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LosImpuestosenelPer

Por:NsthorLedesma

Poco se habla de la estructura tributaria del Per. Extraamente, los congresistas


(representantes del pueblo) no abordan este tema (central en todos los parlamentos
del orbe) y cuando lo hacen se limitan a la generalidad de declarar la intencin
atemporaldeincrementarlapresintributaria,sinescudriarsuestructurabsicayel
cumplimiento del principio de capacidad contributiva (a mayor ingreso mayor
contribucin).

Paraestebreveartculohemosconsultadolassiguientesfuentes(todasdisponiblesen
losportaleswebdecadainstitucin):
SUNAT:49cuadrostributarios/Compendiodetasasynormastributarias/guametodolgica
BCR:Operacionesdelsectorpbliconofinanciero/ExportacionesMineras/TipodeCambio
CEPAL:CEPALSTATEstadsticaseIndicadoresEconmicos
USAID:CollectingTaxesFullData2009/10
INEI:Productobrutointerno(PBItotal/PBIminero)
Formulamosochopreguntasorientadorasenmateriatributaria:
Cmohanevolucionadolosingresostributarios?
Cuntohavariadolatasadelimpuestoalarentaquepaganlasempresas?
Essuficientelapresintributaria?
Culeslaestructuradelostributos,quinespagan,cuntoyporquconceptos?
Cmohavariadoelimpuestoalapropiedad?
Cuntoeselaportedelaminera?
Cuntosepierdeporevasinydefraudacintributaria?
Qumedidassedeberantomarparaincrementarlapresintributaria?

1. EvolucindelaTributacin

El ao 1980 (al terminar la dictadura militar de Morales e iniciarse el periodo


democrtico con Belande) la presin tributaria alcanz 18,2% del producto bruto
interno [PBI]; al ao siguiente dicha tasa cay por debajo del 16%, nivel que no ha
podido ser superado en los ltimos 30 aos. Durante el primer gobierno de Garca la
cada fue constante hasta llegar al mnimo histrico de 8,1%. Durante la dictadura de
Fujimori la tributacin se fue recuperando paulatinamente hasta llegar al 14,2% en el
ao 1997, pero dej el gobierno con una presin tributaria cercana al 12% del PBI. El
gobierno de Toledo slo pudo revertir la tendencia a la baja en la mitad de su

LosImpuestosenelPer/por:NstorLedesma

mandato, que concluy con una presin tributaria cercana al 14% del PBI. El segundo
gobierno de Garca mejor la presin tributaria, que en promedio se situ en los 15
puntosporcentualesdelproductobrutointerno.

EvolucindelostributoscomoporcentajedelPBI /Aos1980 2010

FuentedelaInformacin:BancoCentraldeReservaIngresostributarioscorrientescomoporcentajedelPBI.
ElaboracindelGrfico:NstorLedesma

2. VariacindelImpuestoalaRentadelasEmpresas

Como podemos observar en la siguiente tabla, la tasa del impuesto a la renta de las
empresas hasta el segundo gobierno de Belaunde fue variable (entre 30% y 55%)
dependiendo del nivel de renta (con graduaciones en 150, 1.500 y 3.000 unidades
impositivastributarias).Amayorgananciamayortasadecontribucin.

Evolucindelatasadeimpuestoalarentadeterceracategora19802010
SegundoGobierno
deBelande
PrimerGobierno
deGarca
Gobiernode
Fujimori
GobiernosdePaniagua,
ToledoysegundodeGarca
Hasta150UIT30%
Entre150y1.500UIT40%
Entre1.500y3.000UIT50%
Msde3.000UIT55%
35%
Tasanica
30%
Tasanica
30%
Tasanica

DecretoLegislativo
N200[16.VI.1981]
Decreto Legislativo
N399[30.XII.1986]
Decreto Legislativo
N618[30.XI.1990]

FuentedelaInformacin:SUNATEvolucindelastasasdelimpuestoalarentadeterceracategora
2
ElaboracindelaTabla:NstorLedesma

LosImpuestosenelPer/por:NstorLedesma

Es en el primer gobierno de Garca el ao 1986 que se pasa a una tasa nica de


impuesto a la renta para las empresas, ubicndola en 35%, perjudicando a las
pequeasymedianasempresasyfavoreciendoalasgrandesempresas,enparticulara
las 200 principales empresas (llamadas Top 200) y fundamentalmente a las 41
principales empresas contribuyentes (denominadas Megas). Posteriormente, al inicio
del gobierno de Fujimori, la tasa se redujo an ms y se ubic en 30%, nivel que ha
permanecidoinvariableenlosltimos20aos.

