Rgimen de percepciones del IGV.

Estudiante: JHONNY PERCY GRANDE MAMANI SEDE: PUNO CICLO: V CURSO: Contabilidad y Legislacin Tributaria II
CARRERA PROFESIONAL:

CONTABILIDAD Y FINANZAS 2013

DEDICATORIA
Si debera aspirar a mejorar en la vida, es por la razn ms noble que existe. Mis pequeos nenes Gabriel y Sami

AGRADECIMIENTO
A los docentes de la Universidad por viabilizar una educacin que me permite alcanzar las metas, aun con el trabajo. A mi esposa Pilar, la persona que ilustra y recrea mi vida dirigindome por el camino correcto.

I.

INTRODUCCIN Como ya es de conocimiento, la SUNAT en uso de su facultad recaudadora ha establecido mecanismos de pago anticipado de tributos, entre los cuales destacan el Rgimen de Retenciones del IGV, el Rgimen de Percepciones, as como el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (SPOT). Mediante el presente informe, se sealan los principales aspectos a tener en consideracin para la aplicacin de las percepciones por concepto de IGV, as como el procedimiento para solicitar la devolucin de los montos no aplicados contra los pagos del IGV.

Jhonny Percy

MARCO CONCEPTUAL I. RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV APLICABLE A LAS OPERACIONES DE VENTA 1. DEFINICIN El Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de venta gravadas con el IGV de los bienes sealados en el Apndice 1 de la Ley N 29173, es un mecanismo por el cual el agente de percepcin cobra por adelantado una parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto. El Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el importe de las percepciones efectuadas. El cliente est obligado a aceptar la percepcin correspondiente. Este rgimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas o inafectas del IGV. El Ministerio de Economa y Finanzas mediante Decreto Supremo, con opinin tcnica de la SUNAT, podr incluir o excluir los bienes sujetos al rgimen, siempre que se encuentren clasificados en algunos de los siguientes captulos del Arancel de Aduanas 2. QUINES SON LOS AGENTES DE PERCEPCIN? Los Agentes de Percepcin se encuentran en el Padrn de Agentes de Percepcin La designacin de agentes de percepcin, as como la exclusin de alguno de ellos, se efectuar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los mismos que actuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a partir del momento indicado en el Decreto Supremo de designacin o exclusin. 3. CULES SON LOS BIENES SUJETOS AL RGIMEN? Son los bienes comprendidos en el Apndice N 1 de la Ley N 29173, los mismos que se detallan a continuacin:

REFERENCIA 1 Harina de (tranquilln) trigo o de

BIENES COMPRENDIDOS EN EL RGIMEN morcajo Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 1101.00.00.00

2 Agua, incluida el agua mineral, natural Bienes comprendidos en alguna de las o artificial y dems bebidas no siguientes subpartidas nacionales: alcohlicas 2201.10.00.11/2201.90.00.10 y 2201.90.00.90/ 2202.90.00.00 3 Cerveza de malta 4 Gas licuado de petrleo Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 2203.00.00.00 Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales: 2711.11.00.00/2711.19.00.00 Bienes comprendidos en la subpartida nacional: 2811.21.00.00

5 Dixido de carbono

6 Poli(tereftalato de etileno) sin adicin Bienes comprendidos en la subpartida de dixido de titanio, en formas nacional: 3907.60.00.10 primarias 7 Envases o prefomas, de poli Slo envases o preformas, de en la de

(tereftalato de etileno) (PET)

poli(tereftalato comprendidos

etileno), subpartida

nacional: 3923.30.90.00 8 Tapones, tapas, cpsulas y dems Bienes comprendidos en la subpartida dispositivos de cierre nacional: 3923.50.00.00

9 Bombonas, botellas, frascos, bocales, Bienes comprendidos en alguna de las tarros, envases tubulares, ampollas y siguientes subpartidas nacionales:

dems recipientes para el transporte o 7010.10.00.00/7010.90.40.00 envasado, de vidrio; bocales para conservas, de vidrio; tapones, tapas y dems dispositivos de cierre, de vidrio 10 Tapones botellas, sobretapas, y tapas, tapones precintos y cpsulas para Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:

roscados, siguientes

dems 8309.10.00.00 y 8309.90.00.00

accesorios para envases, de metal comn

11 Trigo y morcajo (tranquilln)

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas nacionales:

1001.10.10.00/1001.90.30.00 12 Bienes vendidos a travs de catlogos Bienes que sean ofertados por

catlogo y cuya adquisicin se efectu por consultores y/o promotores de ventas del agente de percepcin. 13 Pinturas, barnices y pigmentos al agua Bienes comprendidos en alguna de las preparados de los tipos utilizados para siguientes el acabado del cuero. subpartidas nacionales:

3208.10.00.00/3210.00.90.00.

14 Vidrios en placas, hojas o perfiles; Bienes comprendidos en alguna de las colado o laminado, estirado o soplado, siguientes subpartidas nacionales:

flotado, desbastado o pulido; incluso 7003.12.10.00/7009.92.00.00. curvado, biselado, grabado, taladrado, esmaltado o trabajado de otro modo, pero sin enmarcar ni combinar con otras materias; vidrio de seguridad constituido por vidrio templado o

contrachapado; vidrieras aislantes de paredes mltiples y espejos de vidrio, incluido los espejos retrovisores. 15 Productos laminados; alambrn; Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:

barras; perfiles; alambre; tiras; tubos; siguientes accesorios de tuberas;

cables, 7208.10.10.00/7217.90.00.00,

trenzas, eslingas y artculos similares; 7219.11.00.00/7223.00.00.00, de fundicin hierro o acero; y puntas, 7225.11.00.00/7229.90.00.00, clavos, chinchetas (chinches), grapas 7301.20.00.00, y artculos similares; de fundicin, 7307.99.00.00, hierro, o acero, incluso con cabeza de 7312.10.10.00/7313.00.90.00 otras materias, excepto de cabeza de 7317.00.00.00.1
7

7303.00.00.00/

cobre.

16 Adoquines, losas,

encintados baldosas,

(bordillos), Bienes comprendidos en alguna de las losetas, siguientes subpartidas nacionales: y

placas,

cubos, dados y artculos Similares.

