LEGISLACION TRIBUTARIA La legislacin tributaria es el conjunto de normas y medidas establecidas por el Estado para financiar el gasto pblico a travs

de la recaudacin de tributos. PRINCIPIOS DE LA LEGISLACION TRIBUTARIA A) Legalidad tributaria. Tan solo por ley se pueden establecer impuestos y contribuciones de cualquier naturaleza. B) Igualdad tributaria. Se refiere a la uniformidad que debe existir en la distribucin de carga impositiva. Esto se logra a travs de los impuestos directos que gravan en similares condiciones a contribuyentes que tienen iguales condiciones econmicas. C) Equidad tributarias. Es cuando se asegura una justa reparticin de los impuestos y contribuciones en proporcin a la riqueza de cada persona. D) Generalidad tributaria. Todas las personas que obtengan renta o posean bienes, deben pagar impuestos. La evasin tributaria atenta contra este principio y ello se debe a la falta de conciencia de los contribuyentes. E) Certeza tributaria. Los contribuyentes deben tener conocimiento anticipado de los impuestos que le afecten, en cuanto a tasas, fecha de pago y lugares de pago. NORMAS TRIBUTARIAS a) Impuesto.- Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte del Estado. b) Contribucin.- Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generado beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales. c) Tasa.- Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. LA NORMA JURIDICA La norma jurdica es una regla dirigida a la ordenacin del comportamiento humano prescrita por una autoridad cuyo incumplimiento puede llevar aparejado una sancin. Generalmente, impone deberes y confiere derechos.

Funciones Funcin motivadora La norma trata de motivar la abstencin de violar las condiciones de convivencia y en especial, de daar ciertos bienes jurdicos. Despliega sus efectos ex ante. Por ello, la sancin atiende a la prevencin general. Funcin protectora La norma trata de proteger las condiciones de convivencia y en especial ciertos bienes jurdicos. Despliega sus efectos ex post, una vez que se ha producido el suceso. Por ello, la sancin atiende a la prevencin especial.

EL IMPUESTO El impuesto ha sido conceptualizado como aquel establecido por la Ley en virtud del cual el Estado exige coactivamente el pago de una suma de dinero para financiar servicios pblicos indivisibles. A diferencia de las tasas ac no hay contraprestacin a favor de quin paga el impuesto. Caractersticas de los impuestos. 1.- Es una cuota de dinero. 2.- Es recabada por el Estado. 3.- Se encuentra establecido por reglas generales y fijas. 4.- Estn destinados a financiar servicios de inters general de carcter indivisible. CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS.

IMPUESTOS INTERNOS - IMPUESTOS EXTERNOS O ADUANEROS Segn afecten a bienes, rentas o actividades que se encuentran o desarrollan dentro del territorio nacional o fuera de l.

IMPUESTOS REALES - IMPUESTOS PERSONALES Segn afecten a las bienes o a las personas.

SEGN SU DESTINO: IMPUESTOS A RENTAS GENERALES DE LA NACIN IMPUESTOS SUJETOS A DESTINO ESPECFICO.

La mayora de los impuestos en CHILE son del primer carcter. Antes exista un impuesto nico a los trabajadores para obras en la provincia de uble.

SEGN LO QUE GRAVAN: IMPUESTOS DIRECTOS - IMPUESTOS INDIRECTOS. Los directos gravan lo que una persona tiene, lo que perciba o lo que retira. Ej. Impuesto a bienes races y herencias y donaciones. Los indirectos gravan el gasto, ejemplo el IVA.

SEGN SU TASA: IMPUESTO DE TASA FIJA - IMPUESTO PORCENTUAL. Los porcentuales pueden ser proporcionales, progresivos o regresivos.

