Pontificia Universidad Catlica de Chile Escuela de Administracin EAA 110 -C

CONTABILIDAD Y COSTOS
II) CONCEPTOS Y MTODOS CONTABLES: BALANCE

Segundo Semestre 2013 Profesor: Mathias Theune B.

CONCEPTOS Y MTODOS CONTABLES: BALANCE Contenidos

I) Introduccin: Necesidades de informacin y Estados Financieros

II) Conceptos y Mtodos Contables

1) Balance Definicin Ecuacin Contable Activo, Pasivo y Patrimonio Clasificacin del Balance Valoracin de Activos y Pasivos Procedimientos para la preparacin de un Balance Estado Resultados Procedimientos de Registros en la Contabilidad Estado de Cambio en la Posicin Financiera

2) 3) 4)

Lecturas: Capitulo 2, Glvez y Clarke

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CONCEPTOS Y MTODOS CONTABLES: BALANCE Definicin

Qu es un Balance? Es un inventario de los RECURSOS (ACTIVOS) y OBLIGACIONES (PASIVOS Y PATRIMONIO) que posee una empresa en una fecha determinada. Es un recuento del stock de RECURSOS (BIENES Y DERECHOS) y del stock de OBLIGACIONES que tiene la empresa a una fecha dada.

FOTOGRAFA DE LA SITUACIN FINANCIERA DE LA EMPRESA EN UN MOMENTO DEL TIEMPO.

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CONCEPTOS Y MTODOS CONTABLES: BALANCE Ejemplo

Balnace General Empresa " La Joya" ACTIVOS Activos Circulantes Caja Cuentas por Cobrar Deudores Varios Impuestos por Recuperar Existencias Total Activo Circulante Activos Fijos Terrenos Maquinarias Depreciacin Vehiculos Total Activos Fijos Otros Activos Inversiones de Largo Plazo Total Otros Activos Total Activos PASIVOS Pasivos Circulantes Cuentas por Pagar Dividendos por Pagar Ingreso Percibido por adelantado Total Pasivo Circulante Pasivos Largo Plazo Documentos por Pagar Total Pasivos Largo Plazo Total Pasivos PATRIMONO Capital Pagado Utilidades Acumuladas Resultado Ejercicio Total Patrimonio Total Pasivo + Patrimonio

300.000 3.850.000 66.000 350.000 2.688.000 7.254.000

248.000 89.000 95.000 432.000

3.000.000 3.000.000 3.432.000

1.500.000 780.000 -54.000 140.000 2.366.000

4.000.000 2.234.000 524.000 6.758.000 10.190.000

570.000 570.000 10.190.000

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CONCEPTOS Y MTODOS CONTABLES: Ecuacin Contable

Ecuacin Contable OBLIGACIONES DE LA EMPRESA RECURSOS DE LA EMPRESA FUENTES DE FINANCIAMIENTO DE LOS RECURSOS DE LA EMPRESA

Activo

Pasivo

Patrimonio

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CONCEPTOS Y MTODOS CONTABLES: BALANCE ACTIVOS

Qu es un Activo?

1.

ACTIVOS ECONMICOS: Recursos o derechos que tienen la potencialidad de generar beneficios futuros a quien lo posee ACTIVOS CONTABLES: Recurso o derecho de propiedad de la empresa Obtenido por una transaccin pasada Tiene la potencialidad de generar beneficios econmicos en el futuro Cuyo beneficio puede ser cuantificable con razonable grado de precisin

2.

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CONCEPTOS Y MTODOS CONTABLES: BALANCE ACTIVOS ECONMICOS VS. CONTABLES

Algunos ejemplos

Fondos en caja

Buen clima laboral

Cuenta por cobrar a clientes Terrenos

El tema de valoracin de activos (y pasivos), se presenta posteriormente con mayor profundidad.

Personal muy capacitado

Existencias Marcas Seguro
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CONCEPTOS Y MTODOS CONTABLES: BALANCE PASIVOS

Qu es un Pasivo?

1.

