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Departamento: Cusco

Registro de Trabajadores y Prestadores de Servicios (RTPS) o la Planilla de Remuneraciones y Retribuciones Electronica

PorJeison- Postado em 03 dezembro 2012 Autor: ORUNA RODRGUEZ, Abel Marcial.

Abstract: Recientemente la Administracin de Trabajo del Per, es decir el Ministerio de Trabajo; ha dictado el D.S. N 015-2005-TR por el que se ha establecido la obligacin de las personas naturales o jurdicas de formalizar su planilla de remuneraciones electrnica. El uso de este dispositivo permitir a la Administracin de Trabajo, a las Administradoras de Fondos de Pensin, a las de Seguro Provisional y a la Administracin Tributaria (SUNAT) identificar con mayor eficacia el pago de los tributos, su incumplimiento y en su caso el seguimiento a los infractores de la normatividad y a los elusores o evasores tributarios. El presente artculo pretende identificar el escenario de la actual regulacin, dar algunas luces sobre lo que los reglamentos puedan complementar y orientar a los empresarios en la correccin metodolgica y jurdica de los documentos de su organizacin que se vean afectados. I ANTECEDENTES

1. El Decreto Supremo N 001-98-TR. Norma vigente sobre Planillas

El Decreto Supremo N 001-98-TR publicado en el Diario Oficial El Peruano el 22 de enero de 1998 y vigente desde el 01 de febrero de 1998, reglament las formalidades que deban cumplir los empleadores cuyos trabajadores se encuentran en el rgimen laboral de la actividad privada para administrar las planillas de remuneraciones de sus trabajadores. Entras las diversas caractersticas que posee la referida norma estaban las de poder ser administradas por los empleadores "(...) en libros, hojas sueltas o microformas." (1) La misma norma estableci que en caso los empleadores eligieran el uso de microformas, ser de aplicacin el Decreto Legislativo N 681 y sus normas modificatorias, complementarias y reglamentarias (2). Asimismo, cuando el empleador decida llevar sus planillas mediante microformas, deber utilizar un medio fsico de almacenamiento de informacin que no permita ser regrabado y que sea individualmente identificable.(3) Debemos tener en cuenta que los empleadores, tienen en la actualidad, la obligacin de registrar a sus trabadores dentro de las setentids (72) horas de ingresados a prestar sus servicios, independientemente de que se trate de un contrato por tiempo indeterminado, sujeto a modalidad o a tiempo parcial (4).

Asimismo, es facultad de los empleadores llevar ms de una planilla, en funcin de la categora, centro de trabajo o cualquier otro criterio que considere conveniente. Las planillas de diferentes centros de trabajo de una misma organizacin, podrn ser centralizadas y llevadas en cualquiera de ellos. En este caso en cada centro de trabajo se deber contar con una copia simple de las planillas que le correspondan y de las boletas de pago (5). Se establece en la actual norma (D.S. N 001-98-TR) vigente a la fecha de la elaboracin del presente artculo, que el libro de planillas o las hojas sueltas sern autorizadas por la Autoridad de Trabajo (6). En caso de solicitar autorizacin de segundo libro de planillas o continuacin de hojas sueltas, el empleador deber presentar una solicitud adjuntando el libro de planillas anterior o las hojas sueltas correspondientes. El libro u hojas sueltas debern estar debidamente numerados y tratndose de las hojas sueltas debern contener el formato correspondiente (7). En ese sentido, recibida la solicitud, la Autoridad Administrativa de Trabajo proceder a sellar la primera hoja, tratndose de libro de planillas. En el caso que el empleador opte por llevar sus planillas en hojas sueltas, la Autoridad Administrativa de Trabajo sellar cada una de ellas (8). En cuanto a las Microformas, la autorizacin del uso de stas necesariamente estar a cargo de la Autoridad Administrativa de Trabajo (9). La solicitud para la autorizacin para llevar las planillas en microformas debe cumplir los mismos requisitos que para la autorizacin de libros u hojas sueltas, pero adems se deber indicar con precisin el nmero de cdigo, serie u otra referencia anloga que permita identificar individualmente el medio fsico a ser utilizado. Asimismo, deber adjuntar el certificado de idoneidad tcnica expedido por el organismo competente, de acuerdo a lo dispuesto por el Artculo 6 del Decreto Legislativo N 681, modificado por Ley N 26612 o norma que la sustituya. En este caso, la Autoridad Administrativa de Trabajo, emitir la resolucin expresa precisando la identificacin del medio fsico autorizado, el cual no podr ser sustituido por el empleador sin autorizacin previa (10). El empleador que opte por llevar sus planillas en microformas ser responsable de proporcionar los equipos y sistemas idneos, a fin de que la Autoridad Administrativa de Trabajo o la Autoridad competente, de requerirlo, puedan revisar el contenido de las planillas (11). Segn la Segunda Disposicin Transitoria y Complementaria del decreto supremo, el uso de las planillas a travs de microformas estar supeditado a la expedicin de las normas reglamentarias por el Sector competente, de conformidad con el Artculo 6 del Decreto Legislativo N 681, modificado por la Ley N 26612.

