RESUMEN DEL REGLAMENTO PARCIAL DE LA LEY ORGNICA DE CIENCIA TECNOLOGA E INNOVACIN REFERIDOS A LOS APORTES E INVERSIN.

DEFINICIONES: Sistema Nacional de Ciencia, Tecnologa e Innovacin (SNCTI): El conjunto de personas, organizaciones pblicas o privadas, y las relaciones existentes entre ellas; dedicada a desarrollar procesos de investigacin, produccin y transferencia de conocimientos, dirigidos a la construccin de una cultura cientfico-tecnolgica, cuyo organismo rector es el Ministerio con competencia en materia de ciencia y tecnologa. Plan Nacional de Ciencia, Tecnologa e Innovacin (PNCTI): Es el instrumento de planificacin y orientacin de la gestin del Ejecutivo Nacional, para establecer los lineamientos y polticas nacionales en materia de ciencia, tecnologa e innovacin, as como para la estimacin de los recursos necesarios para su ejecucin. Actividad de Innovacin: Es el conocimiento, procesamiento, aplicabilidad o materializacin de una idea con un componente de nivel inventivo o desarrollada durante el desempeo de actividades de investigacin, que va encaminada a dar como resultado un bien, proceso o producto nuevo o una mejora de lo existente, que pueden ser desarrollados o utilizados en la Industria, en el comercio o en un nuevo enfoque de un servido social. Formacin de Talento Humano: Son los procesos cognitivos o educativos en las diferentes modalidades orientados a la formacin, actualizacin o capacitacin de personas, encaminados al desarrollo de actividades de ciencia, tecnologa, innovacin, gestin o aplicacin del conocimiento. Se reconocer como aporte e inversin en la actividad de capacitacin de talento humano, aquella dirigida a estudios de Alto Nivel, entendidos estos como aquellos superiores al bachillerato. Ingresos Brutos: Se refiere a los beneficios o proventos-econmicos que obtiene la gran empresa o sujeto obligado e integrante del Sistema Nacional de Ciencia, Tecnologa e Innovacin, por cualquier actividad que realice, sin tomar en consideracin los costos o deducciones en que haya incurrido para obtener dichos ingresos. A los efectos de determinar el monto de la inversin en ciencia, tecnologa e innovacin se aplicar supletoriamente lo establecido en el Ttulo II, Captulo I, de la Ley de Impuesto Sobre la Renta1, tomando en cuenta las excepciones consagradas en el artculo 142 de la referida ley. Inversin: Se entiende a los efectos del presente Reglamento, que hay inversin cuando una empresa destina en si misma o en sus empresas asociadas o consorciadas, filiales, o en empresas, de la misma rama de actividad a que sta se dedique, recursos propios en proporcin al monto de su aporte, para el desarrollo de las actividades contenidas en el artculo 423 de la LOCTI. Aportes: Se considera que hay aporte, cuando se destinan recursos (dinero, bienes, servicios, etc.) para programas, proyectos o actividades que van a ser desarrolladas por
1 2 3

Ver Anexo I (Pag. 7) Ibid Ver Anexo II (Pag. 11)

los rganos, entes, institutos, centro de investigacin, y en general cualquier persona pblica o privada que haya sido certificada como beneficiaria de dichos aportes. Igualmente se entiende por aporte, cuando se destinan cantidades de dinero a favor de los fondos dependientes del Ministerio con competencia en materia de ciencia y tecnolog a. Actividad de hidrocarburos: Se entiende por actividad de hidrocarburos, las establecidas y reguladas por las Leyes Orgnicas de Hidrocarburos e Hidrocarburos Gaseosos y dems leyes vinculantes a estas actividades (Artculo 17). GE: Grandes Empresas LOCTI: Ley Orgnica de Ciencia Tecnologa e Innovacin MCT; Ministerio de Ciencia y Tecnologa o Ministerio con competencia en materia de ciencia y tecnologa, o el ente adscrito designado por dicho Ministerio

