Contabilidad Intermedia 8679

Contabilidad intermedia
Autor: Jess de la Caridad Mesa Oramas

[Ver curso online]

Descubre miles de cursos como ste en www.mailxmail.com 1
mailxmail - Cursos para compartir lo que sabes
Presentacin del curso
Siguiendo este curso podrs familiarizarte e iniciarte en el estudio de la contabilidad
con aspectos de su modalidad bsica, superior e intermedia.
A travs de sus 22 captulos se resumen los aspectos fundamentales abordados por
la contabilidad, los cuales pueden agruparse en: Comisiones, Consignaciones y
Pignoraciones, Ventas a Plazos, Impuestos y Contribuciones, Tratamiento de
Cuentas Incobrables, Operaciones de Caja y Banco e Inventarios.
Es la segunda parte del curso de Contabilidad bsica.
Visita ms cursos como este en mailxmail:
[ http://www.mai l xmai l .com/cursos-empresa]
[ http://www.mai l xmai l .com/cursos-contabi l i dad-fi nanzas]
Tu opinin cuenta! Lee todas las opiniones de este curso y djanos la tuya:
[ http://www.mai l xmai l .com/curso-contabi l i dad-i ntermedi a/opi ni ones]
Cursos similares
Cursos Valoracin Alumnos Vdeo
Riesgo Crediticio
Curso empresa sobre el riesgo crediticio, importante para valorar crditos
en bancos. Conoce el riesgo crediticio desde la perspecti...
[ 24/ 02/ 09]

947
Gestin tributaria municipal
Este curso te permitir obtener los conceptos y el manejo prctico de la
potestad tributaria municipal, los impuestos, las tasas, etc. Todo ello, de
una forma muy sencill...
[ 30/ 11/ 05]

5. 113
Plan General Contable. Compras y gastos
(segunda parte)
En esta segunda parte de nuestro curso sobre la compra y los gastos en el
Plan general contable aprenders la importancia de los gastos de personal,
entendiendo que toda ...
[ 15/ 09/ 08]

3. 266
Plan general de contabilidad para PYMES.
Espaa: normas contables
Las normas de contabilidad en Espaa y, en concreto, el "Plan General de
Contabilidad", tienen marcado, en trminos [ 13/ 01/ 10]

606
Anlisis de Estados Financieros: una nueva
metodologa
Este curso tiene por objetivo presentar una metodologa de anlisis de los
estados financieros que nos permitan emitir un diagnstico financiero ms
confiable y que permi...
[ 19/ 12/ 05]