En cuanto al contenido de las planillas el Artculo 13 del decreto supremo establece que dentro del plazo de las setentids horas de ingresado a laborar el trabajador, se deber consignar la siguiente informacin de cada trabajador: "a) Nombre completo, sexo, fecha y nacimiento; b) Domicilio; c) Nacionalidad y documento de identidad; d) Fecha de ingreso o reingreso a la empresa; e) Cargo u ocupacin; f) Nmero de registro o cdigo de asegurado o afiliado a los Sistemas Provisionales correspondientes; y, g) Fecha de cese." Asimismo, las planillas debern contener la siguiente informacin por separado y segn periodicidad de pago: "a) Remuneraciones que se abonen al trabajador, (...); b) Nmero de das y horas trabajadas; c) Nmero de horas trabajadas en sobretiempo; d) Deducciones de cargo del trabajador, por concepto de tributos, aportes a los Sistemas provisionales, cuotas sindicales, descuentos autorizados u ordenados por mandato judicial y otros conceptos similares; e) Cualquier otro pago que no tenga carcter remunerativo (...); f) Tributos y aportes de cargo del empleador; g) Cualquier otra informacin adicional que el empleador considere conveniente. Asimismo, se registrar la fecha de salida y retorno de vacaciones, salvo que por la naturaleza del trabajo o por el tiempo trabajado solo hubiera lugar al pago de la remuneracin vacacional." (12) Por otro lado, tratndose de trabajadores que perciban una remuneracin integral cuyo abono sea pactado con periodicidad superior a un mes, el empleador deber registrar mensualmente en planilla, el importe de la alcuota correspondiente a cada mes de labores (13).

En caso sea necesario proceder a la rectificacin por cualquier error u omisin en las planillas, se har en la hoja siguiente a la ltima utilizada, debiendo expedirse una boleta que contenga la informacin rectificada, la misma que deber ser firmada por el trabajador (14). En el caso especfico de los trabajadores de Construccin Civil las planillas podrn llevarse por cada obra o en conjunto para varias obras. En las referidas deber indicarse el nombre o razn social del empleador, ya sea contratista o subcontratista y el nombre del propietario de la obra, salvo que ste sea el empleador, en cuyo

caso se indicar que rene ambas calidades. A la terminacin de su contrato, el contratista o subcontratista entregar al propietario una copia certificada de la planilla de pago correspondiente a la obra y los duplicados de las boletas de pago, lo cual no lo exime de las obligaciones laborales, ni al propietario de la responsabilidad que pudiera corresponderle por las mismas (15). En cuanto al pago de la remuneracin, podr ser efectuado directamente por el empleador o por intermedio de terceros, siempre que en este caso permita al trabajador disponer de aqulla en la oportunidad establecida. El pago se acreditar con la boleta firmada por el trabajador o con la constancia respectiva, cuando aquel se haga a travs de terceros, sin perjuicio de la entrega de la boleta correspondiente dentro del plazo establecido en el artculo siguiente. La boleta de pago, contendr los mismos datos que figuran en planillas y deber ser sellada y firmada por el empleador o su representante legal (16). El original de la boleta ser entregado al trabajador a ms tardar el tercer da hbil siguiente a la fecha de pago. El duplicado de la boleta quedar en poder del empleador, el cual ser firmado por el trabajador. Si el trabajador ni supiera firmar, imprimir su huella digital. Si el empleador lo considera conveniente, la firma de la boleta por el trabajador ser opcional. Sin embargo, en este caso, corresponder al empleador la carga de la prueba respecto al pago de la remuneracin (17). La firma del trabajador en la boleta de pago no implicar renuncia por ste a cobrar las sumas que considere le corresponden y no figuren en la boleta (18). En cuanto a la obligacin de conservar las planillas y boletas de pago el decreto supremo establece que stas deben ser conservadas hasta cinco (05) aos de efectuado el pago. Luego de trascurrido el referido plazo, la prueba de los derechos que se pudieran derivar del contenido de los citados documentos, ser de cargo de quien alegue el derecho (19). Los empleadores estn obligados a exhibir ante las Autoridades competentes que lo requieran, las planillas, el duplicado de las boletas y las constancias de pago (20). Se considerarn cerradas las planillas en la fecha en que el empleador lo comunique a la Autoridad Administrativa de Trabajo, adjuntando copia de la ltima planilla utilizada (21).

2. El Decreto Supremo N 015-2005-TR que dicta disposiciones sobre el Registro de Trabajadores y Prestadores de Servicios - RTPS cuya recepcin se encargar a la SUNAT.
Mediante Decreto Supremo N 015-2005-TR del 24 de diciembre del 2005 que regir desde el 01 de agosto del 2006 se ha establecido el marco regulatorio de lo que se denomina el Registro de Trabajadores y Prestadores de Servicios (RPTS) o comnmente catalogada como la PLANILLA ELECTRONICA.

La referida norma en sus Considerandos establece el sentido y razones del Decreto Supremo siendo importante citar los referidos al "(...) aspecto sustancial en la modernizacin del Estado (...) la innovacin tecnolgica como factor clave para el fortalecimiento de la actuacin institucional, la mejora del servicio pblico y la reduccin de los costos de transaccin originados por los diversos procedimientos administrativos existentes."; el referido a la necesidad de "(...) reducir los costos en que incurren los empleadores en el llevado de sus planillas en las formas previstas en el D.S. N 001-98-TR, administrar con mayor eficiencia la informacin contenida en dichos documentos y optimizar la fiscalizacin laboral, se ha estimado conveniente establecer el llevado de un Registro de Trabajadores y Prestadores de Servicios a travs de medios electrnicos; que entre otras finalidades, reemplace a las planillas llevadas a travs de los medios convencionales"; asimismo, se adopta el Decreto Supremo y debido a que "(...) el MTPE no cuenta con la infraestructura informtica necesaria que garantice, entre otros, la seguridad y confidencialidad del envo del registro antes mencionado."; la posibilidad legal (regulada en la Ley N 27444) de poder encargar a un rgano del Estado la realizacin de actividades de carcter material, tcnico o de servicios de competencia del rgano delegante (MTPE) por cuanto la encargada posee los medios idneos para realizar el desempeo de la actividad; y, por lo indicado y debido a que la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) cuenta con una infraestructura informtica que, entre otros, garantiza la seguridad y confidencialidad de la presentacin de las declaraciones tributarias a travs de medios electrnicos, se ha estimado conveniente encargar a dicha entidad la recepcin del Registro de Trabajadores y Prestadores de Servicios (RTPS), de forma tal que, entre otros, se garantice la seguridad y confidencialidad de la presentacin de dicho documento. La norma en su Artculo 2 establece que estarn obligados a administrar el Registro de Trabajadores y/o Prestadores de Servicios (RTPS) aquellos empleadores que cuenten con ms de TRES (03) trabajadores y/o prestadores de servicios y debern presentarlos ante el Ministerio de Trabajo. El Registro de Trabajadores y Prestadores de Servicios (RTPS) se considera presentado ante el MTPE en la fecha en que los empleadores enven electrnicamente el soporte electrnico de ste a la SUNAT (22). En el caso de los empleadores que estn obligados a llevar el Registro de Trabajadores y Prestadores de Servicios (RTPS), debern cerrar las planillas llevadas de acuerdo al Decreto Supremo N 001-98-TR comunicando a la Autoridad Administrativa de Trabajo este hecho y adjuntando copia de la ltima planilla utilizada indicando que el cierre se produce por el inicio del llevado del RTPS (23). El Artculo 3 del Decreto Supremo establece el encargo a la Administracin Tributaria (SUNAT) de recibir el RTPS que los empleadores remitan por la va electrnica. A efecto de hacer posible ello la SUNAT podr emitir

