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Artculo 2.- Introdcense las siguientes modificaciones en la Ley sobre Impuesto a la Renta, contenida en el artculo 1 del decreto ley N 824, de 1974:

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ARTICULO 14.- Las rentas que se determinen a un contribuyente sujeto al impuesto de la primera categora, se gravarn respecto de ste de acuerdo con las normas del Ttulo II. Para aplicar los impuestos global complementario o adicional sobre las rentas obtenidas por dichos contribuyentes se proceder en la siguiente forma: A) Contribuyentes obligados a declarar segn contabilidad completa 1.- Respecto de los empresarios individuales, contribuyentes del artculo 58, nmero 1, socios de sociedades de personas y socios gestores en el caso de sociedades en comandita por acciones: a) Quedarn gravados con los impuestos global complementario o adicional, segn proceda, por los retiros o remesas que reciban de la empresa, hasta completar el fondo de utilidades tributables referido en el nmero 3 de este artculo. Cuando los retiros excedan el fondo de utilidades tributables, para los efectos de la aplicacin de los impuestos sealados, se considerarn dentro de ste las rentas devengadas por la o las sociedades de personas en que participe la empresa de la que se efecta el retiro. Respecto de las sociedades de personas y de las en comandita por acciones, por lo que corresponde a los socios gestores, se gravarn los retiros de cada socio por sus montos efectivos. En el caso de que los retiros en su conjunto excedan el monto de la utilidad tributable, incluyendo la del ejercicio, cada socio tributar considerando la proporcin que representen sus retiros en el total de ellos, respecto de dicha utilidad. Para los efectos de aplicar los impuestos del Ttulo IV se considerarn siempre retiradas las rentas que se remesen al extranjero.
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Nota: Este documento es de divulgacin general y no necesariamente representa la opinin oficial del SII

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constitutivas de renta o rentas exentas de los impuestos global complementario o adicional, se considerarn realizados en el primer ejercicio posterior en que la empresa tenga utilidades tributables determinadas en la forma indicada en el nmero 3, letra a), de este artculo. Si las utilidades tributables de ese ejercicio no fueran suficientes para cubrir el monto de los retiros en exceso, el remanente se entender retirado en el ejercicio subsiguiente en que se produzcan utilidades tributables y as sucesivamente. Para estos efectos, el referido exceso se reajustar segn la variacin que experimente el ndice de precios al consumidor entre el ltimo da del mes anterior al del cierre del ejercicio en que se efectuaron los retiros y el ltimo da del mes anterior al del cierre del ejercicio en que se entiendan retirados para los efectos de esta letra. Tratndose de sociedades, y para los efectos indicados en el inciso precedente, los socios tributarn con los impuestos global complementario o adicional, en su caso, sobre los retiros efectivos que hayan realizado en exceso de las utilidades tributables, reajustados en la forma ya sealada. En el caso que el socio hubiere enajenado el todo o parte de sus derechos, el retiro referido se entender hecho por el o los cesionarios en la proporcin correspondiente. Si el cesionario es una sociedad annima, en comandita por acciones por la participacin correspondiente a los accionista, o un contribuyente del artculo 58, nmero 1, deber pagar el impuesto a que se refiere el artculo 21, inciso tercero, sobre el total del retiro que se le imputa. Si el cesionario es una sociedad de personas, las utilidades que le correspondan por aplicacin del retiro que se le imputa se entendern a su vez retiradas por sus socios en proporcin a su participacin en las utilidades. Si alguno de stos es una sociedad, se debern aplicar nuevamente las normas anteriores, gravndose las utilidades que se le imputan con el impuesto del artculo 21, inciso tercero, o bien, entendindose retiradas por sus socios y as sucesivamente, segn corresponda. En el caso de transformacin de una sociedad de personas en una sociedad annima, sta deber pagar el impuesto del inciso tercero del artculo 21 en el o en los ejercicios en que se produzcan utilidades tributables, segn se dispone en el inciso anterior, por los

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retiros en exceso que existan al momento de la transformacin. Esta misma tributacin se aplicar en caso que la sociedad se transforme en una sociedad en comandita por acciones, por la participacin que corresponda a los accionistas. c) Las rentas que retiren para invertirlas en otras empresas obligadas a determinar su renta efectiva por medio de contabilidad completa con arreglo a las disposiciones del Ttulo II, no se gravarn con los impuestos global complementario o adicional mientras no sean retiradas de la sociedad que recibe la inversin o distribuidas por sta. Igual norma se aplicar en el caso de transformacin de una empresa individual en sociedad de cualquier clase o en la divisin o fusin de sociedades, entendindose dentro de esta ltima la reunin del total de los derechos o acciones de una sociedad en manos de una misma persona. En las divisiones se considerar que las rentas acumuladas se asignan en proporcin al patrimonio neto respectivo. Las disposiciones de esta letra se aplicarn tambin al mayor valor obtenido en la enajenacin de derechos en sociedades de personas, efectuadas de acuerdo a las normas del artculo 41, inciso penltimo, de esta ley, pero solamente hasta por una cantidad equivalente a las utilidades tributables acumuladas en la empresa a la fecha de enajenacin, en la proporcin que corresponda al enajenante. Las inversiones a que se refiere esta letra slo podrn hacerse mediante aumentos efectivos de capital en empresas individuales, aportes a una sociedad de personas o adquisiciones de acciones de pago, dentro de los veinte das siguientes a aqul en que se efectu el retiro. Los contribuyentes que inviertan en acciones de pago de conformidad a esta letra, no podrn acogerse, por esas acciones, a lo dispuesto en el nmero 1 del artculo 57 bis de esta ley. Lo dispuesto en esta letra tambin proceder respecto de los retiros de utilidades que se efecten o de los dividendos que se perciban, desde las empresas constituidas en el exterior. No obstante, no ser aplicable respecto de las inversiones que se realicen en dichas empresas.

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Cuando los contribuyentes que inviertan en acciones de pago de a) Suprmese en el inciso cuarto de la letra c), del nmero 1, de la sociedades annimas abiertas, sujetndose a las disposiciones de letra A), del artculo 14, la palabra "abiertas". esta letra, las enajenen por acto entre vivos, se considerar que el enajenante ha efectuado un retiro tributable equivalente a la cantidad invertida en la adquisicin de las acciones, quedando sujeto en el exceso a las normas generales de esta ley. El contribuyente podr dar de crdito el Impuesto de Primera Categora pagado en la sociedad desde la cual se hizo la inversin, en contra del Impuesto Global Complementario o Adicional que resulte aplicable sobre el retiro aludido, de conformidad a las normas de los artculos 56, nmero 3), y 63 de esta ley. Por lo tanto, en este tipo de operaciones la inversin y el crdito no pasarn a formar parte del fondo de utilidades tributables de la sociedad que recibe la inversin. El mismo tratamiento previsto en este inciso tendrn las devoluciones totales o parciales de capital respecto de las acciones en que se haya efectuado la inversin. Para los efectos de la determinacin de dicho retiro y del crdito que corresponda, las sumas respectivas se reajustarn de acuerdo a la variacin del Indice de Precios al Consumidor entre el ltimo da del mes anterior al del pago de las acciones y el ltimo da del mes anterior a la enajenacin. Con todo, los contribuyentes que hayan enajenado las acciones sealadas, podrn volver a invertir el monto percibido hasta la cantidad que corresponda al valor de adquisicin de las acciones, debidamente reajustado hasta el ltimo da del mes anterior al de la nueva inversin, en empresas obligadas a determinar su renta efectiva por medio de contabilidad completa, no aplicndose en este caso los impuestos sealados en el inciso anterior. Los contribuyentes podrn acogerse en todo a las normas establecidas en esta letra, respecto de las nuevas inversiones. Para tal efecto, el plazo de veinte das sealado en el inciso segundo de esta letra, se contar desde la fecha de la enajenacin respectiva. Los contribuyentes que efecten las inversiones a que se refiere esta letra, debern informar a la sociedad receptora al momento en que sta perciba la inversin, el monto del aporte que corresponda a las utilidades tributables que no hayan pagado el Impuesto Global Complementario o Adicional y el crdito por Impuesto de Primera

Extender la disposicin del retiro tributable a la reinversin en acciones de pago de todo tipo de SA (Artculo 2, letra a)). El artculo 14 de la Ley de la Renta establece que las utilidades que se retiren de una empresa para invertirlas en otras empresas, dentro de los veinte das siguientes de efectuado el retiro, no se gravarn con los Impuestos Global Complementario o Adicional mientras no sean retiradas de la sociedad que recibe la inversin o distribuidas por sta. Hasta antes de la Ley 19.578, del 29 de julio de 1998, muchos contribuyentes utilizaban este beneficio tributario con acciones de sociedades annimas abiertas, nicamente para retirar utilidades sin pagar impuestos personales. En efecto, antes de los veinte das de efectuado el retiro, invertan este dinero en acciones de pago de sociedades annimas abiertas. Al da siguiente, vendan las acciones en el mercado secundario, probablemente al mismo precio al cual las haban comprado, quedando as con el retiro a su disposicin y sin la obligacin de declararlo en el Global Complementario o Adicional. Para evitar esta figura, la Ley antes citada estableci que cuando los contribuyentes que reinvirtieron utilidades en acciones de pago de sociedades annimas abiertas las enajenen, se entender que han hecho un retiro tributable equivalente al monto invertido en esas acciones, debiendo declararlos en el Global Complementario o Adicional. La presente Ley extiende esta disposicin a la reinversin en acciones de pago de sociedades annimas cerradas, por

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Categora, requisito sin el cual el inversionista no podr gozar del tratamiento dispuesto en esta letra. La sociedad deber acusar recibo de la inversin y del crdito asociado a sta e informar de esta circunstancia al Servicio de Impuestos Internos. Cuando la receptora sea una sociedad annima, sta deber informar tambin a dicho Servicio el hecho de la enajenacin de las acciones respectivas. 2.- Los accionistas de las sociedades annimas y en comandita por acciones pagarn los impuestos global complementario o adicional, segn corresponda, sobre las cantidades que a cualquier ttulo les distribuya la sociedad respectiva, en conformidad con lo dispuesto en los artculos 54, nmero 1, y 58, nmero 2, de la presente ley. 3.- El fondo de utilidades tributables, al que se refieren los nmeros anteriores, deber ser registrado por todo contribuyente sujeto al impuesto de primera categora sobre la base de un balance general, segn contabilidad completa: a) En el registro del fondo de utilidades tributables se anotar la renta lquida imponible de primera categora o prdida tributaria del ejercicio. Se agregar las rentas exentas del impuesto de primera categora percibidas o devengadas; las participaciones sociales y los dividendos ambos percibidos, sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso segundo de la letra a) del nmero 1 de la letra A) de este artculo; as como todos los dems ingresos, beneficios o utilidades percibidos o devengados, que sin formar parte de la renta lquida del contribuyente estn afectos a los impuestos global complementario o adicional, cuando se retiren o distribuyan. Se deducir las partidas a que se refiere el inciso primero del artculo 21. Se adicionar o deducir, segn el caso, los remanentes de utilidades tributables o el saldo negativo de ejercicios anteriores, reajustados en la forma prevista en el nmero 1, inciso primero, del artculo 41. Al trmino del ejercicio se deducirn, tambin, los retiros o distribuciones efectuados en el mismo perodo, reajustados en la forma indicada en el nmero 1, inciso final, del artculo 41.

considerar que tambin a travs de ellas se puede efectuar la figura elusiva antes comentada.

Vigencia: Respecto de las inversiones que se efecten, en acciones de sociedades annimas cerradas, a contar de la fecha de publicacin de la ley.

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b) En el mismo registro, pero en forma separada del fondo de utilidades tributables, la empresa deber anotar las cantidades no constitutivas de renta y las rentas exentas de los impuestos global complementario o adicional, percibidas, y su remanente de ejercicios anteriores reajustado en la variacin del ndice de precios al consumidor, entre el ltimo da del mes anterior al trmino del ejercicio previo y el ltimo da del mes que precede al trmino del ejercicio. c) En el caso de contribuyentes accionistas de sociedades annimas y en comandita por acciones, el fondo de utilidades tributables slo ser aplicable para determinar los crditos que correspondan segn lo dispuesto en los artculos 56, nmero 3), y 63. d) Los retiros, remesas o distribuciones se imputarn, en primer trmino, a las rentas o utilidades afectas al impuesto global complementario o adicional, comenzando por las ms antiguas y con derecho al crdito que corresponda, de acuerdo a la tasa del impuesto de primera categora que les haya afectado. En el caso que resultare un exceso, ste ser imputado a las rentas exentas o cantidades no gravadas con dichos tributos, exceptuada la revalorizacin del capital propio no correspondiente a utilidades, que slo podr ser retirada o distribuida, conjuntamente con el capital, al efectuarse una disminucin de ste o al trmino del giro. B) Otros contribuyentes 1.- En el caso de contribuyentes afectos al impuesto de primera categora que declaren rentas efectivas y que no las determinen sobre la base de un balance general, segn contabilidad completa, las rentas establecidas en conformidad con el Ttulo II, ms todos los ingresos o beneficios percibidos o devengados por la empresa, incluyendo las participaciones percibidas o devengadas que provengan de sociedades que determinen en igual forma su renta imponible, se gravarn respecto del empresario individual, socio, accionista o contribuyente del artculo 58, nmero 1, con el impuesto global complementario o adicional, en el mismo ejercicio

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en que se perciban, devenguen o distribuyan. 2.- Las rentas presuntas se afectarn con los impuestos global complementario o adicional, en el ejercicio a que correspondan. En el caso de sociedades de personas, estas rentas se entendern retiradas por los socios en proporcin a su participacin en las utilidades. ARTICULO 18.- En los casos indicados en las letras a), b), c), d), i) y j) del N 8 del artculo 17, si tales operaciones representan el resultado de negociaciones o actividades realizadas habitualmente por el contribuyente, el mayor valor que se obtenga estar afecto a los impuestos de Primera Categora y Global Complementario o Adicional, segn corresponda. Cuando el Servicio determine que las operaciones a que se refiere el inciso anterior son habituales, considerando el conjunto de circunstancias previas o concurrentes a la enajenacin o cesin de que se trate, corresponder al contribuyente probar lo contrario. Se presumir de derecho que existe habitualidad en los casos de b) Agrgase en el inciso tercero del artculo 18, a continuacin del subdivisin de terrenos urbanos y en la venta de edificios por pisos o vocablo "urbanos", las expresiones "o rurales". departamentos, siempre que la enajenacin se produzca dentro de los cuatro aos siguientes a la adquisicin o construccin en su caso. Asimismo, en todos los dems casos se presumir la habitualidad cuando entre la adquisicin o construccin del bien raz y su enajenacin transcurra un plazo inferior a un ao. De igual modo, se presumir de derecho que existe habitualidad en el caso de enajenacin de acciones adquiridas por el enajenante de conformidad a lo previsto en el artculo 27 A de la ley N 18.046. Para los fines de establecer el mayor valor afecto a impuestos en los casos de bienes no sometidos al sistema de reajuste del artculo 41, se aplicarn las normas sobre actualizacin del valor de adquisicin contempladas en el penltimo inciso del N 8 del Artculo 17. Para los efectos de esta ley, las cras o acciones liberadas nicamente incrementarn el nmero de acciones de propiedad del Ganancia de capital en la venta de bienes races agrcolas (Artculo 2, letra b)). Se presumir habitualidad en el caso de subdivisin de terrenos agrcolas, cuando la enajenacin se produce dentro de los cuatro aos siguientes a la adquisicin del terreno. Con ello estas transferencias quedaran afectas a impuesto a la renta, igualando el tratamiento tributario al de los bienes races urbanos. Vigencia: Respecto de las enajenaciones efecten a contar de la fecha de publicacin de la ley, (Artculo transitorio primero, Nmero 2) La medida no regir para compraventas escrituradas antes de esa fecha, aunque la inscripcin en el Conservador de Bienes Races de dicha compraventa se efecte con posterioridad a la fecha sealada. (Artculo transitorio tercero).

