Participacin de las Utilidades

LA PARTICIPACIN DE LAS UTILIDADES

INDICE
INDICE ........... ..................................................................................................................... 1 INTRODUCCIN ........... ..................................................................................................................... 2 CONTENIDO EMPRESAS OBLIGADAS A REPARTIR UTILILLDADES ................................................. 3 EMPRESAS EXCLUIDAS .............................................................................................................. 3 ELEMENTOS A CONSIDERAR PARA EL CLCULO DE LAS UTILIDADES .............. 3 DISTRIBUCION DE UTILIDADES ............................................................................................ 4 PROCEDIMINETO PARA LA DISTRIBUCIN DE UTILIDADES .................................. 4 DIAS CONSIDERADOS COMO EFECTIVAMENTE LABORADOS ................................. 5 DIAS NO CONSIDERADOS COMO EFECTIVAMENTE LABORADOS .......................... 5 CONCEPTOS REMUNERATIVOS ............................................................................................. 6 CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS ...................................................................................... 6 FECHA DE PAGO DE UTILIDADES ......................................................................................... 7 DEDUCCION DE RENTA DE TERCERA ................................................................................. 8 INTERESES ........... ..................................................................................................................... 8

LIMITE A LA PARTICIPACION ................................................................................................. 8 REMANENTE ........... ..................................................................................................................... 8 LIQUIDACION A ENTREGAR A LOS TRABAJADORES .................................................... 9 FUSIN DE EMPRESAS............................................................................................................... 9 EXTRABAJADORES ..................................................................................................................... 9 GASTOS PARA LA EMPRESA .................................................................................................... 10 QUE SUCEDE SI LA EMPRESA NO PAGA UTILIDADES ................................................ 10 PROBLEMAS FRECUENTES ...................................................................................................... 10 CONCLUSIONES ........... ..................................................................................................................... 12

Legislacin Laboral

Participacin de las Utilidades

INTRODUCCIN
Nuestra Constitucin Poltica del Per en su artculo 29 reconoce el derecho de los trabajadores al reparto de utilidades. En nuestra legislacin laboral, este derecho esta regulado por norma de rango inferior que son las siguientes: Decreto Legislativo 892 y sus modificatorias introducidas por la Ley N 27564 (24.11.01), la Ley N 28464 (12.01.05), su reglamento aprobado por el Decreto Supremo N 009-98-TR: Reglamento del Decreto Legislativo 892, as como las normas previstas en el Decreto Legislativo 677. La participacin de los trabajadores en la distribucin de las utilidades tiene por objeto buscar la identificacin de stos con la empresa y por ende en el aumento de la produccin y productividad de sus centros de trabajo.

Legislacin Laboral

Participacin de las Utilidades

LA PARTICIPACIN DE LAS UTILIDADES

EMPRESAS OBLIGADAS A REPARTIR UTILIDADES
El Decreto Legislativo N 892, norma que regula el pago de este beneficio seala los requisitos que deben cumplir la empresa para estar obligada a repartir utilidades estos requisitos son: A. Generar rentas de tercera categora B. Tener ms de 20 trabajadores y C. Haber generado utilidades durante el ejercicio respectivo.

EMPRESAS EXCLUIDAS
La norma precisa que se trata de empresas, por tanto quedarn fuera de esta obligacin las cooperativas, empresas autogestionarias, sociedades civiles y claro esta las empresas que no excedan de 20 trabajadores.

ELEMENTOS A CONSIDERAR PARA EFECTUAR EL CLCULO DE UTILIDADES

DETERMINACIN DE NMERO DE TRABAJADORES
Para establecer si una empresa excede o no de 20 trabajadores, se sumaran el nmero de trabajadores que hubiera laborado cada mes del ejercicio correspondiente y el resultado se divide entre 12. Cuando el nmero de trabajadores vare dentro de un mes se considerar el numero mayor, si el nmero resultante implicara una fraccin mayor o igual a 5 se redondear a la unidad superior. Cabe precisar que, la norma seala que la empresa debe tener ms de 20 trabajadores, por lo que las empresas obligadas a repartir utilidades son las que tienen 21 trabajadores.

