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El presente Manual para la Revisin de Costos y Presupuestos es uno de los resultados del Estudio Realizacin de Manuales Tcnicos para

a la Revisin y Aprobacin de Estudios y Diseos de Carreteras que se llev a cabo con la colaboracin y financiamiento del Real Gobierno de Dinamarca por medio del Programa de Apoyo al Sector Transporte PAST-DANIDA y con el decisivo apoyo y direccin del Ministerio de Transporte e Infraestructura por medio de la Divisin General de Planificacin (DGP). Dicha consultora fue realizada por la firma de Ingenieros Consultores y Planificadores Corea y Asociados S.A. (CORASCO), con un equipo de los mejores especialistas profesionales nicaragenses. La direccin, coordinacin y control de calidad del estudio de consultora fue llevado a cabo por los Ingenieros Leonardo Zacaras Corea, Manuel Zamora Rivera y lvaro J. Flores M. por Corasco. El presente manual fue elaborado con la participacin del Ing. Edwin Lpez Flores y un equipo de ingenieros de la DGP. El Ing. Lpez es un reconocido profesional de la ingeniera con ms de 25 aos de experiencia profesional en la ejecucin de estudios y proyectos viales. Este primer esfuerzo para normalizar los procesos de revisin de estudios y diseos viales, implicar necesariamente el estudio de los mismos e iniciar su aplicacin pronta en proyectos de infraestructura y transporte, esta herramienta ser de mucha utilidad tanto para los equipos de profesionales del rea de planificacin como para las reas que administran proyectos de construcciones viales puesto que todos estn involucrados en diversos momentos en el proceso de elaboracin y revisin de estudios y diseos. Es necesario adems, iniciar una etapa de monitoreo para llevar registros acerca de los resultados en la aplicabilidad de estos manuales de forma que en el futuro se puedan hacer las adecuaciones y actualizaciones que se consideren necesarias.

Managua, Nicaragua, 3 de Octubre de 2008

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Renta Horaria........................................................................................... 20 Costos de Posesin...................................................................................20 Costos de Operacin.................................................................................20 Rendimiento Horario:................................................................................20

ANEXOS...................................................................57
ANEXO N 1: RENDIMIENTO DE MAQUINARIA Y EQUIPO DE ACUERDO AL TIPO DE ACTIVIDAD A REALIZAR..................................................................58 ANEXO N 2: RENTA HORARIA........................................................................60 ANEXO N 3: LISTA DE CHEQUEO DE REVISIN.............................................63

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MANUAL PARA REVISION DE COSTOS Y PRESUPUESTOS DE OBRAS VIALES


I. INTRODUCCION

Para establecer con precisin los parmetros requeridos que aseguren los estndares de calidad esperados, el Ministerio de Transporte e Infraestructura (MTI) a travs de la Divisin General de Planificacin, requiere de la aplicacin de mtodos y sistemas apropiados para la evaluacin y anlisis de los Estudios y Diseos realizados en la fase de Pre inversin de los proyectos de desarrollo vial del pas. La Divisin General de Planificacin del MTI, es la encargada de la planificacin a corto, mediano y largo plazo el desarrollo sostenible de la infraestructura vial bsica. Estratgicamente es la direccin en donde se elaboran gran parte de los documentos de pre inversin de los proyectos viales y que actualmente carece de los documentos tcnicos dirigidos especficamente a la revisin de los estudios tcnicos de ingeniera y diseos, as como para las evaluaciones econmicas de los proyectos viales, lo cual indica la necesidad de implementar procedimientos claros y bien definidos, que permitan a los funcionarios de la Divisin de Planificacin (ingenieros y economistas), el seguimiento y la supervisin de los diseos elaborados con nuevas Tecnologas Constructivas y de Materiales, Normas y Especificaciones Tcnicas implementando los mejores controles de calidad, enmarcados en los Convenios Internacionales Suscritos, buscando el aprovechamiento de las experiencias tanto internacionales como nacionales. En la actualidad el MTI realiza la mayora de los Estudios y Diseos de Proyectos Viales, por medio de Consultores externos; por lo que esta institucin debe contar con una contraparte con igual o superior conocimiento en la materia, que permita efectuar una excelente revisin a los trabajos que realizan las diversas firmas consultoras, garantizando as la calidad esperada. Partiendo de todo lo anterior, se hace necesario la contratacin de una consultora que contenga un pool de especialistas, para que formulen y elaboren manuales tcnicos, para la revisin y control de calidad a los estudios de ingeniera y diseos, as como los estudios econmicos de
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los proyectos viales, as mismo completar con tutora la aplicacin y uso de los manuales.

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II.
2.1

OBJETIVOS GENERALES Y ESPECIFICOS


OBJETIVO GENERAL

El objetivo principal de esta consultora es el obtener una gua tecnolgica como instrumento auxiliar en el proceso de revisin de Costos y Presupuestos de Obras Viales como parte del fortalecimiento Institucional del MTI en la revisin y aprobacin de los Estudios y Diseos de proyectos viales a travs de Manuales Tcnicos entre los que est el Manual de Costos y Presupuestos que permita mejorar los procedimientos de la elaboracin de Trminos de Referencias, por un lado, as como la realizacin y revisin de las propuestas econmicas de proyectos viales, y la elaboracin de una Gua Metodolgica que permita a los tcnicos determinar la aproximacin y veracidad de los costos y metodologas usadas por Consultores internos y externos en la elaboracin de Estudios de Prefactibilidad, Factibilidad y Diseos finales de obras horizontales. 2.2 OBJETIVOS ESPECFICOS

Elaboracin de un Manual Tcnico para la revisin y aprobacin de costos y presupuestos contenidos en los Estudios y Diseos de Carreteras, que administra la Divisin General de Planificacin (DGP), con el objeto de mejorar los productos que resulten de las consultoras contratadas y de esta manera lograr que todas las revisiones sean las correctas a travs del uso y la aplicacin del manual de Costos y Presupuestos y de la lista de chequeo para este tema en particular considerando lo establecido en el Sistema Nacional de Inversiones Pblicas (SNIP).

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III.
3.1

PRESUPUESTOS Y COSTOS
GLOSARIO: Presupuesto Costos Concepto de Obra Valor Mano de Obra Maquinaria y equipo Materiales Herramientas Viticos Costos de Posesin Costos de Operacin Precios Horas Hombre Rendimiento Convenio Ley 323 Renta Horaria Rendimiento Horario

3.2

DEFINICIONES Y CONCEPTOS

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3.2.1

PRESUPUESTO:

En este caso especifico, es el clculo anticipado del costo total estimado para ejecutar la construccin, reparacin o mantenimiento de un proyecto generalmente identificado como Tramo o subtramos de la red vial del pas en un perodo de tiempo fijado. El presupuesto es la resultante de sumar los cinco elementos que componen el clculo del costo estimado de la obra y que son: Costo Directo (CD) + Costo Indirecto (CI) + Costo de Administracin Central (CAC) + Utilidad (U) + Impuestos (I).

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3.2.2

COSTOS:

3.2.2.1 COSTO DIRECTO (CD) Se calcula para cada concepto de obra, se divide entre su respectiva cantidad de obra estimada (COE) con su unidad de medida para obtener el Costo Unitario Directo (CUD) para cada concepto; los dems elementos constitutivos del presupuesto, excluyendo impuestos (CI, CAC y U), que se calculan para cada proyecto, se suman y se calculan como un factor del Costo Directo Total (CDT) del proyecto, que luego se aplica como un Factor de Sobre Costo (FSC) a cada costo unitario directo para cada concepto, obteniendo el Costo Unitario Total (CUT), llamado tambin Costo Unitario de Venta (CUV). El Impuesto Municipal (IM) de 1 % se aplica luego al Costo Bruto (CB), que es la sumatoria de todas las cantidades de obra estimadas (COE), multiplicadas por sus respectivos costos unitarios totales (CUT) o costos unitarios de venta (CUV), dando como resultado un Sub Total (ST) al que se le aplica el Impuesto de Valor Agregado (IVA) de 15 %, resultando finalmente el Costo Total (CT) o Presupuesto del proyecto. Definiciones que en forma de ecuaciones son: CUD = CD/COE (para cada concepto) FSC = (CI + CAC +U)/CDT (del proyecto) CUT = CUD x FSC (para cada concepto) CB = SUM (COE x CUT) ST = CB + IM (1%) PRESUPUESTO = CT = ST + IVA (15%) Costo Directo: son los costos previstos en que se debe incurrir directamente para utilizar o adquirir e integrar los recursos necesarios, en la cantidad o en el tiempo que sean necesarios, para realizar una actividad de construccin, mantenimiento o
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reparacin de un tramo o sub-tramo de carretera o camino de la red vial del pas en un plazo establecido. El Costo Directo (CD) que se calcula para cada concepto de obra, se divide entre su respectiva cantidad de obra estimada (COE) con su unidad de medida para obtener el Costo Unitario Directo (CUD) para cada concepto. Los recursos o componentes de cada Costo Unitario Directo (CUD) pueden ser de cuatro tipos: Maquinaria o Equipos, Mano de Obra, Materiales y Herramientas. 3.2.2.1.1 Mano de Obra Es el costo previsto por el tipo y la cantidad de trabajadores de la construccin que se planifica y que debern ser empleados temporalmente para la ejecucin de una actividad o de un concepto de obra en el perodo de tiempo que sean requeridos. Como ejemplos clsicos de Mano de Obra en la construccin de Obras Horizontales, se pueden considerar: la construccin de obras de drenaje transversal y longitudinal, construccin de obra gris en proyectos de adoquinado, etc., en estos casos, la legislacin laboral vigente en el pas, define la participacin de Mano de Obra de la siguiente manera. A) COSTOS BASE DE MANO DE OBRA DIRECTA:

La valoracin del costo de la mano de obra es un problema muy grande en nuestro pas, partiendo del principio de que el documento rector de los aranceles para cada actividad en la construccin (Convenio Colectivo Salarial negociado entre la Cmara Nacional de la Construccin y organismos sindicales), est incompleto (no estn presentes todas las actividades de la construccin por lo que muchas se negocian directamente con el obrero), adems, bsicamente es utilizado por las empresas de la Capital. En los lugares ms alejados del pas, en donde se realizan trabajos de menos envergadura y los controles del MITRAB no se realizan prcticamente, el empleador paga lo que se conviene bilateralmente con los trabajadores. Vigente para el ao 2008, la Cmara Nacional de la Construccin y los organismos sindicales han establecido los siguientes valores para la Mano de Obra local:

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OficialesC$17.53 la hora ms P.S. (Prestaciones Sociales) Ayudantes C$12.75 la hora ms P.S. (Prestaciones Sociales) El costo de mano de obra est conformado por: costo de salarios, de prestaciones sociales y de viticos. Cada costo por salario de cada trabajador se obtiene multiplicando su Sueldo Horario por su tiempo requerido; siendo dicho tiempo el resultado de dividir la cantidad de obra estimada (COE) del concepto entre la Norma de Produccin Horaria de mano de obra especificada en el convenio colectivo del sector construccin y sus reformas vigentes, en el que tambin estn establecidos los sueldos horarios. El sistema de pago de la mano de obra en proyectos horizontales, segn lo establece la costumbre, abarca dos mtodos:

Lista de Raya Esta considera Jornadas de trabajo a un precio acordado anteriormente, nunca menor que el salario mnimo. a) Ventajas Facilidad de control Asegura la percepcin del trabajador. b) Desventajas Necesidad de sobre vigilancia Dificultad de valuacin unitaria Propicia tiempo perdido Hace difcil la valuacin del trabajo personal Destajo Considera la cantidad de obra realizada por cada trabajador o grupo de trabajadores, a un precio unitario acordado anteriormente, de tal forma que, el pago por la jornada de trabajo no sea menor que el trabajo mnimo. a) Ventajas
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Suprime una parte de la sobre vigilancia Facilita la valuacin unitaria Confina el valor unitario a rangos de variacin mnimos Evita tiempos perdidos Selecciona el personal apto para cada actividad Permite que a mayor trabajo, mayor percepcin y a menor trabajo, menor percepcin.

b) Desventajas

Representa dificultades para su control Puede ser injusto Puede reducir la calidad

Costo Unitario del Trabajo Para efectuar el anlisis del costo unitario del trabajo como un porcentaje, partiremos del salario por unidad de tiempo de un albail, y realizaremos el siguiente procedimiento: a) Determinamos el salario diario (SD) del albail Salario por unidad de tiempo (STU) = C$17.53 / hora Jornada Laboral (JL) = 8 horas

SD = STU x JL = C$17.53 / hora x 8 horas = C$140.24

b) Determinamos el salario semanal (SS):


SS = SD x 6 das a la semana = C$140.24 x 6 = C$ 841.44

c)

Determinamos el salario por sptimos das: Por cada Jornada semanal de cuarenta y ocho horas de trabajo, el
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obrero disfrutar de un da de descanso obligatorio que ser el da domingo. Este da ser remunerado en base y en proporcin a lo devengado por el trabajador durante la semana en jornada ordinaria y extraordinaria.
Salario por 7mo da (S7D) = SS / 6 das = C$140.24

d) Determinamos el salario semanal ms sptimos das (SST):


SST = SS + S7D = C$841.44 + C$140.24 = C$981.68

e) Salario Anual (SA) Semanas al ao = 52 semanas + 1 da


SA = (SST x 52 Semanas) + (SD x 1 da) = C$51,187.60

f) Calculo de las Prestaciones Sociales (Pagado empleador) B) PRESTACIONES SOCIALES

Las prestaciones sociales igualmente estn establecidas en el convenio colectivo y se calculan como un porcentaje del salario, cuyo valor actualmente es de 65.52 %, y est compuesto de la siguiente manera: DESCRIPCION INSS INSS VACACIONES INATEC VACACIONES TRECEAVO MES INDEMNIZACION SEPTIMO DIA ENFERMEDADES SEGUROS TOTAL PORCENTAJE 15.00 % 1.14 % 2.00 % 8.33 % 9.09 % 0.81 % 19.67 % 3.30 % 6.18 % 65.52 %
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a. Vacaciones:

Segn

el

Ministerio

del

Trabajo,

cada

trabajador le corresponde 1 mes de vacaciones por cada ao de trabajo. En caso de no trabajar todo el ao, el pago se efectuar proporcional al tiempo laborado
Vacaciones = (1 mes /12 meses) x 100 = 8.33%

b. Aguinaldo o Treceavo mes: El anlisis del aguinaldo es igual al de las vacaciones:


Aguinaldo = 8.33%

c. INSS: El Empleador pagara al Seguro (Instituto Nicaragense de Seguridad Social) el 15% del total devengado por el obrero, para que este goce de los beneficios mdicos cuando lo requiera.
INSS = 15% (Del devengado)

d. INATEC: El empleador pagara al INATEC, el 2% del total devengado por el obrero, para capacitacin tcnica de los trabajadores.
INATEC = 2%

Prestaciones Sociales (PS) = Vacaciones + Aguinaldo + INSS + INATEC = 33.67%

e. Salario Anual + Prestaciones Sociales (SAMP):


SAMP = (SA x PS) + SA = (C$51,187.60 x 33.667%) + C$51,187.60 = C$68,420.93

f. Determinacin del Factor de Herramienta menor: Segn el convenio colectivo, el empleador pagar el 1.5 % del salario ms prestaciones sociales a todos aquellos
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trabadores que utilicen sus herramientas personales.


FHM = 1.5%

g. Determinacin del Salario Anual Total (SAT):


SAT = (SAMP x FHM) + (SAMP) = (C$ 68,420.93 x 1.5%) + C$ 68,420.93 = SAT = C$ 69,447.24 SAT = C$ 69,447.24

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h. Das no laborables en un ao (DNL): i. Das Feriados (DF) . das Primero de Enero Jueves Santo Viernes Santo Sbado santo Primero de Mayo 19 de Julio Primero de Agosto (Managua) Diez de Agosto (Managua) 14 de Septiembre 15 de septiembre 8 de Diciembre 25 de Diciembre Domingos das
DNL = 52 + 11 = 63 das

11

52

ii. Das laborables en un ao (DLT)


DL = 365 DNL = 365 - 63 = 302 das

iii. Interrupciones de Trabajo Diario Anuales (ITDA): De 302 das laborables obtenidos anteriormente, deducir media hora diaria por interrupciones Jornada laboral (15 minutos por hora del fresco, minutos por entrega de herramientas) .
ITDA = (0.5 horas x 302 das laborables) / Jornada diaria DLT = 302 das 18.87 das = 283.13 das

los se de 15

iv. Salario Diario Real (SDR)


SDR = SAT / DLT = C$69,447.24 / 283.13 = C$ 245.28
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v. Determinacin del Factor de Costo Unitario del trabajo (FCUT)


FCUT = SDR / SD = (C$ 245.28 / C$ 140.24) = 1.7490

En donde: SDR = Salario Diario Real SD = Salario Diario


SD = STU x JL = C$17.53 / hora x 8 horas = C$140.24

vi. Otras consideraciones: Adems de los elementos anteriormente descritos en la valuacin del Costo Unitario de trabajo, existe un factor ms que no es muy comnmente utilizado por las empresas constructoras, pero que se encuentra presente en el Convenio Colectivo, se trata de las bonificaciones por terminacin de obra consideradas de la siguiente manera:

Bonificacin

por

tres

primeros

meses,

equivalentes a un da de salario por cada mes laborado, lo cual se calcula de la siguiente manera: Porcentaje mensual = 1/302 x 100 = 0.33% del Salario Anual ms Prestaciones -SAMP)

Bonificacin

por

el

resto

de

meses,

equivalentes a 1.5 das de salario por cada mes laborado. Este porcentaje se calcula como sigue: Porcentaje mensual = 1.5 / 302 x 100 = 0.497 % del SAMP). Para ejemplificar el caso de las bonificaciones, se supondr un proyecto cuya duracin es de 5 meses, el porcentaje de bonificacin ser el siguiente:

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Bonificacin por tres primeros meses = 3 meses x 0.33% = 0.99% 5AMP Bonificacin dos meses subsiguientes = 2 meses x 0.497% = 0.99 % SAMP Total Bonificacin = 1.987%
FCUT = (1.7490 x 1.987%) + 1.7489 = 1.7837
En algunos casos, el valor de las bonificaciones se agrega al costo total de la mano de obra obtenido y no como un porcentaje del Costo Unitario de Trabajo.