6801.00.00.00,

6802.10.00.00

6907.10.00.00/6908.90.00.00. 17 Fregaderos (piletas de lavar), lavabos, Bienes comprendidos en alguna de las pedestales de lavabo, baeras, bids, siguientes inodoros, agua) cisternas (depsitos urinarios subpartidas nacionales:

de 6910.10.00.00/6910.90.00.00. y

para

inodoros,

aparatos fijos similares, de cermicas, para usos sanitarios. 18 Jugos de hortalizas, frutas y otros Bienes comprendidos en alguna de las frutos siguientes subpartidas nacionales:

2009.11.00.00 / 2009.90.00.00. 19 Discos pticos y estuches porta discos Slo los discos pticos y estuches porta disco, comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas 3923.10.00.00, 3923.29.00.90, 4819.50.00.00 y

nacionales: 3923.21.00.00, 3923.90.00.00, 8523.90.90.00.

Tratndose de la venta de los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 7213.10.00.00 y 7214.20.00.00 incluidas en el presente numeral, los sujetos designados como agentes de percepcin solo efectuarn la percepcin cuando tengan la calidad de importadores y/o productores de tales bienes.

! Recuerde que:

4. CUL ES EL MONTO DE LA PERCEPCIN? El importe de la percepcin del IGV ser determinado aplicando sobre el precio de venta, los porcentajes sealados mediante Decreto supremo, refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los cuales debern encontrarse en un rango de uno por ciento (1%) a dos por ciento (2%). En tanto se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el monto de la percepcin ser el que resulta de aplicar el 2% sobre el precio de venta, incluido el IGV. Sin embargo, el porcentaje de la percepcin ha sido rebajado a 1% respecto a las operaciones de venta de materiales de construccin, comprendidos en los numerales 13 al 17 del Apndice I de la Ley N 29173, en el supuesto que dichos bienes sean entregados o remitidos a la zona declarada en emergencia como consecuencia del sismo ocurrido el 15 de agosto del 2007. Adicionalmente cuando en la operacin sujeta a percepcin se emita una factura o ticket que otorgue derecho a crdito fiscal y el cliente sea tambin un sujeto designado como agente de percepcin, se aplicar un porcentaje del 0.5%. Importante: Los Agentes de Percepcin que tengan que declarar operaciones de venta a las cuales le han aplicado el porcentaje de percepcin rebajado a 1%, debern utilizar
9

a partir del perodo tributario de Marzo-2008 la versin 1.5 del PDT Percepciones a las Ventas Internas - Formulario Virtual N 697. Los dems Agentes de Percepcin, que no han aplicado el porcentaje rebajado a 1%, podrn utilizar la versin 1.4 del PDT Percepciones a las Ventas Internas hasta el 30 de abril de 2008. A partir del 1ro. de mayo slo podrn utilizar la versin 1.5 del PDT Percepciones a las Ventas Internas - Formulario Virtual N 697 para realizar sus declaraciones mensuales 5. A QU OPERACIONES SE LES APLICA LA TASA REBAJADA A 1%? En el caso de las operaciones de venta de los bienes vinculados a la actividad de construccin comprendidos en los numerales 13, 14, 15, 16 y 17 del Apndice 1 de la Ley N 29173, se rebajar el porcentaje de percepcin a 1 %, siempre que: a) La venta se efecte en algn establecimiento del agente de percepcin ubicado en la Zona de Emergencia y la entrega de los bienes se realice en dicha zona; o, b) La venta se realice en algn establecimiento del agente de percepcin ubicado fuera de la Zona de Emergencia y los bienes sean remitidos por dicho agente a la referida zona, lo que deber constar en la gula de remisin emitida por ste. Se deber entender como Zona de Emergencia a los departamentos, provincias y distritos declarados en Estado de Emergencia mediante los Decretos Supremos N 068-2007-PCM; N 071-2007-PCM y N 075-2007-PCM, como consecuencia del sismo ocurrido el 15 de agosto de 2007. Importante: La tasa rebajada a 1% se aplica sin perjuicio de la aplicacin del porcentaje de percepcin de 0.5% cuando corresponda. Los bienes comprendidos en los numerales 13, 14, 15, 16 y 17 del Apndice 1 de la Ley N 29173 son los que se detallan a continuacin: BIENES COMPRENDIDOS EN EL RGIMEN

N REFERENCIA

13 Pinturas, barnices y pigmentos al Bienes comprendidos en alguna de las agua preparados de los tipos siguientes subpartidas nacionales:

utilizados para el acabado del cuero.

10

3208.10.00.00/3210.00.90.00.

14 Vidrios en placas, hojas o perfiles; Bienes comprendidos en alguna de las colado o laminado, estirado o siguientes subpartidas nacionales:

soplado, flotado, desbastado o pulido; 7003.12.10.00/7009.92.00.00. incluso curvado, biselado, grabado, taladrado, esmaltado o trabajado de otro modo, pero sin enmarcar ni combinar con otras materias; vidrio de seguridad constituido por vidrio

templado o contrachapado; vidrieras aislantes de paredes mltiples y espejos de vidrio, incluido los espejos retrovisores. 15 Productos laminados; alambrn; Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:

barras; perfiles; alambre; tiras; tubos; siguientes accesorios de tuberas;

cables, 7208.10.10.00/7217.90.00.00,

trenzas, eslingas y artculos similares; 7219.11.00.00/7223.00.00.00, de fundicin hierro o acero; y puntas, 7225.11.00.00/7229.90.00.00, clavos, chinchetas (chinches), grapas 7301.20.00.00, y artculos similares; de fundicin, 7307.99.00.00, hierro, o acero, incluso con cabeza de 7312.10.10.00/7313.00.90.00 otras materias, excepto de cabeza de 7317.00.00.00.1 cobre. 16 Adoquines, losas, encintados (bordillos), Bienes comprendidos en alguna de las losetas, siguientes subpartidas nacionales: y y 7303.00.00.00/

placas,

baldosas,

cubos, dados y artculos Similares.

