UNIVERSIDAD CESAR VALLEJO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA DE CONTABILIDAD

TEMA : ESTADOS FINANCIEROS

DOCENTE CURSO

: OMAR ENRIQUE CASTAEDA RODRIGUEZ : COMPUTACIN I

CICLO

: I.

ALUMNOS

: BURGOS CRUZ ANTONELLA

TRUJILLO- PER 2013

INDICE GENERAL
PRESENTACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ................................................................................ 3 1. ASPECTOS GENERALES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ......................................................... 3 1.1. 1.2. 1.3. 2. Definicin ........................................................................................................................ 3 Componentes De Los Estados Financieros ...................................................................... 4 Caractersticas de los estados financieros....................................................................... 5

ESTRUCTURA Y CONTENIDO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS................................................. 6 2.1. 2.2. 2.3. Identificacin de los estados financiero .......................................................................... 6 Periodo contable sobre el que se informa ...................................................................... 8 Balance ............................................................................................................................ 8

INDICE DE FIGURAS
Fig.1. 1.Estado Financiero ................................................................................................................... 3 Fig.1. 2. Componentes de los EEFF ...................................................................................................... 4 Fig.1. 3. Caractersticas de los EEFF ..................................................................................................... 5 Fig. 2. 1. Identificacin de los EEFF ..................................................................................................... 7 Fig. 2. 2. Inversiones San Juan S.A.A ................................................................................................. 11 Fig. 2. 3. Estado Financiero de la Empresa RONYY S.A.C................................................................... 12

COMPUTACION

PRESENTACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

1. ASPECTOS GENERALES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
1.1. Definicin Los estados financieros son informes esquematizados que elaboran las empresas, para reportar los cambios econmicos y financieros que experimentan a una fecha o periodo determinado. Es decir de manera CONCRETA se puede afirmar que los estados financieros constituyen una representacin estructurada de la situacin financiera y del rendimiento financiero de una entidad.

Fig.1. 1.Estado Financiero

ESTADOS FINANCIEROS

REPRESENTACION ESTRUCTURADA DE LAS SITUACIONES FINANCIERAS Y DEL RENDIMIENTO FINANCIERO DE LA ENTIDAD

Para estos efectos, es pertinente mencionar que los estados financieros concentran la informacin obtenida de las cuentas contables y las clasifica de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados para mostrar La situacin y el valor real del negocio El resultado de las operaciones en una fecha determinada

COMPUTACION 1.2. Componentes De Los Estados Financieros Un conjunto completo de estados financieros incluye los siguientes componentes

Fig.1. 2. Componentes de los EEFF

COMPONENTES DE LOS EEFF

BALANCE ESTADOS DE RESULTADOS ESTADOS DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO ESTADOS DE FLUJO DE EFECTIVO NOTAS

Los resultados de tales transacciones se deben presentar compensando los ingresos con los gastos que genere la misma operacin, siempre que este tipo de presentacin refleje el fondo de la transaccin. Por ejemplo La perdidas o utilidades por la venta o disposicin por otra va de activo no corriente , entre los que se encuentran ciertas inversiones financieras y los activo no corrientes de la explotacin , se suelen presentar netas , deduciendo el importe recibido por la venta , el importe el libros del activo y los gastos de venta correspondiente Los desembolsos relativos a las provisiones reconocidas de acuerdo con la NIC 37: provisiones, activo contingente y pasivo contingente , que hayan sido reembolsados a la entidad como consecuencia de un acuerdo contractual con terceros ( por ejemplo , un acuerdo de garanta de producto cubierto por un proveedor ) , se podrn compensar con los reembolsos efectivamente recibidos Adems de lo anterior , las perdidas o utilidades que procedan de un grupo de transacciones similares , se presentaran compensando los importes correspondientes , como sucede por ejemplo con el caso de las diferencia de cambio en moneda extranjera , o bien en el caso de perdidas o utilidades 4

