UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y ADMINISTRACIN

CONTABILIDAD SOCIEDADES I

IV CICLO

DOCENTE: BILLY AUGUSTO SALAZAR DEL AGUILA

NIC 1: PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS

1.1 OBJETIVO

La Norma establece los requisitos generales para la presentacin de los estados financieros y las directrices para determinar su estructura, de igual forma fija los requisitos mnimos sobre su contenido. Para ello fija las bases para la presentacin de los estados financieros con el objeto de asegurar que los mismos sean comparables, ya sea con los estados financieros de la misma empresa de ejercicios anteriores, como con los de otras empresas diferentes.

1.2 ALCANCE

La NIC 1 se aplicar a todo tipo de estados financieros que sean elaborados y presentados. Las reglas fijadas en esta Norma se aplicarn de la misma manera a todas las empresas.

1.3 INFORMACIN SUMINISTRADA POR LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los EE.FF suministran informacin acerca de los siguientes elementos de la empresa:

Activos Pasivos Patrimonio neto Gastos e ingresos, en los que se incluyen las prdidas y ganancias Otros cambios en el patrimonio neto Flujos de efectivo

1.4 COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los componentes de los estados financieros son los siguientes:

Balance Cuenta de resultados Un estado de cambios en el patrimonio neto. Estado de flujos de efectivo Notas, en las que se incluir un resumen de las polticas contables ms significativas y otras notas explicativas

Muchas empresas presentan adicionalmente a los estados financieros un anlisis financiero elaborado por la direccin que describe y explica las caractersticas principales del rendimiento y la situacin financiera de la empresa, as como las incertidumbres ms importantes a las que se enfrentan. 1.5 CONSIDERACIONES GENERALES

Los EE.FF reflejarn la situacin, el rendimiento financiero y los flujos de efectivo de la empresa, es importante anotar que representacin fiel de los efectos de las transacciones, as como de otros eventos y condiciones, de acuerdo con las definiciones y los criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos fijados en el Marco Conceptual.

Toda empresa cuyos estados financieros cumplan las NIIF efectuar, en las notas, una declaracin, explcita y sin reservas, del cumplimiento

La presentacin razonable se alcanzar cumpliendo con las NIIF aplicables. Una presentacin razonable adicionalmente requiere que la empresa: Seleccione y aplique polticas contables de acuerdo con la NIC 8 Polticas contables, cambios en las estimaciones contables y Errores.

Los

estados

financieros

se

elaborarn

bajo

la

hiptesis

de

empresa en

funcionamiento, si por el contrario la direccin pretenda liquidar la empresa o cesar en su actividad proceder a revelar esta informacin en los estados financieros.

Todos los estados financieros se elaboraran bajo la hiptesis contable del devengo, con excepcin sobre flujos de efectivo.

La presentacin y clasificacin de las partidas en los estados financieros se conservar de un ejercicio a otro.

No se compensarn activos con pasivos, ni ingresos con gastos, salvo cuando la compensacin sea requerida o est permitida por alguna Norma o Interpretacin

1.6 ESTRUCTURA Y CONTENIDO DE LA NIC

BALANCE

Dentro del balance tanto los activos como los pasivos ya sean corrientes y no corrientes se encontrarn en categoras separadas, excepto cuando la presentacin basada en el grado de liquidez proporcione, una informacin relevante que sea ms fiable.

Es importante mostrar dentro del balance las fechas esperadas de realizacin de los activos y pasivos, lo que permite evaluar la liquidez y la solvencia de la empresa.

Dentro del balance se incluirn rbricas especficas que contengan los importes correspondientes a las siguientes partidas:

Inmovilizado material Inversiones inmobiliarias Activos intangibles Activos financieros Inversiones contabilizadas aplicando el mtodo de la participacin Activos biolgicos Existencias Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar Efectivo y otros medios lquidos equivalentes Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar Provisiones Pasivos financieros Pasivos y activos por impuestos corrientes, segn quedan definidos en la NIC 12 Impuesto sobre las ganancias

Pasivos y activos por impuestos diferidos, segn se define en la NIC 12 Intereses minoritarios, presentados dentro del patrimonio neto Capital emitido y reservas atribuibles a los tenedores de instrumentos de patrimonio neto de la dominante

Dentro del balance tambin se incluir las siguientes partidas:

El total de activos clasificados como mantenidos para la venta y los activos incluidos en los grupos enajenables de elementos, que se hayan clasificado como mantenidos para la venta.