Grupo 1: Est compuesto por 1 ayudante Grupo 2: 1 oficial de albailera + ayudante Actividades: Mampostera, acabados, obras de drenaje menor, cajas de registro, etc. Grupo 3: 1 armador de hierro Actividades: Armado de hierro para cada elemento estructural de la obra. Grupo 4: 1 Ayudante Actividades: Carga, descarga y acarreo de materiales, limpieza, curados, etc. Existen actividades que por su complejidad requieren de grupos especiales de trabajo, los grupos anteriormente enumerados no son los nicos pero s los ms comunes. En la construccin varios grupos de trabajo se unen y forman cuadrillas.

C)

VITICOS

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El vitico es el pago de gastos de alimentacin en que incurre el personal forneo, est compuesto de desayuno, almuerzo y cena cuando el personal pernocta en el sitio del proyecto; cuando el proyecto permite que el personal duerma en la localidad de origen solamente se paga almuerzo y por lo general al personal que labora despus de las 6 p.m. se paga el costo de cena; no est normado, pero de manera generalizada se paga a razn de C$ 25.00 por desayuno, C$ 45.00 por almuerzo y C$ 30.00 por cena, para un total de C$100.00 por da.

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Rendimientos promedio y Costos Unitarios del trabajo utilizados en la construccin: Anteriormente se hizo mencin de que en Nicaragua, exista un documento que contena los precios de algunas de las actividades relacionadas con la construccin (Convento Colectivo), lo que facilita la valuacin de las mismas. Al no encontrarse una actividad cualquiera en el documento, es necesario utilizar las normas de rendimiento proporcionadas por el Ministerio del Trabajo, las que debern ser actualizadas por el Ingeniero de Presupuestos en sus constantes visitas al campo. A continuacin se orientar mediante un ejemplo, el uso de las tablas de normas de rendimiento: Cuestin: Determina el nombre de la actividad a la que nos estamos refiriendo. Colocar adoquines de concreto tipo Trfico sobre base estabilizada con cemento. U/M: Determina la unidad de medida utilizada (m2) NRD: Norma de Rendimiento Diario, determina la produccin de un grupo de trabajo en un perodo de un da: (78 m2 /da). NRH: Norma de Rendimiento Horario, es el resultado de dividir la Norma de Rendimiento Diario entre el nmero de horas de la jornada diaria (8 horas). Representa la produccin por hora de un obrero o grupo de obreros.

NRH = (78m2 / 1 da) / (8 h / 1 da) = 9.75 m2 / h

NTH: Norma de Tasa Horaria, determina el nmero de horas para realizar una actividad, es el resultado de dividir la unidad entre la Norma de Rendimiento Horario:
NTH = (1 / (9.75 m2/h) 0.1026 h / m2 =
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FUERZA DE TRABAJO: Se refiere a la cantidad de obreros necesarios para realizar una actividad (1 oficial y 6 ayudante). PRECIO: es el resultado de multiplicar el salario por unidad de tiempo por el nmero de trabajadores que realizan la actividad y este a su vez por la Norma de Tasa Horaria. SUT oficial = C$ 17.53 / h SUT ayudante = C$ 12.75 / h = C$ 9.5625 NTH = 1.25 h / m2 PRECIO = (1.25 h / m2 x C$ 12.75 / h x 1) + ( 1.25 h / m2 x C$ 9.5625/ h x 0.5) = PRECIO = C$ 21.91 / m2 (A Julio de 2008) CUT: es el resultado de multiplicar el precio de una actividad por el Factor de Costo Unitario de Trabajo calculado anteriormente, CUT = (C$ 21.91/ m2) x 1.7475 = C$ 38.29/m2 (A Julio de 2008)

3.2.2.1.2 Maquinaria Y Equipo Maquinaria o Equipos: es el costo previsto por el tipo y la cantidad de maquinaria o de equipos de construccin que deben ser utilizados en la ejecucin de una actividad o de un concepto de obra en el perodo de tiempo que sea requerido. Cada costo de maquinaria o equipo se obtiene multiplicando su respectiva Renta Horaria por su tiempo requerido; siendo dicho tiempo el resultado de dividir la cantidad de obra estimada (COE) del concepto entre el Rendimiento Horario escogido del equipo, que depende de la operatividad esperada del mismo.

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Renta Horaria Es el costo de un tipo de maquinaria o equipo de construccin cuando trabaja una hora (C$/Hr). Est conformada por dos grupos de costos: los costos de posesin y los costos de operacin.

Costos de Posesin. Los costos de posesin o de propiedad son los valores financieros del equipo cuando est en buen estado tcnico aunque no est trabajando (ocioso), ellos son: a) b) costo de depreciacin horaria y costo de inters financiero horario,

Que se obtienen de dividir el costo de adquisicin y el inters financiero entre la vida til del equipo en horas, respectivamente.

Costos de Operacin. Los costos de operacin son los que se producen adicionalmente con el funcionamiento del equipo, siendo estos: a) b) c) d) e) f) costo horario de reparaciones generales, costo horario de combustible, costo horario de lubricantes, costo horario de llantas, neumticos u orugas, costo horario de bateras y costo horario de accesorios y mantenimiento.

Rendimiento Horario: Es la cantidad de obra de una actividad fundamental que se proyecta realizar con una maquinaria o un equipo de construccin idneo durante una hora de trabajo continuo (ml/Hr, m2/Hr, m3/Hr,
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etc.). Es el resultado de multiplicar la capacidad de produccin horaria (CP/Hr) de una maquinaria o equipo por un factor de correccin (FC). La capacidad de produccin horaria (CP/Hr) depende de las dimensiones, formas, movilidad, alcance, velocidad y potencia del tipo de maquinaria o equipo, sus aditamentos y accesorios; cuyo valor normalmente lo proporciona el proveedor por medio de manuales de rendimiento. El factor de correccin (FC) depende de la operatividad (destreza del operador, complementariedad, continuidad y eficiencia de operacin) y de las caractersticas circundantes (tipo de materiales, condiciones atmosfricas, condiciones del terreno y altitud); cuyos valores o formas de ser calculados son sugeridos por el proveedor de forma complementaria en los manuales de rendimiento. Es posible calcular la Renta Horaria de cada Maquinaria o Equipo involucrado en la ejecucin de una determinada actividad constructiva que requiere de este componente; sin embargo, la mayora de las Empresas constructoras tienen hojas electrnicas con las bases de datos necesarias para hacer estos clculos de manera rpida y eficiente. De hecho, algunas empresas han utilizado como base de clculo, la Renta Horaria de Maquinaria y Equipo elaborada en el antiguo Ministerio de la Construccin (MICONS) en los aos ochenta. Esta estructuracin de Renta Horaria, solamente ha sufrido actualizaciones y mejoras en cuanto a los ndices financieros y de explotacin del equipo a partir de la modernizacin de estos y al cambio de polticas financieras; sin embargo, el modelo de clculo sigue siendo vlido y es usado normalmente como instrumento referencial del costo de renta horaria de determinada maquinaria o Equipo.

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Una hoja de clculo para la Renta Horaria se compone de al menos diecisis columnas que contienen los siguientes conceptos: 1. Tipo de Equipo 2. Marca 3. Modelo 4. Vida til (En Horas) 5. Costo C.I.F. (Cost, Insurance and Freight = Costo, Seguro y Flete) 6. Costo de Adquisicin 7. Costo Horario de Depreciacin 8. Inters Financiero Anual 9. Inters Financiero por Hora 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. Costo Horario de Reparaciones generales Costo de Combustible por Hora Costo de Lubricantes por Hora Costo de Llantas por Hora (En el caso de equipo de Costo de Bateras por Hora Costo de Accesorios por Hora Renta Horaria del Equipo

llantas)

En este Manual, se ofrecen las dos formas de clculo a fin de que el encargado de la revisin pueda comprobar eficazmente, la renta horaria estipulada por determinado consultor o contratista. (Anexo 1: Calculo de Renta Horaria por Equipo individual; Anexo 2: Hoja electrnica impresa de un listado de Renta Horaria para varios equipos de construccin.