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contribuyente, mantenindose como valor de adquisicin del conjunto de acciones slo el valor de adquisicin de las acciones madres. En caso de enajenacin o cesin parcial de estas acciones, se considerar como valor de adquisicin de cada accin la cantidad que resulte de dividir el valor de adquisicin de las acciones madres por el nmero total de acciones de que sea dueo el contribuyente a la fecha de la enajenacin o cesin. c) Agrgase el siguiente artculo 18 bis: "Artculo 18 bis.- El mayor valor a que se refiere el inciso primero del artculo anterior y los incisos tercero, cuarto y quinto del nmero 8 del artculo 17, obtenido por los inversionistas institucionales extranjeros, tales como fondos mutuos y fondos de pensiones u otros, en la enajenacin de acciones de sociedades annimas abiertas con presencia burstil o de bonos emitidos por el Banco Central de Chile, el Estado o por empresas constituidas en el pas, realizada en bolsa o en conformidad al Ttulo XXV de la ley N 18.045 o mediante algn otro sistema autorizado por la Superintendencia de Valores y Seguros, estar exento de los impuestos de esta ley. Los mencionados inversionistas institucionales extranjeros debern cumplir con los siguientes requisitos durante el tiempo que operen en el pas: 1. Estar constituido en el extranjero y no estar domiciliado en Chile. 2. Acreditar su calidad de inversionista institucional extranjero cumpliendo con, a lo menos, alguna de las siguientes caractersticas: a) Que sea un fondo que haga oferta pblica de sus cuotas de participacin en algn pas que tenga un grado de inversin para su deuda pblica, segn clasificacin efectuada por una agencia internacional clasificadora de riesgo calificada como tal por la Superintendencia de Valores y Seguros. b) Que sea un fondo que se encuentre registrado ante una autoridad reguladora de un pas que tenga un grado de inversin para su deuda pblica, segn clasificacin efectuada por una agencia internacional clasificadora de riesgo calificada como tal por la Superintendencia Se exime de impuesto a la renta, las ganancias de capital obtenidas por inversionistas institucionales no residentes en acciones de SA abiertas con presencia burstil o en bonos del Banco Central, del Estado o de empresas privadas (Artculo 2, letra c)). Esta exencin tiene por objetivo mejorar la competitividad del pas frente a la inversin extranjera, considerando entre otros factores el tratamiento que reciben las ganancias de capital en otros pases de la regin. De acuerdo a esta disposicin, se consideran inversionistas institucionales no residentes:

como

Los fondos que hagan oferta pblica de sus cuotas de participacin, en algn pas que tenga un grado de inversin para su deuda pblica. Los fondos que se encuentren registrados ante una autoridad reguladora de un pas que tenga un grado de inversin para su deuda pblica, siempre y cuando las inversiones que el fondo tenga en Chile (incluyendo ADRs) representen menos del 30% del valor accionario del mismo. Los fondos que tengan inversiones en Chile que representen menos del 30% del valor accionario del mismo (incluyendo ADRs), siempre y cuando demuestre que no ms del 10% del valor accionario del fondo es propiedad, directa o indirecta, de residentes en Chile.

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de Valores y Seguros, siempre y cuando el fondo tenga inversiones en Chile que representen menos del 30% del valor accionario del mismo, incluyendo ttulos emitidos en el extranjero que sean representativos de valores nacionales. c) Que sea un fondo que tenga inversiones en Chile que representen menos del 30% del valor accionario del mismo, incluyendo ttulos emitidos en el extranjero que sean representativos de valores nacionales, siempre y cuando demuestre que no ms del 10% del valor accionario del fondo es directa o indirectamente de propiedad de residentes en Chile. d) Que sea un fondo de pensiones, entendindose por tal aquel que est formado exclusivamente por personas naturales que perciben sus pensiones con cargo al capital acumulado en el fondo. e) Que sea un fondo de aquellos regulados por la ley N 18.657, en cuyo caso todos los tenedores de cuotas debern ser residentes en el extranjero. f) Que sea otro tipo de inversionista institucional extranjero que cumpla las caractersticas que defina el reglamento para cada categora de inversionista, previo informe de la Superintendencia de Valores y Seguros y del Servicio de Impuestos Internos. 3. No participar directa ni indirectamente del control de las sociedades emisoras de los valores en los que se invierte ni poseer o participar directa o indirectamente el 10% o ms del capital o de las utilidades de dichas sociedades. 4. Celebrar un contrato, que conste por escrito, con un banco o una corredora de bolsa, constituidos en Chile, en el cual el agente intermediario se haga responsable, tanto de la ejecucin de las rdenes de compra y venta de acciones, como de verificar, al momento de la remesa respectiva, que se trata de las rentas que en este artculo se eximen de impuesto o bien, si se trata de rentas afectas a los impuestos de esta ley, que se han efectuado las retenciones respectivas por los contribuyentes que pagaron o

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Los fondos de pensiones Los Fondos de Inversin de Capital Extranjero (FICEs), regulados por la Ley 18.657. Otros inversionistas institucionales extranjeros que cumplan las caractersticas que defina el Ministerio de Hacienda.

Adems, para acceder a la exencin, los inversionistas deben cumplir con los siguientes requisitos:

No tener domicilio en Chile No participar en el control de las empresas en la cuales invierten ni poseer o participar del 10% o ms del capital o las utilidades de esas empresas. Celebrar un contrato con un intermediario chileno (banco o corredora de bolsa), quien ser el responsable de ejecutar las rdenes de compra y venta de activos, verificar la calidad de las remesas (si son ganancias de capital u otras rentas), verificar que se hayan retenido los impuestos que correspondan, entregar al SII la informacin que ste requiera y formular la declaracin jurada a que se refiere el punto siguiente. Inscribirse en un registro que llevar el SII. Dicha inscripcin se har sobre la base de una declaracin jurada.

Vigencia: Desde la fecha de publicacin de la ley (Artculo transitorio primero, Nmero 3.-)

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distribuyeron las rentas. Igualmente el agente deber formular la declaracin jurada a que se refiere el nmero siguiente y proporcionar la informacin de las operaciones y remesas que realice al Servicio de Impuestos Internos en la forma y plazos que ste fije. 5. Inscribirse en un registro que al efecto llevar el Servicio de Impuestos Internos. Dicha inscripcin se har sobre la base de una declaracin jurada, formulada por el agente intermediario a que se refiere el nmero anterior, en la cual se deber sealar: que el inversionista institucional cumple los requisitos establecidos en este artculo o que defina el reglamento en virtud de la letra f) del nmero 2 anterior; que no tiene un establecimiento permanente en Chile, y que no participar del control de las empresas emisoras de los valores en los que est invirtiendo. Adems dicha declaracin deber contener la individualizacin, con nombre, nacionalidad y domicilio, del representante legal del fondo o de la institucin que realiza la inversin; e indicar el nombre del banco en el cual se liquidaron las divisas, el origen de stas y el monto a que ascendi dicha liquidacin. En el caso que el banco en el cual se liquidaron las divisas destinadas a la inversin, no fuere designado como agente intermediario, pesar sobre l la obligacin de informar al Servicio de Impuestos Internos, cuando ste lo requiera, el origen y monto de las divisas liquidadas. En caso que la informacin que se suministre conforme al presente nmero resultare ser falsa, el administrador del fondo quedar afecto a una multa de hasta el 20% del monto de las inversiones realizadas en el pas, no pudiendo, en todo caso, dicha multa ser inferior al equivalente a 20 UTA, la que podr hacerse efectiva sobre el saldo de dicho fondo, sin perjuicio del derecho de ste contra el administrador. El agente intermediario ser solidariamente responsable de la multa, salvo que ste acredite que las declaraciones falsas se fundaron en documentos proporcionados por el fondo correspondiente. La aplicacin de esta multa se sujetar al procedimiento establecido en el artculo 165 del Cdigo Tributario.".

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ARTICULO 20.- Establcese un impuesto de 15% que podr ser d) En el artculo 20: imputado a los impuestos global complementario y adicional de acuerdo con las normas de N 9 a) los artculos 56, N 3 y 63. Este impuesto se determinar, recaudar y pagar sobre: 1.- La renta de los bienes races en conformidad a las normas siguientes: a) Tratndose de contribuyentes que posean o exploten a cualquier ttulo bienes races agrcolas se gravar la renta efectiva de dichos bienes, sin perjuicio de lo dispuesto en la letra b) de este nmero. Del monto del impuesto de esta categora podr rebajarse el impuesto territorial pagado por el perodo al cual corresponde la declaracin de renta. Slo tendr derecho a esta rebaja el propietario o usufructurario. Si el monto de la rebaja contemplada en este inciso excediera del impuesto aplicable a las rentas de esta categora, dicho excedente no podr imputarse e otro impuesto ni solicitarse su devolucin. La cantidad cuya deduccin se autoriza en el inciso anterior se reajustar de acuerdo con el porcentaje de variacin experimentado por el ndice de precios al consumidor en el perodo comprendido entre el ltimo da del mes anterior a la fecha de pago de la contribucin y el ltimo da del mes anterior al de cierre del ejercicio respectivo; b) Los contribuyentes propietarios o usufructuarios de bienes races agrcolas, que no sean sociedades annimas y que cumplan los requisitos que se indican ms adelante, pagarn el impuesto de esta categora sobre la base de la renta de dichos predios agrcolas, la que se presume de derecho es igual al 10% del avalo fiscal de los predios. Cuando la explotacin se haga a cualquier otro ttulo se presume de derecho que la renta es igual al 4% del avalo fiscal de dichos predios. Para los fines de estas presunciones se considerar como ejercicio agrcola el perodo anual que termina el 31 de diciembre.

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Para acogerse al sistema de renta presunta las comunidades, cooperativas, sociedades de personas u otras personas jurdicas, debern estar formadas exclusivamente por personas naturales. El rgimen tributario contemplado en esta letra no se aplicar a los contribuyentes que obtengan rentas de primera categora por las cuales deban declarar inpuestos sobre renta efectiva segn contabilidad completa. Slo podrn acogerse al rgimen de presuncin de renta contemplado en esta letra los contribuyentes propietarios o usufructuarios de predios agrcolas o que a cualquier ttulo los exploten, cuyas ventas netas anuales no excedan en su conjunto de 8.000 unidades tributarias mensuales. Para la determinacin de las ventas no se considerarn las enajenaciones ocasionales de bienes muebles o inmuebles que formen parte del activo inmovilizado del contribuyente. Para este efecto, las ventas de cada mes debern expresarse en unidades tributarias mensuales de acuerdo con el valor de sta en el perodo respectivo. El contribuyente que quede obligado a declarar sus rentas efectivas segn contabilidad completa, lo estar a contar del 1 de enero del ao siguiente a aqul en que se cumplan los requisitos sealados y no podr volver al rgimen de renta presunta. Exceptase el caso en que el contribuyente no haya estado afecto al impuesto de primera categora por su actividad agrcola por cinco ejercicios consecutivos o ms, caso en el cual deber estarse a las reglas generales establecidas en esta letra para determinar si se aplica o no el rgimen de renta presunta. Para los efectos de computar el plazo de cinco ejercicios se considerar que el contribuyente desarrolla actividades agrcolas cuando arrienda o cede en cualquier forma el goce de predios agrcolas cuya propiedad o usufructo conserva. Para establecer si el contribuyente cumple el requisito del inciso cuarto de esta letra, deber sumar a sus ventas el total de las ventas realizadas por las sociedades, excluidas las annimas abiertas, y, en su caso, comunidades con las que est relacionado y que realicen actividades agrcolas. Si al efectuar la operacin descrita el resultado

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obtenido excede el lmite de ventas establecido en dicho inciso, tanto el contribuyente como las sociedades o comunidades relacionadas con l debern determinar el impuesto de esta categora en conformidad con lo dispuesto en la letra a) de este nmero. Si una persona natural est relacionada con una o ms comunidades 1. Suprmense en la letra b) del nmero 1, incisos sexto y sptimo, o sociedades, excluidas las annimas abiertas, que sean a su vez la expresin "excluidas las annimas abiertas", la coma (,) que le propietarias o usufructuarias de predios agrcolas o que a cualquier precede y la que le sigue, las dos veces en que aparece. ttulo los exploten, para establecer si dichas comunidades o sociedades exceden el lmite mencionado en el inciso cuarto de esta letra, deber sumarse el total de las ventas anuales de las comunidades y sociedades relacionadas con la persona natural. Si al efectuar la operacin descrita el resultado obtenido excede el lmite establecido en el inciso cuarto, todas las sociedades o comunidades relacionadas con la persona debern determinar el impuesto de esta categora en conformidad con lo dispuesto en la letra a) de este nmero. Las personas que tomen en arrendamiento, o que a otro ttulo de mera tenencia exploten el todo o parte de predios agrcolas de contribuyentes que deban tributar en conformidad con lo dispuesto en la letra a) de este nmero, quedarn sujetas a ese mismo rgimen. Despus de aplicar las normas de los incisos anteriores, los contribuyentes cuyas ventas anuales no excedan de 1000 unidades tributarias mensuales podrn continuar sujetos al rgimen de renta presunta. Para determinar el lmite de venta a que se refiere este inciso no se aplicarn las normas de los incisos sexto y sptimo de esta letra. Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos anteriores, los contribuyentes podrn optar por pagar el impuesto de esta categora en conformidad con la letra a) de este nmero. Una vez ejercida dicha opcin no podrn reincorporarse el sistema de presuncin de renta. El ejercicio de la opcin a que se refiere el inciso anterior deber practicarse dentro de los dos primeros meses de cada ao comercial,

Incluir SA abiertas para el clculo de los parmetros de renta presunta en el caso de partes relacionadas (Artculo 2, letra d), Nmero 1.-; Vese tambin Artculo 2, letra f) y letra g) Nmero 2.- b)) Un requisito para que un contribuyente que desarrolle actividades agrcolas pueda acceder a un rgimen de renta presunta, es que sus ventas netas anuales no superen las 8.000 UTM. La ley seala que para el clculo de este monto se debern sumar a las ventas del contribuyentes las ventas de todas las sociedades relacionadas con l, que desarrollen actividades agrcolas, salvo las de las sociedades annimas abiertas. La presente modificacin establece que para el clculo de parmetros que determinan acceso a renta presunta se incluir a las sociedades annimas abiertas relacionadas con el contribuyente, por cuanto no existen razones legales ni econmicas para excluir a este tipo de sociedades. Adems, este concepto es consistente con las normas generales de relacionamiento contempladas en el resto de la ley. Vigencia: Desde el ao tributario 2002 (Artculo transitorio primero).