TRABAJADORES CON DERECHO A UTILIDADES

Tienen derecho a participar en las utilidades todos los trabajadores que laboran en empresas con ms de 20 trabajadores que hayan cumplido las jornada mxima de trabajo establecido en la empresa, sea a plazo indefinido o sujetos a cualquiera de las modalidades de contratacin laboral. Los trabajadores con jornada inferior a la mxima establecida, participarn en las utilidades en forma proporcional a la jornada trabajada.

Legislacin Laboral

Participacin de las Utilidades

DISTRIBUCIN DE UTILIDADES
El porcentaje a repartir se realiza en funcin a la actividad que realice la empresa. A continuacin un cuadro que sintetiza el porcentaje segn la actividad.

DISTRIBUCIN DE UTILIDADES SEGN TIPO DE EMPRESA Empresas Pesqueras Empresas de Telecomunicaciones Empresas Industriales Empresas Mineras Empresas de Comercio al por mayor y al por menor y Restaurantes Empresas que realizan otras actividades

PORCENTAJE 10% 10% 10% 8% 8% 5%

Para determinar la actividad que realizan las empresas obligadas a distribuir utilidades se tomar en cuenta la Clasificacin Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas salvo ley expresa en contrario. En el caso que la empresa realice ms de una actividad, se considerar la actividad principal, entendindose por esta a la que gener mayores ingresos brutos en el respectivo ejercicio. El clculo de las participaciones en las utilidades se hace en base al saldo de la renta imponible del ejercicio gravable que resulte despus de haber compensado las prdidas de los ejercicios conforme a las normas del Impuesto a la Renta.

PROCEDIMIENTO PARA LA DISTRIBUCIN DE LAS UTILIDADES

EN FUNCIN DE LOS DAS LABORADOS POR CADA TRABAJADOR
El 50% de las utilidades ser distribuido en funcin a los das laborados por cada trabajador, entendindose como tal los das que el trabajador haya prestado servicios real y efectivamente. Igualmente se consideran como das laborados los das de ausencias que por mandato legal expreso deben ser considerados como asistencia para todo efecto legal. En el caso del personal no sujeto al cumplimiento de un horario o a control de ingreso y salida, como el caso de trabajadores de direccin y confianza, se considerar como das efectivos de trabajo, todos los laborables en la empresa, salvo prueba en contrario. A ese efecto, se dividir el 50% de las utilidades entre la suma total de das laborados por todos los trabajadores, y el resultado que se obtenga se multiplicar por el nmero de das laborados por cada trabajador.

Legislacin Laboral

Participacin de las Utilidades

DAS CONSIDERADOS COMO EFECTIVAMENTE LABORADOS

LICENCIAS SINDICALES Son los das de permiso otorgado a los dirigentes sindicales para cumplir sus funciones. INASISTENCIAS POR CIERRE DISPUESTO POR LA SUNAT Son los das no laborados por encontrarse cerrado el centro de trabajo por orden de la administracin tributaria como consecuencia de una infraccin. EL PERODO DEJADO DE LABORAR EN CASO DE DESPIDO NULO Es el tiempo que el trabajador no labor a causa de un despido que haya sido declarado nulo. La excepcin a este cmputo es el rcord vacacional. SUSPENSIN LABORAL POR CASO FORTUITO O FUERZA MAYOR Referido al periodo dejado de laborar ante una suspensin perfecta de labores cuya causa haya sido declarada improcedente, y como consecuencia de ello, la autoridad de Trabajo haya ordenado la reanudacin de labores LA HORA DE PERMISO POR LACTANCIA MATERNA Es el descanso de una hora diaria de permiso al que tiene derecho la madre trabajadora, al trmino del perodo postnatal, por lactancia materna hasta que su hijo tenga un ao de edad.