normas que regulen la forma y condiciones del soporte electrnico del RTPS as como las de su envo. Una vez efectuado el envo del RTPS a la SUNAT, sta entidad pondr a disposicin del MTPE dicho documento de acuerdo a un procedimiento que ser regulado mediante Resolucin Ministerial del Ministerio de Trabajo (24). En cuanto al contenido del RTPS, segn lo establece el Artculo 4 del D.S. N 015-2005-TR, el mismo deber contener la siguiente informacin que se consigna en el ANEXO de la referida norma legal: "a) Datos de los trabajadores y Prestadores de Servicios: (i) Cdigo del Local segn la Ficha del Registro Unico de Contribuyentes (RUC). (ii) Datos del Documento de Identidad. (ii.1) Tipo de documento. (ii.2) Nmero. (iii) Apellidos y nombres. (iv) Sexo. (v) Nacionalidad. (vi) Fecha de nacimiento. (vii) Datos del Domicilio. (viii) Telfono. (ix) Nivel educativo. (x) Ocupacin. (xi) Discapacidad. (xii) Sistema de Pensiones. (xiii) Cdigo Unico del Seguro Privado de Pensiones. (xiv) Situacin. (xv) Categora. (xvi) Tipo de Contrato de Trabajo Convenios y otros. (xvii) Periodicidad. (xviii) Tipo de Remuneracin o Retribucin. (xix) Es Salud Vida. (xx) Entidad Prestadora de Servicios/Servicios Propios. (xxi) Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo. (xxi.1) Es Salud

(xxi.2) Entidad Prestadora de Servicios / Servicios Propios. (xxii) Regmenes Especiales o de Proteccin. (xxiii) Sindicalizado. (xxiv) RUC o Documento Nacional de Identidad (DNI) del Cliente donde labora la Persona (slo para Empresas) de Intermediacin Laboral o Tercerizacin). (xxv) Fecha de ingreso o reingreso. (xxvi) Fecha de cese. (xxvii) Tipo de Extincin del Contrato.

b) Datos vinculados a la relacin laboral: (i) DNI o Carn de Extranjera. (ii) Nmero total de das laborados. (iii) Nmero total de horas laboradas. (iv) Nmero total de horas trabajadas en sobretiempo. (v) Nmero total de horas laboradas en el domicilio. (vi) Nmero total de unidades producidas a destajo. (vii) Nmero total de das no laborados. (viii) Das subsidiados: (viii.1) N de Certificado de Incapacidad Temporal (CIT). (viii.2) Fecha de inicio. (viii.3) Fecha de fin. (viii.4) Das subsidiados en el mes. (viii.5) Das subsidiados con CIT. (ix) Fecha de las suspensiones perfectas de labores. (ix.1) Tipo. (ix.2) Inicio. (ix.3) Fin. (x) Fecha de las suspensiones imperfectas de labores. (ix.1) Tipo. (ix.2) Inicio. (ix.3) Fin. (xi) Accidente de trabajo ocurrido.

(xii) Parte del cuerpo lesionada. (xiii) Naturaleza de la lesin ocurrida. (xiv) Informacin de conceptos remunerativos y no remunerativos. (xiv.1) Remuneraciones. (xiv.2) Asignaciones. (xiv.3) Bonificaciones. (xiv.4) Gratificaciones. (xiv.5) Indemnizaciones. (xiv.6) Aportaciones del Trabajador. (xiv.7) Descuentos al Trabajador. (xiv.8) Aportaciones de cargo del Empleador. (xiv.9) Otros. (xv) Base de Clculo (xv.1) De Essalud. (xv.2) De Oficina de Normalizacin Previsional. (xv.3) De Administradora de Fondos de Pensiones. (xv.4) Del Impuesto a la Renta de Quinta Categora. (xv.5) Del Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo. (xv.6) Del Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial. (xv.7) De la Contribucin Social para la Asistencia Previsional. (xvi) Detalle del pago o puesta a disposicin del mismo: (xvi.1) Fecha. (xvi.2) Ingresos por conceptos remunerativos. (xvi.3) Ingresos por conceptos no remunerativos. (xvi.4) Total Ingresos. (xvi.5) Aportes y Descuentos. (xvi.6) Neto a pagar. (xvii) Pago. (xvii.1) monto pagado. (xvii.2) Modalidad de pago. (xvii.3) Entidad Financiera. c) Datos vinculados a los Prestadores de Servicios:

(i) RUC, o DNI o Carn de Extranjera. (ii) Comprobante de Pago emitido. (ii.1) Fecha de emisin. (ii.2) Serie. (ii.3) Nmero. (ii.4) Monto. (iii) Modalidades de Pago. (iv) Detalle del pago o puesta a disposicin del mismo. (iv.1) Fecha. (iv.2) Monto bruto. (iv.3) Retencin. (iv.4) Monto neto." El mismo Artculo 4 del decreto supremo establece que el Ministerio de Trabajo publicar en su portal institucional (www.mintra.gob.pe) los modelos y estructura de los formatos que formarn parte del RTPS y que incluirn la informacin mnima antes mencionada, as como las tablas que han de ser utilizadas en su elaboracin. La observancia de estos requisitos es de carcter obligatorio por parte de los empleadores a fin de que puedan cumplir con sus obligaciones de llevar y/o presentar el RTPS ante el MTPE. Debemos advertir, que por Resolucin Ministerial del Ministerio de Trabajo, se establecer el cronograma de presentacin mensual del Registro de Trabajadores y Prestadores de Servicios (RTPS) (25). El Ministerio de Trabajo y Promocin Social, podr emitir disposiciones o celebrar convenios con entidades estatales u organizaciones a fin de proporcionar la informacin incluida en el Registro de Trabajadores y Prestadores de Servicios (RTPS). Asimismo, podr proveer a dichas entidades la informacin que se suministre u obtenga del RTPS (26). De acuerdo a lo regulado en la Primera Disposicin Final del Decreto Supremo N 015-2005-TR, el Decreto Supremo N 001-98-TR, mantiene su vigencia respecto de: "a) Las disposiciones referidas a planillas en el caso de los Empleadores no incluidos dentro del artculo 2 del presente Decreto Supremo, y que cuentan con por lo menos un trabajador sujeto al rgimen laboral de la actividad privada. b) Las disposiciones referidas al pago de la remuneracin, entrega y conservacin de la boleta de pago para todos los Empleadores que cuenten con trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada."

Asimismo, la segunda disposicin final establece que para el caso de los trabajadores del hogar no existe la obligacin de llevar el RTPS a que se refiere. Finalmente, la Tercera disposicin final de la norma establece que mediante Resolucin Ministerial del Ministerio de Trabajo, podrn emitirse las normas complementarias que resulten necesarias para la mejor aplicacin del decreto que instituye el RTPS, salvo en lo referido a la forma y condiciones del soporte electrnico del RTPS, as como las de su envo a SUNAT en cuyo caso sta ltima regular II ANALISIS NORMATIVO 1. La normativa laboral hasta la dcada de los ochenta fue desordenada, antitcnica, irrazonable y demasiado tuitiva con los trabajadores manteniendo y fortaleciendo el concepto de estabilidad laboral absoluta como si hubieran adquirido para siempre su puesto de trabajo lo que era una absurda forma de defender derechos; en los noventa se pretendi nivelar aquel escenario dndole instrumentos jurdicos a los empleadores para que puedan reducir el concepto de la estabilidad laboral absoluta a la relativa pero sobre todo viabilizar de una mejor forma la administracin de los recursos humanos ms calificados en desmedro de los no calificados prescindiendo de ellos; y, desde este nuevo lustro ha cambiado el panorama con una serie de dispositivos que permiten cierta regresin al estado situacional de los ochenta tuitivo perjudicando a los empleadores. 2. No obstante, desde los aos noventa del siglo pasado se han gestado una serie de normas que pretenden modernizar el sistema laboral peruano. Estas normas buscan agilizar el cumplimiento de las obligaciones remunerativas, pasando por la moderna concepcin de depsitos en las entidades bancarias o financieras de las Compensaciones por Tiempo de Servicios (CTS), establecer los diversos tipos de contratacin laboral, hasta el posible uso de planillas en microformas. 3. No obstante, la Administracin de Trabajo en lugar de viabilizar el sistema de microformas tal como lo regulaba la Segunda Disposicin Transitoria y complementaria del D.S. N 001-98-TR, la dej estancada no procediendo a desarrollar las normas que posibilitaran poner en prctica la institucin ya que en la realidad la Administracin de Trabajo para Autorizar las Planillas en Microformas deba desarrollar una lnea de Produccin de stas como una institucin autorizada por INDECOPI a efectos de brindar el servicio de Certificacin y convertirse en una institucin que desarrolle el sistema de microformas para estar a la par de los particulares y responder a las exigencias tecnolgicas que traa consigno el Decreto Legislativo N 681; vale decir que adicionalmente deberan adquirir equipos a efectos de brindar el servicio de produccin y/o archivo de las microformas que sean el soporte de las planillas y en su caso contratar Fedatarios Juramentados con Especializacin en Informtica para que den fe de la produccin de las microformas, o en todo caso subcontratar a una empresa que producira las microformas o que brinde el servicio de archivo de microformas