3.2.2.1.3 Materiales

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Es el costo previsto por la adquisicin, traslado y utilizacin del tipo y la cantidad de materiales de construccin que deben ser incorporados en la ejecucin de una actividad o de un concepto de obra. Cada costo de materiales se obtiene multiplicando su respectivo costo de adquisicin ms traslado por su cantidad requerida; siendo dicho cantidad el resultado de multiplicar la cantidad de obra estimada (COE) del concepto por el aporte establecido para ese tipo de material. El aporte establecido es la proporcin (dosificacin) estimada que se sugiere deba ser utilizado ese material para conformar la obra especificada. En la ejecucin de obras viales en el Pas, una gran parte de los materiales utilizados, son importados, los materiales locales estn constituidos bsicamente por aquellos materiales que provienen de canteras definidas y que son sometidos a un proceso de produccin industrial y que en algunos casos, requieren a su vez de insumos importados; como por ejemplo: la tubera de concreto para drenaje y en general, los elementos de concreto sean prefabricados que contienen elementos de acero de refuerzo. De igual forma ocurre con las carpetas de superficies asflticas cuyo componente aglutinante (el asfalto) debe de ser importado aunque se trate de un subproducto de la fabricacin de hidrocarburos. A nivel de Oferta o Presupuesto para los estudios de Pre, factibilidad y Diseos y Presupuestos Finales, el tcnico revisor debe de comprobar la existencia de un listado base de materiales debidamente clasificados con sus precios a una tasa de cambio establecida a efecto de comprobar el clculo presupuestario en la Oferta final de construccin. De igual forma, el revisor deber comprobar los precios promedios vigentes al momento de la elaboracin del clculo presupuestario mediante la verificacin de
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cotizaciones emitidas por las casas comerciales suplidoras de los materiales de construccin requeridos y las certificaciones de estos.

3.2.2.1.4 Herramientas Es el costo previsto por el tipo y la cantidad de herramientas de construccin que deben ser utilizadas para la ejecucin de una actividad o de un concepto de obra. Cada costo de herramientas se obtiene multiplicando su respectivo costo de adquisicin por su cantidad requerida; siendo dicho cantidad el resultado de multiplicar la cantidad de obra estimada (COE) del concepto por la utilidad establecida para ese tipo de herramienta. La utilidad establecida es la cantidad estimada que se sugiere deba ser usada esa herramienta para realizar la actividad o concepto.

3.2.2.2 COSTOS INDIRECTOS Son los costos previstos en que se debe incurrir de manera global o generalizada para realizar la construccin, mantenimiento o reparacin de un sitio crtico de la red (terrestre o acutica) en la jurisdiccin de una municipalidad en un plazo establecido, sin que puedan ser aplicados directamente en la realizacin de una actividad o un concepto de obra. Los costos indirectos normalmente estn integrados por los siguientes grupos: 3.2.2.2.1 Costos de oferta y de contratacin Son los costos en que se incurre para presentar la oferta y luego para llegar a la contratacin. Estos generalmente son:

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Compra

de

documentos

de

licitacin,

planos

especificaciones

Elaboracin de presupuesto y de programaciones Protocolizacin del contrato Fianzas de oferta y de contrato Seguros contra riesgos Elaboracin
ambientales 3.2.2.2.2 Costos iniciales: Son los costos en que se incurre antes de iniciar el desarrollo del proyecto. Estos generalmente son: de planes de mitigacin de impactos

Construcciones provisionales Publicidad y rotulaciones Inauguracin de apertura


3.2.2.2.3 Costos de operacin: Son los costos en que se incurre permanentemente para operar el tiempo que dure el proyecto. Estos generalmente son:

Movilizacin y desmovilizacin Equipo liviano y herramientas Alquileres de bienes inmuebles Combustibles y lubricantes Sealamiento preventivo Seguridad, proteccin e higiene ocupacional Medidas de mitigacin de impactos ambientales

3.2.2.2.4 Costos administrativos de campo:

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Son los costos en que se incurre por mantener el personal administrativo de campo el tiempo que dure el proyecto. Estos generalmente son:

Salarios, prestaciones sociales, transporte, alimentacin y


dormida del personal de campo

Mobiliario y equipo de oficina Formatos y papelera Impresiones y fotocopias de informes y avalos


3.2.2.2.5 Costos por servicios especializados: Son los costos en que se incurre por la contratacin de servicios profesionales. Estos generalmente son:

Laboratorio de materiales Informtica de proyectos Mantenimiento preventivo especializado de equipos Supervisin de trabajos u obras Asesora Jurdica Asesora tcnica
3.2.2.2.6 Costos por afectaciones esperadas: Son los costos en que se incurre por afectaciones planificadas. Estos generalmente son:

Lluvias previstas Adquisiciones de derechos de va Construccin y mantenimiento de desvos Accesos a bancos de prstamos

3.2.2.2.7 Costos imprevistos: Son los costos en que se incurre por acontecimientos o circunstancias no previstas. Estos generalmente son:

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Errores de diseo Errores de presupuesto Ampliacin injustificada de plazo Incremento de costos no reconocibles Destrucciones no cubiertas por seguros
La sumatoria de cada uno de los componentes de los costos indirectos se divide entre el monto total de los costos directos y se obtiene la parte que se deber sumar a los costos directos para conformar un sub total que se afectar por Costos de Administracin y Costos de Utilidades. Costos de Administracin Central: son los costos previstos en que puede incurrir un Contratista al atender y monitorear con su administracin central la construccin, reparacin o mantenimiento de un sitio crtico de la red (terrestre o acutica) en la jurisdiccin de una municipalidad en un plazo establecido. Este costo se presenta en forma de porcentaje de la sumatoria de los costos directos e indirectos, con un rango entre el 4% y el 10%. (No establecido) Este costo disminuye cuando el contratista ejecuta simultneamente varios proyectos y cuando stos estn ubicados en una misma zona geogrfica. Costos de Utilidad: son los costos previstos que un Contratista espera obtener como ganancia por ejecutar la construccin, reparacin o mantenimiento, de un sitio crtico de la red (terrestre o acutica) en la jurisdiccin de una municipalidad en un plazo establecido. Este costo se presenta en forma de porcentaje de la sumatoria de los costos directos, indirectos y de administracin central, con un rango entre el 3% y el 10% (no establecido). Este costo flucta en la medida en que se comporta la oferta y la demanda del sector construccin. Impuestos: son los costos previstos en que debe incurrir un Contratista como carga impositiva en cumplimiento de las leyes tributarias vigentes por ejecutar la construccin, reparacin o mantenimiento de un sitio crtico de la red (terrestre o acutica) en la jurisdiccin de una municipalidad en un plazo establecido. Este costo se presenta en forma de porcentaje de la sumatoria de los costos directos, indirectos, de administracin central y de utilidad (que constituye el costo de venta), siendo actualmente el 1% de impuesto municipal (IM) y el 15% de impuesto de valor agregado (IVA), que se aplica a la misma sumatoria anterior pero agregndole el impuesto municipal.

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3.2.2.3 FACTOR DE SOBRE COSTOS (FSC)

El Costo Directo (CD) que se calcula para cada concepto de obra, se divide entre su respectiva cantidad de obra estimada (COE) con su unidad de medida para obtener el Costo Unitario Directo (CUD) para cada concepto; los dems elementos constitutivos del presupuesto, excluyendo impuestos (CI, CAC y U), que se calculan para cada proyecto, se suman y se calculan como un factor del Costo Directo Total (CDT) del proyecto, que luego se aplica como un Factor de Sobre Costo (FSC) a cada costo unitario directo para cada concepto, obteniendo el Costo Unitario Total (CUT), llamado tambin Costo Unitario de Venta (CUV). El Impuesto Municipal (IM) de 1 % se aplica luego al Costo Bruto (CB), que es la sumatoria de todas las cantidades de obra estimadas (COE), multiplicadas por sus respectivos costos unitarios totales (CUT) o costos unitarios de venta (CUV), dando como resultado un Sub Total (ST) al que se le aplica el Impuesto de Valor Agregado (IVA) de 15 %, resultando finalmente el Costo Total (CT) o Presupuesto del proyecto. 3.2.2.4 ESTRUCTURA DE COSTOS UNITARIOS
Primeramente el clculo de los Costos Unitarios de Construccin, est elaborado en funcin de los precios unitarios de los siguientes conceptos: Materiales Mano de Obra Maquinaria y Equipo Herramientas Transporte Cada componente anteriormente enumerado forma parte de la estructura de costo de cada concepto de obra establecido en el Listado de actividades de construccin particulares de cada proyecto; sin embargo, el costo
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directo de cada componente estar afectado por diversas consideraciones como: Cantidad de Obras o Volmenes a Analizar. Distancia de Banco de Materiales, Banco de Agua y Botadero. Norma de Rendimiento de Equipo. Aporte o dosificacin de los materiales por unidad de medida del concepto de obra. Norma de rendimiento en Mano de Obra (Muchas veces de acuerdo al criterio del presupuestista en base a una experiencia acumulada). En caso de actividades con costos de mano de obra por unidad de medida de la actividad podr el presupuestista cambiar el costo unitario.