DAS NO CONSIDERADOS COMO EFECTIVAMENTE LABORADOS

Los das que no se consideran como efectivamente laborados para el clculo de las utilidades sern: Los das de vacaciones Los das de descanso semanal obligatorio Los das de descanso de jornadas atpicas Los das feriados Los das no laborables Los das de descanso pre y postnatal Los das de descanso por enfermedad o accidente Los das de licencia por paternidad Los das de licencia por adopcin Otros supuestos de licencia con goce de haber

EN FUNCIN DE LAS REMUNERACIONES DE CADA TRABAJADOR

El otro 50% se distribuir en proporcin a las remuneraciones de cada trabajador.

Legislacin Laboral

Participacin de las Utilidades A ese efecto, se dividir dicho monto entre la suma total de las remuneraciones de todos los trabajadores que correspondan al ejercicio y el resultado obtenido se multiplicar por el total de las remuneraciones que corresponda a cada trabajador en el ejercicio.

CONCEPTOS REMUNERATIVOS
El artculo 6 de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral, seala que constituye remuneracin para todo efecto legal el ntegro de lo que el trabajador recibe por sus servicios, en dinero o en especie, de su libre disposicin. En este sentido, hay una serie de bonificaciones, comisiones, asignaciones, entre otros que sern computables para el clculo de utilidades.

REMUNERACIONES COMPUTABLES PARA CLCULO DE UTILIDADES

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. Remuneracin Bsica Comisiones o destajo Alimentacin principal Remuneracin en especie Alimentacin en dinero Prestaciones alimentarias de suministro directo Remuneracin vacacional Remuneracin por vacaciones trabajadas Rcord trunco vacacional Remuneracin por trabajo en das de descanso y feriados Gratificaciones de julio y diciembre Gratificaciones truncas Otras gratificaciones regulares Pago de horas extras Sobretasa por horario nocturno Movilidades de libre disponibilidad Remuneracin por hora de lactancia Asignacin familiar Bonificacin de 10.23% AFP Incremento 3% AFP Incremento 3.3% SNP Bonificacin por tiempo de servicios Bonificacin por riesgo de caja Bonificacin por produccin Bonificacin por altura, turno u otra condicin especial Premios o bonificaciones por ventas Bonificaciones otorgadas con carcter regular Licencia con goce de haber Tributos a cargo del trabajador asumidos por el empleado.

CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS
Los conceptos que no tienen carcter remunerativo para efectos de clculo de las utilidades debemos tener en cuenta los indicados por el artculo 19 y 20 de la Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios (Decreto Supremo 001-97-TR).

NO SON COMPUTABLES PARA EL CALCULO DE UTILIDADES

Legislacin Laboral

Participacin de las Utilidades 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. Prestaciones alimentarias de suministro indirecto Bonificacin por cumpleaos Bonificacin por matrimonio Bonificacin por nacimiento de hijos Bonificacin por fallecimiento de familiar Bonificacin por cierre de pliego Bonificacin extraordinaria segn Ley 29351 Bonificaciones que se otorguen por convenio colectivo en fechas especiales Otras bonificaciones otorgadas de forma extraordinaria y por nica vez Gratificaciones extraordinarias La canasta de Navidad o similares Refrigerio o comida que no constituye alimentacin principal El costo o valor de las condiciones de trabajo El valor del transporte, siempre que est supeditado a la asistencia al centro de trabajo Bienes que la empresa produce y entrega a sus trabajadores Viticos Vestuario Gastos de representacin Sumas de dinero o bienes que no son de libre disposicin Cualquier forma de participacin en las utilidades de la empresa Asignacin por educacin Pensiones de jubilacin o cesanta, e invalidez Compensacin por Tiempo de Servicios Subsidios Subvencin econmica Incentivo por cese del trabajador Indemnizacin por despido arbitrario Indemnizacin por hostilidad Indemnizacin por no reincorporar a un trabajador cesado por cese colectivo Indemnizacin por vacaciones no gozadas