para que brinden el servicio en representacin del Ministerio de Trabajo; actividades que nunca se ejecutaron debido a lo oneroso y complicado del sistema regulado en el Decreto Legislativo N 681 y que no se complementaba con el escenario de la autorizacin de Planillas. 4. Debemos mencionar que una de las razones por la que era impracticable dar autorizacin de planillas utilizando a las microformas tal como estaba conceptuada desde la ptica formal laboral era que se contrapona a la lgica contenida en el Decreto Legislativo N 681. Recordemos que sta ltima norma lo que regulaba es la transformacin de un documento final en el que est consignada toda la informacin o datos (sea papel o digital) a Microformas. En el caso laboral la Autorizacin del Ministerio de Trabajo deba versar sobre el documento en el que se consignara en forma posterior la informacin sobre los trabajadores. Con ello las condiciones de durabilidad, inalterabilidad y fijeza de los soportes denominados microformas exigido por el literal b) del Artculo 5 del D.Leg. N 681, no se cumpliran bajo ninguna circunstancia. 5. Siendo impracticable y nunca habindose emitido normas que desarrollen el escenario ni que lo modifiquen (que era lo ms aconsejable), la institucin desde sta perspectiva ha devenido en no aplicable e imposible de colocar en el escenario administrativo. Sin embargo, desde la ptica regulada por el mismo Decreto Legislativo N 681 diversas empresas y profesionales han procedido a la conversin de las planillas autorizadas en soporte papel a microformas puesto que la planilla en soporte papel en la que se consignaban los datos de los trabajadores es un documento final u original y sobre la base de ste documento el Fedatario Juramentado y las empresas de micrograbacin podan convertirlos en Microformas tal como lo posibilitaba el D. Leg. N 681. 6. No obstante, un problema adicional surga. Este problema es el de cundo deban ser eliminadas las planillas. El Artculo 21 del D.S. N 001-98-TR estableca que existe la obligacin de conservar las Planillas, el duplicado de las boletas y las constancias correspondientes, hasta cinco (05) aos despus de efectuado el pago de las remuneraciones. Ello nos permite identificar la limitante de que antes de los cinco aos a pesar de que la referida informacin haya sido transferida a microforma no podra el empleador eliminar la planilla. Pero a ello se adiciona otro problema. El hecho de que luego de que venza ese plazo se sugiere que las planillas sean remitidas a las ONP a efectos de que la empresa pueda facilitar a sta institucin el clculo de los montos pensionarios de los trabajadores que aportaron al Sistema Nacional de Pensiones (SNP) de acuerdo al mecanismo instaurado por la R.S. N 135-2002-JEFATURA/ONP. Por lo indicado es imposible prescindir de ellas ya que formaban parte del acervo documentario necesario para que los trabajadores puedan calcular sus derechos pensionarios. 7. Al escenario antes descrito, debemos aadir que la normativa vigente sobre Planillas (D.S. N 001-98-TR), aparte de establecer las formalidades con las que debe ser administrada establece una serie de obligaciones a

cumplir como es el caso de llevarlas en formas centralizada o en las locaciones en las que la organizacin posea sucursales debiendo centralizar una copia de la planilla en la principal o en el caso de centralizar la planilla tener una copia en la sucursal. Ello implica asumir costo administrativo que significa destinar al personal dedicado a la manutencin de la planilla o al custodio de la misma y a la generacin de copias adicionales a las permitidas. 8. Otras de las obligaciones que se desprende de la actual norma es que el contenido de las planillas entre las que figuran los datos del trabajador, nacionalidad y documento de identidad, fecha de ingreso o reingreso, cargo u ocupacin, nmero de registro o cdigo de asegurado o afiliado a los Sistemas Provisionales y fecha de cese. A ello se debe adicionar las remuneraciones, el nmero de das y horas trabajadas, el nmero de horas trabajadas en sobre tiempo, deducciones, otros pagos y otra informacin adicional que considere conveniente el empleador. 9. Con la dacin de la nueva norma se obliga a determinadas personas jurdicas a administrar los RTPS o Planillas Electrnicas. Esto por cuanto la norma exige que aquellos que tengan 3 o ms trabajadores y/o Prestadores de Servicios estn obligados a administrarlas. Nos preguntamos, si la organizacin que tuvo al 31 de julio 2006 posee 3 trabajadores y 4 prestadores de servicios est obligada a administrar una Planilla Electrnica? Consideramos que s debe acogerse al espritu de la norma ya que el legislador lo que busca es identificar la relacin laboral y los contratos de locacin de servicios han sido el pretexto de las empresas para encubrir contratos de trabajo. Y si la empresa luego de haberse acogido al sistema de Planilla Electrnica se queda con tres trabajadores y tres prestadores de servicios puede regresar a las Planillas en soporte papel?, consideramos que de la misma manera como se regul la obligacin de no dar marcha atrs en el uso de los PDT por parte de las empresas igualmente la decisin de la Administracin de Trabajo como de la Administracin Tributaria ser la de impedir que regresen al sistema anterior (27). 10. El hecho de que exista la obligacin de administrar el Registro de Trabajadores y Prestadores de Servicios (RTPS) o las denominadas Planillas Electrnicas implica el surgimiento de un escenario complejo que involucra actividades profesional vinculadas a las de Organizacin Mtodos y Sistemas, Tributarias y Laborales que deben ser considerados de antemano a efectos de prepararse ante la puesta en marcha de todo el escenario de fiscalizacin que se desencadenar como consecuencia de la aplicacin de la norma sobre el RTPS. 11. Por lo indicado, desde la perspectiva de Organizacin Mtodos y Sistemas ya la misma Administracin de Trabajo ha puesto de manifiesto en los Considerandos de la norma que no est en la posibilidad de viabilizar el sistema de recepcin y archivo de planillas electrnico para lo que recurre a la SUNAT con la finalidad que

sobre la base de su sistema electrnico desarrolle el Registro propuesto en la norma. Aqu existe entonces un primer tem a considerar. La SUNAT ya posee una plataforma de trabajo que ha derivado en el uso de los PDT y el Sistema de Operaciones en Lnea (Clave SOL) (28). Recordemos que en el caso de Remuneraciones la SUNAT dispuso la existencia del PDT 600 cuya seguridad se vincula con la pronta aplicacin de las claves electrnicas a los referidos formularios virtuales. As que es muy probable que similar forma de formulario virtual (PDT) sea utilizada con la finalidad de viabilizar el documento (Planilla) que sea remitido por los empleadores y hasta muy probable que sea el que reemplace al PDT remuneraciones. No obstante es de verse qu formatos sern publicados por la Administracin de Trabajo en su portal electrnico para que metodolgicamente o razonablemente podamos afirmar si los PDT son la base de la que se considerar como la Planilla Electrnica. 12. Siendo lo ms probable que se recurra a ste tipo de formatos, debemos resaltar que la informacin que deba ser incorporada es de tal tipo que involucra a todas las obligaciones derivados de los pagos de remuneraciones las que servirn a la Autoridad de Trabajo para efectuar sus propias inspecciones con el objetivo de identificar el cumplimiento o no de las obligaciones laborales, pero ms an a la misma Administracin Tributaria que le servir para controlar el cumplimiento de los pagos atribuidos a rentas de cuarta, quinta categora, as como las obligaciones formales que se deriven de stas. Por lo indicado, es claro que verse que los datos a insertar en la Planilla Electrnica se referirn adicionalmente a los importes a computarse los que servirn de base para los clculos automticos que generara el propio programa de tal manera que pueda liquidar el mismo documento el importe a pagar no solo por conceptos remunerativos sino los tributos que se deriven de ello. 13. A este respecto debemos indicar que se puede apreciar del Anexo del D.S. N 015-2005-TR, en comparacin al D.S. N 001-98-TR, que la norma a regir desde agosto del 2006 no slo da cabida a la liquidacin de la remuneracin a pagar sino a los tributos a pagar como el caso de las retenciones de quinta (contratos de trabajo), las de cuarta categora (contratos de locacin de servicios), las contribuciones como es el caso de EsSalud, Senati; seguros Es Salud Vida y previsionales como AFP S y ONP. Por lo indicado, el escenario no slo apunta al cambio de formato sino sobre todo a la estandarizacin de la informacin y su manejo automtico a travs de ste medio denominado por nosotros como Planilla Electrnica que abre las puertas a un mega documento de control que en stos momentos debe hacer reflexionar a los empleadores acerca de su destino como organizacin y darle curso a la reestructuracin orgnica de sus entes econmicos para que su economa no se vea afectada.