Los pasivos incluidos en los grupos enajenables de elementos clasificados como mantenidos para la venta.

La empresa revelar, ya sea en el balance o en las notas, sub clasificaciones ms detalladas de las partidas que componen las rbricas del balance, clasificadas de una forma apropiada a la actividad realizada por la empresa.

Ya sea en el balance o en las notas, la empresa revelar la siguiente informacin:

Cada una de las clases de acciones o ttulos que constituyan el capital: Una descripcin de la naturaleza y destino de cada partida de reservas que figure en el patrimonio neto

CUENTAS DE RESULTADOS

Dentro del resultado de la empresa se incluirn todas las partidas de ingreso o de gasto que son reconocidas en el ejercicio, tales como:

Ingresos ordinarios Gastos financieros Participacin en el resultado del ejercicio de las asociadas y negocios conjuntos que se contabilicen segn el mtodo de la participacin

Impuesto sobre las ganancias Resultado del ejercicio

Al igual que en el balance en la cuenta de resultados, se presentarn rbricas adicionales que contengan otras partidas, as como agrupaciones y subtotales de las mismas, cuando tal presentacin sea relevante para la comprensin del rendimiento financiero de la empresa.

La empresa presentar un desglose de los gastos, utilizando para ello una clasificacin basada en la naturaleza de los mismos o en la funcin que cumplan dentro de la empresa.

Existen dos formas para suministrar esta informacin que se describen a continuacin.

La primera forma se denomina mtodo de la naturaleza de los gastos. En esta los gastos se agruparn en la cuenta de resultados de acuerdo con su naturaleza y no se redistribuirn atendiendo a las diferentes funciones que se desarrollan en el seno de la empresa. Un ejemplo de clasificacin utilizando el mtodo de la naturaleza de los gastos es el siguiente:

Ingresos Ordinarios Otros Ingreso Compras Variacin de Existencias MARGEN COMERCIAL

X X (X) (X) X

TOTAL GASTOS Consumos de M.P y M. Secundarios X

(X)

Gastos por retribuciones a los empleados X Gastos por amortizacin Otros gastos de explotacin X X

RESULTADOS DEL EJERCICIO

La segunda forma para suministrar informacin se denomina mtodo de la funcin de los gastos o mtodo del "costo de las ventas", y consiste en clasificar los gastos de acuerdo con su funcin como parte del costo de las ventas, la empresa utilizando este mtodo revelar su costo de ventas con independencia de los otros gastos. Un ejemplo de clasificacin que utiliza el mtodo de gastos por funcin es el siguiente:

Ingresos Ordinarios Costo de Ventas UTILIDAD BRUTA Otros Ingreso Gastos de Distribucin Gastos de Administracin Otros Gastos RESULTADOS DEL EJERCICIO

X (X) X X (X) (X) (X) X

La empresa revelar, ya sea en la cuenta de resultados, en el estado de cambios en el patrimonio neto, o en las notas, el importe de los dividendos cuya distribucin a los tenedores de instrumentos financieros de patrimonio neto se haya acordado durante el ejercicio, as como el importe por accin correspondiente.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

La empresa presentar un estado de cambios en el patrimonio neto que mostrar:

El resultado del ejercicio Casa una de las partidas de ingresos y gastos del ejercicio que, segn lo requerido por otras Normas o Interpretaciones

El total de los ingresos y gastos del ejercicio, haciendo diferenciacin el importe total atribuido a los tenedores de instrumentos de patrimonio neto de la dominante y a los intereses minoritarios

Para cada uno de los componentes del patrimonio neto, los efectos de los cambios en las polticas contables y en la correccin de errores

Un estado de cambios en el patrimonio neto que incluya slo esas partidas recibir la denominacin de estado de ingresos y gastos reconocidos.