FECHA DE PAGO DE UTILIDADES

La distribucin de las utilidades a los trabajadores se debe realizar dentro de los treinta das naturales siguientes al vencimiento del plazo para la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta. Participacin en la renta, tienen derecho a cobrar el monto que les corresponda. El cobro de las utilidades tiene el mismo plazo prescriptoro fijado para los dems beneficios sociales, es decir cuatro aos a partir del cese, o en caso de los trabajadores que cesaron antes a partir del momento en que debi efectuarse la distribucin. En este caso, no es de aplicacin el inters moratorio. Vencido el plazo, la participacin no cobrada se agregar al monto a distribuir por concepto de participacin en las utilidades del ejercicio en el que venza dicho plazo.

Legislacin Laboral

Participacin de las Utilidades

DEDUCCIN DE RENTA DE TERCERA

La participacin en las utilidades fijadas en el Decreto Legislativo 892 y las que el empleador otorgue unilateralmente a sus trabajadores o por convenio individual o convencin colectiva, constituyen gastos deducibles para la determinacin de la renta imponible de tercera categora. El requisito para efectuar la deduccin en el ejercicio en que se devengan, es que las utilidades hayan sido pagadas antes del plazo para la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta. Es decir, que a pesar que se fija un trmino de hasta 30 das despus del plazo para la presentacin de la DJA de IR, para el pago de utilidades, stas sern deducibles para efectos de la renta de tercera categora nicamente si han sido pagadas antes del plazo para la presentacin de la DJA de IR. En este sentido ser preferible pagar las utilidades antes de la DJA de IR a fin de beneficiarse con la deduccin del impuesto a la renta durante el ejercicio respectivo. No obstante, la Cuadragsima Octava Disposicin Transitoria y Final del TUO de la Ley de Impuesto a la Renta seala que los gastos que no hayan sido deducidos en el ejercicio al que corresponden por no haberlos realizado antes de la presentacin de la DJA del IR, sern deducibles en el ejercicio en el que efectivamente se paguen.

INTERESES
Vencido el plazo de 30 das para el reparto de utilidades y previo requerimiento de pago por escrito, los montos que no se hayan pagado generan intereses moratorios establecidos por el Decreto Ley 25920, a excepcin de los casos de suspensin de la relacin laboral en que el plazo se contar desde la fecha de reincorporacin al trabajo. El requerimiento podr realizarse mediante carta simple. Igualmente, en caso de demanda de pago de utilidades, el empleador se entender requerido con la citacin de la demanda. Como ya lo sealamos, en el caso de los trabajadores que hubiesen cesado antes del plazo previsto para la distribucin de utilidades, no son de aplicacin los intereses moratorios.

LMITE A LA PARTICIPACIN
El monto que reciba cada trabajador por concepto de utilidades no podr ser mayor a 18 remuneraciones mensuales que cada trabajador perciba a la fecha del cierre del ejercicio.

REMANENTE
La ley seala que de existir un remanente entre el porcentaje que corresponde a la actividad de la empresa y el lmite en la participacin de las utilidades por trabajador, se aplicar a la capacitacin de trabajadores y a la promocin del empleo, a travs de la creacin de un Fondo, as como a proyectos de inversin pblica. Los recursos del Fondo sern destinados exclusivamente a las regiones donde se haya generado el remanente, con excepcin de Lima y Callao.

Legislacin Laboral

Participacin de las Utilidades La remuneracin que servir de base para determinar la existencia del remanente, ser el promedio mensual de las remuneraciones percibidas por el trabajador en el ejercicio anual correspondiente.