PASIVOS ECONMICOS: Obligaciones de la empresa (actuales o potenciales )con terceras personas PASIVOS CONTABLES: Obligaciones de la empresa con terceras personas De pagos en efectivo, entrega de bienes o servicios acordados previamente Posible de cuantificar con razonable grado de precisin Tienen un plazo determinado Desde otro punto de vista: Un pasivo son derechos de terceras personas sobre los recursos de la empresa, expresados en unidades monetarias
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2.

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CONCEPTOS Y MTODOS CONTABLES: BALANCE PASIVOS ECONMICOS VS. CONTABLES

Algunos ejemplos

Cuenta por pagar a proveedores Mantencin de las oficinas Promesa de un bono a ejecutivos por cumplimiento de metas Si las metas ya se cumplieron Si an no se cumplen

Cmo pago esta obligacin?

Entrega de un determinado monto de dinero. Entrega de un servicio. Entrega de un bien.

Crdito Bancario

Ingreso percibido por adelantado

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CONCEPTOS Y MTODOS CONTABLES: BALANCE PATRIMONIO

Qu es el Patrimonio?

1.

PASIVOS ECONMICOS: Valor econmico de los derechos de los propietarios Diferencia entre valor de los activos econmico y los pasivos econmicos. PATRIMONIO CONTABLE: Derechos de los dueos sobre el residuo de activos no requeridos para el cumplimiento de las obligaciones con los acreedores de la Empresa. Desde otro punto de vista: Valor del residuo de activos luego de considerar los pasivos

2.

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CONCEPTOS Y MTODOS CONTABLES: BALANCE PATRIMONIO

Qu es el Patrimonio?

Desde otro punto de vista: = Valor del residuo de activos luego de considerar los pasivos De esta definicin debe desprenderse que: En caso de liquidacin de la empresa, el pago de dicha obligacin, estar subordinado al pago de los pasivos de la empresa Es una obligacin no exigible El Patrimonio representa una obligacin sin plazo para la empresa. No tiene monto definido
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CONCEPTOS Y MTODOS CONTABLES: BALANCE PATRIMONIO: DESCOMPOSICIN

El Patrimonio se divide en:

1.

CAPITAL PAGADO:
Contribucin directa de los dueos de la empresa, que les da el derecho a: Administrar la Empresa Recibir el resultado de su gestin

2.

UTILIDADES RETENIDAS:
Recursos que se han generado como resultado de la gestin de la Empresa en perodos pasados y no retirados por sus dueos

3.

RESULTADO DEL EJERCICIO:

Cambio en el Patrimonio de una Empresa en un perodo, como resultado de su gestin en dicho perodo. Diferencia entre los ingresos contables generados por la Empresa en un perodo y los gastos contables incurridos por la Empresa en ese mismo perodo.
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CONCEPTOS Y MTODOS CONTABLES: BALANCE PATRIMONIO: DESCOMPOSICIN

Resultado del Ejercicio:

Resultado Ejercicio = Ingreso Contables Gastos Contables = Valor de los recursos recibidos por la empresa, producto de la venta de
bienes y servicios en dicho perodo, menos el valor de los recursos que la empresa utiliz en el proceso de generacin de los ingresos contables del perodo.

El Resultado del Ejercicio puede ser: Utilidad del Ejercicio:

Cuando el monto de los ingresos contables en un perodo, es mayor que el monto de los gastos contables en dicho perodo.

Prdida del Ejercicio

Cuando el monto de los ingresos contables en un perodo, es menor que el monto de los gastos contables de ese mismo perodo.

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CONCEPTOS Y MTODOS CONTABLES: BALANCE PATRIMONIO: PRESENTACIN

Alternativa 1 Capita Pagado Utilidades Retenidad Utilidades Acumuladas Reservas Varias Resultado Ejercicio

Alternativa 2 Capita Pagado Utilidades Retenidad Utilidades Acumuladas Reservas Varias Resultado Ejercicio

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CONCEPTOS Y MTODOS CONTABLES: BALANCE Balance Econmico de una empresa

Activos Circulantes Caja Cuentas por Cobrar Existencias Activos Fijos Mquinas Edificios Terrenos Activos Econmicos Prestigio (Marca) Clientela Fuerza de Venta Valores
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Pasivos Circulantes Cuentas por Pagar Sueldos por Pagar Pasivos de L.P. Deuda de L.P. Indemnizaciones Leasing Pasivos Econmicos Juicios Indemnizaciones