6801.00.00.00,

6802.10.00.00

6907.10.00.00/6908.90.00.00. 17 Fregaderos lavabos, (piletas de de lavar), Bienes comprendidos en alguna de las lavabo, siguientes subpartidas nacionales:

pedestales

baeras, bids, inodoros, cisternas 6910.10.00.00/6910.90.00.00. (depsitos de agua) para inodoros, urinarios y aparatos fijos similares, de
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cermicas, para usos sanitarios. 1Tratndose de la venta de los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales 7213.10.00.00 y 7214.20.00.00 incluidas en el presente numeral, los sujetos designados como agentes de percepcin solo efectuarn la percepcin cuando tengan la calidad de importadores y/o productores de tales bienes.

6. QU OPERACIONES ESTN EXCLUIDAS DE LA PERCEPCIN? No se efectuar la percepcin en: A. Las operaciones que cumplan, en forma concurrente, con los siguientes

requisitos: Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crdito fiscal; El cliente tenga la condicin de agente de retencin del IGV o figure en el

"Listado de entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV". El listado se aprobar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT. El listado se elaborar sobre la base de las entidades del Sector Pblico Nacional, fundaciones legalmente establecidas, entidades de auxilio mutuo, comunidades campesinas y nativas, entidades e instituciones de Cooperacin Tcnica Internacional (Eniex), Organizaciones no Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-PER), instituciones privadas sin fines de lucro receptoras de donaciones de carcter asistencial o educacional inscritas en el registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional (APCI) del Ministerio de Relaciones Exteriores, Embajadas, Misiones Diplomticas, Oficinas Consulares, Organismos Internacionales,

Entidades Religiosas e instituciones educativas pblicas o particulares. B. Las ventas realizadas con clientes que tengan la condicin de consumidores

finales. Esta condicin no operar para los bienes comprendidos en los numerales 5 al 12 del Apndice 1. C. Las ventas de gas licuado de petrleo, despachado a vehculos de travs de dispensadores de combustible en
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circulacin por va terrestre a

establecimientos

debidamente

autorizados

por

la

Direccin

General

de

Hidrocarburos del Ministerio de Energa y Minas. D. E. Lima. F. En las ventas en las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones En el retiro de bienes considerado como venta. Las operaciones de venta efectuadas a travs de la Bolsa de Productos de

Tributarias con el Gobierno Central (Sistema de Detracciones). 7. QU SE ENTIENDE POR "CONSUMIDOR FINAL"? Se considera como consumidor final solo a la persona natural que adquiera bienes comprendidos en el Rgimen por un importe igual o inferior a setecientos y 00/100 Nuevos Soles (S/. 700.00). Adems deber tenerse en cuenta que: A. Tratndose de bienes como la Harina, gaseosas o agua mineral, cerveza,

jugos, discos pticos y estuches porta discos los mismos que se encuentran contenidos en los numerales 1, 2, 3, 18 y 19 del Apndice 1, siempre que el importe de los bienes adquiridos no exceda de S/. 100 Nuevos Soles, por comprobante de pago. B. Tratndose del Gas Licuado de Petrleo, bien comprendido en el numeral 4

del Apndice 1: Cuando se adquiera hasta dos (2) unidades de cilindros (balones) por comprobante de pago, en los casos en que la comercializacin se realice en cilindros. Cuando el importe no exceda de S/. 1,500 por comprobante de pago, cuando la comercializacin se realice a granel. El agente de percepcin no considerar realizada una operacin con un consumidor final, aun cuando se cumpla con lo sealado, en los siguientes casos: A. Cuando se emita un comprobante de pago que permita sustentar crdito

fiscal del IGV. B. Tratndose de operaciones de venta originadas en la entrega de bienes en

consignacin.

13

C.

Cuando los bienes sean entregados o puestos a disposicin por el vendedor

en algn establecimiento destinado a la realizacin de operaciones y/o actividades econmicas generadoras de renta de tercera categora del cliente y a travs del cual se brinde atencin al pblico, tales como bodegas, restaurantes, tiendas comerciales, boticas o farmacias, grifos y/o estaciones de servicio, entre otros. 8. CMO SE ACREDITA LA PERCEPCIN EFECTUADA? A fin de acreditar la percepcin, al momento de efectuarla el agente de percepcin entregar a su cliente el "Comprobante de Percepcin - Venta Interna", el cual deber tener los siguientes requisitos mnimos: Informacin impresa: A. B. Datos de identificacin del agente de percepcin: Apellidos y nombres, denominacin o razn social. Domicilio fiscal. Nmero de RUC. Denominacin del documento: "Comprobante de Percepcin -Venta

Interna". C. D. E. Numeracin: Serie y nmero correlativo. Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin: Apellidos y nombres, denominacin o razn social. Nmero de RUC. Fecha de impresin. Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual ser

consignado junto con los datos de la imprenta o empresa grfica. F. Destino del original y copias: En el original: "Cliente". En la primera copia: "Emisor- Agente de Percepcin".

La copia permanecer en poder del agente de percepcin, el cual deber mantenerla en un archivo clasificado por cliente y ordenado cronolgicamente. Informacin no necesariamente impresa:
14

A. B. C. D.

Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente. Tipo y nmero de documento del cliente. Fecha de emisin del "Comprobante de Percepcin - Venta Interna". Identificacin de los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron

origen a la percepcin: E. Tipo(s) de documento(s). Numeracin: Serie y nmero correlativo. Fecha de emisin. Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepcin, por cada

uno de los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen a la percepcin. F. Importe de la percepcin en moneda nacional por cada uno de los

comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen a la percepcin. Las caractersticas del "Comprobante de Percepcin - Venta Interna", en lo que corresponda, sern las sealadas en los numerales 1 y 4 del artculo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago. ! Tenga en cuenta que: Cuando la cancelacin del importe total de la operacin y del monto de la percepcin respectiva se efecte hasta la oportunidad de entrega del comprobante de pago, ser suficiente con que el Agente de Percepcin consigne en dicho documento la siguiente informacin no necesariamente impresa, en cuyo caso no ser obligatoria la emisin del "Comprobante de Percepcin - Venta Interna": a) b) c) La frase: "Comprobante de Percepcin - Venta Interna". Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente. Tipo y nmero de documento del cliente, en aquellos comprobantes de

pago en los cuales no se hubiera consignado dicha informacin. d) e) Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepcin. Importe de la percepcin en moneda nacional.
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Esto no operar en los casos en que se haya aplicado ms de un porcentaje de percepcin respecto de un mismo comprobante de pago. 9. PREGUNTAS FRECUENTES a. Quines pueden aplicar la Percepcin del IGV?