OBLIGACIONES:
o

o o

Las GE, debern inscribirse por ante el Observatorio Nacional de Ciencia, Tecnologa e Innovacin (En adelante El Observatorio), por ante el MCT, a los fines de llevar un registro de las mismas y el control de los aportes e inversiones que estas realicen (Artculo 3). El Registro se realizar utilizando preferiblemente medios y dispositivos de tecnologas de Informacin y comunicacin (Artculo 5). Una vez Inscritos los sujetos obligados a aportar e invertir, debern acudir ante El Observatorio o el ente adscrito designado por el MCT, a presentar los recaudos necesarios para que se les otorgue la certificacin de inscripcin (Artculo 6). Los aportes e inversiones podrn realizarse en una o varias de las actividades descritas en el artculo 424 de la LOCTI. y podrn ser efectuados, segn convenga, bajo las siguientes modalidades (Artculo 7).
a) a)

Transferencia a fondos u organismos dependientes o adscritos al MCT. Transferencia de cantidades lquidas de dinero a otros organismos, organizaciones, entes o instituciones pblicos o privados, que sern los encargados de su ejecucin; ejecutados por las mismas empresas, o en coordinacin con otros actores;

b) Administracin directa de los recursos, en actividades, programas, o proyectos a)

Prestacin de servicios o suministro de bienes o insumos relacionados con programas o proyectos de ciencia, tecnologa e innovacin ;

e) Combinando las modalidades anteriores.

o

Las modalidades mediante las cuales se realicen los aportes e inversiones debern cumplir con las siguientes condiciones (Artculo 8). a) Que el bien o servicio a aportar est ntimamente relacionado con un proyecto especfico de los establecidos en el artculo 425 de la LOCTI.

4 5

Ver Anexo II (Pag. 11) Ibid

b) El valor que se tomar en cuenta a los efectos de los aportes e inversiones, ser el valor en libros del bien o el valor de mercado de los servicios a ser prestados en calidad de aporte e inversin:
o

Las actividades consideradas aportes e inversin en ciencia, tecnologa e innovacin estarn preferiblemente enmarcadas en proyectos especficos, los cuales podrn ser formulados por:
a) b)

Los sujetos obligados a aportar e invertir; directamente o en coordinacin con otros actores, o participar en proyectos formulados por otros entes, Otras Instituciones u organismos beneficiarios de los aportes que se encarguen de ellos segn alguna de las modal idades contempladas en el artculo 7 (Ver ms arriba) de este reglamento; c) Otros entes, organismos, empresas, centros, institutos o unidades de investigacin; y

d) Por cualquier integrante del SNCTI. Las empresas asociadas o consorcIadas, filiales, o las empresas de la misma, rama de actividad a que sta se dedique, podrn participar en forma conjunta en el financiamiento de proyectos cientficos, tecnolgicos y de innovacin de los establecidos en el artculo 42 6 de la LOCTI (Artculo 10).
o Las GE podrn realizar sus aportes e inversiones, durante todo el ejercicio econmico

respectivo y debern realizar su declaracin definitiva del ejercido econmico correspondiente, en la misma fecha en la cual realizan la declaracin definitiva anual de impuesto sobre la renta (Artculo 11). o El monto del aporte e inversin se determinar tomando como base de clculo los ingresos brutos del ejercido econmico anterior al que corresponda cumplir con la obligacin de aportar e invertir. Al hacer la determinacin de los ingresos brutos se considerar como parte satisfecha del porcentaje de inversin o aporte, los gastos que haga en s misma, efectivamente pagados, durante dicho ejercicio econmico anual, por los conceptos de investigacin y desarrollo o cualquiera de los presupuestos de inversin establecidos en el artculo 42 7 de la LOCTI (Artculo 12).
o

Las Empresas cuyo aporte e inversin se realice en cantidades lquidas a fondos dependientes del MCT, lo podrn realizar en cualquier oportunidad durante el ejercido econmico correspondiente (Artculo 13). A los efectos del artculo 378 de la LOCTI, se entendern igualmente comprendidas dentro de la produccin de bienes y servicios, las empresas que elaboren, fabriquen, procesen, distribuyan, comercialicen, exploten, o realicen cualquier otra actividad de colocacin de bienes o productos tangibles o intangibles en el mercado (Artculo 18). Las GE que realicen el aporte e inversin en actividades de capacitacin de talento humano del personal de su propia empresa, debern procurar que ste realice la transferencia de los
Ver Anexo II (Pg. 11) Ibid

