DEDICATORIA Dedico el presente trabajo que representa el avance de nuestra educacin en nuestra carrera universitaria y el inicio de nuestras vidas

como profesionales, a la profesora que siempre nos trabajo. Poner ndice 1.1 Introduccin. El trabajo que se presenta para el avance acadmico, se trata de una Auditora Financiera en el area contable realizada en la empresa Automotores y Anexos S.A. en Manta . Manab, con la finalidad de demostrar que esta puede ser un instrumento de control contable y financiero para los directivos de esta organizacin. La estructura del trabajo est compuesta por cuatro captulos. En el captulo primero est el procedimiento metodolgico de la investigacin para la propuesta de mi tesis. En el captulo segundo presenta contenidos bibliogrficos para el desarrollo de la tesis como es la base conceptual de la auditora; tipos de auditora, tipos de auditores, las fases de la auditora; en esta fase de auditora hace mencin del control interno para la eficacia de la auditora, y el marco regulatorio que sirve para el buen desenvolvimiento a cualquier tipo de compaa como son: la Ley de Rgimen Tributario Interno, las Normas Ecuatorianas de Contabilidad, Normas Ecuatorianas de Auditora, etc. En el captulo tercero est una descripcin general de la compaa como es la base legal, la estructura corporativa, los objetivos, misin y visin y de la lnea de negocio que ofrece en el mercado de Manab. En el captulo cuarto se ha desarrollado un programa de auditora a las cuentas ms importantes de los estados financieros consolidados con el objetivo de presentar una apoy a lo largo de la elaboracin del presente

razonabilidad del resultado de estos estados, y por ltimo, el captulo cinco se encuentran las conclusiones y recomendaciones. 1.6 Objetivos 1.6.1 Objetivo General: 1.6.1.1 Demostrar que la auditoria financiera es un instrumento vlido de control contable y financiero. 1.6.2 Objetivos Especficos. 1.6.2.1 Determinar si los estados financieros han sido elaborados de acuerdo con los principios y normas de contabilidad generalmente aceptados. 1.6.2.2 Comprobar si se han aplicado correctamente las leyes tributarias. 1.6.2.3 Realizar un ejercicio prctico que consiste en la auditora financiera al ejercicio econmico del 2012. 1.6.2.4 Emitir un informe de auditora externa por el ejercicio econmico del 2012. 1.7 Hiptesis 1.7.1 Hiptesis Central La auditora a los estados financieros de la empresa Automotores y Anexos Manta permitir conocer el grado de control interno y cumplimiento de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, Normas Peruanas de Contabilidad, Normas Peruanas de Auditora y dems leyes tributarias aplicables a las actividades que realiza la empresa. 1.7.2 Hiptesis Secundaria La carencia de controles internos en la empresa Automotores y Anexos Manta provoca un incremento de gastos innecesarios, la posibilidad de fraudes y robos y la presentacin de informes financieros errneos.

1.8 Variables. Las variables que se introducen en el estudio son: Variable Independiente. Auditora de los estados financieros de Automotores y Anexos. S.A. Manta. 1.8.2 Variable Dependiente. Conocer el grado de control interno y cumplimiento de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, Normas Peruanas de Contabilidad, Normas Peruanas de Auditora y dems leyes tributarias. 1.8.3 Indicadores. Estados financieros del Ejercicio Econmico 2012 Herramientas de control interno Polticas Internas de control interno Comprobantes contables y respaldos Documentos mercantiles Funciones del contador Funciones del cajero Disposiciones Legales Indicadores Financieros ndices de Gestin ndices de Ventas ndice de Personal-Recurso Humano Informe final del auditor Manual de funciones del personal

Capitulo I Planteamiento e identificacin del problema La informacin contable que se genera en la empresa no es auditada peridicamente y no es utilizada como una herramienta de estricto control interno. Los auditores externos se han regido a la informacin que le enva todos los aos la contadora de la sucursal, pero nunca se ha realizado la constatacin fsica de los documentos contables que soportan las transacciones comerciales. La situacin refleja lo siguiente: Falta de una auditora a al rea contable verificar la correcta aplicacin de los principios de contabilidad generalmente aceptados, las normas de la empresa y diferentes regulaciones con respecto a la Ley. Contratacin de auditora contable externa slo para las sucursales. Falta de coordinacin e instruccin del personal que tiene que ver con el manejo de la informacin contable. descripcin del problema . De acuerdo a lo antes mencionado se plantearon las siguientes preguntas interrogantes: Qu efectos produce en la empresa .. la ausencia de una auditora externa? Se estn aplicando correctamente los principios y normas contables? La presentacin de los estados financieros estn de acuerdo a las normas y principios contables? Se estn aplicando correctamente las leyes tributarias? Cul es el nivel de capacitacin del personal en cuanto a normas y leyes contables y tributarias? de la sucursal que permita

 Existe un programa de capacitacin para el contador? Cules son las herramientas de control contable y financiero que actualmente aplica La empresa? Se estn obteniendo resultados ptimos y confiables con estas herramientas? Cules son sus fortalezas y debilidades? Cules son los puntos crticos? Qu tipos de fenmenos se presentan?