13. 226
1. Comisiones
[http://www.mai l xmai l .com/curso-contabi l i dad-i ntermedi a/comi si ones]
I.1 Definiciones
Comitente: Persona o entidad que ordena a otra la realizacin de una operacin
mercantil.
Comisionista: Persona o entidad que realiza una operacin mercantil por mandato
de otra.
Contrato de comisin mercantil: es un mandato donde una parte, el comitente,
utiliza a la otra, el comisionista, como agente o intermediario en la realizacin de
una operacin mercantil, especialmente de compra o de venta. El comisionista tiene
que estar de acuerdo con lo que ordena el comitente y por esta mediacin es
remunerado con una comisin que puede ser calculada a base de una suma por
unidad o un porcentaje del valor de la operacin.
I.2 Contabilizacin
Cuando el comitente entrega una cantidad de efectivo al comisionista (agente o
intermediario) para que haga efecto la comisin encargada, el Agente les remite un
resumen de su cuenta, relacionando en l los gastos incurridos por la compra
(producto, fletes y otros gastos), el por ciento de comisin que le corresponde y
descontando el valor de efectivo entregado por los comitentes.
I.2.1. Del comisionista
1.Contabiliza el efectivo recibido de los comitentes, creando la cuenta "Comitente,
cuenta comisin"
2.Rebaja de la cuenta "Comitente, cuenta comisin", las gastos incurridos en la
gestin de la comisin
3.Rebaja de la cuenta "Comitente, cuenta comisin", el por ciento de comisin
ganado
4.Cuando reciba el efectivo que le debe el comitente, relacionado en el resumen
enviado, liquida el saldo de la cuenta "Comitente, cuenta comisin"
I.2.2 Del comitente
1.Contabiliza el efectivo enviado al comisionista en la cuenta "Comisionista, cuenta
comisin"
2.Cuando recibe el resumen enviado por el comisionista contabiliza el importe de
las compras (incluye todos los gastos incurridos en la compra por parte del
comisionista)
3.Cuando liquide el saldo relacionado en el resumen enviado por el comisionista,
cierra la cuenta "Comisionista, cuenta comisin"
2. Mercancas en consignacin
[http://www.mai l xmai l .com/curso-contabi l i dad-i ntermedi a/mercanci as-consi gnaci on]
II.1 Definicin
Consignacin: Una de las partes, el consignador o comitente, remite las mercancas
a otra parte, el consignatario o comisionista, quien funge como agente del
consignador al vender las mercancas.
Importante: Las mercancas entregadas en consignacin siguen siendo propiedad del
consignador y figuran en el inventario al precio de compra o al costo de produccin
ms los costos de manejo y embarque erogados al emitirlas al consignatario.
Importante: El consignatario no efecta asiento alguno en el mayor porque las
mercancas recibidas siguen siendo propiedad del consignador. Por tanto, el
consignatario no incluir ninguna de las mercancas recibidas en consignacin como
parte de su inventario.
II.2 Caractersticas de la operacin
En este tipo de operacin, el consignatario acepta la remesa sin responsabilidad,
salvo tener el debido cuidado y protegerla razonablemente contra prdida o dao
hasta que los artculos sean vendidos a tercera persona.
Cuando el consignatario vende las mercancas, remite al consignador el precio de
venta menos una comisin y menos los gastos en que incurri para lograr la venta.
Por medio del informe de ventas, el comitente determina el importe de las ventas
efectuadas y de los gastos pagados por el comisionista. El comitente deber
registrar esos hechos junto con el importe de la comisin. El efectivo recibido se
debe asentar y si no fue remitido se establecer una cuenta por cobrar.
El comitente debe llevar un registro de los bienes remitidos, de los gastos en que se
incurri y de las ventas efectuadas en relacin con cada remesa en consignacin. Se
lleva una cuenta especial para cada remesa en consignacin, llamada
consignaciones remitidas e incluye el nombre del comisionista. Se le cargan el costo
de los artculos remitidos en consignacin, todos los gastos erogados ya sea por el
comisionista o por el comitente, y las comisiones pagadas al comisionista, y se le
abonan las ventas que se informa en la relacin de ventas.
Si el comisionista ha vendido toda la remesa, la cuenta Consignaciones Remitidas
proporciona toda la informacin necesaria para calcular la ganancia o la prdida que
resulte de esa consignacin. Si no se han vendido todos los bienes remitidos, el
costo de los no vendidos debe quedar en la cuenta Consignaciones Remitidas
Los comisionistas deben incluir las comisiones sobre las ventas en consignacin en
su estado de resultados, sumndolas a la utilidad bruta en ventas. Los comisionistas
deben tener mucho cuidado de no incluir algunos de los artculos consignados
como parte de su propio inventario.
II.3 Pasos a seguir en caso de la remesa y venta en consignacin
1.Se elabora el convenio de consignacin: no exige asiento alguno a ninguna de las
partes, puesto que se trata de un convenio que gobierna las operaciones que se
realizarn en el futuro
2.Se remiten los bienes en consignacin: el comitente debe registrar el hecho de
que una parte del inventario fue remitida al comisionista para que intente venderla.
El comitente no registra venta alguna, porque no se ha llevado a cabo. El
comisionista debe registrar el recibo de mercanca que no es de su propiedad pero
de la cual es responsable. El comisionista no registra una compra, puesto que no
compr los bienes
3.El comitente paga los gastos: si el comitente desea conocer el costo total de las
remesas hechas en consignacin, deber cargar los gastos a una cuenta o cuentas
especiales. De lo contrario, puede usar las cuentas regulares de gastos.
4.El comisionista paga los gastos: de acuerdo con el contrato, estos gastos se
cargarn al comitente y as lo registra el comisionista. El comitente no puede
asentar estos gastos mientras el comisionista no le notifique que los ha pagado.
5.El comisionista realiza las ventas: el comisionista debe registrar la venta (al
contado o a crdito) y la obligacin que contrae ante el comitente por cualquier
cantidad cobrada menos los gastos. Puede registrar cualquier comisin ganada, que
por lo general puede deducir del efectivo que va a remitir.
6.El informe de ventas: indica los artculos recibidos, los artculos vendidos, los
gastos que se cargan a la consignacin y otros datos relativos. El comisionista lo
elabora y lo enva al comitente, junto con cualquier cantidad en efectivo que le
corresponda. El comisionista slo tendr que asentar el efectivo remitido, puesto
que las ventas, los gastos y las comisiones se registraron ya.
3. Ventas a plazos
[http://www.mai l xmai l .com/curso-contabi l i dad-i ntermedi a/ventas-pl azos]
III.1 Caractersticas
Es un tipo de venta cuyo pago se har en abonos peridicos efectuados durante un
plazo prolongado. Las ventas a plazos se consideran como ventas a crdito.
Para protegerse el vendedor toma las siguientes medidas:
-El contrato condicional de venta, el cual estipula que la propiedad del artculo
vendido no pasar al comprador mientras no se hayan efectuado todos los pagos.
-El empleo de documentos garantizados por una hipoteca (de bienes inmuebles)
sobre el artculo que se vendi.
Cualquiera de ellos permite al vendedor recuperar la posesin de los artculos
vendidos en caso de que el comprador deje de hacer uno o ms pagos. La mercanca
recuperada se vende luego al precio que se pueda, a fin de compensar al vendedor
por los abonos no cobrados y por los gastos de recuperacin.
III.2. Clculo del Precio de ventas a plazo
Al precio al contado de la mercanca se le resta la cuota de entrada, al valor
resultante se le aplica el por ciento de recargo, cuyo resultado se le suma al valor
adeudado, siendo la cantidad resultante el valor total a cobrar a plazos, el cual se
divide por el nmero de plazos determinando as la cuota a pagar en un plazo.
Precio al contadoX
Menos cuota de entradaE________
Resto aplazadoR = X - E
Recargoi % * R___
A cobrar a plazosR + i % * R a pagar en N plazos
III.3 Contabilizacin de las ventas a plazos
Mtodo de efectivo: al final del perodo se efectan provisiones suficientes para
cubrir los gastos especficos que no se han pagado, tales como impuestos sobre
ventas, comisiones de cobro, sellos del impuesto, intereses de pignoraciones,
prdidas en recuperaciones, etc. Estas provisiones se clasifican dentro del Pasivo
Circulante.
Mtodo de acumulacin: al efectuarse cada transaccin se acredita solamente a la
cuenta de Ventas el importe que correspondera a la operacin si se hubiera
efectuado al contado. La diferencia entre el precio de venta a plazos y el precio
supuesto para la venta al contado se lleva a una cuenta especial de Reservas. Esta