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Aportes provenientes de empresas en otros sectores productivos: Artculo 37. Las grandes empresas del pas que se dediquen a otros sectores de produccin de bienes y de prestacin de servicios diferentes a los referidos en los artculos anteriores, debern aportar anualmente una cantidad correspondiente al medio por ciento (0,5%) de los ingresos brutos obtenidos en el territorio nacional, en cualesquiera de las actividades sealadas en el artculo 42 de la presente Ley.

conocimientos adquiridos y que permita su aprovechamiento en el entorno social y econmico del pas (Artculo 20).
o

En el caso que los aportes e inversin incluyan la adquisicin de equipos e insumos en el exterior, se procurar que sta comporte una transferencia tecnolgica para el pas. El MCT o el organismo designado, podr solicitar una justificacin razonada de estas adquisiciones para determinar su reconocimiento, total o parcial, como aporte e inversin para los efectos del cumplimiento de la LOCTI (Artculo 21). No obstante, la adquisicin de equipos e insumos en el exterior, por parte de las GE, ser reconocida como aporte e inversin si sta se efecta en el marco de una actividad o proyecto de los contemplados en el artculo 429 de la LOCTI, o sI tiene por objeto su utilizacin por universidades, instituciones de educacin, laboratorios, centros de investigacin y desarrollo, u otros miembros del SNCTI para cualesquiera de las actividades contempladas en el referido artculo 4210 de la LOCTI.

Se consideran insumos, equipos, y materiales de particular importancia para el desarrollo del PNCTI, aquellos que estn directamente relacionados con el desarrollo de programas o proyectos especficos enmarcados en dicho Plan. El MCT, por requerimiento del Seniat, emitir un informe donde exprese su opinin al respecto (Artculo 22). Los aportes o inversin en proyectos relacionados con las actividades de la empresa en sectores, actividades o servicios en los que exista dependencia de tecnologa o servicios extranjeros, o en las que tradicionalmente haya existido predominio por parte de empresas extranjeras, sern considerados aportes e inversin en ciencia, tecnologa e innovacin bajo el artculo 4211 de la LOCTI, siempre que se cumplan los siguientes requisitos: a) La ejecucin del respectivo proyecto debe ser encomendada a un consorcio con participacin de una o ms empresas venezolanas, de manera que stas tengan la posibilidad de adquirir los conocimientos tcnicos y la experiencia necesaria para emprender proyectos similares en el futuro, aunque no adquieran derechos sobr la propiedad intelectual de la empresa extranjera o del consorcio y
b) La empresa venezolana que forme parte del consorcio debe controlar al menos el

cincuenta por ciento (50%) de la direccin y gerencia del consorcio. El MCT queda autorizado para modificar mediante Resolucin, los porcentajes mnimos en las definiciones de consorcios y de empresas venezolanas, en aquellas ramas de industria o actividades en las que as sea apropiado, habida cuenta de las capacidades locales existentes (Artculo 23).
o

Cuando el monto del aporte e inversin, sea inferior al monto al cual estn legalmente obligados, la diferencia entre ambos deber ser cancelada mediante depsito a favor de algunos de los fondos, rganos o entes adscritos al MCT, dentro de los treinta das siguientes al momento de efectuada la respectiva declaracin de aportes e inversiones (Artculo 24).. Las GE que requieran exoneracin total o parcial del pago de uno o varios de los impuestos establecidos en leyes tributarias, por los enriquecimientos netos de fuente territorial, en virtud del cumplimiento de las obligaciones establecidas en el Ttulo III de la LOCTI, debern presentar su solicitud por ante el SEN IAT acompaada de los requisitos formales y de fondo