Slo aquellos sujetos designados como Agentes de Percepcin mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT. Usted puede consultar esta relacin en Padrn de Agentes de Percepcin b. En qu momento se realiza la Percepcin?

Cuando el Agente de Percepcin realice el cobro parcial o total de la venta efectuada. Tratndose de pagos parciales, el porcentaje de percepcin que corresponda se aplicar sobre el importe de cada pago. c. Qu es el "Listado de entidades que podrn ser exceptuadas de la

percepcin del IGV"? Es un listado que se aprueba mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT sobre la base de las Entidades del Sector Pblico Nacional, fundaciones legalmente establecidas, entidades de auxilio mutuo, comunidades campesinas y nativas, Entidades e Instituciones de Cooperacin Tcnica Internacional (ENIEX), Organizaciones no Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-PERU), instituciones privadas sin fines de lucro receptoras de donaciones de carcter asistencial o educacional inscritas en el registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional (APCI) del Ministerio de Relaciones Exteriores, Embajadas, Misiones Diplomticas, Oficinas Consulares, Organismos Internacionales, Entidades Religiosas e instituciones educativas pblicas o particulares. Dicho listado slo incluir a los sujetos que, a la fecha de verificacin por parte de la SUNAT, estuvieran inscritos en el RUC de acuerdo al tipo de contribuyente que les corresponda y que no se encuentren en alguna de las siguientes situaciones: Haber adquirido la condicin de no habido de acuerdo con las normas vigentes.
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Haber sido comunicados o notificados por la SUNAT con la baja de su inscripcin en el RUC y tal condicin figure en los registros de la Administracin Tributaria.

Haber suspendido temporalmente sus actividades y dicho estado figure en los registros de la Administracin Tributaria.

El Ministerio de Economa y Finanzas publicar el referido listado a travs de su portal en Internet a ms tardar el ltimo da hbil de los meses de marzo, junio, setiembre y diciembre de cada ao, el cual rige a partir del primer da calendario del mes siguiente a la fecha de su publicacin. d. Qu cuentas y registros de control debe llevar el cliente?

El Cliente, sujeto de la percepcin del IGV, deber abrir una subcuenta denominada "IGV Percepciones por Aplicar" dentro de la cuenta "Impuesto General a las Ventas". En ella se controlar las percepciones que le hubieran efectuado, as como las aplicaciones de dichas percepciones al IGV por pagar o las devoluciones por tal concepto efectuadas por la SUNAT, de ser el caso. e. Cmo se declaran las percepciones efectuadas?

A fin de declarar las percepciones del IGV que se hubieran efectuado, los agentes de percepcin utilizaran el PDT - Percepciones a las ventas internas, Formulario Virtual N 697, cuya versin vigente se encontrar a disposicin SUNAT Virtual. 10. CASO PRCTICO A) Jos Garca con nmero de RUC 10203040505 es dueo de una licorera y compra el 21 de agosto 90 cajas de cerveza por un valor venta de S/ 2,270.00 a la Distribuidora "Tres Botellas SAC", est designada como Agente de Percepcin. CONCEPTO Valor de venta IGV (19%) Precio Venta Percepcin (2%)
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MONTO 2,270 431 2,701 54

Total a pagar

S/. 2,755

El monto de los S/. 54 cobrado por adelantado por la Distribuidora "Tres Botellas SAC", corresponde a una parte del IGV que tiene que pagar el contribuyente Sr. Jos Garca cuando efecte la venta a sus clientes de las 90 cajas de cerveza. Tanto los S/. 431 del IGV como los S/. 54 de la percepcin que se ha pagado, sern utilizados por el contribuyente Sr. Jos Garca como crdito fiscal en su Declaracin Jurada del IGV correspondiente al perodo de enero. 11. MODELO DE "COMPROBANTE DE PERCEPCIN - VENTA INTERNA"

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CASO PRCTICO B) La Empresa "Distribuidora Maguia Figueroa S.A.C." compra 1,000 paquetes de gaseosas Inca Kola 1.5 Litro a S/.11.90 cada paquete a la Empresa "Corporacin Jos R. Lindley S.A." que se dedica a la produccin y venta de bebidas gaseosas y de refrescos por un precio total de S/.11,900. De conformidad con la norma correspondiente, la Empresa "Corporacin Jos R. Lindley S.A." demuestra que es un Agente de Percepcin del IGV y que aplicara la Tasa del 2%, a las Facturas por la compra de Gaseosas. Para tal efecto "Corporacin Jos R. Lindley S.A." emite su Factura, y se encarga de efectuar percepcin del IGV emitiendo solamente la Factura ya que en dicho comprobante, ya viene detallado el monto de la percepcin del IGV, debido a que la transaccin se hizo al contado, y con ese fundamento ya no es necesario que se emita un comprobante de percepcin. A continuacin detallamos lo siguiente: El 10/07/2008 la Factura N 060-4853 que emite "Corporacin Jos R. Lindley S.A." con RUC N 20127765279 Valor de Venta........10,000 IGV 19%..................1,900 Precio de Venta.......11,900 2% de Percepcin........238 Total a Cobrar.........12,138