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entendindose en consecuencia que las rentas obtenidas a contar de dicho ao tributarn en conformidad con el rgimen de renta efectiva. Sern aplicables a los contribuyentes de esta letra las normas de los dos ltimos incisos de la letra a) de este nmero. Para los efectos de esta letra se entender que una persona est relacionada con una sociedad en los siguientes casos: I) Si la sociedad es de personas y la persona, como socio, tiene facultades de administracin o si participa en ms del 10% de las utilidades, o si es duea, usufructuaria o a cualquier otro ttulo posee ms del 10% del capital social o de las acciones. Lo dicho se aplicar tambin a los comuneros respecto de las comunidades en las que participen. II) Si la sociedad es annima y la persona es duea, usufructuaria o a cualquier otro ttulo tiene derecho a ms del 10% de las acciones, de las utilidades o de los votos en la junta de accionistas. III) Si la persona es partcipe en ms de un 10% en un contrato de asociacin u otro negocio de carcter fiduciario, en que la sociedad es gestora. IV) Si la persona, de acuerdo con estas reglas, est relacionada con una sociedad y sta a su vez lo est con otra, se entender que la persona tambin est relacionada con esta ltima y as sucesivamente. El contribuyente que por efecto de las normas de relacin quede obligado a declarar sus impuestos sobre renta efectiva deber informar de ello, mediante carta certificada, a todos sus socios en comunidades o sociedades en las que se encuentre relacionado. Las sociedades que reciban dicha comunicacin debern, a su vez, informar con el mismo procedimiento a todos los contribuyentes que tengan una participacin superior al 10% en ellas.

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c) En el caso de personas que den en arrendamiento, subarriendamiento, usufructo u otra forma de cesin o uso temporal de bienes races agrcolas, se gravar la renta efectiva de dichos bienes, acreditada mediante el respectivo contrato. Para estos efectos, se considerar como parte de la renta efectiva el valor de las mejoras tiles, contribuciones, beneficios y dems desembolsos convenidos en el respectivo contrato o posteriormente autorizados, siempre que no se encuentren sujetos a la condicin de reintegro y queden a beneficio del arrendador, subarrendador, nudo propietario o cedente a cualquier ttulo de bienes races agrcolas. Sern aplicables a los contribuyentes de esta letra las normas de los dos ltimos incisos de la letra a) de este nmero. d) Se presume que la renta de los bienes races no agrcolas es igual al 7% de su avalo fiscal, respecto del propietario o usufructuario. Sin embargo, podr declararse la renta efectiva siempre que se demuestre mediante contabilidad fidedigna de acuerdo con las normas generales que dictar el Director. En todo caso, deber declararse la renta efectiva de dichos bienes cuando sta exceda del 11% de su avalo fiscal. No se aplicar presuncin alguna respecto de aquellos bienes races no agrcolas destinados al uso de su propietario o familia. Asimismo, no se aplicar presuncin alguna por los bienes races destinados a casa habitacin acogidos al decreto con fuerza de ley N 2 de 1959, ni respecto de los inmuebles destinados al uso de su propietario y de su familia que se encuentren acogidos a las disposiciones de la ley N 9.135. Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos anteriores, tratndose de sociedades annimas que posean o exploten a cualquier ttulo bienes races no agrcolas, se gravar la renta efectiva de dichos bienes. Ser aplicable en este caso lo dispuesto en los ltimos dos incisos de la letra a) de este nmero. e) Respecto de las personas que exploten bienes races no agrcolas,

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en una calidad distinta a la de propietario o usufructuario, se gravar la renta efectiva de dichos bienes; f) No se presumir renta alguna, respecto de los bienes races propios o partes de ellos destinados exclusivamente al giro de las actividades indicadas en los artculos 20, N 3, 4 y 5, y 42, N 2; ni respecto de los bienes races propios de los contribuyentes de los artculos 22 y 42, N 1, siempre que el monto total de los avalos del conjunto de dichos inmuebles no exceda de 40 unidades tributarias anuales y siempre que dichos contribuyentes obtengan 2. Sustityese el inciso segundo de la letra f) del nmero 1, por el nicamente rentas referidas en los artculos 22, 42, N 1, y 57, siguiente: inciso primero. Con todo, las personas que deban pagar el impuesto de categora correspondiente a las actividades sealadas en los Ns 3, 4 y 5 de este artculo, podrn rebajar de ste la contribucin territorial por los bienes referidos, aplicndose las normas de los dos ltimos incisos de la letra a) de este nmero. Para los fines del presente nmero deber considerarse el avalo fiscal de los bienes races vigente al 1 de enero del ao en que debe declararse el impuesto. 2. Las rentas de capitales mobiliarios consistentes en intereses, pensiones o cualesquiera otros productos derivados del dominio, posesin o tenencia a ttulo precario de cualquiera clase de capitales mobiliarios, sea cual fuere su denominacin, y que no estn expresamente exceptuados, incluyndose las rentas que provengan de: a) Bonos y debentures o ttulos de crdito, sin perjuicio de lo que se disponga en convenios internacionales; b) Crditos de cualquier clase, incluso los resultantes de operaciones de bolsas de comercio; c) Los dividendos y dems beneficios derivados del dominio, posesin o tenencia a cualquier ttulo de acciones de sociedades annimas extranjeras, que no desarrollen actividades en el pas, "Con todo, las empresas constructoras e inmobiliarias por los inmuebles que construyan o manden construir para su venta posterior, podrn imputar al impuesto de este prrafo el impuesto territorial pagado desde la fecha de la recepcin definitiva de las obras de edificacin, aplicndose las normas de los dos ltimos incisos de la letra a) de este nmero.". Elimina el crdito por contribuciones de bienes races en contra del Impuesto de Primera Categora (Artculo 2, letra d), Nmero 2) En la actualidad, se encuentra en operacin lo dispuesto en el artculo 3 transitorio de la Ley N 19.578 rige hasta el 31 de diciembre del 2001-- que impide la utilizacin del Impuesto Territorial de bienes races no agrcolas como crdito contra el impuesto de Primera Categora. Dicha medida ha buscado enmendar la integracin injustificada existente entre los Impuestos de Primera Categora y el Impuesto Territorial, los que por su naturaleza diversa y por su diferente destino final, no tiene sentido econmico que estn integrados, dado que las contribuciones son mas bien un pago por servicios municipales que no sera el caso considerar como impuesto. La presente norma da un carcter de permanente a la actual

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percibidos por personas domiciliadas o residentes en Chile; d) Depsitos en dinero, ya sea a la vista o a plazo; e) Cauciones en dinero, y f) Contratos de renta vitalicia. En las operaciones de crditos en dinero, se considerar inters el que se determine con arreglo a las normas del artculo 41 bis. No obstante las rentas de este nmero, percibidas o devengadas por contribuyentes que desarrollen actividades de los nmeros 1, 3, 4 y 5 de este artculo, que demuestren sus rentas efectivas mediante un balance general, y siempre que la inversin generadora de dichas rentas forme parte del patrimonio de la empresa, se comprendern en estos ltimos nmeros, respectivamente. 3.- Las rentas de la industria, del comercio, de la minera y de la explotacin de riquezas del mar y dems actividades extractivas, compaas areas, de seguros, de los bancos, asociaciones de ahorro y prstamos, sociedades administradoras de fondos mutuos, sociedades de inversin o capitalizacin, de empresas financieras y otras de actividad anloga, constructora, periodsticas, publicitarias, de radiodifusin, televisin, procesamiento automtico de datos y telecomunicaciones. 4.- Las rentas obtenidas por corredores, sean titulados o no, sin perjuicio de lo que al respecto dispone el N 2 del artculo 42, comisionistas con oficina establecida, martilleros, agentes de aduanas, embarcadores y otros que intervengan en el comercio martimo, portuario y aduanero, y agentes de seguros que no sean personas naturales; colegios, academias e institutos de enseanza particulares y otros establecimientos particulares de este gnero; clnicas, hospitales, laboratorios y otros establecimientos anlogos particulares y empresas de diversin y esparcimiento. 5.- Todas las rentas, cualquiera que fuera su origen, naturaleza o

medida transitoria. En todo caso esta medida no afectar a los agricultores y a quienes explotan bienes races en general, quienes podrn seguir imputando el crdito. Adems, las empresas inmobiliarias y constructoras por los inmuebles que construyan, mantendrn el derecho a usar este crdito. Vigencia: Desde el 1 de enero del 2002 (Artculo transitorio primero, Nmero 4.-)

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denominacin, cuya imposicin no est establecida expresamente en otra categora ni se encuentren exentas. 6.- Los premios de lotera, pagarn el impuesto, de esta categora con una tasa del 15% en calidad de impuesto nico de esta ley. Este impuesto se aplicar tambin sobre los premios correspondientes a boletos no vendidos o no cobrados en el sorteo anterior. ARTICULO 31.- La renta lquida de las personas referidas en el e) En el artculo 31: artculo anterior se determinar deduciendo de la renta bruta todos los gastos necesarios para producirla que no hayan sido rebajados en virtud del artculo 30, pagados o adeudados, durante el ejercicio comercial correspondiente, siempre que se acrediten o justifiquen en forma fehaciente ante el Servicio. No se deducirn los gastos incurridos en la adquisicin, mantencin o explotacin de bienes no destinados al giro del negocio o empresa, de los bienes de los cuales se aplique la presuncin de derecho a que se refiere el inciso primero del artculo 21 y la letra f), del nmero 1, del artculo 33, como tampoco en la adquisicin y arrendamiento de automviles, station wagons y similares, cuando no sea ste el giro habitual, y en combustible, lubricantes, reparaciones, seguros y, en general, todos los gastos para su mantencin y funcionamiento. No obstante, proceder la deduccin de estos gastos respecto de los vehculos sealados cuando el Director del Servicio de Impuestos Internos los califique previamente de necesarios, a su juicio exclusivo. Sin perjuicio de lo indicado en el inciso precedente, los gastos incurridos en el extranjero se acreditarn con los correspondientes documentos emitidos en el exterior de conformidad a las disposiciones legales del pas respectivo, siempre que conste en ellos, a lo menos, la individualizacin y domicilio del prestador del servicio o del vendedor de los bienes adquiridos segn corresponda, la naturaleza u objeto de la operacin y la fecha y monto de la misma. El contribuyente deber presentar una traduccin al castellano de tales documentos cuando as lo solicite el Servicio de Impuestos Internos. Aun en el caso que no exista el respectivo documento de respaldo, la Direccin Regional podr aceptar la deduccin del gasto si a su juicio ste es razonable y necesario para la operacin del contribuyente, atendiendo a factores tales como la

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relacin que exista entre las ventas, servicios, gastos o los ingresos brutos y el desembolso de que se trate de igual o similar naturaleza, de contribuyentes que desarrollen en Chile la misma actividad o una semejante. Especialmente proceder la deduccin de los siguientes gastos, en cuanto se relacionen con el giro del negocio: 1.- Los intereses pagados o devengados sobre las cantidades adeudadas, dentro del ao a que se refiere el impuesto. No se aceptar la deduccin de intereses y reajustes pagados o adeudados, respecto de crditos o prstamos empleados directa o indirectamente en la adquisicin, mantencin y/o explotacin de bienes que no produzcan rentas gravadas en esta categora. 2.- Los impuestos establecidos por leyes chilenas,en cuanto se relacionen con el giro de la empresa y siempre que no sean los de esta ley, ni de bienes races, a menos que en este ltimo caso no proceda su utilizacin como crdito y que no constituyan contribuciones especiales de fomento o mejoramiento. No proceder esta rebaja en los casos en que el impuesto haya sido sustituido por una inversin en beneficio del contribuyente. 3.- Las prdidas sufridas por el negocio o empresa durante el ao comercial a que se refiere el impuesto, comprendiendo las que provengan de delitos contra la propiedad. Podrn, asimismo, deducirse las prdidas de ejercicios anteriores, siempre que concurran los requisitos del inciso precedente. Para estos efectos, las prdidas del ejercicio debern imputarse a las utilidades no retiradas o distribuidas, y a las obtenidas en el ejercicio siguiente a aqul en que se produzcan dichas prdidas, y si las utilidades referidas no fuesen suficientes para absorberlas, la diferencia deber imputarse al ejercicio inmediatamente siguiente y as sucesivamente. En el caso que las prdidas absorban total o parcialmente las utilidades no retiradas o distribuidas, el impuesto de primera categora pagado sobre dichas utilidades se considerar como pago provisional en aquella parte que proporcionalmente corresponda a la utilidad absorbida, y se la aplicarn las normas de

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reajustabilidad, imputacin o devolucin que sealan los artculos 93 a 97 de la presente ley. Las prdidas se determinarn aplicando a los resultados del balance las normas relativas a la determinacin de la renta lquida imponible contenidas en este prrafo y su monto se reajustar, cuando deba imputarse a los aos siguientes, de acuerdo con el porcentaje de variacin experimentada por el ndice de precios al consumidor en el perodo comprendido entre el ltimo da del mes anterior al del cierre del ejercicio comercial en que se generaron las prdidas y el ltimo da del mes anterior al del cierre del ejercicio en que proceda su deduccin. 1. Agrgase el siguiente inciso final al nmero 3: "Con todo, las sociedades con prdidas que en el ejercicio hubieren sufrido cambio en la propiedad de los derechos sociales, acciones o del derecho a participacin en sus utilidades, no podrn deducir las prdidas generadas antes del cambio de propiedad de los ingresos percibidos o devengados con posterioridad a dicho cambio. Ello siempre que , adems, con motivo del cambio sealado o en los doce meses anteriores o posteriores a l la sociedad haya cambiado de giro o ampliado el original a uno distinto, salvo que mantenga su giro principal, o bien al momento del cambio indicado en primer trmino, no cuente con bienes de capital u otros activos propios de su giro de una magnitud que permita el desarrollo de su actividad o de un valor proporcional al de adquisicin de los derechos o acciones, o pase a obtener solamente ingresos por participacin, sea como socio o accionista, en otras sociedades o por reinversin de utilidades. Para este efecto, se entender que se produce cambio de la propiedad en el ejercicio cuando los nuevos socios o accionistas adquieran o terminen de adquirir, directa o indirectamente, a travs de sociedades relacionadas, a lo menos el 50% de los derechos sociales, acciones o participaciones. Lo dispuesto en este inciso no se aplicar cuando el cambio de propiedad se efecte entre empresas relacionadas, en los trminos que establece el artculo 100 de la ley N 18.045.".

Se deja de aceptar el aprovechamiento de prdidas en una reorganizacin empresarial que involucre cambio de giro (Artculo 2, letra e), Nmero 1.-). Con esta medida se limita la figura de elusin asociada a la adquisicin de empresas con prdidas slo para efectos de eludir el pago de impuestos. Las reorganizaciones empresariales deben estar orientadas por razones econmicas o de gestin y no tributarias. En la actualidad es comn ver en la prensa escrita avisos publicitarios ofreciendo la venta de empresas con prdidas. Generalmente estas empresas son entidades que al momento de la venta no desarrollan actividades ni tienen bienes fsicos. Por ello, son conocidas como "cascarones", pues en la prctica no son ms que un libro de contabilidad con un registro de prdidas tributarias. Es decir, su valor econmico est determinado exclusivamente por la posibilidad de que dichas prdidas absorban las utilidades de otra empresa.