Ver Anexo II (Pg. 11) Ibid Ibid

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exigidos, y contener la certificacin de cumplimiento de aporte emitida por el MCT (Artculo 25)..
o Las GE, a requerimiento del MCT, debern suministrar informacin relacionada con las

actividades en las que realicen los aportes e inversiones establecidos en el Titulo III de la LOCTI (Artculo 26).
o Las empresas obligadas a efectuar aportes e inversiones, podrn presentar anualmente, ante

el MCT, un Plan Anual con la descripcin de los proyectos y actividades en los que tiene previsto efectuar aportes e inversiones de conformidad con el artculo 42 12 de la LOCTI. Si el MCT considera que cualquiera de las actividades o proyectos propuestos en el Plan Anual no puede ser considerado inversin o aporte en ciencia, tecnologa o innovacin dado que no es subsumible en alguno de los numerales del artculo 42 13 de la LOCTI, notificar dicha decisin dentro del lapso de sesenta (60) das calendario, contados a partir de la fecha de la presentacin de dicho Plan Anual; en el entendido de que a falta de notificacin dentro del lapso antes previsto, la empresa podr efectuar los aportes e inversiones requeridos por la LOCTI en las actividades y proyectos descritos en el Plan Anual. La solicitud, por medio de la cual someta el Plan Anual a la consideracin del MCT, deber cumplir con los requisitos establecidos en el artculo 4914 de la Ley Orgnica de Procedimientos Administrativos. Contra las referidas decisiones del MCT, los interesados podrn interponer los recursos administrativos contenidos en la Ley Orgnica de de Procedimientos Administrativos (Artculo 27).
o A los efectos del control fiscalizacin, verificacin y determinacin cuantitativa y cualitativa de

los aportes e inversiones por parte del MCT, las GE que destinen los mismos a la ejecucin de proyectos cientficos, tecnolgicos y de innovacin de los establecidos en el artculo 42 15 de la LOCTI, debern llevar en los libros de contabilidad auxiliares u otros registros contables una partida que permita generar un reporte auditable de los ingresos y egresos de dichos proyectos. Aquellas GE o sectores de empresas cuyas contabilidades se rijan por leyes o entes especiales, debern llevar la contabilidad atendiendo a las instrucciones o normativas que
12 13

Ver Anexo II (Pag. 11) Ibid

14 Artculo

49. Cuando el procedimiento se inicie por solicitud de persona interesada, en el escrito se deber hacer constar:

1. 2.

El organismo al cual est dirigido. La identificacin del interesado, y en su caso, de la persona que acte como su representante con expresin de los nombres y apellidos, domicilio, nacionalidad, estado civil, profesin y nmero de la cdula de identidad o pasaporte. La direccin del lugar donde se harn las notificaciones pertinentes. Los hechos, razones y pedimentos correspondientes, expresando con toda claridad la materia objeto de la solicitud. Referencia a los anexos que lo acompaan, si tal es el caso. Cualesquiera otras circunstancias que exijan las normas legales o reglamentarias.

3. 4. 5. 6.

7. La firma de los interesados.

15

Ver Anexo II (Pag. 11)

impartan dichos entes, pero siempre permitiendo que se genere un reporte auditable para que el MCT o el SENIAT pueda realizar la fiscalizacin de los aportes e inversiones (Artculo 28).
o

Las personas obligadas a aportar e invertir en actividades cientficas, tecnolgicas y de innovacin, debern emplear los formularios de declaracin y pago debidamente autorizados por el MCT, o a travs de los procedimientos y medios electrnicos que se establezcan (Artculo 32). MCT podr designar expertos y ordenar auditoras, para la evaluacin y determinacin de los aportes e inversiones (Artculo 34). Los ingresos brutos obtenidos durante el ejercicio econmico 2005, ser la base de clculo para los aportes e inversiones a realizarse durante el ejercicio econmico 2006 ( Disposicin transitoria Art. nico).
EGW 101106

o o

ANEXO I
LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA De las Exenciones Artculo 14. Estn exentos de impuesto:
1.

Las entidades venezolanas de carcter pblico, el Banco Central de Venezuela y el Banco de Desarrollo Econmico y Social de Venezuela, as como los dems Institutos Autnomos que determine la Ley. Los agentes y dems funcionarios diplomticos extranjeros acreditados en la Repblica, por las remuneraciones que reciban de sus gobiernos. Tambin los agentes consulares y otros agentes o funcionarios de gobiernos extranjeros que, con autorizacin del gobierno nacional, residan en Venezuela, por las remuneraciones que reciban de sus gobiernos, siempre que exista reciprocidad de exencin con el respectivo pas a favor de los agentes o funcionarios venezolanos; y las rentas que obtengan los Organismos Internacionales y sus funcionarios, de acuerdo con lo previsto en los Convenios Internacionales suscritos por Venezuela.

