REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD RAFAEL BELLOSO CHACN FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTADURA PBLICA CTEDRA: INTRODUCCIN

A LA CONTADURA PBLICA SECCIN: P121

TEMA 4: LAS OBLIGACIONES DEL COMERCIANTE

PRESENTADO POR: GALIZ, DIEGO C.I. 20.842.536 HERRERA, ENDER C.I. 24.249.602 MUOZ, ORACIO C.I. 21.372.188 PRIETO, DANIEL C.I. 22.457.319

PROFESORA: ROSALA RUIZ

Maracaibo, enero de 2013

Artculo 17 del Cdigo de Comercio, Gaceta Oficial Extraordinaria N 475 del 21 de diciembre de 1955: En la Secretara de los Tribunales de Comercio se llevar un registro en que los comerciantes harn asentar todos los documentos que segn este Cdigo deben anotarse en el Registro de Comercio. Anlisis del artculo: Los comerciantes deben entregar a la Secretara de su Tribunal de Comercio asignado, todos los documentos que los artculos del Cdigo de Comercio especifiquen. La secretara se encargar de llevar un registro con ellos, el cual se denominar: Registro de Comercio. Artculo 32 del Cdigo de Comercio, Gaceta Oficial del 21 de diciembre de 1955: Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su contabilidad, la cual comprender, obligatoriamente, el libro Diario, el libro Mayor y el de Inventarios. Podr llevar, adems, todos los libros auxiliares que estimara conveniente para el mayor orden y claridad de sus operaciones. Anlisis del artculo: Todo comerciante debe llevar una contabilidad, la cual de carcter obligatorio debe estar compuesta por: el libro Diario, el Mayor y el de Inventarios. Adems de estos libros obligatorios, tambin puede llevar libros complementarios, que aporten orden y claridad a las operaciones efectuadas. Todos los libros deben estar en idioma castellano. Artculo 33 del Cdigo de Comercio, Gaceta Oficial Extraordinaria N 475 del 21 de diciembre de 1955: El libro Diario y el de Inventarios no pueden ponerse en uso sin que hayan sido previamente presentados al Tribunal o Registrador Mercantil, en los lugares donde los haya, o al Juez ordinario de mayor categora en la localidad donde no existan aquellos funcionarios, a fin de poner en el primer folio de cada libro nota de los que ste tuviere, fechada y firmada por el Juez y su Secretario o por el Registrador Mercantil. Se estampar en todas las dems hojas el Sello de la oficina. Anlisis del artculo: El libro Diario y el de Inventarios deben ser presentados ante un Tribunal, Registrador Mercantil o Juez ordinario de mayor categora local. Estos libros deben ser firmados y sellados por las autoridades competentes antes de ponerse

en uso. La autoridad dejar constancia supervisin, firmando en el primer folio de cada libro y estampando en todas las dems hojas el Sello de la oficina. Artculo 34 del Cdigo de Comercio, Gaceta Oficial Extraordinaria N 475 del 21 de diciembre de 1955: En el libro Diario se asentarn, da por da, las operaciones que haga el comerciante, de modo que cada partida exprese claramente quin es el acreedor y quin el deudor, en la negociacin a que se refiere, o se resumirn mensualmente, por lo menos, los totales de esas operaciones siempre que, en este caso, se conserven todos los documentos que permitan comprobar tales operaciones, da por da. No obstante, los comerciantes por menor, es decir, los que habitualmente slo vendan al detal, directamente al consumidor, cumplirn con la obligacin que impone este artculo con slo asentar diariamente un resumen de las compras y ventas hechas al contado, y detalladamente las que hicieran a crdito, y los pagos y cobros con motivo de stas. Anlisis del artculo: En el libro Diario se deben asentar las operaciones que realice el comerciante, indicando en cada partida el acreedor y el deudor. Si se resumen los totales de esas operaciones de forma mensual, se deben conservar todos los documentos que permitan comprobar tales operaciones, de lo contrario, se deben asentar las operaciones da por da. Artculo 35 del Cdigo de Comercio, Gaceta Oficial Extraordinaria N 475 del 21 de diciembre de 1955: Todo comerciante, al comenzar su giro y al fin de cada ao, har en el libro de Inventarios una descripcin estimatoria de todos sus bienes, tanto muebles como inmuebles y de todos sus crditos, activos y pasivos, vinculados o no a su comercio. El inventario debe cerrarse con el balance y la cuenta de ganancias y prdidas; sta debe demostrar con evidencia y verdad los beneficios obtenidos y las prdidas sufridas. Se har mencin expresa de las fianzas otorgadas, as como de cualesquiera otras obligaciones contradas bajo condicin suspensiva con anotacin de la respectiva contrapartida. Los inventarios sern firmados por todos los interesados en el establecimiento de comercio que se hallen presentes en su formacin.

Anlisis del artculo: Todo comerciante al finalizar cada ao, debe describir en el libro de inventario todos los muebles e inmuebles, as como crditos, activos y pasivos, vinculados o no vinculados a su comercio. El libro de inventario debe cerrarse con el balance y la cuenta de ganancias y prdidas; demostrando sta todos los beneficios obtenidos y prdidas sufridas. Tambin se debe hacer mencin de las fianzas otorgadas, as como otras obligaciones contradas, con anotacin de su respectiva contraparte. Los inventarios deben ser firmados por el personal competente del establecimiento de comercio. Artculo 36 del Cdigo de Comercio, Gaceta Oficial Extraordinaria N 475 del 21 de diciembre de 1955: Se prohbe a los comerciantes: 1. Alterar en los asientos el orden y la fecha de las operaciones descritas. 2. Dejar blancos en el cuerpo de los asientos o a continuacin de ellos. 3. Poner asientos enmendaduras. al margen y hacer interlineaciones, raspaduras o

4. Borrar los asientos o partes de ellos. 5. Arrancar hojas, alterar la encuadernacin o foliatura y mutilar alguna parte de los libros. Anlisis del artculo: Los comerciantes tienen prohibido: 1. Alterar o expresar de forma errada el orden y la fecha de las operaciones descritas. 2. Dejar espacios en blanco en el cuerpo de los asientos o despus de ellos. 3. Colocar asientos al margen, hacer interlineado, raspar los registros o hacer enmendaduras. 4. Borrar informacin de los asientos o borrarlos completamente. 5. Arrancar hojas, modificar la encuadernacin, foliatura o mutilar alguna parte de los libros

