Exteriorizacin voluntaria de moneda extranjera.

CEDIN
EXTERIORIZACIN DE MONEDA EXTRANJERA BLANQUEO Ante la inminente entrada en vigencia del procedimiento de Exteriorizacin voluntaria de tenencia de moneda extranjera en el pas y en el exterior (Blanqueo) se detallan a continuacin algunos aspectos centrales del mismo: 1 CARACTERSTICAS DE LA EXTERIORIZACIN a) Marco Normativo A la fecha, el marco normativo est conformado por la Ley N 26.860, el Decreto 642/2013, la RG 3.509 de la AFIP, la RG 256 del Ministerio de Economa y Comunicaciones del Banco Central entre las que se encuentran A 5.437, A 5.438 y A 5.447. b) Sujetos incluidos 1) Personas fsicas, 2) sucesiones indivisas y 3) personas jurdicas. Podrn exteriorizar voluntariamente la tenencia de moneda extranjera en el pas y en el exterior al 30 de abril de 2013. Tambin podr incorporarse la tenencia de moneda extranjera en el pas y en el exterior que resulte del producido de bienes existentes al 30 de abril de 2013. c) Sujetos excluidos Quedan excluidos de poder ingresar al blanqueo: 1) Quienes sean o hayan sido funcionarios pblicos.

2) Los imputados por delitos vinculados con operaciones de lavado de bienes. 3) Los cnyuges o parientes de las personas indicadas en 1 y 2) hasta el segundo grado de consanguinidad o afinidad. 4) Los declarados en quiebra, querellados o denunciados penalmente con sentencia firme. d) Plazos La exteriorizacin podr efectuarse entre el 1 de julio y el 30 de septiembre de 2013. De todos modos el poder ejecutivo se encuentra facultado a prorrogar los plazos. e) Requisitos para poder efectuar la exteriorizacin 1) Slo podr exteriorizarse la moneda extranjera no declarada al 30 de abril de 2013. 2) La moneda extranjera deber depositarse en entidades financieras. En caso de tratarse de depsitos en cuentas del exterior, debern ser transferidas a bancos locales. 3) El total del importe de moneda extranjera exteriorizado debe aplicarse a la adquisicin de los instrumentos financieras instaurados por la Ley 26.860 (Cedn, Baade y Pagar de ahorro para el desarrollo econmico). 4) Es requisito obligatorio el tener presentadas al 31 de mayo de 2013 las DDJJ de Impuesto a las Ganancias, Ganancia Mnima Presunta y sobre los Bienes Personales por los ejercicios cerrados hasta el 31 de diciembre de 2012. Es decir si a la fecha, quien desea blanquear no ha presentado tales DDJJ no podr acceder al mismo. 5) Tambin se requiere haber cancelado los saldos resultantes o haber ingresado a un plan de pagos por las obligaciones mencionadas en el punto anterior, al 31 de mayo de 2013. 6) Para el caso de los monotributistas, es requisito obligatorio tener realizados los aportes mensuales al 31 de mayo de 2013 por los perodos que finalizados al 31 de diciembre de 2012. 7) Aquellos que no cuenten con nmero de CUIT, debern

gestionarlo previamente ante la AFIP. 8) Se deber confeccionar ante el banco la Declaracin Jurada sobre licitud del origen de los fondos. f) Perfeccionamiento Destacamos que la exteriorizacin se materializa cuando la persona, cumpliendo con los requisitos legales, entrega sus tenencias en dlares a una entidad bancaria a cambio de la suscripcin de los instrumentos financieros previstos (Cedn, Baade y Pagar de ahorro para el desarrollo econmico). No habr que presentar Declaraciones Juradas ante la AFIP. Recin en las DDJJ del perodo 2013 (a vencer en 2014) se incorporarn los montos exteriorizados. Destacamos adems que el contribuyente no debe brindar ningn tipo de informacin a la AFIP, sino que los obligados a informar sobre las operaciones son los bancos al momento de recepcin de los dlares, como as tambin cuando se produzca la suscripcin de los instrumentos financieros y el pago. g) Beneficios para los sujetos que exteriorizan 1) No estarn obligados a informar a la AFIP la fecha de compra de las tenencias ni el origen de los fondos con los que fueron adquiridas. 2) En principio quedan liberados de toda accin civil, comercial y penal tributaria que pudiera formular la AFIP. 3) Quedan eximidos del pago de los impuestos (a las Ganancias, Ganancia Mnima Presunta, sobre los Bienes Personales, ITI, IVA, sobre los Crditos y Dbitos Bancarios) que hubieran omitido declarar, incluidos, los intereses, multas y dems accesorios de anticipos no ingresados, de acuerdo a la frmula que para cada caso establece la normativa. h) Situacin de los sujetos que exteriorizan ante otros impuestos jurisdiccionales Destacamos que si bien el acogimiento al blanqueo eximir a los contribuyentes de los impuestos de ndole nacional enumerados

