Beneficios Tributarios de la Inversin en Fondos Mutuos: 57bis y 18ter (de la Ley de Impuesto a la Renta)

El Artculo 57 bis de la Ley de la Renta determina la existencia de un mecanismo de incentivo al ahorro de mediano-largo plazo, a travs del cual es posible obtener un crdito contra el impuesto Global Complementario o Impuesto nico de Segunda Categora.
Quienes pueden acceder a este beneficio? Las personas dependientes o independientes que declaren Impuesto Global Complementario y/o de 2 Categora. Cmo acceder a este beneficio? La persona al momento de hacer cada inversin debe manifestar a Principal, la voluntad de acogerse a este beneficio tributario. Estos valores acogidos al artculo en cuestin deben ser extendidos a nombre del contribuyente en forma unipersonal y nominativa. Cmo ese determina el crdito y topes acogidos al 57 bis? 1.- La suma de los saldos de ahorro neto de todos los instrumentos o valores constituir al ahorro neto del ao de la persona. Si la cifra determinada fuera positiva, sta se multiplicar por una tasa de 15%. La cantidad resultante constituir un crdito imputable al impuesto global complementario o impuesto nico de segunda categora, segn corresponda.
Ao 1 Marzo
Inversin: $ 2.000.000 10 meses para fin de ao $ 2.000.000 x 10 = $ 1.666.667 12

57bis

Ao 2 Diciembre
Ahorro Neto $ 1.666.667 Operacin Renta Devolucin 15% * $ 1.666.667 = $ 250.000

Abril

Caso 1

La cifra de ahorro neto del ao a ser considerada en el clculo del crdito mencionado, no podr exceder al 30% de la renta imponible de la persona o a las 65 UTA (equivalente a $28.753.140 aproximadamente). *Importante: La ganancia que obtenga por su inversin no le sirven al contribuyente para generar ahorro positivo; slo se considera el capital invertido. 2.- Si la cifra de ahorro neto del ao fuera negativa, sta se multiplicar por una tasa de 15%. La cantidad resultante constituir un dbito que se considerar Impuesto Global Complementario o Impuesto nico de Segunda Categora del contribuyente.
Ao 1 Marzo
Inversin $ 4.000.000

Ao 2 Diciembre
Ahorro Neto Negativo $ -666.667 Operacin Renta A pagar 15% * $ -666.667 = $ 100.000

Mayo
Rescate $ 6.000.000

Abril

10 meses 8 meses para fin de ao para fin de ao

Caso 2

$ 4.000.000 x

10 8 - $ 6.000.000 x 12 12

$ -666.667

Adems, la persona podr rescatar 10 UTA libre de impuesto si, durante el perodo de 4 aos consecutivos, tiene Ahorro Neto Positivo. Para obtener un ahorro positivo todos lo aos, la persona tendr que realizar inversiones constantemente, debido a que el crdito fiscal solo le servir para un determinado perodo tributario.

Aspectos a considerar en la declaracin de impuestos Esta norma, adems, dispone que para la forma de clculo del Ahorro Neto Positivo (o negativo), cada depsito o inversin y cada giro o retiro efectuado durante el ao, deber considerarse proporcionalmente por el nmero de meses que resten hasta el trmino del ao calendario, incluyendo el mes del respectivo depsito o giro, constituyendo ahorro del ao dicha proporcin, y ahorro del prximo ao el resto. Una vez al ao, Principal emite un certificado por la cantidad de ahorro neto acogido a 57bis en los distintos Instrumentos de Inversin utilizados en la Compaa. En el formulario de declaracin de impuesto a la renta debe incluir la cantidad total del ahorro neto en las distintas entidades. Como existe un tope al monto de ahorro neto positivo a utilizar en cada ao, el remanente no utilizado tambin debe registrarse en dicho formulario. Las personas que se acogen a este beneficio tributario, deben realizar declaracin de impuesto.
AO 1 Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Aporte $ 50.000 $ 50.000 $ 50.000 $ 50.000 $ 50.000 $ 50.000 $ 50.000 $ 50.000 $ 50.000 $ 50.000 $ 50.000 $ 50.000 Proporcin Ahorro Neto 12/12 11/12 10/12 9/12 8/12 7/12 6/12 5/12 4/12 3/12 2/12 1/12 Beneficio Tributario Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Aporte $ 50.000 $ 50.000 $ 50.000 $ 50.000 $ 50.000 $ 50.000 $ 50.000 $ 50.000 $ 50.000 $ 50.000 $ 50.000 $ 50.000 Proporcin 12/12 11/12 10/12 9/12 8/12 7/12 6/12 5/12 4/12 3/12 2/12 1/12
Saldo Prop. Proporcin Ahorro ao Remanente anterior

AO 2

Ahorro Neto

Beneficio Tributario

$50.000 $7.500 $45.833 $6.875 $41.667 $6.250 $37.500 $5.625 $33.333 $5.000 $29.167 $4.375 $25.000 $3.750 $20.833 $3.125 $16.667 $2.500 $12.500 $1.875 $ 8.333 $1.250 $ 4.167 $ 625 $325.000 $ 48.750

$ 0 $ 4.167 $ 8.333 $ 12.500 $ 16.667 $ 20.833 $ 25.000 $ 29.167 $ 33.333 $ 37.500 $ 41.667 $ 45.833

0/12 1/12 2/12 3/12 4/12 5/12 6/12 7/12 8/12 9/12 10/12 11/12

$50.000 $ 7.500 $54.167 $ 8.125 $58.333 $ 8.750 $62.500 $ 9.375 $66.667 $10.000 $70.833 $10.625 $75.000 $11.250 $79.167 $11.875 $83.333 $12.500 $87.500 $13.125 $91.667 $13.750 $95.833 $14.375 $875.000 $ 131.250

Ejemplo: Supongamos que una persona decide invertir a partir del mes de enero en adelante, $ 50.000 en un Fondo Mutuo Principal y acoge su inversin a 57bis. Dado que el Saldo de Ahorro Neto es positivo, esta persona recibir un crdito o rebaja de impuestos de $ 48.750 ($ 325.000 x 15%) en su prxima declaracin de impuestos. Durante el ao siguiente, y en adelante, se devengarn los beneficios proporcionales a ese perodo, ms la proporcin de los beneficios de perodos anteriores que no alcanzaron a devengarse.

18ter
El objetivo de este beneficio es incentivar la inversin en Sociedades Annimas Chilenas con alta presencia burstil. Cmo funciona? No pagarn impuestos sobre el mayor valor obtenido en el valor cuota del fondo todas las personas naturales y jurdicas, que inviertan en Fondos Mutuos, en los cuales su reglamento interno establezca que: a) A lo menos el 90% de sus activos estn invertidos en acciones chilenas con presencia burstil b) Debe repartir, entre los partcipes del Fondo, los dividendos obtenidos de las acciones que conforman la cartera. Otros Beneficios - No existe un tope mximo para este beneficio. - Entrega liquidez, ya que no exige perodos mnimos de permanencia.

Invirtiendo en nuestro fondo mutuo Capitales, se beneficiarn de esta franquicia tributaria, contemplada en el D.L. N 824
La rentabilidad es fluctuante por lo que nada garantiza que las rentabilidades pasadas se mantengan en el futuro. Los valores de las cuotas de fondos mutuos son variables. Infrmese de las caractersticas esenciales de la inversin en estos fondos mutuos las que se encuentran contenidas en su reglamento interno y contrato de suscripcin de cuotas.

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