Artculo 37 del Cdigo de Comercio, Gaceta Oficial Extraordinaria N 475 del 21 de diciembre de 1955: Los errores y omisiones que se cometieron al formar un asiento se salvarn en otro distinto, en la fecha en que se notare la falta. Anlisis del artculo: De cometerse errores u omisiones al formar un asiento, se deben corregir en uno distinto, a partir de la fecha en la que se note la falta. Artculo 38 del Cdigo de Comercio, Gaceta Oficial Extraordinaria N 475 del 21 de diciembre de 1955: Los libros llevados con arreglo a los artculos anteriores podrn hacer prueba entre comerciantes por hechos de comercio. Respecto a otra persona que no fuere comerciante, los asientos de los libros solo harn fe contra su dueo; pero la otra parte no podr aceptar lo favorable sin admitir tambin lo adverso que ellos contengan. Anlisis del artculo: Los libros empleados en los artculos anteriores, servirn como pruebas de comercio ante otros comerciantes. Si la contraparte no es comerciante, los asientos en los libros solo servirn para usarse en contra de su dueo; la contraparte deber reconocer aspectos tanto adversos como favorables en los libros. Artculo 39 del Cdigo de Comercio, Gaceta Oficial Extraordinaria N 475 del 21 de diciembre de 1955: Para que los libros auxiliares de contabilidad, llevados por los comerciantes, puedan ser aprovechados en juicio por estos, han de reunir todos los requisitos que se prescriben con respecto de los libros necesarios. Anlisis del artculo: Los libros auxiliares presentados por los comerciantes para que puedan ser aprovechados por ellos mismos, tienen que reunir todas las series de requisitos que se necesitan con respecto a los libros necesarios. Artculo 40 del Cdigo de Comercio, Gaceta Oficial Extraordinaria N 475 del 21 de diciembre de 1955:

No se podr hacer pesquisa de oficio por tribunal ni autoridad alguna. Para inquirir si los comerciantes llevan o no libros, o si estos estn o no arreglados a las prescripciones de este cdigo. Anlisis del artculo: Ningn tipo de autoridad podr hacer investigaciones para indagar o tratar de llegar a conocer si los comerciantes llevan o no los libros, o para ver si estos estn atenidos a este cdigo. Artculo 41 del Cdigo de Comercio, Gaceta Oficial Extraordinaria N 475 del 21 de diciembre de 1955: Tampoco podr acordarse de oficio ni a instancia de parte, la manifestacin y examen general de los libros de comercio, sino en los casos de sucesin universal, comunidad de bienes. Liquidacin de sociedad legal o convencional y quiebra o atraso. Anlisis del artculo: No podr acordarse a peticin por escrito de parte la manifestacin y exmenes generales de los libros de comercio. Solo en las ocasiones de sucesin universal, comunidad de bienes, liquidacin de sociedad legal o convencional y quiebra o atraso. Artculo 42 del Cdigo de Comercio, Gaceta Oficial Extraordinaria N 475 del 21 de diciembre de 1955: En el curso de una causa podr el Juez ordenar, aun de oficio, la presentacin de los libros de comercio, solo para el examen y compulsa de lo que tenga relacin con la cuestin que se ventila, lo cual deber designarse previa y determinadamente; pero no podr obligarse a un comerciante a trasladar sus libros fuera de su oficina mercantil, pudiendo someterse el examen o compulsa, a un Juez donde se llevaran los libros. Anlisis del artculo: En el curso de una causa solo podr el juez de oficio, la presentacin de los libros de comercio solo para el examen y la copia legalizada de lo que tenga relacin con la cuestin que se trata, lo cual deber designarse enseguida; pero no se puede obligar a un comerciante a trasladar los libros fuera de sus oficina mercantil, pudiendo someterse el examen o la copia legalizada, a un Juez donde se llevaran los libros.

Artculo 43 del Cdigo de Comercio, Gaceta Oficial Extraordinaria N 475 del 21 de diciembre de 1955: Si uno de los litigantes ofrece estar y pasar por lo que constare de los libros de su contendor, y este se niega a exhibirlos sin causa suficiente a juicio tribunal de comercio, el tribunal podr deferir el juramento a la otra parte, o decidir la controversia por lo que resulte de los libros de este si fuera comerciante y aquellos estuvieran llevados en debida forma. Anlisis del artculo: Si uno de las personas o instituciones que se enfrenta a otra en un juicio ofrece estar y pasar por lo que constare de los libros de su contendor y este de niega a mostrarlos sin causa suficiente a juicio tribunal podr pasar el juramento a la otra parte o decidir el conflicto por lo que resulte de los libros de este si fuera comerciante y que estn llevados en correcta forma. Artculo 44 del Cdigo de Comercio, Gaceta Oficial Extraordinaria N 475 del 21 de diciembre de 1955: Los libros y sus comprobantes deben ser conservados durante Diez Anos, a partir del ltimo asiento de cada libro. La correspondencia recibida y las copias de las cartas remitidas, sern clasificadas y conservadas durante diez aos. Anlisis del artculo: Los libros y sus comprobantes deben ser guardados por Diez aos, a partir de la ltima escritura de cada libro. Las correspondencias recibidas y copias de cartas enviadas, tendrn que ser clasificadas y guardadas igualmente durante Diez aos. Artculo 260 del Cdigo de Comercio, Gaceta Oficial Extraordinaria N 475 del 21 de diciembre de 1955: Adems de los libros prescritos a todo comerciante los administradores de la compaa deben llevar: 1El libro de accionistas, donde conste el nombre y domicilio de cada uno de ellos, con expresin del nmero de acciones que posea y de las sumas que haya entregado por cuenta de las acciones, tanto por el capital primitivo, como por cualquier aumento, y las cesiones que haga.

23-

El libro de actas de la asamblea. El libro de actas de la junta de administradores.

Cuando los administradores son varios, se requiere para la validez de sus deliberaciones, la presencia de la mitad de ellos, por lo menos, si los estatutos no disponen no disponen otra cosa; los presentes deciden por mayora de numero. Anlisis del artculo: Adems de los libros prescritos todo comerciante y compaa tienen que llevar: 1El libro de accionista, que lleve el nombre y lugar donde vive cada uno de ellos, con la cantidad de acciones que posee y de las cantidades que haya entregado, tanto por el capital, como por cualquier aumento. 2Libro de actas de la asamblea.