cuenta contiene todos los recargos a que da lugar esta clase de ventas.
4. Impuestos y Contribuciones. Generalidades (I)
[ http://www.mai l xmai l .com/...so-contabi l i dad-i ntermedi a/i mpuestos-contri buci ones-general i dades]
IV.1 Definiciones
Impuestos. Son las prestaciones que el Estado fija unilateralmente y con carcter de
obligatorias para aquellas personas fsicas o morales, que se ubiquen en cualquiera de las
situaciones previstas por la ley, como hechos generadores de un crdito fiscal
IV.2 Tipos de impuesto
Impuesto al Valor Agregado: grava la enajenacin de bienes, la prestacin de servicios
independientes, el alquiler de bienes y la importacin de bienes y servicios.
Impuesto del Empleador: Registra los impuestos sobre nminas del empleador (impuesto
sobre el seguro social, impuesto para el desempleo y las prestaciones a empleados
pagaderas por Empleador (seguro mdico, seguro de vida y pensiones).
Impuesto del Seguro Social: Se deduce del salario del trabajador una cantidad destinada al
fondo del Seguro social.
Impuesto Sobre Ventas: en este caso el objeto del gravamen lo es una cierta cantidad del
monto de las ventas.
Impuesto Sobre la Renta del Empleado: Se deduce una cierta cantidad del salario que
devenga el empleado
Importante: En cada pas los impuestos sobre la renta, el seguro social y del empleador
tienen sus especificidades, de acuerdo a lo legislado por el Estado. Por esta razn debe
conocerse con toda exactitud lo establecido al respecto.
5. Impuestos y Contribuciones. Impuesto sobre el Valor
Agregado (II)
[ http://www.mai l xmai l .com/...i ntermedi a/i mpuestos-contri buci ones-i mpuesto-sobre-val or-agregado]
V.1 Trminos
IVA Retenido. Significa que nuestra empresa cobra el IVA al efectuar ventas o prestar
servicios (en calidad de retenedora) ya que despus de restar el IVA Pagado debe enterar
(pagar) al fisco la diferencia.
IVA Pendiente de Entregar (pendiente de pagar al fisco). Si el IVA Cobrado Retenido es mayor
que el IVA Pagado Acreditable, es el IVA correspondiente a la diferencia entre el Precio al que
vendimos y el Costo al que compramos.
V.2 Pago
El importe se determina restando del IVA cobrado por las ventas, el IVA pagado por las
compras realizadas durante el mes. Estos pagos son provisionales ya que adems debe
presentarse una Declaracin Anual, restando los pagos provisionales y adjuntndola a la
Declaracin Anual del Impuesto sobre la Renta.
El IVA durante el proceso productivo se va aadiendo al costo de cada etapa.
Cuando se compra mercancas, el valor del impuesto se contabiliza en la cuenta IVA Pagado
Acreditable. Cuando se vende mercancas, en la cuenta IVA Cobrado Retenido
El valor pendiente de pagar al fisco es la diferencia entre el IVA Cobrado retenido y el IVA
Pagado Acreditable
Si el IVA Pagado Acreditable es mayor que el IVA Cobrado retenido, la diferencia sera el
importe pendiente de acreditar, que se recupera cuando se realicen ms ventas. Con el IVA
pendiente a acreditar no se hace ningn asiento contable, ambas cuentas se presentan en el
Balance
V.3 Contabilizacin
El IVA debe contabilizarse independientemente del costo de los bienes y servicios y del
precio de los mismos.
Al comprar mercancas se registra el costo de la mercanca adquirida en las cuentas
"Almacn" o "Compras" y el importe del IVA en la cuenta "IVA Pagado Acreditable". El IVA
Pagado Acreditable es un activo circulante.
V.3.1 Al comprar mercancas
IVA Pagado Acreditable
Debe:Se carga: Por las cantidades pagadas por concepto de IVA al adquirir bienes o percibir
servicios
Haber: Se abona: Para saldarla, ya que su saldo se traspasa a la cuenta "IVA por pagar"
V.3.2 Al vender mercancas
IVA Cobrado Retenido
Debe:Se carga: Para saldarla, ya que su saldo se traspasa a la cuenta "IVA por pagar"
Haber:Se abona: Por las cantidades cobradas por concepto de IVA al vender bienes o prestar
servicios
V.4 Contabilizacin del IVA Pendiente de Entregar
Se registra en la cuenta "IVA por Pagar" mientras se paga al fisco.
Cargo en la cuenta "IVA Cobrado Retenido" una cantidad igual a su saldo
Abono en la cuenta "IVA por Pagar" para registrar el importe de IVA Cobrado Retenido.
Cargo en la cuenta "IVA por Pagar" el importe de IVA Pagado Acreditable
Abono en la cuenta "IVA Pagado Acreditable" una cantidad igual a su saldo
El saldo de "IVA por Pagar" es el importe de "IVA Pendiente de Enterar"
Cuando se realiza el pago al fisco de la totalidad del impuesto.
Cargo en la cuenta "IVA por Pagar" una cantidad igual a su saldo
Abono en la cuenta de "Banco" la salida el efectivo correspondiente
6. Impuestos y Contribuciones. Mtodos de Anlisis de
Impuestos (III)
[ http://www.mai l xmai l .com/...ad-i ntermedi a/i mpuestos-contri buci ones-metodos-anal i si s-i mpuestos]
VI.1 Mtodo de la Variacin Bruta. Mtodo del Promedio
Impuesto por pagar: es la utilidad gravable por la tasa de impuesto establecido por la ley
Variacin de los impuestos diferidos: se calcula como la diferencia entre la depreciacin en
exceso sobre el valor en libros multiplicado por la tasa sobre el impuesto del ao de anlisis
menos la utilidad bruta sobre las ventas en abonos en exceso sobre el valor en libros
multiplicado por la tasa promedio de los perodos de las ventas a plazos.
El Gasto por impuesto es la suma del impuesto por pagar y de la variacin de los impuestos
diferidos.
VI.2 Mtodo de la Variacin Bruta. Mtodo PEPS (Primeras Entradas, Primeras Salidas)
Difiere del mtodo anterior en el clculo de la variacin de los impuestos diferidos.
Se calcula como la diferencia entre la depreciacin en exceso sobre el valor en libros
multiplicado por la tasa sobre el impuesto del ao de anlisis menos la utilidad bruta sobre
las ventas en abonos en exceso sobre el valor en libros multiplicado por la tasa de los
perodos de las ventas a plazos, que se calcula de la siguiente forma.
Se determina cules valores de utilidad por diferencia de fecha de los perodos
considerados, organizados de manera ascendente, suman el valor de la utilidad bruta sobre
las ventas en abonos, se multiplica el valor de utilidad por diferencia de fecha del esos
perodos por la tasa del impuesto considerada para cada uno de esos aos.
VI.3 Mtodo de la Variacin Neta
Difiere del mtodo de la variacin bruta en el clculo de la variacin de los impuestos
diferidos que se calcula como la diferencia entre la depreciacin en exceso sobre el valor en
libros y la utilidad bruta sobre las ventas en abonos en exceso sobre el valor en libros,
multiplicada por la tasa sobre el impuesto del ao de anlisis.
7. Provisin en Cuentas Malas o Incobrables. Generalidades
(I)
[ http://www.mai l xmai l .com/...i dad-i ntermedi a/provi si on-cuentas-mal as-i ncobrabl es-general i dades]
VII.1 Trminos
Cuentas por cobrar. Es el derecho que tiene el vendedor sobre el comprador por el importe
de la operacin. Son derechos monetarios contra negocios y personas.
VII.2 Causas
La mayor parte de las ventas se realizan a crdito, en muchos casos respaldadas por
facturas que estn registradas dentro de las "Cuentas por Cobrar"
Si se hace imposible el cobro de algunas de estas facturas (quiebra del cliente, muerte o
cambio de domicilio del mismo) hay que traspasarlas a los Gastos del Ejercicio, ya que la
incobrabilidad de las mismas constituye una prdida para el negocio.
Las Ventas a Crdito se registran como Ingreso del Ejercicio donde se producen, por lo que
cuando se producen prdidas por Cuentas por Cobrar (por las Ventas a Crdito que se
convierten en incobrables) se deben registrar dentro del mismo Ejercicio. Generalmente en
la fecha de cierre no se tiene la certeza de cules facturas se perdieron definitivamente y
como hay que registrar la prdida de Cuentas por Cobrar por posible incobrabilidad hay
que proceder a hacer una estimacin sobre las posibles prdidas (lo ms adaptado a la
realidad que se pueda) y crear una Cuenta de Provisin para absorber esas posibles
prdidas.
En la fecha de cierre se hace la estimacin de las posibles prdidas y se cargan a una Cuenta
de Gasto llamada "Prdida en Cuentas Incobrables" que se incluye dentro de los Gastos de
Operacin en el Estado de Ganancias y Prdidas, y la estimacin se abona en el asiento a
una Cuenta de Valoracin denominada "Provisin en Cuentas Incobrables",la que va a
disminuir las Cuentas por Cobrar en el Balance General.
VII.3 Determinacin del monto de las cuentas incobrables
Mtodo #1: Cancelacin directa
La compaa espera hasta que el departamento de crdito decida que la cuenta por cobrar
de un cliente es incobrable.
Este mtodo no compara el gasto por cuentas malas de un perodo contra los ingresos por