2.

1. Las instituciones benficas y de asistencia social, siempre que sus enriquecimientos se hayan

obtenido como medio para lograr los fines antes sealados; que en ningn caso, distribuyan ganancias, beneficios de cualquier naturaleza o parte alguna de su patrimonio a sus fundadores, asociados o miembros y que no realicen pagos a ttulo de reparto de utilidades o de su patrimonio.
2. Los trabajadores o sus beneficiarios, por las indemnizaciones que reciban con ocasin del

trabajo, cuando les sean pagadas conforme a la Ley o a contratos de trabajo, por los intereses y el producto de los fideicomisos constituidos conforme a la Ley Orgnica del Trabajo y por los productos de los fondos de retiro y de pensiones.
3.

Los asegurados y sus beneficiarios, por las indemnizaciones que reciban en razn de contratos de seguros; pero debern incluirse en los ingresos brutos aqullas que compensen prdidas que hubieren sido incluidas en el costo o en las deducciones. Los pensionados o jubilados, por las pensiones que reciban por concepto de retiro, jubilacin o invalidez, aun en el caso de que tales pensiones se traspasen a sus herederos, conforme a la legislacin que las regula. Los donatarios, herederos y legatarios, por las donaciones, herencias y legados que perciban. general y nico establecido para todos los trabajadores de la empresa que pertenezcan a una misma categora profesional de la empresa de que se trate, mientras se mantengan en la caja o cooperativa de ahorros, a los fondos o planes de retiro, jubilacin e invalidez por los aportes que hagan las empresas u otras entidades a favor de sus trabajadores, as como tambin por los frutos o proventos derivados de tales fondos.

4.

5.

3. Los afiliados a las cajas y cooperativas de ahorro, siempre que correspondan a un plan

4. Las personas naturales, por los enriquecimientos provenientes de los intereses generados por

depsitos a plazo fijo, cdulas hipotecarias, certificados de ahorro y cualquier otro instrumento de ahorro previsto en la Ley General de Bancos y otras Instituciones Financieras o en Leyes especiales, as como los rendimientos que obtengan por inversiones efectuadas en fondos mutuales o de inversin de oferta pblica.
6.

Las instituciones dedicadas exclusivamente a actividades religiosas, artsticas, cientficas, de conservacin, defensa y mejoramiento del ambiente, tecnolgicas, culturales, deportivas y las asociaciones profesionales o gremiales, siempre que no persigan fines de lucro, por 7

los enriquecimientos obtenidos como medios para lograr sus fines, que en ningn caso distribuyan ganancias, beneficios de cualquier ndole o parte alguna de su patrimonio a sus fundadores, asociados o miembros de cualquier naturaleza y que slo realicen pagos normales y necesarios para el desarrollo de las actividades que les son propias. Igualmente, y bajo las mismas condiciones, las instituciones universitarias y las educacionales, por los enriquecimientos obtenidos cuando presten sus servicios dentro de las condiciones generales fijadas por el Ejecutivo Nacional.
11. Las instituciones de ahorro y previsin social, los fondos de ahorros, de pensiones y de

retiro por los enriquecimientos que obtengan en el desempeo de las actividades que les son propias. Igualmente, las sociedades cooperativas cuando operen bajo las condiciones generales fijadas por el Ejecutivo Nacional.
12. Las empresas estatales nacionales que se dediquen a la explotacin de hidrocarburos y

actividades conexas, por los enriquecim ientos extraordi narios provenientes del valor comercial que les sea reconocido por sus asociados a los activos representados por estud ios previos, informaciones, conocimientos e instructivos tcnicos, frmulas, datos, grabaciones, pelculas, especificaciones y otros bienes de similar naturaleza relacionados con los proyectos objeto de asociacin destinados al desarrollo de los mismos, en virtud de los Convenios de Asociacin que dichas empresas celebren de conformidad con la Ley Orgnica que Reserva al Estado la Industria y el Comercio de los Hidrocarburos o mediante contratos de inters nacional previstos en la Constitucin.
11. Los enriquecimientos provenientes de los bonos de deuda pblica nacional y cualquier otra

modalidad de ttulo valor emitido por la Repblica.