14. Ms an se halla normado el tema de los Prestadores de Servicios entendidos como personas naturales que desarrollan actividades de cuarta categora (cuarta quinta) o profesionales o basados en su capacidad de desarrollar un oficio. En ese caso tenemos a los abogados, contadores, pintores, entre otros quienes debern ser considerados en el referido Registro de Trabajadores y Prestadores de Servicios. Es decir, que la posibilidad de utilizar los contratos de locacin de servicios a efectos de evitar que se incorporen cargas sociales a la organizacin encontrara la perfecta posibilidad de ser perseguibles con la informacin consignada en el RTPS. Por lo indicado es necesario que se adopten las decisiones necesarias a efectos de que los que estaban desarrollando labores del giro con las caractersticas de un contrato de trabajo bajo el manto aparente formal de un contrato de Prestacin de Servicios, sean adecuadamente viabilizados y considerados en la planilla o tomar en contrato de locacin de servicios a aquellos que s puedan no estar desarrollando la labor del empleador o en su caso adoptar la mejor decisin de que ellos formen parte de una entidad separada que brinde servicios dentro de un escenario de tercera categora con lo que podra darse cabida a la figura contractual de los outsourcing; es decir empresas que debido a su especializacin son contratadas para que brinden servicios de asesora o consultora y siempre que el servicio no sea el mismo que desarrolla la empresa que los contrata o de manejo especializado, menos los de servicios de mantenimiento y limpieza y seguridad. 15. Asimismo, desde la perspectiva tributaria remunerativa debemos observar que la Ley del Impuesto a la Renta establece el concepto de Remuneracin a precio de mercado. Esta norma nos seala que el mercado debe establecer las remuneraciones que para un determinado puesto debe asignarse a un empleado. Por lo indicado, ya que existe la fuerte predisposicin de encontrar en diferentes empresas o grupos de empresas a determinadas personas que incorporan a sus familiares a la organizacin, siendo que si el familiar del socio o accionista o titular de una E.I.R.L. de esa persona supera la del trabajador del mismo rango del familiar, o supera la remuneracin del trabajador mejor remunerado o supera el doble de la remuneracin de un trabajador de un grado inferior la diferencia identificada como exceso ser considerado como dividendo y se atribuir al socio o accionista (29). Con ello y con la informacin que maneje SUNAT sobre el precio de mercado de remuneraciones estara en la posibilidad de materializar todas alas evasiones o elusiones en las que los empleadores habran incurrido puesto que la Administracin Tributaria podra fcilmente comparar las declaraciones tributarias de una organizacin de similares organizaciones con las planillas de las indicadas empresas e identificar la existencia de infracciones tributarias sustanciales y formales. III. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

1. No obstante estar prevista en la normativa sobre planillas que se regulara las autorizaciones de Planillas mediante Microformas (Segunda Disposicin Transitoria y complementaria del D.S. N 001-98-TR), el Ministerio de Trabajo no procedi a regularla debido a la dificultad tcnica que exista ya que deba desarrollar una lnea de Produccin de microformas como una institucin autorizada por INDECOPI a efectos de brindar el servicio de Certificacin; es decir deberan adquirir equipos a efectos de brindar el servicio de produccin y/o archivo de las microformas que sean el soporte de las planillas y en su caso contratar Fedatarios Juramentados con Especializacin en Informtica para que den fe de la produccin de las microformas, o en todo caso subcontratar a una empresa que producira las microformas o que brinde el servicio de archivo de microformas. 2. Otra de las razones por la que era impracticable dar autorizacin de planillas utilizando a las microformas tal como estaba conceptuada desde la ptica formal laboral era que se contrapona a la lgica contenida en el Decreto Legislativo N 681 ya que sta ltima norma lo que regulaba es la transformacin de un documento final en el que est consignada toda la informacin o datos (sea papel o digital) a Microformas mientras que en el caso laboral la Autorizacin del Ministerio de Trabajo deba versar sobre el documento en el que se consignara en forma posterior la informacin sobre los trabajadores. 3. A pesar de lo impracticable de la autorizacin con microformas, las empresas y profesionales han procedido a la conversin de las planillas autorizadas en soporte papel a microformas puesto que la planilla en soporte papel en la que se consignaban los datos de los trabajadores es un documento final u original y sobre la base de ste documento el Fedatario Juramentado y las empresas de micrograbacin podan convertirlos en Microformas tal como lo posibilitaba el D. Leg. N 681. 4. La norma reguladora de lo que catalogamos como Planilla Electrnica o el Registro de Trabajadores y Prestadores de Servicios (RTPS) o las denominadas Planillas Electrnicas posee un escenario complejo que involucra para su concresin identificar escenarios diversos del tema como son: Organizacin Mtodos y Sistemas, tributarios y laborales que deben ser considerados de antemano a efectos de prepararse ante la puesta en marcha de todo el escenario de fiscalizacin que se desencadenar como consecuencia de la aplicacin de la norma sobre el RTPS. El Ministerio de Trabajado al no estar capacitado (desde la perspectiva de Organizacin Mtodos y Sistemas) a viabilizar el sistema de recepcin y archivo de planillas electrnico ha recurrido a la SUNAT con la finalidad que sobre la base de su sistema electrnico desarrolle el Registro propuesto en la norma el que consideramos se estructurar sobre la base de la plataforma de trabajo que ha derivado en el uso de los PDT y el Sistema de