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II. RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV, APLICABLE A LOS COMBUSTIBLES 1. DEFINICIN Es un rgimen aplicable a las operaciones de adquisicin de combustibles lquidos derivados del petrleo, gravados con el IGV, por el cual los sujetos que acten en la comercializacin de estos combustibles y que hayan sido designados como Agentes de Percepcin, cobrarn adicionalmente a sus Clientes, el importe resultante de aplicar un porcentaje sealado mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, el cual deber encontrarse en un rango de 0.5% a 2% sobre el precio de venta de estos bienes. Sin embargo, hasta que se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el monto de la percepcin ser el que resulta de aplicar el 1% sobre el precio de venta, incluido el IGV. A fin de acreditar la percepcin al momento de efectuarla, el Agente de Percepcin entregar a su Cliente un "Comprobante de Percepcin". Asimismo, est obligado a declarar el monto total de las percepciones practicadas en el perodo y efectuar el pago respectivo. Por su parte, el cliente al momento de efectuar su declaracin y pago mensual del IGV deducir el importe que se le hubiera percibido de su IGV a pagar. 2. PADRN DE AGENTES DE PERCEPCIN Ingrese al Padrn de Agentes de Percepcin (SUNAT)
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Notas La designacin de agentes de percepcin, as como la exclusin de alguno de ellos, se efectuar mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los mismos que actuarn o dejarn de actuar como tales, segn el caso, a partir del momento indicado en el Decreto Supremo de designacin o exclusin. 3. IMPORTE Y OPORTUNIDAD DE LA PERCEPCIN El importe de la percepcin del impuesto ser determinado aplicando la alcuota del uno por ciento (1 %) sobre el precio de venta (suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la operacin). Dicho importe debe consignarse de manera referencial y en la moneda de origen en el comprobante de pago que acredita la operacin. El agente de percepcin efectuara la percepcin del impuesto en el momento que realice el cobro total o parcial, con prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV, siempre que a la fecha de cobro mantenga la condicin de tal. Nota: Para efectos del clculo del monto de la percepcin al momento del cobro, en el caso de operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversin a moneda nacional se efectuara al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha en que se realice el cobro. En los das en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizar el ltimo publicado. Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones gravadas con el IGV que se encuentran comprendidas dentro del Rgimen de Percepcin no podrn incluir operaciones por las cuales no opere la percepcin. 4. REQUISITOS MNIMOS DEL COMPROBANTE DE PERCEPCIN A. 1. Informacin impresa: Datos de identificacin del agente de percepcin: Apellidos y nombres, denominacin o razn social
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2. 3. 1. 2. 3. 1. 2. 3.

Domicilio fiscal. Numero de RUC Denominacin de documento "Comprobante de percepcin" Numeracin: serie y numero correlativo. Datos de la imprenta o empresa grafica que efecto la impresin. Apellidos y nombres, denominacin o razn social. Numero de RUC Fecha de impresin. Numero de autorizacin de impresin otorgado por al SUNAT, el cual ser consignado junto con los datos de la imprenta o empresa grfica. Destino de original y copias. En el original "cliente". En la primera copia "Emisor - Agente de Percepcin". En la segunda copia "SUNAT".

Nota: La segunda copia permanecer en poder del agente de percepcin, el cual deber mantenerla en un archivo clasificado por cliente y ordenado

cronolgicamente. B. Informacin no necesariamente impresa: Apellidos y nombres, denominacin o razn social del Cliente. Numero RUC del Cliente. Fecha de emisin del "Comprobante de percepcin". Identificacin de los comprobantes de pago o notas de debito que dieron origen a la percepcin. 1. 2. 3. Tipo de documento. Numeracin : Serie y nmero correlativo. Fecha de emisin. Monto total cobrado en moneda nacional incluida la percepcin. Importe de la percepcin en moneda nacional, el cual ser equivalente al 0.009901 del monto sealado en el numeral anterior.
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C.

Las caractersticas de los "Comprobantes de percepcin" en lo que

corresponda, sern sealadas en los numerales 1 y 4 del articulo 9 del reglamento de comprobantes de pago.

D.

La impresin de los "Comprobantes de Percepcin" se realizara previa

autorizacin, utilizando : El formulario 816 "Autorizacin de impresin a travs de SUNAT Operaciones en Lnea. El formulario 806 "Autorizacin de Impresin de Comprobantes de Pago".

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Nota: La referida autorizacin ser solicitada a partir de la fecha de su

designacin como agente de percepcin. Los agentes de percepcin podrn realizar la impresin de sus

comprobantes de percepcin, previa solicitud de autorizacin a la SUNAT a travs del formulario 806, sin necesidad de utilizar una imprenta, mediante sistema computarizado, respecto a la serie asignada al punto de emisin y al rango de comprobantes a emitir. Estos comprobantes deben cumplir con los requisitos antes mencionados a excepcin de los datos de la imprenta y lo referente al numeral 1 del articulo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago. 5. DECLARACIN Y EL PAGO EN EL RGIMEN DE PERCEPCIONES A. El agente de percepcin.- Declarara el monto total de las percepciones

practicadas en el perodo y efectuar el pago respectivo utilizando el PDT Agentes de Percepcin, Formulario Virtual N 633 Nota: El mencionado PDT deber ser presentado respecto a los periodos por los cuales se mantenga la calidad de agente de percepcin, an cuando no se hubiera practicado percepciones en alguno de ellos. El Agente de Percepcin no podr compensar los crditos tributarios que tenga a su favor contra los pagos que tenga que efectuar por percepciones realizadas. La declaracin y el pago se realizaran de acuerdo al cronograma aprobado por la SUNAT para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. B. El Cliente.- El Cliente deber efectuar su declaracin y pago mensual del

IGV utilizando el PDT-IGV renta Mensual, Formulario Virtual 621, donde consignar el impuesto que se hubiera percibido, a efecto de su deduccin del tributo a pagar. 6. APLICACIN DE LAS PERCEPCIONES El Cliente podr deducir del impuesto a pagar, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del periodo al que corresponda la declaracin.

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Si no existieran operaciones gravadas o estas resultaran insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrara a los periodos siguientes hasta agotarlo. El Cliente podr solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas que consten en su declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor a tres (3) perodos consecutivos. 7. CULES SON LOS REQUISITOS PARA LA DEVOLUCIN DEL SALDO DE PERCEPCIN NO APLICADO? Los clientes de agentes de percepcin podrn solicitar devolucin por el saldo de percepcin no aplicado (percepcin del periodo + percepciones de meses anteriores - impuesto a pagar.) Requisitos 1. Haber presentado todas las declaraciones (PDT621) por el periodo por el

que solicita la devolucin en su condicin de cliente. 2. El contribuyente deber tener un saldo de percepciones no aplicadas por

un plazo no menor de 3 meses en forma consecutiva. Art. 2 R.S.0622005/SUNAT 3. Solicitar la devolucin del saldo no aplicado hasta por el monto acumulado

