Informe particin de herencia

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ESTUDIO DEL CASO DE PARTICIN DE HERENCIA Y LIQUIDACIN DEL IMPUESTO DE SUCESIONES EJEMPLO DE PRUEBA SIN VALOR JURDICO

HEREDEROS: DON UNO, mayor de edad, casado, vecino de Valencia, Calle XXX. DOA DOS, mayor de edad, casada, vecina de Museros (Valencia), . DOA TRES, mayor de edad; casada, vecina de Valencia,. DOA CUATRO, mayor de edad, viuda, vecina de Valencia, calle

ESTIPULACIONES Y FUNDAMENTACIN JURDICA:

I. Que su padre y pareja, respectivamente, don CAUSANTE, con DNI-NIF: IIIII-B, falleci en Valencia, de donde era vecino, el da diez de agosto de 2011. Al momento de su muerte se hallaba viudo de doa CINCO, fallecida el 1 junio de 1991, de cuyo matrimonio tiene tres hijos, llamados UNO, DOS y TRES.

II. Don CAUSANTE falleci bajo testamento autorizado por el notario de Valencia, Don Jos Manuel XXXX, el da 19 de octubre de dos mil siete, nmero de protocolo YYYY, en el cual: Lega a DOA CUATRO, todas las cantidades de las que sea titular el testador en cuentas corrientes, plazos fijos, acciones, fondos y dems activos muebles. En el resto de su haber hereditario instituye herederos, por partes iguales entre ellos, a sus citados hijos UNO, DOS Y TRES, sustituidos vulgarmente, en caso de premoriencia, por sus respectivos descendientes por estirpes, habiendo, en defecto de descendientes, derecho de acrecer entre los coherederos. III. Los nicos BIENES RELICTOS AL FALLECIMIENTO DEL CAUSANTE, son las cuentas corrientes siguientes: 1. CINCUENTA Y TRES MIL EUROS (53.000 ) depositados en el nmero de cuenta de la entidad Banco de Valencia. 2. MIL NOVECIENTOS OCHENTA Y DOS EUROS CON CUARENTA Y SEIS CNTIMOS (1.982,46 ) depositados en el nmero de cuenta de la entidad Banco de Valencia Ferran Abogados & Asociados 1

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3. NUEVE MIL QUINIENTOS NOVENTA Y SEIS EUROS CON SETENTA Y CUATRO CNTIMOS (9.596,74 ) depositados en el nmero de cuenta de la entidad BANCAJA en la sucursal de Valencia-. Avalo: Se valoran los bienes inventariados en: SESENTA Y CUATRO MIL QUINIENTOS SETENA Y NUEVE EUROS CON VEINTE CNTIMOS (64.579,20 ). IV. El domicilio del causante en el momento de su fallecimiento estaba ubicado en Valencia, por lo tanto le son de aplicacin las normas de derecho comn establecidas en el Cdigo Civil. V. No obstante que el Cdigo Civil establece libertad para testar, existe una porcin de bienes que el testador no puede disponer por haberla reservado la ley a determinados herederos llamados por esto herederos forzosos o legitimarios. (Art. 806 CC.). Esta porcin se llama legtima, y se distribuye a su vez entre legtima estricta y mejora. El Artculo 807 establece que son herederos forzosos: 1. Los hijos y descendientes respecto de sus padres y ascendientes. 2. A falta de los anteriores, los padres y ascendientes respecto de sus hijos y descendientes. 3. El viudo o viuda en la forma y medida que establece este Cdigo. Adems, el artculo 808 del Cdigo Civil, especifica que: constituyen la legtima de los hijos y descendientes las dos terceras partes del haber hereditario del padre y de la madre. Sin embargo, podrn stos disponer de una parte de las dos que forman la legtima, para aplicarla como mejora a sus hijos o descendientes. () La tercera parte restante ser de libre disposicin.

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Legtima de hijos y descendientes (art. 808 CC).

1/3

1/3

Legtima estricta Mejora Libre disposicin

1/3

(Legtima amplia 2/3) VI. El Artculo 813 establece que: El testador no podr privar a los herederos de su legtima sino en los casos expresamente determinados por la ley. Tampoco podr imponer sobre ella gravamen, ni condicin, ni sustitucin de ninguna especie, salvo lo dispuesto en cuanto al usufructo de viudo y lo establecido en el artculo 808 respecto de los hijos o descendientes judicialmente incapacitados. En el caso que nos ocupa, aunque don CAUSANTE y doa CUATRO fueran pareja durante aos, a efectos legales y civiles no estaban casados, por lo que sta no tendra derecho a la cuota vidual. VII. Por lo que refiere al tercio de mejora, el artculo 823 del Cdigo Civil, establece que el padre o la madre podrn disponer en concepto de mejora a favor de alguno o algunos de sus hijos o descendientes, ya lo sean por naturaleza, ya por adopcin, de una de las dos terceras partes destinadas a legtima. Es una de las dos terceras partes destinadas a la legtima de los hijos y descendientes, pero con la especialidad de que el testador puede disponer libremente de ella a favor de sus hijos y descendientes. Es legtima frente a extraos, pero de libre disposicin frente a hijos y descendientes. En el caso que nos ocupa como en su testamento don CAUSANTE no ha hecho referencia expresa mejorando a alguno de sus hijos, se entiende que este tercio se reparte a partes iguales entre los tres. Ferran Abogados & Asociados 3