Consecuencias que est originando Esta problemtica tanto individual como en conjunto no permite que se logre obtener una informacin contable veraz que pueda ser utilizada tanto para el control interno como para la medicin de resultados financieros. Si continuaba sta situacin la sucursal podra ser presa fcil de robos y desfalcos, as como de glosas por parte del SRI al descubrirse que no se estaba aplicando las leyes tributarias correctamente, adems la gerencia hubiese tomado decisiones erradas ante la presentacin de balances equivocados. Para la obtencin de buenos resultados se hizo indispensable, que un auditor externo verificara los Estados Financieros, que evaluara la informacin contable y de su punto de vista con respecto a los controles internos

Marco terico
Consideracin obtenida por parte de la problemtica de las variables:
Para planificar la auditoria y para determinar la naturaleza, oportunidad y extensin de las pruebas los auditores deben comprender suficiente el control interno del cliente. Esto abarca tanto una comprensin del diseo de la planeacin, polticas y registros, como un conocimiento de si estos han sido puestos en operacin por el cliente. Es difcil imaginar el diseo de las pruebas de los saldos en los estados financieros sin una comprensin de ese tema. Por ejemplo, los auditores que no conocen los controles del cliente sobre la ejecucin y el registro de las ventas a crdito tendran dificultad en sustentar los saldos de las cuentas por cobrar, y de las ventas. La consideracin del control interno por parte de los auditores tambin proporciona una base para la evaluacin del riesgo de que no se eviten o se detecten errores por parte del cliente. Si los auditores determinan que el control interno del cliente es efectivo en evitar o detectar errores, ellos evaluaran como bajo el riesgo de control. Pueden aceptar entonces un nivel ms alto de riesgo de deteccin, y las pruebas sustantivas pueden disminuir. Por el contrario, si los controles son dbiles, el riesgo es alto y los auditores deben aumentar el alcance de sus pruebas sustantivitas para limitar el nivel de riesgo deteccin. NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS NAGA Las normas de Auditoria generalmente aceptadas (NAGAS) son los principios fundamentales de la auditoria a los que deben enmarcarse su desempeo los auditores el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor. EL NAGAS EN EL PERU En el Per, fueron aprobados en el mes de octubre de 1968 con motivo de II congreso de Contadores Pblicos, llevado a cabo en la ciudad de Lima. Posteriormente se ha ratificado su aplicacin en el III Congreso Nacional de Contadores Pblicos, llevado a cabo en el ao 1971, en la ciudad de Arequipa. Por los tanto, estas normas son de observacin obligatoria para los Contadores pblicos que ejercen la auditoria en nuestro pas, por cuanto le servir como parmetro de medicin Normas Generales o Personales a. Entrenamiento y capacidad profesional. b. Independencia. c. Cuidado o esmero profesional. Normas de ejecucin del trabajo d. Planeamiento y Supervisin. e. Estudio y Evaluacin del Control Interno. f. Evidencia Suficiente y Competente.

Normas de Preparacin del informe g. Aplicacin de los principios de Contabilidad Generalmente Aceptadas. h. Consistencia. i. Revelacin suficiente. j. Opinin del Auditor. Una vez finalizados todo el procedimiento de auditoria, se procede a realizar un papel de trabajo donde resumiremos todos los aspectos ms significativos surgidos en la auditoria, que har un puente en todas las secciones de trabajo y el informe de auditora. El contenido mnimo de este debe ser el siguiente: Antecedentes con la descripcin del trabajo que se realiz. Evaluacin y recibimiento de comentarios sobre la evolucin de las cuentas, como prdidas y ganancias. Exponer temas se suma importancia en la auditoria. Se lograra hacer resmenes de acuerdo a los datos ajustados y detectados, y la vez no son significativos individualmente. Y por ltimo se hace referencia a una conclusin.
[ES DIFICIL DETERMINAR CUALES SON LOS RASGOS DESEABLES PARA UNA PERSONA; ES MAS DIFICIL AUN ESPECIFICAR CUALES SON LOS RASGOS DESEABLES PARA UNA PROFESION. EN CONSECUENCIA, ESTAS NORMAS GENERALES SON BASTANTE AMPLIAS Y PERMITEN UN CONSIDERABLE GRADO DE INTERPRETACION (Bailey, 1998)]

