Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
El descuento pie de factura, es aquel descuento que el proveedor concede a su cliente que figura en la factura, por lo general en la parte inferior de la factura y de all su nombre. El descuento pie de factura, se conoce tambin como descuento comercial, que es un descuento no condicionado, lo que permite que se pueda conceder en el mismo momento en que se realiza la operacin econmica, en el mismo momento en que se factura, razn por la cual siempre est incluido en la factura. Este tipo de descuento se suele dar por pago en efectivo, por pago con determinada tarjeta, por un programa de promocin del proveedor, por comprar determinada cantidad de productos, por fidelidad, etc. Este tipo de descuento, por ser un descuento efectivo, que sucede junto con la realizacin del hecho econmico, no se tiene en cuenta para efectos contables ni tributarios, puesto que el valor a considerar es el valor facturado, que el calor neto despus del descuento. Supongamos una compra por $1.000.000 con un descuento por pago en efectivo del 5%: Valor compra: 1.000.000 (-) descuento del 5%: 50.000 Valor neto: 950.000 Iva: 152.000 Retencin en la fuente: 33.250 Total factura: 1.068.750 Se observa que tanto el Iva como la retencin en la fuente por compras se han calculado sobre los $950.000.
utiliza una cuenta diferente, puesto que las compras se contabilizan en la cuenta 6205 y las devoluciones en la cuenta 6225. Veamos un ejemplo: Compra en el sistema permanente:
Cuenta 143505 240805 236540 220505 Debito 1.000.000 160.000 35.000 1.125.000 Crdito
622505 240805
500.000 80.000
Como se observa, las diferencias entre un sistema y otro son mnimas, slo difiere en la cuenta que fue utilizada para registrar la compra, puesto que los dems conceptos como el Iva y la retencin en la fuente son exactamente igual.
110505
1.125.000
135515
35.000
240805
160.000
413505
1.000.000
613505
800.000
143505
800.000
Supongamos ahora que el cliente nos devuelve el 50% de la mercanca, es decir, el valor de 500.000. La contabilizacin ser:
Cuenta
Debito
Crdito
417505
500.000
240805
80.000
110505
562.500
135515
17.500
143505
400.000
613505
400.000
Hemos asumido un costo de venta de 800.000, costo que debe ser determinado segn el mtodo de valuacin de inventarios que utilice la empresa. Devolucin en ventas en el inventario peridico Suponiendo los mismos datos, la venta cuando se realiza el inventario peridico se contabiliza de la siguiente manera:
Cuenta Debito Crdito
110505
1.125.000
135515
35.000
240805
160.000
413505
1.000.000
Vemos que en este caso no se utiliza la cuenta de costo de ventas, puesto que ste es determinado al finalizar el periodo mediante el juego de inventarios. Nuevamente trabajemos el supuesto en que el cliente nos devuelve la mitad de las mercancas que adquiri. La contabilizacin de esa devolucin es:
Cuenta Debito Crdito
417505
500.000
240805
80.000
110505
562.500
135515
17.500
Tampoco se toca la cuenta de inventarios ni de costos puesto que estas no fueron utilizadas al momento de la venta.
La contabilizacin de la provisin se realiza mediante una nota de contabilidad que es un documento interno de la empresa. La provisin de cartera se puede hacer mensual, semestral o mensual, pero por costumbre, se hace anual, cuando se puede determinar con mayor facilidad los das de mora de cada cuenta.
Contabilizacin de la depreciacin
La contabilizacin de la depreciacin, es uno de los temas ms sencillo de lacontabilidad, y a la vez de los ms consultados en Gerencie.com, razn por la cual lo abordaremos. En primer lugar, recordemos que la depreciacin tienen como objetivo el reconocer el desgaste sufrido por los activos, por el uso que la empresa hace de estos para poder generar ingresos, renta; por consiguiente, la depreciacin se debe reconocer como un gasto. De otra parte, como la depreciacin es el reconocimiento del desgaste de un activo, implica que ese activo pierde valor, de modo que hay que restar el valor del desgaste al activo. Luego, tenemos que por un lado, hay un valor que se debe contabilizar como un gasto, y por otro, un valor exactamente igual, que se debe disminuir del valor del activo. En nuestra contabilidad, la depreciacin no se resta directamente del activo, sino que se crea una subcuenta diferente a la subcuenta del activo, donde se va acumulando la depreciacin que se va reconociendo periodo tras periodo. Por ejemplo, la subcuenta para registrar los edificios, es la 151605, y la subcuenta donde se registra la depreciacin acumulada de las construcciones y edificaciones, es la 159205. La cuenta 1592 es la que registra la depreciacin acumulada de cada uno de los activos. Supongamos un vehculo cuyo valor de compra es de $20.000.000. Como la vida til de los vehculos es de 5 aos, para determinar la depreciacin de un ao, tomaremos el valor del vehculo y lo dividimos por 5: 20.000.000/5 = 4.000.000 Luego, la depreciacin ser de $4.000.000 por ao, valor que se ir acumulando hasta depreciar completamente el activo. La contabilizacin ser:
Cuenta Debito Crdito
4.000.000
4.000.000
En el gasto, dependiendo de la utilizacin que se haga del activo, la cuenta ser la 5160 o la 5260; siendo la primera gastos operacionales de administracin y la segunda, gastos operacionales de venta.