Dentro del estado de cambios en el patrimonio neto o en las notas la empresa presentar lo siguiente:

Los importes de las transacciones que los tenedores de instrumentos de patrimonio neto hayan realizado en su condicin de tales, mostrando por separado las distribuciones acordadas para los mismos

El saldo de las reservas por ganancias acumuladas (ya se trate de importes positivos o negativos) al principio del ejercicio y en la fecha del balance, as como los movimientos del mismo durante el ejercicio

Una conciliacin entre los importes en libros, al inicio y al final del ejercicio, para cada clase de patrimonio aportado y para cada clase de reservas, informando por separado de cada movimiento habido en los mismos

Los cambios en el patrimonio neto de la empresa, entre dos balances consecutivos, reflejarn el incremento o disminucin sufridos por sus activos netos. Esta Norma requiere que todas las partidas de gastos e ingresos, reconocidas en el ejercicio, se incluyan en el resultado del ejercicio, a menos que otra Norma o Interpretacin obligue en otro sentido.

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

El estado de flujos de efectivo suministra a la empresa la informacin sobre la capacidad que tiene esta de generar efectivo, as como las necesidades de la misma para la utilizacin de esos flujos de efectivo. NOTAS

En las notas se presentar la informacin acerca de las bases para la elaboracin de los estados financieros, as como de las polticas contables especficas empleadas. De igual forma, presentar la informacin que no se presente en el balance, en la cuenta de resultados, en el estado de cambios en el patrimonio neto o en el estado de flujos de efectivo, por ultimo suministrar la informacin adicional que no habindose incluido en el balance, en la cuenta de resultados, en el estado de cambios en el patrimonio neto o en el estado de flujos de efectivo y la cual sea relevante para la comprensin de alguno de ellos.

Normalmente, las notas se presentarn en el siguiente orden:

Una declaracin de cumplimiento con las NIIF Un resumen de las polticas contables significativas aplicadas Informacin de apoyo para las partidas presentadas en el balance, en la cuenta de resultados, en el estado de cambios en el patrimonio neto y en el estado de flujos de efectivo, en el mismo orden en que figuren cada uno de los estados y cada una de las partidas que los componen

otras informaciones a revelar, entre las que se incluirn: pasivos contingentes y compromisos contractuales no reconocidos, informacin obligatoria de carcter no financiero, por ejemplo los objetivos y polticas relativos a la gestin del riesgo financiero de la empresa.

REVELACIN DE LAS POLTICAS CONTABLES

Dentro del resumen la empresa revelar las polticas contables significativas: La base o bases para la elaboracin de los estados financieros y las dems polticas contables empleadas que resulten relevantes para la comprensin de los estados financieros.

La empresa al tomar la decisin de una determinada poltica contable considerar la naturaleza de su explotacin, as como la informacin que el usuario de sus estados financieros deseara que le fuesen reveladas para ese tipo de empresa en concreto.

En el proceso de aplicacin de las polticas contables de la empresa, la direccin realizar diversos juicios, diferentes de los relativos a las estimaciones, que pueden afectar significativamente a los importes reconocidos en los estados financieros. Por ejemplo, la direccin realizar juicios para determinar:

Si algunos activos financieros son inversiones mantenidas hasta el vencimiento Cundo se han transferido a otras empresas, de forma sustancial, todos los riesgos y ventajas significativos de los propietarios de los activos financieros y de los activos arrendados

Si ciertas ventas de bienes son acuerdos de financiacin y, en consecuencia, no ocasionan ingresos ordinarios

Si el fondo econmico de la relacin entre la empresa y una empresa con cometido especial, indica que esta ltima se encuentra controlada por la empresa.

PRINCIPIOS CLAVE PARA LA ESTIMACIN DE LA INCERTIDUMBRE

La empresa revelar en las notas, informacin sobre los supuestos clave acerca del futuro, as como las claves para la estimacin de la incertidumbre en la fecha del balance, siempre que lleven asociado un riesgo significativo que supongan cambios materiales en el valor de los activos o pasivos dentro del ejercicio prximo. Respecto de tales activos y pasivos, las notas debern incluir informacin sobre:

Su naturaleza Su importe en libros en la fecha del balance

La determinacin del importe en libros de algunos activos y pasivos exigir la estimacin, en la fecha del balance, de los efectos que se deriven de eventos futuros inciertos sobre tales activos y pasivos.