3El libro de actas de la junta de administradores: Cuando los administradores son varios, se requiere para ser valido la presencia de mitad de ellos. Artculo 177 del Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta, 11 de julio de 2003: Los contribuyentes, responsables y terceros estn obligados a llevar y mantener en el domicilio fiscal o establecimiento a travs de medios manuales o magnticos cuando la Administracin Tributaria lo autorice, la siguiente informacin relativa al registro detallado de entradas y salidas de mercancas de los inventarios, mensuales, por unidades y valores as como, los retiros y autoconsumo de bienes y servicios. Pargrafo nico. La informacin a que se refiere este artculo podr ser considerada como anexo de la declaracin que se trate. Anlisis del artculo: Toda la informacin de las compaas u organizaciones se debe registrar de forma detallada por medio de inventarios mensuales, para llevar una contabilidad de entrada y salida de la mercanca u otros servicios. Artculo 180 del Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta, 11 de julio de 2003: La Administracin Tributaria deber mantener un Registro de Informacin Fiscal numerado, en el cual debern inscribirse los sujetos a que hace referencia el artculo 7 de la Ley, susceptibles, en razn de sus bienes o actividades de ser

sujetos o responsables del impuesto, as como los agentes de retencin. Igualmente, debern inscribirse los residentes en el extranjero sin establecimiento permanente o base fija, siempre que la causa y el enriquecimiento de est u ocurra en el pas. Asimismo, a los fines de verificar los ingresos, costos y deducciones de personas sujetas al impuesto en Venezuela, la Administracin Tributaria podr exigir la inscripcin de ciertas entidades domiciliadas y residentes en el extranjero no sujetas al pago del impuesto. La Administracin Tributaria emitir un Certificado de Registro, el cual se expedir previa constatacin de los datos sealados en el artculo 181 de este Reglamento. El Certificado deber contener el nmero, siglas y datos necesarios para la identificacin de cada contribuyente. La Administracin Tributaria queda facultada para ordenar, cuando lo considere conveniente para el cumplimiento de sus funciones, que el Registro previsto en este artculo y su respectivo control fiscal en los casos de determinada categora del contribuyente, sea llevado y se mantenga por una de sus dependencias o unidades administrativas distintas a aquellas que corresponda al domicilio fiscal de tales contribuyentes en razn de sus bienes o actividades. Anlisis del artculo: El SENIAT (Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria) debe proporcionar a cualquier contribuyente un Registro de Informacin Fiscal (RIF), para personas naturales o jurdicas, que menciona el artculo 7 de la Ley de ISLR, es decir: a) Las personas naturales; b) Las y las sociedades de responsabilidad limitada; c) Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las comunidades, as como cualesquiera otras sociedades de personas, incluidas las irregulares o de hecho; d) Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de hidrocarburos y conexas, tales como la refinacin y el transporte, sus regalistas y quienes obtengan enriquecimientos derivados de la exportacin de minerales, de hidrocarburos o de sus derivados; e) Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y dems entidades jurdicas o econmicas no citadas en los literales anteriores.

f) Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados en el territorio nacional. Este nmero es el que identifica al ente ante cualquier transaccin que se efectu ante la administracin tributaria. Todo ente que retenga y pague impuestos, debe tener en sus establecimientos constancia del certificado de inscripcin (RIF), tanto en un lugar visible como anotado en todos los libros, documentos y solicitudes que requiera la administracin tributaria. Artculo 184 del Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta, 11 de julio de 2003: Estn obligados a solicitar su inscripcin en el Registro de Informacin Fiscal todos los contribuyentes y las dems personas descritas en el artculo 7 que estn sometidos al rgimen impositivo previsto en la Ley y las personas naturales o herencias yacentes no contribuyentes, que estn obligadas a dar cumplimiento a lo previsto en los artculos 23 pargrafo primero, 60 pargrafo segundo y 89 y 92 de la Ley, que realicen actividades econmicas en Venezuela o posean bienes situados en el pas, as como los agentes de retencin del impuesto sobre la renta. Los obligados a inscribirse en el Registro que realicen sus actividades a travs de sucursales, estn obligados a informar a la Gerencia Regional de Tributos Internos de su jurisdiccin, el nmero de ellos y la ubicacin de cada una de ellas. Anlisis del artculo: Este artculo trata aspectos sobre la ley de ISLR. Toda compaa u organizacin debe ser registrada obligatoriamente en la gerencia de tributos internos y debe cumplir toda norma que esta ley imponga, realizando actividades que posean bienes situados en el pas, as como los agentes de retencin. Todo balance general debe clasificarse como activo y pasivo. Artculo 188 del Reglamento de la Ley de Impuesto Sobre la Renta, 11 de julio de 2003: Los obligados a inscribirse en el Registro a que se refiere este Reglamento, debern solicitar su inscripcin dentro de los lapsos siguientes: 1. Las personas naturales y los contribuyentes asimilados a stas, durante el primer semestre del ao civil o ejercicio gravable o del inicio de las actividades econmicas.

2. Las personas jurdicas, comunidades, entidades o agrupaciones sin personalidad jurdica, las bases fijas o establecimientos permanentes durante el primer mes contado a partir de la fecha de su constitucin o inicio de las actividades de su primer ejercicio gravable. Los residentes en el extranjero sin establecimiento permanente o base fija, siempre que la causa y el enriquecimiento est u ocurra en el pas, durante el primer mes contado a partir del inicio de las actividades de su primer ejercicio gravable. 3. Los agentes de retencin, personas naturales o jurdicas, las comunidades, agrupaciones sin personalidad jurdica, dentro del primer mes de estar obligado a efectuar la primera retencin de impuesto, siempre que no hayan solicitado su inscripcin en el Registro con anterioridad y no hubieren manifestado que actan con tal carcter. Pargrafo nico. La Administracin Tributaria, en cualquier momento, podr ordenar que los inscritos en el Registro de Informacin Fiscal actualicen los datos suministrados en la solicitud de inscripcin. Anlisis del artculo: Los obligados a inscribirse en el registro a que se refiere este reglamento, debern solicitar su inscripcin dentro de los lapsos siguientes: 1- Personas naturales y contribuyentes: primeros 6 meses del ao civil o del inicio de actividades econmicas. 2- Las personas jurdicas, comunidades, entidades o grupos sin personalidad jurdica: durante el primer mes a partir del inicio de las actividades de su primer ejercicio gravable. 3-Los agentes de retencin, personas naturales o jurdicas, comunidades, agrupaciones sin personalidad jurdica: dentro del primer mes de estar obligados a efectuar la primera retencin de impuesto. Pargrafo nico: La administracin tributaria puede solicitar en cualquier momento la actualizacin de los datos suministrados por los inscritos en el Registro de informacin Fiscal. Artculo 190 del Reglamento del Impuesto sobre la renta, 11 de julio de 2003: Las personas, comunidades, entidades, agrupaciones y agentes de retencin inscritos en el Registro a que se refiere este Reglamento tendrn la obligacin de: 1. Exhibir en lugar visible de sus oficinas, sucursales o establecimientos, el certificado de inscripcin a que se refiere el artculo anterior.