ALGUNOS PRODUCTOS EXCENTOS DE IVA: Los computadores personales cuyo valor no exceda de 82UVT. Carne bovina, ovina y caprina; queso, huevos, papas frescas o refrigeradas, pan leche lquida y en polvo, crema de leche. Animales vivos de la especie bovina, incluso los de gnero bfalo, animales vivos de la especie porcina, animales vivos de las especies, caprina, gallos, gallinas, patos, gansos, pavos de las especies domesticas, vivos; los dems animales vivos. Peces vivos, excepto los peces ornamentales. Productos constituidos por los componentes naturales de la leche. Servicios de energa, seguros y algunos medicamentos. REGIMEN DE VENTAS: Rgimen simplificado: al rgimen simplificado pertenecen las personas naturales, los comerciantes y los artesanos, que sean detallistas o minoristas; los agricultores y los ganaderos que realicen operaciones gravadas, as como quienes presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan con la totalidad de las siguientes condiciones: que en ao anterior hubieren obtenido ingresos brutos, provenientes de la actividad, inferiores a 4.000 x 20.000que es el valor del UVT para el ao 2006. que tengan mximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejerce su actividad. que en el establecimiento de comercio, sede, oficina, local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier otro sistema que implique la explotacin de intangibles. que no sean usuarios aduaneros. que no hayan celebrado en el ao inmediatamente anterior ni en el ao en curso contratos de venta de bienes, o prestaciones de servicios gravados por valor individual y superior a 3300 UVT. que el monto de sus consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras durante el ao anterior o durante el respectivo ao no supere la suma de 4500 UVT. Obligaciones Deben inscribirse en el RUT administrado por la DIAN. Tiene que llevar un libro fiscal de registro de operaciones diarias. Les esta prohibido cobrar el impuesto a las ventas. Que no presenten declaracin de ventas. No les esta permitido descontar el valor del impuesto a las ventas pagados en las adquisiciones, este forma un mayor valor del costo o gasto. Debe entregar a quien lo exija copia del documento en que conste su inscripcin en el rgimen simplificado en la primera venta o prestacin de servicios que realicen. Tiene que exhibir en un lugar visible al pblico el documento en que conste su inscripcin en el RUT como pertenencia en le rgimen simplificado. Rgimen comn: Requisitos: por regla general se es responsable del rgimen comn cuando no se cumplen los requisitos establecidos para pertenecer al rgimen simplificado, todas las personas jurdicas pertenecen al rgimen comn.
OBLIGACIONES: Inscribirse en el RUT administrado por la DIAN. Llevar libros de contabilidad en debida forma. Registrar el impuesto a las ventas en la cuenta 2408. Expedir factura o documento equivalente y liquidar el impuesto correspondiente a la venta o servicio gravado. Presentar la declaracin bimensual de ventas. De acuerdo con su calidad de agente de retencin, efectuar la retencin de impuesto a las ventas. Informar a la DIAN sobre el cese de actividades. COTABILIZACION DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR El tratamiento contable del IVA generado o descontable es el siguiente. Descontable (comprador) El impuesto a las ventas descontable es el pagado por el comprador, si es responsable del rgimen comn su valor se debita Generado (vendedor) El impuesto a las ventas generado es el que deben cobrar los responsables del impuesto a las ventas del rgimen comn, su valor se acredita en la cuenta 2408. IVA EN DEVOLUCIONES En la devolucin de mercancas el vendedor debita la cuenta impuestos a las ventas por pagar y e l comprador la acredita. Cuando a un vendedor le devuelven la mercanca que fue comprada al contado o a crdito, se registra el impuesto a las ventas en la subcuenta IVA generado (en ventas) en la misma tasa que se registro la venta. Al vender mercancas se acredita la cuenta impuestos sobre las ventas por pagar y al recibir la devolucin de la mercanca se debita el impuesto a las ventas mediante la subcuenta 240808. IVA EN DESCUENTOS POR PRONTO PAGO EN COMPRAS Y VENTAS Los descuentos y rebajas que la empresa en las compras o que conceda en las ventas por pagar o cobrar en las facturas antes de la fecha de vencimiento no afectan el IVA por pagar; es decir el impuesto a las ventas no se aumenta ni se disminuye por estos conceptos. IVA NO DESCONTABLE Cuando el responsable del impuesto a las venas adquiera activos fijos gravados (propiedades planta y equipo) no puede descontar el impuesto; el IVA constituye un mayor valor del bien adquirido. IVA EN DESCUENTOS POR PRONTO PAGO EN COMPRAS Y EN VENTAS Los descuentos y rebajas que la empresa reciba en las compras o que conceda en las ventas por pagar o cobrar en las facturas antes de la fecha de vencimiento no afectanel IVA por pagar; es decir, el impuesto a las ventas no se aumenta ni se disminuye por estos conceptos. IVA EN DESCUENTOS LIQUIDADOS EN LA FACTURA Cuando los descuentos se incluyen en ala factura de venta, el valor del IVA se liquida sobre el valor neto de la mercanca.