LIQUIDACIN A ENTREGAR A LOS TRABAJADORES

La entrega de la hoja de liquidacin por el reparto de las utilidades, se entrega a los trabajadores y ex trabajadores con derecho a este beneficio. Este documento debe contener como mnimo lo siguiente: a) b) c) d) e) f) g) h) Nombre o razn social del empleador Nombre completo del trabajador Renta anual de la empresa antes del impuesto Nmero de das laborados por el trabajador Remuneracin del trabajador considerada para el clculo Nmero total de das laborados por el total de trabajadores de la empresa Remuneracin total pagada a todos los trabajadores de la empresa Remanente generado por el trabajador, de ser el caso.

FUSIN DE EMPRESAS
En casos de fusin de empresas, la distribucin de utilidades se efectuar, considerando dos tramos, de acuerdo a la fecha de corte segn la escritura de fusin. En caso de fusin, disolucin o escisin de empresas, las utilidades sern calculadas al da anterior de la fecha de entrada en vigencia de dichos eventos. (D. Leg. N 892 Art. 8) Para efectos del pago, en caso de haberse extinguido la relacin laboral, deber efectuarse dentro de los 15 das tiles de la entrada en vigencia del evento; y en caso de subsistir el vnculo laboral, el pago se har efectivo en el plazo normal (dentro de los 30 das siguientes a la presentacin de la declaracin jurada del impuesto a la renta). (Reglamento: Art. 17. )

EX TRABAJADORES

De acuerdo con la Ley N. 27321 (22.07.2000), los trabajadores tendrn 4 aos para cobrar sus utilidades; y slo se aplicar el inters legal a partir del requerimiento por escrito que formule el trabajador. Vencido el plazo de 4 aos, las utilidades no cobradas sern distribuidas entre los dems trabajadores. Las utilidades no distribuidas oportunamente generarn intereses moratorios a partir del da siguiente del requerimiento hecho por el trabajador, mediante carta simple. El inters

Legislacin Laboral

Participacin de las Utilidades no es aplicable para los trabajadores que hayan cesado antes de la fecha prevista para la distribucin de utilidades.

GASTO PARA LA EMPRESA

La participacin de los trabajadores en las utilidades constituye gasto deducible de la empresa. Asimismo, es gasto deducible, el monto que el empleador otorgue unilateralmente o por convenio a sus trabajadores, an cuando stos no tengan derecho al reparto de utilidades conforme a las normas glosadas. (D. Leg. N. 892 Art. 2. ).

QU SUCEDE SI LA EMPRESA NO PAGA LAS UTILIDADES A SUS TRABAJADORES?

En caso de una inspeccin laboral generada por una denuncia de un trabajador o de oficio por parte de la Autoridad Administrativa de Trabajo, la empresa ser requerida para el pago correspondiente. Incumplir con el pago de la participacin de utilidades, generar una multa administrativa, que en el peor escenario puede ascender a S/.36, 000, dependiendo del nmero de trabajadores afectados. Adicionalmente, si la empresa no ha cumplido con entregar las correspondientes liquidaciones de participacin en las utilidades, tambin podr ser sancionada, en el peor de los escenarios con una multa de hasta S/.18, 000.

PROBLEMAS FRECUENTES QUE SE PRESENTAN EN EL PAGO DE UTILIDADES

Incorrecta determinacin de la base de clculo de la participacin de utilidades. Al no definirse correctamente los conceptos remunerativos y no remunerativos, la base de clculo resulta distorsionada. Incorrecta determinacin de los das laborados y del lmite mximo de utilidades. La falta de pago de la participacin de utilidades de trabajadores cesados en el ejercicio. La falta de entrega de la liquidacin de participacin de utilidades. La falta de comunicacin del remanente de utilidades al Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo.

Legislacin Laboral

10

Participacin de las Utilidades

SI EN EL TRANSCURSO DEL EJERCICIO UN TRABAJADOR DECIDE IRSE A OTRA EMPRESA DEBE RECIBIR UTILIDADES? Y QU SUCEDE EN EL CASO DE FUSIN DE EMPRESAS?
En caso un trabajador haya laborado en una empresa y haya cesado, tendr derecho al pago de la participacin de las utilidades correspondientes por el periodo que labor en la referida empresa. En los casos de fusin, la norma determina que las empresas deben seguir un procedimiento en el cual permita al trabajador acceder a la participacin de utilidades de las empresas participantes. As, se ha dispuesto que deba fijarse una fecha de corte (fecha de entrada en vigencia de la fusin) para determinar los montos a pagar a los trabajadores. Por el periodo posterior a la fecha de corte, las utilidades se calcularn en funcin a los estados financieros integrados.