que conste en la declaracin correspondiente al ltimo periodo tributario vencido a la fecha de presentacin de la solicitud mediante el formulario N4949, siempre que se haya cumplido con los plazos sealados en el punto anterior. 4. El cmputo del plazo para poder solicitar la devolucin de las percepciones

no aplicadas, se iniciar a partir del periodo siguiente a aquel consignado en la ltima solicitud de devolucin presentada, de ser el caso, aun cuando en dicha solicitud no se hubiera incluido la totalidad del saldo acumulado a esa fecha. El plazo mximo para atender la devolucin es de 45 dias hbiles de acuerdo al art. 32 del D.S. 126-94-EF.
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8. DNDE SOLICITO LA DEVOLUCIN DEL SALDO NO APLICADO? El importador podr deducir del IGV a pagar las percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del perodo al que corresponda la declaracin. Si no hubiera operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran practicado, el exceso se podr utilizar como deduccin en los meses siguientes hasta agotarlo. El importador podr solicitar la devolucin de las percepciones no utilizadas que consten en la declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor a tres (3) perodos consecutivos. Importante: 1. Se deber consignar como periodo tributario, el ltimo vencido a la fecha de presentacin de la solicitud y en cuya declaracin conste el saldo acumulado de percepciones no aplicadas a ese perodo, ello sin perjuicio que el monto cuya devolucin solicita sea menor. 2. Si el tramite lo va realizar una tercera persona, adicionalmente deber presentar una carta poder simple en la que se indique expresamente la autorizacin para realizar el trmite correspondiente. 9. CUENTAS Y REGISTRO DE CONTROL A. El agente de percepcin. Abrir en su contabilidad una cuenta denominada "IGV - Percepciones por

Pagar". En dicha cuenta controlara mensualmente las percepciones efectuadas a los Clientes y se contabilizaran los pagos efectuados a SUNAT. Deber llevar un "Registro de Rgimen de Percepciones" en el cual

controlar los dbitos y crditos con respecto a la cuenta por cobrar de cada cliente, conteniendo como mnimo la siguiente informacin en columnas separadas: 1. 2. 3. Fecha de transaccin. Denominacin y nmero del documento sustentatoro. Tipo de transaccin realizada, tales como ventas, ajustes a la operacin,
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cobros, compensaciones, canje de facturas por letras de cambio, etc.

4.

Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe o del haber,

segn corresponda a la naturaleza de la transaccin. 5. Saldo resultante de la cuenta por cobrar por cada Cliente. El agente de percepcin que utilice sistemas mecanizados o

computarizados de contabilidad podr llevar dicho registro anotando el total de cada cliente en forma consolidada, siempre que en el sistema de enlace se mantenga la informacin requerida y se pueda efectuar la verificacin individual de cada transaccin. El "Registro del Rgimen de Percepciones" no podr tener un atraso mayor

a diez das hbiles, contados a partir del primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se emita el documento que sustenta las transacciones con los Clientes, sindole de aplicacin las dems disposiciones establecidas en la Resolucin de Superintendencia N 132-2001/SUNAT. Finalmente, no es obligatoria la anotacin en el Registro de Percepciones

de las operaciones al contado. B. El Cliente.Abrir una subcuenta denominada "IGV - Percepciones por aplicar" dentro

de la cuenta "Impuesto General a las Ventas". En dicha subcuenta se controlar las percepciones que le hubieran efectuado los agentes de percepcin, as como las aplicaciones de dichas percepciones al IGV por pagar. 10. CONSULTAS FRECUENTES A. Que obligaciones tienen los agentes que percepcin.Solicitar a la SUNAT la autorizacin de impresin de comprobantes de percepcin que sean necesarios. Diferenciar los sujetos y operaciones a las cuales se les debe aplicar la percepcin del IGV y efectuar la misma. Emitir el comprobante de percepcin al momento en que se realiza el cobro al cliente. Abrir en su contabilidad una cuenta denominada "IGV - Percepciones por pagar".
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Llevar, con un mximo de 10 das de atraso, un "Registro del Rgimen de Percepciones". Declarar y pagar a la SUNAT las percepciones efectuadas en el perodo utilizando el PDT 0633 Agentes de Percepcin versin 1.0

B.

Cules son las Obligaciones de los Clientes o Adquirientes de Combustible.Aceptar la percepcin que efectuar el Agente de Percepcin. Abrir una sub-cuenta en su contabilidad "IGV percibido" dentro de la cuenta "Impuesto General a las Ventas", donde controlara las percepciones que le hubieren efectuado los Agentes de Percepcin, as como las aplicaciones de dichas percepciones al IGV por pagar. Deducir el IGV percibido en el PDT 0621 IGV Renta Mensual V 3.0, en el periodo que corresponda el comprobante de percepcin recibido.

CASO PRCTICO: a) COBRANZA AL CONTADO La empresa Combustibles S.A. ha sido designada como Agente de Percepcin del IGV, por lo cual se encuentra obligada a percibir a sus clientes a partir de las operaciones del 14/10/08. Efecta una venta el 18/10/08 de gasolina de 90 (combustible sujeto al sistema de percepciones) a Servicentro Unin S.A. con la factura 001-0152 la cual se emiti como sigue:

Valor de Venta IGV Precio de Venta

S/. 1,000.00 S/. 190.00 S/. 1,190.00

Percepcin Total a cobrar

S/. 11.90 * S/. 1,201.90

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* (De manera referencial se incluye en la factura el importe de la Percepcin, 1% del precio de venta S/.1,190.00 x 1% = S/. 11.90) En la misma fecha se efecta la cobranza con cheque N 15648 del Banco RIF

Solucin: El cheque de Servicentro Unin S.A. por el pago de la factura debe emitirse por el total incluyendo la percepcin S/.1,201.90, y Combustibles S.A. deber entregar un comprobante de percepcin como sigue: Fecha: 18/10/08 Factura 001-0152 Monto total cobrado Percepcin S/. 1,201.90 S/. 11.90 **

** (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado: S/.1,201.90 x 0.0099 = S/.11.80) 11. FUNCIONAMIENTO Y APLICACIN DEL RGIMEN DE