RETENCION EN LA FUENTE Concepto: es un mecanismo de recaudo anticipado de los impuestos de renta y complementarios, mediante el cual una persona natural o jurdica, llamada agente de retencin, deduce a otra, llamada sujeto pasivo de retencin, un porcentaje determinado del valor por pagar al contado o a crdito, en compras y otros pagos sometidos a retencin. Agentes retenedores Las entidades de derecho pblico, los fondos en general, los consorcios y las uniones temporales, las comunidades organizadas, los notarios y las oficinas de trnsito, las entidades emisoras de tarjetas de crdito, la nacin, los departamentos y las entidades del Estado, entre otras. Las personas jurdicas y las sociedades de hecho. Las uniones temporales. Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el ao inmediatamente anterior hayan tenido un patrimonio bruto o ingresos superiores a 30.000 UVT. Obligaciones de los agentes retenedores: Retener cuando realicen un pago o abono en cuenta sujeta a retencin. Declarar y consignar a favor de la DIAN el valor retenido en los lugares y dentro de los plazos establecidos. Expedir certificados sobre las retenciones practicadas. Llevar registros contables en los que consten las retenciones practicadas as como los montos cancelados a la administracin tributaria. Cundo no se efecta la retencin en la fuente? Los pagos o abonos en cuenta que se efecten a la nacin, los departamentos, el Distrito Capital, los municipios, las empresas industriales y comerciales del Estado de orden departamental y municipal y dems establecimientos oficiales descentralizados, siempre y cuando no se sealen en la ley como contribuyentes. Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones especiales sean exentos en la cabeza del beneficiario. Contabilizacin: para contabilizar la retencin en la fuente se utilizan dos tipos de cuentas: Cuando la empresa retiene afecta la cuenta de pasivo 2365, denominada retencin en la fuente. Cuando a la empresa le retienen afecta la cuenta de activo 1355, denominada anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor subcuenta 135515 (retencin en la fuente). Autorretencin: Las personas jurdicas que realizan un gran volumen de operaciones, que implique muchos retenedores, pueden solicitar a la DIAN autorizacin para autorretener por concepto de ventas, contratos de urbanizacin y construccin, honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos devengados. Las empresas autorretenedoras deben manifestar expresamente en las facturas de venta su calidad de autorretenedores para que sus clientes no les apliquen la retencin en la fuente.
RETENCION DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO ANTICIPADO (RETEICA) Es un mecanismo de recaudo anticipado establecido en cada municipio, mediante el cual las personas responsables del impuesto de industria y comercio deben efectuar de todos los pagos o abonos en cuenta por la compra de bienes y servicios que estn sometidos al impuesto de industria y comercio de acuerdo con las tarifas establecidas por el concejo municipal. Agentes retenedores: son las personas naturales, jurdicas y oficiales que tengan domicilio en el municipio; y en general, son responsables los contribuyentes que pertenezcan al rgimen comn. Base para la retencin: la retencin se liquida sobre el total del pago o abono den cuenta, excluido el IVA facturado. En cada municipio, el concejo establece las tarifas de retencin por grupos de actividades. Contabilizacin: el retenedor registra la retencin del impuesto de industria y comercio en la cuenta de pasivo 2368, impuesto de industria y comercio retenido, bajo los cdigos 236801 al 236898, y el retenido registro el valor de la retencin de industria y comercio en la cuenta de activo 135518, denominada impuesto de industria y comercio. GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS (GMF) A partir de 1 de enero de 2001 se cre el gravamen a los movimientos financieros, como un nuevo impuesto a cargo de los usuarios del sistema financiero. Hecho generador: Lo constituye la realizacin de las transacciones financieras mediante las cuales se disponga de recursos depositado en cuentas corrientes o de ahorros as como en cuentas de depsito en el Banco de la Repblica y los giros de cheques de Gerencia. Tarifa del GMF La tarifa del gravamen a los movimientos financieros es del cuatro por mil. Causacin de GMF: El gravamen a los movimientos financieros es un impuesto instantneo y se causa en el momento en que se produce la disposicin de los recursos objeto de la transaccin financiera. Agentes de retencin del GMF Actan como agentes retenedores y son responsables por el recaudo y el pago del GMF, el Banco de la Repblica y las dems entidades vigiladas por la superintendencia Bancaria. Contabilizacin del GMF para el usuario del sistema financiero Al momento de disponer de los recursos del sistema financiero se debita la cuenta 5305, subcuenta 530595 denominada otros (GMF) y como contrapartida un crdito en la cuenta 1110, bancos, cuando se trate de cuenta o 1120 cuenta de ahorros.