3. SuficienciadelaPresinTributaria

Durante el ltimo quinquenio, el Per ha tenido una presin tributaria promedio de


15%delPBI,queessimilaralospasesconingresobajo.Lospasesconingresomedio
tienenenpromediounapresintributariadel20%delPBIylospasesconingresoalto
unapresinpromedioquebordeael25%delPBI.
1

El promedio sudamericano es de 18,5% del PBI, con la mitad de los pases de


Sudamrica con una presin tributaria superior a la del Per: Uruguay (19,8%),
Argentina(20,1%),Chile(20,3%),Bolivia(23,4%)yBrasil(35,8%).
2

TributoscomoPorcentajedelPBI enSudamrica

FuentedelaInformacin:USAIDCollectingTaxes2009/10
ElaboracindelGrfico:NstorLedesma
El gasto e inversin pblica en servicios, productividad, competitividad, seguridad,
defensa y gestin, requiere de una mayor presin tributaria para financiar la equidad
social, el desarrollo regional nacional y el bienestar de la poblacin. Como meta el
pas debera alcanzar en el mediano plazo una presin de 20% y en el largo plazo de
25%delPBI.

1
USAIDCollectingTaxesFullData2009/10(clculosapartirdeloscdigosdegrupodeingreso)
3
2
USAIDCollectingTaxesFullData2009/10(totaltaxrevenuesasa%ofGDP)

LosImpuestosenelPer/por:NstorLedesma

4. EstructuraTributaria

Elao2010,el62%delosingresostributariosdescansaronenimpuestosindirectos(al
consumo,alastransaccionesyalasimportaciones).Entanto,queel38%fueaportado
por impuestos a la renta (ingreso y propiedad) de trabajadores, profesionales,
arrendatarios, propietarios, inversionistas y empresas. Esta estructura revela
inequidad en favor de los que gozan de mayor stock de riqueza y mayor ingreso;
distribuyndoselacargatributariaprincipalmenteenelconsumidorfinal.

EstructuradelosIngresosTributarios*

*:Noincluyecontribucionessociales(EsSalud,ONPySolidaridad)niregalas.
Sobrelabasedecifrasnetasdespusdedevoluciones.

FuentedelaInformacin:SUNAT2010CuadrosN1yN19SUNATIngresos/Devoluciones
ElaboracinyClculo:NstorLedesma

El ao 2010, del total de ingresos tributarios los impuestos a las utilidades de las
empresas aportaron el 28%, los impuestos a la renta de los propietarios e
inversionistas el 2%, los impuestos a los ingresos de los trabajadores y profesionales
8%ylosimpuestosindirectoscomoseindicenelprrafoanteriorquesecarganal
consumidorfinalfuede62%.
3

De la contribucin del 28% de las empresas al ingreso del gobierno, 4 puntos


porcentualeslosaporta lapequeaymedianaempresa,y24puntosporcentualeslos
aportalagranempresa(6puntoslasempresasMega,3puntoslasempresasTOP200
y15puntoselrestodegrandesempresas).Esdecir,quelas241empresasmsgrandes
del pas (41 Megas y 200 TOP) aportan el 9% de los ingresos tributarios totales del
gobierno.
4

3
Fuente:SUNAT2010.ClculosapartirdelCuadroN1yN19SUNATIngresos/Devoluciones.
4
Fuente:SUNAT2010.ClculosapartirdelCuadroN29SUNATRentadeTerceraCategora.

LosImpuestosenelPer/por:NstorLedesma

EstructuradeIngresosTributarios*
Concepto Porcentaje
Impuestoalasutilidadesdelas241principalesempresas(MegasyTOP) 9%
Impuestoalasutilidadesdelrestodegrandesempresas 15%
Impuestoalasutilidadesdelaspequeasymedianasempresas 4%
Impuestoalarentadepropietarioseinversionistas 2%
Impuestoalingresodelostrabajadoresyprofesionales 8%
Impuestosalconsumo,importacionesytransacciones 62%
Total 100%
(*):Noincluyecontribucionessociales(EsSalud,ONPySolidaridad)niregalas.
FuentedeInformacin:SUNAT2010CuadrosN1,19y29Ingresos/Devoluciones/RentadeTerceraCategora
ElaboracinyClculo:NstorLedesma

5. Impuestoalapropiedad

El impuesto a la propiedad como porcentaje del PBI enelPer es de0,25%, la cuarta


partedelpromediosudamericanoypordebajodelamayoradepasesdelaregin.
ImpuestoalaPropiedadcomoPorcentajedelPBIenSudamrica

FuentedelaInformacin:CEPALCEPALSTATEstadsticaseIndicadoresEconmicos
ElaboracindelGrfico:NstorLedesma

Latasadeimpuestoalapropiedadhasidoreducidasignificativamenteenlosltimos
30aos.A maneradeejemplo,tomemoselcasodeuna rentade50 UIT(S/. 180.000
paraelao2011
5
)yveamoslaevolucindelatasaimpositivaalolargodeltiempo.

5
ElD.S.N2502010EFestableciparaelejercifiscal2011elvalordelaunidadimpositivatributaria
[UIT]enS/.3.600(tresmilseiscientosNuevosSoles).
5

LosImpuestosenelPer/por:NstorLedesma

Tasaimpositivaparaunrentaalapropiedadde50UIT
Segundo
Gobierno
deBelande
PrimerGobierno
deGarca
Gobiernode
Fujimori
Gobiernode
Paniagua
Gobiernode
Toledoysegundo
deGarca
50% 25% 25% 25% 21%
DecretoLegislativo
N200[16.VI.1981]
DecretoLegislativo
N399[30.XII.1986]
DecretoLegislativo
N618[30.XI.1990]
LeyN27513
[28.VIII.2001]
FuentedelaInformacin:SUNATEvolucindelastasasdelimpuestoalarentadeprimeracategora
ElaboracindelaTabla:NstorLedesma

Es en el primer gobierno de Garca el ao 1986 que se reduce a la mitad la tasa de


impuestoalapropiedad(de50%a25%).Quinceaosmstarde,duranteelgobierno
de Toledo se reduce an ms dicha tasa, a 21%, que se mantiene hasta la fecha.
Favoreciendodeestaformaaquienescuentanconmayorstockderiqueza.