ventas del mismo perodo, por lo que las cifras de las utilidades en el ao no representan la
realidad.
Mtodo #2: Provisiones
Registra las prdidas en cobros, sobre la base de estimados, antes de determinar que el
negocio no podr cobrarle a ciertos clientes especficos.
Una vez determinado qu cuentas especficas no podrn ser cobradas, se hace el asiento.
Generalmente la cancelacin de las cuentas incobrables no igualan la provisin estimada. Si
la provisin es demasiado grande para un perodo se puede rebajar el estimado de las
cuentas malas del siguiente perodo.
Si la provisin es demasiado pequea al final del perodo se puede hacer un asiento de
ajuste para que la provisin tenga un saldo ms realista.
8. Provisin en Cuentas Malas o Incobrables. Mtodos para
estimar la provisin (II)
[ http://www.mai l xmai l .com/...di a/provi si on-cuentas-mal as-i ncobrabl es-metodos-esti mar-provi si on]
Mtodo #1: Porcentaje sobre las ventas
Se estima el Gasto por Cuentas Incobrables en base a un porcentaje, generalmente, de las
Ventas a Crdito, tambin se puede estimar en base al total de las Ventas siempre que la
incidencia de las Ventas al Contado sobre el total no sea importante.
Si lo realmente perdido es mayor que lo estimado, el saldo de la Cuenta "Provisin en
Cuentas Incobrables" es deudor, hubo una sub-estimacin, por lo que el nuevo Asiento de
Ajuste ser por la estimacin del presente ao ms la sub-estimacin del ao anterior.
Mtodo #2: Anlisis de las cuentas por cobrar en base a la antigedad del saldo
Se basa en hacer un anlisis y estudio de todas las Cuentas por Cobrar de acuerdo a la
fecha de vencimiento de las diversas facturas, el porcentaje ser mayor en la medida en que
la factura tenga mayor tiempo de vencida, debido a que tiene mayor probabilidad de que
sea incobrable.
Mtodo #3: Porcentaje sobre el saldo de las cuentas por cobrar
Hay dos formas de estimar la provisin:
-En base al Saldo de las Cuentas por Cobrar para la fecha de cierre (dem al caso de Ventas
pero tomando como base las Cuentas por Cobrar)
-En base al porcentaje de prdidas reales ocurridas en el ao, o sea, si en un ao se
pierden un 5% sera acertado pensar que en el siguiente se perder el mismo por ciento.
9. Documentos Mercantiles. Generalidades (I)
[ http://www.mai l xmai l .com/...urso-contabi l i dad-i ntermedi a/documentos-mercanti l es-general i dades]
IX.1 Trminos y definiciones
Crdito. La confianza que inspira una persona o cosa.
Operacin de crdito. Aquella en que una de las partes hace una prestacin a la otra, en
cambio de una contraprestacin futura.
Requisitos de crdito. Que exista una prestacin; que exista una contraprestacin; que entre
la prestacin y la contraprestacin exista un intervalo de tiempo y que el objeto de la
prestacin pase a ser propiedad de la otra parte.
Ttulos de crdito. Son documentos mercantiles de crdito que constituyen una orden, una
promesa de pago escrita, son documentos negociables.
Pago. El Portador debe presentar la Letra de Cambio para su cobro el da que es pagadera o
uno de los dos das siguientes que sean laborables. El Librado al cancelar la Letra puede
exigir que le sea entregada cancelada por el Portador. El Portador no esta obligado a recibir
pagos parciales, pero en caso de hacerlo el Librado puede exigir un recibo y que se haga
constar en la Letra el pago a cuenta de la misma. El Portador no esta obligado a recibir el
pago antes del vencimiento.
Aval. Es el acto por el cual una persona se compromete a pagar la letra en el caso que la
persona por la cual ha salido fiador no efecte el pago.
El Protesto. Procedimiento formal que hace un Notario Pblico a solicitud del titular de un
Documento de Crdito contra su deudor. En el caso de la Letra de Cambio puede ser
solicitado por falta de aceptacin o por falta de pago. El Protesto por falta de aceptacin se
hace el mismo da de su presentacin. Un documento de crdito protestado en la fecha
correspondiente permite el embargo inmediato de los bienes del deudor, su remate y el
cobro del documento, intereses y otros cobros legales.
Endoso. Ceder a otra persona la propiedad del documento negociable. Intervienen el
endosante (persona que traspasa la propiedad) y el endosatario (nuevo titular del
documento). Debe escribirse sobre la misma letra de cambio. El Endoso "Parcial" y "Al
Portador" son nulos
Prescripcin. Todas las acciones contra el Aceptante prescriben a los tres aos contados
desde la fecha de vencimiento. Las acciones al Portador contra los Endosantes y el Librador
prescriben al ao a partir de la fecha del protesto sacado en tiempo til.
IX.2 Caractersticas de los documentos de crdito
1.Es un instrumento que prueba una operacin de crdito donde queda claramente
establecido las partes que intervienen, los intervalos de tiempo, el traspaso de la propiedad,
y otros requisitos especficos del tipo de ttulo de crdito
2.Son documentos negociables que pertenecen al titular del documento
3.Documento autnomo, tiene vida independiente de la relacin jurdica que lo origin
10. Documentos Mercantiles. Clasificacin de los
Documentos de Crdito (II)
[ http://www.mai l xmai l .com/...ntermedi a/documentos-mercanti l es-cl asi fi caci on-documentos-credi to]
X.1. Letra de Cambio
Es un Ttulo de Crdito, es una orden escrita mediante la cual una persona (Librador) manda
a pagar a su orden o a la de otra persona (Tomador o Beneficiario) una cantidad
determinada en una cierta fecha a una tercera persona (Librado). No puede estar sometida a
condicin alguna. Por tanto, es una orden escrita mediante la cual, el Librador manda a
pagar a su orden o a la otra persona (Tomador o Beneficiario) una cantidad de dinero en una
fecha determinada. Entre sus caractersticas pueden sealarse: no es obligatorio realizar
pagos parciales, aunque pueden efectuarse por acuerdo mutuo; el Beneficiario no est
obligado a recibir el pago antes de la fecha acordada; si el Librado no acepta la letra, el
Librador puede ir al protesto por falta de aceptacin; se puede endosar y se confecciona a
un nombre especfico.
Personas que intervienen:
Librado (persona a la que se da la orden de pago (quien debe pagar)
Librador o Girador (quien ordena hacer el pago)
Beneficiario (aquel a cuya orden debe hacerse el pago ordenado por el Librador)
Fiador o avalista (quien garantiza el pago de la letra)
Aceptacin: Acto simple por el cual el Librado pone su firma en la letra.
Cuando se presenta la letra al Librado para su aceptacin, el portador no esta obligado a
dejarla en poder del Librado, pero el Librado puede exigir que se le haga una segunda
presentacin al da siguiente. Si el Librado no acepta, el Librador puede recurrir al Protesto
por Falta de Aceptacin para exigir sus derechos.
Vencimiento: las letras de cambio pueden ser giradas:
-A la vista (debe ser pagada a su presentacin, no est especificada una fecha)
-A da fijo (se establece claramente el da de su vencimiento)
-A cierto plazo de la fecha de emisin (se establece a cuntos das de la emisin hay que
cancelar la letra)
-A cierto trmino vista (Hay que determinar el momento en que empieza a correr el plazo a
partir de haber sido vista. Se determina por la fecha de aceptacin o del protesto)
Envo de Letras de Cambio a las instituciones de crdito
1.Al descuento: Contrato por el cual el Banco entrega al Cliente (beneficiario de la Letra) el
importe en dinero de un crdito an no vencido, descontando o deduciendo los intereses
correspondientes al tiempo que transcurre entre el Descuento del Giro y el vencimiento del
mi smo
2.Al cobro: Las Letras de Cambio son enviadas al Banco para que las cobre, cobrando una
comisin por ello. Se usa cuando la empresa no tiene departamento de cobranza o los
clientes estn muy distantes
Las letras de cambio y el pagar constituyen documentos de crdito que pasan a formar
parte en el balance general de los Efectos a cobrar a pagar, dependiendo de la transaccin
realizada.
Ubicacin en el Balance General: Si el librado es la empresa, deber registrase en el pasivo,
especficamente en el Pasivo Circulante, con la cuenta Efectos por Pagar. Ahora bien, si el
beneficiario o tomador es la empresa, deber colocarse en el activo, especficamente en el
Activo Circulante, con la cuenta Efectos por Cobrar.
X.2. El Pagar
Es un ttulo valor o instrumento financiero muy similar a la letra de cambio y se usa,
principalmente para obtener recursos financieros. Documento escrito mediante el cual una
persona se compromete a pagar a otra persona o a su orden una determinada cantidad de
dinero en una fecha acordada previamente.
Los pagars pueden ser al portador o endosables, es decir, que se pueden transmitir a un