3.2.2.5 COSTOS DE MANTENIMIENTO

3.2.2.5.1 Costos de Mantenimiento Peridico El Mantenimiento Peridico abarca las obras de conservacin vial que se repiten en periodos de ms de un ao para elevar la va a un nivel de servicio regular a buen estado. Dentro de este concepto, est considerada la colocacin de sobrecapas sobre pavimentos existentes ya deteriorados. El clculo econmico de estas actividades de mantenimiento, se realizan de la misma manera como se calcula los costos de construccin, considerando: Cada concepto o actividad de mantenimiento, Procedimientos a utilizar en cada actividad, Maquinaria Materiales y Equipo, Mano as de Obra, Herramientas todas y necesarios como aquellas

consideraciones de costos que se requieran para desarrollar eficientemente el mantenimiento de una va.

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3.2.2.5.2 Costos de Mantenimiento Rutinario El Mantenimiento Rutinario de una estructura vial, comprende todas aquellas actividades que se requieren para conservar una va de regular a buen estado, las cuales se repiten una o ms veces al ao. Tambin incluye todas aquellas labores de reparacin vial destinadas a recuperar elementos menores daados, deteriorados o destruidos, tal como barandales de puentes, obras de drenaje menores, sealizacin vertical y horizontal, muros de retencin y actividades afines. De igual forma que en el Mantenimiento Peridico, la determinacin de sus costos y presupuestos, se calculan ordinariamente considerando todos los elementos de construccin necesarios. 3.2.2.6 ACTIVIDADES CONSTRUCTIVAS EN LAS OBRAS VIALES Seria tema de un segundo compendio, la enumeracin de todas y cada una de las actividades o conceptos de obra que se estiman en el clculo presupuestario de un proyecto vial; estos conceptos de obra estn dados finalmente por los estudios de Ingeniera realizados para el diseo final y estn ntimamente relacionados con los tipos de carreteras y caminos de acuerdo a la Clasificacin funcional de las vas terrestres que establece el Ministerio de la Construccin y Transporte. En dependencia de los criterios finales de diseo, es que se establecen las actividades constructivas correspondientes; por ejemplo: Podemos estar al frente de un presupuesto para la construccin de una carretera principal que segn la Clasificacin Funcional del MTI, sera una Troncal Principal la cual, ya por su clasificacin misma, contiene elementos estructurales, geomtricos y constructivos, especficos. De igual manera, podramos estar revisando el presupuesto de construccin de una va colectora cuyo diseo final haya concluido en la aplicacin de una carpeta de rodamiento a base de adoquines tipo trfico.

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En otras palabras, el revisor de un presupuesto para una obra vial, deber compenetrarse primeramente, de las especificaciones tcnicas que el Informe Final de Ingeniera haya determinado para ese proyecto en particular y as, poder desarrollar un trabajo de revisin presupuestario apropiado y convincente.

Item A

II TRONCALES PRINCIPALES SECUNDARIOS Importancia en la red vial a nivel de 1) Parte de la red vial de Centroamrica la regin Centroamericana 1) Conectan centros 2) Conectan cabeceras departamentales o centros cabeceras Departamentales urbanos con ms de 50 mil (o centros econmicos importantes) habitantes 2) Dan acceso a puestos de Importancia en la Red Vial a nivel fronteras ) Teotecacinte, Nacional de Nicaragua Puerto Morazn 3) Se usan como conexin entre dos caminos Principales Troncales CRITERIOS

IV COLECTORES PRINCIPALES SECUNDARIOS

III

V VECINALES

VI TROCHAS Y VEREDAS

Importancia en la Red Vial a nivel Regional de Nicaragua

1) Conectan una o varias CabecerasMunicipales con 1) Conectan una zona o un un nmero total de ms de 10 municipio a la red nacional mil habitantes a la red nacional 2) Conectan una zona con un nmero total de ms de 10 mil habitantes a la red 2) Conectan una zona o un nacional municipio con ms de 5 mil habitantes a la red nacional 3) Se usa como conexin entre dos caminos troncales secundarios

Importancia en la red vial a nivel municipal de Nicaragua Flujo de Trfico TPDA Mayor de 1000 veh/da Promedio de 500 veh/da Promedio de 250 veh/da

1) Incluido en actual Inventa1) Caminos de alta importan- rio Vial del MTI y que no 1) No incluido en actual cia para la municipalidad cumplen con algunos de los Inventario Vial criterios anteriores Mayor de 50 veh/da Menor a los 50 veh/da

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IV.

SISTEMATIZACION DEL CALCULO PRESUPUESTARIO DE LAS OBRAS VIALES


HOJAS DE CLCULO

4.1

En nuestro pas y en la mayora de los pases latinoamericanos, el proceso de clculo presupuestario se hace de manera automatizada por medio del uso de hojas de clculo, preferiblemente en el programa Excel que es uno de los componentes informticos del popular Microsoft Office que opera a su vez, bajo la plataforma de Windows. Los diferentes presupuestitas de cada Empresa Consultora y Constructora, han desarrollado sus propias formas estructuradas de clculo comenzando generalmente con la creacin de hojas electrnicas conteniendo bases de datos de los componentes del costo tanto a nivel de cada elemento como de los conceptos y actividades. Otros presupuestitas en cambio, han adoptado sistemas presupuestarios elaborados por especialistas dedicados al desarrollo de software especializado y que han sido adquiridos a precios normalmente altos por las Empresas Constructoras; por ejemplo, existe el Software Opus de manufactura mexicana el cual incluso integra una serie de mdulos que permiten desde el seguimiento del proyecto, la formulacin de avalos mensuales de obra y diversos listados fsicos y econmicos de la obra o proyecto, hasta el mantenimiento de un kardex de bodega de materiales a utilizar; sin embargo y de forma general, la mecnica de operacin es muy similar en todos ellos mediante la relacin digital entre los diferentes conceptos y/o elementos que contiene cada hoja de clculo utilizando pequeos programas internos de ejecucin como los macros, tablas dinmicas en Excel, etc.

4.2

SISTEMAS ELABORADOS LOCALMENTE

En Nicaragua se han desarrollado algunos programas informticos dedicados al presupuesto de obras de construccin Horizontal y Vertical, uno de estos programas es el conocido como PRESUP desarrollado localmente primeramente en VisualBasic y luego mejorado sustancialmente de tal forma que tambin contiene diversos mdulos
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que permiten realizar diversas tareas presupuestarias y financieras en un proyecto. Otros programas electrnicos ms austeros y mas amigables con el usuario que de forma rpida pueden servir para el desarrollo de un buen presupuesto de obras, tambin existen y han sido desarrollados por profesionales y tcnicos locales; dentro de este grupo podemos mencionar el SCU-DANIDA (Sistemas de Costos Unitarios) elaborado por Ingenieros de la Cooperacin Danesa en Nicaragua y orientado hacia los Gobiernos Municipales: Este programa desarrollado en Visual FoxPro, contiene todos los elemento necesarios para la elaboracin de costos y presupuestos tanto de construccin como de mantenimiento de proyectos viales y acuticos en el pas, siendo muy fcil su utilizacin y el mantenimiento mismo del programa mediante las actualizaciones peridicas de costos, rendimiento, deslizamiento de la moneda e incluso, la incorporacin de actividades constructivas y de mantenimiento peridico o rutinario de una va. 4.3 METODOLOGAS NORMALMENTE UTILIZADAS

En cuanto a la metodologa utilizada comnmente en el pas, los clculos presupuestarios se hacen a partir de listados en base de datos preelaborados conteniendo: (i) Hoja de entrada de datos

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ACTIVIDAD
Valor del Dlar para usar en Clculos Longitud del camino Gasolina Regular Diessel Porcentaje de Administracin Porcentaje de Utilidades Porcentaje de Prestaciones sociales INSS INSS VACACION ES INATEC VACACIONES TRECEAVO MES INDEMNIZACION SEPTIMO DIA EN FERMEDADES SEGUROS

UNIDAD DE MEDIDA
Unidad Kilmetro Litro Litro % % % 15.00% 1.14% 2.00% 8.33% 9.09% 0.81% 19.67% 3.30% 6.18% C$*Da

COSTO UNITARIO (C$)

COSTO UNITARIO (USD$)

Costo de Vitico de Alimentacin por Da

(ii) (iii) (iv) (v) (vi) (vii) (viii)

Hoja con Rendimientos de Mano de Obra Hoja con Listado Herramientas base de materiales y la

Hoja conteniendo la Renta Horaria de Maquinaria y equipo a utilizar en el proyecto Hoja Resumen de Costos del proyecto Hoja Resumen de Costos Directos Hoja Resumen de Costos Indirectos

Hoja de desglose de Costos Directos (Materiales, Mano de Obra, Transporte, Maquinaria y Equipo y Sub-contratos). Hojas de Precios Unitarios de cada Actividad o Concepto de Obra

(ix)

Un esquema sencillo del flujo del procedimiento normalmente utilizado por el presupuestista, es el indicado seguidamente.
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V.
5.1

FORMULA POLINOMICA
CONCEPTO

La Formula Polinmica, -tal como su nombre lo indica-, es una estructura matemtica formada por la sumatoria de varios monomios aplicados a su vez a cada uno de los componentes de de la estructura de costos de un proyecto de construccin. El mtodo en s, consiste en hallar los coeficientes de incidencias de Materiales, Equipos, Mano de obra, Administracin, Financiamiento (si lo hay), Utilidad e Imprevistos, para ser multiplicados por su correspondiente ndice de Precio propio resultante de la ponderacin de cada uno de estos dentro de la composicin de la Oferta Original del Contratista.