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Para frenar esta figura de elusin, el inciso que se agrega establece que las prdidas tributarias de una empresa no podrn ser deducidas de las utilidades futuras si se cumplen los siguientes tres requisitos, simultneamente: 1. 4.- Los crditos incobrables castigados durante el ao, siempre que hayan sido contabilizados oportunamente y se hayan agotado prudencialmente los medios de cobro. Las provisiones y castigos de los crditos incluidos en la cartera vencida de los bancos e instituciones financieras, de acuerdo a las instrucciones que impartan en conjunto la Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras y el Servicio de Impuestos Internos. Las instrucciones de carcter general que se impartan en virtud del inciso anterior, sern tambin aplicables a las remisiones de crditos riesgosos que efecten los bancos y sociedades financieras a sus deudores, en la parte en que se encuentren afectos a provisiones constitudas conforme a la normativa sobre clasificacin de la cartera de crditos establecida por la Superintendencia de Bancos e Instituciones financieras. Las normas generales que se dicten debern contener, a lo menos, las siguientes condiciones: a) Que se trate de crditos clasificados en las dos ltimas categoras de riesgo establecidas para la clasificacin de cartera, y b) Que el crdito de que se trata haya permanecido en alguna de las categoras indicadas a lo menos por el perodo de un ao, desde que se haya pronunciado sobre ella la Superintendencia. Lo dispuesto n este nmero se aplicar tambin a los crditos que una institucin financiera haya adquirido de otra, siempre que se cumpla con las condiciones antedichas. 2. Que durante el ejercicio haya habido cambio en la propiedad de la empresa Que se de alguna de las tres siguientes situaciones: Cambio de giro 12 meses antes o 12 meses despus del cambio de propiedad Al momento del cambio de propiedad la empresa no cuenta con bienes de una magnitud suficiente para el desarrollo del giro o de un valor proporcional al costo de adquisicin de los derechos sociales o acciones La empresa pase a obtener ingresos slo por participacin o reinversin de utilidades en otras sociedades. El cambio de propiedad no se efecte entre empresas relacionadas.

3.

Vigencia: Este cambio legal regir desde la fecha de publicacin de la ley, por las sociedades con prdidas que sufran cambios en su propiedad o en el derecho a participacin en sus utilidades, desde esa fecha (Artculo transitorio primero, Nmero 5.-).

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5.- Una cuota anual de depreciacin por los bienes fsicos del activo inmovilizado a contar de su utilizacin en la empresa, calculada sobre el valor neto de los bienes a la fecha del balance respectivo, una vez efectuada la revalorizacin obligatoria que dispone el artculo 41. El porcentaje o cuota correspondiente al perodo de depreciacin dir relacin con los aos de vida til que mediante normas generales fije la Direccin y operar sobre el valor neto total del bien. No obstante, el contribuyente podr aplicar una depreciacin acelerada, entendindose por tal aqulla que resulte de fijar a los bienes fsicos del activo inmovilizado adquiridos nuevos o internados, una vida til equivalente a un tercio de la fijada por la Direccin o Direccin Regional. No podrn acogerse al rgimen de depreciacin acelerada los bienes nuevos o internados cuyo plazo de vida til total fijada por la Direccin o Direccin Regional sea inferior a cinco aos. Los contribuyentes podrn en cualquiera oportunidad abandonar el rgimen de depreciacin acelerada, volviendo as definitivamente al rgimen normal de depreciaciones a que se refiere este nmero. Al trmino del plazo de depreciacin del bien, ste deber registrarse en la contabilidad por un valor equivalente a un peso, valor que no quedar sometido a las normas del artculo 41, y que deber permanecer en los registros contables hasta la eliminacin total del bien motivada por la venta, castigo, retiro u otra causa. Tratndose de bienes que se han hecho inservibles para la empresa antes del trmino del plazo de depreciacin que se les haya asignado, podr aumentarse al doble la depreciacin correspondiente. 2. Agrgase en el nmero 5, el siguiente inciso tercero, pasando los actuales tercero, cuarto y quinto a ser cuarto, quinto y sexto, respectivamente: "En todo caso, cuando se aplique el rgimen de depreciacin acelerada, slo se considerar para los efectos de lo dispuesto en el artculo 14, la depreciacin normal que corresponde al total de los aos de vida til del bien. La diferencia que resulte en el ejercicio

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respectivo entre la depreciacin acelerada y la depreciacin normal, slo podr deducirse como gasto para los efectos de primera categora.".

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La Direccin Regional, en cada caso particular, a peticin del contribuyente o del Comit de Inversiones Extranjeras, podr modificar el rgimen de depreciacin de los bienes cuando los antecedentes as lo hagan aconsejable. Para los efectos de esta ley no se admitirn depreciaciones por agotamiento de las sustancias naturales contenidas en la propiedad minera, sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso primero del artculo 30. 6.- Sueldos, salarios y otras remuneraciones pagados o adeudados por la prestacin de servicios personales, incluso las gratificaciones legales y contractuales, y asimismo, toda cantidad por concepto de gastos de representacin. Las participaciones y gratificaciones voluntarias que se otorguen a empleados y obreros se aceptarn como gasto cuando se paguen o abonen en cuenta y siempre que ellas sean repartidas a cada empleado y obrero en proporcin a los sueldos y salarios pagados durante el ejercicio, as como en relacin a la antigedad, cargas de familia u otras normas de carcter general y uniforme aplicables a todos los empleados o a todos los obreros de la empresa. Tratndose de personas que por cualquiera circunstancia personal o por la importancia de su haber en la empresa, cualquiera sea la condicin jurdica de sta, hayan podido influir, a juicio de la Direccin Regional, en la fijacin de sus remuneraciones, stas slo se aceptarn como gasto en la parte que, segn el Servicio, sean razonablemente proporcionadas a la importancia de la empresa, a las rentas declaradas, a los servicios prestados y a la rentabilidad del capital, sin perjuicio de los impuestos que procedan respecto de quienes perciban tales pagos.

Aplicar Depreciacin Normal para Efectos del Impuesto Global Complementario o Adicional (Artculo 2, letra e), Nmero 2.-). La Ley de la Renta contempla un mecanismo de depreciacin acelerada, que permite a las empresas descontar el gasto en activos fijos en una vida til menor a la normal, induciendo con ello una renta tributaria menor a la renta determinada bajo los principios de la contabilidad financiera. Este mecanismo constituye un verdadero diferimiento en el pago de los impuestos para las empresas y, hasta antes de esta ley, tambin para sus dueos o socios, ya que stos podan retirar la utilidad financiera sin pagar simultneamente sus impuestos personales (adicional o global complementario) en circunstancias que los accionistas de sociedades annimas pagaban estos impuestos de inmediato por cualquier cantidad que perciban, que no sea devolucin de capital. Este mecanismo produca en algunos casos fuertes inequidades, ya que los dueos de las empresas que usan depreciacin acelerada postergaban de manera importante su tributacin personal. Esto se aleja de la lgica de un impuesto a la renta global, de aplicacin generalizada como es el nuestro. La norma aprobada mantiene el mecanismo de depreciacin acelerada slo para el Impuesto de Primera Categora, de modo que para las empresas siga existiendo como un incentivo a la reinversin de utilidades. Para los efectos de Global Complementario y Adicional, deber tributarse por el margen de diferencia producido entre la depreciacin acelerada y la depreciacin normal, en la medida que esta diferencia se retire de la empresa.

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No obstante, se aceptar como gasto la remuneracin del socio de sociedades de personas y socio gestor de sociedades en comandita por acciones, y las que se asigne el empresario individual, que efectiva y permanentemente trabajen en el negocio o empresa, hasta por el monto que hubiera estado afecto a cotizaciones previsionales obligatorias. En todo caso dichas remuneraciones se considerarn rentas del artculo 42, nmero 1. Las remuneraciones por servicios prestados en el extranjero se aceptarn tambin como gastos, siempre que se acrediten con documentos fehacientes y sean a juicio de la Direccin Regional, por su monto y naturaleza, necesarias y convenientes para producir la renta en Chile. 7.- Las donaciones efectuadas cuyo nico fin sea la realizacin de programas de instruccin bsica o media gratuitas, tcnica, profesional o universitaria en el pas, ya sean privados o fiscales, slo en cuanto no excedan del 2% de la renta lquida imponible de la empresa o del 1,6/ del capital propio de la empresa al trmino del correspondiente ejercicio. Esta disposicin no ser aplicada a las empresas afectas a la ley N16.624. Lo dispuesto en el inciso anterior se aplicar tambin a las donaciones que se hagan a los Cuerpos de Bomberos de la Repblica, Fondo de Solidaridad Nacional, Fondo de Abastecimiento y Equipamiento Comunitario, Servicio Nacional de Menores y a los Comits Habitacionales Comunales. Las donaciones a que se refiere este nmero no requerirn del trmite de la insinuacin y estarn exentas de toda clase de impuestos. 8.- Los reajustes y diferencias de cambio provenientes de crditos o prstamos destinados al giro del negocio o empresa, incluso los originados en la adquisicin de bienes del activo inmovilizado y realizable. 9.- Los gastos de organizacin y puesta en marcha, los cuales

Cabe sealar que esta medida no afectar a las empresas que reinvierten las utilidades, pues la depreciacin acelerada se mantiene mientras las utilidades no se distribuyan. Desde ese punto de vista, la medida puede ser vista como un incentivo a la reinversin de las utilidades. Ahora bien, si un empresario retira las utilidades, evidentemente comenzar a pagar impuestos antes de lo que lo hara con la normativa actual. En todo caso, el impacto de esto sobre la rentabilidad de los negocios es bastante moderado, sobre todo para las empresas pequeas. Hay que recordar que lo que importa es el Impuesto Global Complementario, que afecta a los retiros de utilidades, el cual es progresivo, y por lo tanto, si un pequeo empresario cae en el tramo exento, la medida no lo afecta. Si cae en los tramos del 5%, 10% o 15%, el impacto tambin es muy poco significativo. El artculo 14 al que se hace referencia es el que establece que los empresarios individuales y socios de sociedades de personas tributarn en el Global Complementario o Adicional por los retiros o remesas, hasta completar el Fondo de Utilidades Tributables (FUT); y que cuando los retiros o remesas excedan del FUT, su tributacin quedar pendiente hasta el primer ejercicio en que se produzcan utilidades tributables. El mismo artculo establece cmo se determina el FUT, sealando que ste se incrementa (o reduce) con las utilidades (o prdidas) tributarias del ejercicio y se reduce con los retiros de utilidades tributarias en cada ejercicio. Con la modificacin aprobada se debe entender entonces que la utilidad o prdida tributaria a registrar en el FUT debe considerar como gasto la depreciacin lineal y no la acelerada. En trminos prcticos, esto significa que las empresas debern registrar en el FUT la utilidad o prdida tributaria de la Primera Categora ms la depreciacin acelerada del ejercicio y menos la depreciacin lineal del ejercicio. Vigencia: Desde del ao tributario 2002, respecto de los bienes que se acojan al rgimen de depreciacin acelerada desde dicho ao (Artculo transitorio primero, Nmero 5.-).

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podrn ser amortizados hasta en un lapso de seis ejercicios comerciales consecutivos contados desde que se generaron dichos gastos o desde el ao en que la empresa comience a generar ingresos de su actividad principal, cuando este hecho sea posterior a la fecha en que se originaron los gastos. En el caso de empresas cuyo nico giro segn la escritura de constitucin sea el de desarrollar determinada actividad por un tiempo inferior a 6 aos no renovable o prorrogable, los gastos de organizacin y puesta en marcha se podrn amortizar en el nmero de aos que abarque la existencia legal de la empresa. 10.- Los gastos incurridos en la promocin o colocacin en el mercado de artculos nuevos fabricados o producidos por el contribuyente, pudiendo el contribuyente prorratearlos hasta en tres ejercicios comerciales consecutivos, contados desde que se generaron dichos gastos. 11.- Los gastos incurridos en la investigacin cientfica y tecnolgica en inters de la empresa an cuando no sean necesarios para producir la renta bruta del ejercicio, pudiendo ser deducidos en el mismo ejercicio en que se pagaron o adeudaron o hasta en seis ejercicios comerciales consecutivos. 12.- Los pagos que se efecten al exterior por los conceptos indicados en el inciso primero del artculo 59 de esta ley, hasta por un mximo de 4% de los ingresos por ventas o servicios, del giro, en el respectivo ejercicio. El lmite establecido en el inciso anterior no se aplicar cuando, en el ejercicio respectivo, entre el contribuyente y el beneficiario del pago no exista o no haya existido relacin directa o indirecta en el capital, control o administracin de uno u otro. Para que sea aplicable lo dispuesto en este inciso, dentro de los dos meses siguientes al del trmino del ejercicio respectivo, el contribuyente o su representante legal, deber formular una declaracin jurada en la que seale que en dicho ejercicio no ha existido la relacin indicada. Esta declaracin deber conservarse con los antecedentes de la

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respectiva declaracin anual de impuesto a la renta, para ser presentada al Servicio cuando ste lo requiera. El que maliciosamente suscriba una declaracin jurada falsa ser sancionado en conformidad con el artculo 97, nmero 4, del Cdigo Tributario. Tampoco se aplicar el lmite establecido en el inciso primero de este nmero, si en el pas de domicilio del beneficiario de la renta sta se grava con impuestos a la renta con tasa igual o superior a 30%. El Ministerio de Hacienda, de oficio o a peticin de la parte interesada, establecer mediante decreto supremo la lista de los pases que se encuentran en esta situacin. Para determinar si los montos pagados por los conceptos indicados en el inciso primero de este nmero se encuentran o no dentro del lmite all indicado, debern sumarse en primer lugar todos los pagos que resulten de lo dispuesto en los incisos segundo y tercero. Los restantes pagos se sumarn a continuacin de aqullos. 3. Reemplzase en el inciso tercero del nmero 12, lo expresado a continuacin del punto (.) seguido, por lo siguiente: "El Servicio de Impuestos Internos, de oficio o a peticin de parte, verificar los pases que se encuentran en esta situacin.".

Listado de Pases con tasa de impuesto a la renta igual o superior a 30% para efectos de la deduccin como gasto de los pagos al exterior (Artculo 2, letra e), Nmero 3.-). En la Ley de la Renta, se establece un lmite a la deduccin de gasto por pagos al exterior, del cual se excepta aquellos casos que corresponden a pases con tasas de impuesto a la renta iguales o superiores a 30%. La responsabilidad de elaborar la lista con estos pases recae actualmente en el Ministerio de Hacienda, mediante decreto supremo. Esta nueva norma radica en el SII la verificacin de tasas impositivas a la renta en otros pases, considerando que se trata de un tema cuyo inters y competencia tcnica est en la esfera de accin de la administracin tributaria.