12. Los estudiantes becados por los montos que reciban para cubrir sus gastos de manutencin,

de estudios o de formacin. Pargrafo nico: Los beneficiarios de las exenciones previstas en los numerales 3 y 10 de este artculo debern justificar ante la Administracin Tributaria que renen las condiciones para el disfrute de la exencin, en la forma que establezca el Reglamento. En cada caso, la Administracin Tributaria otorgar la calificacin y registro de la exencin correspondiente. TITULO II DE LA DETERMINACIN DEL ENRIQUECIMIENTO NETO CAPITULO I De los Ingresos Brutos Artculo 15. A los fines de la determinacin de los enriquecimientos exentos del impuesto sobre la renta, se aplicarn las normas de esta Ley, determinantes de los ingresos, costos y deducciones de los enriquecimientos gravables. Los costos y deducciones comunes aplicables a los ingresos cuyas rentas resulten gravables o exentas, se distribuirn en forma proporcional. Artculo 16. El ingreso bruto global de los contribuyentes, a que se refiere el artculo 7 de esta Ley, estar constituido por el monto de las ventas de bienes y servicios en general, de los arrendamientos y de cualesquiera otros proventos, regulares o accidentales, tales como los producidos por el trabajo bajo relacin de dependencia o por el libre ejercicio de profesiones no mercantiles y los provenientes de regalas o participaciones anlogas, salvo lo que en contrario establezca la Ley. A los fines de la determinacin del monto del ingreso bruto de fuente extranjera, deber aplicarse el tipo de cambio promedio del ejercicio fiscal en el pas, conforme a la metodologa empleada por el Banco Central de Venezuela. 8

Pargrafo Primero: Se consideran tambin ventas las exportaciones de bienes de cualquier clase, sean cultivados, extrados, producidos o adquiridos para ser vendidos, salvo prueba en contrario y conforme a las normas que establezca el Reglamento. Pargrafo Segundo: Los ingresos obtenidos a ttulo de gastos de representacin por Gerentes, Directores, Administradores o cualquier otro empleado que por la naturaleza de sus funciones deba realizar gastos en representacin de la empresa, se excluirn a los fines de la determinacin del ingreso bruto global de aquellos, siempre y cuando dichos gastos estn individualmente soportados por los comprobantes respectivos y sean calificables como normales y necesarios para las actividades de la empresa pagadora. Pargrafo Tercero: En los casos de ventas de inmuebles a crdito, los ingresos brutos estarn constituidos por el monto de la cantidad percibida en el ejercicio gravable por tales conceptos. Pargrafo Cuarto: Los viticos obtenidos como consecuencia de la prestacin de servicios personales bajo relacin de dependencia, se excluirn a los fines de la determinacin del ingreso bruto global a que se refiere el encabezamiento de este artculo siempre y cuando el gasto est individualmente soportado con el comprobante respectivo y sea normal y necesario. Tambin se excluirn del ingreso bruto global los enriquecimientos sujetos a impuestos proporcionales. Pargrafo Quinto: Para efectos tributarios, se considerar que, adems de los derechos y obligaciones de las sociedades fusionadas, subsistirn en cabeza de la sociedad resultante de la fusin, cualquier beneficio o responsabilidad de tipo tributario que corresponda a las sociedades fusionadas. Artculo 17. No se incluirn dentro de los ingresos brutos de las personas naturales, los provenientes de la enajenacin del inmueble que le haya servido de vivienda principal, siempre que concurran las circunstancias siguientes:
a)

Que el contribuyente haya inscrito el respectivo inmueble como su vivienda principal en la Administracin de Hacienda de su jurisdiccin dentro del plazo y dems requisitos de registro que seale el Reglamento. partir de la enajenacin o dentro del ao precedente a sta, la totalidad o parte del producto de la venta en otro inmueble que sustituya el bien vendido como vivienda principal y haya efectuado la inscripcin de este nuevo inmueble conforme lo establece el literal a) de este artculo.