COMPUTACION derivadas de instrumentos financieros mantenidos para negociar . Sin embargo, ser necesario presentar tales perdidas o utilidades de forma separada si poseen materialidad. 1.3. Caractersticas de los estados financieros

Fig.1. 3. Caractersticas de los EEFF

CARACTERISTICAS GENERALES DE LOS EEFF

informacion comparativa

imagen fiel y cumplimiento de nif

no compensaci on

empresa en marcha

materialidad

hipotesis del devengo

uniformidad

COMPUTACION

2. ESTRUCTURA Y CONTENIDO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

2.1. Identificacin de los estados financiero Los estados financieros deben estar claramente identificados y se habrn de separar de cualquier otra informacin publicada en el mismo documento .Adems, la siguiente informacin se mostrara en lugar destacado, y se repetir cuantas veces sea necesario para una correcta comprensin de la informacin presentada El nombre u otro tipo de identificacin de la entidad que presenta la informacin; Si los estados financieros pertenecen a la entidad individual o a un grupo de entidades La fecha de balance o el periodo cubierto por los estados financieros La moneda de presentacin El nivel de agregacin y el redondeo utilizado al presentar las cifras de los estados financieros

Los requisitos antes sealados se cumplirn, normalmente, mediante informaciones que se suministran en los encabezamientos de las pginas, as como las denominaciones abreviadas de las columnas de cada pgina, dentro de los estados financieros. Es necesaria la utilizacin de elementos de juicio para determinar la mejor manera de presentar esta informacin. Por ejemplo, cuando los estados financieros se presentan electrnicamente no siempre estn separados en pginas, los anteriores elementos se presentaran con la suficiente frecuencia como para asegurar una comprensin apropiada de la informacin que se suministra De otra parte, suele ocurrir a menudo que, los estados financieros resultan ms comprensible s presentando las cifras en miles o millones de unidades monetarias de la moneda de presentacin. Esto ser aceptable en la medida en que se informe sobre el nivel de agregacin o redondeo de las cifra y siempre que no se pierda informacin material o importancia relativa, al hacerlo Por ejemplo, lo siguiente intenta graficar lo anteriormente sealado:

COMPUTACION

Fig. 2. 1. Identificacin de los EEFF

HIDROMASAJES S.A BALANCE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 Y 2006 (EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)

HIDROMASAJES S.A ESTADO DE RESULTADOS POR LOS AOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 Y 2006 (EXPRESADO EN NUEVO SOLES)

HIDROMASAJES S.A ESTADOS DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO POR LOS AOS TERMINADOS DEL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 Y2006 (EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)

HIDROMASAJES S.A ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO POR LOS AOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2007 Y 2006 (EXPRESADO EN NUEVOS SOLES)

COMPUTACION 2.2. Periodo contable sobre el que se informa Los estados financieros se elaboran con una periodicidad que ser, como mnimo, anual. No obstante, cuando cambie la fecha del balance de la entidad y se elaboren estados financieros para un periodo contable superior o inferior a un ao, la entidad deber informar del periodo concreto cubierto por los estados financieros y, adems, de: La razn para utilizar un periodo inferior o superior El hecho de que no sean totalmente comparables las cifras que se ofrecen en el estado de resultados , en el estado de cambios en el patrimonio neto , en el estado de flujos de efectivo y en las notas correspondiente