5.2

APLICACIN

La frmula Polinmica normalmente utilizada y que se ajusta a los conceptos y componentes del costo de las actividades contratadas y ejecutadas en un proyecto tpico de construccin vial, se puede definir como:
P=A MN MI EQ CB MO +B +C +D +E MNo MIo EQo CBo MOo

En donde: P: Factor de ajuste de precios para actualizar cada Avalo (Llmese avalo de Obra a la facturacin mensual por trabajos de construccin realizados) Coeficiente de peso de los Materiales Nacionales Coeficiente de peso de los Materiales Importados (No aplica) Coeficiente de peso del Equipo y Maquinaria (No aplica) Coeficiente de peso del Combustible Coeficiente de peso de la Mano de Obra. ndice de los materiales nacionales correspondiente al

A: B: C: D: E: MN: ajuste

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MI: ajuste. EQ: ajuste CB: MO:

ndice de los Materiales Importados correspondiente al ndice de Equipo y Maquinaria correspondiente al ndice del Combustible ndice de la Mano de Obra

MNo: ndice de los Materiales Nacionales a la fecha de la Licitacin. MIo: ndice de los Materiales Importados a la fecha de la Licitacin. EQo: CBo: MOo: ndice del Equipo y maquinaria a la fecha de la Licitacin ndice del Combustible a la fecha de la licitacin. ndice de la Mano de Obra a la fecha de la Licitacin.

DETERMINACION DE LOS FACTORES DE PONDERACION DE CADA COMPONENTE DEL COSTO. Se determina primero el coeficiente de cada componente del costo mediante la revisin de cada concepto de obra contratado y su desglose en los diferentes sub-componentes, verificando los factores que resultan de la composicin del precio unitario como por ejemplo: Podra ser que el 0.4820 es el factor ponderado del componente Materiales Nacionales, El 0.0 es el factor ponderado para los Materiales Importados (No hay materiales importados), El 0.258 podra ser el factor para maquinaria y equipo El 0.1535 podra ser el factor para Combustibles y El 0.1063 podra ser el factor para la Mano de Obra. Luego, a partir de la facturacin de cada uno de los materiales adquiridos en un periodo determinado (Avalo), se establece la diferencia (incremento de precios) y se aplica a la cantidad real ejecutada en ese mismo periodo.

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De igual manera se procede con el rubro o tem combustible y en el caso de la Mano de Obra, se establece el incremento en ese periodo. Luego, se determina la participacin real de cada componente en un periodo determinado mediante la cantidad incorporada al proyecto, el diferencial entre el Valor Contractual original y el Valor Final para despus determinar el costo inicial Vrs el costo final para cada elemento (Por ej. En Materiales: Adoqun, Cemento, P.Triturada, Tubera, etc; en Mano de Obra: Ayudantes y Oficiales, etc) en el caso del combustible, el diferencial de precio se determina por el precio ofertado Vrs el precio de compra. De tal manera que la aplicacin de los ndices correspondientes, es como en siguiente ejemplo: P = 0.4820 y factores

1.025 1.000 1.0914 1.000 + 0.2581 + 0.1535 + 0.1063 1.000 1.000 1.000 1.000

En consecuencia:

P = 0.49 + 0.2581 + 0.1676 + 0.1063


En donde

P = 1.026
El monto financiero real ejecutado mediante el Avalo mensual por cada concepto de obra, se multiplica por el factor de incremento determinndose finalmente el incremento por cada concepto de obra y consecuentemente, mediante la sumatoria de todos ellos, el incremento en el periodo por obra ejecutada.

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VI.
6.1

CASOS ESPECIALES
TRATAMIENTO DE VALORES PORCENTUALES (FIANZAS) EN EL CLCULO DE COSTOS INDIRECTOS.

Uno de los problemas con que se encuentra generalmente un presupuestista cuando trabaja en hojas electrnicas Excel, es la referencia circular que provoca el clculo porcentual de los valores de fianzas exigidas en los documentos contractuales, estos valores porcentuales de fianzas generalmente estn indicados en el Pliego de Licitacin de cada Proyecto de acuerdo a lo establecido en la Ley de Contrataciones del Estado (Ley N 323) y que a su vez, forman parte de los Costos Indirectos necesarios para calcular finalmente el precio de venta de cada actividad constructiva. En este caso, Excel ofrece una solucin que consiste en cambiar el numero de iteraciones que el programa hace sobre esa celda que contiene el dato porcentual; sin embargo, esta solucin puede en la mayora de los casos, hacer lento el proceso de re-clculo de la hoja electrnica o del libro de Excel. Este problema se evita cuando el presupuesto se desarrolla en otros programas como Visual Basic o Visual FoxPro debido a que las cifras se manejan como elementos independientes y no producen un circuito cerrado o un bucle. El procedimiento en una hoja de clculo Excel para resolver este problema, se explica cmo: 1. Haga clic en el Botn Microsoft Office clic en la categora Frmulas. 2. En la seccin Opciones de clculo, active la casilla de verificacin Habilitar clculo iterativo. 3. Para definir el nmero de veces que Excel actualizar los clculos, escriba el nmero de iteraciones en el cuadro N mximo de iteraciones . Cuanto mayor
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haga clic en Opciones de Excel y, a continuacin, haga

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sea el nmero de iteraciones, ms tiempo necesitar Excel para calcular una hoja de clculo. 4. Para definir el nmero mximo de cambio que se aceptar entre los resultados de los clculos, escriba la cantidad en el cuadro Cambio mximo. Cuanto menor sea el nmero, ms preciso ser el resultado y ms tiempo necesitar Excel para calcular una hoja de clculo. 6.2 PROYECCIN DEL DESLIZAMIENTO DE LA MONEDA Y SU IMPACTO EN UN PRESUPUESTO. En un presupuesto, el deslizamiento de la moneda vara al cabo de cierto tiempo y de manera significativa, los valores de costo originalmente calculados. En nuestro pas en donde la tendencia a la dolarizacin es an muy lenta en trminos oficiales, la construccin en general, est sujeta a revalorizaciones de costos por ajuste en la Tasa de Cambio Crdobas Vrs Dlares Americanos, es por esa razn que el Ingeniero de Costos introduce dentro de la hoja de Entrada de Datos, el Valor del Dlar al momento del clculo presupuestario de tal manera que esta misma celda pueda ser actualizada con el nuevo valor del dlar en el momento de hacer una actualizacin del costo en relacin al deslizamiento de la moneda.

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VII.

ESTANDARIZACION PRESUPUESTOS
DEFINICIN

EN

LA

PRESENTACION

DE

7.1

Se entiende como estandarizacin una forma nica y aceptable de presentacin de un presupuesto de obra vial independientemente del Consultor o Contratista que desarrolle el proyecto. Esta forma nica modificada probablemente solo por aspectos tcnicos muy particulares de un proyecto debera ser implementada a nivel nacional a fin de facilitar las labores de revisin y aprobacin de o los procedimientos que estn relacionados con el tema presupuestario de un proyecto. 7.2 MODELO

Es por la razn anterior que se debe escoger e implementar aquel modelo que mejor se adapte a los diferentes presupuestos de proyectos horizontales; sin embargo, y como se dijo anteriormente en este manual, los elementos a considerar para desarrollar un presupuesto confiable, se exponen con meridiana claridad en el captulo IV: SISTEMATIZACION DEL CALCULO PRESUPUESTARIO DE LAS OBRAS VIALES

a. Flujograma de revisin de Costos y Presupuestos.

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VIII.

PROCEDIMIENTO DE REVISIN COSTOS DE OBRAS VIALES.


INFORMACION DE TIPO GENERAL

DE

ESTUDIOS

DE

8.1

En los ltimos aos, en la Divisin General de Planificacin del Ministerio de Transporte e Infraestructura (MTI), se le ha asignado al rea tcnica las tareas que conllevan a la administracin del Contrato de Consultora adems de la responsabilidad del seguimiento tcnico de los Estudios y Diseos de Proyectos de desarrollo vial. Los trminos de referencia (TdR) que forman parte de los requerimientos emitidos por el MTI como marco de referencia para los Estudios y Diseos a realizar por diversos consultores, obligan a exigir la presentacin de avances en la elaboracin de los Costos y Presupuestos de Obras; en general, esta solicitud de presentar avances, es aplicable solamente cuando las dems especialidades que estn relacionadas con el tema de la presupuestario del proyecto, haya concluido en conceptos y cantidades de obra definidos totalmente. El tcnico encargado de la revisin estar observando y comprobando, en esta etapa, la informacin general del proyecto que servir de base para el desarrollo presupuestario; estamos considerando aqu, el uso por ejemplo de la informacin proporcionada por el Consultor a travs del Estudio de Ingeniera que es el documento que realmente contiene un compendio de las diferentes especialidades que intervienen en el Estudio y Diseo de un proyecto de desarrollo vial.

