JULIO 2012

DERECHOS, OBLIGACIONES Y GARANTIAS DE LOS CONTRIBUYENTES

EDICIN No. 7

Actualidad Contable y Tributaria

Contenido
1. Constitucin Poltica de Nicaragua. 1.1Constitucionales sobre Tributacin. 2. Cdigo Tributario de la Repblica de Nicaragua. 3. Base legal de la fiscalizacin 4. Tipos de Recursos.

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1. CONSTITUCIN POLTICA DE NICARAGUA. 1.1 CONSTITUCIONALES SOBRE TRIBUTACIN. Derecho a la Privacidad de los Documentos. Toda persona tiene derecho: 4) A conocer toda informacin que sobre ella hayan registrado las autoridades estatales, as como el derecho de saber porqu y con qu finalidad tienen esa informacin. La ley fija los casos y procedimientos para el examen de documentos privados, libros contables y sus anexos, cuando sea indispensable para esclarecer asuntos sometidos al conocimiento de los tribunales de justicia o por motivos fiscales. Las carta, documentos y dems papeles privados sustrados ilegalmente no producen efecto alguno en juicio o fuera de el. (Arto 26 Cn) Del patrimonio familiar: Es derecho de los nicaragenses constituir una familia. Se garantiza el patrimonio familiar, que es inembargable y exento de toda carga pblica. La ley Regulara y proteger estos derechos. (Arto. 71 Cn) Presupuesto General de la Repblica. Naturaleza Jurdica del Presupuesto Nacional: La Ley del Presupuesto General de la Repblica tienen vigencia anual y su objeto es regular los ingresos y egresos ordinarios y extraordinarios de la administracin pblica. La ley determinar los lmites de gastos de los rganos del Estado y deber mostrar las distintas fuentes y destinos de todos los ingresos y egresos, los que sern concordantes entre s. (Arto. 112 Cn) Alcances del proyecto de ley del presupuesto: El Presupuesto ser elaborado por el Presidente de la Repblica y aprobado por la Asamblea Nacional en la Ley Anual del Presupuesto, de conformidad a lo establecido en la presente Constitucin y en la ley (Arto. 113Cn) El sistema tributario debe tomar en consideracin la distribucin de la riqueza y de las rentas, as como las necesidades del Estado. (Arto. 114 Cn) Principio de Legalidad Tributaria: .- Los impuestos deben ser creados por ley que establezca su incidencia, tipo impositivo y las garantas a los contribuyentes. El Estado no obligar a pagar impuestos que previamente no estn establecidos en una ley. (Arto. 115 Cn)

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Atributos de la Asamblea Nacional. - Son atribuciones de la Asamblea Nacional: 27) Crear, probar, modificar o suprimir tributos y aprobar los planes de rbitros municipales. (Arto. 138 Cn) 2. CDIGO TRIBUTARIO DE LA REPBLICA DE NICARAGUA. Propsito de la Ley: Las disposiciones contenidas en este cdigo se aplican a los tributos establecidos legalmente por el Estado y a las relaciones jurdicas derivadas de ellos Igualmente se aplicar a los otros tributos e ingresos que se establezcan a favor del Estado, exceptuando los tributos aduaneros, municipales, y las contribuciones de seguridad social, que se regirn por sus leyes especificas (Arto. 1 Ctr) Son fuentes del Derecho Tributario: 1. La Constitucin Poltica de Nicaragua; 2. Las leyes, inclusive el presente Cdigo Tributario.; 3. Los Tratados, Convenios o Acuerdos Internacionales vigentes; 4. Los reglamentos y disposiciones que dicte el Poder Ejecutivo en el mbito de su competencia; 5. La Jurisprudencia de la Corte Suprema de Justicia; y, 6. Las disposiciones de carcter general que emita el Titular de la Administracin Tributaria con fundamento en las leyes respectivas y en estricto marco de su competencia. (Arto. 2 Ctr) Principio de Legalidad: Slo mediante ley se podr: 1. Crear, aprobar, modificar o derogar tributos; 2. Otorgar, modificar, ampliar o eliminar exenciones, exoneraciones, condonaciones y dems beneficios tributarios; 3. Definir el hecho generador de la obligacin tributaria; establecer el sujeto pasivo del tributo como contribuyente o responsable; la responsabilidad solidaria; as como fijar la base imponible y de la alcuota aplicable; 4. Establecer y modificar las preferencias y garantas para las obligaciones tributarias y derechos del Contribuyente; y 5. Definir las infracciones, los delitos y las respectivas sanciones. (Arto. 3 Ctr) Cmo se Interpretan las normas tributaria? Las Normas Tributarias se deben interpretar con arreglo a todos los mtodos admitidos en el Derecho Comn y los establecidos en los Convenios Internacionales con fundamento en la Legislacin Internacional respectiva. En todo caso, la interpretacin tiene un objetivo eminentemente aclaratorio o explicativo y no implica en forma alguna que por esta va se pueda crear, alterar, modificar o suprimir disposiciones legales existentes.. (Arto. 4 Ctr)