que no me

niege esa carita bonita

2.3. Balance 2.3.1. Definicin El balance ES UNO de los estados financieros. Este estado brinda informacin sobre la situacin financiera de una empresa al final de un periodo contable. Para estos efectos debe considerarse que la situacin financiera se presenta por una serie de recursos para ser usados por la empresa, denominados ACTIVOS, y las demandas sobre esos recursos representada por los PASIVOS Y PATRIMONIOS NETOS 2.3.2. Presentacin del balance La entidad debe presentar sus activos corrientes y no corrientes, as como sus pasivos corrientes Y NO CORRIENTES. Como categoras separadas dentro del balance, excepto cuando la presentacin basada en el grado de liquidez proporcione, una informacin relevante que sea ms fiable. Cuando se aplique tal excepcin, todos los activos y pasivos se presentaran atendiendo, en general, al grado de liquidez No obstante lo anterior, es posible que una entidad presente algunos de sus activos y pasivos empleando la clasificacin corriente no corriente, y otros en orden a su liquidez, siempre que esto proporcione informacin fiable y ms relevante. La necesidad de mezclar las bases de presentacin podra aparecer cuando satisfaga alguno de los siguientes criterios 2.3.3. Activos corrientes Los activos corrientes incluyen activos que se mantienen fundamentalmente para negociacin as como la parte corriente de los activos financieros no corrientes. En ese sentido, un activo se clasifica como corriente cuando satisfaga algunos de los siguientes criterios

COMPUTACION Se espere realizar , o se pretenda vender o consumir , en el trascurso del ciclo normal de la explotacin de la entidad Se mantenga fundamentalmente con fines de negociacin Se espere realizar dentro del perodo de los (12) meses posteriores a la fecha del balance Se trate de efectivo u otro medio equivalente al efectivo , cuya utilizacin no est restringida , para ser intercambiado o usado para cancelar un pasivo , al menos dentro de los (12) meses siguientes a la fecha del balance 2.3.4. Activo no corriente El trmino no corriente incluye activos materiales, intangibles y financieros que son por naturaleza a largo plazo. No est prohibido el uso de descripciones alternativas siempre que su significado quede claro. En ese sentido, podemos afirmar que los activos no incluidos en el punto anterior, se debe clasificar como activos no corrientes 2.3.5. Pasivo corriente Un pasivo se clasificara como corriente cuando satisfaga alguno de los siguientes criterios: Se espere liquidar en el ciclo normal de la explotacin de la entidad Se mantenga fundamentalmente para negociacin Debe liquidarse dentro del periodo de (12) meses desde la fecha del balance La entidad no tenga el derecho incondicional para aplazar la cancelacin del pasivo durante , al menos , los doce (12) meses siguientes a la fecha del balance Algunos pasivos corrientes, tales como las cuentas por pagar comerciales y otros pasivos devengados, ya sea por gastos de personal (remuneraciones y otros beneficios) o por otros costos de explotacin, formaran parte del capital corriente utilizado en el ciclo normal de explotacin de la entidad. En este sentido, estas partidas, al estar relacionadas con la explotacin, se deberan clasificar como corrientes incluso su vencimiento se va a producir ms all de los doce (12) meses posteriores a la fecha del balance. El mismo ciclo normal de explotacin se aplicara a la clasificacin de los activos y pasivos en la entidad. Cuando el ciclo normal de la explotacin no sea claramente identificable se supondr que su duracin es de (12) meses. Otros tipos de pasivos corrientes no proceden del ciclo normal de la explotacin, pero deben ser atendidos por que vencen dentro de los (12) meses siguientes a la fecha del balance o se mantienen fundamentalmente con propsito de negociacin son ejemplos de este tipo, los pasivos 9