Operaciones en Lnea (Clave SOL) lo que inclusive nos anima a sustentar que el PDT 600 debera ceder su paso a la Planilla que se regula mediante el D.S. N 015-2005-TR. 5. Las organizaciones que al 31 de julio 2006 posean 3 trabajadores y 4 prestadores de servicios estn obligadas a administrar una Planilla Electrnica pues ese es el espritu de la norma ya que el legislador lo que busca es identificar la relacin laboral y los contratos de locacin de servicios que han sido servido para encubrir contratos de trabajo. Asimismo, somos de la opinin que una organizacin luego de haberse acogido al sistema de Planilla Electrnica ya no podr regresar a las Planillas en soporte papel como ocurri con la obligacin de uso de los PDT por parte de las empresas. 6. La informacin que ser incorporada a la referida Planilla es de tal tipo que involucra a todas las obligaciones derivadas de los pagos de remuneraciones las que servirn a la Autoridad de Trabajo para efectuar sus propias inspecciones con el objetivo de identificar el cumplimiento o no de las obligaciones laborales, pero ms an a la misma Administracin Tributaria que le servir para controlar el cumplimiento de los pagos atribuidos a rentas de cuarta, quinta, as como las obligaciones formales que se deriven de stas. 7. Al regularse la inclusin en la Planilla de los Prestadores de Servicios entendidos como personas naturales que desarrollan actividades de cuarta categora (cuarta quinta) o profesionales o basados en su capacidad de desarrollar un oficio; la Administracin de Trabajo y la SUNAT podran identificar no slo la existencia de contratos de trabajo basados en el Principio de la Primaca de la Realidad sino que se podra identificar los elementos necesarios para manejar informacin referida a los precios de mercado remunerativo que regula la Ley del Impuesto a la Renta 8. Por lo indicado, nuestras recomendaciones estaran orientadas a que los empresarios que calcen en el supuesto obligacional de las RTPS, efecten la auditora en organizacin mtodos y sistemas, laboral y tributaria que les permita identificar las contingencias que se puedan derivar de proporcionar la informacin que requiera la administracin en la Planilla Electrnica. Asimismo, es necesario adoptar las decisiones del caso tendientes a incorporar a las personas que poseen contratos de locacin de servicios en la planilla o reestructurar sus labores con los comitentes (empleadores) a efectos de que no se vean involucrados en un contrato de trabajo que afecten con cargas sociales a las empresas. Asimismo, es necesario identificar si la organizacin posee relacin laboral con trabajadores en relacin de parentesco por consanguinidad o afinidad a efectos de evitar que se apliquen los criterios de remuneracin de mercado y afecten tributariamente a los socios, accionistas o titular de una E.I.R.L. NOTAS:

(1) Artculo 2 primer prrafo del D.S. N 001-98-TR. (2) Artculo 2 segundo prrafo del D.S. N 001-98-TR. (3) Artculo 5 del D.S. N 001-98-TR. (4) Artculo 3 del D.S. N 001-98-TR. (5) Artculo 4 del D.S. N 001-98-TR. (6) Artculo 6 del D.S. N 001-98-TR. (7) Artculo 7 del D.S. N 001-98-TR. (8) Artculo 8 del D.S. N 001-98-TR. (9) Artculo 10 del D.S. N 001-98-TR. (10) Artculo 11 del D.S. N 001-98-TR. (11) Artculo 12 del D.S. N 001-98-TR. (12) Artculo 14 del D.S. N 001-98-TR. (13) Artculo 15 del D.S. N 001-98-TR. (14) Artculo 16 del D.S. N 001-98-TR. (15) Artculo 17 del D.S. N 001-98-TR. (16) Artculo 18 del D.S. N 001-98-TR. (17) Artculo 19 del D.S. N 001-98-TR. (18) Artculo 20 del D.S. N 001-98-TR. (19) Artculo 21 del D.S. N 001-98-TR. (20) Artculo 22 del D.S. N 001-98-TR. (21) Artculo 23 del D.S. N 001-98-TR. (22) Artculo 2 del D.S. N 015-2005-TR. (23) Unica Disposicin Transitoria del D.S. N 015-2005-TR. (24) Artculo 3 del D.S. N 015-2005-TR. (25) Artculo 5 del D.S. N 015-2005-TR. (26) Artculo 6 del D.S. N 015-2005-TR. (27) El segundo prrafo del Artculo 14 de la Resolucin SUNAT N 002-2000-SUNAT establece esta obligacin. (28) En nuestro Artculo "La Obligacin Tributaria Formal, Las Declaraciones Juradas Virtuales (PDT) y el Valor de los Documentos Informticos. Estamos seguros o a merced de la Administracin Tributaria (SUNAT)?, hemos descrito las obligaciones formales tributarias referidas a sustentar las operaciones que realicen los contribuyentes. Tomado de REDI N 088 Noviembre del 2005: http://www.alfa-redi.org/rdi-

articulo.shtml?x=3635. (29) El Artculo 19-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta que regula los incisos n y del Artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta establece los criterios que deben ser considerados para identificar el precio de mercado remunerativo del caso.