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Vigencia: Desde el ao tributario 2002 (Artculo transitorio primero) ARTICULO 34.- Las rentas derivadas de la actividad minera tributarn de acuerdo con las siguientes normas: 1.- Respecto de los mineros que no tengan el carcter de pequeos mineros artesanales, de acuerdo con la definicin contenida en el artculo 22, N 1, y con excepcin de las sociedades annimas y en comandita por acciones, y de los contribuyentes sealados en el nmero 2 de este artculo, se presume de derecho que la renta lquida imponible de la actividad de la minera, incluyendo en ella la actividad de explotacin de plantas de beneficio de minerales, siempre que el volumen de los minerales tratados provengan en ms de un 50% de minas explotadas por el mismo minero, ser la que resulte de aplicar sobre las ventas netas anuales de productos mineros, la siguiente escala: 4% Si el precio promedio de la libra de cobre en el ao o ejercicio respectivo no excede de 199,70 centavos de dlar; 6% Si el precio promedio de la libra de cobre en el ao o ejercicio respectivo excede de 199,70 centavos de dlar y no sobrepasa de 211,84 centavos de dlar; 10% Si el precio promedio de la libra de cobre en el ao o ejercicio respectivo excede de 206,27 centavos de dlar y no sobrepasa de 242,07 centavos de dlar; 15% Si el precio promedio de la libra de cobre en el ao o ejercicio respectivo excede de 242,07 centavos de dlar y no sobrepasa de 272,36 centavos de dlar, y 20% Si el precio promedio de la libra de cobre en el ao o ejercicio respectivo excede de 272,36 centavos de dlar. Por precio de la libra de cobre se entiende el Precio de Productores

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Chilenos fijado por la Comisin Chilena del Cobre. Para estos efectos, el valor de las ventas mensuales de productos mineros deber reajustarse de acuerdo con la variacin experimentada por el ndice de precios al consumidor en el perodo comprendido entre el ltimo da del mes anterior al de las ventas y el ltimo da del mes anterior al del cierre del ejercicio respectivo. No obstante, estos contribuyentes podrn declarar la renta efectiva demostrada mediante contabilidad fidedigna, en cuyo caso no podrn volver al rgimen de renta presunta establecido en este artculo, salvo que pasen a cumplir las condiciones para ser calificados como pequeos mineros artesanales, definidos en el artculo 22, N 1, situacin en la cual podrn tributar conforme a las normas que establece el artculo 23. El Servicio de Impuestos Internos, previo informe del Ministerio de Minera, determinar la equivalencia que corresponda respecto del precio promedio del oro y la plata, a fin de hacer aplicable la escala anterior a las ventas de dichos minerales y a las combinaciones de esos minerales con cobre. Si se trata de otros productos mineros sin contenido de cobre, oro o plata, se presume de derecho que la renta lquida imponible es de un 6% del valor neto de la venta de ellos. Las cantidades expresadas en centavos de dlar de los Estados Unidos de Norteamrica, que conforman las escalas contenidas en el artculo 23 y en el presente artculo, sern reactualizadas antes del 15 de febrero de cada ao, mediante decreto supremo, de acuerdo con la variacin experimentada por el ndice de precios al consumidor en dicho pas, en el ao calendario precedente, segn lo determine el Banco Central de Chile. Esta reactualizacin regir, en lo que respecta a la escala del artculo 23, a contar del 1 de marzo del ao correspondiente y hasta el ltimo da del mes de febrero del ao siguiente y, en cuanto a la escala el artculo 34, regir para el ao tributario en que tenga lugar la reactualizacin.

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Para acogerse al rgimen de renta presunta establecido en este nmero, los contribuyentes estarn sometidos a las condiciones y requisitos contenidos en los incisos segundo y tercero de la letra b) del nmero 1 del artculo 20, en lo que corresponda. Aquellos que no las cumplan quedarn sujetos al rgimen del nmero 2 de este artculo. Con todo, para los efectos de lo dispuesto en el inciso segundo de la letra b) del artculo 20, no se considerarn personas jurdicas las sociedades legales mineras constituidas exclusivamente por personas naturales. 2.- Las sociedades annimas y las en comandita por acciones, quedarn sujetas al impuesto de primera categora sobre su renta efectiva determinada segn contabilidad completa. A igual rgimen tributario quedarn sometidos los dems contribuyentes que a cualquier ttulo posean o exploten yacimientos mineros cuyas ventas anuales excedan de 36.000 toneladas de mineral metlico no ferroso, o cuyas ventas anuales, cualquiera sea el mineral, excedan de 6.000 unidades tributarias anuales. Para este efecto, las ventas de cada mes debern expresarse en unidades tributarias mensuales de acuerdo con el valor de sta en el perodo respectivo. El contribuyente que por aplicacin de las normas de este artculo quede obligado a declarar sus rentas efectivas segn contabilidad completa, lo estar a contar del 1 de enero del ao siguiente a aqul en que se cumplan los requisitos que obliga dicho rgimen y no podr volver al sistema de renta presunta. Exceptase el caso en que el contribuyente no haya desarrollado actividades mineras por cinco ejercicios consecutivos o ms, caso en el cual deber estarse a las reglas generales establecidas en este artculo para determinar si se aplica o no el rgimen de renta efectiva. Para los efectos de computar el plazo de cinco ejercicios se considerar que el contribuyente desarrolla actividades mineras cuando arrienda o cede en cualquier forma el goce de concesiones mineras cuya propiedad o usufructo conserva. Para establecer si el contribuyente cumple cualquiera de los lmites contenidos en el inciso primero de este nmero, se deber sumar al total de las ventas del contribuyente el total de ventas de las f) Reemplzase en el nmero 2 del artculo 34, en el inciso primero, el guarismo "6.000" por "2.000", y en los incisos tercero y cuarto suprmense las expresiones "excluyendo las annimas abiertas" y "excluidas las annimas abiertas", respectivamente, y la coma (,) que las precede y la que les siguen.

Restriccin a los Regmenes de Renta Presunta en Minera (Artculo 2, letra f) En minera, se permita el acceso al rgimen de renta presunta a contribuyentes cuyas ventas anuales fueran iguales o inferiores a 6.000 UTA (unos $1.900 millones). La modificacin aprobada reduce este lmite a 2.000 UTA (unos $633 millones), a partir del ao tributario 2001. Con esta medida, se somete a renta efectiva a contribuyentes medianos, cuyo volumen de ventas es concordante con la obligacin de llevar contabilidad. En el ao 1999 estaban acogidas a renta presunta 426 empresas mineras, de las cuales slo cuatro empresas superaban el lmite de 2.000 UTA (unos $633 millones) que establece el proyecto de ley. Vigencia: Desde el ao tributario 2002 (Artculo transitorio primero)

Se incluyen dentro de las sociedades relacionadas con el contribuyente, a las annimas abiertas (Artculo 2, letra f)) Un requisito para que un contribuyente que desarrolle

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sociedades, excluyendo las annimas abiertas, con las que el contribuyente est relacionado y que realicen actividades mineras. Del mismo modo, el contribuyente deber considerar las ventas de las comunidades de las que sea comunero. Si al efectuar las operaciones descritas el resultado obtendio excede cualesquiera de los lmites referidos, tanto el contribuyente como las sociedades o comunidades con las que est relacionado debern determinar el impuesto de esta categora sobre la base de renta efectiva segn contabilidad completa. Si una persona natural est relacionada con una o ms comunidades o sociedades, excluidas las annimas abiertas, que desarrollen actividades mineras, para establecer si dichas comunidades o sociedades exceden los lmites mencionados en el inciso primero de este nmero, deber sumarse el total de las ventas de las comunidades y sociedades con las que la persona est relacionada. Si al efectuar la operacin descrita el resultado obtenido excede los lmites citados, todas las sociedades o comunidades con las que la persona est relacionada debern determinar el impuesto de esta categora sobre la base de renta efectiva segn contabilidad completa. Las personas que tomen en arrendamiento, o que a otro ttulo de mera tenencia exploten, el todo o parte de pertenencias de contribuyentes que deban tributar en conformidad con lo dispuesto en este nmero, quedarn sujetas a ese mismo rgimen. Despus de aplicar las normas de los incisos anteriores, los contribuyentes cuyas ventas anuales no excedan de 500 unidades tributarias anuales, cualquiera sea el mineral, podrn continuar sujetos al rgimen de renta presunta. Para determinar el lmite de ventas a que se refiere este inciso no se aplicarn las normas de los incisos tercero y cuarto de este nmero. Para los efectos de este nmero el concepto de persona relacionada con una sociedad se entender en los trminos sealados en el artculo 20, nmero 1, letra b).

actividades mineras pueda acceder al rgimen de renta presunta, es que sus ventas netas anuales no superen las 6.000 UTA (o 36.000 toneladas en caso minerales no ferrosos). Antes de esta ley, para el clculo de este monto se sumaban a las ventas del contribuyentes las ventas de todas las sociedades relacionadas con l, que desarrollaran actividades mineras, salvo las de las sociedades annimas abiertas. La presente modificacin incluye para el clculo de parmetros que determinan acceso a renta presunta a las sociedades annimas abiertas relacionadas con el contribuyente, por cuanto no existen razones legales ni econmicas para excluir a este tipo de sociedades. Adems, este concepto es consistente con las normas generales de relacionamiento contempladas en el resto de la ley. Vigencia: Desde el ao tributario 2002 (Artculo transitorio primero)

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El contribuyente que por efecto de las normas de relacin quede obligado a declarar sus impuestos sobre renta efectiva deber informar de ello, mediante carta certificada, a todos sus socios en comunidades o sociedades en las que se encuentre relacionado. Las sociedades que reciban dicha comunicacin debern, a su vez, informar con el mismo procedimiento a todos los contribuyentes que tengan una participacin superior al 10% en ellas. ARTICULO 34 bis.- Las rentas derivadas de la actividad del transporte terrestre tributaran de acuerdo con las siguientes normas: g) En el artculo 34 bis: 1.- Los contribuyentes que a cualquier ttulo posean o exploten vehculos motorizados de transporte terrestre quedarn afectos al impuesto de primera categora por las rentas efectivas, segn contabilidad, que obtengan de dicha actividad, sin perjuicio de lo dispuesto en los nmeros 2 y 3 de este artculo. 2.- Se presume de derecho que la renta lquida imponible de los contribuyentes que no sean sociedades annimas o en comandita por acciones, y que exploten a cualquier ttulo vehculos motorizados en el transporte terrestre de pasajeros, es equivalente al 10% del valor corriente en plaza de cada vehculo, determinado por el Director del Servicio de Impuestos Internos al 1 de enero de cada ao en que deba declararse el impuesto. 1. En el nmero 2: Agrgase despus de la palabra "impuesto", la siguiente frase, sustituyendo el punto aparte (.) por una coma (,): "mediante resolucin que ser publicada en el Diario Oficial o en otro diario de circulacin nacional que disponga". Permite publicar las tasaciones de los vehculos motorizados de transporte terrestre de pasajeros tanto en el Diario Oficial como en otro diario de circulacin nacional que disponga. (Artculo 2, letra g), Nmero 1)) Ampla la posibilidad de publicacin en otro medio de distribucin nacional que no sea el Diario Oficial. Vigencia: Desde el ao tributario 2002 (Artculo transitorio primero) Permite publicar las tasaciones de los vehculos de transporte terrestre de carga tanto en el Diario Oficial en otro diario de circulacin nacional que disponga. (Artculo 2, letra g),Nmero 2)) Ampla la posibilidad de publicacin en otro medio de distribucin nacional que no sea el Diario Oficial. Vigencia: Desde el ao tributario 2002 (Artculo transitorio primero)

2. En el nmero 3: 3.- Se presume de derecho que la renta lquida imponible de los contribuyentes, que no sean sociedades annimas o en comandita por acciones, y que cumplan los requisitos que se indican ms adelante, que exploten a cualquier ttulo vehculos motorizados en el transporte terrestre de carga ajena, es equivalente al 10% del valor corriente en plaza de cada vehculo y su respectivo remolque, acoplado o carro similar, determinado por el Director del Servicio de Impuestos Internos al 1 de enero del ao en que deba declararse el impuesto. a) Agrgase en el prrafo primero, despus de la palabra "impuesto", la siguiente frase, sustituyendo el punto aparte (.) por una coma (,): "mediante resolucin que ser publicada en el Diario Oficial o en otro diario de circulacin nacional que disponga.";

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Para acogerse al sistema de renta presunta las comunidades, cooperativas, sociedades de personas u otras personas jurdicas, debern estar formadas exclusivamente por personas naturales. El rgimen tributario contemplado en este nmero no se aplicar a los contribuyentes que obtengan rentas de primera categora por las cuales deban declarar impuestos sobre renta efectiva segn contabilidad completa. Slo podrn acogerse al rgimen de presuncin de renta contemplado en este nmero los contribuyentes cuyos servicios facturados al trmino del ejercicio no excedan de 3.000 unidades tributarias mensuales. El contribuyente que quede obligado a declarar sus rentas efectivas segn contabilidad completa, por aplicacin de los incisos anteriores, lo estar a contar del 1 de enero del ao siguiente a aqul en que se cumplan los requisitos all sealados y no podr volver al rgimen de renta presunta. Exceptase el caso en que el contribuyente no haya desarrollado actividades como transportista por cinco ejercicios consecutivos o ms, caso en el cual deber estarse a las reglas generales establecidas en este nmero para determinar si se aplica o no el rgimen de renta presunta. Para los efectos de computar el plazo de cinco ejercicios se considerar que el contribuyente desarrolla actividades como transportista cuando arrienda o cede en cualquier forma el goce de los vehculos cuya propiedad o usufructo conserva. Para establecer si el contribuyente cumple los requisitos contenidos en el inciso cuarto de este nmero, deber sumar a sus servicios facturados el total de servicios facturados por las sociedades, excluyendo las sociedades annimas abiertas y, en su caso comunidades con las que est relacionado y que realicen actividades de transporte terrestre de carga ajena. Si al efectuar las operaciones descritas el resultado obtenido excede el lmite establecido en el inciso cuarto de este nmero, tanto el contribuyente como las sociedades o comunidades con las que est relacionado debern determinar el impuesto de esta categora sobre la base de renta b) Suprmense en el inciso sexto la expresin "excluyendo las sociedades annimas abiertas" y la coma (,) que la precede, y en el inciso sptimo la expresin "excluyendo las annimas abiertas" y la coma (,) que la precede y la que le sigue. Se incluyen en los requisitos de venta, aquellas que corresponden a sociedades annimas. Un requisito para que un contribuyente que explote vehculo como transportista de carga ajena pueda acceder a un rgimen de renta presunta, es que sus servicios facturados anuales no superen las 3.000 UTM. Antes de esta ley, para el clculo de este monto se sumaban a las ventas del contribuyentes las ventas de todas las sociedades relacionadas con l, que desarrollaran