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Sanciones: Se encuentran establecidas en este Cdigo, referidas al mantenimiento de valor se realizarn en base a la legislacin monetaria vigente y a las correspondientes disposiciones emitidas por el Banco Central de Nicaragua, en relacin a esta materia. Las sanciones pecuniarias se expresarn en Unidades de Multa. El valor de cada Unidad de Multa ser de C$ 25.00 (Veinticinco crdobas). (Arto. 5 Ctr). Clasificacin y concepto de los tributos: Concepto de los Tributos. Son las prestaciones que el Estado exige mediante Ley con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines. Los tributos, objeto de aplicacin del presente Cdigo se clasifican en: Impuestos, tasas y contribuciones especiales. (Arto. 9 Ctr.) Impuesto: Es el tributo cuya obligacin se genera al producirse el hecho generador contemplado en la ley y obliga al pago de una prestacin a favor del Estado, sin contraprestacin individualizada en el contribuyente. Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva o potencial de un servicio pblico individualizado en el usuario del servicio. Su producto no debe tener un destino ajeno al servicio que constituye el presupuesto de la obligacin. No es tasa la contraprestacin recibida del usuario en pago de servicios no inherentes al Estado. Contribuciones Especiales: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de determinadas obras pblicas y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la financiacin de dichas obras o a las actividades que constituyen el presupuesto de la obligacin. Definicin de la obligacin Tributaria: La Obligacin Tributaria es la relacin jurdica que emana de la ley y nace al producirse el hecho generador, conforme lo establecido en el presente Cdigo, segn el cual un sujeto pasivo se obliga a la prestacin de una obligacin pecuniaria a favor del Estado, quien tiene a su vez la facultad, obligacin y responsabilidad de exigir el cumplimiento de la obligacin tributaria. La obligacin tributaria constituye un vnculo de carcter personal aunque su cumplimiento se asegure con garantas reales y las establecidas en este Cdigo para respaldo de la deuda tributaria, entendindose sta como el monto total del tributo no pagado, ms los recargos moratorios y multas cuando corresponda. La Obligacin Tributaria es personal e intransferible, excepto en el caso de sucesiones, fusiones, absorciones, liquidaciones de sociedades y de solidaridad tributaria y aquellas retenciones y percepciones pendientes de ser enteradas al Fisco, como casos enunciativos pero no limitativos. (Arto. 12 Ctr)

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Alcances de la Obligacin tributaria: La obligacin tributaria no ser afectada por circunstancias que se relacionan con la validez de los actos o con la naturaleza del objeto perseguido por los particulares. Tampoco se ver alterada por los efectos que los hechos o actos gravados tengan en otras ramas jurdicas, siempre que se produzca el hecho generador establecido en la ley. (Arto. 14 Ctr) Sujetos de la Obligacin de la Relacin Tributaria:

Responsables Directos: Son responsables directos en calidad de Responsable Retenedor o Responsable Recaudador, las personas designadas por la ley que en virtud de sus funciones pblicas o privadas, intervengan en actos u operaciones en los cuales deben efectuar la retencin o percepcin del tributo correspondiente. Para estos efectos se entiende que:

1. Responsable Retenedor son los sujetos que al pagar Sujeto Activo: o acreditar ciertas sumas a los contribuyentes o terceras personas, estn obligados legalmente a retener El Estado por medio de la Administracin Tributaria, es de las mismas, una parte de stas como adelanto o el Sujeto activo, o acreedor de la obligacin tributaria y pago a cuenta de los tributos a cargo de dichos est facultado legalmente para exigir su cumplimiento. contribuyentes o terceras personas, y enterarlo al fisco (Arto. 15 Ctr) en la forma y plazos establecidos en este Cdigo y dems leyes tributarias. Sujeto Pasivo: 2. Responsable Recaudador son las personas que por Es el obligado en virtud de la ley, al cumplimiento de la disposicin legal deben percibir el impuesto y enterarlo obligacin tributaria y cualquier otra obligacin derivada al Fisco. Tambin son responsables recaudadores, las de sta, sea en calidad de contribuyente o de responsable. personas jurdicas con quienes la Administracin (Arto.16 Ctr) Tributaria suscriba convenios para percibir los tributos y sanciones pecuniarias. (Arto. 18Ctr) Contribuyentes: Solidaridad: Para todos los efectos legales, son contribuyentes, las personas directamente obligadas al cumplimiento de la Estn solidaria e indivisiblemente obligadas aquellas obligacin tributaria por encontrarse, respecto al hecho personas, respecto de las cuales se verifique un mismo generador, en la situacin prevista por la ley. hecho generador. El principio de solidaridad en materia tributaria se regir por lo establecido en la legislacin Tendrn el carcter de contribuyente, por consiguiente: nacional vigente. 1. Las personas naturales, las personas jurdicas de derecho pblico o derecho privado y los fideicomisos. 2. Las entidades o colectividades que constituyan una unidad econmica, aunque no dispongan de patrimonio, ni tengan autonoma funcional. (Arto. 18.)

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En virtud de la presente Ley, los efectos de la solidaridad son: 1. La obligacin puede ser exigida total o parcialmente, a cualquiera de los deudores, a eleccin del sujeto activo. En el caso que solo alguno o algunos de los responsables solidariamente hayan satisfecho la obligacin exigida, estos pueden posteriormente reconvenir al resto que no lo hicieron, con deduccin de su parte proporcional; 2. El pago total de la obligacin tributaria, efectuado 6. Fallecimiento del Contribuyente, siempre que no le sucedan herederos y que no haya dejado bienes para por uno de los deudores libera a los dems; satisfacer la obligacin tributaria pendiente (Arto. 31 Ctr) 3. El cumplimiento de un deber formal por parte de uno Hecho Generador, su concepto: de los obligados no libera a los dems; 4. La exencin o remisin de la obligacin que se haga en base a la ley libera a todos los deudores; 5. Cualquier interrupcin de la prescripcin a favor o en contra de uno de los deudores, favorece o perjudica a los dems; y, 6. En las relaciones privadas entre contribuyentes y responsables, la obligacin se divide entre ellos; y quien haya efectuado el pago puede reclamar de los dems el total o una parte proporcional, segn corresponda. Si alguno fuere insolvente, su porcin se debe distribuir a prorrata entre los otros. (Arto. 17 Ctr) Extincin de la Obligacin Tributaria: La obligacin tributaria se extingue por los siguientes medios: 1. Pago; 2. Compensacin; 3. Confusin; 4. Condonacin o Remisin otorgada mediante Ley; 5. Prescripcin; y, Hecho generador es el presupuesto establecido en la ley para determinar el tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria. (Arto. 28. Ctr) 3. BASE LEGAL DE LA FISCALIZACIN: Accin Fiscalizadora. La Administracin Tributaria ejercer su accin fiscalizadora a travs de sus rganos de fiscalizacin debidamente acreditados. Los reparos, ajustes, imposicin de sanciones, modificaciones y sus respectivas notificaciones debern ser firmados por los titulares de las respectivas dependencias autorizadas para tal efecto. (Arto. 147. Ctr) Facultades de los Inspectores o Auditores Fiscales. Los Inspectores o Auditores Fiscales dispondrn de amplias facultades de fiscalizacin e investigacin, segn lo establecido en este Cdigo y dems disposiciones legales, pudiendo de manera particular: 1. Requerir de los contribuyentes y responsables, el suministro de cualquier informacin, sea en forma documental, en medios magnticos, va INTERNET, u otros, relativa a la determinacin de los impuestos y su correcta fiscalizacin, conforme normativa Institucional; 2. Requerir a los contribuyentes y responsables, la comparecencia ante las oficinas de la Administracin Tributaria para proporcionar informaciones con carcter tributario;