2. Dejar constancia del nmero de su inscripcin en los recibos o similares, guas, facturas o documentos substitutivos que soporten sus operaciones y contratos que expidan o suscriban. 3. Dejar constancia del nmero de su inscripcin en las solicitudes o documentos en general que dirijan a los organismos pblicos. 4. Dejar constancia del nmero de su inscripcin en los libros de contabilidad exigidos por la Ley, en las marcas, etiquetas, empaques y avisos impresos de publicidad. 5. Dejar constancia del nmero de inscripcin en todos los dems casos que determine la Administracin Tributaria. Anlisis del artculo: El SENIAT (Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria) debe proporcionar a cualquier contribuyente la facilidad para efectuar el llamado Registro de Informacin Fiscal (RIF), para personas naturales o jurdicas. Este nmero es el que identifica al ente ante cualquier transaccin que se efectu ante la administracin tributaria. Es decir, representa en la actualidad la cdula de identidad tanto de empresas como de personas. Todo ente que retenga impuesto debe tener en sus establecimientos constancia del certificado de inscripcin (RIF), tanto en un lugar visible como anotado en todos los libros, documentos y solicitudes que requiera la administracin tributaria. Artculo 70 del Reglamento General de la Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado, 9 de julio de 1999: Los contribuyentes del impuesto adems de los libros exigidos por el Cdigo de Comercio, debern llevar un Libro de Compras y otro de Ventas. En estos libros se registrarn cronolgicamente y sin atrasos las informaciones relativas a sus operaciones en el mercado interno, importaciones y exportaciones, documentadas mediante facturas emitidas y recibidas, documentos equivalentes de venta de bienes y servicios, as como, las notas de dbito y de crdito modificatorias de las facturas originalmente emitidas y otros comprobantes y documentos por los que se comprueben las ventas o prestaciones de servicios y Las adquisiciones de bienes o recepcin de servicios. Anlisis del artculo:

Todo contribuyente debe llevar libro de compra y libro de venta y estos deben estar al da y llenados cronolgicamente. Artculo 71 del Reglamento General de la Ley que establece el Impuesto al Valor Agregado, 9 de julio de 1999: Los Libros de Compras y de Ventas debern mantenerse permanentemente en el establecimiento del contribuyente. Anlisis del artculo: Los libros de compra y libro de venta deben permanecer en el local. Artculo 192 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta, 28 de diciembre de 2001: Los contribuyentes sujetos al sistema integral de ajuste y reajuste por efectos de la inflacin, previsto en este Ttulo, debern llevar un libro adicional fiscal donde se registrarn todas las operaciones que sean necesarias, de conformidad con las normas, condiciones y requisitos previstos en el Reglamento de esta Ley y en especial las siguientes: a. El Balance General Fiscal Actualizado inicial (final al cierre del ejercicio gravable anterior) reajustado con la variacin del ndice de Precios al Consumidor (IPC) del rea Metropolita de Caracas durante el ejercicio gravable. Este balance servir de base para el clculo del ajuste al patrimonio inicial contenido en el artculo 184 de esta Ley. b. Los detalles de los ajustes de las partidas no monetarias de conformidad a lo previsto en el artculo 179 de esta Ley. c. Los asientos por las exclusiones fiscales histricas al patrimonio previstas en el artculo 184 de esta Ley. d. Los asientos de ajuste y reajuste previstos en este Captulo con el detalle de sus clculos. e. El Balance General Fiscal Actualizado Final; incluyendo todos los asientos y exclusiones previstas en esta Ley, donde se muestren en el patrimonio en forma separada, las cuentas Reajustes por Inflacin, Actualizacin del Patrimonio y Exclusiones Fiscales Histricas al Patrimonio. f. Una conciliacin entre los resultados Histricos del ejercicio y la renta gravable. Pargrafo nico: La Administracin Tributaria deber autorizar cualquier sistema contable electrnico, contentivos de programas referidos a la aplicacin del ajuste

por inflacin de conformidad con las previsiones establecidas en este Captulo para la venta o cesin de derechos de uso comercial. Anlisis del artculo: Los contribuyentes adems de llevar una contabilidad histrica, deben efectuar anualmente la reexpresin o indexacin de los estados financieros, utilizando para tal fin diferentes mtodos que contempla la ley y los ndices de precios al consumo del rea metropolitana de Caracas, para actualizar los valores de los estados financieros desde su generacin hasta la fecha en que se reexpresen. Esto ocasiona una serie de asientos fiscales destinados a presentar ante el fisco una declaracin de impuesto sobre la renta, ms cnsona con la inflacin que se maneja y a su vez, efectuar un registro de libros fiscales con una caracterstica similar a los libros histricos de contabilidad. Cabe mencionar que ya existen en el mercado programas informticos que permiten automatizar este proceso de reajuste por inflacin. Artculo 100 del Cdigo Orgnico Tributario, 17 de octubre de 2001: Constituyen ilcitos formales relacionados con el deber de inscribirse ante la Administracin Tributaria: 1. No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, estando obligado a ello. 2. Inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, fuera del plazo establecido en las leyes, reglamentos, resoluciones y providencias. 3. Proporcionar o comunicar la informacin relativa a los antecedentes o datos para la inscripcin o actualizacin en los registros, en forma parcial, insuficiente o errnea. 4. No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de domicilio o actualizacin en los registros, dentro de los plazos establecidos en las normas tributarias respectivas. Quien incurra en cualesquiera de los ilcitos descritos en los numerales 1 y 4 ser sancionado con multa de cincuenta tributarias (50 U.T.), la cual se incrementar en cincuenta unidades tributarias (50 U.T.) por cada nueva infraccin hasta un mximo de doscientas unidades tributarias (200 U.T.). Quien incurra en cualquiera de los ilcitos descritos en los numerales 2 y 3 ser sancionado con multa de veinticinco unidades tributarias (25 U.T.), la cual se

incrementar en veinticinco unidades tributarias (25 U.T.) por cada nueva infraccin hasta un mximo de cien unidades tributarias (100 U.T.). Anlisis del artculo: Este artculo pretende mediante la imposicin de sanciones que pueden variar dependiendo del caso concreto del que se trate, saltarse las formalidades establecidas para la realizacin de cualquier actividad que conlleve el inscribirse en la administracin tributaria. Artculo 101 del Cdigo Orgnico Tributario, 17 de octubre de 2001: Constituyen ilcitos formales relacionados con la obligacin de emitir y exigir comprobantes: 1. No emitir facturas u otros documentos obligatorios. 2. No entregar las facturas y otros documentos cuya entrega sea obligatoria. 3. Emitir facturas u otros documentos obligatorios con prescindencia total o parcial de los requisitos y caractersticas exigidos por las normas tributarias. 4. Emitir facturas u otros documentos obligatorios a travs de mquinas fiscales, sistemas de facturacin electrnica u otros medios tecnolgicos, que no renan los requisitos exigidos por las normas tributarias. 5. No exigir a los vendedores o prestadores de servicios las facturas, recibos o comprobantes de las operaciones realizadas, cuando exista la obligacin de emitirlos. 6. Emitir o aceptar documentos o facturas cuyo monto no coincida con el correspondiente a la operacin real. Quien incurra en el ilcito descrito en el numeral 1 ser sancionado con multa de una unidad tributaria (1 U.T.) por cada factura, comprobante o documento dejado de emitir hasta un mximo de doscientas unidades tributarias (200 U.T.) por cada perodo o ejercicio fiscal, si fuere el caso. Cuando se trate de impuestos al consumo y el monto total de las facturas, comprobantes o documentos dejados de emitir exceda de doscientas unidades tributarias (200 U.T.) en un mismo periodo, el infractor ser sancionado adems con clausura de uno (1) hasta cinco (5) das continuos de la oficina, local o establecimiento en que se hubiera cometido el ilcito. Si la comisin del ilcito no supera la cantidad sealada, slo se aplicar la sancin pecuniaria. Si la empresa tiene varias sucursales, la clausura slo se aplicar en el lugar de la comisin de ilcito.