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efectiva segn contabilidad completa. Si una persona natural est relacionada con una o ms comunidades o sociedades, excluyendo las annimas abiertas, que exploten vehculos como transportistas de carga ajena, para establecer si dichas comunidades o sociedades exceden el lmite mencionado en el inciso cuarto de este nmero, deber sumarse el total de servicios facturados por las sociedades o comunidades con las que la persona est relacionada. Si al efectuar la operacin descrita el resultado obtenido excede el lmite establecido en el inciso cuarto de este nmero, todas las sociedades o comunidades con las que la persona est relacionada debern pagar el impuesto de esta categora sobre la base de renta efectiva determinada segn contabilidad completa. Las personas que tomen en arrendamiento o que a otro ttulo de mera tenencia exploten vehculos motorizados de transporte de carga terrestre, de contribuyentes que deban tributar en conformidad con lo dispuesto en el nmero 1 de este artculo, quedarn sujetas a ese mismo rgimen. Despus de aplicar las normas de los incisos anteriores, los contribuyentes cuyas ventas anuales no excedan de 1.000 unidades tributarias mensuales podrn continuar sujetos al rgimen de renta presunta. Para determinar el lmite de ventas a que se refiere este inciso no se aplicarn las normas de los incisos sexto y sptimo de este nmero. Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos anteriores y en el nmero 2, los contribuyentes podrn optar por pagar el impuesto de esta categora segn renta efectiva sobre la base de contabilidad completa. Una vez ejercida dicha opcin no podrn reincorporarse al sistema de presuncin de renta. El ejercicio de la opcin a que se refiere el inciso anterior deber practicarse dentro de los dos primeros meses de cada ao comercial, entendindose en consecuencia que las rentas obtenidas a contar de dicho ao tributarn en conformidad con el rgimen de renta efectiva.

actividades de transporte de carga, salvo las de las sociedades annimas abiertas. La presente modificacin legal incluye para el clculo de parmetros que determinan acceso a renta presunta a las sociedades annimas abiertas relacionadas con el contribuyente, por cuanto no existen razones legales ni econmicas para excluir a este tipo de sociedades. Adems, este concepto es consistente con las normas generales de relacionamiento contempladas en el resto de la ley. Vigencia: Desde el ao tributario 2002 (Artculo transitorio primero)

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Para los efectos de este nmero el concepto de persona relacionada con una sociedad se entender en los trminos sealados en el artculo 20, nmero 1, letra b). El contribuyente que por efecto de las normas de relacin quede obligado a declarar sus impuestos sobre renta efectiva deber informar de ello, mediante carta certificada, a todos sus socios en comunidades o sociedades en las que se encuentre relacionado. Las sociedades que reciban dicha comunicacin debern, a su vez, informar con el mismo procedimiento a todos los contribuyentes que tengan una participacin superior al 10% en ellas. ARTICULO 39.- Estarn exentas del impuesto de la presente categora las siguientes rentas: 1.- Los dividendos pagados por sociedades annimas o en comandita por acciones, respecto de sus accionistas, con excepcin de las rentas referidas en la letra c) del N 2 del artculo 20. 2.- Las rentas que se encuentren exentas expresamente en virtud de leyes especiales. 3.- Las rentas de los bienes races no agrcolas slo respecto del h) Reemplzase en el nmero 3, del artculo 39, la palabra "tres" propietario o usufructuario que no sea sociedad annima, sin por "dos". perjuicio de que tributen con el Impuesto Global Complementario o Adicional. Con todo, esta exencin no regir cuando la renta efectiva de los bienes races no agrcolas exceda del 11% de su avalo fiscal, aplicndose en este caso lo dispuesto en los tres ltimos incisos del artculo 20, N 1, letra a). 4.- Los intereses o rentas que provengan de: a) Los bonos, pagars y otros ttulos de crditos emitidos por cuenta o con garanta del Estado o por las instituciones, empresas y organismos autnomos del Estado.

Cambio debido a la derogacin del inciso final mediante ley del ao 1990. . (Artculo 2, letra h)) Este cambio se realiza como una actualizacin de la ley debido a una antigua derogacin del inciso tercero del artculo 20, N1, letra a) de la ley 18.985, del ao 1990. As, ahora la referencia es a los dos ltimos incisos en vez de tres, pues el inciso derogado corresponda al ltimo. Vigencia: Desde el ao tributario 2002 (Artculo transitorio primero)

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b) Los bonos o letras hipotecarios emitidos por las instituciones autorizadas para hacerlo. c) Los bonos, debentures, letras, pagars o cualquier otro ttulo de crdito emitidos por la Caja Central de Ahorros y Prstamos; Asociaciones de Ahorro y Prstamos; empresas bancarias de cualquier naturaleza; sociedades financieras; institutos de financiamiento cooperativo y las cooperativas de ahorro y crdito. d) Los bonos o debentures emitidos por sociedades annimas. e) Las cuotas de ahorro emitidas por cooperativas y los aportes de capital en cooperativas. f) Los depsitos en cuentas de ahorro para la vivienda. g) Los depsitos a plazo en moneda nacional o extranjera y los depsitos de cualquiera naturaleza efectuados en alguna de las instituciones mencionadas en la letra c) de este nmero. h) Los efectos del comercio emitidos por terceros e intermediados por alguna de las instituciones financieras fiscalizadas por la Superintendencia de Bancos e Instituciones Financieras o por intermediarios fiscalizados por la Superintendencia de Compaas de Seguros, Sociedades Annimas y Bolsas de Comercio. Las exenciones contempladas en los Nos 2 y 4 de este artculo, relativas a operaciones de crdito o financieras, no regirn cuando las rentas provenientes de dichas operaciones sean obtenidas por empresas que desarrollen actividades clasificadas en los N s 3, 4 y 5 del artculo 20 y declaren la renta efectiva.

ARTICULO 47.- Los contribuyentes del nmero 1 del artculo 42 que durante un ao calendario o en una parte de l hayan obtenido rentas de ms de un empleador, patrn o pagador simultneamente, debern reliquidar el impuesto del N 1 del

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artculo 43 por el perodo correspondiente, considerando el monto de los tramos de las tasas progresivas y de los crditos pertinentes, que hubieren regido en cada perodo. Estos contribuyentes podrn efectuar pagos provisionales a cuenta de las diferencias que se determinen en la reliquidacin, las cuales deben declararse anualmente en conformidad al N 5 del artculo 65. Se faculta al Presidente de la Repblica para eximir a los citados contribuyentes de dicha declaracin anual, reemplazndola por un sistema que permita la retencin del impuesto sobre el monto correspondiente al conjunto de las rentas percibidas. Con todo, los contribuyentes anteriormente mencionados podrn i) Suprmese el inciso final del artculo 47. reliquidar mensualmente el impuesto del N 1 del artculo 43, dentro del mes siguiente al de la obtencin de las rentas, y la diferencia que resulte debern ingresarla en arcas fiscales al momento de su declaracin dentro del mismo plazo. Eliminacin de la reliquidacin mensual del Impuesto Unico al Trabajo (Artculo 2, letra i)). El artculo 47 seala que los trabajadores dependientes que obtienen rentas de ms de un empleador pueden optar entre una reliquidacin anual y una reliquidacin mensual del impuesto de Segunda Categora. Aquellos que optan por la reliquidacin anual pueden tambin realizar pagos provisionales mensuales para cubrir las diferencias de impuesto que resulten al reliquidar, los cuales pueden ser enterados por el propio contribuyente o bien por el empleador, a peticin del primero. La modificacin aprobada suprime la reliquidacin mensual, por tener poca utilizacin prctica. Para el contribuyente resulta ms conveniente la reliquidacin anual, pues de esa forma difiere el pago del impuesto hasta abril del ao siguiente. De todas formas, aquellos trabajadores que prefieran cumplir mensualmente con su obligacin tributaria, mantendrn la opcin de realizar pagos provisionales voluntarios a cuenta del mayor impuesto que se determine al reliquidar. Las estadsticas del ao 2000 indican que en promedio unos 600 trabajadores hacen declaraciones de reliquidacin mensual, movilizando montos mensuales totales no superiores a $100 millones. En tanto que la reliquidacin anual es efectuada por

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unos 40.000 trabajadores, comprometiendo montos de impuesto del orden de los $10.000 millones al ao. Al eliminarse este tipo de reliquidacin mensual, los contribuyentes que hacan uso de ella debern aplicar la reliquidacin anual. Vigencia: A partir del 1 mes del mes siguiente a la publicacin de la ley. (Artculo transitorio primero, Nmero 6.-). ARTICULO 59.- Se aplicar un impuesto de 30% sobre el total de j) Modifcase el artculo 59 de la siguiente manera: las cantidades pagadas o abonadas en cuenta, sin deduccin alguna, a personas sin domicilio ni residencia en el pas, por el uso de marcas, patentes, frmulas, asesora y otras prestaciones similares, sea que consistan en regalas o cualquier forma de remuneracin, excluyndose las cantidades que correspondan a devolucin de capitales o prstamos, a pago de bienes corporales internados en el pas hasta un costo generalmente aceptado o a rentas sobre las cuales se hayan pagado los impuestos en Chile. En el caso de que ciertas regalas y asesoras sean calificadas de improductivas o prescindibles para el desarrollo econmico del pas, el Presidente de la Repblica, previo informe de la Corporacin de Fomento de la Produccin y del Comit Ejecutivo del Banco Central de Chile, podr elevar la tasa de este impuesto hasta el 80%. Las cantidades que se paguen al exterior a productores y/o distribuidores extranjeros por materiales para ser exhibidos a travs de proyecciones de cine y televisin que no queden afectas a impuesto en virtud del artculo 58 N 1, tributarn con la tasa sealada en el inciso segundo del artculo 60 sobre el total de dichas cantidades, sin deduccin alguna. Aquellas cantidades que se paguen por el uso de derechos de edicin o de autor, estarn afectos a una tasa de 15%. Este impuesto se aplicar, con tasa 35%, respecto de las rentas que se paguen o abonen en cuenta a personas a que se refiere el inciso primero por concepto de: 1) Intereses. Estarn afectos a este impuesto, pero con una tasa del

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4%, los intereses provenientes de: a) Depsitos en cuenta corriente y a plazo en moneda extranjera, efectuados en cualquiera de las instituciones autorizadas por el Banco Central de Chile para recibirlos; 1. En el nmero 1): b) Crditos otorgados desde el exterior por instituciones bancarias o financieras extranjeras o internacionales, siempre que, en el caso de estas ltimas, se encuentren autorizadas expresamente por el Banco Central de Chile; c) Saldos de precios correspondientes a bienes internados al pas con cobertura diferida o con sistema de cobranzas; d) Bonos o debentures emitidos en moneda extranjera por empresas b) Agrgase en la letra d), sustituyendo el punto y coma (;) por un constituidas en Chile, cuando la respectiva operacin haya sido punto seguido (.)lo siguiente: "El pagador del inters informar al autorizada por el Banco Central de Chile; Servicio de Impuestos Internos en el plazo que ste determine, las condiciones de la operacin;". e) Bonos o debentures y dems ttulos emitidos en moneda extranjera por el Estado de Chile o por el Banco Central de Chile; y f) Las Aceptaciones Bancarias Latinoamericanas ALADI (ABLAS) y otros beneficios que generen estos documentos. Con todo, el impuesto establecido en el prrafo anterior se aplicar con la tasa sealada, solamente si la respectiva operacin de crdito es de aquellas referidas en las letras b) y c) y ha sido autorizado por el Banco Central de Chile. c) Agrgase en el prrafo final, despus del punto aparte (.) que pasa a ser punto seguido (.), lo siguiente: "El pagador del inters informar al Servicio de Impuestos Internos en el plazo que ste determine, las condiciones de la operacin.". a) Agrgase en la letra b), sustituyendo el punto y coma (;) por un punto seguido (.), lo siguiente: "El pagador del inters informar al Servicio de Impuestos Internos en el plazo que ste determine, las condiciones de la operacin;". Obligacin de Informar al SII para resguardar correcta aplicacin de Impuesto Adicional en el caso de intereses por prstamos o financiamiento extranjero, bonos y debentures emitidos en moneda extranjera por empresas constituidas en Chile, y ciertos servicios pagados al exterior (Artculo 2, letra j) Numero 1)). Lo que se aprob es que las operaciones aludidas sean informadas por el pagador del inters al SII, atendiendo a que se trata de una informacin fundamental para que la entidad tributaria pueda ejercer su fiscalizacin y control. Las operaciones aludidas son las siguientes: Prstamos o financiamiento obtenido de Financieras Extranjeras o Financieras Internacionales. Bonos y debentures emitidos en moneda extranjera por empresas constituidas en Chile. Operaciones que invoquen la exencin del Impuesto Adicional sobre ciertos servicios pagados al exterior (sumas pagadas en el exterior por fletes, por gastos de embarque y desembarque, por almacenaje, por pesaje, muestreo y anlisis de los productos, por seguros y otros, las cuales se hallan exentas del Impuesto Adicional) Operaciones que pague el arrendatario en cumplimiento de un contrato de arrendamiento con o sin opcin de compra de un bien de capital importado, susceptible de acogerse a sistema de pago diferido de tributos aduaneros. Vigencia: Con respecto de las rentas que se paguen, abonen en cuenta, se contabilicen como gasto, se remesen o se pongan a

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d) Agrganse los siguientes prrafos: "La tasa sealada en este nmero ser de 35% sobre el exceso de endeudamiento, cuando se trate del pago o abono en cuenta, de intereses a entidades o personas relacionadas devengados en crditos otorgados en un ejercicio en que existan tales excesos, originados en operaciones de las sealadas en las letras b), c) y d). Ser condicin para que exista dicho exceso, que el endeudamiento total por los conceptos sealados sea superior a tres veces el patrimonio del contribuyente en el ejercicio sealado.

disposicin del interesado a contar de la fecha de publicacin de la ley. ( Artculo transitorio primero, Nmero 3.-))

Resguardar inters fiscal en el caso de intereses excesivos favorecidos con tasa reducida del Impuesto Adicional (Artculo 2, letra j), Nmero 1.-). Se establece la aplicacin de la tasa de impuesto adicional de 35%, en vez del 4%, a los intereses pagados a empresas relacionadas extranjeras, en aquellos casos en que la razn deuda relacionada/patrimonio, al momento de contratar la deuda, sea superior a 3. Se excluyen de esta norma los bancos, los cuales por la naturaleza de sus operaciones normalmente exhiben razones deuda/patrimonio elevadas. Esta modificacin legal evitar que algunas empresas eludan el pago del impuesto a la renta por la va de aportes de capital encubiertos en la forma de crditos cuyos intereses estn afectos a un impuesto adicional (4%) que es menor al impuesto a la renta sobre las utilidades. Cabe sealar que el endeudamiento que no supere esta regla de control seguir tributando con una tasa de 4% sobre los intereses. En ese sentido, esta medida no encarece el financiamiento va crditos, sino que slo pone atajo a una fuente de elusin del impuesto adicional a las utilidades. Esta norma regir respecto de las rentas que se paguen, abonen en cuenta, se contabilicen como gasto, se remesen o se pongan a disposicin del interesado a contar de la fecha de publicacin de esta ley. (Artculo transitorio primero, Nmero 3.-). Debe tenerse presente, que este tipo de reglas conocidas como reglas de subcapitalizacin estn presentes en la legislacin de todos los pases de la OCDE. As por ejemplo, Alemania, Australia, Canad y Espaa utilizan la regla 1/3, es decir, se

Para la aplicacin de lo dispuesto en el prrafo precedente debern considerarse las siguientes reglas: a) Por patrimonio, se entender el capital propio determinado al 1 de enero del ejercicio en que se contrajo la deuda, o a la fecha de la iniciacin de actividades, segn corresponda, de conformidad a lo dispuesto en el artculo 41, considerando, slo por el perodo de su permanencia o no permanencia, los aportes o retiros efectuados a contar del mes anterior en que estas situaciones ocurran y hasta el mes anterior al trmino del ejercicio, y excluidos los haberes pertenecientes a los socios incorporados en el giro, que no correspondan a utilidades no retiradas, que devenguen intereses a favor del socio.