tercero y pueden emitirlos individuos particulares, empresas o el Estado; aunque este
instrumento de crdito se suele usar entre banqueros y compaas de financiamiento, en las
relaciones con sus clientes cuando precisan efectivo para operaciones, generalmente a corto
o mediano plazo. Constituye una promesa incondicional escrita de una persona a otra,
firmada por el suscriptor, en la cual ste se obliga a pagar a la vista o en una fecha
determinada una suma de dinero a la orden o al portador
Personas que intervienen:
Librador: es quien se compromete a pagar la suma de dinero, a la vista o en una fecha
futura fija o determinable.
Beneficiario o Tenedor: es aquel a cuya orden debe hacerse el pago de la suma de dinero
estipulada en el pagar.
Fiador o Avalista: la persona que garantiza el pago del pagar.
Un pagar es un documento por pagar para el Librador y un documento por cobrar para el
Tenedor, a su debido tiempo.
Ubicacin en el Balance General: Si el Librado es la empresa, deber registrase en el pasivo,
especficamente en el Pasivo Circulante, con la cuenta Pagar por Pagar. Ahora bien, si el
Beneficiario o Tomador es la empresa, deber colocarse en el activo, especficamente en el
Activo Circulante, con la cuenta Pagar por Cobrar.
Diferencia entre Letra de Cambio y Pagar
Letra de Cambio Pagar
Es un documento. Es una promesa de pago hecha por escrito.
Es un documento legal Es un documento legal entre comerciantes
que se lleva a cabo y una entidad bancaria o compaa de financiamiento.
entre comerciantes.
X.3. Otros documentos
Carta de Crdito. Contrato mediante el cual un Banco abre un crdito por cuenta de un
cliente y a favor de un tercero, los requisitos necesarios en una carta de crdito: tiempo de
uso y cantidad por la cual se abre la carta de crdito
Certificado de Depsito. Documento o ttulo que certifica la existencia de mercancas en
depsito y los gravmenes que pesan sobre estas.
Conocimiento de Embarque. Documento expedido por la compaa transportadora en el
puerto de embarque que sirve como prueba de la propiedad de la mercanca y que debe
presentarse debidamente endosado para retirar la mercanca.
11. Documentos Mercantiles. Letra de Cambio y Pagar (III)
[ http://www.mai l xmai l .com/...ontabi l i dad-i ntermedi a/documentos-mercanti l es-l etra-cambi o-pagare]
XI.1 Contabilizacin en la entidad emisora
Letra de cambio #1 por $X, concedida el d/m/a, con vencimiento d1/m1/a
-Asiento de entrada
d/m/aEfectos por cobrar (#1)$X
Cuentas por cobrar$X
Letra de cambio #1
-Cuando llega la fecha de vencimiento
-Si es cancelada
d1/m1/aCaja o Banco$X
Efectos por cobrar (#1)$X
Cancelacin de letra #1
-Si se renueva sin inters por la #4 con vencimiento d2/m2/a
d1/m1/aEfectos por cobrar (#4)$X
-Si se renueva con inters, por la #4 con vencimiento d2/m2/a, e inters i% anual
I = X i t
t = d2/ m2/ a - d1/ m1/ a
d1/m1/aEfectos por cobrar (#4)($X+I)
Intereses ganados I
-Se hace un cobro parcial ($Y) y se renueva el resto con inters del i% anual y fecha de
venci mi ento d2/m2/a
I = (X-Y) * i * t
d1/m1/aCaja $Y
Efectos por cobrar (#4)($X-$Y+I)
Intereses ganados I
XI.2. Descuento de letras
Se le propone al Banco el descuento, y si acepta se la endosamos y se la enviamos.
En d/m/a descontamos en el Banco la letra #1 de valor $X y fecha de vencimiento d1/m1/a,
nos enva una Nota de Crdito por la diferencia despus de deducir intereses (i% anual) y la
comisin $C
I = $X i t
t = d1/ m1/ a - d/ m/ a
-Asiento del descuento
d/m/a Banco($X-I-$C)
Intereses gastos I
Comisin Bancaria $C
Efectos por cobrar descontados$X
-Llegada la fecha de vencimiento d1/m1/a
-El Banco avisa que se cobr la letra en fecha d2/m2/a
-El Banco avisa que se cobr la letra en fecha d2/m2/a
d2/m2/aEfectos por cobrar descontados$X
Efectos por cobrar$X
-El Banco devuelve la letra por incobrable
-En la fecha de vencimiento con una Nota de Dbito
Banco$X
-Posterior a la fecha de vencimiento. El Banco cobra intereses desde d1/m1/a hasta la
fecha de devolucin d4/m4/a con intereses i1% mensual
t 1 = d4/ m4/ a - d1/ m1/ a; I 1 = $X i 1 t 1
Intereses Banco I1
Banco$X+ I1
Si la empresa considera los intereses como gasto propio
Cuentas por cobrar I1
Banco$X+ I1
Si la empresa se lo va a cobrar al Librado
-Rescate de un giro. Cuando se decide retirar el giro del Banco porque el Librado nos lo
vaya a cancelar directamente o a renovarla
Banco$X
XI.3. Efectos enviados al cobro
Cuando se enva la Letra al banco para que ste la cobre.
Entregamos al Banco el d/m/a la Letra #1 por valor de $X y fecha de vencimiento d1/m1/a.
d/m/aEfectos enviados al cobro$X
Efectos enviados al cobro per contra$X
Cuando llega la fecha de vencimiento
-El banco cobra la letra. Nos enva una Nota de Crdito que dice la cantidad de dinero
abonado despus de deducir la comisin.
Comisin C = $X * c%
c% tasa de comisin
d2/m2/aBanco$X - C
Comisin bancaria C
Efecto por cobrar (#1)$X
d2/m2/aEfectos enviados al cobro per contra$X
Efectos enviados al cobro$X
-El Banco devuelve la letra por incobrable. Nos manda una Nota de Dbito, con fecha
d3/m3/a por el valor de la comisin por gestin (c%)
C = $X * c
-Si la empresa lo considera un gasto
d3/m3/aComisin bancariaC
BancoC
-La empresa se lo carga al cliente
d3/m3/aCuentas por cobrarC
BancoC
XI.4. Efectos en litigio o en protesto
Cuando la letra no puede cobrarse y se decide enviar a un abogado.
El d/m/a se enva al abogado la letra #1, cuyo valor es $X junto a $G para gastos judiciales.
d/m/aEfectos en litigio$X + $G
Caja$G
Si existiera otro gasto que aadir como la comisin del Banco ($C), se adjunta.
d/m/aEfectos en litigio$X + $G + $C
Caja$G
Cuentas por cobrar$C
-Si se cobra el valor del efecto en litigio
d1/m1/aCaj a$X+$C+$G
Efectos en litigio$X+$C+$G
-Se cobra una cantidad menor del Efecto en litigio
d1/m1/aCaja $P
Prdida en Efecto en litigio$X+$C+$G-$P
-Se cobra una cantidad mayor del Efecto en litigio
d1/m1/aCaja$M
Prdida en Efecto en litigio $X+$C+$G-$M
12. Documentos Mercantiles. Carta de Crdito y Certificado
de Depsito (IV)
[ http://www.mai l xmai l .com/...ermedi a/documentos-mercanti l es-carta-credi to-certi fi cado-deposi to]
XII.1 Carta de Crdito
El Banco carga a nuestra cuenta el crdito
El Sr. X abre una carta de crdito en el Banco Z a favor de la Empresa ABC por un monto de
$X
-El Banco cuando aprueba la carta de crdito, nos carga el monto en la cuenta y nos enva
la Nota de Dbito.
d/m/aCarta de Crdito$X
Banco$X
Cuando el proveedor enva la mercanca al pas, entrega los documentos y cobra en el Banco
en el extranjero. Este lo enva al banco Z y Z al cliente X
d/m/aMercanca en trnsito$X-$I-$G
Intereses gastos $I
Gastos en Carta de crdito $G
Carta de crdito$X
Cuando se tienen los documentos y se extraen las mercancas
d/m/aCompras$X-$I-$G
Mercanca en trnsito$X-$I-$G
Para gastos aduanales
d/m/aGastos de importacin$M
Fletes en compras$F
Banco $M+$F
El Banco no carga el crdito hasta el momento en que nos entregue los documentos
(conocimiento de embarque, etc)
d/m/aCarta de Crdito concedida$X
Carta de Crdito concedida per contra$X
Cuando el Banco entrega los documentos y enva la Nota de Dbito
Intereses gastos $I
Banco $X
d/m/aCarta de Crdito concedida per contra$X
Carta de Crdito concedida$X
Fletes en compras$F
Banco $M+$F
El banco cobra una parte al abrir la carta de crdito y el resto al entregar los documentos.
Al abrir la carta nos carga un m%
valor cargado V = $X * m%
d/m/aCarta de CrditoV
BancoV
d/m/aCarta de Crdito concedida$X
Carta de Crdito concedida per contra$X
Cuando el Banco entrega los documentos y enva la Nota de Dbito por la diferencia
Intereses gastos $I
Carta de crdito V
Banco$X-V
d/m/aCarta de Crdito concedida per contra$X
Carta de Crdito concedida$X
Fletes en compras$F
Banco $M+$F
XII.2 Certificado de Depsito
Documento o ttulo que certifica la existencia de mercancas en depsito y los gravmenes
que sobre ella pesan, facilitando la obtencin de crditos por parte del Propietario o
Tenedor del Certificado de depsito quien puede endosarlo para obtener un prstamo sin
necesidad de entregar la mercanca depositada
Canaliza las operaciones de crdito mobiliario sobre frutos o productos agrcolas,
ganaderos, forestales o mineros.
Los depsitos pueden ser:
- Almacenes o depsitos fiscales
- Almacenes o depsitos particulares
Los depositarios pueden suministrar los ttulos por separado
- Certificado de Depsito
- Bono de Prenda (especifica los gravmenes que sobre ella pesan)
Cuando depositamos las mercancas en dichos almacenes no hemos traspasado la propiedad
de la misma, simplemente registramos mediante cuentas de orden
Mercanca en depsitoXXXX
Mercanca en depsito per contraXXXX
Si solicitamos un prstamo entregando como garanta la mercanca (pignoracin),
