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tributria como uma relao jurdica que decorre da lei descritiva do fato pela qual o sujeito ativo (Unio, Estados, DF ou Municpio) impe ao sujeito passivo (contribuinte ou responsvel tributrio) uma prestao consistente em pagamento de tributo ou penalidade pecuniria (...)" (HARADA, Kiyoshi. Direito Financeiro e Tributrio, 12 ed., So Paulo: Atlas, 2004, p. 447).
a relao jurdica em virtude da qual o particular tem o dever de prestar dinheiro ao Estado, ou de FAZER, NO FAZER ou TOLERAR algo no interesse da arrecadao ou da fiscalizao dos tributos, e o Estado tem o direito de constituir contra o particular um crdito.(Machado, Hugo de Brito.Curso de Direito Tributrio, 29 ed.,So Paulo,Malheiros , p. 130)
DEVER
LEI
F. G.
RELAO TRIBUTRIA
PRINCIPAL
(Art. 113 1, CTN)
ESPCIES
ACESSRIA
Pagamento
Fato Gerador
Crdito
Art. 139/193 CTN
Penalidade
Legislao Tributria
Obrigao Acessria
Decorre
Objeto no Patrimonial
Obrigao de:
Fazer(Ex.:emitir n.f.) No Fazer(Ex.:no receber merc. s/ doc. Legal) Tolerar(Ex.: permitir q fiscal examine livros e docs).
Recebe outros nomes : fato imponvel, base imponvel, suporte ftico , hiptese de incidncia, fato tributvel etc. No Brasil tem predominado, porm, a expresso fato gerador, que se deve a influncia do direito francs, sobretudo pela divulgao,entre ns, do trabalho de GASTON JZE,especfico sobre o tema.
A Hiptese de Incidncia
simples descrio
HIPTESE DE INCIDNCIA
descrio genrica e hipottica de um fato; conceito Legal (universo do direito); designao do sujeito ativo;
FATO IMPONVEL
fato concretamente ocorrido no mundo fenomnico, empiricamente verificvel; fato jurgeno (esfera tangvel dos fatos); sujeito ativo j determinado;
critrio genrico de identificao do sujeito passivo; critrio de fixao do momento de configurao; eventual previso genrica circunstancias de modo e lugar; de
modo determinado e objetivo, local determinado; medida (dimenso) (base calculada) determinada
LEI
H.I.
Materializao da H.I.
incidncia do tributo
EX.: declarao de bens, exibio de livros obrigatrios, no destruio de documentos e livros obrigatrios pelo prazo prescrito na lei. etc
A h.i. s pode ser definida em lei formal (art. 97, III, CTN), visando assim a uma melhor proteo do contribuinte.
Por outro lado, a simples ocorrncia da situao definida em lei basta por si mesma para concretizar a obrigao tributria.
Imunidade: no ocorre o fato gerador da obrigao tributria, a CF probe que o legislador colha a situao de fato nela definida para definir qualquer hiptese de incidncia tributria. H uma limitao de competncia tributria. Iseno: todos os elementos da h.i. tributria esto presentes. Contudo existe um elemento peculiar, apontado pelo legislador, na norma que estabelece a iseno, cuja ocorrncia no faz nascer a obrigao tributria.
O conceito de fato gerador da obrigao tributria dado por excluso: toda situao que d origem a um dever que no tenha por objeto uma prestao pecuniria (tributo ou penalidade).
aquele que determina a obrigao jurdica ao sujeito passivo de fazer, no fazer ou tolerar algo em funo da fiscalizao. A obrigao tributria acessria tem sempre carter instrumental. Ela no tem razo de ser fora do contexto das obrigaes principais.
A terminologia empregada pelo CTN palco de diversas polmicas, sendo praticamente ignorada pela doutrina.
O art. 115 e o 2 do art. 113. Aquele define o fato gerador da obrigao tributria, esse pargrafo, ao invs de dizer que essa obrigao decorre do fato gerador, registra que tal obrigao decorre da legislao tributria.
Ao dizer serem as obrigaes acessrias decorrentes da legislao tributria, o CTN quis explicitar que a previso dessas obrigaes pode no estar em lei, mas em ato de autoridade que se enquadre no largo conceito de legislao tributria dado no art. 96 do CTN.
Os mais notveis tributaristas sustentam que em face do princpio da legalidade no se admite a criao de uma obrigao tributria, mesmo acessria, por norma que no seja a lei. HBM, prefere admitir que o CTN autoriza a criao de obrigaes acessrias por outros atos normativos, alm, da lei, em face do art. 96, pois a legislao, ali definida, abrange outros atos normativos.
Continuado:
so os fatos geradores cujo ciclo de formao se completa dentro de um determinado perodo de tempo e que consistem num conjunto de fatos, circunstncias ou acontecimentos globalmente considerados.
Ex.: para o imposto de renda, no regime de declarao, a renda, correspondente a um "fluxo de riqueza que vem ter s mos do seu destinatrio e que importa um aumento do seu patrimnio, durante um perodo de tempo determinado.
Valorativo: que constitui a expresso econmica do fato gerador referente base de clculo, valor numrico do fato gerador, que permite saber a alquota aplicvel e a quantia a ser paga.
Espacial: indicao de circunstncias de lugar, contidas explcita ou implicitamente na h.i., relevantes para a configurao do fato imponvel; Temporal: designa (explcita ou implicitamente) o momento em que se deve reputar consumado (acontecido, realizado) um fato imponvel. Isto relevante, para fins de exata apurao da: lei aplicvel (questes de vigncia e eficcia da lei); observncia da irretroatividade (art. 150, III, a, CF); observncia da anterioridade (art. 150, III, b, CF); contagem dos prazos de decadncia e prescrio.
A norma do art. 116, do CTN possui natureza meramente supletiva. Aplicase, somente na ausncia de norma em sentido diverso. Situao de fato: meros fatos no categorizados como institutos jurdicos. Tem-se uma situao de fato quando o conhecimento dela independe do conhecimento especificamente jurdico. Ex: entrada da mercadoria no territrio nacional, sada da mercadoria do estabelecimento remetente. Situao jurdica: aquela para cuja configurao relevante a aplicao de uma ou mais de uma norma jurdica. Algo cuja existncia depende da aplicao de uma norma jurdica. Algo regulado pelo direito, no necessariamente a aplicao de uma lei, podendo ser normas contratuais. Ex: celebrao de um contrato, ou de sua execuo.
Subordina dos
BASE DE CLCULO
Conceito
a grandeza econmica sobre a qual se aplica a alquota para calcular a quantia a pagar.
Ex.: na venda de imveis, a base de clculo do Imposto de Renda a diferena entre o valor da venda e o valor declarado do imvel na declarao anual de renda e patrimnio.
indicadas as BC dos vrios impostos, podemos citar: Imposto de Importao, art. 20 Imposto de Exportao, art. 24 e 25 Imposto sobre a propriedade territorial rural, art. 30 Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana art. 33 Imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza, art. 44 EM TERMOS DE IMPOSTOS, A BASE DE CLCULO A EXPESSO NUMRICA DO FATO GERADOR, NO CASO O IR POR EXEMPLO A BC A RENDA.
c) COMPARATIVA: em comparao com o critrio material da hiptese, capaz de confirm-lo, infirm-lo ou afirmar o que estiver obscuro na lei).