COMPUTACION financieros mantenidos para negociar, los sobregiros bancarios, la parte corriente de los pasivos no corrientes, los dividendos por pagar, impuesto a la renta y otras cuentas por pagar no comerciales. 2.3.6. Pasivo no corriente Al igual que en el caso de los activos no corrientes, los pasivos no incluidos en el punto anterior, se deben clasificar como pasivos no corrientes. Este rubro incluye, los prestamos que proporcionan financiacin a largo plazo (es decir, no formar parte del capital corriente utilizado en el ciclo normal de la explotacin), y que no deban liquidarse despus de los (12) meses desde la fecha del balance. Informacin a revelar que el balance se incluir, como mnimo, rubrica especficas con los importes correspondientes a las siguientes partidas: Caja y banco Activos financieros Cuentas por .cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar Existencias Activos biolgicos Inversiones contabilizadas aplicando el mtodo de la participacin Inversiones inmobiliarias Inmuebles , maquinarias y equipo Activos intangibles Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar Pasivos financieros Pasivos y activos por impuestos corrientes Pasivos y activos por impuestos diferidos Provisiones Intereses minoritarios , presentados dentro del patrimonio neto Capital emitido y reservas atribuibles a los tenedores de instrumentos de patrimonio neto de la dominante En el balance se presentaran rubricas adicionales que contengan otras partidas, as como agrupaciones y subtotales de las mismas, cuando tal presentacin sea relevante para la comprensin de la situacin financiera de la entidad. Cuando la entidad presente por separado los activos y los pasivos en el balance, segn sean corrientes o no corrientes, no clasificara los activos (o pasivos) por impuestos diferidos como activos (o pasivo) corriente.

10

COMPUTACION

El siguiente modelo intenta mostrar lo anteriormente sealado:

Fig. 2. 2. Inversiones San Juan S.A.A

Balance (expresado en nuevos soles ) 31.12.2006 Pasivo y Patrimonio PASIVO CORRIENTE 1,560,000 Cuentas pagar comerc. Cuenta por pagar no comerc. 890,000 Pte cte deudas largo plazo 50,000 Total pasivo corriente

Activo ACTIVO CORRIENTE Caja y banco Valores negociables Cuentas cobrar comer

31.12.2007

31.12.2007

31.12.2006

1,329,000 256,000

2, 060,000 340,000

1,381,500 160,000

900.000

680,000

340,000

85,000 Cuentas cobrar no comer. mercadera GASTOS pagados por adelantado Total activo corriente Activo no corriente Inversiones en asociadas Intangibles Activo fijo neto Total activo no corriente Total activo 2,540,000 160,000

3,080,000

1,881,500

1,9000,000 250,000

Deudas largo plazo Total pasivo Patrimonio

2,040,000

2,380,000

5,270,000

4,650,000

5,120,000

4,261,500

600,000 250,000 1,500,000 2,350,000 7,620,000 250,000 1,200,000 1,450,000 6,100,000

Capital Utilidades no distribuidas Resultado del ejercicio Total patrimonio Total pasivo y patrimonio

1,800,000 38,500 661,500 2,500,000 7,620,000

1,800,000

38,500 1,838,500 6,100,000

11

COMPUTACION

Informacin a revelar en el balance o en las notas. Adicionalmente a lo anterior, una entidad debe relevar, ya sea en el balance o en las notas, sub clasificaciones ms detalladas de las partidas que componen las rubricas del balance. Clasificadas de una forma apropiada a la propiedad realizada por la entidad. El detalle suministrado en las sub clasificaciones depender de los requerimientos de informacin, as como de la naturaleza, tamao y funcin de los importes afectados. El nivel de informacin suministrada ser diferente para cada partida, por ejemplo Las partidas de inmuebles , maquinaria y equipo se desagregaran por clases Las cuentas por cobrar se desagregaran en funcin de si proceden de clientes comerciales , de parte vinculadas de anticipos y de otras partidas } Las existencias se sub clasificaran , en categoras tales como mercadera , materias primas , materiales , producto en curso y producto terminados Las provisiones se desglosaran , de forma que se muestre por separado las que corresponden a provisiones por prestaciones a empleados y al resto El capital Y las reservas se desglosaran en varias clases tales como capitales aportados primas de emisin y reservas.

Fig. 2. 3. Estado Financiero de la Empresa RONYY S.A.C

12

COMPUTACION

ESTADO FINANCIERO DE LA EMPRESA RONYY S.A.C

5 4.5 4 3.5

VENTAS

3 2.5 2 1.5 1 0.5 0

ESTADO FINANCIERO DE LA EMPRESA RONYY S.A.C

ENERO

FEBRERO

MARZO

ABRIL

13