Quien incurra en los ilcitos descritos en los numerales 2, 3 y 4 ser sancionado con una multa de una unidad tributaria (1 U.T.) por cada factura, comprobante o documento emitido hasta un mximo de ciento cincuenta unidades tributarias (150 U.T.) por cada perodo, si fuere el caso. Quien incurra en el ilcito descrito en el numeral 5 ser sancionado con multa de una a cinco unidades tributarias. (1 U.T. a 5 U.T.). Quien incurra en el ilcito descrito en el numeral 6 ser sancionado con multa de cinco a cincuenta unidades tributarias. (5 U.T. a 50 U.T.). Anlisis del artculo: Este artculo se refiere a la falta grave que pueda cometer un contribuyente del IVA, ISLR o de otro impuesto de omitir la emisin de documentacin que compruebe la transaccin que se ejecuta al momento de una operacin que ocasione renta. En este sentido, el Artculo 54 de la Ley del IVA establece entre otros aspectos que Los contribuyentes a que se refiere el artculo 5 de esta Ley estn obligados a emitir facturas por sus ventas, por la prestacin de servicios y por las dems operaciones gravadas. En ellas deber indicarse en partida separada el impuesto que autoriza esta Ley. Como se puede observar, la emisin de facturas est reglamentada en la ley del IVA, por consiguiente los numerales 1 y dos del artculo 101 del COT, mencionan como ilcito grave esta falta. El numeral 3 del artculo se refiere a los aspectos que debe contener el documento o factura que se emita, los cuales estn ampliamente descritos en la resolucin 457 regula la emisin y caractersticas de este documento. Por otra parte los numerales 4, 5 y 6 de este artculo estn referidos a el uso de procedimientos especiales, dictaminados por el SENIAT, relacionados con el uso de mquinas fiscales y la obligacin de exigir facturas o documentos probatorios de la transaccin y por consiguiente no aceptar algn tipo de documento que sustituya a la factura legal y que la misma adems contenga las caractersticas y descripcin de los bienes que se transfieren. El resto del artculo explica los montos que debe cancelar el contribuyente que comenta el ilcito, expresado en unidades tributarias. La unidad tributaria en la actualidad se ubica en 90 Bs, los cuales deben ser multiplicados por los lmites establecidos en el artculo, es decir entre 1 y 200 UT. Artculo 102 del Cdigo Orgnico Tributario, 17 de octubre de 2001: Constituyen ilcitos formales relacionados con la obligacin de llevar libros y registros especiales y contables:

1. No llevar los libros y registros contables y especiales exigidos por las normas respectivas. 2. Llevar los libros y registros contables y especiales sin cumplir con las formalidades y condiciones establecidas por las normas correspondientes, o llevarlos con atraso superior a un (1) mes. 3. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad y otros registros contables, excepto para los contribuyentes autorizados por la Administracin Tributaria a llevar contabilidad en moneda extranjera. 4. No conservar durante el plazo establecido por las leyes y reglamentos los libros, registros, copias de comprobantes de pago u otros documentos; as como, los sistemas o programas computarizados de contabilidad, los soportes magnticos o los microarchivos. Quien incurra en el ilcito descrito en el numeral 1 ser sancionado con multa de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.), la cual se incrementar en cincuenta unidades tributarias (50 U.T.) por cada nueva infraccin hasta un mximo de doscientas cincuenta unidades tributarias (250 U.T.). Quien incurra en cualquiera de los ilcitos descritos en los numerales 2, 3 y 4 ser sancionado con multa de veinticinco unidades tributarias (25 U.T.), la cual se incrementar en veinticinco unidades tributarias (25 U.T.) por cada nueva infraccin hasta un mximo de cien unidades tributarias (100 U.T.). En caso de impuestos indirectos, la comisin de los ilcitos tipificados en cualquiera de los numerales de este artculo, acarrear, adems de la sancin pecuniaria, la clausura de la oficina, local o establecimiento, por un plazo mximo de tres (3) das continuos. Si se trata de una empresa con una o ms sucursales, la sancin abarcar la clausura de las mismas, salvo que la empresa lleve libros especiales por cada sucursal de acuerdo a las normas respectivas, caso en el cual slo se aplicar la sancin a la sucursal o establecimiento en donde se constate la comisin del ilcito. Anlisis del artculo: Lo componen ilegales formales relacionados con la obligacin de llevar libros, registros especiales y contables: 1. No llevar libros y registros contables por las normas dadas. 2. Llevar los libros, registros contables y especiales sin cumplir con las formalidades y condiciones propuestas.

3. No llevar en castellano o en dinero nacional los libros de contabilidad. 4. No conservar durante el tiempo dicho por la ley y el reglamento los libros, registros, copias de componente de pago y otros papeles. Quien haga en el ilegal descrito en el numeral 1, ser suspendido con multa de 50 UT, la cual aumentar por cada vez que incurra. Quien haga cualesquiera de los ilegales descritos en los numerales 2, 3 y 4, sern sancionados con multa de 25 UT, la cual se aumentar en 25 UT por cada nueva falta, hasta el mximo de 100 UT. Artculo 103 del Cdigo Orgnico Tributario, 17 de octubre de 2001: Constituyen ilcitos formales relacionados con la obligacin de presentar declaraciones y comunicaciones: 1. No presentar las declaraciones que contengan la determinacin de los tributos, exigidas por las normas respectivas. 2. No presentar otras declaraciones o comunicaciones. 3. Presentar las declaraciones que contengan la determinacin de los tributos en forma incompleta o fuera de plazo. 4. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o fuera de plazo. 5. Presentar ms de una declaracin sustitutiva, o la primera declaracin sustitutiva con posterioridad al plazo establecido en la norma respectiva. 6. Presentar las declaraciones en formularios, medios, formatos o lugares, no autorizados por la Administracin Tributaria. 7. No presentar o presentar con retardo la declaracin informativa de las inversiones en jurisdicciones de baja imposicin fiscal. Quien incurra en cualesquiera de los ilcitos descritos en los numerales 1 y 2 ser sancionado con multa de diez unidades tributarias (10 U.T.), la cual se incrementar en diez unidades tributarias (10 U.T.) por cada nueva infraccin hasta un mximo de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.). Quien incurra en cualesquiera de los ilcitos descritos en los numerales 3, 4, 5 y 6 ser sancionado con multa de cinco unidades tributarias (5 U.T.), la cual se incrementar en cinco unidades tributarias (5 U.T.) por cada nueva infraccin hasta un mximo de veinticinco unidades tributarias (25 U.T.).