6. ImpuestosquePagalaMinera
Elao2010,lasempresasminerasaportaronporimpuestoalarentayporregalasel
9,6%deltotaldeingresos
6
delgobierno.
7
El90%delaportemineroestaexplicadopor
el impuesto a las utilidades y el restante 10% corresponde al pago de regalas por la
venta de los minerales. El aporte minero por impuesto a la renta y por regalas
equivale al 10,2% del valor de las exportaciones mineras,
8
al 10,1% del valor de la
produccinminerayal0,9%delvalordelPBInacional
9

7. EvasinyDefraudacinTributaria
Como sealamos en el acpite 1, la presin tributaria en el ltimo quinquenio fue en
promedio 15% del PBI. Segn un estudio de la SUNAT la evasin tributaria del
impuestogeneralalasventas(IGV)equivalea3,6%delPBI.
10
Cabesealarque,segn
el mismo estudio, la evasin del IGV representa un tercio del monto potencial a
recaudar por este concepto. Otro estudio de la SUNAT estima la defraudacin
tributaria originada por el contrabando, en un valor de US$ 103 millones,
11
lo que
equivale a 0,1% del PBI. Para el caso del impuesto a la renta, un estudio de la CEPAL
estima la evasin tributaria en 3,3% del PBI.
12
Por lo tanto, la evasin por los tres
conceptos(IGV,rentaycontrabando)equivalenaproximadamenteal7%delPBI.

6
Fuente:SUNAT2010.ClculosapartirdelCuadroN1yN37SUNATIngresos/RentadeTercera
CategoraporActividadEconmica.
7
Excluimosdelingresodelgobiernolascontribucionessociales(EsSalud,ONPysolidaridad).
8
ClculoenbaseadatosestadsticosdelBCR2010(exportacionesminerasytipodecambionominal).
9
ClculoenbaseadatosestadsticosdelINEI2009(PBItotalyPBImineroenNuevosSolescorrientes).
10
SUNAT,2009.EstimacindelIncumplimientoenelImpuestoGeneralalasVentas.Pgina21.

11
SUNAT,2010.EstimacindelContrabando.Pgina4.
6
12
CEPAL,2009.LaEvasindelImpuestoalaRentaenAmricaLatina.Pgina16.

LosImpuestosenelPer/por:NstorLedesma

7
8. MedidasparaIncrementarlaPresinTributaria
Proponemoslassiguientesmedidasymetasparaelmedianoylargoplazo:
Concepto
Lneade
Base
2010
13

Meta
Medidas
Mediano
Plazo
Largo
Plazo
ImpuestoalaRenta
delasEmpresa
4,4%
PBI
6,0%
PBI
8,8%
PBI
Incrementar la tasa impositiva diferenciada por
capacidadcontributiva.
Aplicarunimpuestoalasobregananciaminera,
dehidrocarburosyfinanciera.
Combatirlaevasin.
Ampliar la base del impuesto a la renta de
terceracategora.
ImpuestoalaRenta
dePropietariose
Inversionistas
0,2%
PBI
1,0%
PBI
2,0%
PBI
Incrementar la tasa impositiva diferenciada por
capacidadcontributiva.
Combatirlaevasinylasubvaluacin.
Ampliarlabasedelimpuestopredial.
ImpuestoalaRenta
deTrabajadoresy
Profesionales
1,1%
PBI
2,0%
PBI
2,2%
PBI
Combatirlaevasindelimpuestoalingresopor
honorariosprofesionales.
Formalizarelempleo.
Ampliar la base del impuesto al ingreso de los
trabajadores.
ImpuestosIndirectos
(consumo,
importacionesy
transacciones)
9,3%
PBI
11,0%
PBI
12%
PBI
ReducirgradualmentelatasadelIGV.
RacionalizarlasexoneracionesdelIGV.
Combatir la evasin del IGV y la defraudacin
tributariaporcontrabando.
Formalizarlaactividadeconmica.
AmpliarlabasedelIGV.
Total
15%
PBI
20%
PBI
25%
PBI
Aplicarelprincipiodecapacidadcontributiva.
Aplicartasasdiferenciadasporescalasderenta.
Combatirlaevasinyladefraudacintributaria.
Ampliarlabasetributaria.
Distribucindela
CargaTributaria:
Directos(D)
Indirectos(I)
D38%
I62%
D45%
I55%
D52%
I48%
NSTHR14.V.2011www.institutosudamerica.com

13
ClculosenbaseaestadsticasdeSUNATeINEIantesreferenciadas.