perderemos el derecho de retirar la mercanca por cuanto hemos cedido el certificado de
depsito y el Bono de la prenda, mediante endoso de los mismos, sin embargo no hemos
perdido la propiedad de la mercanca, por lo tanto cuando cancelemos el prstamo
recuperaremos los documentos de propiedad respectivos, entonces si entregamos los
certificados como garanta de un prstamo hacemos los asientos siguientes:
BancoXXX
Intereses gastosXX
Pignoracin por pagarXXX
Revertimos el asiento de Depsito
Mercanca en depsito per contraXXX
Mercanca en depsitoXXX
Y registramos en Cuentas de Orden que la mercanca est garantizando un prstamo
Mercanca pignoradaXXX
Mercanca pignorada per contraXXX
13. Operaciones de Banco y Caja. Generalidades (I)
[ http://www.mai l xmai l .com/...urso-contabi l i dad-i ntermedi a/operaci ones-banco-caj a-general i dades]
XIII.1 Definiciones
Operaciones bancarias. Aquellas operaciones de crdito practicadas por un banco de
manera profesional, como eslabn de una serie de operaciones activas y pasivas similares.
XIII.2 Clasificacin de las operaciones bancarias de acuerdo al sujeto de cesin del
crdito
Activas: cuando el banco otorga el crdito (prstamos, descuentos, etc), el banco puede
entregar dinero bajo diversas condiciones (con garantas o sin ellas):
-Descuentos: Letras de Cambio; Letras de Tesorera; Efectos Documentarios (pagars,
bono de prenda, bonos de tesoro, compras).
-Prstamos
-Apertura de crditos: Simple; Cuenta Corriente; Documentado.
-Anticipo: Sobre ttulos, Sobre valores.
-Compras: Divisas o cambios extranjeros; Ttulos pblicos.
-Redescuento: Activos.
Pasivas: cuando el banco recibe dinero del cliente. El cliente entrega dinero y puede recibir
intereses por esta prestacin (cuentas corrientes, la de ahorros, a plazo fijo, cdulas
hipotecarias):
-Depsitos: Ordinarios (en cuenta corriente, simple, caja de ahorro, a plazo fijo)
-Especiales: Venta de giros y transferencias, emisin de bonos de ventas, redescuentos
pasivos y aceptacin bancaria
Neutras o accesorias: cuando el banco no recibe ni otorga crdito (operaciones de
mediacin donde sirve de intermediario, en giros enviados al cobro como agente
recaudador del Estado, como custodia de valores):
-Giros al cobro
-Valores para negociar
-Valores en custodia
-Cajas de seguridad
-Agentes recaudadores del Estado
14. Operaciones de Banco y Caja. Cuentas Bancarias (II)
[ http://www.mai l xmai l .com/...-contabi l i dad-i ntermedi a/operaci ones-banco-caj a-cuentas-bancari as]
XIV.1 Tipos de Cuentas
Cuenta corriente: contrato nominado por el cual el Banco se obliga a cancelar las rdenes de
pago emitidas por el cliente, sobre los depsitos realizados por ste.
A plazo fijo: el cliente deposita dinero para ser retirado en un plazo determinado (prefijado).
No pueden emitirse cheques. No pueden hacerse retiros, sino en la fecha fijada, no puede
obligarse al cliente a recibir el dinero antes de la fecha, el cliente cobra intereses altos.
Cuentas de ahorro: el cliente deposita dinero en el banco y puede retirarlo a su parecer (el
retiro debe ser personal), gana intereses altos los cuales estn libres del Impuesto sobre la
Renta hasta una cierta cantidad.
XIV.2 Obligaciones del cliente poseedor de una cuenta corriente
Emitir cheques por las cantidades depositadas o por los sobregiros concedidos
Pagar las cantidades recibidas (sobregiros)
Pagar los intereses y comisiones
Dems requisitos exigidos en el contrato y lo establecido en la Ley de Bancos
15. Operaciones de Banco y Caja. Comprobantes Bancarios
(III)
[ http://www.mai l xmai l .com/...abi l i dad-i ntermedi a/operaci ones-banco-caj a-comprobantes-bancari os]
XV.1 Comprobantes bancarios de mayor utilizacin
-El cheque
-Planillas de depsito
-Nota de dbito
-Nota de crdito
-Estado de cuenta bancario
XV.2 Cheque
Es un ttulo de crdito que contiene una orden de pago. El Librador (cliente) ordena al
Librado (banco), en virtud del dinero que se tiene depositado, hacer los pagos
correspondientes
Tipos de cheques:
-Normal o corriente: el que emite el librador, para ser pagado a una persona, de los fondos
que posee ste en un Instituto Bancario
-De gerencia: son los emitidos por el Banco contra sucursales u otros bancos, los cuales no
necesitan confirmacin, sino que son pagaderos a su presentacin
-Certificados: son los emitidos por el cliente, los cuales han sido presentados al Banco para
que certifique que el librador tiene fondos sobre esos cheques. El Banco al hacer la
certificacin los carga directamente a la cuenta del cliente
-Confirmados: son los que el banco da la conformidad, de que el que firma es persona
autorizada
-Endosado: son los que fueron emitidos a favor de una persona y sta al firmarlo por el
reverso cede los derechos a otra persona o institucin
-Cruzado o barrado: son los que llevan dos rayas paralelas y en sentido diagonal con lo que
se indica al banco que slo debe ser pagado al beneficiario. Este tipo de cheque no es
endosable.
16. Operaciones de Banco y Caja. Conciliacin
Bancaria (IV)
[http://www.mai l xmai l .com/...tabi l i dad-i ntermedi a/operaci ones-banco-caj a-conci l i aci on-bancari a]
XVI.1 Causas de las diferencias entre el saldo de los libros propios y del Banco
Cada mes el Banco est obligado a enviar, a la persona o institucin que tiene una
cuenta corriente abierta en su entidad, una relacin detallada del movimiento de esa
cuenta en el mes y el saldo al final del mismo.
Generalmente este saldo no coincide con el saldo que la cuenta "Banco" reflejada en
los libros propios, por lo que se requiere hacer una conciliacin bancaria cada mes
para determinar las causas de las diferencias existentes y conseguir el saldo correcto.
Las causas de estas diferencias son las siguientes.
-Cheques pendientes o en trnsito: cheques emitidos por la empresa y no cobrados
en el Banco por el beneficiario del mismo. Por lo que estn abonados en libros pero
no cargados en el Estado de Cuenta del Banco
-Depsitos en trnsito: generalmente corresponden con depsitos enviados por
correo a fin de mes o que por cualquier causa no hayan llegado al Banco. Por lo que
aparecen cargados en nuestros libros y no abonados por el Banco
-Notas de Dbito: cargos hechos por el Banco por diversos conceptos (intereses,
comisiones, giros descontados devueltos, cheques recibidos de clientes y devueltos
por el Banco) que por no haberse recibido del Banco la nota de dbito respectiva
(generalmente por correos) no se ha abonado en nuestros libros
-Notas de Crdito: abonos hechos por el Banco (descuento de giros, pignoraciones,
pagars) que por no haberse recibido la nota de crdito no se han cargado en
nuestros libros
-Errores: puede suceder tanto en nuestros registros como en los del Banco ya que
al registrarse cualquier operacin puede colocarse una cantidad distinta
-Cargos o abonos incorrectos: puede originarse por depsitos o cheques de bancos
con los que la empresa lleva cuenta, los cuales por error se carguen o abonen a otro
Banco distinto o que el Banco nos cargue o abone en nuestra cuenta, operaciones
que corresponden a otro cliente del Banco.
-Otras diferencias: Algn otro tipo de diferencia que ocurren con menor frecuencia.
XVI.2 Conciliacin de la Cuenta del Banco
XVI.2.1 Necesidad
Se realiza para verificar y realizar los ajustes requeridos en las cuentas con el Banco
si son necesarios. El procedimiento para realizar esta operacin es el siguiente:
-Comparar la cuenta en el Mayor correspondiente al Banco con el Estado de
Cuentas que enva ste.
-Chequear que: (las operaciones que se registran en el Debe de la entidad
coinciden con las que aparecen en el Haber del Banco y viceversa)
-Los cargos hechos en nuestros libros en el mes se hayan abonado en el Banco, los
que no aparezcan se incluyen en Partidas de Conciliacin (Depsitos en trnsito)
-Los abonos hechos en nuestros libros en el mes se hayan cargado en el Banco, los
que no aparezcan se incluyen en Partidas de Conciliacin (Cheques pendientes o en
trnsito)
-Ver si hay cargos o abonos en el Estado de Cuentas que no aparezcan en nuestros
libros (Notas de Dbito o de Crdito)
-Si hay diferencias numricas en una misma operacin, verificar la correcta e incluir
la diferencia en la conciliacin
-Si en el mes anterior existiesen Partidas de Conciliacin, revisar si ya fueron
registradas, si no, incluirlas de nuevo en la conciliacin de este mes
XVI.2.2 Mtodos para realizar la Conciliacin Bancaria
Cuando estemos seguros de que fueron encontradas todas las diferencias, se
elabora la conciliacin por el Mtodo de Saldos Correctos (recomendado) o por el de
Saldos Encontrados.
XVI.2.2.1 Mtodo de Saldos Correctos