Quien no presente la declaracin prevista en el numeral 7 ser sancionado con multa de mil a dos mil unidades tributarias (1000 U.T. a 2000 U.T.). Quien la presente con retardo ser sancionado con multa de doscientas cincuenta a setecientas cincuenta unidades tributarias (250 U.T. a 750 U.T.). Anlisis del artculo: Los ilcitos formales relacionados con la obligacin deben presentarse de forma declarativa; Se deben cumplir con su respectiva norma, esto conlleva a que las declaraciones o comunicaciones deben ser de forma incompleta y presentar ms de una declaracin sustitutiva sin retardo, quien no presente la declaracin prevista ser sancionado con la multa especifica en el COT. Artculo 104 del Cdigo Orgnico Tributario, 17 de octubre de 2001: Constituyen ilcitos formales relacionados con la obligacin de permitir el control de la Administracin Tributaria: 1. No exhibir los libros, registros u otros documentos que la Administracin Tributaria solicite. 2. Producir, circular o comercializar productos o mercancas gravadas sin el signo de control visible exigido por las normas tributarias o sin las facturas o comprobantes de pago que acrediten su adquisicin. 3. No mantener en condiciones de operacin los soportes portadores de microformas grabadas y los soportes magnticos utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible, cuando se efecten registros mediante microarchivos o sistemas computarizados. 4. No exhibir, ocultar o destruir carteles, seales y dems medios utilizados, exigidos o distribuidos por la Administracin Tributaria. 5. No facilitar a la Administracin Tributaria los equipos tcnicos de recuperacin visual, pantalla, visores y artefactos similares, para la revisin de orden tributario de la documentacin micrograbada que se realice en el local del contribuyente. 6. Imprimir facturas y otros documentos sin la autorizacin otorgada por la Administracin Tributaria, cuando lo exijan las normas respectivas. 7. Imprimir facturas y otros documentos en virtud de la autorizacin otorgada por la Administracin Tributaria, incumpliendo con los deberes previstos en las normas respectivas.

8. Fabricar, importar y prestar servicio de mantenimiento a las mquinas fiscales en virtud de la autorizacin otorgada por la Administracin Tributaria, incumpliendo con los deberes previstos en las normas respectivas. 9. Impedir por si mismo o por interpuestas personas el acceso a los locales, oficinas o lugares donde deben iniciarse o desarrollarse las facultades de fiscalizacin. 10. La no utilizacin de la metodologa establecida en materia de precios de transferencia. Quienes incurran en cualquiera de los ilcitos descritos en los numerales 1 al 8 ser sancionado con multa de diez unidades tributarias (10 U.T.), la cual se incrementar en diez unidades tributarias (10 U.T.) por cada nueva infraccin hasta un mximo de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.). Adems quienes incurran en los ilcitos descritos en los numerales 5, 6, 7 y 8, le ser revocada la respectiva autorizacin. Quien incurra en el ilcito previsto en el numeral 9 ser sancionado con multa de ciento cincuenta a quinientas unidades tributarias (150 U.T. a 500 U.T.), sin perjuicio de lo previsto en el numeral 13 del artculo 127 de este Cdigo. Quien incurra en el ilcito previsto en el numeral 10 ser sancionado con multa de trescientas a quinientas unidades tributarias (300 U.T. a 500 U.T.). Anlisis del artculo: Este artculo hace referencia a casos ilcitos de la administracin tributaria. ste posee diferentes normas como que: los libros no pueden ser exhibidos a todo personal, no se pueden comercializar productos sin sus respectivas facturas o comprobantes y toda informacin computarizada debe ser de contenido privado. Toda persona que incurra cualquier acto ilcito administrativo, ser sancionada con la multa establecida por cada infraccin registrada. Artculo 105 del Cdigo Orgnico Tributario, 17 de octubre de 2001: Constituyen ilcitos formales relacionados con la obligacin de informar y comparecer ante la Administracin Tributaria: 1. No proporcionar informacin que sea requerida por la Administracin Tributaria sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde relacin, dentro de los plazos establecidos.

2. No notificar a la Administracin Tributaria las compensaciones y cesiones en los trminos establecidos en este Cdigo. 3. Proporcionar a la Administracin Tributaria informacin parcial falsa o errnea. 4. No comparecer ante la Administracin Tributaria cuando sta lo solicite. Quien incurra en los ilcitos previstos en los numerales 1 y 2 ser sancionado con multa de diez unidades tributarias (10 U.T.), la cual se incrementar en diez unidades tributarias (10 U.T.) por cada nueva infraccin hasta un mximo de doscientas unidades tributarias (200 U.T.). Quien incurra en los ilcitos previstos en los numerales 3 y 4 ser sancionado con multa de diez unidades tributarias (10 U.T.), la cual se incrementar en diez unidades tributarias (10 U.T.) por cada nueva infraccin hasta un mximo de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.). Pargrafico nico: Sern sancionados con multa de doscientas a quinientas unidades tributarias (200 U.T. a 500 U.T), los funcionarios de la Administracin Tributaria que revelen informacin de carcter reservado o hagan uso indebido de la misma. Asimismo, sern sancionados con multas de quinientas a dos mil unidades tributarias (500 U.T. a 2000 U.T.), los funcionarios de la Administracin Tributaria, los contribuyentes o responsables, las autoridades judiciales y cualquier otra persona que directa o indirectamente revelen, divulguen o hagan uso personal o indebida de la informacin proporcionada por terceros independientes, que afecten o puedan afectar su posicin competitiva en materia de precios de transferencia, sin perjuicio de la responsabilidad disciplinaria, administrativa, civil o penal en que incurran. Anlisis del artculo: Este artculo se refiere a la falta grave que pueda cometer un contribuyente del IVA, ISLR o de otro impuesto de omitir la obligacin de informar y comparecer ante la administracin tributaria. Los casos de incumplimiento ms comunes a los que se refiere este artculo estn relacionados con la generacin de renta o ingresos, y cualquier otro documento que compruebe la transaccin que se ejecuta al momento de una operacin que genere renta. No proporcionar las declaraciones y documentos relacionados con las transacciones, de igual manera no proporcionar los libros exigidos: balance,

