyente, en la determinacin de la obligacin tributaria, que ste puede deducir del dbito fiscal para determinar el monto de dinero a pagar al Fisco.

Cuenta contable: instrumento que permite identificar, clasificar y registrar una determinada operacin en dependencia de su naturaleza.

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Dbito fiscal: a los efectos del clculo del Impuesto al Valor Agregado (IVA), se denomina dbito fiscal a la obligacin tributaria derivada de cada una de las operaciones gravadas, la cual se determina aplicando en cada caso la alcuota del impuesto sobre la correspondiente base imponible.

Exencin: dispensa total o parcial del pago de la obligacin tributaria, otorgada por la ley.

Impuesto: perteneciente a la clasificacin de los tributos. Obligacin pecuniaria que el Estado, en virtud de su poder de imperio, exige a los ciudadanos para la satisfaccin de sus necesidades. A diferencia de las tasas, el impuesto no implica una contraprestacin directa de servicios.

Mquinas fiscales: mquinas registradoras, puntos de venta, o impresoras, que contengan una unidad de memoria fiscal y cumplan con las disposiciones sobre impresin y emisin de facturas y otros documentos.

Partida doble: mtodo o sistema de registro de las operaciones ms usado en la contabilidad. Este se asemeja a una balanza ya que tienen que estar en iguales condiciones para estar en equilibrio.

Portal de Internet: sitio web que ofrece al usuario, de forma fcil e integrada, el acceso a una serie de recursos y de servicios relacionados a un mismo tema. Incluye enlaces, buscadores, documentos, aplicaciones, etc. Principalmente un portal en Internet est dirigido a resolver necesidades de informacin especfica de un tema en particular.

Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT): rgano de ejecucin de la administracin tributaria nacional. Es un servicio autnomo sin personalidad jurdica, con autonoma funcional, tcnica y

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financiera, adscrito al Ministerio de Finanzas, al cual corresponde la aplicacin de la legislacin aduanera y tributaria nacional, as como el ejercicio, gestin y desarrollo de las competencias relativas a la ejecucin integrada de las polticas aduanera y tributaria fijadas por el Ejecutivo Nacional.

Venta: a los efectos de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, transmisin de propiedad de bienes muebles realizadas a ttulo oneroso, cualquiera sea la calificacin que le otorguen los interesados, as como las ventas con reserva de dominio; las entregas de bienes muebles que conceden derechos anlogos a los de un propietario y cualesquiera otras prestaciones a ttulo oneroso en las cuales el mayor valor de la operacin consista en la obligacin de dar bienes muebles.

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REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Meigs, S. (1990) Contabilidad Base para la Toma de decisiones. Mxico. MC Graw Hill. Ley del impuesto al valor agregado 2009.Gaceta oficial N 39.147. de la Repblica bolivariana de Venezuela Del 26 de marzo de 2009. Providencia 0591 sobre la impresin y emisin de facturas y otros documentos, publicada en gaceta oficial n 38.759. Rosem Bero, J. (1998). Diccionario de Administracin Financiera. Barcelona. Espaa. MC Graw Hill. Castro, F. (2012). Anlisis del Sistema de pago del Seguro Social de la Empresa Contable Gmez Rondon & Asociados. Trabajo de pasanta no publicado. Universidad Nacional Experimental de Guayana, Puerto ordaz, Estado Bolvar. PORTAL_SENIAT. http://www.seniat.gob.ve.

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ANEXOS

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