Patrimonio Capital y Ut. Retenidas Valor Creado

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CONCEPTOS Y MTODOS CONTABLES: Volvamos a la Ecuacin Fundamental

Con las definiciones hechas de Activos, Pasivos y Patrimonio de una empresa, se observa en todo momento del tiempo:
Recursos = Reclamo o Derechos Sobre los Recursos

Estos derechos los pueden ejercer dos grupos de personas:

Recursos = Deuda con los Acreedores + Deuda con los Accionistas

En consecuencia se cumple la ecuacin (identidad) fundamental:

Activo = Pasivo + Patrimonio

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CONCEPTOS Y MTODOS CONTABLES: Volvamos a la Ecuacin Fundamental

Activo Pasivo Patrimonio

Recursos

Fuentes Financiamiento

De la Ecuacin Contable se puede desprender La Empresa en si misma no posee recursos propios, es decir todos los recursos se los debe a alguien La Empresa incluso debe lo recursos que ella misma genera (utilidades) Se las debe sus dueos

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CONCEPTOS Y MTODOS CONTABLES CLASIFICACIN DEL BALANCE

Los Activos se dividen en:

1.

ACTIVOS CIRCULANTES:
Activos de corto plazo cuyo beneficios se espera recibir dentro de un ao. Algunos ejemplo son: Caja, Cuentas corrientes bancarias, Cuentas por cobrar a clientes, Existencias, Impuesto por recuperar

2.

ACTIVOS FIJOS:
Activos de largo plazo cuyo beneficios se espera recibir en un perodo mayor a un ao. Algunos ejemplo son: Terrenos, Maquinarias y Equipos, Edificios, Vehculos

3.

OTROS ACTIVOS:
Corresponden a aquellos recursos intangibles o financieros de una Empresa Patentes, Marcas, Inversiones en otras sociedades
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CONCEPTOS Y MTODOS CONTABLES CLASIFICACIN DEL BALANCE

Los Pasivos se dividen en:

1.

PASIVOS CIRCULANTES:
Obligaciones cuyo vencimiento es en el corto plazo (menos de un ao). Algunos ejemplo son: Sueldos, Cuentas por pagar a acreedores, Impuestos por pagar, Ingreso percibido por adelantado, Dividendos por pagar, Provisiones de corto Plazo

2.

PASIVOS DE LARGO PLAZO:

Obligaciones cuyo vencimiento es en el largo plazo (ms de un ao). Algunos ejemplo son: Crditos bancarios de largo plazo, Provisiones de largo plazo

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CONCEPTOS Y MTODOS CONTABLES CLASIFICACIN DEL BALANCE

Activos Circulantes

Pasivo Circulante Pasivo Largo Plazo

Activos Fijos Patrimonio Capital Pagado Utilidades Retenidas Resultado Ejercicio

Otros Activos

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CONCEPTOS Y MTODOS CONTABLES: VALORACIN DEL BALANCE

Uno de los principios bsicos de la contabilidad financiera (un acuerdo), es el de representar todos los recursos y obligaciones de la empresa en una unidad monetaria comn (pesos, dlares, etc.) Sin embargo, no necesariamente todos los recursos y obligaciones de la empresa son intrnsecamente una expresin monetaria , por lo que se les debe asignar un valor para poder registrarlo en la contabilidad. Ejemplo: las existencias.

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CONCEPTOS Y MTODOS CONTABLES VALORACIN DE ACTIVOS Y PASIVOS

1. TEMS MONETARIOS:
Son aquellos recursos u obligaciones que en s mismo son una expresin en unidades monetarias. Algunos ejemplo son: Caja, Cuentas por cobrar, Cuentas por pagar. Se registran a su valor equivalente monetario, es decir, su valor intrnseco (lo que se espera pagar o recibir al momento de su vencimiento)

2.

TEMS NO MONETARIOS:
Son aquellos recursos u obligaciones que en s mismo no son una expresin en unidades monetarias. Algunos ejemplo son: Existencias, Edificios, Terrenos Se les debe asignar un valor para poder registrarlos en la contabilidad ($).