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8. Fiscalizar a las firmas privadas de Contadores Pblicos y/o Contadores Pblicos Autorizados, facultados para emitir Dictamen Fiscal. (Arto. 148. Ctr) Determinacin de la Obligacin Tributaria: La determinacin de la obligacin tributaria por la Administracin Tributaria se realizar aplicando los siguientes sistemas: 1. Sobre base cierta, con apoyo en los elementos que permitan conocer en forma directa el hecho generador del tributo, tales como libros y dems registros contables, la documentacin soporte de las operaciones efectuadas y las documentaciones e informaciones obtenidas a travs de las dems fuentes permitidas por la ley;

3. Verificar y fiscalizar el contenido de las declaraciones bajo advertencia del delito de falsedad en materia civil y penal, para lo cual podr auditar libros y documentos 2. Sobre base presunta, a falta de presentacin de vinculados con las obligaciones tributarias. La declaracin, de libros, registros o documentos, o Administracin Tributaria podr recibir informacin cuando los existentes fueren insuficientes o contradictorios en medios de almacenamiento electrnicos de informacin, la Administracin Tributaria tomar en cuenta los cuando as lo solicite el contribuyente bajo los criterios indicios que permitan estimar la existencia y cuanta definidos por la Administracin Tributaria; de la obligacin tributaria y cualquier dato que equitativa y lgicamente apreciado sirva para revelar la capacidad 4. Determinar de oficio los tributos que debe pagar el tributaria; contribuyente o responsable, en caso de no presentarse las declaraciones bajo advertencia del delito de falsedad 3. Sobre base objetiva tomando en cuenta: en materia civil y penal, en los plazos sealados por a. Renta Anual; las leyes tributarias; b. Tipos de servicios; c. Rol de empleados; d. Tamao del local; e. Monto de ventas diarias; f. Cantidad de mesas o mobiliario para disposicin del pblico; g. Listado de proveedores; 6. Practicar inspecciones en oficinas, establecimientos h. Contratos de arrendamiento; y, comerciales o industriales, medios de transporte o en i. Modalidad de las operaciones. locales de cualquier clase utilizados por los contribuyentes y responsables; 4. Mtodo de Precios de Transferencia, el que ser regulado 5. Comprobar la falta de cumplimiento de las obligaciones tributarias y aplicar las sanciones establecidas en este Cdigo, bajo los requisitos que establece la presente Ley;

por ley, en base a Convenios Internacionales vigentes 7. Presenciar o practicar toma de inventario fsico de que regulan la materia; mercaderas y otros bienes de contribuyentes y responsables; 5. Otros mtodos contemplados en la Legislacin Tributaria (Arto. 160 Ctr).

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Trmite de la determinacin Tributaria: La determinacin se iniciar con el traslado al contribuyente de las observaciones o cargos que se le formulen en forma circunstanciada la infraccin que se le imputa. En este caso, la autoridad administrativa podr, si lo estima conveniente, requerir la presentacin de nuevas declaraciones o la rectificacin de las presentadas. En el trmino de quince (15) das hbiles el contribuyente deber formular su descargo y presentar u ofrecer prueba. Vencidos los trminos respectivos se dictar resolucin en la que se determinar la obligacin. La resolucin emitida podr ser recurrida en la forma y bajo los procedimientos establecidos en el presente Cdigo. (Arto. 161 Ctr) Requisitos de la Resolucin de la Administracin Tributaria: La Resolucin de Determinacin debe cumplir los siguientes requisitos: 1. Lugar y fecha; 2. Nmero de registro del contribuyente o responsable; 3. Nmero de Cdula de identidad; 4. Indicacin del tributo y del perodo fiscal correspondiente; 5. Apreciacin de las pruebas y de las defensas alegadas; 6. Fundamentos de la decisin; 7. Elementos inductivos aplicados, en caso de estimacin y base presunta; 8. Discriminacin de los montos exigibles por tributos, multas y sanciones segn los casos; la declaracin expresa que la presente resolucin es recurrible y la designacin de la autoridad competentemente ante quien se puede recurrir; y 9. Firma del funcionario autorizado. (Arto. 162 Ctr) Cumplimiento de la Obligacin Tributaria: Determinada la obligacin tributaria sobre base cierta o presunta, el contribuyente o responsable, deber cumplirla dentro de los cinco (5) das despus de vencido el plazo para impugnar. El contribuyente no podr impugnar la determinacin sobre base presunta cuando se fundamente en hechos que no present oportunamente ante la Administracin Tributaria. (Arto. 163 Ctr)