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VII. Una vez hechas estas especificaciones legales, entendemos que de acuerdo con lo establecido por el testamento del fallecido, y siempre respetando las normas del Cdigo Civil, el reparto quedara como sigue: UNO: Una tercera parte del tercio de legtima estricta y una tercera parte del tercio de mejora. Es decir 2/9 del total de la herencia. DOS: Una tercera parte del tercio de legtima estricta y una tercera parte del tercio de mejora. Es decir 2/9 del total de la herencia. TRES: Una tercera parte del tercio de legtima estricta y una tercera parte del tercio de mejora. Es decir 2/9 del total de la herencia. CUATRO: La totalidad del tercio de libre disposicin. Es decir 3/9 del total de la herencia.

VIII. PORCIN HEREDITARIA INDIVIDUAL DE CADA INTERESADO EN LA HERENCIA.- APROXIMADAMENTE a) b) c) d) Para el hijo, don UNO, 14.350,93 Para la hija, doa DOS, 14.350,93 Para la hija, doa TRES, 14.350,93 Para su pareja, doa CUATRO, 21.526,40

IMPUESTO DE SUCESIONES:

I. A efectos del pago del impuesto de sucesiones, a dichas bases imponibles corresponde aplicar las siguientes REDUCCIONES: a) Hijo, don UNO; REDUCCIN POR PARENTESCO (conforme al artculo 10 de la Ley 13/1997 en la redaccin del artculo 31 de la Ley 14/2005, de la Comunidad Valenciana). Grupo II: descendientes y adoptados de veintiuno o ms aos, cnyuges, ascendientes y adoptantes.

TOTAL REDUCCIONES: 40.000 . Por lo que 14.350, 93 40.000 = EXENTO Ferran Abogados & Asociados 4

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b) Hija, doa DOS, REDUCCIN POR PARENTESCO (Artculo 31, Ley 14/2005, de 23 de diciembre, de la Generalitat, de Medidas Fiscales, de Gestin Financiera y Administrativa, y de Organizacin de la Generalitat Valenciana). Grupo II: descendientes y adoptados de veintiuno o ms aos, cnyuges, ascendientes y adoptantes.

TOTAL REDUCCIONES: 40.000 . Por lo que 14.350, 93 40.000 = EXENTO c) Hija, doa TRES, REDUCCIN POR PARENTESCO (Artculo 31, Ley 14/2005, de 23 de diciembre, de la Generalitat, de Medidas Fiscales, de Gestin Financiera y Administrativa, y de Organizacin de la Generalitat Valenciana). Grupo II: descendientes y adoptados de veintiuno o ms aos, cnyuges, ascendientes y adoptantes.

TOTAL REDUCCIONES: 40.000 . Por lo que 14.350, 93 40.000 = EXENTO d) Pareja, doa CUATRO, NO EXISTEN REDUCCIONES.

Por lo que al aplicar la base liquidable de 21.526,40 , la cantidad a ingresar en concepto de impuesto es de 1811 aproximadamente. II. BONIFICACIN FAMILIAR. Que, sin perjuicio de la reduccin en la base imponible para determinar su cuota tributaria, LOS HIJOS tienen adems, derecho a una bonificacin de la cuota tributaria del 99 por 100, conforme al

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artculo 12bis de la Ley 13/1997 en la redaccin del artculo 31 de la Ley 14/2005, de la Comunidad Valenciana. En este caso no ser necesario porque ya estara exento de pago. DOCUMENTACIN QUE CONSTA PARA EL PRESENTE ESTUDIO: Testamento de don CAUSANTE. Certificado literal de defuncin y de ltimas voluntades del fallecido. Certificado de saldos bancarios. DNI de fallecido y herederos. Libro de familia.

Se emite el presente estudio del caso de particin de herencia (EJEMPLO SIN VALOR JURDICO) y liquidacin del impuesto de sucesiones a mi buen entender, salvo mejor Derecho u opinin jurdica en la ciudad de Valencia, a 4 de octubre de 2011

Don Ferran Gonzlez i Martnez.-ltdo. Col.11764 del Ilustre Colegio de Abogados de Valencia Ferran Abogados & Asociados www.ferranabogados.com

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