ELEMENTOS DEL IMPUESTO Hecho imponible: Aquella circunstancia cuya realizacin, de acuerdo con la ley, origina la obligacin tributaria. Son hechos imponibles comunes la obtencin de una renta, la venta de bienes y la prestacin de servicios, la propiedad de bienes y la titularidad de derechos econmicos, la adquisicin de bienes y derechos por herencia o donacin. Sujeto pasivo: El que debe, es la persona natural o jurdica que est obligada por ley al cumplimiento de las prestaciones tributarias. Se distingue entre contribuyente, al que la ley impone la carga tributaria, y responsable legal o sustituto del contribuyente que est obligado al cumplimiento material o formal de la obligacin. Sujeto activo: Es la entidad administrativa beneficiada directamente por el recaudo del impuesto, quien hace figurar en su presupuesto los ingresos por el respectivo tributo. En el caso colombiano, por ejemplo, los sujetos activos son administraciones de carcter territorial de orden nacional, departamental, municipal o distrital, a los que la creacin del tributo define en un caso u otro como destinatarios. Base imponible: Se trata de una cantidad de dinero, pero puede tambin tratarse de otros signos, como el nmero de personas que viven en una vivienda, litros de gasolina, litros de alcohol o nmero de cigarros.

Tipo de gravamen: Es la proporcin que se aplica sobre la base imponible con objeto de calcular el gravamen. Dicha proporcin puede ser fija o variable. Cuota tributaria: Aquella cantidad que representa el gravamen y puede ser una cantidad fija o el resultado de multiplicar el tipo impositivo por la base imponible. Deuda tributaria: Es el resultado final luego de reducir la cuota con posibles deducciones y de incrementarse con posibles recargos, que debe ser emposada (pagada) al sujeto activo segn las normas y procedimientos establecidos para tal efecto. EL LEGISLADOR Un legislador es una persona o un rgano del cual emanan las leyes. Depender de la constitucin de cada estado la asignacin del poder legislativo a uno u otro rgano o persona. Pueden ser legisladores ms de una persona u rgano al mismo tiempo, compartiendo dicha labor. En ese caso, ser necesario que de alguna forma se establezca la competencia o jerarqua mediante la cual se rigen ambos rganos, con el fin de evitar enfrentamientos en el caso de decisiones contrapuestas. Muchas constituciones modernas, siguiendo el modelo de la Constitucin de los Estados Unidos, establecen un congreso o asamblea legislativa bicameral (esto es: compuesta de dos cmaras, como un senado y una cmara de representantes o de diputados). En muchos otros pases, al contrario, hay un sistema unicameral, con un nico parlamento con funciones legislativas. OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES 1.- Inscribirse en el RUT, Registros especiales y declarar Iniciacin Actividades 2.- Actualizar la informacin proporcionada al SII Ej. La sancin por el aviso oportuno de alguna modificacin o individualizacin contribuyente ser sancionado con multa sealada en el artculo 109 Cdigo Tributario. 3.- Aviso de Trmino de Giro

de no del del

4.- Timbraje. El timbraje se solicita mediante el llenado de un formulario (N3230) firmado por la persona natural o representante legal de la jurdica. 5.- Obligaciones contables de los contribuyentes.

Declaracin Tributaria Es la manifestacin de hechos comunicados a la Administracin Tributaria en la forma establecida por Ley, Reglamento, Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar, la cual podr constituir la base para la determinacin de la obligacin tributaria. Determinacin de la Obligacin Tributaria Por el acto de la determinacin de la obligacin tributaria: 1.- El deudor tributario verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin tributaria, seala la base imponible y la cuanta del tributo. 2.- La Administracin Tributaria verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin tributaria, identifica al deudor tributario, seala la base imponible y la cuanta. Determinacin sobre Base Cierta Determinacin efectuada por la Administracin Tributaria tomando en cuenta los elementos existentes que permitan conocer en forma directa el hecho generador de la obligacin tributaria y la cuanta de la misma. Determinacin sobre Base Presunta Determinacin efectuada por la Administracin Tributaria en mrito a hechos y circunstancias que por relacin normal con el hecho generador de la obligacin Tributaria, permitan establecer la existencia y cuanta de la obligacin. Deuda Exigible Es aquella que puede dar lugar a las acciones de coercin para su cobranza. Determinacin o de Multa notificadas por la Administracin y no reclamadas en el plazo de ley, la establecida por Resolucin no apelada en el plazo de ley,

o por Resolucin del Tribunal Fiscal o la que conste en Orden de Pago notificada conforme a ley, entre otras. Deuda Tributaria Es aquella compuesta por el tributo, las multas y/o los intereses. A su vez, los intereses comprenden el inters moratorio por el pago extemporneo del tributo a que se refiere el artculo 33, el inters moratorio aplicable a las multas a que se refiere el artculo 181 y el inters por aplazamiento y/o fraccionamiento de CONTENIDOS CONCEPTUALES