en el inciso 3) del punto anterior, se deber tener en cuenta la situacin de cada fisco provincial en particular. Toda aquella jurisdiccin que no adhiera con una ley provincial al blanqueo nacional estar facultada a reclamarle al contribuyente el ingreso de los impuestos jurisdiccionales omitidos (Ingresos Brutos) y sus respectivas multas e intereses. Por ejemplo un contribuyente que tuene actividad en la CABA blanquea U$S 100.000. Suponiendo un tipo de cambio al momento de la exteriorizacin de $ 5,30 por dlar, el fisco porteo estar facultado reclamar impuestos omitidos sobre $ 530.000. Si la alcuota de la actividad del contribuyente fuera del 3 %, podr reclamar entonces: 1) Impuesto omitido: $ 530.000 x 3 % = $ 15.900 2) Intereses a la fecha del reclamo. Ejemplo si reclama en septiembre 2013 aduciendo que los ingresos no declarados eran de 2012: $ 15.900 x 3 % x 21 meses = $ 10.017 3) Multa por omisin: del 100 % al 1.000 % del monto omitido, con un incremento del 10 % sobre la base alcuota: Multa mnima: $ 530.000 x 3, % = $ 15.900 Multa mxima: $ 530.000 x 3 % x 10 = $ 159.000 Es decir que de acuerdo a este ejemplo, por el hecho de blanquear U$S 100.000 el fisco de la CABA puede reclamarle al contribuyente un monto que oscilar entre $ 41.817 y $ 184.917. 2 - INGRESOS DE FONDOS DEL EXTERIOR a) Requisitos 1) En caso de dinero en efectivo el mismo debe estar depositado al 30 de abril de 2013 en instituciones bancarias o financieras del exterior sujetas a la supervisin de los bancos centrales u organismos equivalentes de sus respectivos pases, y a las normas de prevencin de lavado de dinero, o en otras entidades que consoliden sus estados contables con los de un banco

autorizado a funcionar en Argentina. Las sumas de dineros debern ser transferidas a una cuenta bancaria en el pas. 2) Para el caso de otros bienes existentes al 30 de abril de 2013 debe verificarse la posterior venta del mismo dando as origen a la tenencia de moneda extranjera en algunas de la entidades mencionadas en el punto 1). En todos los casos los activos deben haber estado al 30 de abril de 2013 a nombre del beneficiario de la transferencia. 3) El beneficiario de la transferencia debe presentar ante la entidad local interviniente un certificado emitido por la entidad del exterior en los que estaban depositados los fondos, que deber contener: a) Identificacin de la entidad del exterior. b) Apellido y nombre o denominacin y domicilio del titular del depsito. c) Importe del depsito expresado en moneda extranjera. d) Lugar y fecha de constitucin. 4) Debe existir coincidencia entre el ordenante y el beneficiario de la transferencia. b) Liquidacin de divisas Las divisas transferidas a cuentas en entidades locales deben ser liquidadas y cursadas por el Mercado nico y Libre de Cambios. La entidad bancaria aplicar los pesos resultantes de la liquidacin de cambio a la venta al cliente de dlares estadounidenses billetes. Simultneamente esos dlares billetes sern aplicados a la suscripcin de los instrumentos financieros previstos. 3 - FUNCIONAMIENTO Y CARACTERSTICAS DEL CEDN a) Utilizacin del CEDIN Es de destacar que de acuerdo a la reglamentacin vigente, los Certificados de Depsito para Inversin (CEDIN) podrn

utilizarse como medio de pago de cualquier transaccin de bienes y servicios previo acuerdo de partes, pero su cambio por dlares billete exigir la aplicacin a una operacin dentro de los "destinos admitidos" (inmobiliarios o vinculados a la industria de la construccin). En caso de haber sido aplicado, podr continuar endosndose o utilizndose como medio de pago, debiendo constar tal situacin el documento. Por otro lado destacamos que el CEDIN no tiene fecha de vencimiento ni plazo de vigencia. b) Suscripcin Los interesados debern solicitarlos en entidades financieras, mediante la entrega de dlares estadounidenses billete previa confeccin de la Declaracin Jurada sobre licitud de los fondos. La entidad financiera los recibir por cuenta y orden del Banco Central e informar los datos del solicitante a dicha entidad y a la AFIP. El suscriptor podr solicitar uno o ms CEDIN por un importe total equivalente a las sumas entregadas. Cada papel ser emitido por un mnimo de u$s 100 y un mximo de u$s 100.000, y podrn ser nominados por nmeros no redondos. c) Datos que contendr el CEDIN 1) Nombre del titular. 2) DNI y CUIT o CUIL del titular. 3) Importe expresado en dlares estadounidenses. 4) Fecha de la suscripcin. 5) Datos de la entidad bancaria. 6) Nmero de transaccin asignado por el Banco Central. d) Procedimiento de trasmisin y endoso El CEDIN se transmite entre endosante y endosatario mediante endoso no sujeto a condicin alguna, colocando al dorso del documento y su entrega los siguientes datos: 1) Firma. 2) Aclaracin de su identidad.