8.2

METODOLOGIA Y CRITERIOS A EMPLEAR EN LA REVISION

A nivel de revisin de presupuestos, tanto en la fase de desarrollo como en la fase final, la metodologa aplicada se ha venido desarrollando intrnsecamente en los captulos anteriores de este manual; sin embargo, una vez emitida la orden superior de iniciar el seguimiento y la evaluacin peridica del proceso presupuestario de una obra el revisor, se deber apegar al programa
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actualizado de realizacin de las diferentes etapas del Estudio y Diseo hasta llegar a la etapa propiamente dicha de la presupuestacion. Es en ese momento en que el Tcnico asignado por parte de la DGP, debe de procurarse un calendario especifico para el desarrollo del presupuesto y en donde el Consultor pueda exponer claramente las Etapas y Sub-etapas del trabajo de presupuesto a fin de poder darle un seguimiento adecuado. La primera accin revisora estara enfocada primeramente en los conceptos de obra claramente definidos para el proyecto en particular y sus volmenes determinados por las diferentes especialidades involucradas, estas cantidades y conceptos deben de estar contenidos tambin en los planos constructivos del proyecto adems de todas las especificaciones tcnicas correspondientes a fin de tener total certeza de los materiales, herramientas, Mano de Obra, Equipo a utilizar, a las condiciones de suelo y climatolgicas, etc. que le permitan al evaluador, tener el criterio suficiente para decidir sobre cualquier parmetro o condicin usada en el clculo presupuestario. Es por ello que el Consultor deber proporcionar toda la informacin necesaria y veraz que le ha servido de base para realizar su propio clculo econmico del costo del proyecto; entre esta informacin que el tcnico revisor deber poner especial atencin se menciona: a) Renta Horaria de Maquinaria y Equipo debidamente actualizada b) Tabla de rendimientos de Mano de Obra c) Tabla de rendimiento de Maquinaria y equipo de acuerdo a condiciones de uso y explotacin. d) Cotizaciones o certificaciones de Materiales usadas para el clculo presupuestario e) Fecha de elaboracin del presupuesto y la Tasa de Cambio Monetaria aplicada. f) Costos actualizados de Hidrocarburos en el momento de elaboracin del presupuesto. g) Convenios y/o Reglamentos laborales y de construccin considerados. h) Ubicacin geogrfica del proyecto y definicin de las facilidades existentes. i) Metodologa de clculo utilizada por el presupuestista.
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j) Costos de importacin en el caso de proyectos con insumos importados. k) Tiempos estimados de ejecucin. l) Obras consideradas dentro de los conceptos de Mantenimiento Peridico y Rutinario m) Criterios utilizados por el presupuestista para el clculo de los Costos Indirectos Lo anterior constituye las bases para una revisin adecuada de un presupuesto para luego evaluar las dems etapas de la presupuestacin.

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8.3

PROCEDIMIENTO Y DESARROLLO

El proceso de revisin del presupuesto de un proyecto en la etapa de Estudio y Diseo final, se muestra en el flujo a continuacin y es aplicable a los dems procesos de desarrollo de otras especialidades para el mismo proyecto. Adems, se muestra el diagrama de flujo para la revisin final de un estudio de Costos y Presupuestos.

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8.4

CALCULOS Y HERRAMIENTAS

La etapa de revisin de clculos se limita a una accin meramente mecnica y matemtica en donde a juicio del revisor, se aplica un criterio de verificacin aleatoria para determinar estadsticamente la veracidad de los clculos y procedimientos utilizados por el presupuestista o una revisin detallada por cada elemento del costo considerado. Esta labora se facilita mediante el uso de hojas electrnicas (Excel por ejemplo) debido a que la comprobacin de las operaciones aritmticas y de clculo, se hacen ms expeditas. El revisor tendr a su opcin, hacer comprobaciones independientes mediante el uso de otros procedimientos o formas diferentes de presentacin del clculo pero siempre utilizando los criterios debidamente verificados y aceptados usados por el presupuestista de costos. Por ejemplo, ser posible el uso de otros programas pre-elaborados y dedicados especficamente al presupuesto de obras, -como lo mencionamos anteriormente en el transcurso de este manual-, para verificar el grado de certidumbre del presupuesto en revisin. En el caso de la verificacin de rendimientos usados tanto para el clculo de Mano de Obra como de herramientas y equipos, el revisor podr auxiliarse de tablas ya elaboradas y que forman parte de las leyes relacionadas vigentes en el pas, tal es el caso del Convenio Colectivo de los Trabajadores y la Cmara Nicaragense de la Construccin, Ley del Seguro Social, Reglamento de la Construccin y la Cata de Normas y Rendimientos elaboradas por instituciones dedicadas al desarrollo de infraestructura en el pas como MTI, FISE, IDR, etc. En trminos de evaluacin tcnica de los conceptos de obra y su composicin tecnolgica para su ejecucin, los documentos otros debidamente aprobados y certificados por el MTI. de soporte debern ser: Las NIC-2000, SIECA, Reglamento de la Construccin entre

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Sin

embargo,

en

trminos

prcticos,

la

revisin

adecuada

de

un

presupuesto para un proyecto vial, se puede basar en una serie de preguntas claves cuya respuesta positiva a cada una de ellas, ofrecer el grado de confiabilidad del presupuesto elaborado. La gua metodolgica efectuada de esta manera, es la mostrada a continuacin.

8.5

CUALES SON LAS INTERROGANTES REVISION PRESUPUESTARIA?

CLAVES

PARA

LA

a. UNIFORMIDAD EN LA PRESENTACION DE CANTIDADES Y CONCEPTOS DE OBRA. 1. Est Debidamente estructurado el Documento del estudio de Costos y Presupuesto? 2. Las cantidades y volmenes de obra coinciden exactamente con las mostradas en los Estudios de: Trfico, Estructural, Hidrotcnico, Geolgico, Diseo Vial, Diseo de Pavimento o Superficie de rodamiento, Estudio Ambiental e Informe Final de Ingeniera? 3. Coinciden los volmenes y cantidades de obra con las indicadas en el Pliego de Licitacin y alcances de Obra?

b. REVISION DEL DOCUMENTO DEL INFORME FINAL DE COSTOS Y PRESUPUESTOS. 1. 2. 3. 4. Esta lgicamente estructurado el documento? Hay un ndice claramente presentado y coincidente? Los Objetivos generales y especficos ubican claramente al lector sobre la finalidad del Estudio? Hay una descripcin previa sobre el orden y la secuencia establecida en el documento?
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5. 6. 7.

La compaginacin del documento corresponde con el ndice? Estn completos los anexos indicados? Los anexos cumplen con la funcin de soportar los datos que han servido de base para la realizacin de los clculos (Mano de Obra, Precios de Materiales considerados en el presupuesto, Renta horaria de la Maquinaria y Equipo, Cotizaciones, Convenios, Leyes Laborales en lo concerniente, etc.) Hay una hoja de entrada de datos bsicos? a. Corresponde la tasa de Cambio elaboracin del presupuesto? al momento de

8.

b. Las prestaciones sociales usadas en los clculos de Mano de Obra son las estipuladas en las Leyes Laborales y de Seguridad social vigentes en el pas? c. El valor de los viticos diarios de alimentacin usados en los clculos, corresponden a la realidad? d. Los precios de los combustibles y lubricantes usados en los clculos son los vigentes al momento de hacer el presupuesto? e. Se pueden definir claramente los porcentajes o valores de Administracin y Utilidades aplicados en el presupuesto? 9. 10. 11. Existe una Hoja resumen de cantidades, volmenes y costos de las obras a ejecutar? Hay una hoja de clculo conteniendo los conceptos considerados en el clculo de los Costos Indirectos? El monto de las fianzas dentro de los Costos Indirectos, corresponden a los porcentajes solicitados en el Pliego de Licitacin? Los precios y montos reflejados en los Costos Indirectos como salarios indirectos, corresponden a la realidad? Existe un balance razonable en los precios que forman los costos Indirectos?
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14.