A.1.- LA FORMALIZACION REQUISITOS PARA LA CALIFICACION Y REGISTRO DE AUDITORES Para obtener la calificacin de auditores, el interesado, persona natural o jurdica. PERSONA NATURAL Solicitud de calificacin dirigida a Superintendente de Compaas. Hoja de vida y copia certificada del ttulo de Contador Pblico autorizado, Economista o Doctor de Ciencias Econmicas. Documentacin Certificada que pruebe una experiencia de una lapso no menor a tres aos, en auditoras realizadas a compaas y entes sujetos al control de estas Superintendencia de una compaa auditora calificada. Y por ltimo la Direccin, Numero Telfono, E-mail. PERSONA JURIDICA Solicitud de calificacin dirigida al Superintendente de Compaas. Ser una sociedad constituida o domiciliada en el pas, en los trminos de la ley de las Compaas, en cuyo objetivo conste la actividad de auditoria y haga el cumplimiento de sus obligaciones. Hoja de vida de la compaa o de sus administradores y el personal de apoyo, quienes adjuntaran copia certificada del ttulo de Contador Pblico Autorizado. Documentacin certificada que acredite que la compaa ha adquirido una experiencia de un lapso no menor de tres aos, en auditorias, y con un buen prestigio nacional e internacional para as obtenga una mejor contratacin y mejoramiento de sus actividades.

 Nmina y hoja de vida del personal de apoyo, etc. No podrn calificarse como auditores externos, las personas naturales o jurdicas que se encuentre comprendidas en los siguientes casos: Los accionistas o socios y empleados de la compaa o ente auditado. Personas que no tuvieren domicilio dentro del pas. Los que se hallen en mora con institucional financieras del estado. Quienes hubieren sido declarados judicialmente responsables de irregularidades en las administraciones de entidades pblicas o compaas privadas. Las personas contra quienes se hubieren dictado sentencia ejecutoria condenatoria por cometimiento de delitos. Las personas naturales o jurdicas que hayan sido sancionadas con la suspensin o la cancelacin de la calificacin de auditores. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA La existencia de las normas de auditoria generalmente aceptadas (Generally Accepted Auditing Standard, GAS) es evidencia de que los auditores estn muy interesados en el mantenimiento de una alta y uniforme calidad del trabajo de auditoria por parte de todos los contadores pblicos independientes. Si cada conductor publico certificado posee un entrenamiento tcnico adecuado y realiza auditorias con habilidad, cuidado y juicio profesional, el prestigio de la profesin aumentara y el pblico le atribuir una creciente importancia a la opcin de los auditores que acompaa los estados financieros. NORMAS GENERALES. La auditora debe ser realizada por una persona o personas que tengan una capacitacin tcnica adecuada e idoneidad como auditores. En relacionado en todos los asuntos con la labor asignada, el auditor o los auditores deben mantener una actitud mental de independencia. Debe tener criterio en el cuidado profesional en la planeacin y desempeo de la auditoria y en la preparacin del informe. NORMAS DEL TRABAJO DE CAMPO El trabajo debe ser planeado adecuadamente y los asistentes, si existen, deben ser supervisados apropiadamente. Para planear y determinar la naturaleza, periodicidad y medida ha de realizar. Debe obtener suficiente evidencia de competencia o validez a travs de la inspeccin, la observacin y afirmaciones que proporcione una base razonable para dar una opcin relacionada NORMAS DE LOS INFORMES el informe debe establecer di los estados financieros han sido presentados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. El informe debe identificar aquellas circunstancias bajo las cuales dichos principios no han sido observados. El informe debe contener bien sea la expresin de una opinin relacionada con los estados financieros. Recopilacin de informacin preliminar. La informacin objeto de anlisis provino del organigrama institucional, manuales de

Funciones, presupuestos peridicos elaborados por la entidad, los estados financieros, los manuales de polticas institucionales, manual de contabilidad de control interno y los cdigos de cuentas. Tambin se consider las actas de reuniones, los cuerpos legales que afecten a la empresa, manual de procedimiento, los informes internos de administracin financiera, el archivo general y reportajes de revistas automotrices. Toda la informacin que se ha indicado posibilit la realizacin de esta investigacin.