3) Domicilio. 4) CUIT o CUIL Destacamos que la registracin de endosos es optativa. Si los endosos no desean registrarse, la transmisin de los CEDIN es realizada de manera bilateral entre el endosante y endosatario. Si desean registrarse, la operacin deber concretarse en una entidad financiera, sin costo o cargo alguno. e) Verificacin de la compra de inmuebles para ser aplicado al CEDIN Incluye la compra de terrenos, lotes o parcelas (urbanas o rurales), galpones, locales, oficinas, cocheras y viviendas ya construidas: El vendedor deber presentar copia autenticada por el escribano interviniente de la escritura traslativa de dominio, sin resultar necesaria su inscripcin previa en el Registro de la Propiedad correspondiente. Cuando an no se haya inscripto la subdivisin de las unidades en el Registro de la Propiedad Inmueble correspondiente y el precio se hubiere abonado en su totalidad, el vendedor del inmueble deber presentar el boleta de compraventa con constancia de haber entregado la posesin y copa del poder irrevocable para escriturar, con firma certificada por escribano pblico, debidamente sellado en caso de corresponder. f) Verificacin de la construccin de nuevas viviendas para ser aplicado al CEDIN Se deber presentar certificacin de obra suscripta por arquitecto o ingeniero o maestro mayor de obra con firma legalizada por el respectivo Consejo o Colegio Profesional. En ella debern constar los datos del inmueble, el destino habitacional de la construccin, su costo, nombre completo e identificacin tributaria de quien realiza los pagos, los importes abonados por este, la modalidad de los pagos y sus fechas de realizacin.

g) Verificacin de la refaccin, ampliacin o mejora de inmuebles para ser aplicado al CEDIN Se deber presentar certificacin de obra suscripta por arquitecto o ingeniero o maestro mayor de obra con firma legalizada por el respectivo Consejo o Colegio Profesional. En ella debern constar los datos del inmueble, costo de la refaccin, ampliacin o mejora y fecha de su realizacin, nombre completo e identificacin tributaria de quien realiza los pagos, los importes abonados por este, la modalidad de los pagos y sus fechas de realizacin. Ser tambin admisible la presentacin de las respectivas facturas o recibos en legal forma que permitan comprobar la aplicacin de los fondos al cobro de la prestacin de servicios relacionados con la obra. Cuando se trate de adquisicin de materiales para la construccin, se debern presentar las respectivas facturas o recibos en legal forma que permitan comprobar la aplicacin de los fondos a la venta de materiales de construccin, proveniente del Registro de Proveedores de Materiales para la Construccin que reglamente a estos fines el Ministerio de Economa. h) Aplicacin del CEDIN 1) En todos los casos, la documentacin prevista en los puntos e, f y g) deber incluir la mencin de haber sido cancelada mediante la aplicacin de CEDIN, especificando su serie y nmero. 2) Una vez verificados los requisitos formales por parte de la entidad bancaria, corresponder incorporar la leyenda APLICADO en el dorso del CEDIN, debiendo informar tal situacin al Banco Central. 3) Este CEDIN aplicado podr seguir siendo transmitido mediante endoso o utilizado como medio de pago siempre que la otra parte as lo acepte.

i) Procedimiento para el cobro del CEDIN 1) La entidad financiera realizar las verificaciones formales y legales. 2) Informar al Banco Central los datos del CEDIN y del beneficiario final (cobrador). 3) Una vez recibida la autorizacin del BCRA, proceder a abonarle al beneficiario. 4) Luego de requerir la firma del beneficiario, el banco remitir el CEDIN pagado al BCRA. j) Cambio del CEDIN En cualquier entidad financiera podr solicitarse el cambio del CEDIN por otros que en su conjunto tengan un valor equivalente al canjeado. k) Extravo del CEDIN En caso de extravo, sustraccin o destruccin del CEDIN, el tenedor desposedo deber comunicar de inmediato en cualquier entidad financiera mediante la presentacin de una nota que contendr los siguientes datos: 1) Motivo de la denuncia: extravo, sustraccin o destruccin. 2) Serie, nmero e importe del CEDIN. 3) Datos completos del denunciante. 4) Descripcin de las circunstancias de adquisicin del CEDIN, incluyendo identificacin de los tenedores anteriores que sean de su conocimiento. Adems deber presentar ante la entidad financiera la correspondiente denuncia policial o judicial. En caso de denunciar destruccin parcial, deber adjuntar la parte no destruida. l) Disposiciones varias 1) Los movimientos de fondos generados por la operatoria no estarn alcanzados por el impuesto sobre Dbitos y Crditos bancarios. Tampoco estn facultadas las entidades financieras para cobrar comisiones u otros importes producto de la

operatoria. 2) Los CEDIN no devengarn inters alguno ni tendrn fecha de vencimiento. 3) Las operaciones con CEDIN puede ser llevadas a cabo en cualquier entidad financiera, an cuando no se disponga de una cuenta abierta en ella. Atentamente CUCICBA