Las informaciones a revelarse presentarn de tal forma que ayuden a los usuarios de los estados financieros a entender los juicios efectuados por la direccin, sobre el futuro y sobre otros principios clave en la estimacin de la incertidumbre. Algunos tipos de informacin a revelar son los siguientes:

La naturaleza del supuesto u otra estimacin de la incertidumbre La sensibilidad del importe en libros a los mtodos, supuestos y estimaciones implcitas en su clculo, incluyendo las razones de tal sensibilidad

La resolucin esperada de la incertidumbre, as como el rango de las consecuencias razonablemente posibles dentro del ao prximo, respecto del importe en libros de los activos y pasivos afectados

En el caso de que la incertidumbre anterior contine sin resolverse, una explicacin de los cambios efectuados en los supuestos pasados referentes a los activos y pasivos relacionados CAPITAL

Las empresas revelarn la informacin necesaria que permita a los usuarios de los estados financieros evaluar los objetivos, las polticas y los procesos que sigue la empresa para gestionar el capital.

Para cumplir lo anterior, la empresa revelar lo siguiente:

Informacin cualitativa sobre sus objetivos, polticas y procesos de gestin de capital Datos cuantitativos resumidos sobre el capital que gestiona Cualquier cambio ocurrido en la informacin cuantitativa y cuantitativa Si durante el ejercicio ha cumplido con algn requisito externo de capital al cual est sujeto

Cuando la empresa no haya cumplido con alguno de los requisitos externos de capital que se le hayan impuesto externamente, las consecuencias de este incumplimiento

CASO PRCTICO

La empresa YEGA S.A.C. presenta la siguiente informacin despus de haber registrado el Libro Mayor con las cuentas y montos del Libro Diario tras hacer los registros de todas las transacciones durante el ao 2012:

DESARROLLAR EL BALANCE DE COMPROBACIN, PARA LUEGO ELABORAR LOS ESTADOS FINANCIEROS:

BALANCE GENERAL ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS POR FUSIN POR NATURALEZA

DE ACUERDO A LA NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD N 1.

FORMATO 3.17 : "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - BALANCE DE COMPROBACIN" EJERCICIO O PERODO: RUC: APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL:
CUENTA Y SUB CUENTA CONTABLE CDIGO 101 104 121 1231 2011 334 335 39133 39134 4011 4031 4032 4111 421 423 469 501 5911 6011 6032 6111 6132 6211 6271 6311 6361 6363 68143 68144 6911 7011 79 94 95 SUMAS Caja Cuenta Corriente Facturas por cobrar Letras por Cobrar Mercaderas Manufacturadas Equipo de Transporte Muebles y Enseres Equipos de Transporte Muebles y Enseres IGV ESSALUD ONP Remuneraciones por pagar Facturas por pagar Letras por pagar Otras cuentas por pagar diversas Capital Social Utilidades Acumuladas Mercaderas Suministros Mercaderas manufacturadas Suministros Sueldo y salarios Rgimen de prestacin de salud Transporte Energa Elctrica Agua Equipo de Transporte Muebles y Enseres Mercaderas manufacturadas Mercaderas Cargas Imp. A Cta. De Costo Gastos administrativos Gastos de Ventas DENOMINACIN SUMAS DEL MAYOR DEBE 12,251.40 24,092.00 10,866.00 3,850.00 25,300.00 30,000.00 500.00 0.00 0.00 582.00 560.00 670.00 3,480.00 3,388.00 1,500.00 236.00 0.00 0.00 1,900.00 300.00 0.00 0.00 3,000.00 360.00 70.00 80.00 50.00 500.00 4.17 10,550.00 0.00 0.00 2,032.09 2,032.08 138,153.74 HABER 8,796.00 5,038.00 10,193.40 700.00 8,550.00 0.00 0.00 12,500.00 104.17 2,166.00 560.00 670.00 4,230.00 3,388.00 1,908.00 236.00 49,000.00 5,650.00 0.00 0.00 1,900.00 300.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 18,200.00 4,064.17 0.00 0.00 138,153.74 RESULTADO DEL EJERCICIO TOTALES SALDOS DEUDOR ACREEDOR AJUSTES DEBE HABER

2012 2039478575 YEGA S.A.C.

INVENTARIO ACTIVO PASIVO RESULTADO POR NATURALEZA PRDIDAS
GANANCIAS

RESULTADO POR FUNCIN PRDIDAS

GANANCIAS