PERCEPCIONES DEL IGV

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CASO PRCTICO: b) OPERACIONES EN DLARES - (PAGO EN DOS PARTES) La empresa Combustibles S.A. designada como Agente de Percepcin del IGV. Efecta una venta el 20/10/08 de gasolina de 97 (combustible sujeto al sistema de percepciones) a Estacin de Servicio Los ngeles S.A. con la factura 001-0188 la cual se emiti como sigue: Valor de Venta : IGV: Precio de Venta : US $500.00 US $ 95.00 US $595.00

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Percepcin: Total a cobrar:

US $ 5.95* US $600.95

* (De manera referencial se incluye en la factura el importe de la Percepcin, 1% del precio de venta US$. 595.00 x 1% = US$ 5.95) La cobranza se efecta en dos partes el da de la venta, Estacin de Servicio Los ngeles S.A. entrega cheque N 12453 por US$ 300 y el 30/10/08 cancela la diferencia en efectivo. Solucin: El cheque del 20/10/08 por el pago a cuenta es de US$. 300.00, como sabemos todo pago a cuenta lleva implcito la percepcin en forma proporcional a ste. Adems la percepcin se efecta en soles al tipo de cambio promedio venta de la fecha del cobro. Entonces: 20/10/2008 US$ 350.00 * T/C 3.5 30/10/2008 US$ 250.95 * T/C 3.5 1,225 878.33

* Tipo de cambio supuesto solo para resolver el caso. Combustibles S.A. deber entregar comprobante de percepcin como sigue: Fecha: 20/10/08 Factura 001-0188 Monto total cobrado Percepcin S/.1,225 12.13 **

** (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado: S/.1,225 x 0.0099 = S/. 12.13)

Fecha: 30/10/08 Factura Monto total cobrado Percepcin

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001-0188

S/. 878.33

8.70**

** (La Percepcin es equivalente al 0.0099 del monto total cobrado: S/.878.33 x 0.0099 = S/.8.70)

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III. RGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV APLICABLES A LAS IMPORTACIONES 1. DEFINICIN MBITO DE APLICACIN El Rgimen de Percepciones se aplica a las operaciones de importacin definitiva de bienes gravadas con el IGV. 2. EN QU CASOS NO SE APLICA EL RGIMEN? No se aplicar en las operaciones de importacin definitiva: a) Derivadas de regmenes de importacin temporal para reexportacin en el

mismo estado o de admisin temporal para perfeccionamiento activo. b) De muestras sin valor comercial y obsequios cuyo valor FOB no exceda los

mil dlares americanos (US $ 1,000.00) a que se refieren los incisos a) y b) del artculo 78 del Reglamento de la Ley General de Aduanas, de bienes considerados envos postales segn el artculo 1 del Decreto Supremo N 0312001-EF o ingresados al amparo del Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa, as como de bienes sujetos al trfico fronterizo a que se refiere el inciso a) del artculo 83 de la Ley General de Aduanas. c) d) Realizada por agentes de retencin del IGV designados por la SUNAT. Efectuada por el Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del

artculo 18 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por Decreto Supremo N 179-2004-EF y norma modificatoria. e) De los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del Anexo N 1

de la presente Resolucin. f) Realizada al amparo de la Ley N 27037 - Ley de Promocin de la

Inversin en la Amazona. g) De mercancas consideradas envos de socorro, de acuerdo con el artculo

67 del Reglamento de la Ley General de Aduanas. 3. CUL ES EL MONTO DE LA PERCEPCIN? El importe de la percepcin del IGV ser determinado aplicando un porcentaje sobre el importe de la operacin, el cual ser establecido mediante Decreto supremo, refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT, los cuales debern encontrarse dentro de un rango de dos por ciento (2%) a cinco por ciento (5%).
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Excepcionalmente, se aplicar el porcentaje del 10% cuando el importador se encuentre, a la fecha en que se efecta la numeracin de la DUA o Declaracin Simplificada de Importacin (DSI) en alguno de los siguientes supuestos: Tenga la condicin de domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas vigentes. La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripcin en el RUC y dicha condicin figure en los registros de la Administracin Tributaria. Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha condicin figure en los registros de la Administracin Tributaria. No cuente con nmero de RUC o tenindolo no lo consigne en la DUA o DSI. Realice por primera vez una operacin y/o rgimen aduanero. Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV. Podrn aplicarse porcentajes diferenciados cuando el importador nacionalice bienes usados o cuando no nacionalice estos bienes ni se encuentre en el supuesto excepcional del prrafo anterior. Sin embargo, hasta que se dicte el Decreto Supremo que establezca el porcentaje, el monto de la percepcin ser, segn sea el caso: 5%, cuando el importador nacionalice bienes usados. 3.5%, cuando el importador no nacionalice bienes usados ni se encuentre en el supuesto excepcional antes referido. Tratndose de la importacin de bienes definidos en las normas aduaneras como mercancas consideradas sensibles al fraude por concepto de valoracin, el monto de la percepcin del IGV se determinar considerando el mayor monto que resulte de comparar el resultado obtenido de: a) Aplicar el porcentaje establecido en los prrafos anteriores segn

corresponda, sobre el importe de la operacin. b) Multiplicar un monto fijo, el cual deber estar expresado en moneda

nacional, por el nmero de unidades del bien importado, segn sea la unidad de medida, consignado en la DUA.

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! Tenga en cuenta que: 1 El importe de la operacin est constituido por el valor en Aduanas ms todos los tributos que gravan la importacin y, de ser el caso, los derechos antidumping y compensatorios. 4. EN QU MOMENTO SE EFECTA LA PERCEPCIN? La SUNAT efecta la percepcin del IGV con anterioridad a la entrega de las mercancas a que se refiere al artculo 24 de la Ley General de Aduanas con prescindencia de la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria en la importacin. 5. CMO SE REALIZA EL COBRO DE LA PERCEPCIN? Para efecto del cobro de la percepcin, la SUNAT emitir una Liquidacin de Cobranza - Constancia de Percepcin por el monto de la percepcin que corresponda, expresada en moneda nacional, al momento de la numeracin de la DUA o DSI. De realizarse modificaciones al valor en Aduanas o DSI segn corresponda, se emitir una liquidacin adicional teniendo en cuenta las modificaciones al valor en Aduanas para determinar el importe de la operacin y aplicando los mtodos comprendidos en el artculo 4 de la R.S N 2032003/SUNAT. Las liquidaciones deben ser canceladas con anterioridad a la entrega de las mercancas, en los bancos que han celebrado convenio de recaudacin con la SUNAT para el pago de los tributos aduaneros. Dicha cancelacin se podr realizar en efectivo, dbito en cuenta, cheque certificado, cheque de gerencia o cheque simple del mismo banco ante el cual se efecta el pago. 6. CUL ES EL TIPO DE CAMBIO QUE SE DEBE EMPLEAR PARA HACER LA CONVERSIN A MONEDA NACIONAL Y EL CLCULO DE LA PERCEPCIN? Para efecto del clculo del monto de la percepcin, la conversin en moneda nacional del importe de la operacin se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de emisin de la DUA o DSI.