a) Que el contribuyente haya invertido, dentro de un plazo no mayor de dos (2) aos, contados a

Pargrafo Primero: En caso que el monto de la nueva inversin sea inferior al producto de la venta de la vivienda principal, slo dejar de incluirse dentro de los ingresos brutos una cantidad igual al monto de la inversin en la nueva vivienda principal. Pargrafo Segundo: Para gozar de este beneficio el contribuyente deber notificar a la Administracin de Hacienda de su jurisdiccin, que realiz la enajenacin con la intencin de sustituirla por una nueva vivienda principal. Pargrafo Tercero: Los contribuyentes que, por alguna circunstancia, para el momento de la enajenacin no hayan registrado el inmueble, conforme a lo previsto en el literal a) del presente artculo, debern probar, a juicio de la Administracin, que durante los cuatro (4) aos anteriores, el inmueble enajenado fue utilizado como su vivienda principal. Pargrafo Cuarto: Quedan exentos de la obligacin de adquirir nueva vivienda para gozar del beneficio de este artculo los contribuyentes mayores de sesenta (60) aos que enajenen la vivienda principal. Los cnyuges no separados de bienes se considerarn a los efectos de esta disposicin como un solo contribuyente, y por tanto bastar que uno de ellos tenga la edad requerida en este 9

pargrafo para que la comunidad conyugal goce del beneficio acordado. Artculo 18. Los ingresos brutos de las empresas de seguros estarn constituidos por el monto de las primas, por las indemnizaciones y comisiones recibidas de los reaseguradores y por los cnones de arrendamiento, intereses y dems proventos producidos por los bienes en que se hayan invertido el capital y las reservas. Artculo 19. En los casos de construccin de obras que hayan de realizarse en un perodo mayor de un (1) ao, los ingresos brutos se determinarn en proporcin a lo construido en cada ejercicio. La relacin existente entre el costo aplicable al ejercicio gravable y el costo total de tales obras determinar la proporcin de lo construido en el ejercicio gravable. Los ajustes por razn de variaciones en los ingresos se aplicarn en su totalidad a los saldos de ingreso de los ejercicios futuros, a partir de aqul en que se determinen dichos ajustes. Si las obras de construccin fueren iniciadas y terminadas dentro de un perodo no mayor de un (1) ao, que comprenda parte de dos (2) ejercicios gravables, el contribuyente podr optar por declarar la totalidad de los ingresos en el ejercicio en que terminen las construcciones o proceder conforme a lo dispuesto en el encabezamiento de este artculo. Artculo 20. A los efectos de esta Ley, cuando el deudor devuelva una cantidad mayor que la recibida, la diferencia entre ambas se considerar como intereses del capital, salvo que el contri buyente demuestre lo contrario.

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ANEXO II
ARTCULO 42 DE LA LEY ORGNICA DE CIENCIA, TECNOLOGA E INNOVACIN Actividades consideradas aporte e inversin en ciencia, tecnologa, e innovacin y sus aplicaciones Artculo 42. A objeto del aporte que deben realizar los integrantes del Sistema Nacional de Ciencia, Tecnologa e Innovacin y las empresas, de acuerdo con lo establecido en los artculos 34, 35, 36, 37 y 38 de la presente Ley, las siguientes actividades sern consideradas por el rgano rector como inversin en ciencia, tecnologa, innovacin y sus aplicaciones:
1.

Aportes financieros en programas y proyectos contemplados en el Plan Nacional de Ciencia Tecnologa e Innovacin, ejecutados a travs de acuerdos con el Ministerio de Ciencia y Tecnologa o con los entes adscritos. Aportes a fondos depend ientes del Ministerio de Ciencia y Tecnologa. Aportes a organismos adscritos al Ministerio de Ciencia y Tecnologa. Inversin en proyectos de innovacin relacionados con las actividades de la empresa, que involucren la obtencin de nuevos conocimientos o tecnologas en el pas, con participacin nacional en los derechos de propiedad intelectual, entre otras:
a) b) c) a)

2. 3. 4.