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Facultad y Definicin de la obligacin Tributaria: La determinacin de la obligacin es el acto mediante el cual la Administracin Tributaria declara sobre base cierta, sobre base presunta, y otros mtodos que determine la Legislacin Tributaria, la existencia de la obligacin tributaria. (Arto. 158 Ctr) Error de Clculo: Cuando el sujeto pasivo haya cometido error de clculo y no de concepto del que resultare diferencia a favor del Fisco, la Administracin Tributaria requerir el pago adeudado el cual deber efectuarse dentro del plazo de quince (15) das, contados a partir de la notificacin. Si la diferencia fuera a favor del contribuyente, la Administracin Tributaria lo notificar a quien corresponde y proceder a acreditar en cuenta o a devolver tal diferencia en caso no opere la compensacin. La devolucin se har de oficio y en su defecto a solicitud del sujeto pasivo. (Arto. 159 Ctr). Recursos Impugnativos: El Cdigo Tributario de Nicaragua constituye una parte esencial en materia de tributacin nacional, en la cual el Estado, a travs de su rgano estatal de fiscalizacin Administracin Tributaria, exige principalmente y de manera coercitiva a los contribuyentes y Responsables el cumplimiento efectivo de sus obligaciones tributarias, determinando de acuerdo a los parmetros impositivos para cada tributo, el monto del tributo exigible, las multas, y sanciones pecuniarias a que dieren lugar segn el caso, as mismo, determina y regula el balance de derechos y obligaciones existentes entre los sujetos que conforman la relacin Tributaria. El legislador en su afn de preservar las garantas de un debido proceso en la va administrativa, y aun ms por el de garantizar el sagrado derecho a la defensa a favor del Contribuyente o Responsable frente a aquellos actos, resoluciones u omisiones que les causen agravios, la legislacin tributaria actual pone a la disposicin del sujeto pasivo de la obligacin tributaria tres recursos impugnativos, y un recurso que garantiza la tramitacin de aquellos recursos impugnativos, y un recurso que garantiza la tramitacin de aquellos recursos impugnativos rechazados sin fundamento alguno por las autoridades fiscales al servicio de la administracin tributaria, todo en defensa de los derechos lesionados del Sujeto Pasivo, y adems para efecto de garantizar la supremaca Constitucional frente a la aplicacin de las leyes tributarias. 4. TIPOS DE RECURSOS: Sern admisibles los siguientes recursos: 1. Recurso de Reposicin. Se interpondr ante el propio funcionario o autoridad que dict la resolucin o acto impugnado; 2. Recurso de Revisin. Se interpondr ante el Titular de la Administracin Tributaria; 3. Recurso de Apelacin. Se interpondr ante el Titular de la Administracin Tributaria, quien a su vez lo trasladar ante el Tribunal Tributario Administrativo.

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Los actos y resoluciones no impugnados total o parcialmente, sern de obligatorio cumplimiento para los contribuyentes y responsables, en el plazo de cinco das despus de vencido el trmino para impugnar. La resolucin dictada por el Tribunal Tributario Administrativo agota la va administrativa y podr el contribuyente hacer uso de los derechos establecidos en la Ley ante la instancia correspondiente del poder judicial; y 4. Recurso de Hecho. El que se fundar y sustanciar de acuerdo a los procedimientos, requisitos, ritualidades y dems efectos establecidos en el Cdigo de Procedimiento Civil de la Repblica de Nicaragua. (Arto. 96 Ctr). Dichos Recursos Impugnativos son: Recurso de Reposicin El Recurso de Reposicin se interpondr ante el mismo funcionario o autoridad que dict la resolucin o acto impugnado, para que lo aclare, modifique o revoque. El plazo para la interposicin de este recurso ser de ocho (8) das hbiles despus de notificado el contribuyente y de diez (10) das hbiles para la presentacin de pruebas, ambos contados a partir de la fecha de notificacin del acto o resolucin que se impugna. La autoridad recurrida deber emitir resolucin expresa en un plazo de treinta (30) das hbiles, contados a partir de la fecha de presentacin del recurso por parte del recurrente o su representante. Transcurrido este plazo sin pronunciamiento escrito y debidamente notificado al recurrente, operar el silencio administrativo positivo, por lo que se tendr lo planteado o solicitado por ste, como resuelto de manera positiva. Todo sin perjuicio de las sanciones que correspondan aplicar en contra del Administrador de Rentas que no emiti en tiempo y forma la resolucin de revisin respectiva. (Arto. 96 Ctr) Recurso de Revisin: El Recurso de Revisin se interpondr ante el Titular de la Administracin Tributaria en contra de la Resolucin del Recurso de Reposicin promovido. Recurso de Apelacin:

Resuelto el Recurso de Revisin, se podr interponer el Recurso de Apelacin ante el Titular de la Administracin Tributaria para que ste lo traslade al Tribunal Tributario Administrativo. El plazo para interponer el Recurso de El plazo para la interposicin de este recurso ser de Apelacin ser de quince (15) das hbiles, contados diez (10) das hbiles contados a partir de la fecha en desde la fecha en que fue notificada por escrito la resolucin que fue notificada por escrito la resolucin sobre el sobre el Recurso de Revisin. Recurso de Reposicin promovido y habr un periodo comn de diez (10) das Hbiles para la presentacin de Este recurso deber interponerse en original y una copia. pruebas. Recibido el Recurso de Apelacin, ser remitido su original al Tribunal Tributario Administrativo en los diez (10) El Titular de la Administracin Tributaria deber siguientes a la fecha de recepcin del recurso por parte pronunciarse en un plazo de cuarenta y cinco (45) de la Administracin Tributaria. El Titular de la das contados a partir del vencimiento del plazo para Administracin Tributaria deber presentar la contestacin presentar las pruebas, indicado en el prrafo anterior. de agravios en los quince (15) das posteriores a la fecha de recepcin del original del recurso de apelacin remitido Transcurrido este plazo, sin pronunciamiento escrito al Tribunal Tributario Administrativo. del Titular de la Administracin Tributaria, debidamente notificado al recurrente, se entender por resuelto el Transcurridos los quince (15) das antes indicados, el mismo en favor de lo solicitado por ste. (Arto. 98 Ctr) Tribunal abrir a pruebas en un plazo comn de quince (15) das.

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El Tribunal Tributario Administrativo tendr un plazo de noventa (90) das hbiles para emitir su resolucin a partir de la fecha de recepcin del expediente remitido de la AdministracinTributaria. Transcurrido este plazo sin pronunciamiento del Tribunal Tributario Administrativo, se entender por resuelto el recurso de apelacin, en favor de lo solicitado por el recurrente. (Arto. 99 Ctr) Silencio Administrativo Sancin: La falta de Resolucin Administrativa por incumplimiento de funciones conlleva la aplicacin de las sanciones establecidas en este Cdigo, bajo el procedimiento que establezca la normativa institucional respectiva. (Arto. 100 Ctr) Trmino de la Distancia: En todos los plazos establecidos para la interposicin o contestacin de los recursos, se adicionar el trmino de la distancia, segn lo establecido en el Cdigo de Procedimiento Civil. (Arto. 101 Ctr) Interposicin de Recursos: Para la Interposicin de los Recursos, debe de cumplir con unos requisitos, segn el Los recursos del contribuyente o Responsable se interpondrn por escrito en papel comn, debiendo contener los requisitos siguientes: 1. Indicacin de la autoridad, funcionario o dependencia a que se dirigen; 2. Nmero de Registro nico del Contribuyente o Responsable (RUC) y nmero de Cdula de Identidad; 3. Nombres, apellidos y generales de ley del recurrente. Cuando no acte en nombre propio, deber acreditar su representacin, acompaando escritura pblica del Poder con una fotocopia; 4. Resea del acto o disposicin que se objeta y la razn de su impugnacin con la relacin de hechos; 5. Peticin que se formula, exposicin de los perjuicios directos o indirectos que se causan y bases legales y tcnicas que sustentan el recurso; 6. Sealamiento de su domicilio tributario para notificaciones; y, 7. Lugar, fecha y firma del recurrente o su huella digital, en caso que no pueda firmar. Los errores u omisiones de cualquiera de los requisitos antes descritos, no sern motivo para rechazar el recurso. La Administracin Tributaria mandar a subsanar el escrito al contribuyente dentro del mismo plazo sealado para aportar las pruebas, despus de la notificacin que efecte la Administracin Tributaria. En el caso que el recurrente no subsane en tiempo y forma los errores indicados, la administracin Tributaria declarar de oficio la desercin del recurso presentado y se ordenar el archivo de las diligencias, indicando que por el periodo de un ao con posterioridad a la fecha de esta resolucin, el recurrente no podr reintentar accin alguna que recaiga sobre los mismos hechos en que se fund la accin sobre la ha recado esta declaratoria de desercin y archivo mismo de las diligencias.