(1) Saldo a la fecha de la conciliacin: se determina como la suma de los registros en
el Debe menos los registros en el Haber de la cuenta "Banco" del Mayor y en el
Estado de Cuentas que proporciona el Banco
Chequear que Saldo Correcto E Debe - E Haber (Z) sea igual en Nuestros libros y en
Banco
XVI.2.2.2 Mtodo de Saldos Encontrados
Conciliacin bancaria al d/m/a del Banco "xxxx"
Saldo de Banco al d/m/a K
Depsitos en trnsito +Hk
Cheques en trnsito - Dm
Notas de Dbito +Hr
Notas de Crdito - Dn
Error en Libros o en Banco + H
Saldo sobre libros al d/m/aE = Y
La suma anterior (E) debe ser igual a nuestro saldo (1)
17. Operaciones de Banco y Caja. Fondos Fijos (Fondo de
Caja Chica) (V)
[ http://www.mai l xmai l .com/...d-i ntermedi a/operaci ones-banco-caj a-fondos-fi j os-fondo-caj a-chi ca]
XVII.1 Definiciones
Fondo de caja chica. Pequea cantidad de dinero en efectivo dentro de la empresa que se
utiliza para afrontar una serie de pagos pequeos, los que seran muy engorrosos saldar
con cheques. Es un activo circulante.
XVII.2 Procedimiento de Funcionamiento del Fondo Fijo
-Creacin del fondo
-Se estima una cantidad de dinero que cubra las necesidades para pequeos pagos en
determinado lapso
-Se emite un cheque por la cantidad estimada y se le entrega a la persona que se va a
encargar de su custodia y manejo dentro de la empresa
-Se establecen una serie de normas para su funcionamiento (prohibir hacer pagos de caja
chica por montos superiores a cierta cantidad, establecer qu persona debe autorizar los
pagos con el efectivo del fondo fijo)
-El cajero de caja chica va cancelando las diversas obligaciones y guardar constancia que
justifique los pagos hechos
-Cuando el fondo est a punto de agotarse, o en cierto perodo de tiempo preestablecido,
el cajero presenta los diversos comprobantes por lo que ha cancelado y se le emite un
nuevo cheque por el total de los recibos para que vuelva a tener su fondo fijo completo y as
sucesivamente.
No se afect la cuenta "Caja Chica" ya que sta se moviliza solamente cuando se crea,
cuando se decide aumentar el fondo o cuando se decide disminuir el fondo
XVII.3 Tratamiento de Faltantes y Sobrantes de Caja Chica
Cada cierto tiempo debe hacerse un arqueo de los fondos de la Caja Chica por una persona
autorizada. La suma de los diversos comprobantes de egresos y el efectivo debe ser igual al
total del fondo asignado a la Caja Chica, pero puede suceder que se haya hecho un pago no
relacionado, o se cancele un comprobante por una suma mayor o menor, o el cajero haya
hecho uso indebido del mismo, entonces pueden originar sobrantes o faltantes de dinero en
la Caja Chica.
Si existe un faltante de efectivo para tener completo el fondo fijo, hay dos alternativas:
-Decidir cobrarle el faltante al Cajero, el cual cargaremos a una cuenta de Activo Circulante
denominada "Cuentas por Cobrar Empleado"
-Considerar el faltante como un gasto de la empresa y cargarlos a una cuenta de Otros
Egresos denominada "Faltante de Caja Chica"
En cualquiera de los dos casos hay que hacer el cheque de reposicin por lo que le falta al
efectivo para volver a tener su fondo fijo completo.
Si el arqueo arroja un sobrante, el mismo se debe abonar a una cuenta de Otros Ingresos
denominada "Sobrante de Caja Chica"
Si llegada la fecha de cierre de un ejercicio, existen dentro de la Caja Chica comprobantes
de egresos que corresponden al ejercicio que termina y no se ha emitido el cheque de
reposicin, se debe hacer el asiento con cargo a los gastos y con abono transitorio a la
cuenta "Caja Chica"
18. Pignoraciones. Generalidades (I)
[http://www.mai l xmai l .com/curso-contabi l i dad-i ntermedi a/pi gnoraci ones-general i dades]
XVIII.1 Definiciones
Pignoraciones. Es un tipo de operacin comercial que realizan generalmente las
instituciones bancarias y son prstamos a terceros cuyo respaldo o garanta est
representado por mercanca que quedar gravada hasta la cancelacin parcial o total
de la deuda.
XVIII.2 Importancia
Permite a comerciantes, industriales y personas dedicadas a las actividades
agropecuarias obtener financiamiento entregando parte de sus inventarios como
garanta del prstamo obtenido y en el caso de importar algn tipo de materia
prima, el hacerlo en grandes cantidades lo que les permite obtener descuentos por
cantidades y evitar pagar posteriormente un mayor precio en el mercado
internacional, posiblemente debido a los efectos inflacionarios de la economa.
El Pignorante (quien obtiene el prstamo) puede realizar pagos parciales a cuenta
del crdito obtenido y obtiene la devolucin de parte de la mercanca gravada que
corresponda a la parte cancelada.
El crdito o prstamo obtenido representa un pasivo para con el Banco, el cual
generalmente es a un plazo menor de un ao. Esta obligacin se denominar
Pignoracin a pagar y se reflejar en el balance general como Cuenta de Pasivo
circulante y la mercanca entregada en calidad de garanta se incluir en una cuenta
denominada Mercanca Pignorada que es una cuenta de orden debido a que quien
recibe el prstamo conserva la propiedad del activo que est reflejado
contablemente dentro de los inventarios.
XVIII.3 Procedimiento de la Operacin de Pignoracin
-El prstamo recibido (Pignoracin por pagar) siempre es una cantidad menor que
la mercanca entregada en garanta, generalmente su valor oscila entre el 60% y 80%
de la mercanca entregada. El % se determina en cada caso por las diversas variables
que pueda envolver cada operacin concreta.
-Al realizar la operacin se establece un lapso mximo para pagar el prstamo al
Banco, aunque el Pignorante puede hacer pagos parciales y retirar la mercanca
correspondiente
-Los intereses los va a ir determinando mensualmente el banco de acuerdo al saldo
de la deuda y sern cargados al pignorante por el instituto crediticio cada mes. Este
inters est de acuerdo con la tasa vigente en el mercado de financiamiento.
Cuando se tiene la certeza de que durante el perodo concedido para el prstamo
no se van a hacer pagos parciales se procede a deducir el total de los intereses en el
momento del prstamo, con lo cual el tipo de inters ser un poco ms bajo, por la
garanta que tiene el Banco de la estabilidad en la inversin que ha realizado.
-El seguro que tiene que cancelar el Pignorante se va a calcular en base al tiempo
que la mercanca va a estar gravada, respaldando el prstamo, es decir, el Banco
mensualmente va a cargar en la cuenta del Pignorante el monto del seguro de
acuerdo a la mercanca existente en garanta. Este control se lleva a cabo mediante
la expedicin de la Liberacin de Mercanca que realiza el Banco y con el control de
salida en los almacenes donde sta se encuentra. Con el seguro puede hacerse lo
mismo que con los intereses cuando se tiene la certeza de que no se van a hacer
pagos parciales. En cuanto a la forma de determinar el monto del seguro (contra
robo e incendio) depender del riesgo que tenga la mercanca.
-El almacenaje tambin se cobrar de forma mensual, dependiendo del monto de la
mercanca gravada y de ciertas condiciones de seguridad de la misma, en el caso de
ganado, la mercanca se puede dejar en locales del Pignorante y as no pagar el
monto de almacenaje.
-En caso de vencerse el perodo del prstamo y no cancelarse, el Banco procede a
cobrar los intereses de mora respectivos adems del seguro y almacenaje
correspondiente, tambin la institucin crediticia puede proceder a rematar la
mercanca, cobrarse el total de la deuda, otros gastos ocasionados y devolver
cualquier remanente al Pignorante.
19. Pignoraciones. Contabilizacin (II)
[http://www.mai l xmai l .com/curso-contabi l i dad-i ntermedi a/pi gnoraci ones-contabi l i zaci on]
XIX.1 Caso A: Registro de Pignoraciones cuando se hacen pagos parciales
Notacin utilizada:
Valor de la mercanca (M)
Pignoracin de mercanca (P)
Inters de la pignoracin (X) expresado en %
Tasa de inters del Banco (Y) expresado en %
Tiempo del prstamo de la pignoracin (T)
Tiempo al primer pago (t)
Seguro (S)
Tasa del seguro (s) expresada en unidades monetarias/ cierta cantidad de valor de
la mercanca
Pago de Almacenaje (A) expresado como un % del valor de la mercanca almacenada
Tasa de almacenaje (a) expresado como un % del valor de la mercanca almacenada
Inters del Banco (I)
Pago parcial (PP)
Procedimiento:
- Registrar la Pignoracin por Pagar
- Registrar la mercanca entregada en garanta
- Cuando se va a hacer un pago parcial o total, se calculan los intereses, el seguro y
el almacenaje
- Registro del pago parcial o total y sus gastos
- Determinar la cantidad de mercanca devuelta (MP) si el pago es parcial MP =
PP*M/P
- Registrar la devolucin de MP
- Si el pago fue parcial, cuando llegue el tiempo T se cancela la diferencia y los
intereses, seguros y almacenaje de la parte que qued
Inters del Banco I = (P-PP) * i * (T-t)
Seguro: S = (M-MP) * s * (T-t)
Almacenaje A = (M-MP) * a * (T-t)
- Registrar la culminacin del pago y sus intereses, seguro y almacenaje
- Registrar la devolucin de M-MP
XIX.2 Caso B: Registro de pignoraciones cuando no se van a efectuar pagos
parciales
Notacin:
Valor de la mercanca rematada: R
Tasa de la comisin bancaria c%
Tasa de inters de mora m%
Tiempo desde la fecha de vencimiento hasta el remate: tr
Comisin: C
Procedimiento:
- Calcular los intereses, el seguro y el almacenaje
- Registro del pago y sus gastos
- Registro de la mercanca pignorada
- Si se cancela la deuda en tiempo:
- Se registra el pago de la pignoracin al Banco
- Se registra la devolucin de la mercanca
- Cuando no se cancela la deuda y el Banco remata la mercanca
20. Inventarios. Generalidades (I)
[http://www.mai l xmai l .com/curso-contabi l i dad-i ntermedi a/i nventari os-general i dades]
XX.1 Definiciones
Sistema de inventarios peridicos (sistema fsico): la empresa no mantiene un
registro continuo de las mercancas en existencia, sino que al final del perodo
realiza un conteo fsico de los inventarios en existencia y aplica los costos unitarios
apropiados para determinar el costo del inventario final
Asientos con el sistema peridico: la empresa registra las compras de mercancas en
la cuenta Compras (una cuenta de gastos). Al final del perodo elimina de la cuenta
de Inventario el saldo inicial y anota el saldo final que se determina mediante el
conteo fsico
Sistema de inventarios perpetuos: En este sistema la empresa mantiene un registro
continuo de cada artculo del inventario, de forma que los registros muestran en
todo momento las mercancas disponibles y la empresa puede determinar el costo
del inventario final y el costo de las mercancas vendidas directamente de las
cuentas, sin tener que hacer un conteo fsico. El conteo fsico de los inventarios es
necesario porque es la nica forma de estar seguros de la cantidad de mercancas
en existencia. En los mejores sistemas de contabilidad se producen errores y se
necesita del conteo para establecer el valor correcto del inventario. Cuando se
detecta un error se ajustan los registros para que estn de acuerdo con el conteo
fsico
Efectos de los errores en los inventarios: Como el inventario final de un perodo es
el inventario inicial del siguiente, el error en el inventario final se lleva al siguiente
perodo. Sin embargo, debido a que la misma cifra del inventario final que se rebaja
al calcular el costo de las mercancas vendidas en un perodo se aade al calcular el
costo de las mercancas vendidas en el siguiente el efecto del error se cancela.
XX.2 Determinacin de la cantidad del inventario
La mayor parte de los negocios cuentan fsicamente sus inventarios al menos una
vez al ao para presentarlo con exactitud en el Balance General. Este conteo puede
realizarse de las formas siguientes:
-Cerrando el negocio para lograr un buen conteo
-Realizando el conteo en un fin de semana
-Realizando el conteo mientras se llevan a cabo las operaciones
Una complicacin en la determinacin de la cantidad de inventario son las
mercancas compradas o vendidas en trnsito cuando se efecta el inventario.
Las condiciones LAB (libre a bordo) definen cuando la propiedad pasa del vendedor
al comprador:
-LAB en el punto de embarque: indica que la propiedad pasa cuando las mercancas
abandonan el lugar de negocios del vendedor (las mercancas en trnsito se incluyen
en el inventario del comprador)
-LAB destino: significa que la propiedad se traspasa cuando las mercancas llegan a
la ubicacin del comprador (las mercancas en trnsito compradas de esta forma no
se incluyen en el inventario)
XX.3 Determinacin del Costo Unitario del Inventario
-Los inventarios se contabilizan a su costo histrico
-El costo del inventario es el precio que paga el negocio por adquirirlo y consta de:
precio de factura menos cualquier descuento sobre compras, ms el impuesto sobre
la renta, aranceles, cargos de transportacin, seguros mientras est en trnsito y los
dems costos incurridos para que las mercancas estn listas para la venta.
21. Inventarios. Mtodos para registrar el costo de
los inventarios (II)
[http://www.mai l xmai l .com/...i l i dad-i ntermedi a/i nventari os-metodos-regi strar-costo-i nventari os]
XXI.1 Generalidades
La contabilizacin de los inventarios desempea un papel importante en los
sistemas de contabilidad de las comercializadoras, ya que por lo general son el
activo circulante mayor en su balance general y el gasto de inventario es el gasto
mayor en el estado de resultados.
Es imprescindible mantener alejados de los registros contables a quienes manejan
los inventarios. Un empleado que tenga acceso a ambas cosas puede robar
mercancas y hacer un asiento para esconder el robo. Por ejemplo, pudiera
aumentar el importe de una rebaja en el valor de los inventarios para hacer parecer
que las mercancas disminuyen en valor, cuando en realidad fueron robadas
XXI.2 Mtodo del costo promedio
Se basa en el costo promedio del inventario durante el perodo
-Determinar el costo del inventario inicial multiplicando la cantidad de unidades al
inicio por su costo
-Determinar el costo de todas las compras multiplicando la cantidad de unidades
compradas por su precio
-Obtener el costo total de las mercancas disponibles para la venta mediante la
suma de las resultados anteriores (CT)
-Obtener la cantidad total de unidades disponibles para la venta (NT)
-Obtener el costo promedio de las mercancas dividiendo CT entre NT
-Obtener el costo de las mercancas vendidas multiplicando el costo promedio de
las mercancas por el inventario final
XXI.3 Mtodo del costo de Primeras Entradas, Primeras Salidas (PEPS)
Este mtodo presenta el inventario final a su costo ms actual. Cuando aumentan los
costos de inventario (aumento de precios) este mtodo da como resultado una
utilidad ms alta y por tanto un impuesto sobre la venta mayor.
Los primeros costos que entraron al inventario son los primeros costos que salen al
costo de las mercancas vendidas.
inicio por su costo
suma de los resultados anteriores (CT)
-Clculo del costo del inventario final: como la suma de los costos por las
cantidades que componen el inventario final (Ci)
-Obtener el costo de las mercancas vendidas, calcular la diferencia entre el costo
total (CT) y el del inventario final (Ci)
Se venden primero las mercancas con ms antigedad en el inventario.
XXI.4 Mtodo de las Ultimas Entradas, Primeras Salidas (UEPS)
Este mtodo presenta el costo de las mercancas vendidas a un costo ms actual.
Cuando aumentan los costos de los inventarios este mtodo produce el costo de
mercancas vendidas ms alto y la utilidad ms baja, minimizando el impuesto sobre
la venta.
Los ltimos costos que entran al inventario son los primeros costos que salen al
costo de las mercancas vendidas
inicio por su costo
suma de los resultados anteriores (CT)
-Clculo del costo del inventario final: como la suma de los costos por las
cantidades que componen el inventario final (Ci)
-Obtener el costo de las mercancas vendidas, calcular la diferencia entre el costo
total (CT) y el del inventario final (Ci)
Se venden primero las mercancas con menos antigedad en el inventario.
XVIII.5 Comparacin de los mtodos de inventario UEPS y PEPS
-UEPS es el que mejor compara el valor actual del costo de las mercancas vendidas
con el ingreso actual, al asignar a este gasto los costos ms recientes de los
inventarios
-UEPS da como resultado pagos ms bajos del impuesto sobre la venta
-PEPS presenta en el balance general los costos de los inventarios ms actuales
-Se critica al PEPS que durante los perodos de inflacin exagera la utilidad por la
llamada utilidad de inventarios (diferencia entre el margen bruto calculado sobre la
base PEPS y la UEPS)
-Se critica al UEPS porque permite a los gerentes manipular la utilidad neta, ya que
si los precios estn subiendo, los gerentes pueden comprar gran cantidad de
mercanca al acercarse el final del ao y estos altos costos de inventario se
convierten de inmediato en un gasto, como costo de las mercancas vendidas y
conduce a una utilidad neta menor. A la inversa si el ingreso esta teniendo un ao
malo, quizs desee aumentar la utilidad declarada y pueden diferir una gran compra
de mercancas de alto costo.
XXI.6 Mtodo del Costo Unitario Especfico o Mtodo de identificacin
especfica o de costo de factura especfica
Para artculos que se pueden identificar en forma individual, ejemplo: autos.
22. Inventarios. Mtodos para estimar los inventarios (III)
[ http://www.mai l xmai l .com/...o-contabi l i dad-i ntermedi a/i nventari os-metodos-esti mar-i nventari os]
XXII.1 Necesidad
Con frecuencia un negocio tiene que estimar el valor de sus inventarios ya que un hecho
excepcional (un incendio o una inundacin, etc.) pueden destruir sus inventarios y para
presentar la reclamacin a la compaa de seguros tiene que estimar el valor de la prdida
XXII.2 Mtodo del Margen Bruto (Utilidad Bruta)
Inventario inicial
+compras netas
= costo de mercancas disponibles para la venta
-costo de las mercancas vendidas
= inventario final
Los contadores, gerentes y auditores usan este mtodo para comprobar la racionalidad
global del importe de un inventario final que se ha determinado mediante un conteo fsico.
Este mtodo ayuda a detectar los errores grandes.
XXII.3 Mtodo de Ventas al Detalle
Los establecimientos de ventas al detalle (tiendas por departamentos, farmacias, etc) usan
el mtodo de ventas al detalle para estimar el costo de sus inventarios. Este mtodo
requiere que la compaa registre las compras de inventarios tanto al costo como al precio
del detalle (de venta)
Un vendedor paga P por un artculo, le fija un margen bruto de M = P - C, C es una cantidad
estimada por el vendedor y lo vende a un precio V, donde V > P.
Visita ms cursos como este en mailxmail:
[http://www.mai l xmai l .com/cursos-empresa]
[http://www.mai l xmai l .com/cursos-contabi l i dad-fi nanzas]
Tu opinin cuenta! Lee todas las opiniones de este curso y djanos la tuya:
[http://www.mai l xmai l .com/curso-contabi l i dad-i ntermedi a/opi ni ones]
Cursos similares
Cursos Valoracin Alumnos Vdeo
Anlisis de Estados Financieros: una nueva
metodologa
Este curso tiene por objetivo presentar una metodologa de anlisis de los
estados financieros que nos permitan emitir un diagnstico financiero ms
confiable y que permi...
[ 19/ 12/ 05]