La Hoja resumen est totalmente relacionada con cada hoja de clculo del precio Unitario e Indirectos?

c. FICHAS DE CLCULO DE PRECIOS UNITARIOS Una ficha de clculo para precios unitarios prcticamente es una memoria de clculo para cada actividad o concepto de obra manifestado por unidad de medida, en consecuencia, debe de estar muy bien estructurada a fin de ser plenamente interpretada por el evaluador de Costos y Presupuestos. Lo recomendable es que la hoja de clculo del precio unitario, presente un esquema sencillo de interpretar y que en general debe de contener: A. NOMBRE DE LA ACTIVIDAD O CONCEPTO DE OBRA B. BREVE DESCRIPCION DEL CONCEPTO (Generalmente debe de corresponder a la definicin contenida en las NIC 2000 o en los Manuales SIECA). C. UNIDAD DE MEDIDA Y CANTIDAD DE OBRA ANALIZADA D. DATOS BASICOS, CALCULOS Y ANALISIS PREVIOS. E. DIBUJOS Y ESQUEMAS F. MANO DE OBRA a. Descripcin, Unidad, Norma de rendimiento, Cantidad, Salario y Total de Mano de Obra requerida b. Porcentaje de Prestaciones Sociales c. Viticos estipulados por da d. Sub-Total (Sumatoria del costo de cada componente) G. MATERIALES e. Descripcin, Unidad de Medida, Aporte, Cantidad, Valor y Total. f. Sub-Total H. HERRAMIENTAS

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g. Descripcin de la herramienta considerada, Unidad de Medida, Cantidad estimada dentro de la actividad, Valor, Costo total estimado. h. Sub-Total I. MAQUINARIA Y EQUIPO i. Descripcin del Equipo a utilizar, Norma de rendimiento horario de acuerdo a las condiciones de operacin, Tiempo requerido para ejecutar la actividad, Renta horaria vigente, Costo total del equipo. j. Sub-Total La sumatoria de los sub-totales en la Ficha de Precios Unitarios, ser el COSTO DIRECTO de cada Actividad o Concepto de Obra presupuestado. Los precios de cada concepto estipulado en la Ficha de Precios Unitarios corresponden con los precios y costos soportados en las bases de datos actualizadas y cotizaciones adjuntas al Informe Final de Costos y Presupuesto? d. BASES DE DATOS Y COTIZACIONES Un presupuesto de obras debe de estar soportado con precios actualizados de los diferentes componentes del Costo Directo; en el caso de la Mano de Obra, los precios, salarios, Prestaciones Sociales y Viticos, deben de corresponder a los precios vigentes al momento de realizar el costo y es recomendable dolarizar estos a fin de tener una forma fcil de actualizacin del deslizamiento del crdoba en relacin al dlar. Los precios de materiales nacionales e importados,-segn sea el caso.deben de estar soportados por cotizaciones reales suministradas por los suplidores e incluso, deberan ser acompaadas por los correspondientes certificados de calidad de cada insumo o material considerado. e. RENTA HORARIA DE MAQUINARIA Y EQUIPO En el caso de la Renta Horaria, normalmente los Consultores utilizan los precios que resultan mediante una Hoja de clculo que contiene todos los elementos necesarios para determinar la renta horaria de cada
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maquinaria o equipo a partir del Tipo de maquinaria, Marca, Modelo, Vida til estipulada por el fabricante, Costo C.I.F, Costo Horario de Depreciacin, Calculo de Inters Financiero Anual, Calculo del Inters Financiero por Hora, Costo de Reparaciones Generales, Costo de Combustible actualizado, Costos de Lubricantes actualizado, Costo horario de Llantas, accesorios y bateras. Algunos programas pre-elaborados como el SISTEMA DE COSTOS UNITARIOS MTI elaborado por el Ingeniero Luis Humberto Cortez Gaitn y Lic. Mario Murillo Hurtado, en su versin 1.2 2005, con el auspicio de DANIDA, incluso ofrecen una tabla de Categorizacin de la Maquinaria y Equipo la cual contiene los rendimientos de los Equipos ms utilizados en la construccin horizontal y de acuerdo a las actividades generatrices de los conceptos de obra de construccin y mantenimiento vial.

8.6

RESULTADOS

Los resultados esperados en una revisin sistemtica y adecuada de un presupuesto, se traducen en un costos estimado de construccin del proyecto, de acuerdo a la realidad nacional vigente al momento de la revisin y a la factibilidad de su realizacin; en caso contrario, el Tcnico revisor proceder a hacer la devolucin del documento al Consultor para su ajuste, re-formulacin y nueva presentacin. 8.7 INTERPRETACIONES

La revisin de un estudio de costos y presupuestos para la ejecucin de obras viales, debe de dejar registrado las consideraciones, criterios e interpretaciones utilizadas durante el proceso de presupuesto, tanto a nivel de presupuestista como del revisor del presupuesto. Esto servir para que cualquier persona que no est familiarizada con el tema en cuestin, tenga los elementos necesarios para interpretar adecuadamente los alcances y objetivos finales perseguidos en el Estudio de Costos y Presupuesto.

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8.8

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

El documento final de revisin deber contener un capitulo en donde el Tcnico revisor a cargo del Presupuesto, resuma sus conclusiones no solamente sobre el proceso mismo del desarrollo del presupuesto; sino tambin, sobre las observaciones y recomendaciones apropiadas a fin de mejorar sustantivamente el clculo y los resultados finales de costos de construccin estimados de un proyecto vial.

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ANEXOS

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ANEXO N 1: RENDIMIENTO DE MAQUINARIA Y EQUIPO DE ACUERDO AL TIPO DE ACTIVIDAD A REALIZAR

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ANE X O1
E JE MP L OD EC AL C U L OD ER E NT AH OR AR IA D EUN E QU IP O
Proyecto: Localizacion: Maquina: Modelo: Tractor s/Orugas CAT D6R Calcul: Revis:

A) Precio de Adquisicin (VA) = B) Equipo Adicional C) Valor Inicial (Vo) =(A-B) D) Valor de Rescate (10%de C) = Tasa Oficial del Dlar Precio G asolina (1 lt) Precio del Diessel (1lt) Precio del Aceite (lts) Uso de Bateras Precio de la Batera Precio de la Grasa (Lbs)

D AT O SGE NE R AL E S C$ 3, 462,100.00 Tasa de Interes (i) = Prima Seguros (s) = C$ 3,462,100.00 Vida econmica (ve) = C$ 346,210.00 Horas al ao (Ha) = C$ 19.45 Factor de alm acenaje (Ka) = Factor de Reparacin (Fr) = C$ 24.88 Potencia de la Mquina = C$ 69.00 69.75 C$ 1,350.00 C$ 36.00 C AR GO SF IJO S(P O S E S IO N) Vo=Valor inicial de la Maquina Vr= Valor de rescate =(10%de Vo) Ve=Vida economica del equipo Vo=Valor inicial de la Maquina Vr= Valor de rescate =(10%de Vo) Ha=Horas al ao i =Tasa de interes Vo=Valor inicial de la Maquina Vr= Valor de rescate =(10%de Vo) Ha=Horas al ao s= Prim a de Seguros Ka =Factor de alm acenaje D=Depreciacion

13 % 3% 15,000 Hrs 3000 Hrs 1% 0.8 320 hp

a) Depreciacion

C$ 207.73

b) Inversin

C$ 135.02

c) Seguros

C$31.16

d) Alm acenaje

C$ 2.08

e) Mantenim iento

Fr =Factor de Reparacin Vo = Valor inicial de la Maquina Ve = Vida econom ica del equipo

C$ 184.65

C $5 6 0 .6 3 C AR GO SD EO P E R AC I N a) Combustible Consum o horario Diesel Consum o Diesel = Precio Diesel = Gasolina Consum o Gasolina = b) Lubricantes Aceite de Motor Aceite de Transmision Aceite m andos finales Aceite hidraulico Grasa Filtros T O T ALL UB R IC AN T E S

0.2 Gln por potencia 45 l/h C$ 24.88 lt 0.24 Gln por potencia

C$ 1,119.59

0.31 lt/h 0.26 lt/h 0.12 lt/h 0.21 lt/h 0.044 Lbs (50%del precio de los anteriores)

21.39 17.94 8.28 14.49 1.584 31.842 9 5 .5 2 6

c) Bateras (4 cam bios durante la vida econom ica de la m aquina) Bateras =((4 cam bios X 2 Bateras ) X Precio)Ve = d) Operadores y Ayudantes Operador (H) Ayudante (H) T O T ALO P E R AD O RYAY UD ANT E

0.72

34.98 6.5 4 1 .4 8 R E NT AH O R AR IAE NC O R D O B AS R E N T AH O R AR IA E ND O L AR E S C $1 ,8 1 7 .9 5 9 3 .9 0 2 1 6 3 3 3

Nota:

Obsrvese que este ejemplo incluye el costo de Mano de Obra

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ANEXO N 2: RENTA HORARIA

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Modelo de clculo de Renta Horaria de Maquinaria y Equipo usando el formato base desarrollado en el MTI en los aos 80 y mejorado a travs de los aos. En este modelo, no se incluye el costo de Mano de Obra.

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ANEXO N 3: LISTA DE CHEQUEO DE REVISIN

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