MARLIN OTONIEL ULN PREZ CARN 15553-10 DERECHO TRIBUTARIO APLICADO I

PROCESO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO GUATEMALTECO

El Proceso Administrativo Tributario aplicable en nuestro pas lo defino de manera personal como: Serie de pasos y actos llevados a cabo de manera ordenada, simplificados de acuerdo a su tiempo y forma, mediante los cuales la Administracin Tributaria trata de verificar el correcto cumplimiento en los asuntos relacionados con la recaudacin y pago de tributos que le corresponden a los contribuyentes (sujeto pasivo) de acuerdo a su rgimen establecido; de no ser as se formularn los ajustes correspondientes que estarn sujetos a impugnacin. El Proceso Administrativo no es ms que la fiscalizacin y revisin que realiza la Administracin Tributaria a los contribuyentes inscritos al Registro Tributario Unificado, en el cumplimiento de cada una de las obligaciones que le corresponden. Caractersticas Algunas caractersticas que podemos mencionar de este proceso son: a) b) c) El Proceso Administrativo no se podr autorizar para su iniciacin cuando los tributos no superen la suma de Q.1,000.00 en cada perodo impositivo anual. Los contribuyentes que son fiscalizados, son seleccionados al azar mediante la herramienta Fisat. La defensa y presentacin de documentacin en este proceso no requieren el auxilio de un Abogado, y bien puede ser resuelto por un Perito Contador o una persona con distinta profesin, siempre que tenga las capacidades para ello. Todas las etapas de este proceso sern llevadas de forma escrita. La decisin final se enviarn al contribuyente en forma de resolucin, la cual quedar sujeta a impugnacin.

d) e)

Fases del Procedimiento Administrativo Tributario a) Iniciacin

La iniciacin de oficio tiene lugar en aquellos casos en que la administracin, an sin contar con declaracin alguna en fsico, pero si dispone algn tipo de registro de datos y justificaciones, trabaja en base a ellos y as da inicio al procedimiento. La Administracin Tributaria determinar de oficio los tributos, cuando el contribuyente o responsable haya omitido la presentacin de la declaracin correspondiente u omita proporcionar la informacin suficiente para establecer la obligacin tributaria. En este caso, se le fijar un plazo de diez (10) das hbiles para que el contribuyente o responsable presente las declaraciones omitidas y de no ser as se le formular la determinacin del impuesto sobre base cierta o base presunta.
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b)

Medidas para resolver conflictos

La Administracin Tributaria notifica y luego de revisar la documentacin que respalde la presentacin de declaraciones por parte del contribuyente y detecte nicamente inconsistencias, errores o acciones u omisiones que no constituyan delitos o faltas penales, previo a conceder audiencia, podr citar al este para subsanar estas. Se aplicarn distintas rebajas de multas, intereses y moras al aceptar los ajustes pertinentes en sus declaraciones, siempre y cuando efecte el pago dentro de los siguientes cinco (5) das a partir de la fecha de suscripcin del acta administrativa. Este procedimiento se hace voluntariamente por el contribuyente y nicamente se realizar ante funcionarios y dependencias de la Administracin Tributaria. c) Verificacin

La Administracin Tributaria debe verificar las declaraciones de pago de tributos y si procediere formular los ajustes que correspondan, luego notificar al contribuyente y aclarar los fundamentos de hecho y de derecho. As mismo se llevar a cabo el acto de liquidacin en base a los datos obtenidos. La liquidacin es la determinacin de la obligacin tributaria que establece la Administracin Tributaria y puede ser provisional o definitiva. d) Audiencia

Es la fase mediante la cual se le hace saber al contribuyente los ajustes o reparos formulados por la Administracin Tributaria, mediante el acto de notificacin; y as mismo el contribuyente ejerciendo su derecho de defensa deber evacuar audiencia la cual debe de llevar una serie de requisitos los cuales estn establecidos en el Captulo V, Seccin Primera del Cdigo Tributario. Se le dar audiencia para presentar descargos y ofrezca los medios de prueba admitidos en derecho en un perodo de treinta (30) das hbiles para justificar su oposicin y defensa, en el caso de que se le formulen ajustes y si slo se imponen sanciones o slo se cobran intereses, la audiencia se conferir por diez (10) das hbiles improrrogables. e) Perodo de prueba

Es solicitada apertura a prueba a peticin del contribuyente para recabar y obtener medios de prueba que le favorezcan ante el proceso; y el plazo es de treinta (30) das hbiles contados a partir del sexto da hbil siguiente al vencimiento del plazo conferido para evacuar la audiencia. En los casos donde el contribuyente no tenga la documentacin respectiva evacuar audiencia hasta el ltimo da del vencimiento.

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f)

Medidas para mejor resolver

Estas diligencias se originan por parte de la Administracin Tributaria de manera facultativa y tienen por objeto proveerla de nuevos elementos de juicio para mejor resolver. Se practicarn en un plazo no mayor a quince (15) das hbiles. g) Resolucin

Una vez cumplidas todas las fases anteriores, la Administracin Tributaria deber dictar la resolucin que liquide definitivamente el expediente, dentro de los treinta (30) das hbiles siguientes. De no ser efectuado en el plazo el funcionario a cargo ser sancionado. h) Recursos

Se define como una reclamacin que formula el contribuyente contra un acto o resolucin de la administracin pblica, y ante ella, para solicitar su reforma, revocacin o nulidad. El recurso de revocatoria procede en contra de las resoluciones dictadas por las Intendencias de la SAT. La Administracin Tributaria puede incluso revocar de oficio sus resoluciones. El recurso de reposicin procede con las resoluciones originarias del Directorio de la SAT. Conclusiones De forma sencilla podemos decir que el Proceso Administrativo Tributario se iniciar cuando el contribuyente no presente sus declaraciones o haya tenido error de clculo en ellas, habiendo claridad de que tuvo operaciones comerciales y as mismo generaron impuestos que debieron haber sido trasladados a la Administracin Tributaria; entonces se le notificarn los ajustes correspondientes que deber asumir o comprobar fehacientemente, para de esta forma no caer posteriormente en un delito de tipo penal. El contribuyente podr ejercer su derecho de defensa tipificado por la Constitucin Poltica de la Repblica, presentando todos los medios de prueba establecidos en ley. As mismo la informacin del contribuyente tiene una prescripcin de 4 aos, por lo que no se le podr requerir posteriormente esta. En todos los casos de inconformidad el expediente continuar el trmite correspondiente y se pasar a la siguiente fase del Proceso Administrativo Tributario. Bibliografa: 1. 2. 3. http://biblio3.url.edu.gt/Libros/2011/proc_adm.pdf https://contapuntual.files.wordpress.com/2011/09/determinacion-de-laobligacion-tributariaii.ppt Cdigo Tributario Decreto Nmero 6-91
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