inventario, diario, libros de compra, libros de venta, entre otros. No suministrar detalles de la contabilidad. De igual manera, los documentos que exija la administracin tributaria deben contener toda la informacin que respalde las transacciones de la empresa y que demuestren los datos que aparecen en las declaraciones y libros que se emitan. El resto del artculo explica los montos que debe cancelar el contribuyente que comenta el ilcito, expresado en unidades tributarias. La unidad tributaria en la actualidad se ubica en 90 Bs, los cuales deben ser multiplicados por los lmites establecidos en el artculo, es decir entre 10 y 2000 UT. Artculo 1 de la Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado, 1 de septiembre de 2005: Se crea un impuesto al valor agregado, que grava la enajenacin de bienes muebles, la prestacin de servicios y la importacin de bienes, segn se especifica en esta Ley, aplicable en todo el territorio nacional, que debern pagar las personas naturales o jurdicas, las comunidades, las sociedades irregulares o de hecho, los consorcios y dems entes jurdicos o econmicos, pblicos o privados, que en su condicin de importadores de bienes, habituales o no, de fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes y prestadores de servicios independientes, realicen las actividades definidas como hechos imponibles en esta Ley. Anlisis del artculo: El IVA tiene como finalidad gravar la compra o venta de bienes muebles, percepcin o prestacin de servicios, compra de bienes en el exterior con sus excepciones, de la misma manera el impuesto es territorial, nacional, es decir, no puede ser aplicado fuera del territorio de Venezuela. Es un impuesto que grava tanto a las personas naturales como a las jurdicas, entes pblicos o privados, que prestan o reciben servicios de importacin ensamblaje, comercio independiente o cualquier actividad que genere un hecho imponible. Artculo 3 de la Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado, 1 de septiembre de 2005: Constituyen hechos imponibles a los fines actividades, negocios jurdicos u operaciones: de esta Ley, las siguientes

1. La venta de bienes muebles corporales, incluida la de partes alcuotas en los derechos de propiedad sobre ellos; as como el retiro o

desincorporacin de bienes muebles, realizado por los contribuyentes de este impuesto. 2. La importacin definitiva de bienes muebles. 3. La prestacin a ttulo oneroso de servicios independientes ejecutados o aprovechados en el pas, incluyendo aquellos que provengan del exterior, en los trminos de esta Ley. Tambin constituye hecho imponible, el consumo de los servicios propios del objeto, giro o actividad del negocio, en los casos a que se refiere el numeral 4 del artculo 4 de esta Ley. 4. La venta de exportacin de bienes muebles corporales. 5. La exportacin de servicios. Anlisis del artculo: Este artculo identifica aquellas actividades que se consideran hechos imponibles, es decir, actividades a las cuales se les debe aplicar la tasa o el impuesto vigente, al que se refiere esta ley, como lo son: la venta o compra de mobiliario, importaciones de bienes muebles, cualquier tipo de prestacin de servicio que genere renta, aun cuando este sea prestado por una empresa internacional dentro del territorio nacional. Artculo 5 de la Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado, 1 de septiembre de 2005: Son contribuyentes ordinarios de este impuesto, los importadores habituales de bienes, los industriales, los comerciantes, los prestadores habituales de servicios, y, en general, toda persona natural o jurdica que como parte de su giro, objeto u ocupacin, realice las actividades, negocios jurdicos u operaciones, que constituyen hechos imponibles de conformidad con el artculo 3 de esta Ley. En todo caso, el giro, objeto u ocupacin a que se refiere el encabezamiento de este artculo, comprende las operaciones y actividades que efectivamente realicen dichas personas. A los efectos de esta Ley, se entendern por industriales a los fabricantes, los productores, los ensambladores, los embotelladores y los que habitualmente realicen actividades de transformacin de bienes. Pargrafo Primero: Las empresas de arrendamiento financiero y los bancos universales, ambos regidos por el Decreto N 5.555 con Fuerza de Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras, sern contribuyentes ordinarios, en calidad de prestadores de servicios, por las operaciones de arrendamiento

financiero o leasing, slo sobre la porcin de la contraprestacin o cuota que amortiza el precio del bien, excluidos los intereses en ella contenida. Pargrafo Segundo: Los almacenadores generales de depsito sern contribuyentes ordinarios slo por la prestacin del servicio de almacenamiento, excluida la emisin de ttulos valores que se emitan con la garanta de los bienes objeto del depsito. Anlisis del artculo: El artculo busca identificar a los contribuyentes ordinarios ante otros tipos de contribuyentes, como son los contribuyentes formales y ocasionales. El contribuyente ordinario es aquel que se dedica a actividades como: importacin de bienes, comercio, prestacin de servicios y en general toda persona natural o jurdica, que realice actividades que constituyan hechos imponibles de conformidad con el artculo 3 de esta ley. Artculo 18 de la Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado, 1 de septiembre de 2005: Estn exentas del impuesto previsto en esta Ley, las ventas de los bienes siguientes: 1. Los alimentos y productos para consumo humano que se mencionan a continuacin: a) Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos para el consumo humano, y las semillas certificadas en general, material base para la reproduccin animal e insumos biolgicos para el sector agrcola y pecuario. b) Especies avcolas, los huevos frtiles de gallina, los pollitos, pollitas y pollonas para la cra, reproduccin y produccin de carne de pollo y huevos de gallina. c) Arroz. d) Harina de origen vegetal, incluidas las smolas. e) Pan y pastas alimenticias f) Huevos de gallinas. g) Sal.

h) Azcar y papeln, excepto los de uso industrial. i) Caf tostado, molido o en grano. j) Mortadela k) Atn enlatado en presentacin natural. l) Sardinas enlatadas con presentacin cilndrica hasta ciento setenta gramos (170 gr.). m) Leche cruda, pasteurizada, en polvo, modificada, maternizada o humanizada y en sus frmulas infantiles, incluidas las de soya. n) Queso blanco duro. o) Margarina y mantequilla. p) Carne de pollo en estado natural, refrigerada y congelada. q) Los fertilizantes, as como el gas natural utilizado como insumo para la fabricacin de los mismos. 2. Los medicamentos y agroqumicos y los principios activos utilizados exclusivamente para su fabricacin, incluidas las vacunas, sueros, plasmas y las sustancias humanas o animales preparadas para uso teraputico o profilctico, para uso humano, animal y vegetal. 3. Los combustibles derivados de hidrocarburos, as como los insumos y aditivos destinados al mejoramiento de la calidad de la gasolina, tales como etanol, metanol, metil-ter-butil-eter (MTBE), etil-ter-butil-eter (ETBE) y las derivaciones de stos destinados al fin sealado. 4. Las sillas de ruedas para impedidos y los marcapasos, catteres, vlvulas, rganos artificiales y prtesis. 5. Los diarios, peridicos, y el papel para sus ediciones. 6. Los libros, revistas y folletos, as como los insumos utilizados en la industria editorial. Pargrafo nico: La Administracin Tributaria podr establecer la codificacin correspondiente a los productos especificados en este artculo. Anlisis del artculo:

Este artculo refleja que artculos de primera necesidad estn libres de impuestos, con el objetivo de minimizar los costos indirectos que deben asumir los ciudadanos y algunas industrias encargadas de la fabricacin de artculos de gran demanda. Artculo 19 de la Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado, 1 de septiembre de 2005: Estn exentos del impuesto previsto en esta Ley, las prestaciones de los siguientes servicios: 1. El transporte terrestre y acutico nacional de pasajeros. 2. Los servicios educativos prestados por instituciones inscritas o registradas en los Ministerios de Educacin, Cultura y Deportes, y de Educacin Superior. 3. Los servicios de hospedaje, alimentacin y sus accesorios, a estudiantes, ancianos, personas minusvlidas, excepcionales o enfermas, cuando sean prestados dentro de una institucin destinada exclusivamente a servir a estos usuarios. 4. Las entradas a parques nacionales, zoolgicos, museos, centros culturales e instituciones similares, cuando se trate de entes sin fines de lucro exentos de Impuesto sobre la Renta. 5. Los servicios medico-asistenciales y odontolgicos, de ciruga y hospitalizacin. 6. Las entradas a espectculos artsticos, culturales y deportivos, siempre que su valor no exceda de dos unidades tributarias (2 U.T.). 7. El servicio de alimentacin prestado a alumnos y trabajadores en restaurantes, comedores y cantinas de escuelas, centros educativos, empresas o instituciones similares, en sus propias sedes. 8. El suministro de electricidad de uso residencial. 9. El servicio nacional de telefona prestado a travs de telfonos pblicos. 10. El suministro de agua residencial. 11. El aseo urbano residencial 12. El suministro de gas residencial, directo o por bombonas. 13. El servicio de transporte de combustibles derivados de hidrocarburos.

14. Los servicios de crianza de ganado bovino, caprino, ovino, porcino, aves y dems especies menores, incluyendo su reproduccin y produccin. Anlisis del artculo: Este artculo habla de los servicios que estn exentos de impuestos, como: transporte pblico, educacin pblica, entrada a zonas de esparcimiento, asistencia mdica, alimentacin en escuelas y comedores, electricidad en residencias, agua residencial, aseo urbano, servicio de gas residencial y crianza de animales de granja, incluyendo su produccin y reproduccin. Artculo 32 de la Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado, 1 de septiembre de 2005: El impuesto causado a favor de la Repblica, en los trminos de esta Ley, ser determinado por perodos de imposicin de un mes calendario, de la siguiente forma: al monto de los dbitos fiscales, debidamente ajustados si fuere el caso, que legalmente corresponda al contribuyente por las operaciones gravadas correspondientes al respectivo perodo de imposicin, se deducir o restar el monto de los crditos fiscales, a cuya deducibilidad o sustraccin tenga derecho el mismo contribuyente, segn lo previsto en esta Ley. El resultado ser la cuota del impuesto a pagar correspondiente a ese perodo de imposicin. Anlisis del artculo: De manera generalizada la ley lo que pretende es garantizar el debido cumplimiento de las obligaciones tanto de los contribuyentes como de la propia administracin, imponiendo los mtodos que se deben llevar a cabo cuando se realiza una actividad comercial o que conlleve el pago y declaracin de impuesto para controlar y asegurar el correcto funcionamiento de las actividades tributarias sobre el IVA. Artculo 38 de la Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado, 1 de septiembre de 2005: Si el monto de los crditos fiscales deducibles de conformidad con esta Ley fuere superior al total de los dbitos fiscales debidamente ajustados, la diferencia resultante ser un crdito fiscal a favor del contribuyente ordinario que se traspasar al perodo de imposicin siguiente o a los sucesivos y se aadir a los crditos fiscales de esos nuevos perodos de imposicin hasta su deduccin total. Anlisis del artculo:

Si la deduccin de los dbitos fiscales resulta en un saldo positivo a favor del contribuyente, se traspasar ese monto al siguiente perodo de imposicin y se agregar al crdito fiscal de ese nuevo perodo. Artculo 47 de la Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado, 1 de septiembre de 2005: Los contribuyentes y, en su caso, los responsables segn esta Ley, estn obligados a declarar y pagar el impuesto correspondiente en el lugar, la fecha y la forma y condicin que establezca el Reglamento. La Administracin Tributaria dictar las normas que le permitan asegurar el cumplimiento de la presentacin de la declaracin a que se contrae este artculo por parte de los sujetos pasivos, y en especial la obligacin de los adquirentes de bienes o receptores de servicios, as como de entes del sector pblico, de exigir al sujeto pasivo las declaraciones de perodos anteriores para tramitar el pago correspondiente. Anlisis del artculo: Los contribuyentes estn obligados a declarar y pagar impuestos de forma peridica. Se debe presentar la declaracin de impuesto, cumpliendo las normas que dicta la Administracin Tributaria. Los adquirientes de bienes o receptores de servicios y entes del sector pblico tienen especial obligacin de declarar sus impuestos. Artculo 54 de la Ley que Establece el Impuesto al Valor Agregado, 1 de septiembre de 2005: Los contribuyentes a que se refiere el artculo 5 de esta Ley estn obligados a emitir facturas por sus ventas, por la prestacin de servicios y por las dems operaciones gravadas. En ellas deber indicarse en partida separada el impuesto que autoriza esta Ley. Las facturas podrn ser sustituidas por otros documentos en los casos en que as lo autorice la Administracin Tributaria. En los casos de operaciones asimiladas a ventas que, por su naturaleza no dan lugar a la emisin de facturas, el vendedor deber entregar al adquirente un comprobante en el que conste el impuesto causado en la operacin. La Administracin Tributaria podr sustituir la utilizacin de las facturas en los trminos previstos en esta Ley, por el uso de sistemas, mquinas o equipos que

garanticen la inviolabilidad de los registros fiscales, as como establecer las caractersticas, requisitos y especificaciones que los mismos debern cumplir. Asimismo, la Administracin Tributaria podr establecer regmenes simplificados de facturacin para aquellos casos en que la emisin de facturas en los trminos de esta Ley, pueda dificultar el desarrollo eficiente de la actividad, en virtud del volumen de las operaciones del contribuyente. En toda venta de bienes o prestaciones a no contribuyentes del impuesto, incluyendo aquellas no sujetas o exentas, se debern emitir facturas, documentos equivalentes o comprobantes, los cuales no originan derecho a crdito fiscal. Las caractersticas de dichos documentos sern establecidas por la Administracin Tributaria, tomando en consideracin la naturaleza de la operacin respectiva. Anlisis del artculo: Este artculo impone el deber que tienen los contribuyentes citados en el art. 5, de cumplir las obligaciones emanadas de la administracin tributaria, tengan o no carga fiscal y demostrarlo mediante facturas, sin perjuicio de la modificacin o desarrollo por parte de dichas administraciones del empleo de los mecanismos necesarios que garanticen la eficacia de los datos.