LAS EMPRESAS QUE NO SE ENCUENTREN OBLIGADAS, PUEDEN OTORGAR PARTICIPACIN EN SUS UTILIDADES?
El pago de participacin de utilidades convencionales tiene, al igual que la participacin de utilidades legales, la misma naturaleza no remunerativa. Lo que quiere decir que dicho monto no ser base de clculo de beneficios y contribuciones sociales y que se encontrar afecto al IR de quinta categora. El clculo de la participacin convencional no tiene una metodologa establecida y se deja a criterio del empleador su otorgamiento y forma de clculo. No obstante ello, es importante sealar que desde el punto de vista fiscal, la poltica de otorgamiento de la participacin convencional deber cumplir con los requisitos de generalidad y razonabilidad, a fin que dicha participacin califique como un gasto deducible para la empresa.

Legislacin Laboral

11

Participacin de las Utilidades

CONCLUSIONES
El derecho de los trabajadores a la participacin en las utilidades de la empresa se reconoce explcitamente en el artculo 29 de la Constitucin Poltica del Per, el Decreto Legislativo N 677, Decreto Legislativo N 892 y en su reglamento aprobado mediante el Decreto Supremo N 009-98-TR. De acuerdo a estos dispositivos legales los trabajadores que tienen derecho a recibir utilidades son aquellos que: o Estn comprendidos en el rgimen laboral de la actividad privada. o Laboran en una empresa que genere rentas de tercera categora. o Laboran en una empresa que tiene ms de 20 trabajadores en el ao. Mediante la distribucin de un porcentaje dependiendo de la actividad realizada, conforme a lo siguiente: Pesquera, Industria y Telecomunicaciones 10%, respectivamente, Minera y Empresas del comercio al por mayor y menor y restaurantes 8%. Otras actividades, 5% As, tienen derecho a participar en las utilidades todos los trabajadores directamente contratados por la empresa a plazo indeterminado, sujeto a modalidad o a tiempo parcial. Se excluye a los trabajadores de las empresas de intermediacin o tercerizacin que presten servicios y se encuentren destacados o desplazados a la empresa de acuerdo a ley. Los trabajadores con jornada inferior a la mxima establecida, participarn en las utilidades en forma proporcional a la jornada trabajada. Casos en que las empresas se encuentran obligadas a la participacin de los trabajadores en sus utilidades Las empresas que cuentan con ms de veinte (20) trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada, que desarrollen actividades generadoras de renta de tercera categora segn la Ley del Impuesto a la Renta (IR) y su Reglamento, y que hayan obtenido utilidades en el ejercicio correspondiente. Estn excluidas las empresas autogestionarias, las cooperativas, las empresas individuales, las sociedades civiles, entre otras. Las utilidades se calculan en base a la renta tributaria generada en el ejercicio fiscal, es decir aquella que resulta despus de compensar la prdida de ejercicios anteriores con la renta neta determinada en el ejercicio; posteriormente, la distribucin de utilidades se realizar en funcin de los das laborados y de las remuneraciones percibidas por los trabajadores en el ejercicio. El monto de las utilidades que le corresponde a cada trabajador ser distribuido dentro de los 30 das naturales siguientes al vencimiento de la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta, en lo que se denomina Participacin en las utilidades pagadas despus de la Declaracin Anual del Impuesto a la Renta; este concepto en el PDT 601 se deber registrar bajo el concepto 911.
Legislacin Laboral 12

Participacin de las Utilidades

Legislacin Laboral

13