ANALISIS DEL CODIGO TRIBUTARIO

El Cdigo Tributario que tiene vigencia desde su emisin segn el Decreto Legislativo N 816, publicado en el Diario Oficial El Peruano el da 21 de abril de 1996: Ha sido complementado y modificado por diversos dispositivos legales, los mismos que fueron incorporados en el "Texto nico Ordenado del Cdigo tributario" aprobado por D. Supremo N 135-99-EF el 19 de agosto de 1999. Este cdigo comprende: Un ttulo preliminar con 15 normas, 4 libros, 194 artculos, 22 disposiciones finales, 5 disposiciones transitorias y 3 tablas de infracciones y sanciones. TTULO PRELIMINAR El ttulo preliminar comprende 15 normas tributarias - Norma I : Contenido - Norma II : mbito y aplicacin - Norma III : Fuentes de derecho Tributario. - Norma IV : Principio de legalidad - reserva de la Ley. - Norma V : Ley de Presupuesto y Crdito Suplementarios - Norma VI : Modificacin y Derogacin de Normas tributaras - Norma VII : Plazo supletorio para exoneraciones y beneficios. - Norma VIII : Interpretacin de las Normas Tributarias. - Norma IX : Aplicacin Supletoria de los principios del derecho. - Norma X : Vigencia de las Normas Tributarias. - Norma XI : Personas sometidas al Cdigo Tributario y dems Normas Tributarias - Norma XII : Concepto de Plazos. - Norma XIII : Exoneraciones a diplomticos y otros. - Norma XIV : Ministerio de Economa y Finanzas. - Norma XV : Unidad Impositiva Tributaria. LIBRO PRIMERO Est referido a la obligacin tributaria y comprende: - Ttulo I : Disposiciones Generales de la Obligacin Tributaria. - Ttulo II : Domicilio Fiscal- Responsables y representantes. - Ttulo III : Transmisin y extincin de la Obligacin Tributaria, de la Deuda Tributaria y el Pago. Compensacin, Condonacin y Consolidacin. Prescripcin LIBRO SEGUNDO

Comprende a la administracin Tributaria y los administradores y contiene: - Ttulo I : rganos de Administracin - Ttulo II : Facultades de la Administracin tributaria. Facultad de recaudacin Facultades de Determinacin y Fiscalizacin. Facultad Sancionadora. - Ttulo III : Obligaciones de la Administracin Tributaria. - Ttulo IV : Obligaciones de los Administrados. - Ttulo V : Derechos de los Administrados. - Ttulo VI : Obligaciones de terceros. - Ttulo VII : Tribunal Fiscal. LIBRO TERCERO Trata sobre los procedimientos tributarios y comprende: - Ttulo I : Disposiciones generales - Ttulo II : Procedimientos de cobranza coactiva - Ttulo III : Procedimiento Contencioso - Tributario Disposiciones Generales Reclamacin Apelacin y Queja - Ttulo IV : Demanda contencioso - administrativa ante el Poder Judicial - Ttulo V : Procedimiento no contencioso LIBRO CUARTO Trata sobre las Infracciones, Sanciones y Delitos, y comprende: - Ttulo I : Infracciones y sanciones administrativas - Ttulo II : Delitos ALGUNAS LEYES MAS DE LA LEGISLACION TRIBUTARIA Cdigo Tributario N 830 Decreto Ley N 830 sobre Cdigo Tributario (Publicado en el Diario Oficial de 31/12/74 y actualizado hasta la fecha de la ltima modificacin legal). Ley sobre impuesto a la Renta Notas Anexo 1 Anexo 2 Anexo 3 Anexo 4 Ley sobre Impuesto a la Renta, contenida en el Artculo 1 del Decreto Ley N 824. (Publicado en el Diario Oficial de 31 de diciembre de 1974 y