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En los das en que no se publique el tipo de cambio indicado se utilizar el ltimo publicado. 7. CMO ACREDITA EL IMPORTADOR LA PERCEPCIN PARA QUE PROCEDA LA ENTREGA DE LA MERCANCA? El importador acreditar el pago de la percepcin mediante la Liquidacin de Cobranza - Constancia de Percepcin emitida por la SUNAT, debidamente cancelada. En caso que la liquidacin sea cancelada a travs de medios electrnicos, la acreditacin de la percepcin ser controlada por la SUNAT mediante sus sistemas informticos, no teniendo el importador que presentar constancia alguna para tal efecto. 8. CMO UTILIZAR EL IMPORTADOR LAS PERCEPCIONES QUE LE HAN EFECTUADO? El importador podr deducir del IGV a pagar las percepciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del perodo al que corresponda la declaracin. Si no hubiera operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran practicado, el exceso se podr utilizar como deduccin en los meses siguientes hasta agotarlo. El importador podr solicitar la devolucin de las percepciones no utilizadas que consten en la declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor a tres (3) perodos consecutivos. 9. QU CUENTAS Y REGISTROS DE CONTROL DEBE MANTENER EL IMPORTADOR? El importador, sujeto del IGV, deber abrir una subcuenta denominada "IGV Percepciones por Aplicar" dentro de la cuenta "Impuesto General a las Ventas". En ella se controlar las percepciones que le hubieran efectuado, as como las aplicaciones de dichas percepciones al IGV por pagar o las devoluciones por tal concepto efectuadas por la SUNAT, de ser el caso. 10. CMO SE REALIZA LA DECLARACIN Y EL PAGO?

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El importador deber efectuar su declaracin y pago mensual del IGV utilizando el PDT - IGV Renta Mensual, Formulario Virtual 621, en el que consignar el monto que se le hubiera percibido a efectos de deducirlo del IGV por pagar.

Caso Prctico La Empresa Per Importa S.A.C., es un negocio que se dedica a la comercializacin de bienes gravados con el IGV, realiza una importacin definitiva de repuesto mecnicos procedentes de Osaka - Japn: - 12 de Febrero de 2008, fecha de la Factura Japonesa N 645-2879, Debidamente cancelada, as como el seguro y el flete. - 18 de Febrero de 2008, fecha de descarga de los bienes. - 20 de Febrero de 2008, fecha de numeracin de la DUA y de la Constancia de Percepcin hecha por SUNAT.

- 22 de Febrero de 2008, tipo de Cambio de la Fecha de la DUA S/.3.350, en aplicacin del Artculo 7 de la presente Resolucin

La Empresa PerImporta S.A.C. no se encuentra comprendido en ninguno de los supuestos del Artculo N 4, inciso de la Resolucin N 102-2007/SUNAT La DUA N 235-2008-094258 del 30 de Junio de 2008, tiene el siguiente detalle, expresado en Dlares Americanos CIF........................................25,000.00 Valor FOB............22,000.00 Flete......................1,000.00 Seguro...................2,000.00 Ad-Valorem 12%.......................3,000.00 IPM............................................560.00 IGV.........................................4,760.00 Precio Total............................33,320.00 Tasa de Percepcin 3.5%...........1,166.20
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Per Importa S.A.C. en su condicin de Importador, debe efectuar un pago anticipado del IGV, por la venta de bienes importados que en un futuro debe realizar.

Base de la Percepcin: + Valor de Aduanas (CIF) + Derechos (Ad-Valorem + Tributos (IPM e IGV) Importe de la Percepcin El 22 de Febrero de 2008 se hace la conversin de la Moneda Extranjera a Moneda Nacional con el T/C del S/.3.350 Concepto.....................U S $........T/C.............S/. Valor en Aduanas......25,000.00....3.350....S/.83,750.00 Derechos y Tributos Que gravan la Importacin: - Ad-Valorem.............3,000.00....3.350....S/..10,050.00 - IPM e IGV...............5,320.00....3.350....S/..17,822.00 Total......................33,320.00....3.350....S/.111,622.00 Aplicacin de la Percepcin Importe de la Operacin S/.111,622.00 x 3.5% = 3,906.77 Para cobrar la Percepcin SUNAT emitir la Liquidacin de Cobranza Constancia de Percepcin, expresada en Moneda Nacional, al momento de la numeracin de la DUA.

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Conclusiones
El rgimen de percepcin del IGV es un mecanismo de recaudacin que la administracin tributaria ha creado con el objetivo de aplicar el cobro por adelantado del IGV asegurando de esa manera el cumplimiento de obligaciones tributarias de los contribuyentes en las operaciones de comercializacin de combustible lquido y derivados de petrleo, en la importacin definitiva y en la venta interna de determinados bienes. El rgimen de percepcin del IGV busca combatir la informalidad y la evasin fiscal del pago del IGV, promueve el bienestar general cuando el mayor peso tributario capaz de asegurar la satisfaccin de necesidades sociales no recae, injusta y exclusivamente, sobre los contribuyentes que cumplen sus obligaciones fiscales.

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BIBLIOGRAFA
Pginas Web: www.deperu.com/abc/articulo.php?art=369 www.sunat.gob.pe/noticieroSunat/ultimasNoticias/2002/octubre/nota03-10.htm www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/conexas/ley28053.htm www.elperuano.com.pe www.sunat.gob.pe www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenEspIGV/agentesPercepcion/index.html

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