NORMAS LABORALES - FOMENTO DEL EMPLEO

Productividad y Competividad Laboral

TUO

del

D.

Leg.

728 de

la

Ley Ley

de de

Productividad Productividad

y y

Competitividad Competitividad

Laboral Laboral

DS N 003-97 (27.03.1997). Reglamento del TUO

D.S. N 001-96-TR (26.01.1996) Intermediacin Laboral

Ley que regula la actividad de las empresas especiales de servicios y de las cooperativas de trabajadores Ley N 27626 (09.01.2002) - Ley de intermediacin. Establecen disposiciones para la aplicacin de las leyes N s. 27626 y 27696, que regulan la actividad de las empresas especiales de servicios y de las cooperativas de trabajadores D.S. N 003-2002-TR (28.04.2002) Reglamento de Intermediacin. Modificacin del rticulo 1 del Decreto Supremo N 003-2002-TR, Reglamento de la Ley que regula la actividad de las Empresas Especiales de Servicios y Cooperativas de Trabajadores. Decreto Supremo 008-2007-TR Amplan artculo del D.S. N 003-2002-TR D.S. N 020-2007-TR (20.09.2007)

Tercerizacin

Ley

que

regula

los

servicios

de

tercerizacin.

Ley N 29245 (24.06.2008) Decreto Legislativo que precisa los alcances de la Ley N 29245, Ley que regula los servicios de tercerizacin. Decreto Legislativo N 1038 (25.06.2008) Aprueban el reglamento de la Ley N 29245 y del Decreto Legislativo N 1038 , que regulan los servicios de tercerizacin. Decreto Supremo N 006 - 2008 - TR (12.09.2008)

Modalidades Formativas Laborales Modalidadesa Formativas Laborales

Ley de Modalidades Formativas Laborales Ley N 28518 (24.05.2005) Reglamento sobre Ley de Modalidades Formativas Laborales Decreto Supremo N 007-2005-TR (19.09.2005)

Normas conexas

Aprueban los modelos y formatos que se utilizarn en los procedimientos sobre modalidades formativas laborales Resolucin Ministerial N 069-2007-TR (15.03.2007) Modificacin de Resolucin Ministerial N 069-2007-TR por Resolucin Ministerial 142-2007-TR . Aprueban el Listado de Ocuapciones Bsicas y Operativas para la Modalidad Formativa Laboral de Capacitacin Laboral Juvenil mediante Resolucin Minsiterial N 307-2008-TR (03.10.2008) "Calificacin y Ejecucin de las Normas vinculadas a la Ley de Modalidades Formativas Laborales" Directiva Especfica N 001-2006-MTPE/3/11.2 aprobada por Reolucin Directoral N 001- 2006 MTPE/3/11.2 (29.03.2006) Ley N 29060 "Ley del Silencio Administrativo". Aprueban relacin de Procedimientos

cargo

de

las

Direcciones

Regionales

de

Trabajo y Promocin del Empleo Resolucin Minsiterial N 018-2008-TR Aprobacin del TUPA, Decreto Supremo N 016-2006-TR Aprueban Modificacin del TUPA. Resolucin Ministerial N 107-2007-TR. Aprueban Modificacin del TUPA . Resolucin Ministerial N 285-2007-TR Aprueban Modificacin del TUPA . Resolucin Ministerial N 055-2008-TR Aprueban Modificacin del TUPA . Resolucin Ministerial N 127-2008-TR Aprueban Modificacin del TUPA . Resolucin Ministerial N 192-2008-TR Aprueban Modificacin del TUPA . Resolucin Ministerial N 323-2008-TR

Normas conexas a la Ley sobre Modalidades Formativas Laborales. las siguientes normas:

Aprueban lineamientos para elaboracin y aprobacin del TUPA y establecen disposiciones para el cumplimiento de la Ley del silencio adminsitrativo. Decreto Supremo N 079-2007-PCM. Decreto Supremo que regula la Fiscalizacin Posterior aleatoria a los Procedimientos Administrativos por parte del Estado. Decreto Supremo N 096-2007-PCM. Facultan a los Centros de Formacin Profesional - CENFORP de las Direcciones Regionales de Trabajo y Promocin del Empleo la realizacin de la Modalidad Formativa Laboral de Pasanta en la Empresa considerada en la Ley N 28518. Resolucin Ministerial N 061-2008-TR Dictan medidas sobre jornadas mximas de modalidades formativas reguladas por la Ley N 28518 as como de las Prcticas pre-profesionale de Derecho y de Internado en Ciencias de la Salud. Decreto Supremo N 003-2008-TR Ley N 27444 "Ley del Procedimiento Adminsitrativo General". Aprueban los modelos y formatos que se utilizarn en los procedimientos sobre modalidades formativas laborales (Resolucin Ministerial N 322-2005-TR (28.10.2005) Aprueban requisitos de afiliacin, clausulas de contrato, formulario de modificacion de datos y resolucin de contrato relativos al seguro mde cobertura de salud para beneficiarios de la ley No. 28518. Resolucion de Gerencia Central de Seguros N. 001-GCSEG-ESSALUD-2007 (12.01.2007).

Agencias de Empleo

Crean

el

Registro

Nacional

de

Agencias

Privadas

de

Empleo

Decreto Supremo N 005-2003-TR (23.05.2003) Aprueban directiva que regula el procedimiento para el Registro de Agencias Privadas de Empleos Resolucin Ministerial N 216-2004-TR (23.08.2004) Aprueban formato de Informacin Estadstica Laboral Agencias Privadas de Empleo y cronograma de presentacin de estadsticas laborales. Resolucion Ministerial N 303-2006-TR (29.08.2006) Aprueban Directiva que regula el Procedimiento para la inscripcin en el Registro Nacional de Agencias Privadas de Empleo RENAPE. Resolucin Ministerial 151-2007-TR.