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Asimismo, se deber agregar o deducir la participacin que le corresponda a la empresa que adeuda o paga el inters, en el resultado de sus sociedades filiales o coligadas. Este ltimo ajuste, cuando haya aumentado el capital propio, disminuir, slo para los efectos de aplicar lo dispuesto en el presente artculo, en la misma cantidad el patrimonio de las filiales o coligadas; y podr practicarse solamente si tanto la empresa matriz como las filiales o coligadas llevan su contabilidad de acuerdo a principios contables generalmente aceptados, si el valor de la inversin en filiales o coligadas se determina de acuerdo a un mtodo contable que refleje la participacin proporcional de la matriz en el patrimonio de las filiales o coligadas y si tanto la matriz como las filiales o coligadas son auditadas por auditores inscritos en la Superintendencia de Valores y Seguros. Dichos auditores debern certificar, adems, el valor de la inversin en filiales o coligadas determinado de acuerdo al referido mtodo contable. La empresa o sociedad que opte por esta metodologa contable para determinar el capital propio, no podr cambiarlo sin autorizacin de la Superintendencia. b) Por endeudamiento total anual, se considerar el valor promedio mensual de la suma de los crditos y pasivos financieros con entidades relacionadas, sealados en las letras b), c) y d) del artculo 59, que la empresa registre al cierre del ejercicio en que se contrajo la deuda. En ningn caso se considerarn los pasivos no relacionados, ni los crditos relacionados que generen intereses afectos al 35%. c) Se entender que el perceptor o acreedor del inters se encuentra relacionado con el pagador o deudor del inters, cuando el acreedor o deudor directa o indirectamente posee o participa en 10% o ms del capital o de las utilidades del otro y tambin cuando se encuentra bajo un socio o accionista comn que directa o indirectamente posea o participe en un 10% o ms del capital o de las utilidades de uno y otro. Asimismo, se entender por deudas relacionadas aquel financiamiento otorgado con garanta en dinero o en valores de terceros, por el monto que se garantice efectivamente. Respecto de estas actuaciones, el deudor deber efectuar una declaracin jurada en la forma y plazo que seale el Servicio de Impuestos Internos. Si el deudor se negare a

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considera endeudamiento excesivo cuanto la deuda relacionada supera el equivalente a tres veces el patrimonio; Portugal usa una relacin 1/2; Holanda y Suiza ocupan la relacin 1/6; y Argentina 1/2,5. Inglaterra no tiene una regla establecida pero en las cortes se ha considerado aceptable la relacin 1/1. Vigencia: La presente norma se aplicar a partir del 1 de enero del ao 2003, respecto de los intereses que se paguen a partir de esa fecha por las deudas contradas hasta el 30 de abril del ao 2001.

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formular dicha declaracin o si la presentada fuera incompleta o falsa, se entender que existe relacin entre el perceptor del inters y el deudor. d) Por intereses relacionados se considerar no slo el rdito pactado como tal sino que tambin las comisiones y cualquier otro recargo, que no sea de carcter legal, que incremente el costo del endeudamiento. e) La diferencia de impuesto que resulte entre la tasa de 35% y la de 4% que se haya pagado en el ejercicio por los intereses que resulten del exceso de endeudamiento, ser de cargo de la empresa, la cual podr deducirlo como gasto, de acuerdo con las normas del artculo 31, aplicndose para su declaracin y pago las mismas normas del impuesto establecido en el nmero 1) del artculo 58. La entrega maliciosa de informacin incompleta o falsa en la declaracin jurada a que se refiere la letra c), que implique la no aplicacin de lo dispuesto en los prrafos precedentes, se sancionar en la forma prevista en el inciso primero del artculo 97, N4 del Cdigo Tributario. Lo dispuesto en los prrafos precedentes no se aplicar cuando el deudor sea una entidad cuya actividad haya sido calificada de carcter financiero por el Ministerio de Hacienda a travs de una resolucin fundada.".

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2) Remuneraciones por servicios prestados en el extranjero. Con todo, estarn exentas de este impuesto las sumas pagadas en el exterior por fletes, por gastos de embarque y desembarque, por almacenaje, por pesaje, muestreo y anlisis de los productos, por seguros y por operaciones de reaseguros que no sean aquellos gravados en el nmero 3, de este artculo, comisiones, por telecomunicaciones internacionales, y por someter productos chilenos a fundicin, refinacin o a otros procesos especiales. Para gozar de esta exencin ser necesario que las respectivas operaciones sean previamente autorizadas por el Banco Central de Chile en conformidad a la legislacin vigente y que las sumas sean

2. Sustityese en el prrafo primero del nmero 2), la expresin "verificadas por los organismos oficiales correspondientes, los cuales podrn", por "informadas al Servicio de Impuestos Internos en el plazo que ste determine as como las condiciones de la operacin, pudiendo este Servicio". Al igual que en modificaciones anteriores al presente artculo, se establece que las operaciones sean informadas ante el SII, atendiendo a que se trata de antecedentes fundamentales para su adecuada fiscalizacin. (Artculo 2, letra j), Nmero 2.-).

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verificadas por los organismos oficiales correspondientes, los cuales podrn ejercer las mismas facultades que confiere el artculo 36, inciso primero. Igualmente estarn exentas de este impuesto las sumas pagadas, en el caso de bienes y servicios exportables, por publicidad y promocin, por anlisis de mercado, por investigacin cientfica y tecnolgica, y por asesoras y defensas legales ante autoridades administrativas, arbitrales o jurisdiccionales del pas respectivo. Para que proceda esta exencin los servicios sealados deben guardar estricta relacin con la exportacin de bienes y servicios producidos en el pas y los pagos correspondientes, considerarse razonables a juicio del Servicio de Impuestos Internos, debiendo para este efecto los contribuyentes comunicarlos, en la forma y plazo que fije el Director de dicho Servicio. En los casos que los pagos sealados los efecten Asociaciones Gremiales que representen a los exportadores bastar, para que proceda la exencin, que dichos pagos se efecten con divisas de libre disponibilidad a que se refiere el inciso anterior, proporcionadas por los propios socios de tales entidades y que sean autorizados por el Servicio de Impuestos Internos, de acuerdo con las normas que al efecto imparta. Estarn afectas a este impuesto, con una tasa del 20%, a las remesas de fondos que se efecten para remunerar servicios prestados en Chile o en el exterior por concepto de trabajos de ingeniera o asesoras tcnicas en general. 3) Primas de seguros contratados en compaas no establecidas en Chile que aseguren cualquier inters sobre bienes situados permanentemente en el pas o la prdida material en tierra sobre mercaderas sujetas al rgimen de admisin temporal o en trnsito en el territorio nacional, como tambin las primas de seguros de vida u otros del segundo grupo, sobre personas domiciliadas o residentes en Chile, contratados con las referidas compaas. El impuesto de este nmero, que ser el 22%, se aplicar sobre el

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monto de la prima de seguro o de cada una de las cuotas en que se haya dividido la prima, sin deduccin de suma alguna. Tratndose de reaseguros contratados con las compaas a que se refiere el inciso primero de este nmero, en los mismos trminos all sealados, el impuesto ser de 2% y se calcular sobre el total de la prima cedida, sin deduccin alguna. Estarn exentas del impuesto a que se refiere este nmero, las primas provenientes de seguros del casco y mquinas, excesos, fletes, desembolsos y otros propios de la actividad naviera; y los de aeronaves, fletes y otros, propios de la actividad de aeronavegacin, como asimismo los seguros de proteccin e indemnizacin relativos a ambas actividades y los seguros y reaseguros, por crditos de exportacin. 3. Agrgase en el prrafo tercero del nmero 3), despus del punto aparte (.), que pasa a ser punto seguido (.), la siguiente oracin: "Estarn tambin exentas del impuesto las remuneraciones o primas provenientes de fianzas, seguros y reaseguros que garanticen el pago de las obligaciones por los crditos o derechos de terceros, derivadas del financiamiento de las obras o por la emisin de ttulos de deuda, relacionados con dicho financiamiento, de las empresas concesionarias de obras pblicas a que se refiere el decreto supremo N 900, de 1996, del Ministerio de Obras Pblicas, que contiene el texto refundido, coordinado y sistematizado del decreto con fuerza de ley N 164 de 1991 del mismo Ministerio, Ley de Concesiones de Obras Pblicas, de las empresas portuarias creadas en virtud de la ley N 19.542 y de las empresas titulares de concesiones portuarias a que se refiere la misma ley.".

Las empresas concesionarias de obras pblicas financian las obras mediante colocacin de bonos en el extranjero, debiendo tomar seguros tambin en el extranjero para los flujos de sus operaciones. El impuesto adicional con tasa 22% que se aplica actualmente sobre estos seguros encarece su costo, lo cual se intenta subsanar a travs de esta medida. (Artculo 2, letra j), Nmero 3.-).

4) Fletes martimos, comisiones o participaciones en fletes martimos desde o hacia puertos chilenos, y dems ingresos por servicios a las naves y a los cargamentos en puertos nacionales o extranjeros que sean necesarios para prestar dicho transporte. El impuesto de este nmero ser de 5% y se calcular sobre el monto total de los ingresos provenientes de las operaciones referidas en el inciso anterior, sin deduccin alguna. Este impuesto gravar tambin a las empresas navieras extranjeras que tengan establecimientos permanentes en Chile; pero dichas empresas podrn rebajar, de los impuestos que deban pagar en conformidad a las normas de esta ley, el gravamen de este nmero pagado por el perodo al cual corresponda la declaracin de renta

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respectiva. Para los efectos de hacer esta rebaja, el impuesto pagado se reajustar segn la variacin experimentada por el ndice de precios al consumidor en el perodo comprendido entre el ltimo da del mes anterior al de su pago y el ltimo da del mes anterior a la fecha de cierre del ejercicio. Si el monto de la rebaja contemplada en este inciso excediere de los impuestos contra los cuales procede aplicarse el excedente no podr imputarse a ningn otro ni solicitarse su devolucin. Los armadores, los agentes, consignatarios y embarcadores de naves, segn corresponda, retendrn o recaudarn y entregarn en arcas fiscales este impuesto, por s o por cuenta de quienes representen, dentro del mes subsiguiente a aqul en que la nave extranjera haya recalado en el ltimo puerto chileno en cada viaje. El impuesto establecido en este nmero no se aplicar a dichos ingresos generados por naves extranjeras, a condicin de que, en los pases donde esas naves estn matriculadas, no exista un impuesto similar o se concedan iguales o anlogas exenciones a las empresas navieras chilenas. Cuando la nave opere o pertenezca a una empresa naviera domiciliada en un pas distinto de aqul en que se encuentra matriculada aqulla, el requisito de la reciprocidad se exigir respecto de cada pas. Sin perjuicio de lo expresado, el impuesto tampoco se aplicar cuando los ingresos provenientes de la operacin de naves se obtengan por una persona jurdica constituda o domiciliada en un pas extranjero, o por una persona natural que sea nacional o residente de un pas extranjero, cuando dicho pas extranjero conceda igual o anloga exencin en reciprocidad a la persona jurdica constituda o domiciliada en Chile y a las personas naturales chilenas o residentes en el pas. El Ministro de Hacienda, a peticin de los interesados, calificar las circunstancias que acrediten el otorgamiento de la exencin, pudiendo, cuando fuere pertinente, emitir el certificado de rigor. 5) Arrendamiento, subarrendamiento, fletamento, subfletamento, usufructo o cualquier otra forma de cesin del uso o goce temporal de naves extranjeras que se destinen o utilicen en servicios de cabotaje o cuando los contratos respectivos permitan o no prohban

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utilizar la nave para el cabotaje, pagarn el impuesto de este artculo con tasa de 20%. No se considerar cabotaje al transporte de contenedores vacos entre puntos del territorio nacional. El impuesto de este Ttulo no se aplicar a las sumas pagadas o abonadas en cuenta por los conceptos sealados, en el caso de naves que se reputen chilenas en conformidad al artculo 6 del decreto ley N 3.059, de 1979, con excepcin de las indicadas en su inciso tercero. Sin embargo, si dentro del plazo estipulado en dicho artculo 6, no se opta por la compra ni se celebra el contrato prometido o se pone trmino anticipado al contrato sin ejercitar dicha opcin o celebrar el contrato prometido, se devengar el impuesto de este Ttulo con tasa del 20%, por las sumas pagadas o abonadas en cuenta por el arrendamiento, el que deber pagarse dentro del mes siguiente a aqul en que venci el plazo para ejercitar la opcin o celebrar el contrato prometido o aqul en que se puso trmino anticipado al contrato. Los impuestos que resulten adeudados se reajustarn en la variacin que experimente la unidad tributaria mensual, entre el mes en que se devengaron y el mes en que efectivamente se paguen. 6) Las cantidades que pague el arrendatario en cumplimiento de un contrato de arrendamiento con o sin opcin de compra de un bien de capital importado, susceptible de acogerse a sistema de pago diferido de tributos aduaneros. El impuesto se aplicar sobre la parte que corresponda a la utilidad o inters comprendido en la operacin, los que, para estos efectos, se presume de derecho que constituirn el 5% del monto de cada cuota que se pague en virtud del contrato mencionado. En todo caso quedarn afectos a la tributacin nica establecida en el inciso anterior slo aquellas cantidades que se paguen o abonen en cuenta en cumplimiento de un contrato de arrendamiento que autorice el Banco Central de Chile en consideracin al valor normal que tengan los bienes respectivos en el mercado internacional. 4. Agrgase en el prrafo tercero del nmero 6), despus del punto aparte (.), que pasa a ser punto seguido (.), lo siguiente: "El pagador de la renta informar al Servicio de Impuestos Internos en el plazo

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que ste determine, las condiciones de la operacin.".

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El impuesto de este artculo tendr el carcter de impuesto nico a la renta respecto de las cantidades a las cuales se aplique. Con todo, si las personas que obtienen dichas cantidades deben pagar por ellas el impuesto de este ttulo, en virtud de lo dispuesto en el N 1 del artculo 58 o en el artculo 61, el impuesto que se les haya aplicado en conformidad a este artculo se considerar slo como un anticipo que podr abonarse a cuenta del impuesto definitivo que resulte de acuerdo con lo sealado en el N 1 del artculo 58 o en el artculo 61, ya citado. Al igual que en modificaciones anteriores al presente artculo, establece que las operaciones sean informadas ante el SII por el pagador de la renta, atendiendo a que se trata de antecedentes fundamentales para su adecuada fiscalizacin. (Artculo 2, letra j), Nmero 4.-).