Para asignar este valor, existen diversos mtodos de valorizacin.

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CONCEPTOS Y MTODOS CONTABLES MTODOS DE VALORACIN

1.

TEMS NO MONETARIOS:
Costo Histrico: es el precio pagado (o compromiso de pago futuro) al momento de comprar un activo. - Gracias a su objetividad, es el mtodo ms usado. Costo de Reposicin: costo de reemplazar un activo hoy. - El problema es encontrar un proveedor de unidades similares, especialmente si el activo es especfico o se vende con poca frecuencia en el mercado. Valor de Realizacin neto: monto que la empresa puede recibir si vende el activo hoy (precio de venta menos gastos de venta). - El problema es que puede ser difcil de valorar si el mercado secundario (de reventa) es poco desarrollado.

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CONCEPTOS Y MTODOS CONTABLES MTODOS DE VALORACIN

1.

TEMS NO MONETARIOS:
Valor presente de beneficios futuros: valor que tiene hoy para la empresa la suma de todos los flujos futuros que es capaz de generar con el activo. - Ejemplo: si la empresa tiene un edificio para sus oficinas, podra calcular cuanto obtendra hoy si lo arrendara en el futuro. - El principal problema es la dificultad de medir los flujos futuros y determinar la tasa de descuento relevante. Con IFRS, se incorpora el concepto de Fair Value o Valor Justo el que busca actualizar o acercar valores contables o costos histricos a la realidad de mercado

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CONCEPTOS Y MTODOS CONTABLES: PROBLEMAS FUNDAMENTALES

En general los problemas de interpretacin y de potencialidad de la informacin contenida en los balances, se explican por dos razones fundamentales:
La posible existencia de Activos y Pasivos Econmicos que no hayan calificado para contables. Las desventajas que pudieran tener los criterios de valoracin utilizados. En particular: tems no monetarios

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CONCEPTOS Y MTODOS CONTABLES: PREPARACIN DE UN BALANCE

Activo Pasivo Patrimonio

Aumenta un Activo o Disminuye un Pasivo

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CONCEPTOS Y MTODOS CONTABLES EJEMPLO

Ejemplo

Pedro Rojas decide iniciar un nuevo negocio de comercializacin de artculos electrnicos para el cual invierte todos sus ahorros equivalentes a $200.000 y pide un crdito bancario a corto Plazo por $300.000. Compra a los fabricantes existencias por $300.000, de las cuales paga la mitad al contado y la otra mitad a 30 das . Luego pide un crdito de largo plazo por $500.000 y arrienda un local por $250.000.

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CONCEPTOS Y MTODOS CONTABLES: BALANCE EJEMPLO

Analicemos cada transaccin por separado: Invierte todos sus ahorros equivalentes a $200.000
Aumenta Activo Caja por $200.000 Aumenta Patrimonio por $200.000

Pide un crdito bancario a corto plazo por $300.000

Aumenta Activo Caja por $300.000 Aumenta Pasivo Crdito Bancario por $300.000

Compra a los fabricantes existencias por $300.000, de las cuales paga la mitad al contado y la otra mitad a 30 das
Aumenta Activo Existencias por $300.000 Disminuye Activo Caja por $150.000 y aumenta las cuentas por pagar a proveedores por $150.000
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CONCEPTOS Y MTODOS CONTABLES: BALANCE EJEMPLO

Analicemos cada transaccin por separado: Pide un crdito de largo plazo por $500.000
Aumenta Activo Caja por $500.000 Aumenta Pasivo Crdito Largo Plazo por $500.000

Arrienda un local por $250.000.

Aumenta Activo Arriendo Pagado por Adelantado por $250.000 Disminuye el Activo Caja por $250.000

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CONCEPTOS Y MTODOS CONTABLES: BALANCE EJEMPLO

Balance:
Caja Existencias Arriendo Pagado por Adelantado 600.000 300.000 Crdito Largo Plazo 250.000 Total Pasivos 950.000 500.000 Crdito Bancario CP Cuenta por Pagar Proveedores 300.000 150.000

Capital Total Patrimonio Total Activos 1.150.000 Total Pasivo + Patrimonio

200.000 200.000 1.150.000

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