actualizado hasta la fecha de la ltima modificacin legal). El anexo N4 contiene informacin sobre la Ley N20.365 y el Decreto Supremo N331 publicado en el Diario oficial de 26/05/2010 (Reglamento de la Ley). Ley sobre impuesto de Timbres y Estampillas anexo 1 anexo 2 anexo 3 anexo4 Decreto Ley N 3.475, de 1980, sobre impuesto de Timbres y Estampillas (Publicado en el Diario Oficial de 4 de Septiembre de 1980 y actualizado hasta la fecha de la ltima modificacin legal). Ley Sobre Impuesto Territorial Ley N17.235 sobre Impuesto Territorial. Su texto refundido, coordinado, sistematizado y actualizado fue fijado por el D.F.L N1, publicado en el Diario Oficial de 16/12/1998 y actualizado hasta la fecha de la ltima modificacin legal). Ley N 20.650. Posterga el reavalo y prorroga los actuales avalos de bienes races no agrcolas con destino habitacional, y reduce la periodicidad del reavalo de los bienes races de las distintas series. (Publicada en el Diario Oficial de 31.12.2012) Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios Decreto Ley N 825, de 1974, Sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, reemplazado por el Decreto Ley N 1.606. (Publicado en el Diario Oficial de 03/12/76, conservando su mismo nmero, actualizado hasta la fecha de la ltima modificacin legal). Reglamento de la Ley Sobre Impuestos a las Ventas y Servicios Decreto supremo N55, de Hacienda, de 1977, que contiene el Reglamento de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (Publicado en el Diario Oficial de 02/02/77 y actualizado hasta la fecha de la ltima modificacin legal). Ley Orgnica del Servicio de Impuestos Internos Decreto con Fuerza de Ley N7, que fija el texto de la Ley Orgnica del SII y

adecua disposiciones legales que seala (Publicado en el Diario Oficial de 15/10/80 y actualizado hasta la fecha de la ltima modificacin legal). Ley N20.322 Fortalece y Perfecciona la Jurisdiccin Tributaria y Aduanera Publicada en el D.O. de 27 de enero de 2009). DFL N1, 2004 plantas del SII Fija texto refundido y actualizado de las plantas de personal de Servicio de Impuestos Internos y los respectivos requisitos de ingreso y promocin. (Publicado en el Diario Oficial de 9 de julio de 2004 y actualizado hasta la fecha de la ltima modificacin legal) DFL N3 Rut Crea el Rol nico Tributario y establece normas para su aplicacin. (Publicado en el D.O. N 27.271, de 15 de Febrero de 1969 y actualizado hasta la fecha de la ltima modificacin legal). Reglamento del Sistema de Rol nico Tributario Decreto con Fuerza de Ley N3, de Hacienda, que crea el Rol nico Tributario y establece normas para su aplicacin. (Publicado en el Diario Oficial de 15/02/69 y actualizado hasta la fecha de la ltima modificacin legal). Decreto Supremo N348 de 1975 Decreto Supremo N 348, de 1975, del Ministerio de Economa, Fomento y Reconstruccin. Su texto refundido fue aprobado por Decreto Supremo N 79, de 5 de Marzo de 1991(Publicado en el Diario Oficial de 03/06/1991 y actualizado hasta la fecha de la ltima modificacin legal). Ley sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones Word Reglamento Ley N 16.271, sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones. (Su texto refundido, coordinado y sistematizado fue fijado por el D.F.L. N 1, de Justicia, publicado en el Diario Oficial de 30/05/2000 y actualizado hasta la fecha de la ltima modificacin legal).

Decreto Ley N 828 de 1974, Reglamento Sobre Impuesto a los Tabacos Manufacturados. (Publicado en el Diario Oficial de 31/12/74 y actualizado hasta la fecha de la ltima modificacin legal). Decreto Con Fuerza Ley N 2 sobre Plan Habitacional Notas El Decreto con Fuerza de Ley N 2 fue publicado en el Diario Oficial del 31 de julio de 1959. Su texto definitivo fue fijado por el D.S. N 1.101, del Ministerio de Obras Pblicas, publicado en el Diario Oficial de 18 de Julio de 1960 y actualizado hasta la fecha de la ltima modificacin legal). Ley N 20.544 Regula el tratamiento tributario de los instrumentos derivados. Ley 18.320 Sobre Cumplimiento Tributario Word Establece Normas que Incentivan el Cumplimiento Tributario.(Publicada en el Diario Oficial de 17/07/84 y actualizado hasta la fecha de la ltima modificacin legal).