AUTOMOTORES Y ANEXOS S.A. MANTA PROGRAMA DE AUDITORIA OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS

OBJETIVOS
Determinar la razonabilidad de los estados financieros presentados por la entidad y Expresar nuestra opinin. Establecer el grado de solidez Del sistema de control interno. Comprobar selectivamente la legalidad y veracidad de los ingresos y egresos de los recursos materiales y financieros Verificar el cumplimiento de las obligaciones legales y Reglamentarias que regulan a al Empresa. Comprobar si la utilizacin de los recursos asignados a la entidad se orientan a la consecucin de los objetivos y metas previstas
B.1.- EL CRECIMIENTO ECONOMICO

PROCEDIMIENTOS
Prepare el cuestionario de Control Interno. Aplique el cuestionario de Control interno. Evale el cuestionario de Control interno.

CONCLUSIN EN GENERAL

Se demuestra que la empresa sufri un perjuicio econmico de $ 300,00, al haberse Contratado y pagado estos trabajos en precios mayores a los que a la fecha de contratacin Estuvieron vigentes en el mercado.

Una vez culminado el trabajo investigativo, se puede establecer en forma precisa y puntual algunos aspectos de mayor relevancia: 1.- En Automotores y Anexos S.A. Manta no se realizan reuniones peridicas para Evaluar el funcionamiento administrativo, financiero y comercial que permitan tomar y Aplicar correctivos necesarios para el eficiente desarrollo de la empresa. 2.- En el balance de resultados de Automotores y Anexos Manta se presenta un rubro Denominado distribucin de gastos nacionales, el cual est conformado por una Subdivisin de gastos de ventas, administrativos y financieros, estos corresponden a Gastos que son transferidos por la matriz de acuerdo a un porcentaje asignado para Cada sucursal de acuerdo a las ventas, sin embargo cuando hay gastos que han sido Efectuados desde matriz pero que corresponden a la sucursal este estos valores son Cargados al cien por ciento. 3.- El informe de auditora ser un documento de soporte que permitir a la gerencia tomar decisiones que permitan el desarrollo y crecimiento ordenado y controlado de la Sucursal. 4.- En el rubro de gastos nacionales de ventas y administrativos no hay control interno de la sucursal debido a que son realizados directamente desde la matriz, cabe destacar que solo son enviados a manta un resumen de los valores egresados para contabilizar en las respectivas cuentas contables.
RECOMENDACIONES 1.- Se recomienda al gerente general de la sucursal que convoque ms reuniones semana para realizar innovaciones y evoluciones y as determinar el buen rendimiento y funcionamiento adecuado de la empresa. 2.- Se propone que se contrate los servicios de un auditor interno, para que cumpla con las funciones y objetivos que permitan evaluar y controlar las operaciones administrativas, contables y financieras de la empresa. FUENTES DE INFORMACION BIBLIOGRAFIA: 1.- Biblioteca de Consulta Microsoft Encarta 2005. 1993-2004 Microsoft

Corporacin.

2.- BRAVO VALDIVIESO, Mercedes, Contabilidad General. Tercera Edicin, Editora Nuevo Das. 3.- . PAGINAS WEB www.monografias.com www.perucontadores.com www.funiovi.com www.ccpl.gob.pe

ANEXOS.

AUTOMOTORES Y ANEXOS S.A.

BALANCE GENERAL
Al 31 de Diciembre del 2006

ACTIVOS
Activo Corriente Caja Chica Bancos Documentos por cobrar Cuentas por cobrar
Cheques protestados

960956.5 250,00 4.498,31 597.218,47 324.871,88 7.329,44 18.000,00 8.714,20 0,00 74,20 174.332,19 15.704,88 358.045,98 199.418,67 0,00

Otras cuentas por cobrar Prestamos y anticipos Pagos anticipados Otros activos corrientes Activo Fijo Activo fijo no depreciable Activo fijo depreciable Depreciacin acumulada (-) Inversiones y deudores largo plazo

TOTAL ACTIVOS

1.135288,69 492.860.94 6.739,37 10.929,80 467.987,99 7.203,78 37.094,82 14.933,12 22.161,70 17.562,78

PASIVOS
Pasivo Corriente Anticipos de clientes Provisiones Transferencias cruce anual (acreedoras) Otros pasivos Pasivo no Corriente Seguros vehculos Provisiones Otro Pasivo

PATRIMONIO: CAPITAL

TOTAL PASIVOS

TOTAL RESULTADO PERODO

547.518,54 587.770,15 1.135288,69

TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO ANEXO # 2