13. 226
Contabilidad financiera bsica
Contabilidad financiera bsica, la contabilidad se produce en forma paralela a la
evolucin de las actividades econmicas desarrollad...
[ 11/ 02/ 10]

4. 010
Riesgo Crediticio
Curso empresa sobre el riesgo crediticio, importante para valorar crditos en
bancos. Conoce el riesgo crediticio desde la perspecti...
[ 24/ 02/ 09]

947
Valoracin de Intangibles
Valoracin de Intangibles
En la Empresa moderna el valor de los Recursos Intangibles supera al del
patrimonio material. Existe cada vez ms conciencia de la importancia de
tasarlos y oficializar s...
[ 15/ 01/ 07]

924
Microeconoma. El mercado y los precios
La microeconoma es una de las reas de estudio de la economa ms
interesantes, dinmicas e importantes. El presente trabajo, sobre ...
[ 28/ 01/ 10]

741

Contabilidad Intermedia 8679

Загружено:

Сведения о документе

Авторское право

Доступные форматы

Поделиться этим документом

Поделиться или встроить документ

Параметры публикации

Этот документ был вам полезен?

Это неприемлемый материал?

Авторское право:

Доступные форматы

Contabilidad Intermedia 8679

Загружено:

Авторское право:

Доступные форматы

Contabilidad intermedia

Autor: Jess de la Caridad Mesa Oramas

Вам также может понравиться