ARTICULO 65.- Estn obligados a presentar anualmente una declaracin jurada de sus rentas, en cada ao tributario: 1.- Los contribuyentes gravados con el impuesto nico establecido en el inciso tercero del nmero 8del artculo 17 en la primera categora del Titulo II o en el nmero 1 del artculo 58, por las rentas devengadas o percibidas en el ao calendario o comercial anterior, sin perjuicio de las normas especiales del artculo 69. No estarn obligados a presentar esta declaracin los contribuyentes que exclusivamente desarrollan actividades gravadas en los artculos 23 y 25; en cuanto a los contribuyentes gravados en los artculos 24 y 26, tampoco estarn obligados a presentar dicha declaracin si el Presidente de la Repblica ha hecho uso de la facultad que le k) Agrgase en el nmero 1.- del artculo 65, despus del punto confiere el inciso 1 del artculo 28. aparte (.) que pasa a ser punto (.) seguido, la siguiente oracin: "Asimismo el Director podr liberar de la obligacin establecida en este artculo a los contribuyentes no domiciliados ni residentes en Chile que solamente obtengan rentas de capitales mobiliarios, sea que stas se originen en la tenencia o en la enajenacin de dichos ttulos, aun cuando estos contribuyentes hayan designado un representante a cargo de dichas inversiones en el pas. En este caso

Facultad del Director del SII de liberar de la obligacin de presentar una declaracin jurada de sus rentas cuando el contribuyente no es domiciliado ni residente de Chile y slo posea rentas de capitales mobiliarios.(Artculo 2 letra k))

Vigencia: Desde el ao tributario 2002 (artculo transitorio

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se entender, para los efectos de esta ley, que el inversionista no tiene un establecimiento permanente de aquellos a que se refiere el artculo 58 nmero 1).". primero)

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2 DEROGADO 3.- Los contribuyentes del impuesto global complementario establecido en el Ttulo III, por las rentas a que se refiere el artculo 54, obtenidas en el ao calendario anterior, siempre que stas, antes de efectuar cualquiera rebaja, excedan, en conjunto, de diez unidades tributarias anuales. No estarn obligados a presentar la declaracin a que se refiere este nmero los contribuyentes de los artculos 22 y 42 N 1, cuando durante el ao calendario anterior hubieren obtenido nicamente rentas gravadas segn dichos artculos u otras rentas exentas de global complementario. 4.- Los contribuyentes a que se refieren los artculos 60 inciso primero y 61, por las rentas percibidas, devengadas o retiradas, en el ao anterior. 5.- Los contribuyentes del artculo 47, salvo que el impuesto se haya reliquidado mensualmente de conformidad al inciso final del citado artculo Estas declaraciones podrn ser hechas en un solo formulario, en su caso, y debern contener todos los antecedentes y comprobaciones que la Direccin exija para la determinacin del impuesto y el cumplimiento de las dems finalidades a su cargo. Iguales obligaciones pesan sobre los albaceas, partidores, encargados fiduciarios o administradores, de cualquier gnero. ARTICULO 68.- Los contribuyentes no estarn obligados a llevar contabilidad alguna para acreditar las rentas clasificadas en el N 2 del artculo 20, y en el artculo 22, excepto en la situacin prevista

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en el ltimo inciso del artculo 26, en el artculo 34 y en el N 1 del artculo 42, sin perjuicio de los libros auxiliares u otros registros especiales que exijan otras leyes o el Director Nacional. Con todo, estos contribuyentes debern llevar un registro o libros de ingresos diarios, cuando estn sometidos al sistema de pagos provisionales en base a sus ingresos brutos. l) Interclase en el artculo 68, el siguiente inciso segundo, pasando a ser incisos tercero, cuarto y quinto los actuales segundo, tercero y cuarto: "Asimismo el director podr liberar de la obligacin de llevar contabilidad a aquellos contribuyentes no domiciliados ni residentes en el pas, que solamente obtengan renta producto de la tenencia o enajenacin de capitales mobiliarios aun cuando estos contribuyentes hayan designado un representante a cargo de sus inversiones en el pas. En ejercicio de esta facultad el Director podr exigir que la persona a cargo de las inversiones en el pas lleve un libro de ingresos y egresos.". Facultad del Director de liberar de la obligacin de llevar contabilidad completa a aquellos contribuyentes no domiciliados ni residentes en el pas que slo posean rentas de capitales mobiliarios.(Artculo 2, letra l)) Esta medida, junto con otras contenidas en esta nueva ley, tiene por objetivo reducir la carga administrativa de los inversionistas extranjeros que invierten en valores mobiliarios, eliminando la obligacin de mantener todos los registros derivados de la contabilidad completa. Lo anterior se enmarca en las medidas gubernamentales de modernizacin del mercado chileno de valores. Vigencia: Desde el ao tributario 2002 (artculo transitorio primero)

Sin embargo, los contribuyentes que declaren en la forma establecida en el inciso final del artculo 50, no estarn obligados a llevar contabilidad y ningn otro registro o libro de ingresos diarios. Los siguientes contribuyentes estarn facultados para llevar una contabilidad simplificada: a) Los contribuyentes de la Primera Categora del Ttulo II que, a juicio exclusivo de la Direccin Regional, tengan un escaso movimiento, capitales pequeos en relacin al giro de que se trate, poca instruccin o se encuentren en cualquiera otra circunstancia excepcional. A estos contribuyentes la Direccin Regional podr exigirles una planilla con detalle cronlogico de las entradas y un detalle aceptable de los gastos. La Direccin Regional podr cambiar el sistema aplicable a estos contribuyentes, pero dicha modificacin regir a contar del ao calendario o comercial

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siguiente. b) Los contribuyentes que obtengan rentas clasificadas en la Segunda Categora del Ttulo II, de acuerdo con el N 2 del artculo 42, con excepcin de las sociedades de profesionales y de los acogidos a las disposiciones del inciso final del artculo 50, podrn llevar respecto de esas rentas un solo libro de entradas y gastos en el que se practicar un resumen anual de las entradas y gastos. Los dems contribuyentes no indicados en los incisos anteriores debern llevar contabilidad completa o un solo libro si la Direccin Regional as lo autoriza. ARTICULO 97.- El saldo que resultare a favor del contribuyente de la comparacin referida en el artculo 96, le ser devuelto por el Servicio de Tesoreras dentro de los 30 das siguientes a la fecha en que venza el plazo normal para presentar la declaracin anual del impuesto a la renta. En aquellos casos en que la declaracin anual se presente con posterioridad al perodo sealado, cualquiera sea su causa, la devolucin del saldo se realizar por el Servicio de Tesoreras dentro del mes siguiente a aqul en que se efectu dicha declaracin. Para los efectos de la devolucin del saldo indicado en los incisos anteriores, ste se reajustar previamente de acuerdo con el porcentaje de variacin experimentado por el Indice de Precios al Consumidor en el perodo comprendido entre el ltimo da del mes anterior al del balance, trmino del ao calendario o comercial y el ltimo da del mes en que se declare el impuesto correspondiente. En caso que el contribuyente dejare de estar afecto a impuesto por trmino de su giro o actividades y no existiere otro impuesto al cual imputar el respectivo saldo a favor, deber solicitarse su devolucin ante el Servicio de Impuestos Internos, en cuyo caso el reajuste se calcular en la forma sealada en el inciso tercero, pero slo hasta el ltimo da del mes anterior al de devolucin. m) Agrgase al artculo 97, el siguiente inciso quinto, pasando el

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actual inciso quinto a ser sexto: "El Servicio de Tesoreras podr efectuar la devolucin a que se refieren los incisos precedentes, mediante depsito en la cuenta corriente, de ahorro a plazo o a la vista que posea el contribuyente. No obstante, quienes opten por el envo del cheque por correo a su domicilio debern solicitarlo al Servicio de Tesoreras. En caso que el contribuyente no tenga alguna de las cuentas indicadas, dicha devolucin se har mediante cheque nominativo enviado por correo a su domicilio.".

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Facultar a la Tesorera para abonar las devoluciones en las cuentas corrientes de los contribuyentes que dispongan de ellas (Artculo 2, letra m)). A diferencia de lo que ocurre actualmente, la devolucin en cuenta corriente sera obligatoria cuando el contribuyente disponga de una. En cambio, la devolucin va correo sera excepcional, en los casos en que los contribuyentes no tienen cuenta corriente o soliciten expresamente a la Tesorera el envo del cheque por correo. Vigencia: Desde el ao tributario 2002 (artculo transitorio primero)

El contribuyente que perciba una cantidad mayor a la que le corresponda deber restituir la parte indebidamente percibida, reajustada sta, previamente, segn el porcentaje de variacin del Indice de Precios al Consumidor experimentado entre el ltimo da del mes anterior al de devolucin y el ltimo da del mes anterior al reintegro efectivo; ms un inters del 1,5% mensual por cada mes o fraccin del mes, sin perjuicio de aplicar las sanciones que establece el Cdigo Tributario en su artculo 97, N 4 cuando la devolucin tenga su origen en una declaracin o solicitud de devolucin, maliciosamente falsa o incompleta. ARTICULO 101.- Las personas naturales o jurdicas que estn obligadas a retener el impuesto, debern presentar al Servicio o a la oficina que ste designe, antes del 15 de marzo de cada ao, un informe en que expresen con detalles los nombres y direcciones de las personas a las cuales hayan efectuado durante el ao anterior el pago que motiv la obligacin de retener, as como el monto de la suma pagada y de la cantidad retenida en la forma y cumpliendo las especificaciones que indique la Direccin. No obstante, la Direccin podr liberar del referido informe a determinadas personas o grupos de personas o respecto de un determinado tributo sujeto a retencin. Iguales obligaciones pesarn sobre:

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a) Las personas que paguen rentas o cualquier otro producto de acciones, incluso de acciones al portador; b) Los Bancos o Bolsas de Comercio por las rentas o cualquier otro producto de acciones nominativas que, sin ser de su propiedad, figuren inscritas a nombre de dichas instituciones; c) Los que paguen rentas a personas sin domicilio ni residencia en Chile. Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos anteriores, las mismas personas obligadas a retener el impuesto de Segunda Categora sobre las rentas gravadas en el N 1 del artculo 42, quedarn tambin obligadas a certificar por cada persona, en la forma y oportunidad que determine la Direccin, el monto total de las rentas del citado N 1 del artculo 42 que se le hubiere pagado en el ao calendario, los descuentos que se hubieren hecho de dichas rentas por concepto de leyes sociales y, separadamente, por concepto de impuesto de Segunda Categora, y el nmero de personas por las cuales se le pag asignacin familiar. Esta certificacin se har slo a peticin del respectivo empleado, obrero o pensionado, para acompaarlo a la declaracin que exigen los nmeros 3 y 5 del artculo 65. El incumplimiento de esta obligacin, la omisin de certificar parte de las rentas o la certificacin de cantidades no descontadas por concepto de leyes sociales y/o de impuesto de segunda categora se sancionar con la multa que se establece en el inciso primero del N 6 del artculo 97 del Cdigo Tributario, por cada infraccin. A la obligacin establecida en el inciso primero quedarn sometidos los Bancos e Instituciones Financieras respecto de los intereses u otras rentas que paguen o abonen a sus clientes, durante el ao inmediatamente anterior a aqul en que deba presentarse el informe, por operaciones de captacin de cualquier naturaleza que stos mantengan en dichas instituciones. Dicho informe deber ser n) Agrgase en el inciso final del artculo 101, a continuacin del presentado antes del 15 de marzo de cada ao y deber cumplir con vocablo "instituciones" y antes del punto (.) seguido, lo siguiente: "y las exigencias que al efecto establezca el Servicio de Impuestos el Banco Central de Chile respecto de las operaciones de igual

Incorporar expresamente al Banco Central de Chile dentro de las entidades obligadas a informar los intereses pagados (Artculo 2, letra n)).

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naturaleza que efecte".

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Internos.

Se modifica el artculo 101 de la Ley de la Renta, incorporando expresamente al Banco Central de Chile como una de las instituciones obligadas a informar las rentas pagadas por las captaciones de cualquier naturaleza que ste realice, como lo hacen las instituciones bancarias en general. Esta medida evitar que algunos contribuyentes, especialmente de mayor tamao relativo, eludan la tributacin a intereses recurriendo a instrumentos emitidos por el Banco Central como los pagars (PRBC, PPBC, etc.) cuya renta hoy no es informada al SII. Vigencia: Desde el ao tributario 2002 (artculo transitorio primero) Decreto Ley N 2.564, de 1979 Artculo 3.- Introdcense las siguientes modificaciones en el artculo 6 del decreto ley N 2.564, de 1979: Exencin del Impuesto Adicional a Empresas comerciales areas y navieras (Artculo 3; Artculo 4). En la actualidad, la aplicacin de la exencin del Impuesto Adicional a empresas comerciales areas y navieras genera inconvenientes porque se aplican procedimientos dismiles y costosos administrativamente. Tanto as que en el caso de las empresas areas, est establecida incluso la exigencia de un decreto supremo en cada una de sus operaciones. En el caso de las empresas navieras en cambio, la exencin rige de pleno derecho. Se crea un solo procedimiento que sustituya los actuales por el cual la respectiva exencin rija de pleno derecho, eliminando la exigencia de dictar decretos supremos. Se establece la obligacin de mantener un registro con la individualizacin del perceptor de la renta, monto de los pagos al exterior o abonos en cuenta, destino, naturaleza y origen de stas, a la vez de tener accesible y ordenadamente la documentacin que justifique el pago de estas obligaciones. Decreto-Ley N 3.059, de 1979 Artculo 4.- Agrgase al artculo 10 del decreto ley N 3.059, de

ARTICULO 6 Estarn exentos del impuesto adicional establecido en la Ley de la Renta, previa autorizacin del Ministerio de a) Suprmense la frase "previa autorizacin del Ministerio de Hacienda, los pagos y abonos en cuenta efectuados a personas no Hacienda" y la coma (,) que le sigue, y domiciliadas ni residentes en el pas por las empresas areas comerciales nacionales, que hagan en virtud de asesoras tcnicas, servicios prestados al exterior, intereses, o por cualquier otro concepto que diga relacin con las actividades comprendidas dentro de su giro ordinario. b) Agrgase el siguiente inciso final:

"En todo caso, para los efectos de esta exencin, las empresas areas comerciales nacionales debern mantener un registro con la individualizacin del perceptor de la renta, monto de los pagos al exterior o abonos en cuenta, destino, naturaleza y origen de stas, a la vez de tener accesible y ordenadamente la documentacin que justifique el pago de estas obligaciones.".

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1979, el siguiente inciso final:

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Artculo 10.- Estarn exentos del impuesto adicional establecido en la Ley de la Renta los pagos y abonos en cuenta efectuados por las empresas de astilleros y las empresas navieras, incluidas las de remolcadores, las de lanchaje y de muellaje nacionales, en virtud de asesoras tcnicas, servicios prestados en el exterior, intereses o cualquier otro rubro que diga relacin con las actividades comprendidas dentro de su giro principal, hechas en favor de personas no domiciliadas ni residentes en el pas. La exencin contemplada en este artculo no ser Aplicable respecto del impuesto establecido en el N 5) del artculo 59 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, contenida en el decreto ley N 824, de 1974. "Para los efectos de la exencin establecida en el inciso primero, las empresas de astilleros y las empresas navieras, incluidas las de Se establece la obligacin de mantener un registro con la individualizacin del perceptor de la renta, monto de los pagos al remolcadores, las de lanchaje y de muellaje nacionales, debern exterior o abonos en cuenta, destino, naturaleza y origen de stas, mantener un registro con la individualizacin del perceptor de la a la vez de tener accesible y ordenadamente la documentacin renta, monto de los pagos al exterior o abonos en cuenta, destino, que justifique el pago de estas obligaciones. naturaleza y origen de stas, a la vez de tener accesible y ordenadamente la documentacin que justifique el pago de estas obligaciones.".

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