Sustitucin de materias primas o componentes para disminuir importaciones o dependencia tecnolgica. Creacin de redes de cooperacin productivas con empresas nacionales. Utilizacin de nuevas tecnologas para incrementar calidad productiva de las empresas. Participacin Investigacin y Desarrollo de las universidades y centros pas en la introduccin de nuevos procesos tecnolgicos, esquemas gerenciales y organizativos, obtencin de nuevos productos o de del procedimientos, exploracin de nuevos mercados y en general procesos de innovacin en el mbito de las actividades y fines de las empresas, con miras a mejorar su competitividad y calidad productiva.

e) Formacin del talento humano en normativa, tcnicas, procesos y procedimientos de calidad, relativos a las empresas nacionales.
5. 6. 7. 8.

Financiamiento de patentes nacionales. La creacin o participacin en incubadoras o viveros de empresas nacionales de base tecnolgica. Participacin en fondos de garantas o de capital de riesgo para proyectos de innovacin o investigacin y desarrollo. Inversin en actividades de investigacin y desarrollo que incluyan:
a)

Financiamiento a proyectos de investigacin y desarrollo de carcter individual o realizados con participacin de Universidades o Centros de Investigacin y Desarrollo a travs de convenios o contratos. Creacin de unidades o Centros de Investigacin y Desarrollo en el pas que se incorporen al Sistema Nacional de Ciencia, Tecnologa e Innovacin.

b)

c) Creacin de bases y sistemas de informacin de libre acceso, que contribuyan con el fortalecimiento de las actividades de la ciencia, la tecnologa, la innovacin y sus aplicaciones.
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d) e) f) g)

Promocin y divulgacin de las actividades de ciencia, tecnologa, innovacin y sus aplicaciones, realizadas en el pas. Creacin de premios o estmulos de programas de fomento a la investigacin, el desarrollo o la innovacin. Financiamiento para la organizacin de reuniones o eventos cientficos. Consolidacin de redes de cooperacin cientfica, tecnolgicas y de innovacin a nivel nacional e internacional.

h) Formacin de unidades de vinculacin entre Centros de Investigacin y Desarrollo y las empresas, para procesos de transferencia tecnolgica. 9. Inversin en actividades de fortalecimiento de talento humano nacional que incluyan:
a) b)

Organizacin y financiamiento de cursos y eventos de formacin, actualizacin y capacitacin tecnolgica en el pas. Fortalecimiento de Centros de Investigacin y Desarrollo, as como a post grados, maestras, doctorados o equivalentes, relativos a actividades reguladas por esta Ley, en universidades o instituciones de educacin superior en el pas. Financiamiento de becas para estudios a nivel tcnico, de mejoramiento, capacitacin, actualizacin y de post grado para el personal que labora o sea incorporado en la empresa o en una red de empresas nacionales. Programas permanentes de actualizacin del personal de la empresa con participacin de Universidades u otras instituciones de educacin superior del pas. Financiamiento de programas o convenios empresariales de insercin laboral de personal venezolano desempleado altamente capacitado. Financiamiento a programas de movilizacin de investigadores, creacin de post grados integrados a nivel nacional, de redes de investigacin nacionales e internacionales. Programas para fortalecer la capacidad de la gestin nacional publica y privada en ciencia tecnologa e innovacin. Financiamiento de tesis de post grado y pasanta de investigacin de estudiantes de educacin superior en Universidades, o en el seno de la empresa o en centros de investigacin y desarrollo. i) Promocin y divulgacin de las actividades de los centros de formacin, actualizacin y capacitacin tecnolgica del pas, a nivel nacional e internacional.

c)

d) e) f)

g) h)

j) Creacin de centros nacionales de capacitacin tcnica en nuevas tecnologas o apoyo a las existentes. 10. Cualquier otra actividad que en criterio del Ministerio de Ciencia y Tecnologa pueda ser considerada inversin en ciencia, tecnologa, innovacin y sus aplicaciones. Pargrafo nico: El Reglamento de la presente Ley establecer los mecanismos, modalidades y formas en que los sujetos sealados en este Ttulo realizarn los aportes a que estn obligados, as como tambin los lapsos y trmites que se debern realizar ante el Ministerio de Ciencia y Tecnologa para la determinacin de las actividades que sern consideradas a los efectos de los aportes.

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