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La Administracin Tributaria deber advertir de este riesgo al contribuyente o responsable, en el mismo auto en el que se le mande a subsanar errores. (Arto. 94 del Ctr) Infracciones, Sanciones y Delitos: mbito de las sanciones. Las disposiciones contenidas en este Ttulo se aplican a todas las infracciones tributarias. Sus sanciones son de carcter administrativo y se aplicarn, sin perjuicio de las que imponga la autoridad judicial por responsabilidades civiles y penales. (Arto. 105 Ctr)

Responsabilidad Administrativa de Personas Jurdicas: Las personas jurdicas, entidades o colectividades y sociedades de hecho, podrn ser sancionadas por la comisin de infracciones administrativas tributarias establecidas en este Cdigo. (Arto. 112 Ctr) Responsabilidad de los Socios: Los Socios y Miembros de las Juntas Directivas, as como los gerentes de las personas jurdicas que realicen operaciones de forma anmala que genere como consecuencia la comisin de una infraccin administrativa o delito tributario, sern responsables personalmente por el incumplimiento de todas las obligaciones fiscales correspondientes. (Arto. 113 Ctr) Ilcitos: Concepto de Ilcitos Tributario: Constituye ilcito tributario todo incumplimiento de normas tributarias sustanciales o formales. (Arto. 114 Ctr)

Presunciones:

Tipos de Ilcitos Tributarios:

Los ilcitos tributarios se clasifican en: Las presunciones legalmente establecidas admiten 1. La Infraccin Tributaria. prueba en contrario dentro de los plazos establecidos 2. El delito Tributario. (Arto. 115 Ctr) en este Cdigo. (Arto. 106) Responsabilidad: Definicin: La responsabilidad por la comisin de infracciones no transciende de la persona del infractor, salvo las excepciones contenidas en este Cdigo. nicamente son responsables de las infracciones administrativas tributarias los autores de las mismas. Son autores de las infracciones administrativas y de los delitos tributarios quienes realicen el hecho u omisin por si solos conjuntamente o por medio de otro del que se sirven como instrumento. (Arto. 107 Ctr)

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Concepto de Infraccin Tributaria: Toda accin u omisin del cumplimiento de los deberes sustanciales del contribuyente que provoca un perjuicio pecuniario al fisco y que implica violacin de leyes y reglamentos tributarios, constituye infraccin Administrativa Tributaria sancionable en la medida y alcances establecidos en este Cdigo. (Arto. 116 Ctr) Clasificacin:

Sanciones: Alcances de las Sancin por la comisin de infraccin tributaria. Las sanciones por la comisin de infraccin tributaria debern ser impuestas por la Administracin Tributaria con sujecin a los procedimientos establecidos en este Cdigo. (Arto. 123 Ctr) Las Sanciones que se aplican

Las sanciones aplicables son: 1. Multa; 2. Clausura de locales o negocios; 1. El incumplimiento de los deberes y obligaciones de 3. Prdida de concesiones y dems beneficios fiscales; los contribuyentes y responsables, descritos en el 4. Inhabilitacin para el ejercicio de oficios y profesiones en materia tributaria, siempre que para dicho desempeo presente Cdigo; profesional se requiera la aprobacin de la Administracin 2. La mora; Tributaria; 3. La omisin de presentar declaracin o presentarla 5. Intervencin administrativa de negocios o empresas; y, tardamente; 6. Derogado (Arto. 124 Ctr) 4. La Contravencin Tributaria; y, 5. El incumplimiento de los deberes y obligaciones de funcionarios de la Administracin Tributaria. (Arto. 117 Ctr) Constituyen infracciones tributarias:

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